Схема выездной налоговой проверки \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс
]]>Подборка наиболее важных документов по запросу Схема выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Схема выездной налоговой проверки Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)В ходе проверки ООО-1 налоговый орган пришел к выводу, что ООО-1 создало схему дробления бизнеса с участием нескольких организаций, находящихся на специальных налоговых режимах, квалифицировал выручку подконтрольных организаций как выручку ООО-1 и доначислил ООО-1 налоги. ООО-2, одна из подконтрольных организаций ООО-1, уплачивавшее налог по упрощенной системе налогообложения и единый налог на вмененный доход, обратилось в налоговый орган, а затем в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)По итогам выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя налоговый орган выявил схему уклонения от налогообложения путем искусственного разделения торговых площадей между взаимозависимыми лицами для сохранения возможности применения специального налогового режима. Доходы супруги индивидуального предпринимателя были вменены последнему и обложены УСН. После вступления в силу решения налогового органа супруга индивидуального предпринимателя обратилась с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных налогов. Налоговый орган отказал в удовлетворении ее требований в связи с пропуском трехлетнего срока. Суд признал отказ в возврате обоснованным, отклонив довод налогоплательщика о том, что срок исковой давности для возврата сумм излишне уплаченного налога должен исчисляться не ранее чем с даты вынесения решения по итогам выездной налоговой проверки, так как именно с этого момента супруге индивидуального предпринимателя стало известно об имеющейся у нее переплате в бюджете. Суд указал на умышленный характер действий супругов, которые были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, отметив, что супруга предпринимателя не могла не знать о возникновении у нее переплаты за проверяемый период.Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Схема выездной налоговой проверки
Статья: Развитие налогового контроля в цифровой экономике (на примере НДПИ)
(Смирнова Е.Е., Давлиева С.Н.)
(«Финансы», 2020, N 2)НДПИ, тем не менее, можно собирать в больших размерах, добиваясь более эффективного его администрирования путем вскрытия налоговых схем, которые выявляются по результатам выездных и камеральных налоговых проверок (ВНП и КНП). Все налоговые схемы объединяет их направленность на незаконное снижение налоговых обязательств по НДПИ, в т.ч. путем уменьшения налоговой базы или ее определения в более поздний налоговый период (ст. 340 НК РФ), снижения налоговой ставки (ст. 342 НК РФ), неправильного применения коэффициентов (ст. 342.1 — 342.6 НК РФ) или налоговых вычетов (ст. 343.1 — 343.3 НК РФ).Нормативные акты: Схема выездной налоговой проверки Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
Налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки установлена схема, направленная на незаконное применение вычетов по налогу на добавленную стоимость, которая состояла в завышении стоимости и объемов товаров (работ) путем создания формального документооборота с подконтрольными организациями. Денежные средства в виде «наценки» через цепочку подконтрольных обществу фирм выводились в рамках необлагаемых по указанному налогу операций. Проверкой также установлен факт возврата денежных средств налогоплательщику. Часть средств перечислялась на расчетные счета не уплачивающих налоги «технических» организаций, после чего в течение нескольких дней направлялась на расчетные счета иных организаций, подконтрольных налогоплательщику, и, в итоге возвращалась обществу в виде займов.
Восемь вопросов о дроблении бизнеса: когда нельзя, а когда можно
Всегда ли разделение обязанностей между взаимозависимыми компаниями означает незаконное дробление бизнеса?Дробления нет, если функционально направления разные и управляются по-разному, у них свои сотрудники, активы, поставщики, клиенты и так далее, рассказывает партнёр Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) × Алексей Артюх. «Одна компания создаёт интернет-сайты, а другая занимается их продвижением – это разные функции, а для этого нужны разные сотрудники», – приводит пример эксперт. В некоторых случаях как отдельный признак самостоятельности выделяют территориальную обособленность участников группы. «Магазины в разных регионах сложнее обвинить в дроблении», – объясняет Артюх.
Важно и оценить мотивы налогоплательщика, хотя налоговые органы часто не уделяют этому достаточно внимания, отмечает консультант налоговой практики Федеральный рейтинг. группа Управление частным капиталом группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Корпоративное право/Слияния и поглощения 19место По количеству юристов 24место По выручке на юриста (более 30 юристов) 42место По выручке Профайл компании × Георгий Толмачев. «Вполне может быть так, что налицо признаки дробления, но налогоплательщик и не думал уклоняться от налогов», – делится Толмачев.
Однозначных критериев для оценки законности или незаконности дробления нет, ведь каждый бизнес уникален, суды оценивают совокупность конкретных обстоятельств. В частности, это показывает дело ООО «Мастер-Инструмент» (Определение Конституционного суда от 4 июля 2017 года № 1440-О). Налоговики вскрыли «семейное» дробление бизнеса на три ИП и четыре ООО и доначислили налоги. Учредитель оспорил в Конституционном суде нормы, на основании которых это было сделано. КС отклонил эту жалобу: попытки злоупотребления законом надо пресекать.
Но судья Константин Арановский счёл, что всё не так однозначно. В своём особом мнении он обратил внимание на то, что аффилированные лица включили свои долги в реестр в деле о банкротстве компании «Мастер-Инструмент», то есть суд признал реальность отношений. Кроме того, малый бизнес с участием родственников может быть построен как группа компаний, а это само по себе не говорит о нарушении, отметил Арановский.
ФНС пересмотрела подход к доначислениям из-за ухода от налогов :: Экономика :: РБК
Реконструкция подразумевает доначисление ровно тех сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, как если бы налогоплательщик не допускал злоупотреблений (например, как если бы договоры были заключены напрямую с производителем, без фирм-посредников).
Если налогоплательщик проявил «коммерческую осмотрительность» и «не знал и не должен был знать», что его контрагентом выступает «техническая» компания в интересах другого лица, то состав правонарушения отсутствует, указывается в разъясняющем письме ФНС. В этом случае налогоплательщик «имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, исходя из сведений, отраженных в спорном договоре и документах о его исполнении».
Читайте на РБК Pro
В декабре 2020 года Бациев анонсировал будущее изменение подхода ФНС: письмо разграничит случаи с фиктивными операциями и с реальными, но искаженными при учете. Бизнес будет вправе рассчитывать на реконструкцию, если не причастен к схемам и фирмам-однодневкам или не знал о таком характере деятельности контрагентов, говорил он. Если же будет установлено, что компания так или иначе ответственна за действия фирм-однодневок, то расходы по налогу на прибыль учтут в том случае, если она раскроет истинного исполнителя спорной операции и ее деловую цель, указывал замглавы ФНС.
В письме указана позиция, что если компания организовала схему ухода от налогов с использованием «технических» компаний, но при этом доказала, что обязательства по сделке исполнило другое лицо, то она может учесть расходы и получить вычеты в части реального исполнения, подтвердила РБК пресс-служба ФНС. «Главное условие — компания должна раскрыть информацию по сделке, а также принимать активное участие в доказывании параметров операции с реальным исполнителем», — указали в налоговой службе.
Письмо ФНС предлагает новый взгляд на вопрос неумышленного уклонения от уплаты налогов, утверждает адвокат, партнер консалтинговой компании «Номен» Иван Яголович: согласно документу, налоги можно доначислять за «случайную связь» с фирмой-однодневкой. Основанием для такого начисления послужит факт недостаточной осмотрительности при выборе контрагента, говорит Яголович. «Неосторожная форма вины» может послужить смягчающим обстоятельством для применения налоговых санкций, отмечается в письме.
Бремя доказывания
«Как и ожидалось, ключевым критерием для учета результатов сделки в налоговых целях стала реальность операций», — прокомментировал РБК старший юрист Deloitte Legal в СНГ Павел Баранов. При наличии реальности совершения сделки ФНС предлагает нижестоящим налоговым инспекциям в том числе применять налоговую реконструкцию. «Крайне важно, что бремя доказывания в данном случае переносится на налогоплательщиков», — добавил Баранов. В письме указано, что налогоплательщик, чтобы претендовать на реконструкцию, должен представить сведения и документы, позволяющие установить лицо, совершившее фактическое исполнение по сделке, и параметры спорной операции.
Под давлением общественного мнения налоговики пошли на уступки, признали реконструкцию возможной, но подошли к ее расчету очень консервативно, сказал РБК адвокат, старший юрист BGP Litigation Денис Савин. «Можно учесть только вычеты на основании документации реального исполнителя. То есть если между реальным поставщиком и покупателем стоит номинальная структура, тогда покупатель сможет принять к вычету только тот НДС и затраты, которые будут биться с документами реального поставщика», — указывает Савин.
Если компания не предоставит налоговикам сведения и подтверждающие документы о лице, осуществившем фактическое исполнение, и о действительных параметрах спорной операции, то налогоплательщик не вправе применять налоговые вычеты и учитывать расходы, понесенные по спорным операциям, указано в письме ФНС.
«Для нас важна правовая определенность. Мы хотим взвешенных решений, которые бы в меньшей степени основывались на субъективной оценке. Мы хотим четкого выделения незаконных практик, которые требуют пресечения правовыми методами», — объяснил Бациев 11 марта необходимость разъясняющего письма ФНС.
Налоговики выиграли в судах 78% дел с применением ст. 54.1 Налогового кодекса, привел он статистику по данным на 5 марта. По его словам, лишь в 22% дел требования налогоплательщиков были удовлетворены полностью или частично. «Это соответствует общим показателям по другим категориям споров, но тем не менее эти показатели не могут не настораживать. За каждым неверным применением [ст. 54.1] стоят компании, организации, которые претерпевали, мягко говоря, не лучшие времена», — отметил замглавы ФНС.
В феврале РБК писал, что ФНС готовится пересмотреть применение ст. 54.1 и в связи с этим ожидает роста жалоб от бизнеса по пересмотру ранее принятых решений о доначислениях налогов. Признание права бизнеса на налоговую реконструкцию в оговоренных случаях приведет к тому, что бизнес станет оспаривать уже принятые решения о доначислениях в досудебном порядке, говорили налоговые консультанты. Поскольку нормы законодательства не поменялись, оснований для пересмотра уже принятых решений о доначислениях компаниям, уличенным в получении необоснованной налоговой выгоды, не имеется, сказали РБК в ФНС.
Если с даты решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности не истек один год, можно обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой, в которой нужно отразить новые обстоятельства, введенные письмом ФНС (например, сведения о лице, осуществившем фактическое исполнение по сделке, параметры спорной операции), уверен Яголович. Если годичный срок истек, можно будет заявлять требования о налоговой реконструкции в суде, считает он.
признаки и пример этого способа уклонения от уплаты налогов — KVnews.ru
Специалисты налоговой службы отвечают на самые популярные вопросы россиян.
Журнал «Налоговая политика и практика» периодически публикует ответы специалистов на вопросы, задаваемые читателями. Ранее сообщалось о наиболее часто используемых налогоплательщиками схемах уклонения от уплаты налогов. Сегодня, 3 июня, объясняется схема дробления бизнеса.
Под дроблением бизнеса понимается искусственное создание нескольких лиц в целях соблюдения критериев, установленных для малого бизнеса, и применения специальных налоговых режимов, говорится в письме ФНС России №ЕД-4-2/25984 «О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса».
Характерными признаками этих схем являются:
• наличие единого контролирующего лица;
• дробление единого процесса;
• наличие умысла, направленного на минимизацию уплачиваемых налогов;
• отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
• использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
• формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.
К примеру, в ходе проверки было установлено: налогоплательщик (ООО) являлся собственником гостиницы и применял упрощённую систему налогообложения (УСН). С целью сохранения права на применение УСН общество передало в аренду отдельные этажи отеля взаимозависимым лицам, которые также использовали этот спецрежим. Должностные лица вновь созданных организаций – бывшие сотрудники общества.
«Также было установлено, что расходы на содержание имущества нёс налогоплательщик, ему же выдано свидетельство о присвоении «звёзд». В ходе функционирования гостиницы использовались единый логотип, одни и те же обозначения, контакты, служебные помещения. Персонал общества обслуживал гостиницу целиком, функционал не изменился и после сдачи помещений в аренду. Таким образом, целая совокупность обстоятельств свидетельствовала об искусственности создания взаимозависимых лиц», – уточняет издание.
Фото © брянский-рабочий.рф
Налоговая оптимизация: неработающие схемы
СОГЛАСИЕ НА ОБРАБОТКУ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ
ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ИНТЕРНЕТ-САЙТА WWW.DELFARVATER.RU
В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я, субъект персональных данных, именуемый в дальнейшем Пользователь, отправляя информацию через формы обратной связи (далее – Формы) на интернет-сайте www.delfarvater.ru (далее – Сайт), а также на адреса корпоративной электронный почты Адвокатского бюро «Деловой фарватер», заканчивающиеся на @delfarvater.ru (далее – Корпоративная почта), свободно, в своей воле и в своем интересе, выражаю Адвокатскому бюро «Деловой фарватер» (ОГРН 1167700058679; ИННН 9705068808), располагающемуся по адресу: 109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24, (далее – Оператор), согласие на обработку моих персональных данных (далее – Согласие) на следующих условиях.
1. Моментом принятия Согласия является маркировка соответствующего поля в Форме и нажатие на кнопку отправки Формы на любой странице Сайта, а также нажатие на кнопку отправки электронного письма, содержащего персональные данные Пользователя, на адрес Корпоративной почты Оператора.
2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.
3. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств.
4. Согласие дается на обработку следующих персональных данных Пользователя, указанных Пользователем в Формах, в файлах, прикрепленных к Формам, а также информации, направленной на адреса Корпоративной почты:
Фамилия, имя, отчество;
Адрес электронной почты;
Контактный телефон;
Возраст;
Иных персональных данных, указанных Пользователем в Формах или файлах, прикрепленных к Формам.
5. Цели обработки персональных данных:
Идентификация Пользователя;
Взаимодействие с Пользователем, в том числе направление уведомлений, запросов и информации, касающихся услуг Оператора, а также обработка запросов и заявок от Пользователя и установление обратной связи Пользователя с Оператором;
Ответы на запросы Пользователей;
Обеспечение работы Пользователя с Сайтом Оператора;
Направление Пользователям аналитических материалов и информирование Пользователей о предстоящих мероприятиях, организуемых Оператором, а также регистрация Пользователей для участия в таких мероприятиях;
Заключение с Пользователем договоров, в том числе трудовых и договоров на оказание юридических услуг;
Направление Пользователям справочной и иной маркетинговой информации, посредством направления сообщений на адрес электронной почты, которая была указана Пользователем.
Предоставление Пользователям консультаций по вопросам, которые касаются оказываемых Оператором услуг, в целях маркетинговой деятельности и поддержки Пользователей, а также в иных целях, которые не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и условиям соглашений между Оператором и Пользователями.
6. В ходе обработки персональных данных Оператор вправе осуществлять сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных Пользователя.
7. Оператор принимает необходимые и достаточные организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователей от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.
8. Передача персональных данных Пользователя третьим лицам не осуществляется, за исключением правопреемников Оператора при его реорганизации и лиц, осуществляющих обработку персональных данных по поручению Оператора и от его имени. В случае участия Пользователей в мероприятиях, организуемых Оператором, последний вправе раскрыть соответствующие персональные данные Пользователей лицам, участвующим в организации такого мероприятия.
9. Согласие на обработку персональных данных выдается Пользователем на срок, необходимый Оператору для достижения целей обработки персональных данных.
10. Согласие может быть отозвано Пользователем путем направления письменного заявления в адрес Оператора (109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24) или путем направления письменного заявления на следующий адрес Корпоративной электронной почты: [email protected].
11. Настоящее Согласие действует все время до момента прекращения обработки персональных данных.
12. Понятия, которые используются в настоящем Согласии, должны трактоваться в соответствии с их определениями, которые даны в Федеральном законе от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».
Налог в Великобритании.Налоговая система. fbs-tax.com
- налог на прибыль
- налог на доход с производства топлива (только нефте- и газодобывающие компании)
- налог на доход от реализации основных средств (только частные предприниматели и трастовые фонды)
- налог на добавленную стоимость (VAT – 17,5%)
- акцизы на нефтепродукты
- годовой акцизный налог на грузовые автомашины, такси и автобусы
- деловой налог с арендаторов нежилых помещений (в некоторых графствах)
Налогообложение физических лиц в Великобритании:
- Income Tax — подоходный налог
- National Insurance Contributions — отчисления в пенсионный и страховой фонды
- Capital Gains Tax — налог на прирост капитала
- Inheritance Tax — налог на наследство
- Council tax — муниципальный налог на содержание улиц, вывоз мусора и т.д.
- Stamp Duty — гербовый сбор при покупке недвижимости
- годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (если автомашина выпущена после 1973 года)
- налоги на страхование имущества и на владение телевизором (черно-белым, между прочим, тоже)
- также налог на жилые дома, сохранившийся в некоторых графствах Великобритании
Налогообложение компаний в Великобритании
Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог для физических лиц, налог на прибыль из предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог из наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые собрания. Общегосударственные налоги в Великобритании представляют сверх 90% налоговых поступлений в государственный бюджет. К местным налогам принадлежит только налог на имущество, часть которого составляет около 10% налоговых доходов.
Любая прибыль, которая была получена на территории Великобритании, облагается налогом независимо от местожительства или формального резидентства лица или страны регистрации компании.
В случае с частными лицами это можно понять таким образом. Лица, которые не являются налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Полученные за пределами страны доходы, не облагаются налогом.
Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются любая прибыль: как полученная на территории Великобритании, так и за ее пределами.
Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в любой стране кроме Великобритании, прибыль полученная на территории Англии облагается налогом. Прибыль полученная за ее пределами, облагается налогом только в том случае, если он ввозится на территорию Великобритании. (В этом случае Великобритания выступает в качестве страны с льготным налоговым режимом). Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.
Расчет налогообложения компаний в Великобритании основывается на заверенной аудиторской отчетности (audited accounts), которая предоставляется в Управление налоговых собраний (Inland Revenue) в конце каждого финансового года компании.
Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Англии начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Однако, компания может по своему усмотрению назначить сроки окончания финансового года.
Корпоративный налог (Company Tax)
Компания-резидент Великобритании облагается корпоративным налогом на все источники дохода и прироста капитала, где бы они ни возникали.
Резидентом Великобритании для целей налогообложения считается компания, зарегистрированная в Великобритании или центральное управление и контроль над которой осуществляются в Великобритании. Компания – нерезидент Великобритании, осуществляющая торговлю в Великобритании через постоянное представительство (расположенное в Великобритании), несет ответственность по корпоративному налогу на все доходы, связанные с этим постоянным представительством.
Ставка корпоративного налога устанавливается отдельно на каждый финансовый год, начинающийся 1 апреля. Если отчетный период компании не совпадает с финансовым годом, его прибыль должна быть распределена по времени, и соответственно применена ставка корпоративного налога.
Ставка на период с 1 апреля 2016 до 31 марта 2017 года составила 20%, на период с 1 апреля 2017 до 31 марта 2018 года – 19%. К 1 апреля 2020 года ожидается снижение ставки налога до 17%
Если налогооблагаемая прибыль может быть отнесена к использованию патентов, применяется пониженная ставка налога, которая на период с 1 апреля 2017 года составляет 10%. При этом пониженная ставка применяется не только к доходу от патентных роялти, а также может применяться к прибыли от продажи продукта, имеющего патент.
Дивиденды, полученные британскими компаниями от британских и не британских компаний, обычно освобождаются от корпоративного налога, если соблюдены условия. Эти условия более строгие для небольших компаний-получателей.
Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)
Приростом капитала считается прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.). Налог на прирост капитала взымается по стандартной ставке корпоративного налога (19%).
Компании-нерезиденты облагаются налогом только на прирост капитала от продажи активов, используемых в сделке или для торговых целей через постоянное представительство, расположенное в Великобритании. С апреля 2015 года нерезиденты Великобритании платят за определенные виды отчуждения жилой недвижимости в Великобритании.
Убытки капитала могут быть компенсированы только приростом капитала, возникающего в том же финансовом году, или переносятся на неопределенный срок, чтобы компенсироваться будущим приростом капитала.
НДС (VAT)
НДС начисляется на поставку большинства товаров и услуг, осуществляемых компаниями в Великобритании. НДС взимается на каждом этапе цепочки поставок, как правило, когда переходит право собственности на товары или когда выполняются услуги.
Регистрация как плательщика НДС является обязательной для британских компаний, товарооборот которых превышает установленный порог ?85 000. Возможна также добровольная регистрация, когда товарооборот не превышает установленный порог.
Не имеют порога регистрации для оплаты НДС компании, поставляющие налогооблагаемые товары и услуги в Великобританию, у которых нет бизнес адреса в Великобритании. Такие компании должны регистрироваться для оплаты НДС сразу после совершения налогооблагаемых поставок в Великобританию, если не применяется механизм «reverse charge» (применяется для большинства услуг, предоставляемых иностранной компанией компании-резиденту, который является плательщиком НДС).
Стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20%.
Сниженная ставка составляет 5%. По этой ставке налогом облагаются некоторые строительные работы и энергосберегающие продукты. По ставке 0% облагается экспорт товаров из Великобритании, а также поставки некоторых товаров и услуг (например, книг, продуктов питания, детской одежды). Освобождаются от НДС услуги страхования, образовательные услуги, финансовые услуги, а также здравоохранение и социальные услуги. Зарегистрированные для оплаты НДС компании с годовым налогооблагаемым оборотом, не превышающим ?150 000, могут упростить учет по НДС, используя схему «фиксированной ставки». Согласно этой схеме, компании учитывают НДС по обороту, а не по каждой отдельной сделке.
Налог на доходы у источника выплаты (Withholding Tax)
Внутренние и иностранные дивиденды, полученные компаниями-резидентами Великобритании как правило не облагаются налогом, при условии соблюдения различных условий, в зависимости от того, является ли получатель большой компанией.
При выплате компаниями-резидентами Великобритании процентов и роялти в большинстве случаев применяется Соглашения об избежании двойного налогообложения, в противном случае ставка налога составит 20%.
Взносы работодателя
Минимальный социальный взнос работодателя до 6 апреля 2018 года составляет 1,0% от квалификационного дохода сотрудника, до 6 апреля 2019 он будет составлять 2,0% от дохода, а после 6 апреля 2019 года он будет составлять 3,0%.
С дохода работника, превышающего ?156 в неделю работодатель платит взнос в размере 13,8%.
Налог на дополнительное обеспечение, выплаты и льготы со стороны работодателя в интересах работника (Fringe Benefits Tax) не взымается.
Местные налоги
Местный налог взимается с арендатора коммерческой недвижимости в Великобритании на основе оценочной стоимости недвижимости в размере, определяемом центральным правительством
Правила тцо в Великобритании
В законодательстве Великобритании о трансфертном ценообразовании подробно описан порядок осуществления транзакций между связанными лицами, на основе признанного на международном уровне принципа «вытянутой руки». Для целей налогообложения такие операции рассматриваются с учетом прибыли, которая возникла бы, если бы операции были осуществлены независимыми сторонами в сопоставимых условиях.
Законодательство Великобритании о трансфертном ценообразовании также применяется к сделкам между любыми связанными субъектами Соединенного Королевства. Освобождаются от применения правил трансфертного ценообразования большинство малых и средних компаний.
Малыми считаются компании, имеющие не более 50 сотрудников и годовой оборот либо балансовый итог менее 10 миллионов Евро. Средними считаются компании, имеющие не более 250 сотрудников и годовой оборот менее 50 миллионов Евро либо балансовый итог менее 43 миллионов Евро.
Правила тонкой капитализации в Великобритании
В упрощенном понимании, британская компания тонко капитализируется, когда у нее больше заемных средств, чем она могла или могла бы привлечь без поддержки группы и действовать в своих интересах. Это приводит к возможности «чрезмерных» вычетов процентов, то есть большему количеству финансовых затрат, чем возникло бы, если бы стороны займа действовали на условиях соглашения. Это может произойти только тогда, когда компания:
- Привлекала займы у связанных компаний или
- Привлекала займы у третьих сторон в силу поддержки группы, как правило, в форме гарантий
Работа по тонкой капитализации включает применение принципа вытянутой руки к заимствованиям и кредитованию компаний с учетом всех условий и других факторов, влияющих на заемные средства, включая сумму долга, процентную ставку, условия погашения и т. д.
Правила cfc (controlled foreign companies) в Великобритании
Правилами CFC это положения, направленные на борьбу с уходом от налогообложения, направленные на предотвращение утечки прибыли из Великобритании в низконалоговые территории. Если прибыль Великобритании обходит правила CFC, она распределяется и взимается британским корпоративным акционером, который имеет по долю в иностранной контролируемой компании не меньше 25% . В целом прибыль CFC будет облагаться налогом с использованием обычных корпоративных налоговых ставок и правил для лиц, контролирующих CFC, если (i) прибыль проходит шлюз CFC и (ii) не является исключением.
«Шлюзы» — это серия тестов, которые идентифицируют прибыль, искусственно выводимую из Соединенного Королевства. Например, если прибыль выплачивается британским лицам, обладающим значительным контролем, эта прибыль будет облагаться налогом в Великобритании, если не будет выполнено одно из четырех условий (первое из которых заключается в том, что получение налогового преимущества не является основной целью или одной из основных целей договоренности). Ряд других тестов может выявить другую прибыль.
Существуют различные исключения для определенных типов компаний. Например, это могут быть компании, подпадающие под режим впервые, CFC с низкой прибылью или низкой маржей, CFC на исключенных из списка территориях или других территориях с аналогичными корпоративными налоговыми ставками, или ставками, превышающими ставки Великобритании. Существует также специальное освобождение для привлеченного внутригруппового финансирования. Этот механизм может обеспечить освобождение от 75% до 100% финансовой прибыли по квалифицируемым кредитам.
Возврат налога, или Как потерять оставшиеся деньги
Каждый год во всем мире огромное количество людей оказываются вовлечены в «увлекательный» процесс заполнения налоговых деклараций, заявлений на возврат налогов и т. п. Учитывая, что все чаще взаимодействие с налоговыми службами происходит с помощью онлайн-сервисов, нет ничего удивительного, что в процесс включились киберпреступники. Подделывая пользующиеся доверием сайты госструктур и заманивая на них пользователей, фишеры пытаются получить достаточно информации, чтобы украсть не только деньги со счета жертвы, но и ее цифровую личность.
Приемы злоумышленников типичны и в основном сводятся к созданию фишинговых сайтов и веб-страниц. Такие ресурсы могут запрашивать пароли к личному кабинету на сайте местной налоговой службы, ответы на секретные вопросы, имена ближайших родственников, даты их рождения, информацию о банковских картах и многое другое. Помимо информации, которую пользователь, по сути, сам передает мошенникам, злоумышленники также часто получают «сопутствующую» информацию: IP-адрес и местоположение жертвы, данные о названии и версии браузера, операционной системе компьютера. То есть все, что может повысить шансы на получение доступа к аккаунтам жертвы в обход защитных систем.
Фишинговые страницы также могут распространять вредоносное ПО под различными предлогами. Не гнушаются мошенники и прямым вымогательством денег от имени сотрудников налоговых служб; подобные атаки они проводят в США, Франции, Канаде, Ирландии и в других странах. Рассмотрим наиболее популярные схемы «налогового фишинга».
Канада (CRA)
В Канаде за сбор и администрирование налогов отвечает Налоговая служба Канады (Canada Revenue Agency, CRA). Крайний срок подачи налоговых деклараций за предыдущий финансовый год – 30 апреля. На приведенном ниже графике можно увидеть, что в 2016 году наибольшая активность фишеров была зафиксирована именно в период подачи налоговых деклараций и пошла на спад только в мае.
График срабатываний компоненты «Антифишинг» на компьютерах пользователей при попытках перехода на фишинговые сайты, использующие бренд CRA, 2016 г.
Немного другую картину мы можем наблюдать на графике 2017 года:
График срабатываний компоненты «Антифишинг» на компьютерах пользователей при попытках перехода на фишинговые сайты, использующие бренд CRA, 2017 г.
Скачок пришелся на период, когда большинство канадцев ожидает возврата части уплаченных налогов. Мы зафиксировали огромное количество фишинговых страниц, рассказывающих получателю, что он имеет право на возврат определенной суммы денежных средств. В основном именно в таких письмах распространялись ссылки на поддельные страницы CRA, где жертве предлагали заполнить веб-форму.
Пример фишингового письма якобы от Налоговой службы Канады с ложным оповещением о возможности возврата части уплаченных средств.
Обычно такие страницы практически полностью копируют оформление официального сайта CRA и запрашивают большой объем персональной информации. Если пользователь не засомневается в подлинности веб-страницы, количество запрашиваемой информации его также не смутит, а это значит, что, скорее всего, он заполнит поля. В результате злоумышленники получают ценные сведения, а пользователь – сообщение об успешной отправке данных и предложение подождать несколько дней, которые якобы нужны на обработку его запроса. Для большей правдоподобности жертва может быть перенаправлена на оригинальный сайт CRA.
Среди информации, которую собирают мошенники – данные банковской карты (включая ее PIN-код), номер социального страхования и водительских прав, адрес, телефон, дата рождения, фамилия матери, работодатель. Также злоумышленники получают IP-адрес и данные о системе.
Пример фишинговой страницы, маскирующейся под сайт CRA. После ввода персональной информации и отправки формы указанный скрипт формирует письмо со всеми введенными данными (а также IP-адресом жертвы и данными, полученными из User Agent) и отправляет его на указанный адрес.
Мошенники не ограничивают свою активность периодами подачи деклараций и возврата налогов. В течение года они предпринимают и другие попытки выманить данные от лица CRA. Так, например, в одном из обнаруженных нами писем пользователю предлагали ознакомиться с информацией о налоговом инциденте. Для этого ему нужно ввести логин и пароль от своего аккаунта Dropbox либо предоставить аутентификационные данные электронной почты. После этого жертва, щелкнувшая кнопку «скачать», получает общедоступный PDF-файл с информацией об изменениях в налоговом законодательстве. Введенные же данные отправляются на почту мошенникам.
Пример фишинга с использованием темы налогов и CRA для сбора аутентификационных данных к почтовым сервисам и сервису Dropbox.
Мошенники не ограничиваются подделкой сайтов и писем. Они также рассылают SMS и даже звонят жертвам от лица CRA, требуя срочного погашения задолженности путем перевода денег на определенный счет. Такие звонки часто сопровождаются различного рода угрозами (в ход идет запугивание санкциями, штрафами и даже тюремным заключением).
Налогоплательщикам в Канаде следует помнить, что CRA никогда не будет отправлять электронные письма со ссылками и просьбами предоставить личные данные, за исключением случаев, когда письмо отправляется непосредственно во время телефонного разговора с представителями налоговой службы.
С рекомендациями CRA о том, как избежать обмана, можно ознакомиться на официальном сайте в разделе Security.
США (IRS)
В Соединенных Штатах за налоги отвечает Налоговое управление США (Internal Revenue Service, IRS), а последний день сдачи декларации приходится обычно на 18 апреля (дата может немного меняться из года в год). В 2016 году один из крупных всплесков активности мошенников, как и в Канаде, можно было наблюдать непосредственно перед крайним сроком подачи декларации:
График срабатываний компоненты «Антифишинг» на компьютерах пользователей при попытках перехода на фишинговые сайты, использующие бренд IRS, 2016 г.
Однако всплески активности мошенников мы наблюдали в течение всего года. Так, в 2017 году было сложно выделить какой-то определенный момент, за исключением заметного предновогоднего пика:
График срабатываний компоненты «Антифишинг» на компьютерах пользователей при попытках перехода на фишинговые сайты, использующие бренд IRS, 2017 г.
При атаках на налогоплательщиков США мошенники используют различную тематику: возврат налогов, обновление персональной информации, подтверждение учетной записи и т. п.
Примеры поддельных писем от имени Налогового управления США.
Заполнение формы для возврата налогов – очень популярная тема у фишеров в США, и мошеннические ресурсы, эксплуатирующие ее, появляются в момент начала периода приема налоговых деклараций. Количество данных, которые они пытаются украсть при этом, впечатляет: им нужно все, что только можно себе представить. Видимо, расчет строится на очень большом желании пользователя получить деньги назад.
Поддельные страницы IRS, предлагающие заполнить форму для возврата денег.
Утечка такого количества информации может обернуться для жертвы не только опустошением банковских счетов, но и множеством других проблем, среди которых и последующие целевые атаки, и попытки доступа к различным аккаунтам. Если скомпрометированную банковскую карту легко заблокировать и перевыпустить, то адрес, номер социального страхования, дату рождения и девичью фамилию матери сменить проблематично.
Еще один способ ввести жертву в заблуждение – фальшивые письма от имени налоговой службы с просьбой перейти по ссылке и подтвердить аккаунт, обновить информацию о себе или восстановить пароль:
Примеры фишинговых страниц с использованием бренда IRS.
После успешной передачи данных мошенникам жертву обычно перенаправляют на оригинальный сайт для усыпления бдительности:
Пример фишингового скрипта, отправляющего данные пользователя на указанный мошенниками адрес. В случае успешной передачи информации жертва перенаправляется на оригинальный сайт налоговой службы.
Кроме бренда IRS мошенники используют в рассылках имя компании Intuit, которая занимается разработкой программы TurboTax, помогающей в заполнении налоговой декларации.
Пример фишингового письма с использованием бренда Intuit.
Мошенники пытаются заполучить аутентификационные данные к аккаунту пользователя на сайте Intuit, а также логин и пароль его электронной почты:
Примеры фишинговых страниц с использованием бренда Intuit.
Ссылки на фишинговые страницы в США распространяются не только по электронной почте, но и с помощью SMS, а также в социальных сетях. Стоит помнить, что IRS никогда не инициирует общение с налогоплательщиками через эти средства коммуникации для запроса персональной информации.
С официальными рекомендациями IRS по защите от фишинга можно ознакомиться на сайте ведомства.
Англия (HMRC)
В Великобритании налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Благодаря системе PAYE (Pay as you earn) большинство налогоплательщиков не заполняют какие-либо формы к определенной дате (данные в налоговую службу ежемесячно предоставляет работодатель). Однако если доход жителя страны изменился, он должен произвести обновление налогового кода в соответствии с новым уровнем дохода. И в случае если налогоплательщик оказывается что-то должен или, наоборот, имеет право на возмещение, HMRC (Her Majesty’s Revenue and Customs – Управление Её Величества по налогам и таможенным пошлинам) может связаться с ним для дальнейшего урегулирования. Вот тут-то мошенники и расставляют свои ловушки, сообщая потенциальной жертве о возможности вернуть часть уплаченных ранее средств либо (реже) о долге.
В 2016 году в Англии активность фишеров в этом сегменте была очень высока и возрастала к концу календарного года:
График срабатываний компоненты «Антифишинг» на компьютерах пользователей при попытках перехода на фишинговые сайты, эксплуатирующие название налоговой службы Великобритании, 2016 г.
В 2017 году фишеры взялись за дело в мае (в этом месяце произошли в т. ч. два серьезных всплеска активности) и практически не покладали рук до конца календарного года.
График срабатываний компоненты «Антифишинг» на компьютерах пользователей при попытках перехода на фишинговые сайты, эксплуатирующие название налоговой службы Великобритании, 2017 г.
Мошеннические сообщения якобы от имени HMRC рассылаются жителям Великобритании посредством SMS, социальных сетей, электронной почты и содержат ссылки на фишинговые страницы, которые выглядят, как оригинальный сайт налоговой службы. Обычно для «возврата средств» пользователя просят ввести данные банковской карты и другую важную информацию.
Примеры фишинговых страниц с использованием бренда HMRC.
Кроме этого, мошенники пытаются украсть аутентификационные данные от других сервисов. В примере ниже мошенники от имени правительства Великобритании отправили письмо с PDF-документом (на деле – HTML-файл). При попытке открыть его пользователю демонстрируется страница, оформленная в стиле онлайн-ресурсов Adobe, которая сообщает, что для просмотра PDF-файла он должен ввести логин и пароль своей электронной почты. Эти данные, разумеется, отправляются злоумышленникам.
Поддельный PDF отправляет жертву на страницу, с помощью которой злоумышленники пытаются украсть аутентификационные данные его почтового аккаунта.
С рекомендациями по защите от фишинга можно ознакомиться на официальном сайте HMRC.
Франция (DGFiP, impots.gouv.fr)
Во Франции за сбор налогов отвечает Генеральная дирекция государственных финансов (La direction générale des finances publique, DGFiP), а начало налогового года совпадает с началом календарного. У французов нет системы PAYE (ее внедрение планируется в 2019 году), и декларация должна быть подана в срок, установленный в конкретном департаменте, к которому относится налогоплательщик. Подать декларацию можно и в бумажном виде (скоро эта возможность пропадет), и через интернет. При этом принимать бумажные документы налоговая служба заканчивает раньше, чем онлайн-декларации. В среднем крайние сроки их подачи приходятся на промежуток с мая по июнь.
Как мы можем наблюдать на графиках, особенно высокие пики активности фишеров приходятся именно на этот период времени:
График срабатываний компоненты «Антифишинг» на компьютерах пользователей при попытках перехода на поддельные сайты DGFiP, 2016 г.
В 2017 году было два всплеска активности – в период подачи деклараций и в конце года:
График срабатываний компоненты «Антифишинг» на компьютерах пользователей при попытках перехода на поддельные сайты DGFiP, 2017 г.
Самая популярная тема у мошенников все та же – возможность возврата средств:
Пример фишингового письма, эксплуатирующего тему возврата части налогов.
При переходе по ссылкам из таких сообщений пользователь попадает на фишинговые страницы, где ему предлагают указать данные банковской карты и другую персональную информацию:
Примеры подделок страниц налоговой службы Франции.
Официальное предупреждение о мошенниках на сайте DGFiP.
Другие страны
Тема налогов популярна у мошенников и в других странах. Предлоги для получения персональной информации могут быть самые разные: заполнение налоговой декларации, верификация аккаунта, возврат налога, регистрация в системе и прочее.
Пример поддельной страницы Департамента государственных сборов Ирландии.
Целью мошенников могут быть не только персональные данные жертвы, но также и установка вредоносного ПО на компьютер налогоплательщика. К примеру, в одной из спам-рассылок распространялась ссылка на поддельный сайт Федеральной налоговой службы РФ (ФНС), с которого на компьютер жертвы загружался троянец.
Копия сайта ФНС nalog.ru, распространяющая вредоносное ПО.
Не только налоги
Обращаясь к потенциальной жертве якобы от имени государства, злоумышленники не всегда используют тему налогов. Например, в Венгрии мошенники запустили фальшивый розыгрыш призов, выдавая себя за правительство страны:
Розыгрыш смартфонов от «правительства Венгрии».
В Италии мошенники довольно хитроумным способом вымогали деньги от имени министерства обороны: чтобы скрыть свой реальный адрес, сайт открывался (если пользователь ему это разрешал) в полноэкранном режиме, в котором элементы управления и адресная строка скрыты, а затем имитировал эти элементы интерфейса. Разумеется, в поддельной адресной строке значился легитимный адрес сайта министерства.
Поддельные элементы интерфейса итальянского «министерства обороны».
Сайт пугал пользователя блокировкой за распространение им запрещенных материалов (порнография, педофилия, зоофилия) и требовал за ее снятие штраф, который предлагалось оплатить подарочной картой iTunes на €500.
Заключение
Доверие к сайтам государственной власти очень высокое, а заполнение налоговых деклараций всегда требует передачи большого количества персональной информации. Поэтому если убедить пользователя, что он находится на настоящем сайте налоговой службы, он без тени сомнения расстанется с важными данными о себе. Другой важный аспект заключается в том, что в заполнение налоговых форм вовлечены люди, которые не являются постоянными пользователями Сети, не знают даже о самых распространенных уловках мошенников и просто не замечают обман. Но даже регулярные пользователи интернета могут ослабить бдительность, увидев заманчивое (и часто ожидаемое) предложение вернуть часть уплаченных налогов. Всем этим и пользуются мошенники. Поэтому всегда относитесь к обещаниям денег с изрядной долей скепсиса, добавьте официальный сайт вашей налоговой службы в закладки браузера, и тогда у вас появятся все шансы избежать ловушек злоумышленников.
4 типа бизнес-структур и их налоговые последствия
Вкратце:
- При открытии нового бизнеса необходимо выбрать бизнес-структуру, которая будет иметь как юридические, так и налоговые последствия.
- Индивидуальные предприниматели, товарищества, ООО и корпорации являются наиболее распространенными структурами.
- Анализ инфраструктуры и целей вашего бизнеса может помочь определить, какая структура подойдет лучше всего.
Начать новый бизнес — это здорово. Вы можете создать свой продукт, обнаружить свой потенциальный рынок, выбрать место для бизнеса … и затем вы попадаете в законную часть. Вашей компании необходимо выбрать бизнес-структуру — и часто все это звучит как юридическая тарабарщина.
Выбор бизнес-структуры — важный шаг для новой компании. Это может повлиять на текущие расходы, ответственность и то, как может быть настроена ваша бизнес-команда.Эта тема становится особенно актуальной во время налогового сезона, поскольку структура вашего бизнеса имеет прямые налоговые последствия.
Не бойтесь: ниже мы описываем наиболее распространенные типы бизнес-структур и их соответствующие налоговые последствия.
ПРИМЕЧАНИЕ : 21 марта Казначейство и Служба внутренних доходов (IRS) объявили, что срок подачи налоговой декларации по федеральному подоходному налогу в 2020 году автоматически продлен с 15 апреля до 15 июля из-за воздействия коронавируса.
- Индивидуальный предприниматель ips , Корпорации C и LLC s , работающие как индивидуальное предприятие, или корпорация C должны до 15 июля подать и уплатить свои федеральные налоги в 2020 году.
- Товарищества , Корпорации S и LLC, созданные как партнерство, или корпорация S должны были уже подать свои федеральные налоги (или запросить продление) к соответствующему крайнему сроку 16 марта.Однако этот доход будет переведен в их индивидуальную налоговую декларацию, и они должны будут заплатить до 15 июля.
- Для тех предприятий, которые им должны, крайние сроки уплаты налогов штата варьируются.
Какие четыре типа бизнес-структур?
1. ИП
Индивидуальное предпринимательство — наиболее распространенный вид бизнес-структуры. Согласно определению IRS, индивидуальный предприниматель «- это тот, кто самостоятельно владеет некорпоративным бизнесом.«Ключевое преимущество индивидуального предпринимательства заключается в его простоте. Здесь нет различия между бизнесом и лицом, которому он принадлежит, а это означает, что владелец имеет право на всю прибыль. Однако это также означает, что индивидуальный предприниматель несет ответственность по всем долгам, убыткам и обязательствам бизнеса. Это означает, что кредиторы или заявители судебных исков могут иметь доступ к личным счетам и активам владельца бизнеса, если счета предприятия не могут покрыть долг. Примеры индивидуального предпринимательства включают писателей-фрилансеров, независимых консультантов, наставников и поставщиков общественного питания.
С точки зрения налоговых последствий индивидуальное предпринимательство считается «сквозной организацией». Это также известно как «сквозная организация» или «финансово прозрачная организация». Это означает, что сам бизнес не платит налогов. Вместо этого налоги «передаются» владельцу, который уплачивает их в своих личных отчетах по обычным ставкам подоходного налога в обычный налоговый день, обычно 15 апреля (15 июля в 2020 году).
2. Партнерство
В структуре бизнеса партнерство — это «отношения, существующие между двумя или более людьми, которые объединяются для ведения торговли или бизнеса.У товариществ есть три общих типа классификации: полное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью или товарищество с ограниченной ответственностью.
- Полное товарищество : Состоит из двух или более партнеров, которые несут всю ответственность в равной степени. Это означает, что оба партнера принимают участие в повседневных операциях бизнеса. Это также означает, что партнеры несут равную ответственность по любым долгам, возникшим в результате бизнеса. Все партнеры считаются «генеральными партнерами».”
- Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) : Имеет как минимум одного «главного партнера» и одного «партнера с ограниченной ответственностью». Генеральный партнер принимает на себя право собственности на бизнес-операции и неограниченную ответственность. Партнер с ограниченной ответственностью, также известный как молчаливый партнер, инвестирует капитал в бизнес. Однако партнеры с ограниченной ответственностью не участвуют в повседневных операциях, не имеют права голоса и, следовательно, несут ограниченную ответственность.
- Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) : В этом соглашении все партнеры несут ограниченную личную ответственность, что означает, что они не несут ответственности за правонарушения (т.е. акты халатности или халатности), совершенные другими партнерами. Все партнеры ТОО могут участвовать в управлении бизнесом. Он имеет тенденцию быть более гибким, чем предыдущие формы партнерства, потому что партнеры могут определять свою собственную структуру управления.
Подобно индивидуальному предпринимательству, товарищества считаются сквозной организацией, когда дело доходит до налогообложения. Во многих отношениях партнерство похоже на расширенное индивидуальное предприятие, но с преимуществами и недостатками, присущими партнеру.Партнер может предоставить бизнесу знания, навыки и капитал. Но, хотя они могут повлиять на бизнес положительно, они также могут повлиять на него отрицательно. Вам должно быть комфортно с кем бы вы ни вели бизнес.
Налоговые декларации партнерства должны быть поданы на пятнадцатый день третьего месяца после окончания налогового года организации, что обычно приходится на 15 марта (или 16 марта в 2020 году). Однако, хотя налоги подаются в марте, партнеры, как правило, не платят налоги на бизнес до крайнего срока в апреле (15 июля в 2020 году), поскольку он переходит в их личную налоговую декларацию.
3. Общество с ограниченной ответственностью
Теперь с компанией с ограниченной ответственностью (LLC) все становится немного рискованно. IRS заявляет, что LLC — это «бизнес-структура, разрешенная законом штата». Это означает, что он сформирован в соответствии с законодательством штата, а правила, регулирующие деятельность LLC, варьируются от штата к штату. В зависимости от выборов, сделанных LLC и ее характеристик, IRS будет рассматривать LLC как корпорацию, товарищество или как часть налоговой декларации владельца LLC (т.е. «неучтенное лицо» со многими характеристиками индивидуального предпринимателя).
ООО считается гибридным юридическим лицом, потому что оно имеет черты многих других бизнес-структур, в зависимости от выборов, проводимых собственниками. Это придает ему большую защиту и гибкость, чем некоторые из его бизнес-структур. С точки зрения защиты, участники LLC не несут личной ответственности. Поскольку LLC является юридическим лицом, созданным в соответствии с законом штата, у нее есть гибкость в отношении режима федерального налогообложения.Например, LLC с одним участником может облагаться налогом как индивидуальное предприятие или корпорация. ООО с несколькими участниками может облагаться налогом как товарищество или корпорация.
Вышеупомянутая гибкость вызывает некоторые расхождения, когда речь идет о сроках уплаты федерального налога.
- LLC, которая предпочитает рассматриваться на федеральном уровне как индивидуальное предприятие или корпорация C (подробнее о типах корпораций C ниже), как правило, будет иметь дату подачи и уплаты федерального налога 15 апреля (15 июля в 2020 году).
- Тем не менее, LLC, облагаемая налогом как корпорация или партнерство S, обычно будет иметь дату подачи федеральной налоговой декларации 15 марта (16 марта в 2020 году) и крайний срок платежа в соответствии с их индивидуальной декларацией о доходах.
4. Корпорация
Корпорации — это компания или группа лиц, уполномоченных действовать как единое юридическое лицо. Это означает, что компания считается отдельной и отличной от ее владельцев (т.е. здесь нет никакой личной ответственности). Однако корпорация имеет право на многие из прав, которыми обладают физические лица, поэтому ее иногда называют «юридическим лицом». Например, корпорация может подать в суд или ей предъявить иск, заключать контракты и имеет право на свободу слова.
IRS разделяет корпорации на две отдельные классификации: «корпорация C» и «корпорация S».
- C corporation (C corp) : Корпорация C считается обозначением по умолчанию для корпораций.Все корпорации начинают с классификации «C» при регистрации учредительных документов в государственном агентстве по регистрации предприятий. В отличие от наших предыдущих бизнес-структур, корпорации C не являются сквозными организациями. Они облагаются корпоративным подоходным налогом. Владельцы по-прежнему должны платить подоходный налог с населения с прибыли, что называется двойным налогообложением.
- S corporation (S corp) : S-корпорация заметно отличается от C-корпорации, поскольку она является сквозной организацией, что позволяет ей избегать двойного налогообложения.Тем не менее, IRS устанавливает строгие стандарты для компаний, желающих получить статус S-корпорации, особенно в отношении акционеров. Например, корпорация S может иметь только 100 акционеров, и они должны быть гражданами / резидентами США. (Для стартапов нет ничего необычного в выпуске 100 000 акций в самом начале.)
Как и партнерства, S-корпорация всегда должна подавать годовую федеральную налоговую декларацию к пятнадцатому числу третьего месяца после окончания налогового года, как правило, 15 марта (16 марта в 2020 году).Затем доход передается в индивидуальные декларации его членов, которые соответствуют обычному апрельскому налоговому дню (15 июля в 2020 году).
Корпорации — единственная налоговая структура бизнеса, допускающая бессрочное существование. Это означает, что его продолжительность не зависит от прихода и ухода акционеров, должностных лиц и директоров.
Каковы налоговые плюсы и минусы каждой бизнес-структуры?
| Структура бизнеса | Налоговые профи | Налоговые минусы |
|---|---|---|
| ИП |
|
|
| Партнерство |
|
|
| Общество с ограниченной ответственностью (ООО) |
|
|
| Корпорация C |
|
|
| Корпорация S |
|
|
🌱 Чистая прибыль
Выбор юридической структуры бизнеса — важный шаг в жизненном цикле вашего бизнеса. Это повлияет на все, от возможности привлечь инвесторов до личной ответственности и оформления документов.
Компании должны сопоставить свои личные обстоятельства и цели с возможными юридическими структурами. Самое главное, что все решения должны приниматься во внимание экспертные рекомендации от бизнеса и юрисконсульта до рассмотрения дела.
Шесть структур владельцев малого бизнеса
Начиная бизнес, вы должны решить, какой тип предприятия вы собираетесь учредить, а также какой вид бизнеса вы хотите облагать налогом.Тип бизнес-структуры, которую вы выберете, определит, какую форму налоговой декларации вы подадите, и может повлиять на то, как вы структурируете пособия по здоровью для себя, своей семьи и своих сотрудников.
Шесть структур владельцев малого бизнеса:
- ИП
- Партнерство
- Корпорация
- S-корпорация
- Б-корпорация
- Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
ИП
Давайте начнем легко.Самый простой тип бизнес-структуры — это индивидуальное предприятие (или «индивидуальное предприятие»). Индивидуальный предприниматель — это тот, кто самостоятельно владеет некорпоративным бизнесом. Индивидуальное предпринимательство — это простейшая и наиболее распространенная структура, выбранная для открытия бизнеса, при этом нет различий между бизнесом и владельцем. Владелец имеет право на получение всей прибыли и несет личную ответственность по всем долгам, убыткам и обязательствам предприятия.
Например, вы берете ссуду на открытие собственной пекарни.Если прибыли, которую вы зарабатываете на своей пекарне, недостаточно для покрытия долга, ожидается, что вы один будете получать деньги из своего кармана для выплаты ссуды. Аналогичным образом, если у вас есть какие-либо личные долги, не связанные с вашим бизнесом, кредитор может рассчитаться с прибылью или активами вашей пекарни.
Партнерство
Далее идет партнерство. Партнерство — это единый бизнес, в котором два или более человека разделяют собственность. Каждый человек вносит деньги, имущество, рабочую силу или навыки и рассчитывает участвовать в прибылях и убытках бизнеса.
Партнерство должно подавать ежегодную информационную декларацию, чтобы сообщать такую информацию, как доход, отчисления, прибыли и убытки от своей деятельности, но оно не платит подоходный налог. Вместо этого он «передает» любую прибыль или убытки своим партнерам. Каждый партнер включает свою долю дохода или убытка товарищества в свою налоговую декларацию.
Есть три типа партнерства:
- Полное товарищество (все партнеры несут равную ответственность)
- Партнерство с ограниченной ответственностью (один партнер имеет неограниченную ответственность, а все другие партнеры имеют ограниченную ответственность)
- Совместные предприятия (партнерство, созданное только для одного проекта)
Независимо от типа партнеры не считаются сотрудниками, поэтому им не следует оформлять форму W-2.
Корпорация
Вот одна из них, о которой вы, несомненно, слышали раньше — корпорации. Корпорация, также известная как «C-корпорации» или «C-corps», является независимым юридическим лицом, принадлежащим акционерам. Это означает, что сама корпорация, а не акционеры, которым она принадлежит, несет юридическую ответственность за действия и долги, которые несет бизнес. Таким образом, если бизнес обанкротится, акционеры не несут личной ответственности по долгам и обязательствам, которые были бы, если бы бизнес был индивидуальным предпринимателем или партнерством.
Корпорации более сложны, чем другие бизнес-структуры, потому что они, как правило, имеют больше административных сборов (например, выплата заработной платы и льгот руководящему звену или покрытие регулярных проверок), а также сложные налоговые и юридические требования. Из-за этого корпорации чаще встречаются с устоявшимися, более крупными компаниями с несколькими сотрудниками.
При создании корпорации потенциальные акционеры обменивают деньги, собственность или и то, и другое на акционерный капитал корпорации. Корпорация обычно использует те же вычеты, что и индивидуальное предприятие, для расчета своего налогооблагаемого дохода.Корпорация также может делать специальные вычеты. Например, C-corps — единственный вид юридических лиц, который может вычитать взносы в приемлемые благотворительные организации в качестве коммерческих расходов, если они не превышают 10 процентов налогооблагаемого дохода в данном году. Для целей федерального подоходного налога C-корпорация признается отдельной налоговой организацией. Корпорация ведет бизнес, получает чистую прибыль или убыток, платит налоги и распределяет прибыль между акционерами.
Прибыль корпорации облагается налогом при получении, а затем облагается налогом среди акционеров при распределении в качестве дивидендов.Это создает двойной налог. Корпорация не получает налогового вычета при выплате дивидендов акционерам. Акционеры не могут вычесть убытки корпорации.
S-Corporation
Вот где это становится немного сложнее, поэтому давайте разберемся с этим. S-корпорация («S-corp») — это особый тип корпорации, созданный в результате налоговых выборов IRS. Приемлемая отечественная корпорация может избежать двойного налогообложения (один раз для корпорации, а затем для акционеров), решив рассматривать ее как S-корпорацию.
S-корпорации передают корпоративные доходы, убытки, вычеты и кредиты своим акционерам для целей федерального налогообложения. Акционеры S-корпораций сообщают о поступлении доходов и убытков в своих личных налоговых декларациях, и им начисляется налог по ставкам индивидуального подоходного налога, что позволяет S-корпорациям избежать двойного налогообложения корпоративного дохода. Однако, как и C-корпорации, акционеры не несут личной ответственности за какие-либо обязательства или долги, возникшие у бизнеса.S-корпорации несут ответственность за уплату налогов на определенные встроенные прибыли и пассивный доход на уровне организации.
Чтобы претендовать на статус S-корпорации, корпорация должна соответствовать следующим требованиям:
- Быть местной корпорацией (если вы ведете бизнес только в своей стране)
- Иметь только допустимых акционеров, включая физических лиц, определенные трасты и имущество
- Это может не включать партнерства, корпорации или иностранных акционеров-нерезидентов
- Иметь не более 100 акционеров
- Наличие на складе только одного класса
- Быть подходящей корпорацией
- Не отвечающие требованиям корпорации включают определенные финансовые учреждения, страховые компании и национальные международные торговые корпорации
В целом, самая большая разница между C-корпорацией и S-корпорацией — это налогообложение.Если вы готовы платить налоги как на корпоративном, так и на личном уровне, то стать C-corp может стать для вас хорошим вариантом. Однако, если вы предпочитаете сэкономить на корпоративных налогах и управлять своей прибылью и убытками с помощью подоходного налога с физических лиц, S-corp — лучший вариант.
B-Corporation
Менее распространенным типом бизнес-структуры является B-корпорация. Коммерческая корпорация этого типа, также известная как «B-corp», облагается налогом так же, как и C-corp, но по-другому относится к целям, подотчетности и прозрачности.Это потому, что B-корпус ориентирован не только на получение прибыли, но и на выполнение миссии. Ожидается, что акционеры будут держать компанию подотчетной, чтобы помимо финансовой прибыли приносить общественную пользу. В зависимости от штата от вас может даже потребоваться подавать годовой отчет о доходах, чтобы показать вклад вашей компании в общественное благо.
Некоторые B-корпорации, о которых вы, возможно, слышали, включают Kickstarter, King Arthur Flour и Patagonia. Все эти компании заботятся не только о зарабатывании денег, но и о помощи людям в своих сообществах, будь то помощь малому бизнесу, решение проблемы голода или защита окружающей среды.
Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО)
Наконец, компания с ограниченной ответственностью (LLC) — это гибридный тип юридической структуры, который обеспечивает функции с ограниченной ответственностью корпорации, а также налоговую эффективность и операционную гибкость партнерства. «Владельцы» LLC называются «участниками». В зависимости от штата участники могут состоять из одного физического лица (одного владельца), двух или более физических лиц, корпораций или других LLC.
В отличие от акционеров корпорации, LLC не облагаются налогом как отдельное предприятие.Вместо этого вся прибыль и убытки «передаются» через бизнес каждому участнику ООО. Участники сообщают о прибылях и убытках в своих личных федеральных налоговых декларациях, как это делали бы владельцы партнерства.
Поскольку федеральное правительство не признает LLC в качестве хозяйствующего субъекта для целей налогообложения, все LLC должны подавать в своей налоговой декларации как корпорацию, партнерство или индивидуальное предпринимательство. Некоторые ООО автоматически классифицируются и облагаются налогом как корпорации в соответствии с федеральным налоговым законодательством.
Источники: IRS, Управление малого бизнеса США и Nav
.Как структура бизнеса влияет на пользу для здоровья?
Многие владельцы малых предприятий используют план возмещения медицинских расходов по Разделу 105, например договор о возмещении медицинских расходов (HRA), чтобы предоставить своим сотрудникам льготы для здоровья с льготным налогообложением. Налоговые льготы, которые владельцы могут получить при возмещении расходов по Разделу 105, зависят от структуры бизнеса.
Загрузите наше руководство по квалификационным критериям для владельцев, чтобы узнать, кто может участвовать в HRA
Например, владельцы C-корпорации могут предложить как , так и участие в плане возмещения затрат, тогда как акционеры S-корпорации с долей владения не менее 2% могут предложить план по Разделу 105, но не имеют права участвовать сами.
PeopleKeep в настоящее время предлагает три типа HRA работодателям всех бизнес-структур, в том числе:
Эта статья была первоначально опубликована 3 августа 2012 г. Последний раз она обновлялась 22 февраля 2021 г.
Типы организационной структуры в бизнесе | Малый бизнес
Автор Chron Contributor Обновлено 26 мая 2021 г.
Одно из решений, которое должен принять владелец бизнеса, — это то, какой тип организационной структуры будет использовать его бизнес.В США существует четыре основных типа бизнес-структур: индивидуальное предпринимательство, партнерство, ограниченная ответственность и корпорация. Каждая структура имеет разные последствия для налогов, доходов и обязательств для владельцев бизнеса и их компаний.
Индивидуальное предприятие
Индивидуальное предприятие — это простейшая организационная структура, доступная для бизнеса, согласно журналу Entrepreneur. По данным IRS, это наиболее распространенная форма бизнеса в США. Бизнес, структурированный как единоличное предприятие, позволяет владельцу (-ам) иметь полный контроль над деятельностью компании.Фирмы, которые обычно образуют индивидуальное предпринимательство, — это домашний бизнес, магазины или предприятия розничной торговли, а также консалтинговые фирмы, состоящие из одного человека.
Владельцы предприятий-индивидуальных предпринимателей несут ответственность за ведение собственной документации и уплату налогов в IRS в виде налогов на самозанятость. Однако этот вид бизнеса не обеспечивает защиты владельцев бизнеса, поскольку они могут нести личную ответственность по долгам и финансовым обязательствам своей компании.
Соглашение о партнерстве
Партнерство формируется, когда два или более человека объединяются или становятся партнером для ведения бизнеса, объясняет Knew Money.com. Каждый партнер имеет равную долю в чистой прибыли и убытках своего бизнеса. Подобно индивидуальному предпринимателю, каждый партнер сообщает о своем доходе в своей личной налоговой декларации и платит налоги на самозанятость в IRS.
Они также несут личную ответственность по финансовым долгам и обязательствам своей компании, а также действиям других партнеров. Хотя партнерские отношения могут быть сформированы посредством устных соглашений и рукопожатий, письменные соглашения могут быть лучшим вариантом в случае споров или судебных процессов между партнерами.
Общество с Ограниченной Ответственностью
Одной из новейших организационных структур для бизнеса является Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО). Структура с ограниченной ответственностью считается гибридной, поскольку компании с ограниченной ответственностью могут быть созданы как корпорации или товарищества. LLC могут предоставить владельцам, которых обычно называют участниками в рамках этой структуры, защиту от ответственности и других обязательств, аналогичных корпоративным. Компании с ограниченной ответственностью также могут создаваться и управляться как партнерства.Налогообложение ООО также зависит от его структуры. Из-за ограниченной защиты некоторым компаниям, таким как банки и страховые компании, запрещено быть ООО.
Корпоративная структура
Самой сложной организационной структурой для бизнеса является корпорация. Такой тип бизнес-структуры отделяет обязательства и обязанности, возникающие в результате деятельности компании, от ответственности владельцев. Корпорации регулируются законами государства, в котором они созданы.
В отличие от индивидуальных предпринимателей и партнерств, корпорации облагаются налогом как отдельные организации по ставкам корпоративного налога. IRS облагает владельцев корпораций налогами по индивидуальным ставкам. Существует два общих типа корпоративных структур: подразделы C и S. Различия между этими двумя подразделами связаны с разными налоговыми правилами. Обычные корпорации считаются корпорациями подраздела C.
Корпорации из подраздела S, в отличие от компаний из подраздела C, могут переложить прибыль и убытки на своих акционеров, чтобы избежать уплаты федерального подоходного налога.Это предотвращает двойное налогообложение прибыли корпораций.
Налоговые последствия для структуры вашей организации
Независимо от того, находитесь ли вы на стадии формирования, в режиме роста или рассматриваете продажу своего бизнеса, всегда самое подходящее время для рассмотрения последствий подоходного налога для вашей организационной структуры . Ваша структура может быть такой же простой, как индивидуальное предприятие, или такой сложной, как многоуровневый набор партнерств и корпораций, или любое количество промежуточных вариантов.От вашего решения могут зависеть миллионы долларов.
В этой статье мы рассмотрим три типа сущностей в середине приведенного выше спектра: партнерства, S-корпорации и C-корпорации. (Компании с ограниченной ответственностью могут облагаться налогом как товарищества или как корпорации любого типа.)
C Корпорации
- Преимущества. C-корпорации остаются простейшими в управлении из трех типов организаций. Нет сквозного дохода, который нужно отслеживать и сообщать. Кроме того, к налогооблагаемому доходу применяется одна низкая фиксированная ставка в размере 21%.Кроме того, при продаже акций корпорации C квалифицированное исключение акций малого бизнеса может защитить значительную часть налога на прибыль, и, в той степени, в которой это не защищено, обычно будут применяться ставки прироста капитала (в отличие от продажи доли партнерства, который может иметь обычный компонент дохода). Еще одним преимуществом, которое многие упускают из виду, является возможность реализации опционов на поощрительные акции, ESOP и других квалифицированных планов.
- Недостатки. Несмотря на вышесказанное, большинство малых и средних предприятий не являются корпорациями C, прежде всего потому, что применяются два уровня налога: после 21% корпоративного налога существует налог на дивиденды.Кроме того, в отличие от S-корпораций и партнерств, C-корпорации платят налог на прибыль корпораций во Флориде. Помимо нескольких уровней налогообложения, корпорации C, как правило, не могут распределять оцененные активы без уплаты налогов. Это затрудняет разделение корпорации C без уплаты налогов.
S Корпорации
- Преимущества. Корпорациями S управлять сложнее, чем корпорациями C, хотя распределять прибыли и убытки просто — они должны распределяться пропорционально, исходя из доли владения.Обычно существует только один уровень налога — ставка налога акционеров, хотя она может достигать 37%. В зависимости от нескольких факторов может применяться вычет из квалифицированного коммерческого дохода (QBI) в размере до 20%, что может снизить максимальную ставку налога до 29,6%. Важная причина, по которой многие предпочитают S-корпорацию партнерству, заключается в том, что налог на рабочую силу уплачивается только с разумной компенсации, а не со всей прибыли бизнеса. Как и в случае с корпорациями C, при продаже акций применяются ставки прироста капитала, если не принято решение рассматривать продажу как продажу активов.
- Недостатки. Корпорации S являются жесткими в том смысле, что специальное распределение прибылей и убытков не допускается. Акционерами могут быть только граждане и резиденты США, определенные трасты
и поместья, а также некоторые освобожденные от налогов организации, и разрешен только один класс акций, хотя разрешены акции с правом голоса и без права голоса. Кроме того, проблема, описанная выше для корпораций C, применяется к распределению оцененной собственности.
Партнерство
- Преимущества. Как и в случае с корпорациями S, применяется только один уровень налога, и может быть доступен вычет QBI. В отличие от S-корпораций, партнерства предлагают гибкость владения, специальное распределение прибылей и убытков и непропорциональное распределение. Важно отметить, что, в отличие от S-корпораций, обязательства включаются в процентную основу партнерства, что позволяет партнерам потенциально использовать более высокие суммы убытков, чем с S-корпорацией, что особенно полезно в долгосрочных проектах в сфере недвижимости.
- Недостатки. С такими огромными преимуществами приходит высокий уровень сложности. Налоговая экспертиза партнерства требуется для составления соглашения о партнерстве и обеспечения соблюдения распределения. При выходе, в отличие от продажи акций, продажа доли товарищества облагается налогом так же, как и продажа актива, потенциально облагая часть прибыли налогом по обычным ставкам.
Переключение
Что, если обстоятельства изменятся — например, вы хотите добавить инвестора, который не соответствует требованиям, чтобы быть акционером S? Вы можете изменить свой налоговый статус? Да, но будьте осторожны.Например, если вы преобразовываете корпорацию напрямую в партнерство, может взиматься значительный налог, как если бы весь бизнес был распределен в рамках налогооблагаемой ликвидации. Требуется тщательное планирование, чтобы избежать налоговых ловушек при изменении.
Как видно из приведенного выше обсуждения, когда речь заходит о налоговых последствиях выбора вашей налоговой организации, необходимо многое учесть. Каждая ситуация уникальна. Приведенное выше обсуждение является общим обсуждением и не заменяет обзор, сделанный квалифицированным налоговым консультантом.
Пит Шоеманн — партнер в офисе юридической фирмы Nelson Mullins Broad and Cassel в Орландо, а также член корпоративной группы и налоговой группы. С 1999 года специализируется на корпоративном и налоговом праве. С ним можно связаться по адресу [email protected].
Хотите больше i4? Подпишитесь на журнал.
типов бизнес-структур | Sole Proprietorship, LLC, & More
Как владелец малого бизнеса, одно из первых решений, которое вы принимаете, — это выбор между различными типами бизнес-структур.Но выбор между бизнес-структурами может быть пугающим и запутанным.
Прежде чем вы решите, какой тип бизнес-структуры использовать для вашего малого бизнеса, разберитесь с вашими вариантами.
Виды бизнес-структур
Тип бизнес-структуры, которую вы выбираете, определяет многие компоненты вашего бизнеса, включая повседневные операции, размер налогов, которые вы платите, и документы, которые вы должны подавать. Вам следует выбрать бизнес-структуру, которая дает вам правильный баланс преимуществ и защиты.
Каждый тип структуры малого бизнеса по-своему трактует налоговые обязательства. Некоторые предприятия облагаются налогом на уровне личного дохода или двойным налогом как на уровне бизнеса, так и на уровне личного дохода. Читайте дальше, чтобы узнать о различных типах бизнес-структур и узнать, какая из них лучше всего подходит для вашего малого бизнеса.
ИП
Самый распространенный тип бизнес-структуры — индивидуальное предпринимательство. Индивидуальное предприятие принадлежит и управляется одним человеком, индивидуальным предпринимателем.Индивидуальное предприятие — хороший вариант, если вы хотите полностью контролировать свой бизнес.
Индивидуальное предпринимательство не создает отдельного хозяйственного общества. Активы и обязательства вашего бизнеса нераздельны. Индивидуальные предприниматели включают в свою личную налоговую декларацию как свои коммерческие расходы, так и личный доход.
Индивидуальные предприниматели несут ответственность по обязательствам, долгам и убыткам предприятия. Если ваш бизнес окажется в долгах, ваши личные активы могут оказаться под угрозой.
Партнерские отношения
Партнерство — это бизнес, которым два или более человека владеют и работают вместе.Партнерство можно рассматривать как полное товарищество или товарищество с ограниченной ответственностью.
Полное товарищество
Полное товарищество принадлежит двум или более людям. В общих товариществах партнеры управляют бизнесом и берут на себя ответственность по долгам товарищества. Партнеры имеют равные доли всех прибылей и убытков.
Генеральное товарищество позволяет партнерам работать как совладельцы. Если вы планируете создать полное партнерство, подумайте о создании партнерского соглашения, в котором будут указаны конкретные доли каждого партнера.
Прибыль в рамках полного товарищества облагается налогом только на уровне личного дохода.
Коммандитное товарищество
Коммандитное товарищество имеет как полных, так и ограниченных партнеров. Для создания товарищества с ограниченной ответственностью вам потребуется как минимум один генеральный партнер и один партнер с ограниченной ответственностью.
Партнеры с ограниченной ответственностью служат только инвесторами для бизнеса и обычно не имеют права принимать решения. Генеральные партнеры владеют и управляют бизнесом, принимая на себя обязательства по партнерству. Как генеральный партнер вы несете ответственность и контролируете ситуацию.Ограниченные партнеры получают право собственности, не принимая на себя ответственность и риски.
Корпорация
Корпорация, или C Corp, отделена от своих владельцев. Законы рассматривают корпорации как независимые юридические лица.
Корпорацииобеспечат вам самую надежную защиту от личной ответственности. Однако корпорации сложнее других бизнес-структур. Корпоративная структура — хороший вариант, если вы планируете расширять свой бизнес и добавлять акционеров.
Корпорации требуют обширного учета и отчетности.От вас требуется соблюдать больше правил и налоговых требований.
Корпорации облагаются двойным налогом. Двойное налогообложение происходит, когда вы дважды платите подоходный налог с одного и того же источника дохода. В случае корпораций компания облагается налогом как коммерческое предприятие, а личный доход каждого акционера облагается налогом.
S корпорация
Корпорация S или S Corp — это тип корпорации, в которой прибыли и убытки переводятся непосредственно в личный доход владельца без применения ставок корпоративного налога.
Акционеры должны быть гражданами США. У S Corp не может быть более 100 акционеров.
Налогом облагаются только владельцы или акционеры бизнеса. Вы можете избежать двойного налогообложения, решив работать в качестве S Corp через IRS.
Общество с ограниченной ответственностью
Компания с ограниченной ответственностью (LLC) позволяет вам использовать бизнес-структуры индивидуального предпринимательства, корпорации и партнерства.
ООО — это гибкие бизнес-структуры. Ваше ООО разделяет деловые и личные обязательства.Все владельцы несут общие налоговые обязательства.
LLC предоставляет вам защиту ответственности, как корпорации, без двойного налогообложения. Ваш бизнес избегает двойного корпоративного налогообложения, поскольку вы можете перечислить налоги на уровень личного дохода.
В отличие от других бизнес-структур, владельцы ООО не несут ответственности по долгам своего бизнеса.
Во многих штатах у LLC ограниченный срок службы. Ваш штат может потребовать от вас распустить или реформировать ООО, если кто-то присоединится или уйдет.Каждый штат по-разному относится к ООО, поэтому налоговые обязательства различаются в зависимости от местоположения. Уточните в своем штате конкретные правила LLC.
Выбор типа бизнес-структуры
При выборе бизнес-структуры убедитесь, что вы выбрали ту, которая обеспечивает наибольшие преимущества и является лучшей структурой для малого бизнеса.
Учитывайте следующие факторы при выборе типа бизнес-структуры:
- Юридическая ответственность
- Налоги
- Стоимость
- Гибкость
- Потребности вашего бизнеса в будущем
После того, как вы определитесь со структурой своего бизнеса, посетите веб-сайт своего штата, чтобы создать и зарегистрировать свой малый бизнес.Подумайте о том, чтобы обратиться к юристу или специалисту по малому бизнесу, чтобы помочь вам начать работу.
После того, как вы настроите свою бизнес-структуру, вам понадобится надежный способ управления своими бухгалтерскими книгами. Бухгалтерское программное обеспечение Patriot позволяет легко отслеживать входящие и исходящие деньги. Попробуйте бесплатно сегодня!
Эта статья была обновлена с момента ее первоначальной публикации 23.04.2013.
Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.
Юридическая структура бизнеса
Одно из первых решений, которое принимает новый владелец бизнеса, — это то, какой тип юридической структуры будет иметь бизнес. Существует несколько различных способов создания вашей компании, и каждый из них будет иметь последствия с точки зрения налогов, финансирования и вашей личной ответственности.
Давайте рассмотрим варианты, а также преимущества и недостатки каждого из них. Конечно, ваши индивидуальные обстоятельства будут определять, какая структура будет для вас наиболее разумной, поэтому обязательно получите профессиональную юридическую консультацию, прежде чем принимать решение.
Индивидуальное предприятие
Индивидуальное предприятие — это бизнес, принадлежащий одному физическому лицу. Это самый простой в установке тип конструкции. Однако это не означает, что нет никаких правил, которым нужно следовать. Процедура будет варьироваться от штата к штату, но шаги, чтобы действовать в качестве индивидуального предпринимателя, очень просты.
ВЫБОР НАЗВАНИЯ КОМПАНИИ
Это может быть ваше собственное имя или торговая марка. Если вы используете торговое название, в большинстве штатов потребуется, чтобы оно отличалось от любого другого, используемого там в настоящее время.Проверьте требования вашего штата и выполните поиск в соответствующем агентстве, чтобы убедиться, что имя доступно.
Регистрация фирменного наименования
Многие штаты требуют, чтобы индивидуальные предприниматели регистрировали ваше имя Doing Business As (DBA) — если вы просто не используете свое личное имя в качестве названия своей компании, и в этом случае нет необходимости регистрироваться в вашем штате.
Лицензии и разрешения
В большинстве штатов имеется база данных профессий и занятий, а также необходимых лицензий.Поищите в Интернете информацию о вашем штате и «профессиональные лицензии». Также заполните все местные документы, необходимые там, где вы ведете бизнес, например, местные разрешения или зонирование.
Идентификационный номер сотрудника (EIN)
Это 9-значный номер, который выдается Налоговой службой для отслеживания предприятий. Вам нужно будет сообщить в IRS о заработной плате своих сотрудников, и вам понадобится этот номер. Некоторые банки запрашивают EIN для открытия коммерческого банковского счета. Он также понадобится вам для регистрации вашего бизнеса или подачи налоговой декларации.
Для целей налогообложения важно, чтобы ваши деловые и личные финансы были разделены, поэтому откройте корпоративный банковский счет и получите бизнес-кредитную карту. Индивидуальное предпринимательство не предлагает вам никакой личной защиты от судебных исков против бизнеса, поэтому неплохо также получить страхование ответственности. Вы также будете нести личную ответственность за финансовые обязательства бизнеса, поэтому подумайте также о полисе страхования ответственности бизнеса.
В зависимости от того, каким бизнесом вы занимаетесь, вам, возможно, придется сообщать налоги с продаж или другие налоги.Подоходный налог будет указываться как личный доход в вашей индивидуальной декларации с приложением C. Вы платите все налоги, которые работодатель в противном случае заплатил бы за вас, например, взносы в систему социального обеспечения и Medicare, и вам, возможно, придется платить ориентировочные налоги в течение года. Поговорите с бухгалтером и убедитесь, что вы понимаете требования и выполняете их.
Партнерство
Партнерство — это когда два или более человека объединяются, чтобы разделить прибыль или убытки от бизнеса.Как и в случае индивидуального предпринимательства, о заработанных или потерянных деньгах партнеры сообщают лично в своих индивидуальных налоговых декларациях. Как правило, шаги по формированию партнерства аналогичны шагам для индивидуального предпринимательства и, опять же, могут незначительно отличаться от штата к штату.
Существует несколько различных типов партнерства, но два наиболее распространенных — общие и ограниченные.
Полное товарищество
В юридической структуре полного товарищества ответственность за владение и управление обычно делится поровну между вовлеченными людьми.Если используется другой дистрибутив, вы должны указать это в своем партнерском соглашении.
Товарищество с ограниченной ответственностью
Партнерства с ограниченной ответственностью обычно образуются, когда один человек выполняет большую часть фактической работы, а другой (или другие) инвестируют деньги. Генеральный партнер обычно будет вести бизнес, а другие партнеры будут иметь ограничения на их участие. Опять же, это будет указано в вашем соглашении. По закону от вас не требуется заключать письменное соглашение о партнерстве, но это разумная деловая практика.
Управление юридической структурой партнерства
Еще одна вещь, о которой следует помнить о партнерстве, заключается в том, что если партнер хочет уйти, другой (-ые) должны будут выкупить его или ее или распустить бизнес. Это еще одна причина, по которой было бы разумно заключить письменное соглашение, включающее договор купли-продажи или выкупа.
В партнерстве партнеры по-прежнему несут личную ответственность по всем обязательствам бизнеса. Это означает, что в случае дефолта предприятия кредитор может обратиться за вашим домом, автомобилем или чем-либо еще, что у вас есть.(Партнеры с ограниченной ответственностью могут иметь ограниченную ответственность.)
Еще одним аспектом партнерства является то, что любой из отдельных партнеров может юридически заключить бизнес по контракту, даже если другие партнеры могут не согласиться или даже не знать. Помимо ответственности за долги бизнеса и способности каждого партнера связывать партнерство с контрактами, жизненно важно доверять любому, с кем вы собираетесь вступить в партнерство, а также быть уверенным, что ваши личности будут дополнять друг друга и вас. Сможем работать вместе.
Как и в случае индивидуального предпринимательства, прибыль или убытки товарищества переходят к собственникам и учитываются в их индивидуальных налоговых декларациях.
Корпорация
Корпорация, или корпорация C, является независимым юридическим лицом как в юридических, так и в налоговых целях, отдельно от людей, которые владеют ею или управляют ею. Корпорация может получать деньги, продавая акции, и корпорация будет продолжать свою деятельность бесконечно, даже если один из акционеров умирает или продает свои акции.Владельцы корпорации не несут личной ответственности по финансовым обязательствам корпорации и не несут личной ответственности в случае судебных исков.
Юридическая структура корпорации может быть сложной в создании и управлении, но это независимое юридическое лицо, которое может принести пользу владельцам бизнеса в долгосрочной перспективе.
Из-за этого отдельного статуса корпорация сама платит налоги; доход не передается в индивидуальные налоговые декларации собственников. Владельцы будут платить налоги так же, как и любой другой сотрудник бизнеса: с денег, которые они получают в виде зарплаты, бонусов и других льгот.Следует помнить о возможности двойного налогообложения. Как владелец, вы будете платить налоги с любой заработной платы, которую вы получаете в компании, но вы также должны платить корпоративные налоги с прибыли бизнеса.
Создание корпорации — гораздо более сложный, дорогой и длительный процесс. Правила создания корпораций устанавливаются каждым штатом, и у каждого также есть свой список правил. Вам необходимо подготовить учредительный договор и набор подзаконных актов, описывающих, как будет работать корпорация.Скорее всего, вам понадобится адвокат, который поможет вам с оформлением документов и сертификатов.
После того, как вы начнете работать, вам, вероятно, понадобится бухгалтер для выполнения более сложных налоговых расчетов и отчетности. Вам нужно будет зарегистрироваться в IRS, а также в налоговых органах штата и местных органов власти, получить EIN и уплатить налоги с корпоративной прибыли. Вам также необходимо будет заплатить часть налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание ваших сотрудников.
S Корпорация
Если ваш бизнес соответствует правилам IRS, вы можете стать корпорацией особого класса, известной как S corp.Чтобы быть классифицированным как корпорация S, вам все равно необходимо стать корпорацией в соответствии с общей процедурой, описанной выше.
Как и корпорация C, корпорация S также является отдельным от своих владельцев юридическим лицом, поэтому ваша финансовая ответственность по-прежнему будет ограничена, но ее прибыль или убытки будут отражены в вашей индивидуальной налоговой декларации. Сам бизнес не облагается налогом, поэтому вы не подвержены риску дважды облагаться налогом.
КорпорацииS могут выпускать только обыкновенные акции, что, по мнению экспертов, может затруднить привлечение капитала.Корпус S также может принадлежать только частным лицам, имениям и некоторым видам трастов, поэтому вы ограничиваете тип инвесторов, которых можете привлечь.
Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО)
Во многих отношениях этот тип структуры предлагает преимущества как корпорации, так и партнерства. Владельцы защищены от личной ответственности, как и в корпорации, но LLC следует более рациональной структуре партнерства. Чтобы создать LLC, вы должны подать заявку в свой штат, а в некоторых штатах также потребуется операционное соглашение, которое аналогично соглашению о партнерстве.LLC не могут продавать акции, хотя вы можете передать процент владения сторонним инвесторам.
Юридическая структура LLC предлагает преимущества как корпорации, так и партнерства для многих владельцев бизнеса.
В ООО владельцы известны как «участники». Членами могут быть люди, партнерства, корпорации или даже другие LLC. Прибыли и убытки передаются через LLC их членам, которые сообщают им о своих индивидуальных доходах, как в партнерстве.
Как и в случае партнерств и индивидуальных предпринимателей, участники LLC считаются самозанятыми и должны сами вносить налоговые отчисления в программы Medicare и Social Security.LLC также может запросить статус корпорации S, который может предлагать другие налоговые льготы. Юрист или бухгалтер могут посоветовать вам об этом.
Почему вы можете выбрать LLC вместо S-корпорации? Регистрация в качестве LLC означает меньше документов и меньше затрат для начала работы. Также существует меньше ограничений на то, как прибыль в LLC распределяется между его участниками. С другой стороны, как и в случае партнерства, если участник уходит, во многих штатах бизнес распускается, хотя вы можете указать это в своем операционном соглашении.
Юридические структуры не высечены в камне
Следует иметь в виду, что вы можете изменить организационную структуру своего бизнеса, если ваша ситуация изменится. Можно начать как индивидуальное предприятие и преобразоваться в ООО или корпорацию. По мере того, как ваши потребности растут и изменяются, структура вашего бизнеса может меняться вместе с ними. Как всегда, лучше всего проконсультироваться со своим юристом и бухгалтером о том, что вам больше всего подходит.
Каковы формы организации бизнеса
Одно из первых решений, которые вы примете как владельцы бизнеса, — это , как будет структурирован ваш бизнес . Вам необходимо знать преимущества и недостатки каждой из различных форм организации бизнеса , чтобы убедиться, что вы принимаете правильное решение для своего нового бизнеса.
Все предприятия должны принять некоторую правовую конфигурацию , которая определяет права и обязанности участников в собственности бизнеса , контроль , личная ответственность , продолжительность жизни и финансовая структура .Форма деятельности определяет, в какую форму налоговой декларации подавать и юридические обязательства компании и владельца .
Это важное решение, которое имеет долгосрочные последствия, поэтому, если вы не уверены, какой вид бизнеса лучше всего подходит для вашей компании, проконсультируйтесь со специалистом. К счастью, в Канзас-Сити есть несколько бизнес-консультантов и центров, предлагающих бесплатную помощь в создании бизнеса, которые хорошо осведомлены и готовы помочь.
Когда вы создаете свой новый бизнес, учитывайте следующее:
— Ваше (практическое) видение размера и характера вашего бизнеса
— Уровень контроля, который вы хотите иметь
— Уровень вашей «структуры» готов иметь дело с
— Уязвимость бизнеса к судебным искам
— Налоговые последствия различных организационных структур
— Ожидаемая прибыль (или убыток) бизнеса
>> Нужна небольшая помощь? Расскажите нам немного о том, что вас ставит в тупик, чтобы мы помогли вам разработать индивидуальный план, который подойдет вашему бизнесу и жизни.Бонус: наши услуги всегда бесплатны.
Теперь давайте рассмотрим различные формы организации бизнеса.
ИП
Подавляющее большинство малых предприятий начинаются как индивидуальные предприниматели. Эти предприятия обычно принадлежат одному человеку, иначе говоря, человеку, который несет повседневную ответственность за ведение бизнеса. Индивидуальные предприниматели могут быть независимыми подрядчиками, фрилансерами или надомными предприятиями.
Преимущества ИП
— Владелец получает всю прибыль.
— Прибыль облагается налогом только один раз.
— Владелец принимает все решения и полностью контролирует компанию (но это также может быть недостатком).
— Это наиболее простая и наименее дорогая форма собственности в организации.
Недостатки ИП
— Существует неограниченная ответственность, если что-то случится в бизнесе. Под угрозой находятся ваши личные активы (включая ваш дом в Канзас-Сити).
— Он ограничен в привлечении средств, и владельцу, возможно, придется получить потребительские ссуды.
— Отдельного правового статуса нет.
Совет: Рассматривая создание индивидуального предприятия, оцените, какой тип ответственности у вас есть. Если вы продаете консультации или услуги, вам может потребоваться страховой полис на ошибки и упущения, чтобы защитить себя от претензий по небрежности. Определите, что вам нужно потерять. У вас есть домашний или сберегательный счет? Ваши личные активы могут оказаться под угрозой в случае судебного процесса.
Партнерства
В рамках партнерства два или более человека владеют одним бизнесом.Как и в случае с собственностью, закон не делает различий между бизнесом и его владельцами. У партнеров должно быть юридическое соглашение, определяющее, как будут приниматься решения, как будет распределяться прибыль, как будут разрешаться споры, как будущие партнеры будут допущены к партнерству, как партнеры могут быть выкуплены или какие шаги будут предприняты для при необходимости расторгнуть партнерство.
Заявление об ограничении ответственности : Если вы устанавливаете партнерство, чрезвычайно важно, , чтобы все было изложено в общих чертах на случай, если что-то пойдет не так, особенно при открытии бизнеса с любимым человеком или другом.Обратитесь за юридической консультацией для заключения соглашения о партнерстве, чтобы обсудить все возможности бизнес-решений, включая планы наследования или выхода. Несколько юридических служб в Канзас-Сити готовы помочь вам на каждом этапе пути.
Преимущества партнерства
— Легко установить (за исключением разработки партнерского соглашения).
— Отдельный правовой статус обеспечивает защиту ответственности.
— Прибыль облагается налогом только один раз.
— Партнеры могут иметь дополнительные навыки.
Недостатки партнерства
— Партнеры несут солидарную и индивидуальную ответственность за действия других партнеров.
— Прибыль должна быть разделена с партнерами.
— Принятие решений разделено.
— Бизнес может пострадать, если не будет подписано подробное соглашение о партнерстве.
Корпорации
Корпорация считается по закону уникальной организацией, отдельной от тех, кто ею владеет. Корпорация может облагаться налогом, подаваться в суд и заключать договорные соглашения.Корпорация живет своей собственной жизнью и не распадается при смене собственника.
Существует три типа корпораций: C-корпорация, S-корпорация и общество с ограниченной ответственностью.
Корпорация C
C-корпорация — это корпорация, которая облагается налогом отдельно от своих владельцев. Это дает владельцам ограниченную ответственность, что может побудить их к большему риску и потенциальным инвестициям.
Преимущества C-корпорации
— Это ограниченная ответственность.
— Что касается передачи права собственности, акционеры могут продать свои акции.
— Капитал легче привлечь за счет продажи акций.
— Компания выплачивает дополнительные льготы.
— Есть налоговые льготы.
C-корпорация недостатки
— Облагается двойным налогообложением. (Доходы корпораций и акционеров облагаются налогом.)
— Формирование может быть дорогостоящим.
— Есть больше административных обязанностей. По закону этот тип организации должен проводить годовые собрания, уведомлять акционеров о собраниях и вести протоколы собраний.
— Корпорация C уплачивает корпоративные налоги в другое время, чем другие формы бизнеса.
S-Corporation
S-корпорация, также известная как подраздел S-корпорация, предлагает владельцам ограниченную ответственность. S-корпорации не платят подоходный налог; доходы и прибыль рассматриваются как распределения. Акционеры должны сообщать о своих доходах в декларациях по индивидуальному подоходному налогу.
Преимущества S-Corporation
— Ограниченная ответственность.
— Это позволяет избежать двойного налогообложения.
— Прибыль облагается налогом только один раз.
— Капитал легче привлечь за счет продажи акций.
— Предлагает передачу права собственности.
S-Corporation недостатки
— Формирование может быть дорогостоящим.
— Акционеры ограничены физическими лицами, сословиями или попечителями.
— Он подлежит обязательным административным обязанностям.
— Он не может предоставить компании дополнительные льготы.
— Акционерами могут быть только граждане или иностранцы-резиденты США.
Общество с Ограниченной Ответственностью
Компания с ограниченной ответственностью или ООО — это гибридная бизнес-структура, которая обеспечивает ограниченную юридическую ответственность корпорации и операционную гибкость партнерства или индивидуального предпринимательства.Однако формирование более сложное и формальное, чем формирование полного товарищества.
Совет: Для создания ООО необходимо, чтобы владелец бизнеса подал юридические документы. Вы можете проконсультироваться с юристом, который поможет вам в этом процессе. Вот список поставщиков услуг в Канзас-Сити, которые предоставляют юридическую помощь.
Преимущества общества с ограниченной ответственностью
— это наиболее распространенная бизнес-структура, специально созданная для малого бизнеса.
— Этот тип юридического лица требует страховки на случай иска.
— это отдельное юридическое лицо.
— LLC обычно облагаются налогом как индивидуальное предпринимательство.
— ООО могут иметь неограниченное количество владельцев.
Недостатки общества с ограниченной ответственностью
— Формирование может быть дорогостоящим.
— Требуются ежегодные административные расходы.
— ООО несут личные налоговые обязательства.
— Юридическая и бухгалтерская помощь рекомендуется для ООО.
Многие организации, занимающиеся созданием бизнеса, в Миссури предлагают юридические услуги, чтобы помочь вам на начальных этапах открытия вашего бизнеса.Начните с этого списка или перейдите в навигатор ресурсов, чтобы отфильтровать этот список по вашему местоположению, отрасли и другим параметрам.
>> Помните, если вам нужна помощь, позвоните нам по телефону 816-235-6500 или расскажите немного о том, что вам нужно. Мы поможем вам сделать следующие шаги, которые необходимо предпринять, чтобы начать свой бизнес.