Фифо в бухгалтерском учете: Метод ФИФО. Расчет и пример

Учет методом FIFO (ФИФО) — Класс365

Что такое FIFO?

Метод «естественной очереди», применяемый при обслуживании, в правилах дорожного движения, в информатике и других сферах находит свое отражение и в бухучете. Минуя сложные расчеты и не учитывая инфляцию, бухгалтер может рассчитывать материальные ресурсы предприятия по мере их поступления на склад. Такой метод учета называют FIFO.

FIFO – метод бухгалтерского учета, подразумевающий под собой оценку ресурсов в хронологическом порядке. В основе метода лежит принцип «Первым пришел, первым ушел» (first-in-first-out): во время учета допускается, что первые поступившие на склад материалы были израсходованы в первую очередь, вторые – во вторую, и т.д. На практике ресурсы списываются на производство или продажу в объеме и по стоимости первой партии, затем – по стоимости и в объеме второй партии, и так – пока все израсходованные ресурсы не будут учтены и списаны.

Пользуясь обычным методом, бухгалтер не делает никаких допущений и учитывает только тот объем из первой, второй, третьей и последующих партий, который был израсходован на производстве. Как результат – сложные расчеты и наличие остатков за месяц или другой отчетный период из первой партии (по одной цене), второй партии (по другой цене) и т.д.

Специфика учета методом FIFO

Материалы и продукция в реальном производстве не могут расходоваться по мере поступления. Бухгалтер, использующий метод FIFO, делает такое допущение, списывая ресурсы, поступившие в различные промежутки времени, по себестоимости материалов и продукции, поступивших на склад в первую очередь.

Таким способом можно пользоваться на любых предприятиях (в том числе на производстве, в логистике (при хранении и размещении на складах), в организациях оптовой торговли). Единственным видом предприятия, где невозможно использование такого метода, являются организации розничной торговли, где списание производится по точной стоимости каждого товара.

В налоговом и бухгалтерском учете FIFO дает возможность значительно ускорить процесс подсчета, не дожидаясь конца отчетного периода, а значит, не перегружая отдел бухгалтерии в конце квартала или года. Однако метод не учитывает уровня инфляции.

Когда FIFO выгоден?

Можно выделить следующие недостатки метода FIFO:

• Отсутствие учета инфляции: в случае, если материалы расходуются неравномерно, и по цене первой партии могут быть списаны материалы, поступившие по более высокой себестоимости (увеличившейся за счет инфляции и других факторов), то итоговые финансовые результаты могут оказаться завышенными, что вызывает некоторые последствия.
• Завышение финансовых показателей и налоговых выплат: учет методом FIFO, если в реальности материалы расходуются неравномерно, может привести к увеличению суммы налогов, выплачиваемых предприятием.
• Некорректное управление и планирование расходов предприятия, вызванное использованием метода FIFO. Получая завышенные данные, руководитель может составить неправильную политику развития предприятия, что приведет к негативным последствиям.

Метод FIFO в обязательном порядке учитывается при финансовом планировании и разработке политики компании на следующий период.

Преимущества FIFO:

• Простота учета. FIFO значительно ускоряет расчеты и позволяет избавиться от большого числа остатков за последний отчетный период.
• Удобство применения на предприятиях, где первые прибывшие материалы расходуются в первую очередь. Если «допущение», которое делает бухгалтер, используя данный метод учета, имеет место в действительности (например, если речь идет о скоропортящихся товарах и материалах), применение FIFO будет наиболее удобно и выгодно.
• Получение лучших показателей при привлечении инвестиций. В случае, если руководителю предприятия необходимо привлечь инвесторов или получить кредит на развитие, метод FIFO будет более удобен и выгоден, чем любые другие методы учета.

Применение FIFO: от теории к практике

Отличие обычных методов от FIFO проще всего увидеть на реальном примере.

На склад предприятия материалы поступают партиями. Каждая партия дороже предыдущей вследствие инфляции. Расходуются же материалы неравномерно.

В результате на конец месяца бухгалтер должен учитывать все остатки из первой, второй, третьей партии, а также израсходованные материалы.

Применяя обычный способ, бухгалтер вынужден высчитывать расход и остаток по каждой партии. На следующий отчетный период остатки не исчезают, и, если они не были израсходованы, бухгалтер должен иметь дело с большим числом данных. Подробнее Учет по партиям товара >>

Используя FIFO, бухгалтер списывает первую партию в тот момент, когда на предприятии были израсходованы материалы в объеме первой партии. На конец месяца он имеет дело с остатками всех поступивших на склад партий, но учитывает их по себестоимости последней. Это значительно ускоряет и упрощает расчеты.

Автоматизация торгового учета в онлайн-программе Класс365

Торговый учет всегда считался самой рутинной работой. Из-за большого количества расчетов и учетных единиц в документах может возникнуть ошибка, на поиск которой может уйти до нескольких дней. Однако, работая с автоматизированной системой Класс365 можно избежать и ошибок и потери времени.

Для этого не нужно приобретать дорогостоящую лицензионную программу и обучать сотрудников новым принципам работы. Достаточно просто зарегистрироваться в онлайн-системе и войти в свой персональный аккаунт, где вас уже ждет готовая для работы система автоматизации бизнеса. Класс365 позволяет автоматизировать все основные процессы вашего бизнеса: складской, торговый, финансовый учет, работу с клиентами, а также ускорить работу с выпиской документов в 2 раза!

Экономьте время, ведите учет легко и быстро! Начните работу с программой прямо сейчас абсолютно бесплатно!

Подключайтесь бесплатно уже сегодня!

Торговый учет без рутины и ошибок вместе с Класс365!

Особенности использования метода FIFO в бухучете

Одна из сложностей правильного расчета себестоимости произведенной продукции на предприятиях с периодическим циклом закупок одинаковых комплектующих – изменения в цене приобретения.

Особенно, если речь идет о продукции, состоящей из нескольких одинаковых комплектующих, купленных по разной цене. Вот в этом случае метод ФИФО в бухгалтерском учете предпочтительней.

ФИФО (от англ. FIFO – «first in – first out») – метод отражения движения запасов на складах и в производственных подразделениях по принципу « порядка естественной очереди». То есть первым поступил на склад – первым списан. Производственные запасы списываются по мере использования в производственном процессе. То же можно сказать и о готовой продукции, расходы на производство которой списываются на реализацию по мере продаж.

Не применим метод ФИФО в бухгалтерском учете розничной торговой точки. Это объясняется правилами учета по точной цене продажи. Не зависимо от того, сколько на складе партий одинакового товара по разной цене, продаются они по цене, указанной на ценнике в торговом зале.

Сферы использования

---

Использование метода ФИФО особенно актуально для компаний, вынужденных вести деятельность в условиях постоянной инфляции.

Суть в том, чтобы снизить себестоимость готовой продукции, услуг, работ, за счет чего повышается сумма остатка. В результате прибыль предприятия увеличивается.

Метод ФИФО целесообразно использовать в любых производственных сферах, связанных с учетом материальных запасов, складским хранением, поставками ТМЦ от поставщиков партиями. С учетом особенностей расчета метод ФИФО идеален для компаний в широком диапазоне направлений финансово-хозяйственной деятельности.

Удобно применять его в следующих сферах:

• Логистика;
• Производство товаров;
• Хранение сырья и материалов;
• Оптовая торговля.

Аутсорсинг предприятий включает выбор оптимальной системы метода расчета, в том числе ФИФО, ЛИФО, средневзвешенной стоимости. Наши специалисты организуют с нуля или отладят систему расчетов согласно ПБУ, чтобы оптимизировать издержки и повысить прибыльность вашего бизнеса.

Правила расчета

Преимущество метода – простая схема расчета. Все, что нужно сделать, – знать цену материала, поступившего на склад, в соответствии с партией. Для целей данного метода не имеет значения, из какой партии по факту взяты запасы. Даже если из последней, то при расчете бухгалтер отметит выбытие запасов, поступивших по системе первыми.

Данные вводятся последовательно, учитываются остатки предшествующего месяца. Правила применения расчета при списании запасов:

• В расчет включаются сведения о материально-производственных запасах на складе (остатки), приходуемые, расходуемые МПЗ;
• Неиспользованные запасы учитываются единоразово при закрытии месяца.

Правила учета запасов (поступления и списания) связан с особенностями производства. Это самый популярный метод расчета для целей организации бухгалтерского и налогового учета: он прозрачен, точен и позволяет снижать налог на прибыль.

Логика расчета проста: бухгалтер сначала спишет остаток материалов согласно поступлению на склад очередной партии тканей, канцелярских товаров, муки и пр. При списании будет учитываться именно очередность поступления (по датам), от первой, второй, третьей до последующих. Затем нужное количество запасов, подлежащее списанию в закрывающемся месяце, бухгалтер проводит по системе учета материально-производственных затрат.

Преимущества и недостатки FIFO

У каждой медали есть две стороны, есть они и в методе ФИФО.

---

Среди преимуществ FIFO в бухучете можно выделить:

• упрощение работы бухгалтера и возможность списать все остатки, находящиеся на складе запасов или готовой продукции, а также в производстве;
• актуальность на предприятиях, имеющих дело со скоропортящейся продукцией. Главное – чтобы у бухгалтера были соответствующие «допущения»;
• возможность искусственно завысить показатели прибыльности предприятия и сделать его привлекательным для инвесторов.

К недостаткам можно отнести:

• отсутствие учета инфляционных процессов: оприходованные по более высокой цене запасы могут быть списаны по более низкой цене;
• дезориентация руководства при планировании затрат, что влечет ошибки в процессе бюджетирования в компании любого уровня;
• искусственное завышение финансовых результатов, что может привести к увеличению налоговых платежей, в частности, налога на прибыль.

Обратите внимание, что последние пункты в недостатках и преимуществах метода ФИФО в бухгалтерском учете практически идентичны. Это свидетельствует о том, что есть как позитивная сторона повышения прибыльности предприятия, так и негативная. Поэтому решение о применении именно такого метода учета запасов принимается, исходя из потребностей компании. Если нужно привлечь инвесторов, то лучше применять метод ФИФО. Только при этом стоит учесть, что придется платить больший налог на прибыль.

---

Помочь выбрать оптимальный метод учета запасов и готовой продукции, а также товаров помогут компетентные специалисты компании «Бухгалтерия ПРОФ». Если сомневаетесь в правильности своих действий или не сталкивались со спецификой применения разных методов учета – обращайтесь!

Почему компании следует выбирать LIFO или FIFO?

FIFO (первый пришел — первый ушел) и LIFO (последний пришел — первый ушел) — это методы управления запасами и бухгалтерского учета, разработанные для повышения согласованности функций продаж и бухгалтерского учета в бизнесе, соответственно. В управлении запасами FIFO и LIFO связаны с физическим хранением и перемещением запасов; в бухгалтерском учете эти концепции относятся к тому, как затраты на покупку распределяются на ежедневные продажи. Закон требует от публично торгуемых корпораций выбирать и придерживаться определенного метода бухгалтерского учета, и малые предприятия также могут получить от этого выгоду.

Инвентарь FIFO

В управлении запасами FIFO означает, что самые старые предметы инвентаря — те, которые были куплены первыми, — продаются раньше, чем новые. Компании должны использовать FIFO для инвентаризации, если они продают скоропортящиеся товары, такие как продукты питания, срок действия которых истекает через определенный период времени. Компании, продающие товары с относительно короткими циклами спроса, такие как дизайнерская мода, также, возможно, должны будут выбрать FIFO, чтобы убедиться, что они не застряли в запасах устаревших стилей.

Инвентарь LIFO

Хотя это случается редко, есть компании, которым для управления своими запасами приходится выбирать LIFO, а не FIFO. Продавцы однородных товарных продуктов, таких как камень, песок и кирпичи, обычно должны проводить инвентаризацию сверху больших стопок или стопок, оставляя самые старые партии на дне стопок гораздо дольше, чем новые партии. Такие компании, как операторы торговых автоматов, также должны выбирать LIFO для управления запасами, поскольку первые продукты, которые они помещают в свои автоматы, продаются последними.

Соображения по бухгалтерскому учету

В бухгалтерском учете небольшие компании имеют больше свободы выбора между FIFO и LIFO, а не вынуждены выбирать один или другой в зависимости от своей бизнес-модели. Поскольку компании не всегда платят одну и ту же цену за каждую закупленную партию инвентаря, они должны выбрать, какие затраты отнести на текущие продажи — самые старые или самые новые, но они могут принять свое решение на основе ряда факторов.

Компании могут выбрать FIFO, чтобы привести бухгалтерские записи в большее соответствие с фактическими закупками запасов, при условии, что они используют FIFO в своих политиках управления запасами. Компании также могут использовать FIFO специально для сопоставления текущих продаж с самыми старыми затратами в их бухгалтерских книгах, что полезно для затрат, которые постоянно растут с течением времени. Обратное верно для LIFO.

Альтернативы бухгалтерского учета

У бухгалтеров есть дополнительные возможности для признания затрат в дополнение к FIFO и LIFO. Конкретный метод идентификации идеален для дорогих уникальных предметов инвентаря, которым можно присвоить свои собственные идентификационные номера, таких как автомобили и костюмы, изготовленные на заказ. Метод средневзвешенного среднего рассчитывает скользящее среднее всех различных затрат на покупку за определенный период и использует среднее значение в качестве показателя затрат для сопряжения с продажами.

Оценка товарно-материальных запасов при их движении (формулы стоимости)

Запасы ТМЦ вообще должны учитываться по их первоначальной (исторической) стоимости, т.е. стоимости на момент покупки с учетом всех расходов.

Однако это правило не показывает, как отнести затраты к конечным запасам ТМЦ и к стоимости проданных товаров, когда товары были куплены по разным ценам.

Разберем практику этого вопроса.

Представим, что продавец имеет в наличии 3 единицы товара, которые он купил за 20, 22 и 24 доллара соответственно. Если розничный продавец продаст две единицы по 30 долларов за каждую, то какова будет стоимость двух проданных единиц?

Существует 4 метода решения подобных проблем:

1. метод идентификации;
2. первая на приход — первая в расход (ФИФО) — «First in — first out»;
3. последняя на приход — первая в расход (ЛИФО) — «Last in — first out»;
4. метод средневзвешенных.

Статистика применения этих методов на примере 600 компаний в период с 1999 по 2004 г. показывает, что ряд компаний использует для различных запасов разные методы.

См. также:

CFA — Признание расходов в отчете о прибылях и убытках: общие принципы.

Метод идентификации

Метод идентификации — закрепляет фактическую стоимость за каждой конкретной единицей товара. Этот метод удобно применять к товарам с большой стоимостью, например к автомобилям.

Согласно этому методу каждая единица товара должна быть снабжена табличкой с серийным номером.

Преимущества и недостатки метода идентификации. При использовании данного метода стоимость проданных товаров и конечные запасы учитываются по их фактической стоимости. Некоторые бухгалтеры утверждают, что это самый точный в теоретическом отношении метод. Это действительно так, но в его адрес звучит также и критика.

Во-первых, в результате использования данного метода одинаковые товары учитываются в запасах по разной стоимости. Это не всегда удобно.

Во-вторых, возникает возможность манипулирования прибылью. Так, в зависимости оттого, какой из одинаковых телевизоров купит покупатель, прибыль будет меняться в соответствии с первоначальной покупной стоимостью каждого телевизора.

Метод ФИФО

Метод ФИФО предполагает, что стоимость товаров, поступивших с первой партией, реализуется в первую очередь. Иными словами, первые поступившие товары должны реализовываться в первую очередь, чтобы избежать убытков от порчи.

Такие товары, как фрукты, овощи и т. п., безусловно, должны продаваться на основе ФИФО. Таким образом, конечные запасы всегда состоят из последних поступлений.

Преимущества и недостатки метода ФИФО. Данный метод имеет несколько серьезных преимуществ:

1. он прост;
2. он соотносится с нормальным физическим потоком товаров;
3. исключает возможность манипулирования прибылью;
4. сумма в балансе будет приблизительно совпадать с текущей рыночной стоимостью.

Недостатки этого метода:

1. констатация «бумажных» доходов;
2. более тяжелое налоговое бремя, если метод указан и используется в налоговых целях.

Метод ЛИФО

Метод ЛИФО предполагает, что в первую очередь продаются товары, поступившие в последнюю очередь.

Преимущества и недостатки метода ЛИФО. Преимущества данного метода прямым образом связаны с ростом цен. Тенденция к росту цен приводит к так называемым «бумажным» доходам. Они равны стоимости замещения продаваемого товара в момент продажи минус его историческая стоимость.

Представим, что фирма имеет под рукой три единицы товара, каждый из которых куплен по своей цене: 12, 15 и 20 (самая последняя цена).

Продажная цена товара будет расти, так как растет стоимость замещения. Предположим, что компания продала товар за 30. Валовая прибыль при методе ФИФО равна 18, т. е. (30 — 12), в то время как ЛИФО покажет валовую прибыль в 10 , т.е. (30 — 20).

Сторонники ФИФО скажут, что разница в 8 долларов показывает дополнительную сумму, которую нужно потратить в настоящее время, чтобы заменить проданный товар, поэтому этот доход является мнимым, «бумажным».

Метод ЛИФО же показывает фактическую прибыль, которую можно распределить между владельцами, заменив при этом проданный товар.

В периоды инфляции именно ЛИФО показывает самую большую стоимость проданных товаров, так как отражает самые последние цены, которые постоянно растут.

Чем больше стоимость проданных товаров, тем меньше прибыль. Соответственно снижаются налоги. Поэтому этот метод используется наибольшим количеством компаний.

Представим, что компания «Бум» имеет в наличии только одно наименование товара стоимостью 20 долларов. Товар продается за 30 долларов, другие расходы составили 7 долларов. Налог равен 50%.

Товар замещается (закупается для дальнейшей деятельности) за 22 доллара до конца бухгалтерского периода.

При использовании метода ФИФО чистая прибыль рассчитывается следующим образом:

Выручка от продажи	$30.00
Стоимость проданных товаров	(20.00)
Валовая прибыль	10.00
Расходы по сбыту	(7.00)
Прибыль к налогообложению	3.00
Федеральный налог	(1.50)
Чистая прибыль	1.50

Согласно этой схеме компания продает товар по цене, достаточной для получения чистой прибыли. Однако:

Наличность, вырученная от продажи	$30.00
Расходы и налог	(8.50)
Наличность для замещения товаров	21.50
Стоимость замещения товаров	22.00
Недостающая наличность	(0.50)

Таким образом, компания докладывает о чистой прибыли, но ей не хватает наличности, чтобы заменить проданный товар. Посмотрим, как все это будет выглядеть при методе ЛИФО:

Выручка от продажи	$30.00
Стоимость проданных товаров	(22.00)
Валовая прибыль	8.00
Расходы по сбыту	(7.00)
Прибыль к налогообложению	1.00
Федеральный налог	(0.50)
Чистая прибыль	0.50
Наличность, вырученная от продажи	30.00
Расходы и налог	7.50
Наличность для замещения товаров	22.50
Стоимость замещения товаров	22.00
Остающаяся наличность	0.50

Налицо преимущества второго метода (меньше налог). Но его недоброжелатели говорят, что метод ЛИФО:

1. связывает стоимость еще не проданных товаров с прибылью;
2. в целом недооценивает стоимость запасов;
3. позволяет манипулировать доходами.

Именно эти возражения привели к отмене использования ЛИФО с 1.01.2005 г.

Метод средневзвешенных

Метод средневзвешенных рассчитывает средневзвешенную стоимость единицы товара, применяя простое усреднение стоимости: общая сумма затрат на ТМЦ делится на их полное количество.

Преимущества и недостатки метода средневзвешенных. При применении данного метода стоимость проданных товаров находится между стоимостью, вычисленной по ЛИФО и по ФИФО. Таким образом, это метод середины.

Хотя и здесь возможно манипулирование доходами, покупая или не покупая товары в конце отчетного периода, этот эффект значительно сглажен благодаря исчислению средней величины.

Все вышеперечисленные методы имеют свои преимущества и недостатки. Поэтому компании используют тот или иной метод в зависимости от целей, которые они преследуют в первую очередь.

Здесь очень ярко проявляется возможность бухгалтера управлять себестоимостью, а значит, и прибылью. Выбор метода помогает получить нужный результат. При этом налоговые органы и в России, и за рубежом внимательно следят за правомерностью учета в этом направлении.

Объяснение метода инвентаризационной стоимости FIFO

FIFO — это один из нескольких способов расчета стоимости запасов в бизнесе. Другими распространенными методами расчета запасов являются LIFO (последний пришел, первый ушел) и средняя стоимость.

FIFO, что означает «первым пришел — первым ушел», представляет собой метод оценки стоимости запасов, который предполагает, что первые товары, помещенные в запасы, продаются первыми. Таким образом, товарно-материальные запасы на конец года состоят из товаров, прошедших инвентаризацию последней.

Почему стоит ценить инвентаризацию?

Одна из причин оценки запасов состоит в том, чтобы определить их стоимость для целей финансирования запасов.Еще одна причина для оценки запасов заключается в том, что затраты на товарно-материальные запасы включаются в стоимость проданных товаров, что снижает доход от бизнеса для целей налогообложения.

Объяснение инвентаризации

Расчет стоимости запасов — важная часть подачи налоговой декларации вашей компании. Как и другие законные коммерческие расходы, стоимость продуктов, которые вы покупаете для перепродажи, может быть вычтена из вашего коммерческого дохода, чтобы уменьшить ваши налоги.

В начале года у вас есть первоначальный инвентарь продуктов, находящихся на разных стадиях завершения или готовых к продаже.В течение года вы покупаете больше инвентаря и продаете часть инвентаря. В конце года вы хотите записать стоимость проданных вами запасов как расходы на ведение бизнеса, которые вычитаются из ваших продаж. Этот расчет называется стоимостью проданных товаров.

IRS установило несколько возможных способов расчета стоимости проданных товаров. FIFO — это один из методов, используемых для определения стоимости проданных запасов для налоговой декларации вашей компании.

Расчет стоимости запасов с использованием FIFO

Вот как рассчитывается стоимость запасов с использованием метода FIFO:
Предположим, что продукт производится тремя партиями в течение года.Стоимость и количество каждой партии:

• Партия 1: количество 2000 штук, стоимость производства 8000 долларов США
• Партия 2: количество 1500 штук, стоимость производства 7000 долларов США
• Партия 3: количество 1700 штук, стоимость производства 7700 долларов США
• Всего произведено: 5200 шт. Общая стоимость 22 700 долларов. Средняя стоимость изготовления одного изделия: 4,37 доллара.

Затем вы должны рассчитать удельные затраты для каждой произведенной партии.

• Пакет 1: 8000/2000 долларов = 4
долларов
• Пакет 2: 7000/1500 = 4 доллара.67
• Пакет 3: 7700/1700 долларов = 4,53
долларов

Допустим, вы продали 4000 единиц в течение года из 5200 произведенных. Вы не знаете, по какой цене были проданы предметы. Чтобы определить стоимость проданных единиц, при учете FIFO вы начинаете с предположения, что вы продали в первую очередь самые старые (первыми) произведенные товары.

Итак, из 4000 проданных единиц по FIFO:

• Вы предполагаете, что сначала были проданы все 2000 товаров из первой партии стоимостью 4 доллара каждая.Первые 2000 единиц, проданных из партии 1, стоят 4 доллара за единицу. Итого 8000 долларов.
• Следующие 1500 единиц, проданных из партии 2, стоят 4,67 доллара за единицу, что в сумме составляет 7005 долларов.
• И последние 500 единиц, проданных из партии 3, стоили 4,53 доллара каждая, что в сумме составляет 2265 долларов.
• Если сложить эти затраты вместе, общая стоимость 4 000 проданных товаров составляет 17 270 долларов США.

Этот расчет не совсем то, что произошло, потому что в такой ситуации невозможно определить, какие товары из какой партии были проданы в каком порядке.Это просто способ получить расчет.

Другие методы калькуляции

Вместо использования FIFO некоторые компании используют один из следующих методов оценки запасов:

• Специальная идентификация используется, когда можно идентифицировать определенные элементы. Например, стоимость антиквариата или предметов коллекционирования, ювелирных украшений или меха может быть определена индивидуально, обычно путем оценки.
• При калькуляции затрат по LIFO («последним поступил — первым ушел») товары, произведенные последними, считаются проданными первыми.В этом случае можно предположить, что сначала будут проданы товары из партии 3, затем товары из партии 2, а затем будут проданы оставшиеся 800 товаров из партии 1. Общая стоимость 4000 единиц товара, проданных по методу LIFO, составит 17 906 долларов.

LIFO приведет к более высокой стоимости проданных товаров и меньшим запасам на конец периода. В рамках FIFO стоимость проданных товаров будет ниже, а конечные запасы будут выше. Однако во времена падения цен все будет наоборот.

FIFO — это метод определения стоимости запасов по умолчанию.Если вы хотите использовать LIFO, вы должны соответствовать определенным требованиям и подать заявку, используя форму IRS 970.

FiFO Accounting: что это такое и что вам нужно знать

Когда вы исследуете вакансии, связанные с управлением запасами или активами, вы можете увидеть, что работодатели ищут кандидатов со знанием метода FIFO. Даже если у вас нет прямого опыта работы с методом FIFO, вы все равно можете развить понимание, которое позволит вам разумно говорить по теме.Чтобы помочь вам понять это, в этой статье описывается метод FIFO и его сравнение с другими типами систем.

Что такое учет FIFO?

FIFO означает «первым пришел — первым ушел». Это система управления активами и их оценки. FIFO предполагает, что ваш бизнес в первую очередь использует или продает произведенные или приобретенные продукты. Другой способ выразить концепцию FIFO состоит в том, что он ожидает, что первые предметы, помещенные в инвентарь, будут первыми, которые уйдут. Определение запасов включает товары в наличии, которые вы планируете продавать, независимо от того, производила ли их ваша компания или купила их для перепродажи.

Например, если ваша компания производит двигатели для легковых автомобилей и использует метод FIFO, ваша система учета предполагает, что двигатели, произведенные вами в прошлом месяце, будут отправлены покупателям раньше, чем те, которые были произведены позже. В конце года, когда наступает время инвентаризации, FIFO предполагает, что то, что есть в наличии, состоит из товаров, помещенных в инвентарь совсем недавно.

Важно помнить, что система FIFO — это набор предположений о том, как работает ваш бизнес.Это не распространяется на обращение с физическими продуктами. На практике компания могла перемещать активы в другом порядке. Однако в конце года или в любое время, когда требуется стоимость запасов, FIFO использует для расчетов допущение «первым пришел — первым ушел».

Чем FIFO отличается от других методов?

Наиболее распространенной альтернативой методу учета FIFO является метод LIFO. LIFO расшифровывается как Last In, First Out. Этот метод предполагает, что товары, поступившие в инвентарь последними, выйдут первыми.Если мы продолжим предыдущий пример, ценность вашего инвентаря будет основана на стоимости производства двигателей, которые вы сделали вчера, в отличие от затрат на создание тех, которые вы сделали в прошлом месяце.

Другой альтернативой методам FIFO или LIFO является инвентаризация средней стоимости. Этот метод вычисляет среднюю стоимость путем деления затрат на производство всех товаров в текущих запасах на количество этих товаров, доступных для продажи. Затем эта стоимость применяется ко всем предметам. С точки зрения точности, метод инвентаризации средней стоимости обеспечивает баланс где-то между FIFO и LIFO.

Отслеживание конкретных запасов — еще один метод оценки запасов. Чтобы компания могла использовать этот метод, она должна знать стоимость всех компонентов, которые входят в готовый продукт. Эта информация позволяет компании отслеживать точную стоимость производства конкретного изделия, что является более сложным процессом. Если у вас нет всей этой информации, то лучшим выбором будет FIFO, LIFO или метод инвентаризации средней стоимости.

Почему выбранный вами метод оценки запасов важен для вашего бизнеса?

Выбранный вами метод оценки запасов дает операционное определение для нескольких факторов, связанных с вашим бизнесом.Данные, полученные в результате оценки, дают вам возможность применять навыки критического мышления для принятия важных стратегических решений.

То, как компания оценивает стоимость имеющихся запасов, влияет на расчеты, определяющие прибыль, что, в свою очередь, влияет на то, сколько компания платит в виде подоходного налога. Налоговая служба (IRS) позволяет компании вычитать стоимость запасов из налогооблагаемой прибыли. Меньшая прибыль равна меньшему налоговому счету.

Метод оценки запасов также важен, если вы покупаете или продаете бизнес.Такая сделка включает в себя оценку имеющихся запасов плюс любые сопутствующие расходы, такие как складские площади, обслуживание запасов и затраты на рабочую силу, связанные с запасами. Когда покупатель и продавец могут договориться о методе оценки, переговоры по этому аспекту продажи намного проще.

Денежный поток также зависит от оценки запасов. Большинство предприятий держат минимальный запас на складе. Минимум может быть определен в единицах, но многие компании используют целевую долларовую стоимость для того, сколько оставить доступным.Наличие установленного метода оценки запасов упрощает этот процесс.

Наконец, когда вашему бизнесу необходимо взять ссуду, кредиторы учитывают стоимость ваших запасов, если вы хотите использовать их в качестве залога. Хотя банк не примет розничную оценку, большинство из них будет проходить оценку FIFO или LIFO. Такой надежный расчет упрощает оформление кредита.

Когда FIFO лучше других методов?

Между FIFO и LIFO, FIFO обычно считается наиболее прозрачным методом учета стоимости запасов.

• Для большинства компаний FIFO проще для понимания и управления. Он лучше соответствует реальности операций, что приводит к большей точности учета. Большинство компаний предпочитают сначала продвигать старые продукты, прежде чем они потеряют рыночную стоимость.

• FIFO дает более точное представление о прибыли, поскольку старые запасы легче сопоставить с фактическими затратами. Компания со стабильной прибылью по системе FIFO вселяет уверенность и доверие инвесторов.

• Метод бухгалтерского учета FIFO обеспечивает более надежную финансовую отчетность, поскольку манипулировать числами намного сложнее, чем при использовании других методов.

Какой пример учета FIFO?

Понимание системы FIFO — важный технический навык, если ваша должность связана с управлением запасами. Чтобы рассчитать стоимость проданных товаров (COGS) с использованием FIFO, вы рассчитываете стоимость самого старого инвентаря, который у вас есть, и умножаете его на то, сколько проданного инвентаря.Вот пример расчета на примере производителя двигателя.

Пример: Самый старый товарный запас компании состоит из 100 имеющихся двигателей, производство каждого из которых стоит 5000 долларов. Продано двести таких двигателей. Расчет себестоимости: 200 x 5000 долларов = 1000000 долларов.

Единственное руководство, которое вам когда-либо понадобится

Сделайте все возможное, чтобы понять, как ваши сотрудники перемещаются и работают на вашем складе

3PL

Превратите свой бизнес 3PL в центр исполнения заказов нового поколения.

---

Система 3PL

Управление складом

Оптимизируйте свой склад, увеличивая прибыль.

---

Программное обеспечение WMS

Управление запасами

Увеличьте запасы по всей цепочке поставок.

---

Система учета

Как менеджер реализует складирование в порядке очереди?

Управляющий складом должен обеспечить выполнение FIFO на практике.В то время как корпоративный бухгалтер занимается только расчетами, управление складом должно обеспечить успешное внедрение управления запасами FIFO. Как вы добиваетесь этого на своих складах?

Система стеллажа для поддонов FIFO

Приобретите стеллажную систему для поддонов, предназначенную для управления складом FIFO. Системы стеллажей с потоком поддонов, также известные как стеллажи с гравитационным потоком, позволяют сотрудникам склада загружать товары на один конец стеллажа и при необходимости извлекать их с другого конца.Он использует следующий рабочий процесс:

1. Вилочный погрузчик подает поддон в заднюю часть системы стеллажей подачи поддонов
2. Гравитация тянет поддон к другому концу системы
3. Вилочный погрузчик разгружает поддон, когда он добирается до другого конца

Направляющая или роликовая система вдоль направляющих стеллажа наклоняется вниз, перемещая пакеты со стороны загрузки на сторону разгрузки. Таким образом, самый старый поддон всегда удаляется первым.

Помимо возможности управления запасами FIFO, системы стеллажей для транспортировки поддонов обладают следующими преимуществами:

• Минимизирует погрузочно-разгрузочные работы: После того, как рабочие загружают поддоны, они не берут их снова до разгрузки.Это устраняет необходимость в людях и оборудовании (например, вилочных погрузчиках), которые обычно требуются для постоянной перестановки поддонов, особенно в складских помещениях «первым пришел — первым ушел».
• Оптимизация складских операций: Все, что необходимо, — это два свободных прохода со стороны загрузки и со стороны разгрузки. Это упрощает управление складом и делает процессы более эффективными.
• Максимально увеличить складское пространство: Системы стеллажей для поддонов позволяют менеджерам склада более плотно упаковывать товары, эффективно освобождая больше складских площадей.
• Отменить строительные проекты: Если необходимость в дополнительных складских площадях вызвала планы строительства, вы можете отказаться от них с помощью этой системы.
• Минимизация повреждений оборудования: Вилочные погрузчики реже используются с системами стеллажей для подачи поддонов, что снижает износ и частоту ремонтов.

Стеллажи для подачи поддонов могут быть адаптированы для конкретных скоростей и загрузки продукта для максимальной эффективности.

Несмотря на свои преимущества, системы стеллажей для поддонов дороги, поэтому бизнес должен серьезно оправдывать вложения.

Легко рассчитайте рентабельность инвестиций вашей системы управления складом: Наш калькулятор рентабельности инвестиций WMS поможет вам провести анализ рентабельности для вашей WMS.

Ваша существующая система стеллажа для поддонов может не подходить для FIFO

Есть несколько способов организации складских поддонов. Однако не все из них могут быть обработаны методом FIFO. Например, штабелирование блоков (также известное как штабелирование пола) — самый дешевый метод, поскольку он не требует стеллажа — поддоны просто штабелируются на полу.Хотя это легко реализовать, блочное штабелирование не работает в системе управления запасами FIFO, поскольку поддоны вытягиваются по принципу «последний пришел — первым ушел» (LIFO).

Точно так же штабелируемые рамы — это временные конструкции, возведенные для обеспечения работы стеллажа в периоды занятости. Их легко разобрать, чтобы на складе можно было вернуться к штабелированию блоков.

Один из недостатков штабелирования рам и блоков — соты. Сота происходит, когда только один груз помещается в позицию захвата, чтобы избежать перемещения пакетов.Это компромисс между эффективностью погрузочно-разгрузочных работ и эффективностью хранения, который позволяет экономить на погрузочно-разгрузочных работах, но приводит к потере складских площадей.

Использование модели управления запасами для оценки оптимальных уровней запасов

Ваши менеджеры удваивают эффективность и результативность складирования в порядке очереди, когда они сочетают это с другими передовыми методами. Экономичный объем заказа (EOQ) — популярная модель управления запасами, часто сочетающаяся с FIFO. Эта модель управления запасами указывает идеальное количество запасов для заказа, когда запасы опускаются ниже определенной точки.

Модель EOQ обслуживает предприятия, защищая их от дефицита запасов, а также сводя к минимуму объем капитала, затрачиваемого на управление избыточными запасами.

Использование автоматизированной системы хранения и поиска (AS / RS)

Автоматизированная система хранения и поиска (AS / RS) может помочь в складировании в порядке очереди. Он автоматически сохраняет и извлекает грузы, сводя к минимуму ручное вмешательство.

AS / RS полезен на вашем складе, если у вас очень большой объем грузов, перемещающихся на склад.В зависимости от требований вашей компании это может быть более дешевой альтернативой строительству дополнительных складских площадей или приобретению дополнительной собственности. Поскольку машины обрабатывают грузы, их можно упаковать вместе более плотно.

AS / RS также обеспечивает расширенное отслеживание и анализ данных. Руководство может более эффективно планировать склад на основе того, какие товары выбираются чаще всего.

Автоматизированные системы хранения и поиска могут помочь не только с использованием метода FIFO и общей эффективности.Это также может снизить количество несчастных случаев и травм на рабочем месте.

Тем не менее, AS / RS — не решение всех складских проблем. Неэффективная система может привести к повреждению товаров, если AS / RS не обработает их должным образом. Более того, это может не стоить вложений, если ваши товары требуют обработки. Это наиболее эффективно, когда продукты нужно просто хранить и транспортировать.

Какие виды бизнеса следует использовать в первую очередь при складировании в первую очередь?

Как было показано, управление запасами FIFO помогает независимо от того, управляете ли вы товарами, склонными к порче, или нет.Этот метод помогает владельцам бизнеса более эффективно использовать складские площади, экономить на трудозатратах и ​​минимизировать износ оборудования. FIFO особенно полезен в индустрии продуктов питания и напитков, швейной промышленности, где предприятия должны идти в ногу с меняющимися тенденциями, фармацевтической промышленности, косметической промышленности и электронной промышленности, где продукты могут устареть. Компании, экспортирующие товары, также используют ФИФО для соблюдения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

FEFO: расширенная версия метода FIFO

Хотя большинство предприятий могут извлечь выгоду из FIFO, одни получают больше, чем другие.Фактически, в некоторых отраслях переговоры не обсуждаются.

Например, FIFO играет важную роль в бизнесе продуктов питания и напитков. Это касается не только складов, но и владельцев магазинов и даже собственной кухни потребителя. Примерно одна треть продуктов питания, производимых для людей каждый год, тратится впустую. Это примерно 1,3 миллиарда тонн. Это не только моральный провал, это еще и экономический провал. Эти отходы составляют 630 миллиардов долларов США в промышленно развитых странах.

Как вы следите за тем, чтобы продукты и напитки не выбрасывались в мусор на вашем складе? За счет внедрения расширенной версии управления складом FIFO: FEFO.FEFO, что означает «первым истек срок — первым ушел», выходит за рамки выбора самого старого поддона и фокусируется на отборе предметов, срок годности которых ближе всего к сроку годности.

Конечно, было бы невероятно сложно, не говоря уже о дорогостоящем, отслеживать каждый отдельный предмет. Вот здесь-то и появляется контроль над партиями. Контроль над партиями — это возможность отслеживать весь инвентарь на вашем складе от места происхождения до покупателей. Помимо управления порчей, контроль партий позволяет компаниям устранять случаи отзыва продукции.

Имейте в виду, что срок годности серьезно влияет на принятие решений потребителями.Убедить потребителей выбрать ваши товары не так просто, как доставить их в магазин до истечения срока годности.

Только 6% покупателей не проверяют срок годности при покупках. Это неудивительно, учитывая, что никто не хочет есть испорченную пищу. Что может удивить владельцев бизнеса, так это то, какое окно ожидают потребители между моментом покупки продукта и сроком его действия.

Большинство покупателей не купят товар, если срок его действия слишком близок. Что считается слишком близким? Что ж, согласно тому же отчету, менее 5 дней неприемлемо для 25% покупателей.

Другими словами, выгодно доставить вашу продукцию потребителям раньше, чем позже.

«Первым пришел — первым обошелся» снижает порчу продукции, оптимизирует процессы и увеличивает площадь склада

Складирование в порядке очереди (FIFO) — самый популярный метод организации складских площадей. А на уровне бухгалтерского учета FIFO — один из самых точных способов подсчета количества имеющихся запасов. Метод FIFO повышает эффективность за счет ограничения обработки материалов и минимизации общего использования складских площадей.

Кроме того, он снижает вероятность порчи или устаревания, особенно для компаний пищевой, фармацевтической, электронной и швейной промышленности.

Ознакомьтесь с нашей программой инвентаризации или системой 3PL, чтобы узнать больше.

FIFO: метод инвентаризации «первым пришел — первым ушел»

Что такое «первым пришел — первым ушел» (FIFO)?

Первым пришел — первым ушел — это метод оценки запасов, при котором вы предполагаете, что первыми продали самые старые запасы, которыми владеете.Он так широко используется из-за того, что отражает то, как все работает в реальной жизни, например, в вашей местной кофейне сначала продают самые старые зерна, чтобы всегда держать запас свежим.

В соответствии с FIFO ваша себестоимость проданных товаров (COGS) будет рассчитана в первую очередь с использованием стоимости единицы самого старого инвентаря. Стоимость вашего конечного инвентаря будет основываться на самом последнем инвентаре, который вы приобрели.

Как работает FIFO (пример)

Bertie’s Breakfast Bars купили 3 партии своих фирменных батончиков перед выставкой:

• Сначала она купила партию 1 на 100 слитков по 2 доллара.00 бар

• Она купила 2-секундную партию на 300 батончиков по цене 1 доллар за батон

• Она купила последнюю партию на 200 батончиков по 1,75 доллара за батон

На выставке Берти устраивает гангстеры и продает 300 батончиков для завтрака. Прежде чем расслабиться и расслабиться, она хочет выяснить, какой у нее чистый доход от выставки. Для этого Берти использует метод FIFO, чтобы вычислить стоимость проданных товаров.

Самые старые слитки в ее инвентаре были из партии 1, поэтому она посчитает 100 при стоимости единицы партии 1, 2 доллара.00. Для оставшихся 200 проданных ею изделий используется удельная стоимость партии 2, 1 доллар США. Чтобы рассчитать свои COGS для выставки, Берти посчитает 100 слитков по 2,00 доллара и 200 слитков по 1,50 доллара.

Стоимость проданных товаров Берти = (100 слитков x 2 доллара США) + (200 слитков x 1 доллар США)

Стоимость проданных товаров Берти = 400 долларов США

Метод FIFO и оценка запасов

Берти также хочет знать стоимость своих оставшихся запасов — она ​​хочет, чтобы ее баланс был точным. Для этого она подсчитывает стоимость оставшегося инвентаря.

• У нее осталось 100 слитков из партии 2 по цене 1 доллар США за слиток

• У нее остались полные 200 слитков из партии 3 по 1,75 доллара за слиток

Конечный запас Берти = (100 слитков x 1,00) + (200 слитков x 1,75)

Конечные запасы Берти = 450 долларов США

У Берти осталось 300 слитков — столько же, сколько она продала. Но при использовании метода «первым пришел — первым ушел» конечная стоимость запасов Берти выше, чем ее стоимость товаров, проданных с выставки.Это потому, что ее новейший инвентарь стоил больше, чем самый старый.

Почему так важен выбор метода оценки запасов?

Ваш метод оценки запасов повлияет на два ключевых финансовых отчета: отчет о прибылях и убытках и баланс.

Если ваши затраты на инвентарь со временем увеличиваются , использование метода FIFO и предположение, что вы сначала продаете самый старый инвентарь, будет означать, что сначала нужно подсчитать самый дешевый инвентарь. Это снизит стоимость проданных товаров и увеличит чистую прибыль.У вас также будет более высокая конечная стоимость запасов на вашем балансе, что приведет к увеличению ваших активов. Это может принести пользу начинающим компаниям, которые хотят получить ссуды и финансирование от инвесторов.

Но если ваши затраты на запасы снижаются со временем , использование метода FIFO увеличит вашу стоимость проданных товаров, уменьшив вашу чистую прибыль. Это может принести пользу компаниям, желающим снизить налогооблагаемую прибыль в конце года.

Если ваши затраты на запасы на самом деле не меняются , выбор метода оценки запасов не будет иметь значения.В конце концов, если первая часть инвентаря, которую вы купили, была той же стоимости, что и последняя часть инвентаря, не будет никакой разницы в расчете вашей стоимости проданных товаров или конечных запасов.

Но независимо от того, меняются ли ваши затраты на товарно-материальные запасы или нет, IRS требует от вас выбора метода учета запасов, который будет постоянным из года в год. Вы должны использовать один и тот же метод для отчетности о своих запасах во всех финансовых отчетах и ​​налоговой декларации.Если вы хотите изменить свою практику учета запасов, вы должны заполнить и отправить форму IRS 3115.

Выбор и соблюдение метода оценки запасов для измерения этих сумм имеет важное значение для ведения бухгалтерских книг, готовых к уплате налогов. Если вы хотите, чтобы книги, готовые к уплате налогов, остались в прошлом, попробуйте Bench. Мы сверяем, проверяем и повторяем, пока ваши финансы не будут готовы к оплате за конверсию, поэтому вам не придется это делать.

Дополнительная литература: Управление запасами для малого бизнеса: простое руководство

Альтернативы методу FIFO

Есть три других метода оценки, которые обычно используют малые предприятия.

Последний пришел — первый ушел (LIFO)

Противоположность FIFO — это LIFO, когда вы предполагаете, что сначала продаете самые последние запасы. Это отдают предпочтение предприятиям, у которых растут затраты на товарно-материальные запасы, поскольку они позволяют поддерживать высокую стоимость проданных товаров и низкую налогооблагаемую прибыль.

Средняя себестоимость запасов

Метод средней стоимости является самым простым, так как он назначает одинаковую стоимость каждой позиции. Средняя стоимость определяется путем деления общей стоимости запасов на общее количество запасов.

Отслеживание особых запасов

Если вы ведете бизнес с низким объемом продаж, и вам нужно больше информации, отслеживание конкретных запасов поможет вам понять, что вам нужно. Но это требует отслеживания каждой стоимости, которая идет на каждую отдельную часть инвентаря.

Как отслеживать запасы

Если вам нужно внимательно следить за сотнями товаров, которые вы продаете, или если вы просто хотите оставаться на вершине своих запасов, существует решение для управления запасами, которое подойдет вам.Если вы продаете онлайн, большинство POS-систем, таких как Shopify, будут отслеживать ваши запасы. Если вы хотите попробовать это сами, в Интернете доступны бесплатные шаблоны. Если вы готовы опробовать специальную систему инвентаризации, Zoho Inventory можно начать бесплатно.

Дополнительные ресурсы

Дополнительные сведения об основах бухгалтерского учета:

Дополнительные программные решения:

последствий выбора различных методов инвентаризации

Влияние выбора различных методов инвентаризации

В видеоролике мы увидели, как стоимость проданных товаров, стоимость запасов и валовая прибыль для каждого из четырех основных методов калькуляции затрат с использованием процедур непрерывной и периодической инвентаризации различались.Различия между четырьмя методами возникают из-за того, что компании платили разные цены за приобретенные товары. Если бы закупочные цены были постоянными, никаких различий не возникло бы. Поскольку закупочные цены компании редко бывают постоянными, метод оценки запасов влияет на стоимость проданных товаров, стоимость запасов, валовую прибыль и чистую прибыль. Поэтому компании должны раскрывать в своей финансовой отчетности, какие методы оценки запасов использовались.

Преимущества и недостатки FIFO Метод FIFO имеет четыре основных преимущества: (1) его легко применять, (2) предполагаемый поток затрат соответствует нормальному физическому потоку товаров, (3) никакое манипулирование доходами невозможно. возможно, и (4) балансовая сумма запасов, вероятно, будет приблизительно соответствовать текущей рыночной стоимости.Все преимущества FIFO проявляются в том, что когда компания продает товары, первые затраты, которые она удаляет из запасов, — это самые старые затраты на единицу продукции. Компания не может манипулировать доходом, выбирая, какую единицу отгружать, потому что стоимость проданной единицы не определяется серийным номером. Вместо этого стоимость проданной единицы всегда является самой старой стоимостью. Согласно FIFO покупки в конце периода не влияют на себестоимость проданных товаров или чистую прибыль.

К недостаткам ФИФО относятся (1) признание бумажной прибыли и (2) более тяжелое налоговое бремя, если оно используется для целей налогообложения в периоды инфляции.Мы обсудим эти недостатки позже как преимущества LIFO.

Преимущества и недостатки LIFO Преимущества метода LIFO основаны на том факте, что цены постоянно росли на протяжении десятилетий. Сторонники LIFO заявляют, что эта тенденция к росту цен приводит к запасам или бумажной прибыли, если используется метод FIFO. В периоды инфляции LIFO показывает наибольшую стоимость проданных товаров из всех методов калькуляции, поскольку новейшие затраты, относящиеся к себестоимости проданных товаров, также являются самыми высокими затратами.Чем больше стоимость проданных товаров, тем меньше чистая прибыль.

Сторонники LIFO утверждают, что его использование приводит к лучшему согласованию затрат и доходов, чем другие методы. Когда компания использует LIFO, в отчете о прибылях и убытках указывается как выручка от продаж, так и стоимость проданных товаров в текущих долларах. Полученная валовая прибыль является лучшим показателем способности менеджмента генерировать доход, чем валовая прибыль, рассчитанная с использованием FIFO, которая может включать в себя значительную прибыль от запасов (бумажных).

Сторонники FIFO утверждают, что LIFO (1) сопоставляет стоимость непроданных товаров с доходами, (2) сильно занижает запасы и (3) допускает манипулирование доходами.

Первая критика — то, что LIFO сопоставляет стоимость не проданных товаров с доходами, — это продолжение дискуссии о том, должен ли предполагаемый поток затрат согласовываться с физическим потоком товаров. Сторонники LIFO утверждают, что имеет больше смысла сопоставить текущие затраты с текущими доходами, чем беспокоиться о сопоставлении затрат с физическим потоком товаров.

Вторая критика — что LIFO сильно занижает запасы — верна. Компания может сообщать о запасах по методу LIFO за небольшую часть своей текущей восстановительной стоимости, особенно если исторические затраты относятся к нескольким десятилетиям назад.Сторонники LIFO утверждают, что возросшая полезность отчета о прибылях и убытках более чем компенсирует негативное влияние этой заниженной оценки запасов на баланс.

Третье критическое замечание — ЛИФО допускает манипулирование доходами — также справедливо. Манипулирование доходами возможно по LIFO. Например, предположим, что руководство желает уменьшить доход. Компания могла закупить ненормальное количество товаров по текущим высоким ценам ближе к концу текущего периода с целью продажи товаров в следующем периоде.В соответствии с LIFO эти более высокие затраты относятся на себестоимость проданных товаров в текущем периоде, что приводит к существенному снижению заявленной чистой прибыли. Чтобы получить более высокий доход, руководство может отложить совершение обычных покупок до следующего периода и, таким образом, включить некоторые из более старых и более низких затрат в себестоимость проданных товаров.

Налоговая выгода от LIFO Метод LIFO дает самый низкий налогооблагаемый доход и, следовательно, самый низкий налог на прибыль при росте цен. Налоговая служба позволяет компаниям использовать LIFO для целей налогообложения, только если они используют LIFO для целей финансовой отчетности.Компании могут также указывать альтернативную сумму запасов в примечаниях к своей финансовой отчетности для целей сравнения. Из-за высокой инфляции в 1970-х годах многие компании перешли с FIFO на LIFO для получения налоговых преимуществ.

Преимущества и недостатки средневзвешенного Когда компания использует метод средневзвешенного значения и цены растут, ее стоимость проданных товаров меньше, чем полученная по LIFO, но больше, чем полученная по FIFO. Инвентаризация не так сильно занижена, как при LIFO, но не так актуальна, как при FIFO.При оценке средневзвешенных затрат используется промежуточный подход. Компания может манипулировать доходом по методу средневзвешенной стоимости, покупая или не покупая товары ближе к концу года. Однако процесс усреднения снижает влияние покупки или отказа от покупки.

Четыре метода оценки стоимости запасов, конкретная идентификация, FIFO, LIFO и средневзвешенное значение, включают предположения о том, как затраты проходят через бизнес. В некоторых случаях предполагаемые потоки затрат могут соответствовать фактическим физическим потокам товаров.Например, свежее мясо и молочные продукты должны течь по принципу FIFO, чтобы избежать потерь из-за порчи. Напротив, фирмы используют уголь, уложенный в штабель по методу LIFO, потому что новейшие закупленные блоки выгружаются поверх штабеля и продаются первыми. Бензин, хранящийся в баке, является хорошим примером запасов со средним физическим расходом. По мере заправки бака новый бензин смешивается со старым. Таким образом, любое использованное количество представляет собой смесь старого газа с новым.

Хотя физические потоки иногда упоминаются в качестве подтверждения метода инвентаризации, бухгалтеры теперь признают, что предполагаемые потоки затрат метода инвентаризации не обязательно должны соответствовать фактическому физическому потоку товаров.Фактически, существуют веские причины для того, чтобы просто игнорировать физические потоки и выбирать метод инвентаризации на основе других критериев.

Преимущества и недостатки специальной идентификации Компании, которые используют метод специфической идентификации для определения стоимости запасов, указывают свою стоимость проданных товаров и конечных запасов по фактической стоимости конкретных проданных единиц и наличных. Некоторые бухгалтеры утверждают, что этот метод обеспечивает наиболее точное соответствие затрат и доходов и, следовательно, является наиболее теоретически надежным методом.Это утверждение верно для некоторых уникальных предметов, таких как автомобили или недвижимость. Для этих пунктов использование любого другого метода казалось бы нелогичным.

Одним из недостатков конкретного метода идентификации является то, что он позволяет манипулировать доходами. Например, предположим, что компания купила три идентичных единицы данного продукта по разным ценам. Одно устройство стоило 2000 долларов, второе — 2100 долларов, а третье — 2200 долларов. Компания продала одно устройство за 2800 долларов. Агрегаты похожи, поэтому покупателя не волнует, какие из идентичных агрегатов поставляет компания.Однако валовая прибыль от продажи может составлять 800, 700 или 600 долларов, в зависимости от того, какое устройство поставляет компания.

Какой метод правильный? Допустимы все четыре метода калькуляции запасов; ни один метод не является единственно правильным. Разные методы привлекательны в разных условиях.

Если компания хочет сопоставить выручку от продаж с текущей стоимостью проданных товаров, она должна использовать LIFO. Если компания стремится снизить налоги на прибыль в период роста цен, она также будет использовать LIFO.С другой стороны, LIFO часто взимает с выручки стоимость фактически не проданных товаров. Кроме того, LIFO может позволить компании манипулировать чистой прибылью путем изменения сроков дополнительных покупок.

FIFO и специальные методы идентификации позволяют более точно сопоставить историческую стоимость с выручкой. Однако FIFO может привести к бумажной прибыли, в то время как конкретная идентификация может привести к манипулированию доходами. Средневзвешенный метод также позволяет манипулировать доходами.Только в рамках FIFO манипулирование чистой прибылью невозможно.

Как правило, компании используют метод инвентаризации, который лучше всего соответствует их индивидуальным обстоятельствам. Однако эта свобода выбора не включает в себя изменение методов инвентаризации каждый год или около того, особенно если цель состоит в том, чтобы сообщать о более высоких доходах. Постоянное переключение методов нарушает принцип согласованности бухгалтерского учета, который требует использования одних и тех же методов учета от периода к периоду при подготовке финансовой отчетности.Последовательность методов подготовки финансовой отчетности позволяет пользователям финансовой отчетности сравнивать отчеты компании за периоды и определять тенденции. Если мы меняем методы инвентаризации, мы должны пересчитать все годы, представленные в финансовой отчетности, с использованием одного и того же метода инвентаризации.

Что такое FIFO? | GoCardless

Когда вы работали над финансовой отчетностью, вы, возможно, уже встречали термин «FIFO». Итак, что означает FIFO и как он используется в бухгалтерском учете? Рассмотрим подробнее, как рассчитать FIFO.

Что означает FIFO?

FIFO означает «первым пришел — первым ушел». Это метод учета, используемый при расчете себестоимости проданных товаров (COGS). Как следует из названия, FIFO работает исходя из предположения, что в первую очередь продаются самые старые продукты. Это помогает рассчитать поток затрат на товары с учетом затрат на самые старые товары, которые используются первыми в расчетах COGS.

При расчете налогов FIFO предполагает, что активы с самой старой стоимостью являются активами, включенными в COGS отчета о прибылях и убытках.Любые оставшиеся активы будут сопоставлены с теми, которые были приобретены последним.

Для чего используется FIFO?

Как мы уже упоминали выше, метод FIFO может использоваться как в бухгалтерском учете, для разработки COGS, так и в целях управления активами или налогообложения.

В процессе производства, когда продукты проходят стадии разработки для продажи в качестве завершенных товарно-материальных ценностей, связанные с ними затраты признаются как расходы. При использовании FIFO в первую очередь признается стоимость запасов, произведенных в первую очередь.

В чем разница между LIFO и FIFO?

Поскольку FIFO означает «первым пришел — первым ушел», то LIFO означает «последний пришел — первым ушел». Он в основном используется в Соединенных Штатах, где у предприятий есть выбор между LIFO и FIFO. Большинство других стран соблюдают правила МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности), которые требуют использования ФИФО. Хотя LIFO является законным в США, FIFO по-прежнему часто предпочтительнее, потому что LIFO усложняет бухгалтерский учет.

Это связано с тем, что при использовании метода LIFO предприятие указывает свои последние затраты на продукт перед своими старыми затратами.Однако проблема заключается в том, что со временем затраты растут. Хотя это снижает прибыль в финансовой отчетности компании и ведет к снижению корпоративных налогов, это делает бизнес более рискованным для инвесторов. Еще одна проблема с LIFO заключается в том, что стоимость запасов нескоропортящихся продуктов может быть занижена, и они останутся в бухгалтерском учете дольше.

Как рассчитать COGS с использованием FIFO

Использование FIFO для расчета COGS относительно просто с использованием следующего уравнения:

COGS = Стоимость старых запасов x Количество проданных запасов

к стоимости любых закупленных товаров или произведенных товаров с учетом всех связанных с этим затрат на рабочую силу, материалов и накладных расходов.Важно отметить, что цены, уплачиваемые за инвентарь, могут со временем колебаться, поэтому их также необходимо учитывать. Это может немного усложнить уравнение COGS.

Например, если ваш бизнес продает 50 единиц определенного товара, 40 из которых приобретаются по 5 долларов за товар, а остальные 10 приобретаются по 3 доллара за товар, вам нужно будет отразить это в уравнении:

COGS = (10 x 3 доллара + 40 x 5 долларов) x 50 единиц

Преимущества FIFO

Мы уже коснулись некоторых проблем с использованием LIFO, но вот еще несколько преимуществ FIFO, которые следует учитывать:

• FIFO повсеместно признан в соответствии с правилами МСФО.

• Он соответствует естественному потоку запасов, причем самые старые товары продаются первыми.

• Использование метода FIFO для очистки самых старых запасов менее расточительно.

• FIFO ведет к увеличению прибыли, отражаемой в финансовой отчетности, что более привлекательно для инвесторов.

• Продукты, оставшиеся на складе, предлагают более точную рыночную стоимость, отражающую текущие производственные затраты.

• В целом, использование FIFO для расчета COGS дает более точную и менее расточительную картину финансов компании, что также полезно для будущего планирования.

Недостатки FIFO

Есть также некоторые недостатки FIFO, о которых следует помнить, хотя они бледнеют по сравнению с его преимуществами:

• FIFO создает более широкий разрыв между затратами и прибылью по сравнению с LIFO, что приводит к увеличению подоходный налог.

• Следует проявлять осторожность, чтобы не завышать прибыль при использовании FIFO. При расчете себестоимости вы должны учитывать рост стоимости продукта или производственных затрат.

Мы можем помочь

GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при поиске счетов.Узнайте, как GoCardless может помочь вам со специальными или регулярными платежами.

GoCardless используется более чем 60 000 компаний по всему миру. Узнайте больше о том, как вы можете улучшить обработку платежей в своем бизнесе уже сегодня.

Узнать большеЗарегистрироваться

Как рассчитать FIFO и LIFO | Малый бизнес

Джим Вудрафф Обновлено 1 февраля 2019 г.

Какой метод учета вы используете для оценки своих запасов? Выбранный вами метод оценки запасов может повлиять на сумму налогов, которые вы платите государству.Теперь ваше внимание? LIFO и FIFO — самые популярные методы, используемые в Соединенных Штатах, но какой из них предпочтительнее, зависит от индивидуальных деловых обстоятельств.

Что такое LIFO?

LIFO, сокращение от last-in-first-out , означает, что последние купленные товары проданы первыми. Себестоимость продаж определяется стоимостью товаров, приобретенных последним. Поскольку этот метод предполагает, что продаются самые недавно приобретенные товары, стоимость конечных запасов основывается на стоимости самых старых товаров.

Что такое FIFO?

FIFO, «первым пришел — первым ушел» означает, что товары, которые были куплены первыми, являются первыми проданными товарами. Себестоимость продаж определяется стоимостью предметов, купленных раньше всех. Конечные запасы оцениваются по стоимости последних приобретенных товаров. FIFO — наиболее часто используемый метод в США. Основная причина в том, что этот подход апеллирует к здравому смыслу. Хорошее управление запасами требует, чтобы в первую очередь продавались самые старые товары, а самые недавно приобретенные товары оставались на складе.

Эффект от использования FIFO или LIFO

Метод, который вы используете для оценки конечных запасов, определяет стоимость проданных товаров. Более низкая стоимость запасов приводит к более высоким затратам на продажу и более низкой прибыли; и наоборот, более высокие конечные запасы уменьшают стоимость проданных товаров и приводят к более высокой прибыли.

Чтобы прояснить применение FIFO и LIFO, посмотрите на следующий пример, в котором показаны некоторые вычисления. Корпорация Flying Pigs продает роликовые коньки для свиноводства и импортирует их из Китая.Это самые последние данные о покупках и продажах:

• Январь: 1000 единиц по 9 долларов каждая = 9000 долларов
  
• Февраль: 1000 единиц по 10 долларов каждая = 10 000 долларов США
  
• Март: 1000 единиц по 11 долларов США каждая = 11000 долларов США
  
• Всего закупка инвентаря: 9000 долларов + 10000 долларов + 11000 долларов = 30000 долларов
  
• Начальные запасы: 1000 единиц по 8 долларов каждая = 8000 долларов
  
• Потребление: в течение этого периода в производстве использовалось 3000 единиц
  
• Продажи: 3000 пар коньков были проданы по 35 долларов каждый = 105000 долларов.
  

Расчеты стоимости конечных запасов

Согласно LIFO , последние купленные единицы продаются первыми; это оставляет самые старые единицы на 8 долларов все еще в инвентаре.

Стоимость конечных запасов по LIFO: 1000 единиц x 8 долларов = 8000 долларов

При FIFO самые старые единицы были проданы по 8 долларов, в результате чего самые новые единицы были куплены по 11 долларов, оставшихся в запасах.

Конечная стоимость запасов с использованием FIFO: 1000 единиц x 11 долларов = 11000 долларов.

Расчеты себестоимости проданных товаров

Формула для расчета стоимости проданных товаров:

Стоимость проданных товаров = Начальные запасы + Закупки запасов — Конечные запасы

Стоимость проданных товаров = 8000 долларов США + 30 000 долларов США — 8 000 долларов США = 30 000 долларов США

Применение метода FIFO :

Стоимость проданных товаров = 8000 долларов США + 30 000 долларов США — 11 000 долларов США = 27 000 долларов США

Влияние LIFO и FIFO на маржу валовой прибыли

Формула для расчета вашей валовой прибыли:

Валовая прибыль маржа = Общий объем продаж — Себестоимость проданных товаров

Маржа валовой прибыли = 105 000 долларов США — 30 000 долларов США = 75 000 долларов США

Маржа валовой прибыли = 105 000 долларов США = 27 000 долларов США = 78 000 долларов США

Это пример эффекта от использования метода LIFO в период роста Цены.