Банковские счета: виды и их характеристика
Банковский счет — это документ, оформление которого кредитной организацией на определенное лицо является составной частью предмета заключенного между ними договора банковского счета, и который предназначен для отражения денежных обязательств кредитной организации перед этим лицом.
Банковский счет – это определенный раздел бухгалтерской системы банка, в котором регистрируется движение средств, относящихся к определенному лицу, все сделки вкладчика и банка (вклады наличных денег и снятие их со счета).
Банковский счет является инструментом, позволяющим фиксировать движение денежных средств при ведении бухгалтерского учета и отчетности. Согласно Закону «О банках и банковской деятельности» клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных и иных счетов в неограниченном числе банков (кредитных организаций) при согласии последних.
Открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе.
Для понятия банковского счета характерно наличие совокупности четырех квалифицирующих признаков:
— банковский счет является счетом по учету денежных средств;
— открывается и ведется в кредитных организациях;
— является составной частью предмета договора банковского счета;
— предназначен для отражения обязательств кредитной организации перед клиентом.
Все банковские счета являются счетами бухгалтерского учета (лицевыми счетами). Их открытие обусловлено заключением договора банковского счета, что влечет возникновение у них дополнительных функций, а также ограничений, защищающих права данного клиента.
В современном мире практически невозможно обойтись без банковского счета. На счета в банках перечисляется зарплата и различные платежи. Со счета можно оплачивать различные услуги и покупки. Деньги можно преумножить, положив их под определенный процент, а пластиковыми картами пользуются около 50% жителей крупных городов.
ВИДЫ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ
Действующее законодательство позволяет клиентам кредитных организаций открывать большое количество различных счетов, максимально соответствующих целям их деятельности. Классификацию видов банковских счетов можно провести по нескольким основаниям. Счета подразделяются:
— на универсальные и специальные;
— в зависимости от валюты счета;
— в зависимости от владельца счета;
— в зависимости от целевого назначения средств;
— в зависимости от возможности пополнения или частичного снятия средств. По этому признаку банковские счета делятся на:
1. Не пополняемые. В течение всего срока вклада дополнительные взносы не принимаются.
2. С возможностью пополнения. В течение срока вклада можно вносить дополнительные суммы на банковский счет.
— в зависимости от начисления процентов на банковских счетах. По этому признаку банковские счета делятся на:
1. Ежемесячное начисление процентов.
2. Начисление процентов в конце срока.
3. Промежуточное начисление процентов. Например, каждые 3 месяца (ежеквартально), каждые полгода и даже еженедельно. Всё зависит от конкретного вклада конкретного банка.
Существуют следующие виды банковских счетов: бюджетный, валютный, депозитный, доверительного управления, замороженный, застрахованный, карточный, контокоррентный, корреспондентский, накопительный, обезличенный металлический, общий, онкольный, расчётный, сберегательный, сводный, ссудный, текущий, транзитный, фидуциарный, фондовый, частный и чековый.
ХАРАКТЕРИСТИКА ВИДОВ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ
При обращении в кредитную организацию по вопросу открытия счета Вы вправе выбрать вид счета, исходя из своих потребностей. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на открытый клиенту счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм и проведении других операций по счету. Рассмотрим наиболее востребованные разновидности банковского счета.
Расчетный счет открывается в учреждении банка юридическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, а также предпринимателям без образования юридического лица для платежных операций по расчетам за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы.
Расчетный банковский счет является основным счетом предприятия и открывается, как правило, по месту регистрации. Действующим законодательством предусмотрено, что предприятие может иметь несколько расчетных счетов, один из которых является основным счетом по расчетам с пенсионным фондом.
Предприятиям, организациям и учреждениям, имеющим отдельные подразделения (магазины, склады, филиалы) вне места своего нахождения, по ходатайству владельца основного расчетного счета могут открываться расчетные субсчета для зачисления выручки и проведения расчетов по месту нахождения данных подразделений.
Расчетный банковский счет используется для:
— зачисления выручки от предпринимательской деятельности и осуществления связанных с этой деятельностью платежей поставщикам и контрагентам по гражданско-правовым сделкам;
— зачисления сумм полученных кредитов;
— расчетов с банками по полученным кредитам и процентам по ним;
— расчетов с работниками по заработной плате и другим выплатам;
— платежей по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке;
Остаток расчетного счета показывает свободные денежные средства, которыми располагает его владелец. Банк выдает клиенту выписку по счету по мере совершения операций.
Текущие банковские счета открываются организациям, не являющимися юридическими лицами: общественным организациям, учреждениям, филиалам, представительствам, отделениям и др. С текущих счетов производятся:
— выдача средств на заработную плату;
— расходы на содержание аппарата управления;
— расходы и выплаты, связанные с выполнением функций представительства по иностранному страхованию.
Текущий банковский счет очень полезный финансовый инструмент. Он позволяет его владельцу:
— переложить обязанности по выполнению постоянных платежей на банковских служащих;
— направлять необходимые суммы третьим лицам, например, в счет оплаты товаров или услуг;
— уйти от необходимости приходить в банковское отделение, получив пластиковую карту к счету для обналичивания средств и оплаты покупок;
Открыть банковский текущий счет при надобности может любой гражданин. Его открывают и физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Депозитный (вкладной) счет предназначен для хранения временно свободных денежных средств. Он открывается физическим и юридическим лицам. По договору банковского вклада (депозита) кредитная организация, принявшая поступившую от вкладчика или поступившую для него денежную сумму, обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных этим договором.
Уровень процента зависит от длительности срока – чем больше срок, тем выше процент. Однако пока не истек срок, на который вы вложили свои средства, вы не сможете снять со счета ни копейки и не сможете произвести ни одной расчетной операции. При острой необходимости вы сможете снять свои деньги с депозитного счета, но при этом вам придется заплатить штраф, который в каждом банке разный. Сумма штрафа обязательно указывается в договоре.
Открывать депозитный счет имеют право только те банки, которые получили лицензию на привлечение средств на депозит в российских рублях или иностранной валюте в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации.
Бюджетные банковские счета открываются организациям (предприятиям), финансируемым за счет федерального бюджета (внебюджетных фондов). В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.
Денежные средства с бюджетных счетов подлежат строго целевому использованию. Как правило, они расходуются на: оплату труда работников; трансферты населению; оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам либо в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких.
Бюджетные счета открываются на определенный срок (финансовый год). При закрытии счета остатки денежных средств по окончании финансового года перечисляются в соответствующий бюджет.
Валютный банковский счет используется для проведения расчетных операций в иностранной валюте. «Иностранная валюта» — это денежные средства признаваемые в качестве законного платежного средства в соответствующем иностранном государстве.
Межбанковские счета открываются исключительно кредитным организациям. К их числу относятся:
— корреспондентский счет – банковский счет кредитной организации (головной организации), открываемый в подразделении расчетной сети ЦБ, в других организациях;
— корреспондентский субсчет – банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети ЦБ;
— корреспондентский счет «ЛОРО» открывается банком-корреспондентом банку-респонденту, по которому банк-корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств. Указанный счет одновременно является корреспондентским счетом «НОСТРО» в банке-респонденте.
Ссудный банковский счет открывается при оформлении кредита клиенту. На нем банки учитывают предоставление и возврат кредитов. Ссудные счета подразделяют на простые и специальные. Кредитование по простому счету, как правило, является кредитованием по остатку; кредитование по специальному – кредитованием по обороту.
Именной счет открывается банком на имя клиента. Такой счет управляется клиентом через любое отделение банка после предъявления документа, удостоверяющего личность. Если с такого счета деньги переводятся на счет в другом банке, банк-получатель средств видит имя владельца и номер счета.
Номерной счет используется, если клиенту необходима самая высокая степень конфиденциальности и усиленный режим банковской тайны. Для открытия номерного счета используется набор цифр, который заменяет имя владельца счета и идентифицирует при необходимости личность владельца счета. Операции по счету, как правило, возможно осуществить только через своего представителя в банке, что не позволяет пользоваться счетом в других филиалах этого банка.
Карточный счет открывается банком для учета операций, совершаемых клиентом с использованием банковской карты. Сами карточки делятся на два вида: дебетовые и кредитные. С помощью дебетовой карточки клиент может снять деньги в банкомате или оплатить покупки, при этом, не превысив сумму на своем счете. Кредитные карточки, в свою очередь, позволяют превысить сумму, однако в пределах четко ограниченной суммы кредита, которая оговаривается при получении карточки и зависит от вашей платежеспособности.
Правила нумерации банковских счетов
В нашей стране используется 20-значный банковский счёт. Номер банковского счёта не является номером в математическом смысле. Это числовой код, в котором заключена информация о его свойствах.
Номер банковского счёта разбит на 5 групп.
1-я группа состоит из 5 разрядов и показывают они к какой именно разновидности отнести данный счет.
2-я группа состоит из 3 символов и указывает на валюту, в которой открыт счёт в соответствии с общероссийским классификатором валют.
3-я группа состоит из одного символа и содержит т. н. ключ счёта, который рассчитывается на основе специального алгоритма с учетом всех остальных цифр счёта, а также БИКа банка, в котором открыт счёт.
4-я группа состоит из 4 разрядов и указывает банковское подразделение, в котором открыт счёт.
5-я группа состоит из оставшихся 7 цифр и содержит номер лицевого счёта.
Выбор банка
К основным критериям для выбора банка можно отнести следующие:
1. Политическая и экономическая стабильность страны нахождения банка.
2. Надежность и престижность банка, высокая позиция в рейтинге международных рейтинговых агентств (Standard&Poor’s, Moody’s, Fitch и других).
3. Набор банковских услуг, оказываемых клиентам.
4. Степень контроля над банковскими операциями со стороны государства.
5. Соответствие профиля банка специфике предполагаемых операций по счету.
6. Стоимость обслуживания банковского счета.
7. Минимальный депозит.
8. Возможность получения кредитных карт.
9. Удобство обслуживания удаленных клиентов.
10. Проценты по текущим и депозитным счетам.
11. Территориальное расположение банка и его отделений.
12. Наличие инвестиционных программ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ДОГОВОРА БАНКОВСКОГО СЧЕТА
В современном мире невозможно представить себе компанию, у которой нет счета в банке. Отказать клиенту в открытии банковского счета банк не вправе за исключением случаев, когда отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.
Основанием для открытия и ведения счета является банковский договор. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проводить другие операции по счету.
Перечень документов, необходимых для открытия и ведения счета:
Заявление установленного образца (образец предоставляется банком).
Учредительные документы, подтверждающие правовой статус компании: устав, учредительный договор, протокол решения о создании (копии, заверенные нотариально, вышестоящей организацией или органом, осуществляющим регистрацию).
Свидетельство о государственной регистрации (копия, заверенная нотариально).
Две карточки с образцами подписей и оттиском печати, одна из которых — заверенная нотариально.
Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе (копия).
Справка о постановке на учет в Фонде социального страхования (копия).
Справка из органов статистики о присвоении кодов ОКПО и классификационных признаков (копия).
Документы, подтверждающие избрание, назначение на должность уполномоченных на распоряжение счетом лиц, указанных в банковской карточке: протоколы избрания, приказы о вступлении в должность, приказы о назначении и т.п. (копии).
В течение десяти дней после того, как банк открыл для компании счет, необходимо сообщить об этом в Налоговую инспекцию по месту регистрации.
После подписания договора банковского счета клиент — владелец счета может осуществлять любые виды операций, предусмотренные этим договором и действующим законодательством.
mir-fin.ru
Банковские счета клиентов
Банковские счета клиентов
Для текущего учета и группировки однородных банковских операций используются счета бухгалтерского учета. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный счет. В зависимости от экономического содержания учитываемых объектов различают активные и пассивные счета. Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению; пассивные – для учета источников образования по их целевому назначению.
Информация, отраженная на активных и пассивных счетах, по способу ее обобщения и группировки делится на синтетическую и аналитическую. Поэтому банковские операции учитываются в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и синтетическом (сводном).
Счета синтетического учета предназначены для отражения состава и движения средств банка и их источников в обобщенном виде и только в денежном выражении. Они служат для формирования отчетных документов и, прежде всего, бухгалтерского баланса. Перечень синтетических (балансовых) счетов, возможных к применению, дается в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Все балансовые счета объединяются в экономически однородные разделы. Структура ныне действующего Плана счетов бухгалтерского учета (2002) такова:
Группа счетов А (балансовые счета)
Раздел 1. Капитал и фонды
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3. Межбанковские операции (межбанковские расчеты, межбанковские кредиты и депозиты)
Раздел 4. Операции с клиентами (средства на счетах, депозиты и привлеченные средства, кредиты и размещенные средства)
Раздел 5. Операции с ценными бумагами (вложения в долговые ценные бумаги, вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные ценные бумаги)
Раздел 6. Средства и имущество (участие в капиталах, расчеты с дебиторами и кредиторами, имущество, доходы и расходы будущих периодов)
Раздел 7. Результаты деятельности
Группа счетов Б (счета доверительного управления)
Группа счетов В (внебалансовые счета)
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал
Раздел 3. Ценные бумаги
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания
Группа счетов Г (счета срочных сделок)
Группа счетов Д (счета депо).
Синтетические счета подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка — главные счета синтетического учета обозначаются трехзначным кодом. Счета второго порядка с пятизначным кодом также носят синтетический характер, но более детализируют состояние средств и ресурсов. Например, балансовый счет 407 «Счета негосударственных организаций» подразделяется на четыре счета: 40701 «Счета негосударственных финансовых организаций», 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций», 40703 «Счета негосударственных некоммерческих организаций», 40704 «Специальные избирательные счета». Всего синтетических счетов второго порядка более тысячи двухсот.
В развитие определенного синтетического счета, для получения более детальных, частных сведений об операциях, средствах банка открываются аналитические счета. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов, видом операций. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, представляют собой обороты по этому счету. При этом сальдо конкретного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.
При
, в ВУЗе думаю, вам это объясняли
Например, к балансовому счету 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» на каждого клиента открывается свой лицевой счет (счет аналитического учета).
Таким образом, для учета активных и пассивных операций, средств клиентов и своих собственных в банках открываются тысячи лицевых счетов. Поэтому для идентификации операций, средств, клиентов используется определенная схема обозначения лицевых счетов и их нумерация. Для нумерации аналитических счетов используется 20 знаков. Порядок кодировки аналитических счетов приведен в Таблице 8.1.
Таблица 8.1
Кодировка лицевых счетов
Номера цифр | Значение |
1 | Номер раздела Плана счетов |
1 – 3 | Номер синтетического счета первого порядка |
1 – 5 | Номер синтетического счета второго порядка |
6 – 8 | Код валюты |
9 | Защитный ключ |
10 – 13 | Номер филиала банка, не имеющего счета в Банке России |
14 – 20 | Порядковый номер лицевого счета (клиента) |
Рассмотрим для примера номер лицевого счета коммерческой организации:
40702 810 7 0000 0000197
4 – раздел 4 Плана счетов «Операции с клиентами»
407 – балансовый счет «Счета негосударственных организаций»
40702 – балансовый счет «Счета негосударственных коммерческих организаций»
810 – рубль Российской Федерации (840 – доллар США, 978 – евро)
7 – защитный ключ, предназначен для проверки правильности номера лицевого счета при обработке расчетно-денежных документов (рассчитывается кредитной организацией по определенной методике с использованием номера лицевого счета и банковского идентификационного кода)
0000 – номер филиала банка (нули говорят о том, что счет открыт в головном отделении банка или в самостоятельном филиале)
0000197 – порядковый номер клиента.
При кодировке счетов одного клиента допускается наличие субсчетов. Например, счет 42301810700000001843/03 – лицевой счет для учета рублевого депозита физического лица до востребования (третий счет данного клиента).
Банковские счета, открываемые клиентам и корреспондентам банка весьма разнообразны. Они отличаются по назначению, режиму функционирования и юридическому оформлению. Обобщенная информация о типах банковских счетов клиентов представлена в таблице 8.2.
Таблица 8.2.
Типы счетов клиентов и корреспондентов банка
Тип счетов | Назначение счетов | Юридическое оформление |
1. Расчетные счета | Для осуществления безналичных расчетов организациями и индивидуальными предпринимателями | Договор банковского счета |
2. Текущие счета | Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами | Договор банковского счета |
3. Бюджетные счета | Для операций с бюджетными средствами, выделенными государственным и негосударственным организациям | Договор банковского счета |
4. Корреспондентские счета | Для осуществления безналичных и межбанковских расчетов кредитными организациями | Договор о корреспондентских отношениях |
5. Специальные расчетные счета | Для проведения расчетов чеками, по аккредитиву и банковским картам | Договор банковского счета |
6. Депозитные счета (счеты по вкладам) | Для привлечения денежных средств юридических и физических лиц во вклады | Договор банковского вклада, банковские сертификаты |
7 Обезличенные металлические счета | Для привлечения драгоценных металлов юридических и физических лиц во вклады | Договор банковского вклада |
8. Металлические счета хранения | Для учета принятых на хранение драгоценных металлов | Договор хранения |
9. Ссудные счета | Для учета задолженности юридических и физических лиц по кредитам | Кредитный договор |
10. Счета депо | Для учета и перехода прав на ценные бумаги депонентов банка | Депозитарный договор |
11. Счета доверительного управления | Для учета денежных средств переданных в управление доверительным управляющим | Договор банковского счета |
12. Специальные брокерские счета | Для учета денежных средств переданных клиентами брокерам | Договор банковского счета |
Рассмотрим порядок открытия расчетного (текущего) счета юридического лица. Он регламентируется Инструкцией ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006 № 28-И. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы, перечень которых может варьироваться в различных банках. К числу обязательных документов относятся:
1) заявление на открытие счета (с указанием типа и валюты счета),
2) документы идентифицирующие клиента (анкета клиента),
3) копии учредительных документов,
4) копии свидетельства о государственной регистрации,
5) копии свидетельства о постановке на налоговый учет,
6) копии лицензий и разрешений (при необходимости),
7) карточка с образцами подписей и оттиска печати,
8) документы подтверждающие полномочия должностных лиц – распорядителей счета.
Очень важным документом является карточка с образцами подписей и оттиска печати. Она используется операционным работником банка, который ведет счет данного клиента для проверки подписей уполномоченных лиц организации на расчетных и кассовых документах.
Банковский работник проверяет комплектность и правильность представленных документов, после чего заключается договор банковского счета. Для открытия лицевого счета в бухгалтерию банка представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей оттиска печати. В распоряжении указывается владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету.
Открытые счета клиентов регистрируются в книге регистрации открытых счетов, где указываются следующие данные:
— дата открытия счета;
— дата и номер договора об открытии счета;
— наименование клиента;
— наименование (цель) счета;
— номер лицевого счета;
— порядок и периодичность выдачи выписок счета;
— дата сообщения налоговым органам об открытии счета;
— дата закрытия счета.
Если счет клиента будет закрыт, то в течение пяти лет этот номер не может быть присвоен счетам других лиц.
Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в семидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
В зависимости от вида учитываемых объектов формы лицевых счетов могут быть разными. Однако общим для всех форм лицевых счетов являются графы для записи по каждой операции даты ее совершения, номера документа, на основании которого произведена запись, номера корреспондирующего счета, рода операции, сумм оборотов по дебету и кредиту и остатка. В заголовке лицевого счета указывается его номер, и помещаются необходимые справочные данные.
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и выдается клиенту. Лицевой счет, выписки из которого клиентам не выдаются, печатается в одном экземпляре. Выписки из лицевых счетов, изготовленные на компьютере, выдаются клиентам без штампов и подписей работников банка. Если счет по каким-либо причинам велся вручную, то выписки оформляются подписью операциониста, ведущего счет, и штампом банка.
Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов. По суммам, приведенным по кредиту счета, к выпискам должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, проставляется штамп банка и календарный штемпель даты проводки документа по счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операции штамп не ставится.
Ответственный исполнитель, подписывая лицевой счет и выписку к нему, обязан убедиться в их полной идентичности, наличии необходимых приложений к выписке, а также правильности их оформления.
Выписки выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, а по заявлению клиента — через абонентские ящики. Владелец счета обязан в течение 10 дней после вручения ему выписки письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. После выдачи выписок лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив.
В качестве регистров синтетического учета выступают ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки и ведомости и другие документы.
Бухгалтерские журналы предназначены для регистрации всех операций, проведенных за день по балансу банка. В них выводятся итоги оборотов по балансовым счетам. Итоги оборотов по каждому балансовому счету и общий итог оборотов, напечатанные в бухгалтерском журнале, сверяются с итогами в сводке оборотов.
Кассовые журналы составляются раздельно по приходу и расходу кассы, с выведением частных итогов по корреспондирующим со счетом кассы балансовым счетом первого порядка и общего итога по журналу в целом.
Сводные карточки ведутся по счетам первого порядка. Если в оборотной ведомости (квартальной, годовой) обороты показываются по счетам второго порядка, то сводные карточки ведутся по счетам первого порядка. В сводных карточках регистрируются итоги оборотов за день и итоги остатков лицевых счетов по каждому балансовому счету. Сводные карточки заполняются на основании бухгалтерских журналов или с ежедневных проверочных ведомостей. По счетам, имеющим остатки, как по активу, так и по пассиву, итоги остатков лицевых счетов записываются в сводных карточках развернуто в графах актива и пассива.
Ежемесячно на первое число месяца по всем балансовым и внебалансовым счетам составляются проверочные ведомости остатков аналитического учета с указанием номеров лицевых счетов. Проверочные ведомости по балансовым счетам составляются в разрезе счетов второго порядка с выведением итогов по каждому из них.
geum.ru
Аналитический и синтетический учет в банках. Банковские счета клиентов
Для текущего учета и группировки однородных банковских операций используются счета бухгалтерского учета. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный счет. В зависимости от экономического содержания учитываемых объектов различают активныеи пассивные счета. Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению; пассивные – для учета источников образования по их целевому назначению.
Информация, отраженная на активных и пассивных счетах, по способу ее обобщения и группировки делится на синтетическую и аналитическую. Поэтому банковские операции учитываются в двух разрезах: аналитическом (детализированном) исинтетическом (сводном).
Счета синтетического учета предназначены для отражения состава и движения средств банка и их источников в обобщенном виде и только в денежном выражении. Они служат для формирования отчетных документов и, прежде всего, бухгалтерского баланса. Перечень синтетических (балансовых) счетов, возможных к применению, дается в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Все балансовые счета объединяются в экономически однородные разделы. Структура ныне действующего Плана счетов бухгалтерского учета (2002) такова:
Группа счетов А (балансовые счета)
Раздел 1. Капитал и фонды
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3. Межбанковские операции (межбанковские расчеты, межбанковские кредиты и депозиты)
Раздел 4. Операции с клиентами (средства на счетах, депозиты и привлеченные средства, кредиты и размещенные средства)
Раздел 5. Операции с ценными бумагами (вложения в долговые ценные бумаги, вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные ценные бумаги)
Раздел 6. Средства и имущество (участие в капиталах, расчеты с дебиторами и кредиторами, имущество, доходы и расходы будущих периодов)
Раздел 7. Результаты деятельности
Группа счетов Б (счета доверительного управления)
Группа счетов В (внебалансовые счета)
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал
Раздел 3. Ценные бумаги
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания
Группа счетов Г (счета срочных сделок)
Группа счетов Д (счета депо).
Синтетические счета подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка — главные счета синтетического учета обозначаются трехзначным кодом. Счета второго порядка с пятизначным кодом также носят синтетический характер, но более детализируют состояние средств и ресурсов. Например, балансовый счет 407 «Счета негосударственных организаций» подразделяется на четыре счета: 40701 «Счета негосударственных финансовых организаций», 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций», 40703 «Счета негосударственных некоммерческих организаций», 40704 «Специальные избирательные счета». Всего синтетических счетов второго порядка более тысячи двухсот.
В развитие определенного синтетического счета, для получения более детальных, частных сведений об операциях, средствах банка открываются аналитические счета. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов, видом операций. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, представляют собой обороты по этому счету. При этом сальдо конкретного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.
Например, к балансовому счету 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» на каждого клиента открывается свой лицевой счет (счет аналитического учета).
Таким образом, для учета активных и пассивных операций, средств клиентов и своих собственных в банках открываются тысячи лицевых счетов. Поэтому для идентификации операций, средств, клиентов используется определенная схема обозначения лицевых счетов и их нумерация. Для нумерации аналитических счетов используется 20 знаков. Порядок кодировки аналитических счетов приведен в Таблице 11.2.1.
Таблица 11.2.1
Кодировка лицевых счетов
| Номера цифр | Значение |
| Номер раздела Плана счетов | |
| 1 – 3 | Номер синтетического счета первого порядка |
| 1 – 5 | Номер синтетического счета второго порядка |
| 6 – 8 | Код валюты |
| Защитный ключ | |
| 10 – 13 | Номер филиала банка, не имеющего счета в Банке России |
| 14 – 20 | Порядковый номер лицевого счета (клиента) |
Рассмотрим для примера номер лицевого счета коммерческой организации:
40702 810 7 0000 0000197
4 – раздел 4 Плана счетов «Операции с клиентами»
407 – балансовый счет «Счета негосударственных организаций»
40702 – балансовый счет «Счета негосударственных коммерческих организаций»
810 – рубль Российской Федерации (840 – доллар США, 978 – евро)
7 – защитный ключ, предназначен для проверки правильности номера лицевого счета при обработке расчетно-денежных документов (рассчитывается кредитной организацией по определенной методике с использованием номера лицевого счета и банковского идентификационного кода)
0000 – номер филиала банка (нули говорят о том, что счет открыт в головном отделении банка или в самостоятельном филиале)
0000197 – порядковый номер клиента.
При кодировке счетов одного клиента допускается наличие субсчетов. Например, счет 42301810700000001843/03 – лицевой счет для учета рублевого депозита физического лица до востребования (третий счет данного клиента).
Банковские счета, открываемые клиентам и корреспондентам банка весьма разнообразны. Они отличаются по назначению, режиму функционирования и юридическому оформлению. Обобщенная информация о типах банковских счетов клиентов представлена в таблице 11.2.2.
Таблица 11.2.2.
infopedia.su
Банковские счета клиентов
Банковские счета клиентов
Для текущего учета и группировки однородных банковских операций используются счета бухгалтерского учета. На каждый вид средств и их источников открывается отдельный счет. В зависимости от экономического содержания учитываемых объектов различают активные и пассивные счета. Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению; пассивные – для учета источников образования по их целевому назначению.
Информация, отраженная на активных и пассивных счетах, по способу ее обобщения и группировки делится на синтетическую и аналитическую. Поэтому банковские операции учитываются в двух разрезах: аналитическом (детализированном) и синтетическом (сводном).
Счета синтетического учета предназначены для отражения состава и движения средств банка и их источников в обобщенном виде и только в денежном выражении. Они служат для формирования отчетных документов и, прежде всего, бухгалтерского баланса. Перечень синтетических (балансовых) счетов, возможных к применению, дается в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Все балансовые счета объединяются в экономически однородные разделы. Структура ныне действующего Плана счетов бухгалтерского учета (2002) такова:
Группа счетов А (балансовые счета)
Раздел 1. Капитал и фонды
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Раздел 3. Межбанковские операции (межбанковские расчеты, межбанковские кредиты и депозиты)
Раздел 4. Операции с клиентами (средства на счетах, депозиты и привлеченные средства, кредиты и размещенные средства)
Раздел 5. Операции с ценными бумагами (вложения в долговые ценные бумаги, вложения в акции, учтенные векселя, выпущенные ценные бумаги)
Раздел 6. Средства и имущество (участие в капиталах, расчеты с дебиторами и кредиторами, имущество, доходы и расходы будущих периодов)
Раздел 7. Результаты деятельности
Группа счетов Б (счета доверительного управления)
Группа счетов В (внебалансовые счета)
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал
Раздел 3. Ценные бумаги
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания
Группа счетов Г (счета срочных сделок)
Группа счетов Д (счета депо).
Синтетические счета подразделяются на счета первого порядка и счета второго порядка. Счета первого порядка – главные счета синтетического учета обозначаются трехзначным кодом. Счета второго порядка с пятизначным кодом также носят синтетический характер, но более детализируют состояние средств и ресурсов. Например, балансовый счет 407 «Счета негосударственных организаций» подразделяется на четыре счета: 40701 «Счета негосударственных финансовых организаций», 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций», 40703 «Счета негосударственных некоммерческих организаций», 40704 «Специальные избирательные счета». Всего синтетических счетов второго порядка более тысячи двухсот.
В развитие определенного синтетического счета, для получения более детальных, частных сведений об операциях, средствах банка открываются аналитические счета. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов, видом операций. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, представляют собой обороты по этому счету. При этом сальдо конкретного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся.
Например, к балансовому счету 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» на каждого клиента открывается свой лицевой счет (счет аналитического учета).
Таким образом, для учета активных и пассивных операций, средств клиентов и своих собственных в банках открываются тысячи лицевых счетов. Поэтому для идентификации операций, средств, клиентов используется определенная схема обозначения лицевых счетов и их нумерация. Для нумерации аналитических счетов используется 20 знаков. Порядок кодировки аналитических счетов приведен в Таблице 8.1.
Таблица 8.1
Кодировка лицевых счетов
Номера цифр | Значение |
1 | Номер раздела Плана счетов |
1 – 3 | Номер синтетического счета первого порядка |
1 – 5 | Номер синтетического счета второго порядка |
6 – 8 | Код валюты |
9 | Защитный ключ |
10 – 13 | Номер филиала банка, не имеющего счета в Банке России |
14 – 20 | Порядковый номер лицевого счета (клиента) |
Рассмотрим для примера номер лицевого счета коммерческой организации:
40702 810 7 0000 0000197
4 – раздел 4 Плана счетов «Операции с клиентами»
407 – балансовый счет «Счета негосударственных организаций»
40702 – балансовый счет «Счета негосударственных коммерческих организаций»
810 – рубль Российской Федерации (840 – доллар США, 978 – евро)
7 – защитный ключ, предназначен для проверки правильности номера лицевого счета при обработке расчетно-денежных документов (рассчитывается кредитной организацией по определенной методике с использованием номера лицевого счета и банковского идентификационного кода)
0000 – номер филиала банка (нули говорят о том, что счет открыт в головном отделении банка или в самостоятельном филиале)
0000197 – порядковый номер клиента.
При кодировке счетов одного клиента допускается наличие субсчетов. Например, счет 42301810700000001843/03 – лицевой счет для учета рублевого депозита физического лица до востребования (третий счет данного клиента).
Банковские счета, открываемые клиентам и корреспондентам банка весьма разнообразны. Они отличаются по назначению, режиму функционирования и юридическому оформлению. Обобщенная информация о типах банковских счетов клиентов представлена в таблице 8.2.
Таблица 8.2.
Типы счетов клиентов и корреспондентов банка
Тип счетов | Назначение счетов | Юридическое оформление |
1. Расчетные счета | Для осуществления безналичных расчетов организациями и индивидуальными предпринимателями | Договор банковского счета |
2. Текущие счета | Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами | Договор банковского счета |
3. Бюджетные счета | Для операций с бюджетными средствами, выделенными государственным и негосударственным организациям | Договор банковского счета |
4. Корреспондентские счета | Для осуществления безналичных и межбанковских расчетов кредитными организациями | Договор о корреспондентских отношениях |
5. Специальные расчетные счета | Для проведения расчетов чеками, по аккредитиву и банковским картам | Договор банковского счета |
6. Депозитные счета (счеты по вкладам) | Для привлечения денежных средств юридических и физических лиц во вклады | Договор банковского вклада, банковские сертификаты |
7 Обезличенные металлические счета | Для привлечения драгоценных металлов юридических и физических лиц во вклады | Договор банковского вклада |
8. Металлические счета хранения | Для учета принятых на хранение драгоценных металлов | Договор хранения |
9. Ссудные счета | Для учета задолженности юридических и физических лиц по кредитам | Кредитный договор |
10. Счета депо | Для учета и перехода прав на ценные бумаги депонентов банка | Депозитарный договор |
11. Счета доверительного управления | Для учета денежных средств переданных в управление доверительным управляющим | Договор банковского счета |
12. Специальные брокерские счета | Для учета денежных средств переданных клиентами брокерам | Договор банковского счета |
Рассмотрим порядок открытия расчетного (текущего) счета юридического лица. Он регламентируется Инструкцией ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.2006 № 28-И. Для открытия счета клиент представляет необходимые документы, перечень которых может варьироваться в различных банках. К числу обязательных документов относятся:
1) заявление на открытие счета (с указанием типа и валюты счета),
2) документы идентифицирующие клиента (анкета клиента),
3) копии учредительных документов,
4) копии свидетельства о государственной регистрации,
5) копии свидетельства о постановке на налоговый учет,
6) копии лицензий и разрешений (при необходимости),
7) карточка с образцами подписей и оттиска печати,
8) документы подтверждающие полномочия должностных лиц – распорядителей счета.
Очень важным документом является карточка с образцами подписей и оттиска печати. Она используется операционным работником банка, который ведет счет данного клиента для проверки подписей уполномоченных лиц организации на расчетных и кассовых документах.
Банковский работник проверяет комплектность и правильность представленных документов, после чего заключается договор банковского счета. Для открытия лицевого счета в бухгалтерию банка представляется распоряжение руководства банка об открытии счета с приложением карточки образцов подписей оттиска печати. В распоряжении указывается владелец счета, номер и дата договора банковского счета, порядок и периодичность выдачи выписок по счету.
Открытые счета клиентов регистрируются в книге регистрации открытых счетов, где указываются следующие данные:
— дата открытия счета;
— дата и номер договора об открытии счета;
— наименование клиента;
— наименование (цель) счета;
— номер лицевого счета;
— порядок и периодичность выдачи выписок счета;
— дата сообщения налоговым органам об открытии счета;
— дата закрытия счета.
Если счет клиента будет закрыт, то в течение пяти лет этот номер не может быть присвоен счетам других лиц.
Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в семидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
В зависимости от вида учитываемых объектов формы лицевых счетов могут быть разными. Однако общим для всех форм лицевых счетов являются графы для записи по каждой операции даты ее совершения, номера документа, на основании которого произведена запись, номера корреспондирующего счета, рода операции, сумм оборотов по дебету и кредиту и остатка. В заголовке лицевого счета указывается его номер, и помещаются необходимые справочные данные.
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и выдается клиенту. Лицевой счет, выписки из которого клиентам не выдаются, печатается в одном экземпляре. Выписки из лицевых счетов, изготовленные на компьютере, выдаются клиентам без штампов и подписей работников банка. Если счет по каким-либо причинам велся вручную, то выписки оформляются подписью операциониста, ведущего счет, и штампом банка.
Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов. По суммам, приведенным по кредиту счета, к выпискам должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, проставляется штамп банка и календарный штемпель даты проводки документа по счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операции штамп не ставится.
Ответственный исполнитель, подписывая лицевой счет и выписку к нему, обязан убедиться в их полной идентичности, наличии необходимых приложений к выписке, а также правильности их оформления.
Выписки выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по доверенности, а по заявлению клиента — через абонентские ящики. Владелец счета обязан в течение 10 дней после вручения ему выписки письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанные сроки возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. После выдачи выписок лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив.
В качестве регистров синтетического учета выступают ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки и ведомости и другие документы.
Бухгалтерские журналы предназначены для регистрации всех операций, проведенных за день по балансу банка. В них выводятся итоги оборотов по балансовым счетам. Итоги оборотов по каждому балансовому счету и общий итог оборотов, напечатанные в бухгалтерском журнале, сверяются с итогами в сводке оборотов.
Кассовые журналы составляются раздельно по приходу и расходу кассы, с выведением частных итогов по корреспондирующим со счетом кассы балансовым счетом первого порядка и общего итога по журналу в целом.
Сводные карточки ведутся по счетам первого порядка. Если в оборотной ведомости (квартальной, годовой) обороты показываются по счетам второго порядка, то сводные карточки ведутся по счетам первого порядка. В сводных карточках регистрируются итоги оборотов за день и итоги остатков лицевых счетов по каждому балансовому счету. Сводные карточки заполняются на основании бухгалтерских журналов или с ежедневных проверочных ведомостей. По счетам, имеющим остатки, как по активу, так и по пассиву, итоги остатков лицевых счетов записываются в сводных карточках развернуто в графах актива и пассива.
Ежемесячно на первое число месяца по всем балансовым и внебалансовым счетам составляются проверочные ведомости остатков аналитического учета с указанием номеров лицевых счетов. Проверочные ведомости по балансовым счетам составляются в разрезе счетов второго порядка с выведением итогов по каждому из них.
Метки текущей записи:
документы, доходы, имущество, право, раздел, свидетель, спор, указание, читыБольше из этой рубрики
Больше этого автора
bip-ip.com
Виды специальных банковских счетов (типы спецсчетов в банке)
Прежде всего необходимо понимать, что банковские и бухгалтерские счета – это два разных понятия. Поэтому виды специальных счетов можно разбить на две не зависящие друг от друга смысловые группы:
- специальные банковские счета;
- специальные бухгалтерские счета.
Банковские спецсчета
Виды банковских счетов, которые имеют право открывать банки, а также их предназначение коротко описаны в инструкции Центрального банка России №153-И. В соответствии с данным законом существуют следующие виды:
- текущие – для физических лиц;
- расчетные – для предпринимателей и юридических лиц;
- бюджетные – для государственных организаций;
- корреспондентские – для банков;
- специальные – применяются в установленных законом случаях и для конкретных типов операций;
- и другие более редкие типы.
Так как спецсчет относится к одному из видов банковских счетов, а их суть заключается в предоставлении услуг по безналичному расчету для физических и юридических лиц, то главные функции банковских счетов распространяются также и на специальные.
В том же законе дополнительно указаны и непосредственно десять видов самих спецсчетов:
- Банковского платежного агента или субагента. Став банковскими платежными агентами (заключив агентский договор с банком), ИП и юрлица могут взять на себя часть функций какого-либо банка. Они могут работать как самостоятельно, так и привлекать субагентов. Например, закон позволяет им принимать и выдавать наличность, в том числе с использованием терминалов. Логично, что спецсчет для них – обязательное требование.
- Платежного агента. Деятельность платежного агента, в отличие от банковского, более ограниченна. Платежный агент – это посредник в форме ИП или юрлица, который принимает оплату у физических лиц за предоставленные им услуги сторонними компаниями – поставщиками. Наиболее распространены при оплате услуг ЖКХ. Средства от физлиц должны приниматься не на обычный счет, а на специальный.
- Поставщика. Речь идет о компаниях-поставщиках, выполняющих услуги населению – физическим лицам. Для получения оплаты используют платежных агентов, с которыми заключен агентский договор. Чаще всего представляют сферу ЖКХ, но не только. Они также обязаны иметь специальные счета, на которые их платежные агенты перечисляют средства со своих спецсчетов.
- Торговый. Открывается при клиринговых сделках. Клиринг можно назвать разновидностью бартера, когда компании взаимно засчитывают друг другу поставленные товары или оказанные услуги. Оставшаяся разница (если есть) – сальдо, оплачивается одной из сторон. Участники клиринга по закону должны открывать специальный торговый банковский счет.
- Клиринговый. В клиринговых сделках участники часто прибегают к помощи клиринговой организации, которая играет роль регулятора. Чтобы осуществлять этот сложный вид деятельности, клиринговой организации требуется лицензия, а также открытие и использование клирингового банковского счета.
- Гарантийного фонда платежной системы. Редкий вид, который используется платежными системами. Например, национальная платежная система «Мир» обязана по закону использовать гарантийный фонд, формируемый своими участниками – банками, которые вносят свой депозит на данный тип специального счета.
- Номинальный. Применяется, когда один человек пользуется средствами другого. Один из случаев, когда родственник находится в другом городе и возможности постоянно передавать денежные средства нет. Преимущество данного вида в том, что владелец средств может следить за расходами другого человека и даже запрещать некоторые категории расходов.
- Эскроу. Является своего рода страховкой для обеих сторон сделки. Сперва средства причисляются владельцем на эскроу счет. Затем банк блокирует их на определенный срок. Далее он ждет выполнения условий сделки, прописанных в эскроу-договоре. Если они выполнены – средства выплачиваются другой стороне, иначе возвращаются своему владельцу. С 2019 года эскроу будут использоваться дольщиками при покупке квартир в новостройках.
- Залоговый. Такой вид спецсчета подходит для предприятий, находящихся на грани банкротства. Если компания внесла средства на залоговый счет, который открывается совместно с поставщиком, то он может быть уверен в оплате своих товаров и услуг, так как деньги находятся в залоге у банка. Залоговый счет на законодательном уровне обеспечивает защиту средств от ареста государством.
- Должника. Применяется при процедуре банкротства. После распродажи имущества банкрота, вырученные средства временно поступают на специальный счет должника, распоряжаться которыми ему запрещается. Далее деньги распределяются кредиторам.
Вышеперечисленный список не является закрытым и может дополняться отдельными нормативно-правовыми актами. Относительно недавно в него, к примеру, были добавлены:
- согласно 44-ФЗ «О госзакупках» – специальный счет участника государственных закупок, необходимый для обеспечения тендерной заявки;
- согласно 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве» – специальный счет застройщика, требуемый властями для контроля за целевым расходованием средств дольщиков;
- согласно статьи 170 ЖК РФ – спецсчет, который открывает ТСЖ, ЖК или УК для накопления средств собственников на капитальный ремонт многоквартирных домов (МКД).
Многие типы специальных счетов объединяет то, что закон накладывает на них некоторые одинаковые ограничения:
- запрещает налоговым органам списывать средства при задолженностях;
- устанавливает запрет на определенные виды операций по ним.
Бухгалтерские спецсчета
Зачем это нужно
У большинства предприятий есть множество различных объектов учета, которые постоянно изменяются по стоимости и количеству:
- Все имущество (по-другому активы): денежные средства, земля, здания, мебель, сырье, оборудование, вплоть до канцтоваров.
- Все обязательства (по-другому пассивы): перед контрагентами, клиентами, сотрудниками, банками, бюджетом и т.п.
Чтобы в любой момент времени все это можно было учесть и проанализировать, бухгалтерия для каждого вышеприведенного типа объекта заводит отдельный бухгалтерский счет (здания, земля, транспорт, расчеты с персоналом, займы и т.д.). Их список с числовыми номерами утверждается бухгалтером в документе под названием «план счетов».
Если бы информация не структурировалась, то вести учет имущества и обязательств было бы затруднительно.
Счет 55
Одним из видов бухгалтерских счетов являются специальные бухгалтерские счета (в учете идет под номером 55), которые причисляют к активам. Они предназначены для группировки и учета средств, находящихся на различных банковских счетах (независимо от их типа, т.е. специальный или обычный) и представленных в форме:
- Аккредитивов (55.01). Аккредитив открывается на спецсчете при проведении предприятием сделок по поставке товаров или услуг, где деньги резервируются для гарантии выполнения всех необходимых условий.
- Чековых книжек (55.02). Предназначены для хранения средств в банке исключительно на оплату чековых книжек, которые могут понадобится компании для снятия наличных на: хозяйственные нужды, выдачи зарплат в наличной форме, командировочных и т.п. Альтернатива – корпоративные карты и зарплатные проекты, которые, однако, имеют свои лимиты.
- Депозитных счетов (55.03). Компании переводят деньги со своего расчетного счета на депозитный для сбережения и получения с этой суммы процентов.
spec-scheta.ru
24. Основная форма взаимодействия банка и клиента. Понятие и содержание договора банковского счета. Виды банковских счетов.
Отношения между кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.
Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.
Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.
Участники кредитной организации не имеют каких-либо преимуществ при рассмотрении вопроса о получении кредита или об оказании им иных банковских услуг, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Существует три основных формы подобных взаимоотношений:
1) когда клиентская база искусственно создается самим банком – характеризуется тем, что банк самостоятельно создает себе клиентов, т. е. инвестирует средства в малый и средний бизнес, создает предприятия, магазины и т. п., которые в обязательном порядке ведут всю свою деятельность, расчеты, платежи через организовавший их банк. Порой наблюдаются такие ситуации, когда банк организовывает всю инфраструктуру в населенном пункте и является градообразующим;
2) партнерские взаимоотношения между банком и клиентами – это значит, что не только банк, но и клиент заинтересован в этих взаимоотношениях; у них есть общие интересы, сферы пересечения бизнеса, например, банк и страховая компания, когда страховая компания страхует банковские риски, вклады и при этом сама является клиентом банка – ведет свои счета, денежные потоки и т. п. в этом банке;
3) обычные клиентские отношения – самая распространенная форма взаимодействия банков с клиентами. Банки ведут между собой конкурентную борьбу за клиентов, постоянно совершенствуя свою деятельность, предлагая новые услуги и банковские продукты, придумывая новые типы взаимодействия с клиентами. «Интернет-банк» становится в последнее время весьма распространенным типом построения взаимоотношений с клиентами – в его рамках банк стремится к тому, чтобы максимально обслуживать все потребности клиента удаленно, чтобы оказание услуг не требовало посещения клиентом офиса банка. При этом спектр удаленно предоставляемых услуг становится настолько широким, что позволяет клиенту:
– получать банковские кредиты;
– открывать вклады;
– осуществлять платежи;
– оплачивать коммунальные услуги и т. д.
При этом клиент может использовать один счет в банке, не выходя из дома (с работы). В связи с этим активно развиваются такие сектора услуг, как электронная подпись, безопасность информации и пр.
По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Сторонами договора являются:
банк;
клиент.
Содержание договора составляют следующие права и обязанности сторон.
1. Основные правомочия банка по договору банковского счета:
принятие денежных средств клиента на его банковский счет;
открытие и ведение счета клиента;
зачисление на банковский счет клиента поступающих для него денежных сумм и списание средств со счета на основании распоряжения клиента;
своевременное и правильное совершение по поручению клиента расчетно-кассовых операций;
соблюдение установленных законом, договором, банковскими правилами и обычаями делового оборота требований о порядке и сроках проведения платежей;
осуществление кассовых операций;
уплата клиенту процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете, сумма которых зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором.
По данному виду банковских операций банк учитывает следующие виды процентов:
а) начисленные (накопленные) проценты по пассивным операциям банка – проценты, причитающиеся к уплате клиентам банка по привлеченным от них денежным средствам и учитываемые на счете по учету обязательств банка по уплате процентов;
б) уплаченные проценты по пассивным операциям банка – проценты, зачисленные на счета клиентов банка, уплаченные в установленном порядке наличными денежными средствами из кассы банка, списанные с корреспондентского счета банка-заемщика, зачисленные на корреспондентские счета банка-кредитора;
в) просроченные обязательства банка по уплате процентов.
Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов как по привлеченным, так и по размещенным денежным средствам соответственно на расходы и на доходы банка осуществляется одним из двух методов: «кассовым» методом – отнесение банком-заемщиком начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы производится на дату их уплаты; метод «начислений» – все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы банка.
Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов в соответствии с условиями договора: по формулам простых процентов; по формулам сложных процентов; с использованием фиксированной процентной ставки; с использованием плавающей процентной ставки; хранение банковской тайны о счетах клиента; право осуществлять кредитование банковского счета клиента.
2. Права и обязанности клиента:
обязанность соблюдать предусмотренный действующим законодательством порядок открытия и ведения банковского счета;
обязанность соблюдать требования закона, банковских правил в отношении порядка проведения безналичных расчетов и оформления расчетных документов;
обязанность оплаты услуг банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете;
право выбора формы безналичных расчетов, наиболее соответствующей интересам клиента.
Банковский счет – необходимое средство банковской организации для учета денежных средств в безналичной форме и осуществления операций над ними (зачисление, списание, перераспределение, начисление процентов). Держателями банковских счетов могут быть юридические и физические лица.
Для открытия счета необходимо заключить с банком либо с кредитной организацией, имеющей лицензию на право совершения такого рода сделок, договор установленного образца с указанием взаимной ответственности сторон. Количество банковских счетов не ограничивается законом, но может регулироваться в рамках одной кредитной организации правилами компании.
В зависимости от целевого назначения выделяют различные виды банковских счетов.
Расчетный счет.
Счет, открытый юридическим лицом или же индивидуальным предпринимателем, для совершения расчетов в безналичном порядке по осуществляемым сделкам, сохранения денежных средств и проведения платежей по распоряжению владельца счета или главного бухгалтера организации или иных видов банковских операций, по требованию клиента. В соответствии с ФЗ о предпринимательской деятельности такой счет должен быть открыт у каждой организации или индивидуального предпринимателя, занимающегося коммерческой деятельностью.
Организация или частное лицо имеет возможность открывать несколько расчетных счетов разного целевого назначения. Так возникают субрасчетные и временные расчетные счета. Первая разновидность используется для филиалов компании, расположенных в других регионах, согласно уставу предприятия. Открывается субрасчетный банковский счет по месту регистрации филиала. Временный расчетный счет удобен при первоначальной регистрации ООО (общества с ограниченной ответственностью) для накопления вступительных взносов учредителей, операции вывода с такого счета, как правило, невозможны, до перевода его в обычный расчетный счет компании.
Ссудный счет.
Счет, предназначенный для совершения операций по погашению кредитной задолженности. Выписка с такого счета отражает размер непогашенной кредитной задолженности с учетом процентов, сумму основного долга, размер комиссий, штрафов и учет уже совершенных платежей.
Для кредитования торговых организаций используют спецссудный счет, откуда списываются кредитные средства на покупку товаров и на который поступает выручка от их реализации. Такой вид счета может быть открыт только в банке, где организация имеет основной расчетный счет.
Валютный счет.
Счет, предназначенный для совершения операций в иностранной валюте, может быть открыт частным лицом или организацией. В пределах одного валютного счета могут осуществляться операции только в одной указанной валюте. Может использоваться в качестве расчетного, ссудного, текущего и других видов счетов.
Текущий счет.
Вид банковского счета, для получения государственного или благотворительного финансирования и следующего целевого использования денежных средств некоммерческими или государственными организациями. В одной банковской структуре организация может иметь один вид счета либо текущий, либо расчетный. Для физических лиц – это банковский счет открытый владельцем под личные нужды, не затрагивающие предпринимательскую деятельность.
Депозитный счет.
Предназначен для временного хранения денежного капитала клиента по договору об открытии банковского вклада (договору депозита). По истечении срока действия договора денежные средства должны быть возвращены клиенту в полном объеме с причитающимися процентами, утвержденными тарифами банка. Депозитный счет может быть открыт как физическим, так и юридическим лицом.
Лицевой счет.
Вид дополнительного банковского счета, обычно прикрепленный к расчетному счету организации, для учета денежных средств, выделенных на капитальные вложения или иные цели.
Карточный счет.
Банковский счет, при открытии которого клиенту выпускается именная пластиковая карта. Он отражает все операции с денежными средствами клиента с использованием банковской карты. Подразделяется на личный и корпоративный.
Специальный счет.
Предназначен для накопления денежных средств граждан. Учитывая возможные риски, может быть открыт организации или индивидуальному предпринимателю после предоставления справок из налоговой инспекции и иных бюджетных фондов об отсутствии задолженности за последние шесть месяцев. Такой счет для специальных нужд открывается лишь в том банке, где организация или индивидуальный предприниматель имеет действующий расчетный счет.
В других материалах сайта можно узнать более подробную информацию о том, для каких целей нужны банковские счета. Все виды банковских счетов строго регламентированы законом и являются договорными отношениями гражданско-правового значения, поэтому в любое время могут быть прекращены по требованию любой из сторон.
studfile.net
Виды банковских счетов и условия их открытия :: BusinessMan.ru
В данной статье рассмотрим понятие и виды банковских счетов. Что нужно для того, чтобы их открывать и закрывать, бесплатно ли обслуживание?
Банковский счет является специальным счетом, который оформляется кредитной организацией на конкретное лицо (физическое или юридическое), он предназначен для того, чтобы отражать денежные обязательства организации перед данным лицом.
Это раздел бухгалтерии банка, где производится регистрация средств, находящихся в движении, все сделки определенных вкладчиков, а также самого банка. Это своеобразный инструмент, который при ведении бухгалтерской отчетности позволяет фиксировать движение финансовых средств.
Клиенты имеют право открывать любое количество счетов как в одном банке, так и в нескольких (при согласии последних).
Открытие банковскими организациями счетов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (кроме органов государственной власти и местного самоуправления), осуществляется на основании специальных свидетельств о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (для физических лиц), а также свидетельств о регистрации юридического лица и о постановке на учет в налоговой инспекции.
Виды банковских счетов очень многообразны.
Признаки
Банковский счет имеет четыре основных признака:
- он является счетом, управляющим денежными средствами;
- открывается и ведется только в кредитных организациях;
- является неотъемлемой частью предмета договора;
- отражает обязательства кредитной организации перед своим клиентом.
Все банковские счета — это счета бухучета, иначе их еще называют «лицевыми счетами». Их открытие сопровождается заключением определенного вида договора, и это влечет у обеих сторон возникновение определенных прав и обязанностей.
Трудно представить современную жизнь без банковского счета. На него, как правило, перечисляется заработная плата, и с его помощью осуществляются различные платежи – оплата услуг и покупок, а пластиковыми картами на сегодняшний день пользуется основная часть населения всего мира.
Виды банковских счетов
Согласно современному российскому законодательству, клиенты кредитных организаций имеют право открывать банковские счета, которые соответствуют целям их деятельности в большом количестве, а также в разных банках.
Классификация банковских счетов весьма обширна, и проводится по нескольким основаниям:
- Специальные и универсальные.
- В зависимости от валюты банковского счета.
- В зависимости от его владельца.
- В зависимости от целей, на которые будут впоследствии направлены денежные средства данного банковского счета.
- В зависимости от того, возможно ли в дальнейшем частичное снятие средств со счета, либо его пополнение. На не пополняемые дополнительные вложения не принимаются. На счета с возможностью пополнения в течение срока действия вклада можно вносить дополнительные денежные средства. Кроме того, существуют счета с возможностью частично изымать деньги. При этом на них должна оставаться определенная сумма, в качестве неснижаемого остатка.
- В зависимости от начисляемых процентов. Банковские счета могут быть с ежемесячным начислением, либо с пополнением в конце срока существования определенного вида вложения, либо с промежуточным начисление процентов. В последнем случае деньги поступают на счет ежеквартально, еженедельно или ежегодно.
Помимо основных, существуют также следующие виды банковских счетов:
- валютный;
- бюджетный;
- счет доверительного управления;
- депозитный;
- замороженный;
- карточный;
- застрахованный;
- обезличенный металлический;
- контокоррентный;
- расчетный;
- накопительный;
- ссудный;
- сберегательный;
- текущий;
- фидуциарный;
- фондовый;
- транзитный;
- онкольный;
- сводный;
- общий;
- частный;
- чековый.
Какие виды банковского счета выбрать, порой решить непросто.
При обращении в банковскую организацию с целью открытия счета клиент должен выбрать его вид, который будет соответствовать его потребностям и цели открытия. Банк в этом случае обязан принять и зачислить на счет клиента его финансовые средства, а также осуществлять все распоряжения клиента о выдаче и перечислении финансовых средств в определенных суммах. Кроме того, он проводит другие операции, касающиеся данного банковского счета. Итак, рассмотрим подробнее некоторые виды более подробно.
Расчетный счет
Данный вид банковских счетов открывается, как правило, юридическим лицам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, а также индивидуальными предпринимателями для осуществления платежных операций за определенные виды товаров, оказанных услуг, выполненных работ и т. п.
Расчетный банковский счет – это основной счет предприятия. Он открывается обычно по месту его регистрации. Согласно законодательству, такие предприятия имеют право иметь несколько подобных счетов, один из которых будет являться основным для расчетов с пенсионным фондом.
Предприятия, учреждения и организации, которые имеют структурные подразделения (филиалы, магазины и т.д.), расположенные отдельно, по просьбе владельца расчетного счета, имеют право открывать расчетные субсчета для того, чтобы на них происходило зачисление выручки, либо, к примеру, могли проводиться иные необходимые денежные операции. Это все должно быть предусмотрено договором.
Вид банковского счета имеет определенные цели:
- зачисление выручки от осуществления предпринимательской деятельности, а также платежи связанным с этой деятельностью контрагентам и поставщикам;
- расчеты с кредитными организациями по займам и процентам по ним;
- начисление работникам предприятия заработной платы и другие выплаты;
- платежи, связанные с решением судов, а также других органов, которые имеют право выносить решения о взыскании финансовых средств;
- другие расчетные операции.
В остатке на расчетном счету пребывают свободные финансовые средства, которыми располагает их собственник. Финансовая организация обязана выдавать клиенту специальную выписку о совершении операций.
Какие еще бывают виды банковских счетов в банке?
Текущий счет
Данный вид банковского счета открывается для организаций, которые не зарегистрированы в качестве юридических лиц. Ими являются всевозможные общественные объединения, филиалы, учреждения и представительства. С текущих счетов, как правило, производится выдача средств для выплаты заработной платы, осуществляются расчеты на содержание организации, а также все необходимые расходы, которые связаны с выполнением ею своих функций.
Открыть подобный счет в банке имеет право каждый гражданин, поскольку его могут открыть всем физическим лицам для совершения ими расчетных операций, которые никак не связаны с предпринимательской деятельностью.
Есть и другие виды банковского счета. В договоре должно быть указано, для каких целей он открывается.
Депозитный счет
Этот счет предназначен для того, чтобы владелец денежных средств имел возможность их хранить. Открывается он как юридическим, так и физическим лицам.
По договору депозита банк, принявший от вкладчика конкретную сумму денег, обязуется в определенный срок возвратить ему эту сумму, а также выплатить ему те проценты, которые были изначально оговорены в договоре депозита.
Уровень процентной ставки в данном случае напрямую зависит от длительности хранения средств – чем выше такой срок, тем выше проценты.
Главным условием открытия депозитного счета является то, что ранее срока его закрытия вкладчик не имеет права пользоваться вложенными денежными средствами. Право открывать депозитные счета имеют только те банки, которые имеют соответствующую лицензию, позволяющую привлекать средства на депозиты.
Этот вид банковских счетов и вкладов очень распространен.
Бюджетные счета
Данный вид открывается, как правило, предприятиям, которые финансируются за счет государственного бюджета. Бюджетные счета, в свою очередь, делятся на расходные, доходные, текущие для внебюджетных средств и текущие для бюджетных денежных средств.
Финансы, зачисляемые на бюджетные счета, используются строго по целевому назначению, например, на трансферты населению, заработные платы работникам, оплату определенных услуг, товаров или работ, и т. п. Виды банковских счетов клиентов на этом не заканчиваются.
Валютный счет
Данная разновидность банковских счетов используется для того, чтобы проводить расчетные операции в иностранных валютах.
Межбанковские счета
Такие счета открываются только так называемым «кредитным организациям», то есть банкам. К числу таких счетов относятся:
- корреспондентский счет – открывается в подразделении расчетных сетей Центробанка;
- корреспондентский субсчет — открывается банком своему филиалу;
- счета, которые открываются на балансе головной организации, либо филиалов для ведения взаимных расчетов.
Ссудный счет
Это счет открывается клиентам при оформлении кредитных договоров. Ссудные счета могут быть специальными и простыми. По простому счету — это кредитование по остатку, а по специальному – кредитование по обороту.
Именной счет
Данный счет открывается на имя клиента кредитной организации, и управляется им в любом отделении банка при наличии документа, который удостоверяет его личность. Если денежные средства переводятся на счет в другой банк, то этот банк также может видеть имя клиента и номер.
Какой вид счета у банковской карты?
Карточный счет
Открывается кредитными организациями для учета операций, которые совершаются клиентами с использованием банковских карт. Карты бывают дебетовыми и кредитными. С дебетовой клиент имеет право снимать финансовые средства в любом банкомате и оплачивать покупки в магазинах. Однако в этом случае сумма, потраченная клиентом, не может превышать той, которая имеется на счете. С помощью кредитной карты можно превысить ее превысить, но только в пределах кредита, которым является четко ограниченная сумма, оговоренная при получении данной карты.
Нумерация банковских счетов
В Российской Федерации используется, как правило, двадцатизначный банковский счет, который представляет собой определенный числовой код, содержащий информацию о его свойствах.
Данный номер разбит на пять групп. Первая группа цифр указывает на то, к какой разновидности относится тот или иной банковский счет. Вторая – имеет три символа и указывает на ту валюту, в которой данный счет открыт. Третья группа состоит из единственного символа, который является так называемым «ключом счета». Четвертая состоит из четырех разрядов и определяет подразделение банка, где был открыт данный счет. Пятая группа символов состоит из семи цифр, а также содержит номер конкретного лицевого счета. Мы рассмотрели основные виды банковских счетов.
Открытие счетов
Главное основание для открытия счета в банке – договор, по которому кредитная организация принимает на себя обязательства зачислять на него финансовые средства, а также осуществлять все распоряжения конкретного клиента по управлению ими (любые расчетные операции, в зависимости от вида банковского счета).
После того, как договор об открытии счета подписан обеими сторонами (клиент и кредитная организация), владелец данного счета вправе начать осуществление любых видов операций, которые предусмотрены данным соглашением, а также законодательными актами РФ.
Виды и назначение банковских счетов должен знать каждый человек в нашем современном мире.
businessman.ru