Методы расчета себестоимости | Статья
Если вы всерьез решили заняться торговлей, то вам придется выбрать, какой метод расчета себестоимости использовать. Такой, казалось бы, простой вопрос — как списывать проданные товары, — может серьезно повлиять на то, как будет развиваться ваша торговля. В этом материале мы рассмотрим все разрешенные законом методы расчета себестоимости, оценим преимущества каждого, а также расскажем, когда какой лучше применять.
Обратите внимание: вести учет и смотреть аналитику удобнее в одной и той же программе. В товароучетном сервисе МойСклад есть встроенные отчеты по оборотам, остаткам, прибыльности, движению товаров. Они формируются автоматически, их можно просмотреть в любой момент — например, в мобильном приложении. Неважно, где вы находитесь: бизнес всегда под контролем. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!
Попробовать МойСклад
Закон разрешает три способа оценки и расчета — по стоимости каждой единицы товара, по средней себестоимости и по методу FIFO (англ.
Как понятно из названия, этот метод предполагает, что при расчетах учитывается стоимость каждого конкретного товара. Такую систему применяют при торговле уникальными и дорогими товарами, когда важна точность. Например, она подойдет тем, кто будет продавать автомобили, предметы искусства или ювелирные изделия. Логично, что когда товар штучный, и один не может свободно заменить другой, в учет при списании ТМЦ вносится именно та цена, по которой он был поставлен. Этот метод предполагает также, что всегда понятно, из какой конкретно поставки был проданный товар.
Метод средней себестоимости
Он используется чаще, чем предыдущий, и предполагает ежемесячный расчет себестоимости товаров по среднему арифметическому. При этом не имеет значения, из какой конкретно поставки «ушел» тот или иной товар.
Этот метод наиболее прост для учета. Средняя стоимость товаров рассчитывается по такой формуле:
[средняя стоимость ТМЦ] = ([стоимость ТМЦ на начало месяца] + [стоимость ТМЦ, поступивших за месяц]) / ([количество ТМЦ на начало месяца] + [количество ТМЦ, поступивших за месяц])
А стоимость списанных за месяц товарно-материальных ценностей вычисляется так:
[стоимость списанных ТМЦ] = [средняя стоимость ТМЦ] X [количество ТМЦ, проданных за месяц]
Пример расчета по методу средней себестоимости можно скачать ниже.
Скачать пример расчета себестоимости
Преимущества метода расчета по средней себестоимости — в стабильности цены продаваемых материалов и простоте.
Однако с точки зрения налогового учета он не является оптимальным в том случае, когда, например, вы закупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает вам цены. Рассмотрим следующий вариант.
Метод ФИФО. Пример расчета
Это самый популярный метод расчета себестоимости. В нем используется принцип очереди. Предполагается, что первыми списываются товары, которые были поставлены раньше. Отсюда и название метода FIFO (англ. «first in, first out» — «первый пришел, первый ушел»). При этом, за исключением случаев, когда важен срок годности, не обязательно сначала отгружать товары из более ранней поставки — это используется в расчетах как допущение. То есть себестоимость товаров, которые продаются первыми, считается по цене остатков из самой «старой» поставки. Когда остатки количественно исчерпываются, списание ТМЦ идет уже по цене следующей по времени поставки, затем — следующей, и так далее.
Пример расчета по методу ФИФО:
Скачать пример расчета себестоимости
Как видно из примера расчета по методу ФИФО, показатель прибыли в данном случае ниже, чем в примере со средней стоимостью.
Соответственно, налог на прибыль будет меньше.
ФИФО или средняя себестоимость — что лучше?
Метод ФИФО в складской программе
Несмотря на то, что метод ФИФО достаточно прост по части понимания принципа его действия, каждый раз считать себестоимость вручную очень трудоемко. Особенно если у вас небольшой бизнес, а вы сами — и директор, и кассир, и бухгалтер, и главный закупщик. Гораздо проще, если вы просто вводите данные о поставках и продажах и тут же получаете результат. Именно так можно работать с сервисом МойСклад. Программа полностью автоматизирует процессы торговли и сама считает себестоимость списанных товаров или услуг по методу ФИФО.
МойСклад вычисляет рентабельность для каждого товара или товарной группы, хранит и показывает текущие и исторические остатки, а также множество других данных, которые могут пригодиться. Таким образом, вы экономите время и можете быть уверены в точности тех показателей, на основе которых принимаете решения. Подробнее о том, как считает себестоимость в МоемСкладе читайте в нашей инструкции.
Учетная политика компанииСогласно законодательству, организация сама выбирает, как именно считать себестоимость товаров. Важно, чтобы метод, которым вы считаете, обязательно был отражен в учетной политике компании. Об этом говорится в 313 статье Налогового кодекса РФ, а также в пункте 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 октября 2001 г. № 119н.
Изменения в учетную политику можно вносить раз в год. То есть внести их вы можете и раньше, но действовать они по закону начнут в следующем году — в начале нового налогового периода.
Для целей управленческого учета вы свободны применять любой метод расчета себестоимости. Наш совет — использовать тот же, что прописан в вашей учетной политике, — так будет меньше путаницы.
Скачать пример учетной политики
Расчет себестоимости в 1С
назад к базе знаний
Себестоимость — это сумма, затраченная при покупке, транспортировке, производстве товара. В 1С себестоимость формируется на счете корреспондирующем счете 7010. Документом «Поступление ТМЗ и услуг» происходит оприходование товароматериальных ценностей, и автоматически все затраты формируют себестоимость.
Как правило, номенклатура определенного товара поступает на предприятие не один раз. Соответственно себестоимость товара складывается из нескольких приходов. В 1С есть несколько способов оценки стоимости товара. По умолчанию – по средней себестоимости.
Но всегда можно установить методы ФИФО и ЛИФО для каждого вида ТМЗ. Данные способы оценки позволяют установить для каждой партии товара, его реальную себестоимость.
О том, как вы собираетесь оценить себестоимость ТМЗ, необходимо подумать заблаговременно, то есть, до начала движения документов по товарам. Если в базе уже имеются какие-либо созданные документы по товарам, создать новые методы оценки будет невозможно.
Метод оценки запасов, можно установить в закладке Предприятие-Способы оценки запасов (БУ). Нажимаем кнопку создать и выбираем нужный метод.
Методы ЛИФО и ФИФО добавляют возможность выбора дополнительного субконто – партия.
Хотелось обратить внимание, что себестоимость калькулируется без учета НДС. Например: вы приобрели ручку за 500 тг с НДС, стоимость данной ручки будет 500-12%=440 тг. Если вы приобрели товар без НДС, то себестоимость той же ручки будет при списание ровно 500 тг.
При реализации товара, обратите внимание на вкладку в верхнем меню ДТ\КТ. При нажатии на эту кнопку, вы всегда можете увидеть, какая сумма товара списалась на себестоимость.
Учетную цену (себестоимость) всех товаров можно всегда посмотреть в отчете материальная ведомость. Находится во вкладке Номенклатура и склад- Материальная ведомость. Также, с материальной ведомости, можно сформировать движения документов по той или иной номенклатуре и отследить формирование учетной цены.
Частая ситуация, когда при реализации товара, пытаясь выяснить, списалась ли себестоимость, в счетах Дт\КТ, мы не обнаруживаем движений по счету 7010. Списание есть, но нет стоимости списания. Это чаще всего связано со временем проведения документов. Когда в один день проводят и поступление, и реализацию. Нужно обратить внимание, что время поступления должно быть ранее времени реализации.
В заключение отметим, что при возвратах товаров, иногда, возникает разница в стоимости того или иного товара.
Разница падает именно на счет 7010 и увеличивает или уменьшает себестоимость, что часто вызывает у пользователей недоумение.
Надеемся наша статья была для вас полезной.
Желаем удачи!
Автор: бухгалтер-консультант компании «ITSheff» Смирнова Е.А.
назад к базе знаний
Понимание средневзвешенного значения по сравнению с FIFO по сравнению с LIFO
По
Чизоба Мора
Полная биография
Чизоба Мора — владелец бизнеса, бухгалтер и рекрутер с более чем 10-летним опытом работы в области бухгалтерского учета и налоговой подготовки.
Узнайте о нашем редакционная политика
Обновлено 29 июня 2021 г.
Рассмотрено
Чарльз Поттерс
Рассмотрено Чарльз Поттерс
Полная биография
Чарльз является признанным на национальном уровне специалистом по рынкам капитала и педагогом с более чем 30-летним опытом разработки углубленных программ обучения для начинающих финансовых специалистов.
Чарльз преподавал в ряде учреждений, включая Goldman Sachs, Morgan Stanley, Societe Generale и многих других.
Узнайте о нашем Совет финансового контроля
Факт проверен
Аманда Беллучко-Чатем
Факт проверен Аманда Беллучко-Чатэм
Полная биография
Аманда Беллучко-Чатэм — редактор, писатель и специалист по проверке фактов с многолетним опытом изучения тем личных финансов. Специальности включают общее финансовое планирование, развитие карьеры, кредитование, выход на пенсию, подготовка налогов и кредит.
Узнайте о нашем редакционная политика
Средневзвешенное значение, FIFO и LIFO: обзор
Когда приходит время для предприятий учитывать свои запасы, предприятия могут использовать следующие три основные методологии учета:
- Учет средневзвешенных затрат
- Учет последним пришел, первым ушел (LIFO)
- Учет в порядке очереди (FIFO)
Каждая из этих трех методологий опирается на разные методы расчета как запасов товаров, так и себестоимости проданных товаров.
В зависимости от ситуации может подойти каждая из этих систем.
Основные выводы
- Когда компаниям приходит время вести учет своих запасов, они обычно используют одну из трех основных методологий учета: метод средневзвешенных значений, метод «первым пришел — первым вышел» (FIFO) или метод «последний пришел — первый». вне (LIFO) метод.
- Метод средневзвешенной стоимости чаще всего используется, когда элементы запасов настолько взаимосвязаны, что становится трудно определить конкретную стоимость отдельной единицы.
- Метод учета «первым пришел — первым вышел» (FIFO) основан на допущении о движении затрат, которое исключает расходы из счета запасов, когда товар в чьих-либо запасах был приобретен по разным ценам в течение времени.
- Метод учета «последний пришел — первый ушел» (LIFO) предполагает, что товары, купленные последними, продаются первыми.
Средневзвешенное значение
Средневзвешенный метод, который в основном используется для определения средней стоимости производства данного продукта, чаще всего используется, когда элементы запасов настолько переплетены, что становится трудно определить конкретную стоимость отдельной единицы.
Это часто бывает, когда рассматриваемые предметы инвентаря идентичны друг другу. Кроме того, этот метод предполагает, что магазин продает все свои запасы одновременно.
Чтобы использовать средневзвешенную модель, нужно разделить стоимость товаров, доступных для продажи, на количество этих единиц, все еще находящихся на полке. Этот расчет дает средневзвешенную стоимость за единицу — цифру, которую затем можно использовать для определения стоимости как конечных запасов, так и себестоимости проданных товаров.
Хотя метод средневзвешенного значения является общепринятым принципом бухгалтерского учета, эта система не обладает достаточной сложностью, необходимой для отслеживания запасов FIFO и LIFO.
Первый пришел, первый ушел (FIFO)
Метод учета «первым пришел — первым вышел» (FIFO) основан на предположении о потоке затрат, при котором затраты удаляются из счета запасов, когда какой-либо предмет в чьем-то запасе был приобретен по разным ценам с течением времени.
Когда бизнес использует FIFO, самая старая стоимость предмета в инвентаре будет удалена первой, когда один из этих предметов будет продан. Затем эта самая старая стоимость будет отражена в отчете о прибылях и убытках как часть стоимости проданных товаров.
Последний пришел, первый ушел (LIFO)
Метод учета «последним пришел — первым ушел» (ЛИФО) предполагает, что товары, купленные последними, продаются первыми. При таком методе учета затраты на самые старые товары будут учитываться как запасы. Следует понимать, что, хотя ЛИФО сопоставляет самые последние затраты с продажами в отчете о прибылях и убытках, поток затрат не обязательно должен соответствовать потоку физических единиц.
Вообще говоря, FIFO предпочтительнее во время роста цен, так как регистрируемые затраты будут низкими, а доход выше. Напротив, LIFO предпочтительнее в экономическом климате, когда налоговые ставки высоки, потому что назначенные затраты будут выше, а доход будет ниже.
Средневзвешенное значение по сравнению с FIFO по сравнению с LIFO Пример
Рассмотрим следующий пример: предположим, вы владеете мебельным магазином и покупаете 200 стульев по 10 долларов за штуку.
В следующем месяце вы покупаете еще 300 стульев по 20 долларов за штуку. Предположим, что в конце отчетного периода вы продали всего 100 стульев. Средневзвешенные затраты с использованием методов ФИФО и ЛИФО следующие:
- 200 стульев по 10 долларов за стул = 2000 долларов. 300 стульев по 20 долларов за стул = 6000 долларов
- Общее количество стульев = 500
Средневзвешенная стоимость
- Стоимость стула: 8000 долл. США разделить на 500 = 16 долл. США за стул
- Стоимость проданных товаров: 16 долл. США x 100 = 1600 долл. США
Стоимость в порядке поступления
- Себестоимость проданных товаров: 100 проданных стульев x 10 долл. США = 1000 долл. США
- Остаток товара: (100 стульев x 10 долл. США) + (300 стульев x 20 долл. США) = 7000 долл. США
Последний пришел, первый ушел Стоимость
- Себестоимость проданных товаров: 100 проданных стульев x 20 долл. США = 2000 долл. США
- Остаток товара: (200 стульев x 10 долл.
США) + (200 стульев x 20 долл. США) = 6000 долл. США
США) + (200 стульев x 20 долл. США) = 6000 долл. СШАFifo/Lifo/Smifo/Средняя стоимость
Fifo/Lifo/Средняя Стоимость
Какая разница?
Ну ты должен! Это будет на экзамене.
Посмотрим что здесь происходит.
Во-первых, отзывная стоимость проданных товаров (CGS) влияет на отчет о прибылях и убытках в отношении суммы полученной прибыли.
Отзыв also that inventory is an essential element of that CGS calculation:
Thus : cost of goods available for sale (here shown as $12,000) ending inventory = CGS
Также напомним, что стоимость
товаров, имеющихся в наличии для продажи представляет собой начальный запас и все
покупки, совершенные в соответствующий период времени.
Это ЕЩЕ не уменьшено для продаж. Другими словами, это была вселенная всех
доступные предметы / товары, которые МОГЛИ быть проданы.
FIFO:
Посмотрите на свой учебник, стр. 256, для базовой таблицы, показанной для FIFO.
Опять же, вспомните эту таблицу. сообщает вам общую вселенную всех предметов в начальном инвентаре и/или купленных или имеющихся в наличии в течение год. Это , а не . сообщать вам, когда вещи были проданы. Обратите внимание, что в разное время года цены были разными.
Таким образом, для заканчивающегося инвентаря (данного вам в задача/текст) из 450 шт., у нас есть для расчета стоимости.
В книге сказано, что у нас есть 1000
общее количество единиц, доступных для продажи в течение
год. Таким образом, это означает определить,
по методу FIFO (первым пришел, первым вышел), какова экономическая стоимость оставшихся ( все еще
непроданный ) инвентарь есть.
В порядке очереди означает первый полученные предметы считаются продается первым, и мы продолжаем, пока не доберемся до этого количество запасов (физический подсчет) (т.е. здесь имеется в виду инвентаризация, начиная с начальной инвентаризации 1 января, инвентаризации 15 апреля покупка и т. д.
Таким образом, для конечных запасов мы должны определить, каково финансовое значение для этих 450 единиц. Мы начинаем по последним полученным предметам, так как они считаются сохраненными или все еще в инвентаре. Сначала мы видим 400 единиц. Мы добавляем их к вашему расчету и увеличиваем их стоимость за единицу, или 13 долларов США, и получить 5200 долларов.
Теперь о той части, которая смущает людей. Мы рассмотрели 400 из 450 единиц, оставшихся на складе. Где взять остальные 50 ?
Берем или вычисляем
их со следующего слоя вверх,
или партия из 300 единиц от 24 августа, а также продолжение того же направления, в котором мы пошли
когда мы начали процесс (напомним, мы начали с 400 единиц 27 ноября, или
начали снизу, и мы работаем вверх).
Таким образом, 400 + 50 равно 450. 901:22 Обратите внимание, что оставшаяся часть партии от 24 августа теперь считается
были проданы в количестве 250 (или 300
-50).
ПОМНИТЕ ЭТО НЕ ОБЯЗАТЕЛЬНО ИСТИННЫЙ ПУНКТ ДЛЯ ПУНКТА физический обработки того, как предметы были проданы, это ТОЛЬКО бухгалтерская проводка.
Таким образом, для расчета стоимости проданных товаров (CGS), мы просто берем общую стоимость товаров, имеющихся в наличии для продажи (т. 12 000 долларов США) [напомним, что это общий доступный инвентарь, который может быть продан, когда вы добавляете начальный инвентарь и ВСЕ покупки в течение периода времени] и вычесть конечный инвентарь в размере 5800 долларов США и получите CGS в размере 6200 долларов США.
И мы можем это доказать расчет . Это небольшая работа, но чтобы доказать это, мы просто добавьте и расширьте позиции, которые считаются проданными из списка, который у нас есть, или
100 10 1000
200 11 2200
250 12 3000
550 6 200
Отзыв 550 единиц считаются проданными.
ТАКИМ ОБРАЗОМ, First in, first out означает, что мы продали самые старые в первую очередь, в то время как самые новые полученные покупки/запасы
считаются оставшимися в запасах.
LIFO
То же самое подходит. для ЛИФО. См. те же допущения в отношении себестоимости товаров, имеющихся в наличии для продажи, см. стр. 257.
Здесь, однако, мы рассматриваем самые старые товары продаются ПОСЛЕДНИМИ, а самые новые считаются проданными первый. Таким образом, для конечного запаса мы рассматриваем самых старых предметы в нашей вселенной предметов, доступных для продажи, ВСЕ ЕЩЕ В ИНВЕНТАРЯХ (в долларовом выражении).
Таким образом, для нашего конечного запаса из 450 мы переходим к самому старому предметы сначала или начальный инвентарь 100 @ 10, но нам все еще нужно 350 , поэтому мы
затем переходим к следующему слою 200 @11, но здесь нам не хватает, поэтому мы
должны перейти к следующему и последующим слоям, если это необходимо.
Таким образом, чтобы получить оставшиеся 150 (450-300), мы
возьмите их из слоя покупок от 24 августа.
Таким образом, конечный результат конечный инвентарь, когда вы все это расширите, составит 5000 долларов. См. текст.
Себестоимость проданных товаров составляет просто 12 000 долларов за вычетом конечного запаса в 5000 долларов или 7000 долларов.
Вы подтвердили свой CGS расчет путем подсчета проданного количества, исходя из новейших назад, или 400 @13 + 150 @12= 7000.
Другими словами, все наоборот. того, что вы делали раньше, потому что по ЛИФО последний (т. е. самый новый) Купленный вами инвентарь считается проданным первым, а по методу FIFO — самым старым. инвентарь/покупки, которые вы купили/имели, считаются проданными в первую очередь .
Средняя стоимость
Компромисс и большинство
Иногда логичным является вычисление средней стоимости.