Пример заполнения отчета о финансовых результатах: расшифровка строк, пример заполнения и бланки — Бухонлайн

отчет о финансовых результатах с примерами

Отчет о финансовых результатах, а именно форма 2-дс, входит в финансовую отчетность — квартальную и годовую. В помощь бухгалтеру эксперт приводит бланк и пример его заполнения.

 Содержание статьи:

1. Форма отчета о финансовых результатах

2. Заполнение отчета

2.1. ДОХОДЫ

• Доходы от обменных операций
• Доходы от необменных операций
• Доходы от обменных и необменных операций

2.2. РАСХОДЫ

• Расходы в разделе I «Финансовый результат деятельности»
• Расходы в разделе IV «Элементы расходов по обменным операциям»

2.3. ЗАТРАТЫ

Форма отчета о финансовых результатах

«Бюджетный» отчет о финансовых результатах — это отчет, содержащий информацию о доходах, расходах и затратах учреждения. Его бланк (форма 2-дс) — это приложение 2 к НП(С)БУГС 101 «Представление финансовой отчетности», утвержденным приказом Минфина от 28.12. 2009 г. № 1541. Форму этого финансового отчета Минфин обновил приказом от 27.11.2018 № 940.

Выясним, как шаг за шагом заполнить каждую из таблиц обновленного отчета.

Що Мінфін пропонує змінити у фінансовій звітності для 2022 года

Порядок составления отчета 2-дс 

Отчет о финансовых результатах: доходы

Информацию о доходах учреждения форма 2-дс отражает в разделе I «Финансовый результат деятельности». Так направляет п. 2 раздела II Порядка заполнения форм финансовой отчетности в государственном секторе, утвержденного приказом Минфина от 28.02.2017 г. № 307 (далее — Порядок № 307).

Сейчас бюджетные учреждения учитывают доходы по НП(С)БУГС 124 «Доходы», утвержденным приказом Минфина от 24.12.2010 № 1629 (далее — Стандарт 124). Этот стандарт разделяет доходы на две группы — от обменных и необменных операций. Поэтому Отчет о финансовых результатах (раздел I) должен содержать информацию о доходах двух групп:

• «Доходы от обменных операций»;
• «Доходы от необменных операций».

В такой последовательности и рассмотрим, какую информацию раскрывать по каждой группе доходов.

Обратите внимание, что при составлении промежуточной отчетности за квартал, полугодие, 9 месяцев Отчет о финансовых результатах заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода, а не отдельно за каждый квартал. Например, отчет за полугодие содержит квартал + второй квартал, а не только второй квартал.

Бланки та зразки для річної звітності:

• Баланс (форма 1-дс)
• Звіт про фінансові результати (форма 2-дс)
• Звіт про рух грошових кошів (форма 3-дс)
• Звіт про власний капітал (форма 4-дс)

Доходы от обменных операций

Виды доходов от обменных операций указывайте по статьям, которым соответствуют строки 2010-2050. Информацию о суммированных показателях статей этой группы доходов наводите в строке 2080. Определяйте итог по п. 14 Методрекомендаций по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности субъектов государственного сектора, утвержденных приказом Минфина от 28. 12.2017 г. № 1170 (далее — Методрекомендации № 1170).

Покажем в примере, какую информацию следует приводить в разделе I Отчета, а какую —  нет.

Отчет о финансовых результатах пример: доходы от обменных операций

Название статьи	Код строки	Как заполнить
Бюджетные ассигнования	2010	Здесь приводите информацию о суммах бюджетных ассигнований с субсчета 7011 «Бюджетные ассигнования». К бюджетным ассигнованиям не включайте ассигнования капитального характера (п. 2 разд. II порядка № 307), которые вы: а) учитываете в составе целевого финансирования по проводкам 1.1, 2.1 и 4.1 Типовой корреспонденции; б) изымаете с дохода в текущем периоде в сумме текущих затрат (п. 1.8, 2.4 Типовой корреспонденции, проведенной по КЭКР 2200 «Использование товаров и услуг». Также здесь приводите информацию обо всех бюджетных ассигнованиях, кроме тех, что включили в состав целевого финансирования и изъяли из дохода текущего периода. Сумма ассигнований приводится та, которая списана в последний день квартала по Дт субсчета 70111 по КЭКР 2110 «Оплата труда», 2120 «Начисления на оплату труда», 2200 «Использование товаров и услуг» и Кт 5511 «Финансовые результаты» выполнение сметы в отчетный период.
Доходы от оказания услуг (выполнения работ)	2020	Наводите суммы начисленных доходов, которые учитываете на субсчете 7111 «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)».
Доходы от продажи активов	2030	Отображайте доходы по субсчету 7211 «Доходы от реализации активов», а также информацию о доходах по субсчету 7112 «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе». Сюда относятся доходы, полученные в качестве платы за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями согласно их основной деятельности, поступления в натуральные форме, не зачисленные на баланс ранее, и остатки, выявленные при инвентаризации.
Финансовые доходы	2040	Показывайте здесь проценты, в т.ч. от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, поступивших от оказания платных услуг в случаях, предусмотренных законодательством. Это субсчет 7311 «Финансовые доходы распорядителей бюджетных средств».
Прочие доходы от обменных операций	2050	Отображайте доходы по субсчету 7411 «Прочие доходы от обменных операций», которые не были отражены до этого, например: плата за аренду имущества бюджетного учреждения; доходы от курсовой разницы.

Далее рассмотрим, как форма 2-дс должна отражать информацию о доходах от необменных операций.

Доходы от необменных операций

Виды доходов от необменных операций указывайте по статьям, которым соответствуют строки 2090-2130. Итог статей этой группы доходов приводите в строке 2170. Определяйте этот итог по п. 15 Методрекомендаций № 1170.

Покажем на примере, какую информацию следует приводить в строках 2090-2130, а какую — нет. Также — как получить обобщенный показатель по обоим группам доходов.

Отчет о финансовых результатах пример: доходы от необменных операций и обобщенные по обоим группам

Читати повністю

Доходы от обменных и необменных операций

Информацию о суммированных показателях статей обеих групп доходов — от обменных и необменных операций — приводите в строке 2220. Эта информация — результат показателей статей «Всего доходов от обменных операций» (строка 2080) и «Всего доходов от необменных операций» (строка 2170) граф 3 и 4 раздела первого Отчета формы 2-дс. Определяйте этот итог по п. 16 Методрекомендаций № 1170.

Теперь выясним, как Отчет о финансовых результатах должен информировать о расходах.

Отчет о финансовых результатах: расходы

То, правильно ли вы определили в форме 2-дс финансовый результат, напрямую зависит от того, правильно ли вы привели в нем информацию о доходах и расходах. Поэтому выверяют тщательно все операции, отраженные на субсчетах по учету расходов.

Информацию о расходах вашего учреждения приводите в разделах І. Финансовый результат деятельности и IV. Элементы затрат по обменным операциям, из которых состоит форма 2 Отчет о финансовых результатах. Раскрывайте эту информацию по п. 2 разд. ІІ Порядка № 307. Рассмотрим, как привести эту информацию.

Расходы в разделе I «Финансовый результат деятельности»

Информацию о расходах учреждения формируйте по НП(С)БУГС 135 «Расходы», утвержденным приказом Минфина от 18.05.2012 г. № 568.

По этому стандарту расходы делятся на две группы — расходы по обменным и необменным операциям. Поэтому и Отчет о финансовых результатах должен содержать информацию о расходах по двум группам:

• «Расходы по обменным операциям»;
• «Расходы по необменным операциям».

В такой последовательности и рассмотрим, какую информацию раскрывать по каждой группе расходов.

Расходы по обменным операциям

В группе «Расходы по обменным операциям» элементы указывайте по статьям, которым соответствуют строки 2210-2250. Информацию о суммированных показателях статей приводите в строке 2290. Определяйте итог по п. 17 Методрекомендаций № 1170. Продемонстрируем это на примере

Отчет о финансовых результатах пример: расходы по обменным операциям

Читати повністю

Далее рассмотрим, как в разделе первом Отчет о финансовых результатах отражает информацию о расходах по необменным операциям.

Расходы по необменным операциям

В группе расходов по необменным операциям форма 2 дс должна содержать элементы по статьям, которым соответствуют строки 2300-2310. Итог статей этой группы приводите в строке 2340. Определяйте итог по п. 18 Методрекомендаций № 1170.

Выясним на примере, какую информацию следует привести в этих строках. Также — как получить обобщенный показатель по обоим группам расходов и определить финансовый результат, то есть профицит/дефицит за отчетный период.

Отчет о финансовых результатах пример: расходы по необменным операциям 

Читати повністю

Всего расходов и профицит/дефицит

Расходы по обменным и необменным операциям — это результат обоих групп расходов, содержащий Отчет о финансовых результатах (форма 2-дс). Приводите его в строке 2380 «Всего расходов». И эта информация является итогом показателей из строк 2290 и 2340 граф 3 и 4 раздела I. Определяйте этот итог по п. 19 Методрекомендаций № 1170.

Профицит/дефицит за отчетный период определяйте как разницу между доходами из статьи «Всего доходов» (строка 2200) и расходами по статье «Всего расходов» (строка 2380) граф 3 и 4 раздела I формы 2-дс (п. 20 Методрекомендаций № 1170). Приводите эту разницу в строке 2390.

Коли фінансову звітність подавати двічі

Расходы по разделу IV «Элементы затрат по обменным операциям»

В разделе IV Отчет о финансовых результатах должен содержать информацию об элементах затрат по обменным операциям. Поэтому здесь расшифровывайте показатели раздела I Отчета, а именно — показатель статьи «Всего расходов по обменным операциям» (строка 2290).

Сведения об элементах расходов по обменным операциям, которые следует привести в разделе IV формы 2-дс, приведем в примере.

Отчет о финансовых результатах пример: элементы затрат по обменным операциям

Читати повністю

Наконец поговорим о том, какая информация попадет в раздел II «Расходы бюджета (сметы) по функциональной классификации расходов и кредитования бюджета» Отчета ф. № 2-дс.

• Як заповнити Баланс ф. № 1-дс
• Як заповнити Звіт про фінансові результати ф № 2-дс
• Як заповнити Звіт про рух грошових коштів ф. № 3-дс

Отчет о финансовых результатах: затраты

В разделе II форма 2-дс должна отражать информацию не о расходах, а о фактических затратах. Информацию здесь следует приводить за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Напомним, что ранее ориентировались на предыдущий отчетный период.

Поэтому информацию об этих затратах берите с карточек аналитического учета фактических затрат (форма утверждена приказом Минфина от 29.06.2017 № 604) и суммируйте ее. Приводите эту информацию в графе 3 «За отчетный период» и только в той строке, к которой вас обязывает ее поставить ведомственная классификация бюджета, указанная в вашей смете.

А в графу 4 «За аналогичный период предыдущего года» занесите показатель графы 3 «За отчетный период», содержащий Отчет о финансовых результатах за прошлый год.

• Які дії бухгалтера в кінці року допоможуть уникнути штрафів
• Як не обпектися на оплаті періодики в грудні
• Відпускні за кілька місяців показали у Д1 до Розрахунку одним рядком: виправте помилку

Статті за темою

Отчет о движении денежных средств без ошибок

Бланки финансовой отчетности

Форма 20-ОПП – бланк | заполнение

Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух: Бюджет»

Как эффективно читать годовой отчет

Годовой отчет компании является наиболее важным способом для потенциальных инвесторов понять финансовое состояние компании. Годовой отчет компании также является маркетинговым инструментом, предназначенным для привлечения инвесторов, и компания будет пытаться представить себя в лучшем свете, не нарушая никаких правил Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC).

Key Takeaways

• Годовые отчеты являются ключевыми маркетинговыми инструментами для инвесторов, выпускаемыми компаниями, которые включают иллюстрации, письмо председателя или генерального директора и финансовый обзор.
• Эти отчеты аналогичны отчетам 10-K, которые представляются в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC), но отчеты 10-K длиннее и более «черно-белые».
• Когда дело доходит до анализа годовых отчетов, первое, с чего нужно начать, это прочитать пункт 1, затем пункты 6 и 7.
• Потенциальные инвесторы также должны учитывать любые факторы риска, связанные с компанией, включая судебные разбирательства и концентрацию на клиентах.

К сожалению, несмотря на то, что многие инвесторы читают годовые отчеты, они не умеют читать их эффективно. Другими словами, хотя годовые отчеты не вводят в заблуждение и не отражают ложной информации о бизнесе, инвесторы всегда должны читать их со скептицизмом. Научитесь читать между строк и расшифровывать фактическое состояние компании.

Сравнение годового отчета с отчетом 10-K

Как правило, компания подает в SEC как годовой отчет, так и отчет 10-K. Годовой отчет — это более короткая версия, которая часто сопровождается иллюстрациями, глянцевыми страницами, письмом председателя или генерального директора и обзором финансовых показателей. 10-K — это более длинный и подробный «черно-белый» документ, который компания должна представить в SEC.

Компании могут объединить годовой отчет и 10-K в один документ с годовым отчетом в начале, чтобы предоставить обзор результатов года. Иногда бизнес подает 10-K в качестве своего годового отчета, поскольку этот документ является обязательным для каждой публичной компании. Если компания подает оба отчета, годовой отчет должен быть изучен до подачи 10-K.

Как эффективно читать годовой отчет

Компоненты годового отчета

Инвесторы всегда должны читать документы 10-K, если они заинтересованы в инвестировании в публичную компанию. Отчет начинается с подробного описания бизнеса, за которым следуют факторы риска, сводка любых юридических вопросов и цифры.

Часто наиболее важными компонентами ежегодной подачи 10-K являются:

• Пункт 1: Бизнес (описание деятельности компании)
• Пункт 1A: Факторы риска
• Пункт 3: Судебные разбирательства
• Пункт 6: Отдельные финансовые данные
• Пункт 7: Обсуждение и анализ руководством финансового положения

С чего начать поиск

Существует эффективный способ работы с годовыми отчетами 10-K. Сначала прочтите пункт 1, который представляет собой описание бизнеса. Пункт 1 объясняет, чем занимается компания, кто ее клиенты и основная отрасль, в которой она работает.

Далее в пунктах 6 и 7 объясняются финансовые данные.  Потенциальный инвестор должен оценить, как компания работала за определенный период. Кроме того, в финансовых отчетах должно быть указано, стал ли балансовый отчет сильнее или слабее с течением времени.

Отчет о движении денежных средств должен показать, был ли бизнес генератором денежных средств или пользователем денежных средств. Фирмы могут сообщать о чистой прибыли и в то же время иметь отрицательный денежный поток. Сравните отчет о прибылях и убытках с отчетом о движении денежных средств на наличие красных флажков.

Например, стабильные денежные потоки свидетельствуют о здоровой и процветающей компании, тогда как большие колебания денежных потоков могут сигнализировать о том, что компания испытывает проблемы. Большие суммы наличных в кассе могут указывать на то, что расчетов по счетам больше, чем выполнено.

Ищите необычные факторы риска

Потенциальные инвесторы также должны учитывать любые факторы риска, связанные с компанией. Одним из факторов риска являются судебные разбирательства, с которыми может столкнуться компания. Судебные разбирательства должны быть раскрыты в информации о компании в разделе «Судебные разбирательства». В США действуют правила, требующие от компаний сообщать о любых судебных разбирательствах, особенно если они влияют на доход.

Факторы риска подаются в SEC, где отчеты компаний могут включать такие заявления, как «наша отрасль сильно фрагментирована из-за множества конкурентов» или «цена наших акций может испытывать периоды волатильности».

Хотя это важные риски, которые следует учитывать, они распространены и не должны значительно снижать привлекательность бизнеса. Необычными факторами риска, которые требуют большего внимания, являются, например, если компания получает значительную часть своего дохода только от одного или двух клиентов.

Кроме того, в разделе «Юридические разбирательства» будут указаны любые важные судебные процессы, затрагивающие компанию. Для компании стоимостью в миллиард долларов незавершенный судебный процесс о возмещении ущерба в размере 10 миллионов долларов часто является неизбежной частью ведения бизнеса.

Например, у Pfizer, одной из крупнейших фармацевтических компаний в мире, могут быть незавершенные патентные иски и требования об ответственности за лекарственные средства, которые могут превышать сотни миллионов долларов. Но это норма для любой крупной фармацевтической компании и капля в море для Pfizer, у которой на балансе на конец декабря 2018 года было почти 19 миллиардов долларов наличными и краткосрочными инвестициями.

Сосредоточьтесь на том, что вы знаете

Существуют различные способы интерпретации финансовой информации. Читайте годовой отчет удобным для вас способом, но научитесь концентрироваться на наиболее важных аспектах подачи компании 10-K.

Составленная и сертифицированная финансовая отчетность: в чем разница?

Составленная и заверенная финансовая отчетность: обзор

Все публично торгуемые компании в США должны предоставлять регулярные финансовые отчеты своим инвесторам и общественности. Эта информация требуется по закону Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC).



Эти отчеты дают инвесторам финансовую картину недавних результатов деятельности компании. Финансовые результаты важны для инвесторов, потому что они кровно заинтересованы (свои деньги) в том, как работает компания.

Компании могут публиковать две категории финансовых отчетов: , составленные и , сертифицированные . Ниже приведены различия между ними.

Ключевые выводы

• Заверенная финансовая отчетность была проверена на предмет точности независимым бухгалтером.
• Составленный отчет может предоставить инвесторам полезную информацию, но он не прошел аудиторскую проверку.
• Квартальные и годовые отчеты, выпускаемые публичными компаниями, являются сертифицированными финансовыми отчетами.

Составленные отчеты

Составленный отчет подготовлен бухгалтером, но не проверен и не заверен.

Обычной причиной выпуска скомпилированных отчетов до их сертификации является своевременность. У компании есть финансовая информация, которую она хочет или должна немедленно предоставить инвесторам. Процесс сертификации задержит его раскрытие.

Это означает, что составленный финансовый отчет не подвергается тщательному аудиту, и нет никаких гарантий, что он правильный. Бухгалтер составляет финансовый отчет, но от него не требуется проверять или подтверждать цифры или анализировать отчет на предмет точности.

По соображениям этики бухгалтер, назначенный для составления отчета, должен быть знаком с компанией и ее бизнес-процессами. А бухгалтер, обнаруживший в финансовой отчетности ошибочную, вводящую в заблуждение или неполную информацию, должен уведомить об этом руководство или отказаться от выполнения задания. Поскольку аудит не проводится, эти отчеты могут быть подготовлены с меньшими затратами.

Сертифицированные отчеты

Сертифицированная финансовая отчетность — это документ, который должны публиковать все публично торгуемые компании. К этой категории относятся квартальные и годовые отчеты компаний. Они должны включать:

• Отчеты о прибылях и убытках, которые детализируют прибыль или убытки компании за определенный период времени
• Отчеты о движении денежных средств, которые показывают ее притоки и оттоки денежных средств
• Балансы, которые описывают ее активы и обязательства

Сертифицированный бухгалтер (CPA) проверит содержание этих отчетов, используя общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP), чтобы обеспечить точность деталей. Ожидается, что CPA будет независимым профессионалом, а не сотрудником компании. После завершения аудита бухгалтер заверяет отчетность.

Как правило, крупные и более авторитетные публичные компании нанимают бухгалтерские фирмы «Большой четверки» или другие известные компании для аудита и подтверждения своей финансовой отчетности ради повышения доверия.

Эти заявления обычно обнародуются. Они демонстрируют общее финансовое благополучие и благополучие компании. Поскольку процесс аудита может быть длительным, сертифицированные отчеты могут обходиться компании дороже.

Содержимое

Заверенные и составленные отчеты содержат очень похожую информацию о финансовом состоянии компании. Составленный финансовый отчет будет включать данные о доходах, расходах, движении денежных средств, активах и обязательствах.

Как инвестор, вы, как правило, можете доверять сертифицированному заявлению, потому что был проведен аудит. Но когда вы смотрите на составленный отчет, вы должны иметь в виду, что он не был проверен или одобрен независимым профессионалом. Большинство компаний добавят раскрытие информации, указывающее, что заявление является общим представлением и еще не было проверено независимыми экспертами.

Как использовать заявления

Финансовая отчетность, которая была тщательно проверена и сертифицирована, должна быть достоверной. Поскольку аудит проводится независимым органом, он может дать четкую и непредвзятую картину финансового состояния компании.

Это заявления, которым инвесторы могут доверять, чтобы помочь им принять правильно обоснованные решения о текущих или будущих инвестициях.

Наихудший сценарий

В худшем случае честный аудитор может обнаружить откровенное мошенничество, но нечестный аудитор может помочь его совершить.

Например, телекоммуникационная компания WorldCom раздула свои активы в своей финансовой отчетности примерно на 3 миллиарда долларов с помощью аудиторской компании Arthur Andersen в результате скандала, который попал в заголовки газет в 2002 году. Обе компании в настоящее время не существуют.