Финансовый отчет предприятия на примере: . 2011-2020 . ( 3664069397)

Финансовая (бухгалтерская) отчетность с примерами

Финансовая (или бухгалтерская) отчетность организации – это структурированная информация о ее имущественном положении и финансовом состоянии. Бухгалтерская отчетность составляется на базе российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ), а отчетность, составленная по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО), называется финансовой отчетностью. Оба стандарта РСБУ и МСФО регламентируют отчетность из основных отчетов: баланс (отражает финансовое положение), отчет о прибылях и убытках (отражает финансовый результат), отчет о движении денежных средств и отчет о движении капитала.

Цель финансовой отчетности — предоставление прозрачной и надежной финансовой информации об организации, сопоставимой, понятной и полезной для принятия экономических решений широким кругом пользователей. Стандарты содержат требования, правила и рекомендации по структуре и содержанию финансовой отчетности. Они необходимы для обеспечения сопоставимости отчетности разных предприятий между собой и для оценки их финансового состояния.

Элементы бухгалтерской отчетности

Взаимосвязь элементов отчетности

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении собственного капитала

Пояснения и примечания к отчетности

Стандарты и регулирование

Требования к бухгалтерской отчетности

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Принципы составления отчетности

 

Элементы бухгалтерской отчетности

Ожидания инвесторов и кредиторов зависят от их оценки деятельности руководства по управлению ресурсами и оценки перспектив развития предприятия. Существующие и потенциальные инвесторы и кредиторы нуждаются в информации, которая поможет им сделать такую оценку.

Для оценки финансового состояния предприятия необходима информация:

• об экономических ресурсах (активах) и правах требования на ресурсы (кто финансирует активы)
• насколько рационально и эффективно руководство предприятия использовало ресурсы.

Активы, обязательства и собственный капитал – относятся к финансовому положению.

Доходы и расходы — относятся к финансовым результатам деятельности.

Экономический ресурс	Актив	Экономический ресурс, контролируемый организацией в результате прошлых событий.
Права требования	Обязательство	Обязанность организации передать экономический ресурс, возникшая в результате прошлых событий.
	Собственный капитал	Остаточная доля в активах организации после вычета всех ее обязательств.
Изменения в ресурсах и правах, отражающие финансовые результаты	Доходы	Увеличение активов или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала.
	Расходы	Уменьшение активов или увеличение обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала.

Экономический ресурс – это право, которое обладает потенциалом создания экономических выгод.

• право на получение денежных средств
• право на получение товаров или услуг
• право на обмен экономическими ресурсами

К обязанностям передать экономический ресурс относятся:

• обязанность выплатить денежные средства
• обязанность передать товары или оказать услуги
• обязанность обменяться экономическими ресурсами

Если у одной стороны есть обязанность передать экономический ресурс, следовательно, у другой стороны есть право получить этот ресурс.

Обязанности возникают в силу договора (договор купли-продажи, трудовой договор) или требований законодательства (уплата налогов).

Права требования собственного капитала — это права требования, которые не отвечают определению обязательства, так как возникают только после вычета всех ее обязательств.

Доходы и расходы — элементы финансовой отчетности, которые связаны с финансовыми результатами деятельности организации. Доходы и расходы влияют на изменения в активах и обязательствах.

Взносы в собственный капитал не являются доходами, а распределение дивидендов не является расходами.

    Взаимосвязь элементов бухгалтерской отчетности

Состав финансовой (бухгалтерской) отчетности

Бухгалтерская отчетность содержит нужную информацию в разных бухгалтерских отчетах. Данные о финансовом положении, а именно информация об ресурсах и источниках их финансирования содержится в бухгалтерском балансе. Информация о достигнутых финансовых результатах содержится в отчете о прибылях и убытках. Информация о денежных потоках показана в отчете о движении денежных средств. Все финансовые отчеты взаимосвязаны между собой и показывают, как хозяйственные операции изменяют финансовое положение предприятия.

Полный комплект бухгалтерской отчетности включает:

• Бухгалтерский баланс (Отчет о финансовом положении)
• Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах)
• Отчет о движении денежных средств
• Отчет об изменениях капитала
• Примечания и приложения
• Пояснительная записка
• Аудиторское заключение

Промежуточная бухгалтерская отчетность (за месяц или квартал), а также упрощенная бухгалтерская отчетность (для малых предприятий) ограничивается первыми двумя или тремя отчетами.

По ссылке можно скачать примеры годовой бухгалтерской отчетности по РСБУ и финансовой отчетности по МСФО ПАО «Аэрофлот» за 2018 год, а также посмотреть табличную форму и оригиналы этих отчетов по отдельности в соответствующих разделах.

 

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – экономическая группировка имущества по его составу и источникам финансирования. Баланс показывает финансовое положение организации на отчетную дату.

Информация об экономических ресурсах и правах требования помогает пользователям определить сильные и слабые стороны отчитывающейся организации с финансовой точки зрения. Эта информация поможет оценить ликвидность и платежеспособность, потребность в источниках финансирования и вероятность их получения, а также оценить эффективность управления ресурсами.

Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. В верхней части баланса показывается имущество по составу и размещению (активы баланса), а в нижней части отображаются источники формирования этого имущества (пассивы баланса).

Также возможен вариант, если активы расположены в левой части таблицы, а пассивы – в правой.

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
3. Капитал и резервы
4. Долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны разделяться в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства считаются краткосрочными, если их срок обращения (погашения) не более 12 месяцев после отчетной даты или они являются частью операционного цикла, даже если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства считаются долгосрочными.

Более подробно бухгалтерский баланс с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь  >>

 

Отчет о финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках)

Отчет о прибылях и убытках показывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Финансовый результат показывает разницу между доходами и расходами. Если доходов больше – получается прибыль, расходов больше – убыток. Отчет содержит данные о доходах и расходах нарастающим итогом с начала периода до отчетной даты.

Стандартно в отчете о финансовых результатах доходы и расходы отражаются по методу начисления (кассовый метод — исключение для малых предприятий). Выручка начисляется, когда покупателю были отгружены товары или оказаны услуги. Учет по методу начисления отражает доходы и расходы в том периоде, в котором они возникли, даже если денежные поступления и выплаты были в другом периоде.

В отчете доходы и расходы отражаются без НДС и делятся на обычные и прочие.

• Выручка
• Себестоимость продаж
• Валовая прибыль (убыток)
• Коммерческие расходы
• Управленческие расходы
• Прибыль (убыток) от продаж
• Доходы от участия в других организациях
• Проценты к получению
• Проценты к уплате
• Прочие доходы
• Прочие расходы
• Прибыль (убыток) до налогообложения
• Текущий налог на прибыль
• Чистая прибыль (убыток)

Отчет о финансовых результатах помогает понять, какую отдачу организация получила от имеющихся у нее экономических ресурсов. Эта информация поможет оценить эффективность управления ресурсами.

Более подробно отчет о финансовых результатах с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь  >>

 

Отчет о движении денежных средств (ДДС)

Информация о денежных потоках помогает оценить способность предприятия генерировать чистые поступления денежных средств и управление ресурсами. Отчет показывает, как отчитывающаяся организация получает и расходует денежные средства, включая информацию о ее заимствованиях и погашении задолженности, дивидендах и прочих факторах, которые влияют на ликвидность и платежеспособность. Информация о денежных потоках помогает понять осуществляемые операции, дать оценку финансовой и инвестиционной деятельности, оценить ее ликвидность или платежеспособность.

Структура отчета о движении денежных средств классифицирует денежные потоки по видам деятельности:

• Операционная деятельность
• Инвестиционная деятельность
• Финансовая деятельность

Операционная деятельность показывает способность предприятия быть на самофинансировании.

Инвестиционная деятельность показывает денежные потоки во внеоборотные активы.

Финансовая деятельность показывает денежными потоки в собственный и заемный капитал.  

Более подробно отчет о движении денежных средств с таблицами и примерами отчетов по РСБУ и МСФО можно посмотреть здесь  >>

 

Отчет о движении собственного капитала

В отчете раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Изменения в капитале предприятия между двумя отчетными датами отражают увеличение или уменьшения его чистых активов за этот период.

 

Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Помимо финансовой отчетности предприятия представляют пояснительную записку с примечаниями, в которой описываются и объясняются основные характеристики финансовых результатов и финансового положения предприятия.

Предприятие должно раскрыть примечаниях более подробную разбивку статей с использованием классификации, которая подходит для деятельности предприятия.

Примечания должны:

представлять информацию об используемой учетной политике

раскрывать информацию, которая не представлена в отчетности

Агрегирование — это объединение статей с общими характеристиками и относящихся к одной классификационной группе. Агрегирование делает информацию наглядной за счет обобщения массива данных, однако приводит к сокрытию деталей. В финансовой отчетности требуется различная степень агрегирования. В отчетах представляется обобщенная информация, а в примечаниях — подробная.

 

Стандарты и регулирование

Бухгалтерская отчетность регламентируется международными и национальными стандартами.

Для России национальными стандартами являются Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), которые регулируются Положениями о бухгалтерском учете (ПБУ) и Законом о бухгалтерском учете. Информацию о всех действующих ПБУ и законах можно посмотреть здесь  >>.

Также многие организации (кредитные, страховые, публичные и т.д.) должны дополнительно публиковать бухгалтерскую отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

 

Требования к финансовой (бухгалтерской) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

Бухгалтерская отчетность должна предоставить сравнительную информацию по крайней мере за один предшествующий отчетный период с целью выявить и оценить изменения и тренды.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах могут приводиться в бухгалтерской отчетности общей суммой, если каждый из этих показателей несущественен, и должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности.

 

Консолидированная финансовая отчетность

Консолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах материнской компании и ее дочерних компаний как единой отчитывающейся организации. Такая информация полезна для инвесторов и кредиторов материнской организации при оценке перспектив будущих поступлений денежных средств в материнскую компанию.

Неконсолидированная финансовая отчетность содержит информацию об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах отдельной компании, но не ее дочерних компаний.

 

Принципы составления бухгалтерской отчетности

Достоверное представление и соответствие. Финансовая отчетность должна достоверно и правдиво отражать финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств предприятия в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

Непрерывность деятельности. Если руководство располагает информацией о серьезных сомнениях в способности предприятия непрерывно осуществлять свою деятельность в дальнейшем, то эта информация должна быть раскрыта в отчетности.

Учет на основе принципа начисления. Предприятие должно составлять финансовую отчетность на основе принципа начисления в отношении активов, обязательств, капитала, доходов и расходов, за исключением информации о движении денежных средств.

Существенность и агрегирование. Предприятие должно представлять отличающиеся по характеру или функции статьи отдельно в финансовой отчетности, за исключением, когда они несущественны.

Взаимозачет. Предприятие отражает активы, обязательства, а также доходы и расходы по отдельности. Оценка на нетто-основе не считается свернутым представлением.

Периодичность представления отчетности. Предприятие представляет полный комплект финансовой отчетности как минимум на ежегодной основе.

Сравнительная информация. По всем суммам, отраженным в финансовой отчетности за текущий период, должна представляться сравнительная информация за предшествующий период.

Последовательность в представлении. Предприятие должно оставлять неизменными представление и классификацию статей в финансовой отчетности от периода к периоду.

Как сделать лучший в мире годовой отчет? 7 проверенных способов + 51 пример

Недавно закончился период подведения итогов, и большинство компаний опубликовали свою отчетность за 2017 год. Когда компания понимает, что годовой отчет является результативным маркетинговым инструментом для эффективной коммуникации с целевой аудиторией, у нее получается отчет, который привлекает внимание, попадает точно в цель и увеличивает лояльность к бренду.

Мы проанализировали отчеты известных компаний, чтобы понять, как с их помощью бренду удается коммуницировать со своими потребителями, инвесторами, кредиторами и другими аудиториями.

Для анализа мы взяли отчеты компаний, которые победили в лучших мировых конкурсах — Content Marketing Awards и Red Dot. В обзор мы также включили победителей украинского конкурса «Лучшее корпоративное медиа».

Вот перечень шагов, которые выполняют эти компании, чтобы добиться wow-эффекта от своего отчета. Следование такому алгоритму сделает и ваш отчет событием на рынке.

Создайте нестандартную структуру отчета, чтобы поддержать интерес у ЦА

Этап создания структуры — базовый для любого отчета. Однако фишка в том, чтобы отойти от стандартной структуры. Лучшие отчеты выделяются тем, что меняют структуру из года в год, чтобы остаться интересными для целевой аудитории. Какая нужна структура, чтобы отчет запомнился нужным целевым аудиториям: клиентам, партнерам и конкурентам?

Первое, что делают компании, которые фокусируются на аудитории отчета, — выделяют важные вопросы деятельности компании и общества в отдельные разделы. Например, отчетность Vodafone.

Look at the full-sized visualization

Здесь есть и годовой отчет, который включает в себя обзор бизнеса и операционной деятельности компании, и Sustainability report, который фокусируется на долгосрочной стратегии компании и ее влиянии на окружающий мир. Разделы в нем посвящены острым темам рынков, на которых работает компания: рабство, война за ресурсы, вклад компании в развитие цифровых прав и свобод.

Годовой отчет Нафтогаз Украины каждый год дополняется актуальными разделами, чтобы донести важную информацию о деятельности компании и рынке. В отчете за 2014 год в отдельном разделе объяснялась существовавшая ранее коррупция в газовой сфере, в 2015 году в отчете раскрывалась тема достижения газовой независимости и тема субсидий. В отчете за 2017 год добавились темы о победе над Газпромом в Стокгольмском арбитраже, мировом рынке нефти, либерализации внутреннего рынка газа  и популярная тема отделения транспортировки газа (анбандлинг).

Look at the full-sized visualization

 

Выберите тип отчета, раскрывающий его ключевой месседж

Понять, какой именно тип отчета необходим, можно после того, как менеджмент компании определится с ключевыми месседжами и целевой аудиторией отчета: хочет ли он показать финрезультаты или свою ответственность перед обществом, либо осветить другие вопросы.

Финансовый отчет — наиболее традиционный для любой компании, это первый шаг в повышении прозрачности компании. Например, аудиторская компания Baker Tilly с 2013 года публикует свою финансовую отчетность. Первый раз такая отчетность вышла в формате Transparency report. Однако теперь финансовый отчет — только маленькая часть содержания годовых отчетов Baker Tilly, которые каждый год компания выпускает с новой концепцией.

Sustainability report — отчет, который демонстрирует, как компания соблюдает принципы устойчивого развития и что делает для интеграции этих принципов в корпоративную стратегию. Он становится обязательным для государственных компаний и корпораций, к которым приковано внимание общества.

В своем Sustainable Value report BMW Group показывает, что делает компания, чтобы уменьшить вредные выбросы дизельных авто, которые она производит.

Look at the full-sized visualization

Демонстрирует, как соблюдает принципы устойчивого развития на всех этапах жизненного цикла авто.

Look at the full-sized visualization

Рассказывает о повторном использовании отработанных батарей электромобилей.

Отчет по стандартам GRI — новый для Украины отчет, в котором компания демонстрирует, как улучшает качество жизни своих сотрудников и общества в целом.

В Украине есть компании, которые выпускают свои отчеты в соответствии с этим стандартом. Например, «Нафтогаз» в своем годовом отчете показывает шесть капиталов, которыми владеет, структуру собственности, взаимодействие со стейкхолдерами и другие. Все части отчета, составленные по требованиям GRI, собраны в удобную Таблицу соответствия, которая размещена в самом конце отчета.

Look at the full-sized visualization

Strategy outlook — отчет, который объясняет стратегию развития компании на ближайшие годы. Это важная информация для инвесторов и общества. Вот пример из отчета малазийской нефтяной компании Petronas.

Look at the full-sized visualization

 

Создайте отчет в нескольких медийных форматах, используя преимущества каждого

Сейчас обязательной стала электронная версия годового отчета. Она позволяет предложить целевой аудитории именно ту информацию, которая ее интересует. Электронная версия предлагает основные факты, наиболее важную информацию, а также ссылки на отдельные разделы. Это упрощает доступ к информации без необходимости листать всю PDF-версию отчета.

Online summary Adidas — стандартный для отчетов компании одностраничный сайт, который не только предлагает краткую версию, основные моменты отчета, а и дополнен видео.

Look at the full-sized visualization

BMW изображает результаты года в виде интерактивной приборной панели автомобиля:

Look at the full-sized visualization

А Vrijwilligersacademie сделала визуально необычную электронную версию в виде плаката.

Look at the full-sized visualization

Но самый смелый и оригинальный формат электронной версии отчета — виртуальная реальность. Такой необычный отчет выпустила швейцарская медиагруппа Ringier. Чтобы посмотреть его, нужно надеть очки виртуальной реальности либо вращать видео мышкой:

Многие крупные компании остаются приверженцами традиционных PDF-версий. Например, Auchan сделал целый набор отчетов.

Look at the full-sized visualization

Онлайн версия может быть кратким дайджестом PDF-версии, как в отчете Thomson Reuters.

Look at the full-sized visualization

Годовая отчетность Thomson Reuters публикуется в 5 форматах.

Есть еще один интересный формат, который мы часто используем в собственных проектах Top Lead, — инфографический отчет. Это годовой отчет, но не определенной компании, в документе идет речь об отдельной индустрии. В 2018 году наш инфографический отчет Energy Industry in Ukraine стал финалистом на конкурсе Content Marketing Awards.

Пару лет назад другой наш отчет — Agribusiness in Ukraine — был назван лучшим отчетом в мире!

Здесь можно скачать все наши инфографические справочники.

Наполните отчет интересным и полезным контентом

Что значит «интересный контент»? Это тщательно продуманные все составляющие отчета — от названия отчета (да, оно должно быть), откровенного описания рисков и подготовки историй успеха клиентов и до отсутствия стоковых фото.

Название. У эффектного годового отчета должно быть название, как у запоминающейся книги. «Нафтогаз» назвал два своих отчета, в которых объяснял реформы в компании и газовой индустрии, «Меняемся ради будущего» и «Наводим порядок». Третий, в котором акцент сделан на результатах реформ, — «Первые ростки».

  

А на сайте FedEx видны названия всех отчетов за последние сорок лет!   

Look at the full-sized visualization

 

История. Кроме названия важна история. Компанию и ее ценности лучше всего объяснять именно через историю. Отчет FedEx дает еще один хороший пример: показывает историю компании через историю одного человека, который прошел путь от упаковщика до топ-менеджера.

Look at the full-sized visualization

Визуализация бизнес-модели. Бизнес-модель компании лучше всего объяснить через простую и понятную визуализацию, как это сделала British Petroleum.

Демонстрация фокуса на клиенте. Клиент — один из основных активов любого бизнеса, поэтому его значение стоит отобразить в отчете. Вот как это сделала почтовая компания Austrian Post:  

Look at the full-sized visualization

Описание рисков и неопределенности. В компании Centrica поднимают планку прозрачности. Она в своем отчете описывает помимо рисков различные факторы, влияние которых только изучается.   

Неформальные фото менеджмента компании, как в отчете Adidas.

Конечно, это удобно, когда твоя компания выпускает спортивную одежду — не нужно ломать голову, что надеть CEO на фотосессию.

Look at the full-sized visualization

Look at the full-sized visualization

И такой же неформальный тон в обращении президента компании, как в отчете IKEA:  Message from Peter. Так что если вы мучились вопросом, писать ли отчество своего руководителя в отчете, берите пример с IKEA.  

Look at the full-sized visualization

Истории успеха. Крупный производитель техники Caterpillar вселяет уверенность в себе, демонстрируя успех, которого добился в отчетном году в разных индустриях. Это особо ценная информация для Sustainability report, который должен показать ответственность компании и перед стейкхолдерами, и перед будущими поколениями.

Look at the full-sized visualization

Кейсы покажут целевой аудитории вашу компетенцию. Этим инструментом активно пользуется в своем отчете компания Volvo.

 

Click on the image to look at the full-sized visualization

Образовательный контент. Привлечь внимание к своему бренду, а потом и удержать его, превращая целевую аудиторию в клиентов, лучше всего помогает образовательный контент, потому что он дает читателю ценность и показывает вашу экспертность в той или иной индустрии. Немецкая туристическая компания TUI дополнила цифры в своем отчете материалами, которые показывают, что компания разбирается в важных для нынешнего времени темах: блокчейне, трансформации Китая и так далее.

Look at the full-sized visualization

Объяснение новых трендов. Inditex на примере компании объясняет, как работает Circular Economy.  

Look at the full-sized visualization

ПУМБ объясняет сложные термины в финансовой отчетности банка.

Look at the full-sized visualization

Необычный формат содержания. Структура разделов отчета глобального ритейлера Auchan создана в алфавитном порядке, от А до Z. Каждая буква алфавита отражает определенный раздел. Эта концепция отражает название отчета — Reinvents Itself from A to Z.

Look at the full-sized visualization

В своих отчетах IKEA и Caterpillar рассказывают о целях компаний в устойчивом развитии. Эти цели придуманы не в самих компаниях, а взяты из целей специальной инициативы ООН. Каждая цель устойчивого развития изображена иконкой и сама по себе уже является определенным известным брендом. Если вы хотите придать деятельности своей компании глобальное звучание, обязательно подумайте об использовании этих узнаваемых иконок. И даже не думайте ставить их на свое усмотрение — так вы можете нарваться на репутационный скандал.   

Look at the full-sized visualization

Look at the full-sized visualization

Вопросы по отчету. Нефтяная компания Petronas из Малайзии завершает свой отчет рубрикой «Вопросы по отчету», в которой объясняет, зачем сделан этот отчет, как им пользоваться, насколько достоверна информация и какие возможности он предоставляет читателям.

Короткий отчет. Вовсе не обязательно делать отчет на сотни страниц и рассказывать подробно о каждом нюансе деятельности компании. Если его грамотно спланировать, компактный отчет расскажет о вашем бизнесе не хуже большого. Компания Accenture выпустила отчет всего на 10 страниц.  

Отражение стандартов GRI. Если ваш отчет составлен по стандартам отчетности, то следует добавить таблицу соответствия отчета стандартам GRI.

Look at the full-sized visualization

Look at the full-sized visualization

Используйте визуализацию — это она лучше объяснит компанию и ее деятельность инвесторам и клиентам

Визуализации бизнеса компании уделяют особенное внимание, больше примеров вы найдете в статье, которую мы посвятили лучшим подходам визуализации бизнеса. Здесь показаны только несколько примеров того, как можно визуализировать отдельные аспекты работы компании.

Финансовые показатели. ПУМБ демонстрирует свои финансовые показатели с помощью инфографики.

Look at the full-sized visualization

Некоторые компании подробно иллюстрируют свою Value Chain — цепочку создания ценности. Это делают для того, чтобы показать все связи компании, а также продемонстрировать ее продвинутые бизнес-практики и положительное влияние на сообщество или страну.

Так поступила компания Bühler.

Look at the full-sized visualization

 

И Adidas.

Look at the full-sized visualization

Стейкхолдеры. «Астарта» визуализирует ключевых стейкхолдеров компании. Требование публиковать информацию о стейкхолдерах содержится в стандарте GRI, согласно которому подготовлен отчет агрокомпании. Эту информацию компания представила в понятной  визуализации.  

Look at the full-sized visualization

Key performance indicators. IT-компания ALSO начала отчет с того, что презентовала собственные KPI. Этот отчет также стал победителем Red Dot.

Look at the full-sized visualization

Стратегия устойчивого развития. Компании, которые работают в Европе и Северной Америке, уделяют много внимания вопросам устойчивого развития и выпускают отдельные отчеты по sustainability. В годовом отчете Vodafone есть простая, но очень понятная схема (инфографикой ее не назовешь), в которой объясняется стратегия создания устойчивого бизнеса.

Look at the full-sized visualization

Цели устойчивого развития от BMW.

Look at the full-sized visualization

Экосистема, которую создает продукт компании, на примере ALSO Marketplace.  

  

Фокус на клиенте (Customer Focus). Страховая компания Allianz выделяет отдельный раздел, в котором показывает, как достигается фокус на клиенте. Для этого визуализированы ключевые составляющие и этапы — от общего подхода (Аpproach) и бизнес-процесса до структуры компании и процесса создания продукта (Product Development Process) и получения обратной связи. Отчет компании стал финалистом CMA.

Look at the full-sized visualization

Продумайте аутентичный дизайн

Отчет — это визуальный образ вашей компании. Потому в лучших отчетах вы не найдете стоковые фотографии, в них отдают предпочтение оригинальному визуальному контенту.

Оригинальные иллюстрации. Яркий пример — отчет «Астарты», который компания подготовила к 25-летию своего создания.

Look at the full-sized visualization

Оригинальные фото. Аудиторская компания Baker Tilly для подготовки годового отчета организовала несколько фотосессий и сняла сотрудников компании для рекламы каждого подразделения. Такой подход сделал отчет живым, наполненным жизнью людей компании.

Look at the full-sized visualization

Look at the full-sized visualization

Цветовая гамма отчета. Цветовая индикация помогает сориентироваться, в каком разделе находится читатель. Собственный основной цвет имеют разные разделы отчета «Нафтогаза».

Look at the full-sized visualization

Look at the full-sized visualization

И Vоdafone.

Look at the full-sized visualization

Look at the full-sized visualization

Противоположный подход к цветовой гамме у отчета Adidas. Весь отчет — в дуохромной гамме: черный + cyane.

Также интересно посмотреть отчет за предыдущий год — также в дуохромной гамме, черный + mint green. Он выиграл в 2017 году Red Dot Award.

Удобная навигация. Интересный пример — годовой отчет BMW Group. В нем особое внимание уделено навигации. Стоит обратить внимание на графическую и физическую индикацию разделов в печатной версии, а также UX в электронной версии отчета.   Сдержанный, почти полностью черно-белый — он завоевал высшую награду на конкурсе Red Dot Award.

Look at the full-sized visualization

Дополненная реальность
Швейцарский медиахолдинг Ringier выпустил приложение, при помощи которого можно оживить годовой отчет. Работает это так: качаете приложение, наводите на страницы со значком — и можно посмотреть видео, фотоальбом либо 3D-модель.

 

 
Немецкая компания ALSO также разработала приложение для просмотра отчета в дополненной реальности.   

Стоит ли рассматривать дополненную реальность как инструмент привлечения внимания к отчету? Эти два примера показывают, что не нужно. PDF-версии отчетов выполнены потрясающе, однако приложение разочаровывает. Графики в дополненной реальности кривые, никакой особенной ценности такое приложение не создает, только кратковременный вау-эффект и много мороки с установкой и наведением камеры.

Вывод: AR остается дорогим техническим решением, которое может хорошо продолжить историю годового отчета, если инвестировать в создание контента для этой дополненной реальности.

Позаботьтесь о дистрибуции годового отчета — это один из самых важных этапов

Разместить отчет на сайте, выпустить пресс-релиз и сделать пост в Facebook? Этого уже недостаточно. Если вы инвестировали в качественный контент, следует инвестировать также в увеличение аудитории такого классного продукта.

Можно начать с краткой заметки, как FedEx: 10 фактов из годового отчета компании FedEx.

Интересные визуальные материалы из отчета Baker Tilly компания публикует в течение нескольких месяцев.

Look at the full-sized visualization

Look at the full-sized visualization

Банк ПУМБ создает промовидео для привлечения внимания к каждому годовому отчету, поскольку их ЦА — обычные клиенты банка, а не только финансовые аналитики. Поскольку промокампания годового отчета за 2017 год еще только началась, в качестве примера можно изучить стратегию дистрибуции отчетов банка за предыдущие годы. Для привлечения внимания к годовому отчету банка за 2015 год было создано  видео «Як відрізнити живий банк від зомбі-банку?», которое просмотрели 260 тыс. раз. Видео «Секрети успіху від успішного банку» было подготовлено для промо следующего годового отчета за 2016 год, и его посмотрели более 80 тысяч раз.

Использование видео существенно увеличило аудиторию аналитического продукта банка — отчет за 2016 год прочли более 4 тыс. человек. Это не охват аудитории, а реальные читатели отчета, которые ознакомились с его версией на сайте или в PDF в первый месяц после публикации.

Нестандартную стратегию для привлечения внимания к годовому отчету мы использовали также для отчета компании «Нафтогаз Украины» за 2015 год. Сам отчет досконально объяснил, как устроена газовая индустрия и какие проблемы предстоит решить, однако страну тогда больше волновал другой вопрос: сколько будет стоить газ? Поэтому для привлечения внимания к отчету была подготовлена статья «Дешевого газа не будет», в которой с использованием графиков из отчета тема цены на газ была раскрыта в простом и понятном формате. Статью прочитали более 70 тыс. человек и поделились 15 тыс. раз на Facebook.

Каким будет ваш годовой отчет за 2018-й год?

Годовой отчет теперь стал активной частью маркетинговой стратегии. Для украинского бизнеса, который стремится выйти на западные рынки или завоевать доверие потребителей внутри страны, либо показать свою прозрачность, подобный отчет — это must-have.

Такой отчет можно подготовить силами своей компании. Для начала определить цель — что вы хотите показать в отчете, для чего он вам нужен, каких результатов хотите с его помощью достичь. Потом определить целевую аудиторию — кто будет читать этот отчет и почему именно на эту аудиторию нужно рассчитывать. Далее разработать структуру, цветовую гамму, визуальный стиль, план промокампании, собрать данные и сверстать отчет. Вот примеры визуализации отчетов, которые вам в этом помогут. 

Вы можете прочитать о других деталях подготовки годового отчета в статье о том, как сделать отчет понятным и полезным.

А чтобы узнать, как составляют нефинансовые отчеты такие компании как Coca-Cola, Kernel, Нова Пошта, 1+1 Media, Infopulse и другие, регистрируйтесь на нашу онлайн-конференцию Corporate Reporting Conference 2020. Жмите на баннер и покупайте билет прямо в Фейсбуке:

Три главных финансовых отчета предпринимателя – ПланФакт

Зачем вести финансовые отчеты

В бизнесе обычно ведут две отчетности по управлению деньгами: бухгалтерскую и финансовую. Бухгалтерские отчеты создают, чтобы сдавать в налоговую, а финансовый учет помогает увидеть реальную ситуацию с деньгами в бизнесе и принимать решения. Часто финансовые отчеты собственник составляет самостоятельно или вместе с финансовым менеджером.

У предпринимателя всегда есть более важные дела, чем отчетность. Нужно подписать новый контракт, договориться с поставщиком или съездить на производство. Поэтому отчетность ведется от случая к случаю, траты и доходы забывают учитывать, показатели не считают, а затраты не классифицируют. Такой подход работает до тех пор, пока предприниматель не столкнется с серьезными финансовыми проблемами — кассовым разрывом, убыточностью ключевых клиентов или просроченными платежами.

Читайте также: Принципы делегирования в малом бизнесе. Экономим время собственника

Мы рекомендуем управлять финансами осознанно. Поэтому перед рассказом об отчетах давайте разберемся, зачем они нужны.

• Чтобы избежать критических ошибок. Без отчетности предприниматель слабо осознает свои действия — кажется, что он может безболезненно вынуть из бизнеса деньги или взять очередной транш кредита. Но и то и другое может оказаться губительным и уничтожить компанию.
• Чтобы принимать взвешенные решения. Без отчетности предприниматель действует вслепую — идет в неизвестность и полагается только на свое чутье. Иногда риск оправдан, но в перспективе выигрывает холодный расчет и рациональность.
• Чтобы видеть свой бизнес. Для многих предпринимателей компания — это эфемерная сущность. Есть сотрудники, офис, склады и товар. Но все это живет в параллельных измерениях. Отчетность помогает свести все к одному знаменателю и увидеть бизнес целиком.

Отчетность помогает не совершать ошибок, принимать взвешенные решения и глубже понимать текущую ситуацию. Для каждого из приведенных сценариев есть свой отчет. Мы разберем их на реальных примерах.

 1. ДДС или движение денежных средств

Каждому хочется избежать ошибок — вовремя получать оплату, не попадать под налоговые штрафы и избегать кассовых разрывов. Все эти задачи решает отчет о движении денежных средств или ДДС.

Компания Николая М. ремонтирует нежилые помещения — одновременно бригады работают на 5 объектах. Бизнес новый, чтобы завлечь клиентов Николаю приходится давать отсрочку. Он фиксирует приходы и расходы, поэтому точно знает, когда возникает кассовый разрыв и компании требуется дополнительное финансирование.

Финансовый отчет о движении денежных средств содержит все приходы и расходы средств компании за период.

ДДС показывает, сколько денег компания получила и сколько заплатила, сколько у нее было и сколько осталось. В него заносят каждую операцию — приход или расход; отмечают, кому заплатили и откуда получили деньги; делят движения средств по категориям.

Читайте также: Зачем вести отчет о движении денежных средств

Даже в небольшом бизнесе счет операций может идти на сотни. Кофейня закупает зерно, воду, молоко и бумажные стаканчики; платит обжарщику, баристе и уборщице; рассчитывается по аренде, налогам и кредитам. И каждая из этих операций может кардинально изменить положение бизнеса. ДДС предупредит предпринимателя, если что-то пойдет не так.

Пример отчета ДДС

Деньги на начало		100 000 ₽
1 июля	Предоплата	90 000 ₽
2 июля	Аванс сотрудникам	-60 000 ₽
3 июля	Аренда	-20 000 ₽
4 июля	Закупка сырья	-100 000 ₽
5 июля	Займ собственнику	5 000 ₽
Деньги на конец		5 000 ₽

2. ОПУ или отчет о прибылях и убытках

Когда предприниматель разберется с поступлениями и выплатами денег, встанет вопрос о прибыльности всего бизнеса. Прибыль — это то, ради чего большинство открывает свое дело. Если компания не зарабатывает, то и развивать ее не хочется. Разобраться в вопросе прибыли поможет отчет о прибылях и убытках или ОПУ. Еще этот отчет называют P&L или «пиэнэль» — от английского «Profit & Loss».

Интернет-магазин Антона растёт — он видит, что от месяца к месяцу выручка и количество клиентов увеличивается, но денег не становится больше. Он составил ОПУ, чтобы понять, куда уходят деньги. Так Антон выяснил, что большую часть дохода съедает аренда офиса и склада. Поэтому он перевёл сотрудников на удалённую работу и этим увеличил маржинальность компании.

Отчет о прибылях и убытках дает понять, что происходит с деньгами: компания их сжигает или увеличивает.

Без ОПУ бизнес похож на черный ящик — непонятно, к чему приводят вложения и куда уходят деньги. Отчёт помогает проанализировать обязательства компании — если ей должны больше, чем она, то всё идёт хорошо. Если наоборот — пора что-то менять.

ДДС и ОПУ полезно рассматривать в связке. Первый отчет показывает фактическое движение средств, а второй — обязательства, которые взял на себя бизнес. Если не вдаваться в детали, то ДДС рассказывает о том, что с деньгами происходит сейчас, а ОПУ — что с ними произойдет дальше. Чтобы принять взвешенные решения, важно видеть и то и другое.

Пример отчета ОПУ

Выручка	800 000 ₽
Себестоимость	600 000 ₽
Прибыль до налога	200 000 ₽
Налог	40 000 ₽
Чистая прибыль	160 000 ₽

3. Балансовый отчет

Чтобы принимать управленческие решения, собственнику бизнеса нужна информация. Ему полезно видеть бизнес целиком — оценить и понять все детали. Для этого предназначена Балансовая отчетность или Баланс.

Андрей закупает в Китае селфи-палки и продает их через розничные точки в крупных торговых центрах. Баланс помогает ему понять, какая часть денег сейчас «в товаре» — он не сможет их быстро выдернуть и направить на набирающие популярность спиннеры. Чтобы сыграть на спросе Андрею придется брать займ у партнера или идти в банк за кредитом.

Баланс — это подведение итогов: срез компании в конкретный момент времени.

В Балансе сводятся все активы компании — то, чем она владеет; и пассивы — те средства, на которые живет. То есть, с одной стороны, это оборудование, сырье и товары на складе, а с другой — кредиты и займы, вложения в уставный капитал и нераспределенная прибыль. Актив и пассив баланса всегда равны между собой — в мире ничто не возникает из пустоты.

У денег в активах несколько агрегатных состояний. Оборудование сложно продать, а деньги на счете легко пустить в оборот. Чем легче высвободить вложения, тем выше ликвидность актива. С другой стороны у каждого пассива есть своя степень срочности — что-то нужно быстро вернуть, что-то может быть с компанией все время. Баланс помогает увидеть, в каком состоянии сейчас находятся деньги, и соотнести ликвидность и срочность.

Читайте также: Управленческий учет – зачем он нужен? Интервью с Наталией Морозовой. Часть 1

Пример балансового отчета

Оборотные активы		Обязательства
Деньги в кассе	10 000 ₽	Кредиторская задолженность	90 000 ₽
Кофе в зёрнах	30 000 ₽
Бумажные стаканы	10 000 ₽
Основные средства		Капитал и резервы
Кофемашина	40 000 ₽	Собственный капитал	10 000 ₽
Кофемолка	20 000 ₽	Нераспределённая прибыль	10 000 ₽
Активы	110 000 ₽	Пассивы	110 000 ₽

Шпаргалка

1. Отчетность помогает не совершать ошибок, выступает базой управленческих решений и дает предпринимателю возможность увидеть бизнес целиком.
2. Отчет о движении денежных средств или ДДС помогает увидеть, куда уходят деньги, разложить по полочкам все статьи доходов и расходов.
3. Отчет о прибылях и убытках или ОПУ помогает соотнести обязательства и понять, как бизнес зарабатывает деньги.
4. Балансовый отчет или Баланс — это срез бизнеса на определенную дату. Он помогает соотнести ликвидность активов и срочность пассивов.

 

Финансовый отчет публичной компании: виды, как читать, где посмотреть :: Новости :: РБК Инвестиции

Ежеквартально инвесторы и аналитики изучают отчетности компаний с финансовыми показателями. Эти многостраничные документы задают тон котировкам на бирже и становятся решающим фактором в принятии решений об инвестициях

Фото: John Schnobrich / Unsplash

Как выбрать компанию, в акции которой стоит вкладывать деньги? Начать лучше с прочтения финансового отчета. Это документ, который регулярно выпускает любая публичная компания, торгующая акциями на бирже.

Финансовый отчет позволяет определить фундаментальные характеристики компании, ее текущее финансовое положение и представить перспективы бизнеса на ближайшее будущее.

Такая отчетность отразит любые результаты вне зависимости от того, насколько они могут быть вредны для котировок. Если прибыль компании за квартал превратилась в убыток, долг вырос или операционная деятельность не приносит дохода, все это попадет в отчет.

У каждой публичной компании на сайте есть специальный раздел для инвесторов, где она ежеквартально публикует данные с финансовыми показателями. Помимо сайтов самих компаний существуют и другие ресурсы, которые собирают корпоративные заявления. Один из таких ресурсов — Центр раскрытия корпоративной информации. Здесь отчеты может скачать любой желающий.

«Не изучив финансовую отчетность компании, не стоит делать долгосрочных вложений в акции, — уверен руководитель аналитического департамента AMarkets Артем Деев. — Финансовую устойчивость, как и грядущий крах, можно заметить в годовых отчетах, которые говорят о стратегических задачах и возможных проблемах бизнеса.

Например, нередко хорошие показатели нового направления обеспечиваются за счет финансирования от других предприятий холдинга. При этом в финансовом отчете хорошо можно проследить постоянный рост затрат и отсутствие прибыли за длительный период времени. Это тревожный знак, даже если у компании есть качественный ассортиментный портфель и налажена работа с покупателями».

Какие существуют финансовые отчеты

Российские инвесторы чаще всего работают с тремя стандартами финансовых отчетов:

• МСФО — Международный стандарт финансовой отчетности;
• РСБУ — Российский стандарт бухгалтерского учета;
• US GAAP — Общепринятые стандарты бухгалтерского учета (US Generally Accepted Accounting Principles). Его используют компании, акции которых торгуются на американском фондовом рынке.

Если мы говорим о российских эмитентах, то здесь актуальны отчеты МСФО и РСБУ. Крупные компании могут публиковать оба варианта отчетности, но выходить они могут даже с разной периодичностью: встречается, что отчетность по РСБУ выходит чаще, чем по МСФО.

Говоря упрощенно, отчетность по РСБУ делается для налоговой службы, а отчетность по МСФО — для акционеров. При инвестициях в компании на американском рынке помимо МСФО придется иметь дело с отчетами US GAAP.

Между стандартами есть различия, в некоторых моментах существенные, пояснил старший инвестиционный консультант «БКС Брокера» Ильяс Хамитов. На западе даже распространена практика по приведению аналитиками отчетности компании по стандартам US GAAP к стандартам МСФО и наоборот для того, чтобы правильно оценивать компании из разных стран, отчитывающихся по разным стандартам.

«Главным в чтении финансовой отчетности компании является конечная цель — аналитик или инвестор должен определиться с тем, что он хочет проверить и что он хочет видеть в итоге исследования, — рассказывает Хамитов. — От этого зависит, на какой форме отчетности стоит сконцентрировать свое основное внимание. А далее стоит помнить, что все рассчитанные показатели имеют силу только в совокупности с другими показателями: историческими, текущими, показателями конкурентов или вообще с информацией из другой формы отчетности».

Сравнение компаний: как найти инвестиционную идею

Главные пункты финансового отчета

Финансовые отчеты состоят из десятков таблиц с результатами. Далеко не все они обязательны для анализа состояния компании. Как правило, выделяют несколько базовых пунктов:

• капитал
• выручка
• чистая прибыль
• EBITDA
• прибыль на акцию
• маржа операционной прибыли (рентабельность продаж)
• свободный денежный поток
• долговые обязательства

«В первую очередь, необходимо обратить внимание на капитал рассматриваемой компании, — полагает управляющий директор «Иволга Капитала» Дмитрий Александров. — Это число отражает, сколько собственных средств вложено в бизнес. Другой важный показатель — объем долга и его соотношение с прибыльностью. Соотношение долга и EBITDA  отражает то, насколько просто или сложно компании расплачиваться по долгам.

Важно следить и за эффективностью бизнеса: насколько растет выручка год к году, какая маржинальность бизнеса — то есть сколько прибыли получается в процентах от выручки.

И, наконец, нельзя забывать об основной цели любого бизнеса — зарабатывании денег. Стабильная прибыльность компании — важнейший показатель в оценке кредитного качества любой корпорации».

«Немаловажную роль играет отчет о движении денежных средств, — добавил Ильяс Хамитов из БКС. — Он состоит их трех разделов: денежный поток от операционной деятельности, инвестиционной и финансовой. Обычно денежный поток от операционной деятельности должен быть существенно положительным, так как это денежный поток от основной деятельности компании, который идет на выплату дивидендов и погашение финансовых обязательств».

Поток от инвестиционной деятельности может быть отрицательным, так как он представляет собой инвестиции  в основные средства. Иными словами, компания должна приобретать активы, за счет которых будет увеличивать выпуск продукции или объем предоставляемых услуг.

Поток от финансовой деятельности может быть как отрицательным, так и положительным в зависимости от того, выплатила ли компания или получила больше процентных платежей на свои обязательства и от своих вложений соответственно.

«Но это общая картина, — уточнил Хамитов. — Существует огромное количество случаев, когда даже стабильно низкий или даже отрицательный денежный поток от операционной деятельности не воспринимался инвесторами негативно. Они могут быть уверены в том, что у компании настолько инновационный продукт, что для успешной его реализации потребуется некоторое количество времени и денег».

«Спрятанные» метрики стартапов

Влияние финансовой отчетности на настроения инвесторов хорошо заметно на примере старапов, выходящих на биржу. Часто такие компании находят способы скрывать потери за хитрыми метриками, которые некоторое время устраивают акционеров.

Но как только такая компания выпускает финансовый отчет по международным стандартам — как правило это бывает перед выходом на биржу, — ситуация резко меняется.

Более того, даже отчеты по международным стандартам могут ввести неопытного инвестора в заблуждение — и здесь становятся важным оценки экспертов.

«Самый свежий нашумевший случай — это чуть не разместившая свои акции компания-оператор площадей для коворкинга WeWork, — проводит пример руководитель отдела аналитических исследований «Высшей школы управления финансами» Михаил Коган. — Обнаружилось, что после сорвавшегося IPO основной акционер SoftBank был вынужден дополнительно влить в капитал $5 млрд. А сама компания сообщила об увольнении четырех тысяч сотрудников. Едва ли эти ниточки были бы видны в проспектах эмиссий при продаже бумаг. Организаторы постарались бы их хорошенько «припрятать».

Международные стандарты финансовой отчетности, на которые перешли и российские публичные компании — это не правила, а принципы, которые можно интерпретировать неоднозначно. Нужно руководствоваться общепринятыми практиками и тщательно изучать учетную политику компании, что именно понимается под каждой конкретной статьей, чтобы потом не возникло таких неприятных моментов, разъяснил Коган.

«Уже сейчас многие на Уолл-стрит настоятельно требуют, чтобы регулятор SEC «навел порядок», поскольку те метрики, которые компании используют, могут сильно отличаться от того, что происходит с компанией на самом деле, — заключил представитель «Высшей школы управления финансами». — К примеру, показатель скорректированной чистой прибыли можно скорректировать буквально на что угодно. Важно это осознавать и уметь отделять зерна от плевел».

Креативный бухучет. Как стартапы скрывают убытки за хитрыми метриками

Помочь разобраться в хитросплетениях отчетностей и бизнес-моделей поможет РБК Quote. Мы в ежедневном режиме прочитываем и анализируем десятки финансовых отчетов самых разных компаний. А затем отбираем то, что по-настоящему важно — и пишем об этом статьи. Чтобы не пропустить ничего важного, подписывайтесь на РБК Quote в «твиттере» и «фейсбуке». А если хотите начать торговать самостоятельно — регистрируйтесь на нашем сайте. Это просто и безопасно.

Аналитический показатель, указывающий на объем прибыли до вычета расходов по выплате процентов, налогов, износа и амортизации. Несмотря на свою популярность, комиссия по ценным бумагам США (SEC) не считает его частью Общепринятых Принципов Бухгалтерского Учёта (GAAP). Инвестиции — это вложение денежных средств для получения дохода или сохранения капитала. Различают финансовые инвестиции (покупка ценных бумаг) и реальные (инвестиции в промышленность, строительство и так далее). В широком смысле инвестиции делятся на множество подвидов: частные или государственные, спекулятивные или венчурные и прочие. Подробнее

Пример 3. Отчет практикующего специалиста о задании по компиляции финансовой отчетности с использованием принципа подготовки финансовой отчетности, указанного в договоре

Пример 3. Отчет практикующего специалиста о задании по компиляции финансовой отчетности с использованием принципа подготовки финансовой отчетности, указанного в договоре.
	Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с положениями договора, предусматривающими подготовку финансовой отчетности с целью выполнить условия договора.
	Практикующий специалист привлекается стороной, отличной от руководства или лиц, отвечающих за корпоративное управление.
	Финансовая отчетность предназначена для использования исключительно сторонами, указанными в договоре.
	Распространение и использование отчета практикующего специалиста ограничены предполагаемыми пользователями финансовой отчетности, указанными в договоре.

 

ОТЧЕТ ПРАКТИКУЮЩЕГО СПЕЦИАЛИСТА О ЗАДАНИИ ПО КОМПИЛЯЦИИ

 

[Для заказчика задания <1>]

———————————

<1> В качестве альтернативы — для соответствующего адресата, указанного в соответствующем договоре.

 

Мы произвели компиляцию прилагаемой финансовой отчетности организации ABC (далее — организация) на основе информации, предоставленной руководством организации (далее — руководство). Настоящая финансовая отчетность состоит из [перечислите все элементы финансовой отчетности, подготовленной по принципу подготовки финансовой отчетности, указанному в договоре, и укажите период/дату, к которой она относится].

Мы выполнили задание по компиляции финансовой информации в соответствии с Международным стандартом сопутствующих услуг (МССУ) 4410 (пересмотренным) «Задания по компиляции».

Мы применили профессиональный опыт в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности при оказании руководству содействия в подготовке и представлении настоящей финансовой отчетности в соответствии с принципом подготовки финансовой отчетности, описанным в Примечании X к финансовой отчетности. Мы выполнили соответствующие этические требования, включая принципы честности, объективности, профессиональной компетентности и должной тщательности.

Настоящая финансовая отчетность, равно как точность и полнота информации, использованной для ее компиляции, относятся к сфере ответственности руководства.

Поскольку задание по компиляции не является заданием, обеспечивающим уверенность, мы не обязаны подтверждать точность или полноту информации, предоставляемой нам руководством для целей компиляции настоящей финансовой отчетности. Следовательно, мы не выражаем мнения или вывода по результатам аудита или обзорной проверки в отношении того, подготовлена ли данная финансовая отчетность в соответствии с принципом подготовки финансовой отчетности, описанным в Примечании X.

Как указано в Примечании X, финансовая отчетность подготовлена и представлена по принципу, описанному в пункте Z договора организации с XYZ от [укажите дату соответствующего договора/соглашения] (далее — договор), для цели, указанной в Примечании Y к финансовой отчетности. Следовательно, настоящая финансовая отчетность предназначена исключительно для использования сторонами, указанными в договоре, и может не подходить для иных целей.

Наш отчет о задании по компиляции предназначен исключительно для сторон, указанных в договоре, и не подлежит передаче другим лицам.

 

[Подпись практикующего специалиста]

 

[Дата отчета практикующего специалиста]

 

[Адрес практикующего специалиста]

 

 

Открыть полный текст документа

Финансовая отчетность в учете и планировании с примерами и пояснениями (часть 2) — База знаний Учебного центра BRP ADVICE

Это продолжение статьи про основные формы финансовой отчетности, показывающие состояние компании с трех сторон: прибыли и убытки, движение денежных средств, активы и пассивы. На примере типовых операций показано, как изменяются результаты этих отчетов в различных условиях. Первую часть статьи, в которой дана общая характеристика каждой из форм отчетности, читайте здесь.

Данный обзор построен на принципах управленческого учета и планирования. Вместе с тем, эта статья будет полезна и бухгалтерам, однако необходимо учитывать, что при формировании управленческой отчетности применение ПБУ не является обязательным. Например, для целей планирования мы рекомендуем порядок отражения процентов по кредитам, отличающийся от российских стандартов бухгалтерского учета.

Примеры типовых операций и их влияние на финансовую отчетность

Далее будут приведены типовые хозяйственные операции производственной компании, и построена финансовая отчетность: отчет о прибылях и убытках, баланс, отчет о движении денежных средств.

Три формы финансовой отчетности между собой взаимосвязаны. Во-первых, отчет о движении денежных средств и активы баланса. В отчете о движении денежных средств рассчитывается чистое изменение денежных средств за период (прирост или снижение остатков денежных средств), а также указываются остатки на начало и на конец периода. В балансе на дату начала и конца периода будут такие же остатки, а разница между остатками на начало и на конец периода будет эквивалентна чистому изменению денежных средств.

Во-вторых, отчет о прибылях и убытках связан с пассивами баланса. Правда, в данном случае взаимосвязь немного сложнее. В пассивах баланса отражается размер нераспределенной прибыли на начало и на конец периода. В отчете о прибылях и убытках – чистая прибыль за период. Если компания не проводит распределение чистой прибыли, то прирост нераспределенной прибыли в балансе будет равен чистой прибыли. Однако если компания проводит распределение прибыли, то изменение нераспределенной прибыли в балансе будет отличаться от чистой прибыли периода на сумму распределений.

Взаимосвязь между тремя формами финансовой отчетности, а также выполнение главного балансового равенства должно выполняться во всех случаях без исключения. Схематически связь между формами финансовой отчетности изображена на рисунке ниже.

Рис. Взаимосвязь между формами финансовой отчетности

Входящие остатки

В нашем примере у предприятия входящие остатки сформированы за счет уставного капитала. В прошлом периоде был внесен уставный капитал на сумму 777 денежных единиц, весь уставный капитал сформирован материалами. Других операций в предыдущем периоде не было.

Эта операция произошла в прошлом периоде, поэтому в балансе отражены остатки материалов на складах и уставный капитал на начало периода. Таким образом, активы и пассивы баланса составляют по 777 денежных единиц, балансовое равенство выполняется.

Так как другие операции пока не произошли, остатки на конец периода равны остаткам на начало периода.

На отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств эта операция не влияет.

Влияние этой операции на финансовую отчетность изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние входящих остатков на финансовую отчетность

Получение выплаты по кредиту со сроком погашения более 1 года

Для того чтобы приобрести производственное оборудование, компания привлекает кредит на сумму 600 денежных единиц. Срок возврата кредита более одного года, это означает, что задолженность по кредиту должна учитываться в составе долгосрочных обязательств.

В тот момент, когда компания получила выплату по кредиту, у нее появляется положительный денежный поток, а именно, приток по финансовой деятельности. Таким образом, эта операция отражается в отчете о движении денежных средств. В результате в отчете о движении денежных средств получается чистое изменение денежных средств 600 денежных единиц, остатки на начало периода отсутствовали, сальдо на конец периода составляет 600 денежных единиц.

Точно такие же остатки денежных средств, 0 на начало периода и 600 на конец, отражаются и в активах баланса. В пассивах баланса указывается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь между балансом и отчетом о движении денежных средств прослеживается.

В отчете о прибылях и убытках операция по привлечению кредита не отражается. Это значит, что и погашение тела долга не должно отражаться в отчете о прибылях и убытках.

Влияние получения выплаты по кредиту на финансовую отчетность изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние получения выплаты по кредиту на финансовую отчетность

Приобретение, оплата и монтаж оборудования

Компания приобретает, оплачивает и вводит в эксплуатацию оборудование для производства продукции. Стоимость оборудования составила 600 денежных единиц.

Когда компания оплачивает оборудование, формируется денежный поток по инвестиционной деятельности. Этот денежный поток отражается в соответствующем разделе отчета о движении денежных средств. В итоге получается чистое изменение денежных средств равное 0 (до этого было плюс 600, которые полностью ушли на расчеты за оборудование).

В балансе остатки денежных средств также уменьшаются до 0. Кроме того, в составе активов появляется остаток основных средств на конец периода, который составляет 600 денежных единиц. Таким образом, сумма активов баланса не изменяется, просто меняется структура активов, их материально-вещественная форма. Пассивы баланса не изменяются. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о прибылях и убытках никаких изменений не происходит. Это связано с тем, что стоимость основных средств отражается в отчете о прибылях и убытках через амортизацию.

Взаимосвязь финансовых отчетов сохраняется. Влияние на финансовую отчетность приобретения, оплаты и ввода оборудования в эксплуатацию изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность приобретения, оплаты и ввода оборудования в эксплуатацию

Использование материалов для производства продукции

Компания использовала имевшиеся материалы для производства продукции. Стоимость использованных материалов составляет 500 денежных единиц. Акты выпуска готовой продукции пока не оформлены.

Пока материалы не превратились в готовую продукцию, они формируют стоимость незавершенного производства. В активах баланса происходит перераспределение остатков активов на конец периода. На 500 денежных единиц снижаются остатки материалов и увеличиваются остатки незавершенного производства. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о движении денежных средств эта операция не отражается, так как она пока не формирует денежных потоков.

В отчете о прибылях и убытках эта операция также не отражается.

Взаимосвязь финансовых отчетов сохраняется. Влияние на финансовую отчетность использования материалов для производства продукции изображено на рисунке ниже.

Обратите внимание, что материальные затраты на производство выпущенной продукции в дальнейшем сформируют себестоимость проданных товаров, уменьшат маржинальный доход и EBITDA.

Рис. Влияние на финансовую отчетность использования материалов для производства продукции

Начисление заработной платы производственному персоналу

Сумма заработной платы производственного персонала составила 200 денежных единиц. Обычно такая заработная плата включается в себестоимость продукции. Так как продукция пока не выпущена, то при начислении зарплаты увеличивается стоимость незавершенного производства. Таким образом, активы баланса возрастают на 200 денежных единиц.

Заработная плата еще не выплачена, значит у компании формируется кредиторская задолженность на 200 денежных единиц. Эта задолженность отражается в пассивах баланса.

Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о движении денежных средств эта операция не отражается, потому что еще нет денежного потока. В отчете о прибылях и убытках эта операция не отражается, потому что реализация продукции еще не произошла и, следовательно, себестоимость проданных товаров отражать рано.

Обратите внимание, что EBITDA в дальнейшем будет уменьшаться на сумму заработной платы производственного персонала, а маржинальный доход – не всегда. Теория говорит, что маржинальный доход – это разница между выручкой и соответствующими переменными затратами. Если заработная плата производства имеет сдельную основу, то теоретически маржинальный доход на эту величину нужно уменьшать. Однако на практике маржинальный доход часто не уменьшают на сумму заработной платы. Это связано с тем, что заработная плата является отдельным и достаточно сложным элементом управления.

Влияние на финансовую отчетность начисления заработной платы производства изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность начисления заработной платы производства

Начисление амортизации оборудования

Амортизация производственного оборудования составляет 50 денежных единиц. При начислении амортизации происходит уменьшение остаточной стоимости основных средств на 50 денежных единиц.

Отражение самой суммы амортизации может происходить следующими способами. Первый – сумма начисленной амортизации включается в сумму незавершенного производства. Этот случай мы и рассматриваем. В активах баланса происходит перераспределение остатков на конец периода, валюта баланса пока не меняется.

Альтернативный вариант – это отражение амортизации в отчете о прибылях и убытках напрямую, без распределения на произведенную или проданную продукцию. В таком случае в отчете о прибылях и убытках формируется отдельная статья расходов, что приводит к возникновению убытков (доходов же еще нет). В активах баланса уменьшаются остатки основных средств и появляется отрицательная величина в пассивах. Валюта баланса снижается.

Главное балансовое равенство выполняется в обоих случаях. Амортизация никогда не создает реального движения денежных средств, поэтому в отчете о движении денежных средств не отображается.

Амортизация не влияет ни на размер маржинального дохода, ни на размер EBITDA.

Влияние на финансовую отчетность начисления амортизации изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность начисления амортизации

Выпуск готовой продукции

Завершаем производственный процесс и приходуем готовую продукцию. Все, что было в активах баланса как незавершенное производство, превращается теперь в остатки готовой продукции на складах. Сумма операции 750 денежных единиц. Запомните эту величину, 750 денежных единиц – это себестоимость выпущенной продукции в нашем примере.

Оприходование продукции еще не создает денежных потоков, поэтому на отчете о движении денежных средств эта операция не отражается. Также не формируется пока и расход в отчете о прибылях и убытках, потому что эта продукция не продана.

Валюта баланса не изменяется. Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность выпуска готовой продукции изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность выпуска готовой продукции

Отгрузка товаров покупателям

Вся продукция, выпущенная ранее, отгружается покупателям. Общая сумма отгрузки составляет 1000 денежных единиц. Эта 1000 отражается в составе доходов отчета о прибылях и убытках по строке Выручка от продаж.

Как только в отчете о прибылях и убытках появляется выручка, должна появиться и себестоимость продаж. В нашем примере это те самые 750 денежных единиц, которые сформированы на прошлом этапе.

В результате в отчете о прибылях и убытках получается чистая прибыль 250 денежных единиц. Эта прибыль попадает в пассивы баланса. Пассивы баланса возрастают.

Денежные средства за эту продукцию компания еще не получила, в отчете о движении денежных средств изменений нет. В активах баланса вместо остатков готовой продукции появляется дебиторская задолженность, задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Сумма активов возрастает на ту же величину, на которую выросли пассивы. Главное балансовое равенство сохраняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность отгрузки (продажи) покупателям готовой продукции изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность отгрузки (продажи) покупателям готовой продукции

Получение оплаты от покупателей

Покупатели частично погашают задолженность за купленную ими продукцию. Сумма платежа составляет 950 денежных единиц.

Поступление денежных средств от покупателей отражается в составе отчета о движении денежных средств в притоках по операционной деятельности. В отчете о движении денежных средств формируется чистое изменение денежных средств на сумму 950 денежных единиц.

Внутри активов баланса происходит перераспределение остатков на конец периода. Дебиторская задолженность уменьшается, остатки денежных средств возрастают. Главное балансовое равенство выполняется.

Получение оплаты от покупателей не оказывает влияния на отчет о прибылях и убытках. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность оплаты от покупателей изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность оплаты от покупателей

Приобретение материалов

Компания приобретает материалы, которые планирует использовать для производства продукции в следующих периодах. Эти материалы пока не оплачиваются. Стоимость материалов 150 денежных единиц.

Поступление материалов сказывается на размере активов баланса, растет остаток материалов на складах. Так как материалы еще не оплачены, то растут и пассивы баланса, а именно кредиторская задолженность.

Приобретение материалов для использования их в будущих периодах не отражается в отчете о прибылях и убытках. Так как материалы еще не оплачены, то и в отчете о движении денежных средств движений изменений нет.

Главное балансовое равенство сохраняется, взаимосвязь отчетных форм прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность приобретения материалов изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность приобретения материалов

Оплата материалов и выплата заработной платы

Компания полностью погашает кредиторскую задолженность, состоящую из задолженности по оплате труда и задолженности перед поставщиками сырья и материалов. В этом случае у компании формируется отток денежных средств на 350 денежных единиц, который отражается в отчете о движении денежных средств в составе операционной деятельности.

В балансе уменьшается остаток денежных средств в активах и кредиторская задолженность в пассивах. Валюта баланса снижается. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчет о прибылях и убытках погашение кредиторской задолженности не попадает. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность погашения кредиторской задолженности изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность погашения кредиторской задолженности

Начисление и выплата заработной платы менеджменту

Заработная плата менеджмента составляет 50 денежных единиц. Начисление заработной платы формирует управленческие расходы в отчете о прибылях и убытках. Это ведет к уменьшению чистой прибыли, EBITDA также уменьшается на сумму заработной платы менеджмента, а маржинальный доход остается прежним.

При выплате заработной платы возникает отток денежных средств по операционной деятельности, который отражается в отчете о движении денежных средств.

Таким образом, в активах баланса снижаются остатки денежных средств, а в пассивах баланса уменьшается остаток нераспределенной прибыли. Главное балансовое равенство сохраняется, взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность заработной платы управленческого персонала изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность начисления и выплаты зарплаты менеджмента

Начисление и оплата процентов по кредитам

Компания выплачивает проценты за пользование кредитом, начисленные за отчетный период. Сумма процентов составляет 60 денежных единиц.

Начисленные проценты отражаются в отчете о прибылях и убытках. Они уменьшают чистую прибыль, но не влияют на маржинальный доход и EBITDA.

Уплаченные проценты отражаются в составе отчета о движении денежных средств. В зависимости от принятой учетной политики они могут отражаться в составе операционной или финансовой деятельности. Мы рекомендуем в целях планирования отражать проценты по кредитам в составе финансовой деятельности. Именно это реализовано в нашем примере.

Кроме того, в некоторых случаях проценты могут капитализироваться в стоимости основных средств. Тогда проценты отражаются в составе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств. Но в этом случае они не включаются в состав процентных расходов в отчете о прибылях и убытках, а увеличивают первоначальную стоимость основных средств в балансе и попадают в отчет о прибылях и убытках через механизм амортизации.

Влияние на финансовую отчетность уплаты процентов по кредитам изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность уплаты процентов по кредитам

Погашение задолженности по кредиту (тело долга)

Компания решает часть денежных средств направить на погашение основной задолженности по кредиту. Сумма погашения составляет 100 денежных единиц.

Погашение долга формирует отток денежных средств по финансовой деятельности и отражается в отчете о движении денежных средств. Следовательно, происходит уменьшение остатков денежных средств, что видно в активах баланса. В это же время снижается и задолженность по телу долга, что видно в пассивах баланса. Таким образом, в результате погашения задолженности по телу долга валюта баланса снизилась. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о прибылях и убытках погашение долга не отражается точно так же, как и не отражалось привлечение долга.

Взаимосвязь между формами финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность погашения долга изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность погашения долга

Начисление и уплата налога на прибыль

Компания начисляет и уплачивает налог на прибыль в сумме 28 денежных единиц. Начисление налога отражается в отчете о прибылях и убытках и ведет к уменьшению прибыли. Уплата налога отражается в отчете о движении денежных средств как отток по операционной деятельности.

Уменьшение прибыли сказывается на размерах пассивов баланса, снижение остатков денежных средств – на активах баланса. Валюта баланса уменьшается. Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность налога на прибыль изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность налога на прибыль

Формирование резервного фонда за счет прибыли

Компания принимает решение: часть прибыли направить на формирование резервного фонда. Сумма операции составляет 5 денежных единиц.

Формирование резервного фонда за счет чистой прибыли отражается в дополнительном блоке отчета о прибылях и убытках «Распределение прибыли». В пассивах баланса уменьшается размер нераспределенной прибыли, но увеличивается резервный фонд. Валюта баланса сохраняется на прежнем уровне. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о движении денежных средств изменений нет, так как данная операция не связана с притоком денежных средств в компанию или оттоком из нее.

Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность формирования резервного фонда изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность формирования резервного фонда

Выплата дивидендов

Компания принимает решение направить часть прибыли на дивиденды. Сумма дивидендов составляет 77 денежных единиц.

Начисление дивидендов приводит к уменьшению суммы нераспределенной прибыли в отчете по распределению прибыли, а также к снижению ее остатка в пассивах баланса.

Выплата дивидендов отражается в отчете о движении денежных средств в оттоках по финансовой деятельности. Выплата дивидендов сказывается на размере активов и приводит к уменьшению валюты баланса.

Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность выплаты дивидендов изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность выплаты дивидендов

Резюме

Три главные формы финансовой отчетности – это баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках. Между этими формами отчетности всегда существует взаимосвязь: отчет о движении денежных средств связан с активами баланса, отчет о прибылях и убытках – с пассивами. Главное балансовое равенство, соответствие размера активов и пассивов, должно всегда выполняться.

Каждый раз при отражении операции в учете или при планировании какой-то операции представьте себе триаду финансовой отчетности и то, как эта операция повлияет на каждую из форм отчетности.

Используйте эти взаимосвязи для того, чтобы проверять полноту и правильность вашего учета и планирования.

Что изучить далее

Кассовый метод учета и метод начисления.

Финансовое положение предприятия: анализ ликвидности баланса и коэффициентный анализ.

Методы формирования отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Стоимость денег во времени: определение стоимости, дисконтирование, компаундирование, показатели инвестиционной оценки.

Cash flow waterfall – расширенная версия отчета о движении денежных средств, которая используется при планировании крупных проектов и проектов государственно-частного партнерства.

Автоматизация расчета потребности в финансировании при построении системы бюджетов.

Российские и международные стандарты бухгалтерского учета.

Остались вопросы? Пишите нам в форму обратной связи и записывайтесь на курс по управленческому учету, анализу затрат и бюджетированию или курс по финансовому моделированию.

Понравилась статья? Узнайте больше раньше других: заходите на нашу страницу в ВКонтакте и подписывайтесь на новости.

Желаем вам успешной работы!

Ваш Виктор Рыбцев

и команда Учебного центра BRP ADVICE.

Формы финансовой отчетности

Рассмотрим формы финансовой отчетности (бухгалтерской отчетности), в частности про публичную финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Формы финансовой отчетности

Существует 4 формы финансовой (бухгалтерской) отчетности:

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

1. Бухгалтерский баланс (в нем группируются активы и пассивы организации).
2. Отчет о финансовых результатах (в отчете представлены данные о доходах организации).
3. Отчет об изменении капитала (в отчете представлена информация о движении уставного и резервного и дополнительного капитала).
4. Отчет о движении денежных средств (в отчете отображается информация о потоках денежных средств).

Наиболее используемыми в практике финансового анализа являются первые две формы: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Цель составления финансовой отчетности предприятия

Основная цель составления финансовой отчетности является отражение результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и финансовое состояние предприятия.

Где найти формы финансовой отчетности для бизнеса?

По закону все предприятия, которые выпускают акции, должны раскрывать свою информацию (в соответствии с требованиями пункта 1.7. «Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 04.10.2011 года № 11-46/пз-н). Всю финансовую отчетность акционерных обществ сейчас можно посмотреть.

Публичная отчетность означает, что она является общедоступной для всех пользователей. К примеру, на сайтах предприятий можно увидеть раздел «Раскрытие информации» и там, как правило, есть вкладка «Акционерам и инвесторам». В ней будут собраны финансовые итоги года или финансовые отчеты по кварталам.

На рисунке ниже, на сайте ОАО «Туполев» показана финансовая отчетность предприятия за 2013 год. Выделены 4 формы финансовой отчетности.  Аудиторское заключение – это факт проверки независимым органом финансовой отчетности. Его нам смотреть нет смысла. Пояснения к бухгалтерскому балансу тоже нам сильно не понадобятся для проведения финансового анализа.

Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Туполев» на сайте компании

Кому нужны формы финансовой отчетности предприятия? Виды финансовой отчетности

Давайте разберем: кому необходимы данные из форм финансовой отчетности предприятия? Как правило, это инвесторы и акционеры. Они используют финансовую отчетность предприятия на предмет оценки рентабельности вложения своих инвестиций. Ниже в таблице представлены все пользователи финансовой отчетности предприятия.

Пользователь финансовой отчетности	Цель анализа финансовой отчетности
Инвесторы и акционеры	Оценка рентабельности своих инвестиций в предприятие
ФНС (Федеральная налоговая служба)	Оценка предприятия на предмет его налогоплатежности
Контрагенты	Оценка финансового состояния партнера
Банки	Оценка предприятия для выдачи кредита
Арбитражный суд	Для оценки факта банкротства предприятия

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)

После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).

Наименование показателя	Старые коды (до 2011 г.)	Новые коды (после 2011 г.)
Нематериальные активы	110	1110
Основные средства	120	1130
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135	1140
Долгосрочные финансовые вложения	140	1150
отложенные налоговые активы	145	1160
Прочие внеоборотные активы	150	1170
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	190	1100
Запасы	210	1210
НДС по приобретенным ценностям	220	1220
Дебиторская задолженность (более года)	230
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (менее года)	240	1230
покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250	1240
Денежные средства	260	1250
Прочие оборотные активы	270	1260
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	290	1200
АКТИВЫ всего	300	1600
Уставный капитал	410	1310
Добавочный капитал	420	1350+1340
Резервный капитал	430	1360
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учред. документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	1370
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	490	1300
Займы и кредиты (долгосрочные)	510	1410
Прочие долгосрочные обязательства	520	1450
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	1400
Займы и кредиты (краткосрочные)	610	1510
Кредиторская задолженность	620	1520
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	1530
Резервы предстоящих расходов и платежей	650	1540+1430
Прочие краткосрочные обязательства	660	1550
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	690	1500
ПАССИВЫ всего	700	1700
Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …)	010	2110
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	2120
Валовая прибыль	029	2100
Коммерческие расходы	030	2210
Управленческие расходы	040	2220
Прибыль (убыток) от продажи	050	2200
Проценты к получению	060	2320
Проценты к уплате	070	2330
Доходы от участия в других организациях	080	2310
Прочие доходы	090	2340
Прочие операционные расходы	100	2350
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2300
Текущий налог на прибыль	150	2410
Чистая прибыль	190	2400

Скачать формы финансовой отчетности

Скачать с сервера ► Форму финансовой отчетности (.pdf), которая включает в себя форму бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств можно.

► Скачать с сервера Форму финансовой отчетности в MS-Excel.

Скачать с сервера файл ►Трансформация старой формы финансовой отчетности в новуюв MS-Excel.

Резюме

В перспективе формы отечественной финансовой (бухгалтерской) отчетности, созданные по РСБУ, все больше будут трансформироваться в стандарт МСФО (Международный стандарт финансовой отчетности).

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Спасибо за внимание! Удачи!
Автор: Жданов Василий Юрьевич, к.э.н.

Лучшие образцы и шаблоны для 2021 года для изучения из

Все владельцы бизнеса, а также компании должны знать преимущества подготовки финансового отчета компании в конце финансового года. Если для вас это было проблемой, значит, вы попали в нужное место. Этот пост поможет вам получить всю информацию, необходимую для подготовки финансового отчета компании. Мы также предлагаем одни из лучших шаблонов, форматов и образцов финансовой отчетности успешных компаний — включая PDF-файлы

ФИНАНСОВЫЙ ОТЧЕТ КОМПАНИИ

Финансовый отчет компании в основном показывает вам, где ваши деньги, как они пришли , и куда он пошел.

Компаниям всегда приходится иметь дело с финансовыми рисками и, в свою очередь, ежедневно принимать финансовые решения. С другой стороны, как владельцы бизнеса вы вряд ли сможете принимать какие-либо обоснованные решения без помощи финансовой отчетности за каждый текущий финансовый год. Другими словами, каждый бизнес-ориентированный человек должен иметь фундаментальные знания о том, как подготовить и прочитать финансовый отчет компании в какой-то момент. Вам не обязательно быть бухгалтером, чтобы понимать финансовую отчетность компании.После того, как у вас будет несколько базовых навыков бухгалтерского учета, вы сможете читать и снимать баллы из финансового отчета любой компании.

Однако это начинается с ознакомления с различными частями финансового отчета.

Есть 4 основных финансовых отчета частей компании, в том числе:

# 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БУХГАЛТЕР

Эта часть финансового отчета компании в основном показывает, что компания должна, а также что она должна в определенный момент времени.Это означает, что в балансе показаны активы, обязательства и акционерный капитал компании.

АКТИВ

Активы — это предметы, принадлежащие компании и имеющие ценности. Некоторые из этих активов включают инвентарь, завод, грузовики, оборудование. Хотя все эти вещи являются физическими свойствами, активы могут также включать в себя предметы, к которым нельзя прикасаться, но которые все же имеют ценность, например, товарные знаки и патенты. Примером этого могут быть инвестиции или наличные деньги.

В балансе активы перечислены в зависимости от того, насколько быстро они конвертируются в денежные средства.Это подводит нас к различным типам активов, которые включают:

ОБОРОТНЫЙ АКТИВ: Это тип актива, который компания должна продать в течение одного года. Хорошим примером этого актива является инвентарь компании.

ВНЕОБОРОТНЫЙ АКТИВ : Прямо противоположно текущему активу, это объекты компании, продажа которых займет больше года, а также не предполагается, что они будут конвертированы в денежные средства в течение одного года. Примерами этого типа являются основные фонды, которые включают: мебель и грузовые автомобили.Основные средства — это те предметы, которые используются для ведения бизнеса, но не для продажи.

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Можно сказать, что это противоположно активам, поскольку обязательства — это просто то, что одна компания должна другой. Он может проявляться в различных формах, таких как обязательства по предоставлению услуг или даже товаров клиентам в будущем, а также затраты на экологическую очистку. Другие примеры включают налоги на собственность, арендную плату за использование здания, ссуду в банке для запуска нового продукта и платежную ведомость, причитающуюся сотрудникам.

Обязательства могут быть краткосрочными или долгосрочными. Они перечислены по датам истечения срока их действия, поскольку текущие обязательства — это обязательства, которые, как ожидается, будут погашены в течение одного года. В то время как долгосрочные обязательства — это обязательства компании, которые могут быть погашены более чем на один год для оплаты.

АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ

Эта часть финансового отчета, называемая собственным капиталом, также известна как капитал или чистая стоимость. Это тот фонд, который остается, если компания продаст все свои активы для погашения своих обязательств.Оставшийся фонд принадлежит акционеру или владельцам компании, в зависимости от обстоятельств. В большинстве случаев компании распределяют прибыль, а не удерживают ее. Распределение — это дивиденды.

 Балансовый отчет является важной частью финансового отчета компании, которая специализируется на предоставлении четкого представления об активах, обязательствах и собственном капитале акционеров на конец финансового года. 

№ 2. ОТЧЕТЫ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Приток и отток денежных средств в компании отражаются в отчете о движении денежных средств компании.Денежные потоки показывают, генерировала ли компания денежные средства в конце финансового года. Компаниям нужны наличные деньги для покупки активов, а также для оплаты расходов.

Цель отчетов о движении денежных средств — показать чистое увеличение или уменьшение в конце финансового года. Вот почему в этом отчете показаны изменения во времени, а не абсолютная сумма в долларах за определенный период.

Для лучшего обзора отчеты о движении денежных средств разделены на 3 различных вида деятельности, а именно:

ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

В этой части отчета анализируется чистая прибыль компании, а также проводится корректировка на использованные денежные средства. прочими операционными активами и обязательствами.Он также корректирует чистую прибыль для статей, которые не являются наличными, например, добавляя обратно амортизационные расходы.

Большинство компаний в этом разделе сверяют общую чистую прибыль с фактической денежной прибылью, которую компания использовала в операционной деятельности в течение финансового года.

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Финансовая деятельность компании включает: погашение ссуды и денежных средств, полученных от продажи акций или облигаций. Сектор финансовой деятельности отчета о движении денежных средств — это финансовый отчет компании.Это показывает денежный поток от всех финансовых операций компании.

ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Покупка долгосрочных активов, таких как машины, оборудование и инвестиционные ценные бумаги, представляет собой подробную информацию об инвестиционной деятельности в финансовом отчете о движении денежных средств. Например, если компания решает продать часть своих инвестиций, результаты продаж будут отражены в инвестиционной деятельности в финансовом отчете о движении денежных средств, поскольку они предоставили денежные средства.

№ 3. ОТЧЕТ О ДОХОДЕ

В этом финансовом отчете отражена выручка, которую компания получает за определенный период времени (часто год или некоторую часть года).Расходы, связанные с получением дохода, также указаны в примечаниях к этому отчету. Это может больше походить на финансовую цель для бизнеса, но более подробно.

В отчете также рассматриваются чистая прибыль или убыток компании, а также прибыль на акцию. Суть этого расчета состоит в том, чтобы узнать, сколько получит акционер компании, если чистая прибыль будет распределена в конце отчетного года. (Хотя компании никогда не делят всю свою чистую прибыль, а реинвестируют ее).

Начиная с этого отчета, верхняя строка содержит общую сумму денег, полученных от продажи товаров и услуг, называемую валовой выручкой . Это связано с тем, что устранение расходов еще не сделано. Таким образом, начальный брутто — это даже не рафинирование. Если вычеркнуть из валовой выручки компании допущения и прибыль, вы получите ее чистую выручку в размере единиц.

Читайте также: Полное руководство по бизнес-плану с финансовыми шаблонами

При создании отчета о прибылях и убытках следующим содержанием должна быть стоимость продаж.Функция себестоимости продаж, как и ее название, просто показывает стоимость денег, которые компания тратит. О производстве товаров и услуг, которые они используют в течение финансового года.

Следующее действие, которое необходимо наблюдать, — вычесть себестоимость продаж из чистого дохода, чтобы получить валовую прибыль. Помните, что «валовой» означает «не уточнять» или «быть определенным», потому что вычеты еще относятся к некоторым расходам.

Операционные расходы

Давайте поговорим об операционных расходах в этом разделе. Это расходы, которые идут на поддержку деятельности компании в течение финансового года.Эти расходы отличаются от себестоимости продаж, поскольку затраты на продажу могут быть напрямую связаны с производством товаров и услуг, продаваемых в компании. Примерами таких операционных расходов являются заработная плата административных работников, маркетинговые расходы, а также затраты на исследование новых продуктов. Помните, что операционные расходы нельзя напрямую связывать с производством товаров и услуг.

Однако, хотя стоимость использования активов в течение финансового периода является фикцией первоначальной стоимости актива, операционный доход — это то, что вы получите, когда все операционные расходы вычтены из валовой прибыли.

Читайте также: Корпоративные финансы: секретное руководство для успешного бизнеса (+ бесплатные курсы)

Процентные доходы и расходы

Компании должны иметь возможность учитывать процентные доходы и процентные расходы. Процентный доход — это деньги, которые компания получает в результате хранения своих денег на приносящем доход сберегательном счете. С другой стороны, процентные расходы — это деньги, которые компания платит в результате займа.

Но в то время как в одних отчетах о прибылях и убытках процентный доход и процентные расходы учитываются отдельно, в других — и то, и другое.В любом случае процентный доход и процентные расходы будут вычтены или добавлены для получения операционной прибыли перед уплатой налога на прибыль.

КОЭФФИЦИЕНТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И РАСЧЕТЫ

Такие термины, как коэффициент текущей ликвидности и операционная маржа, а также коэффициент PE, могут показаться вам незнакомыми. Вам уже интересно, что они означают. К тому же их даже нет в финансовых отчетах.

Что ж, давайте быстро рассмотрим коэффициенты, которые некоторые инвесторы используют при расчете информации в финансовой отчетности.По сути, он используется при оценке счета компании, даже если выбор коэффициента может варьироваться от одной компании к другой.

Для лучшего понимания правила изменения, если у компании отношение дебета к собственному капиталу 2: 1, то это просто означает, что компания берет на себя долги, вдвое превышающие ставку, которую владельцы вкладывают в бизнес.

ОПЕРАЦИОННАЯ ПРИБЫЛЬ

Я часто выражаю это как процент, который показывает процентную прибыль на каждый доллар, вложенный в продажи.

Операционная маржа = операционная прибыль и чистая прибыль.

Мы можем найти как операционную прибыль, так и чистую прибыль в финансовом отчете о операционной марже. Это потому, что его работа заключается в сравнении обоих.

Разделите прибыль компании на ее операции, чтобы получить операционную маржу компании непосредственно перед тем, как начнутся процентные и доходные расходы.

КОЭФФИЦИЕНТ ОБОРОТА ЗАПАСОВ

Коэффициент оборачиваемости запасов = средний запас за период и себестоимость продаж.

Например, если компания указана как 2 к 1, это подтверждает, что запасы компании оборачивались дважды за отчетный период.

Таким образом, при вычислении среднего остатка запасов посмотрите на списки номеров запасов в балансе, внесите списки номеров в балансе за период, затем добавьте их в баланс, который перечисляет за предыдущий период, и разделите их на два.

Помните, что баланс запасов для предыдущего периода является начальным балансом текущего периода и является конечным балансом, поскольку балансы являются моментальными снимками во времени.

С другой стороны, при расчете коэффициента оборачиваемости запасов разделите себестоимость продаж компании на средние запасы за период.Результат — коэффициент оборачиваемости ваших запасов.

PE RATIO

Давайте объясним это на примере. Предположим, что компания зарабатывает 2 доллара на акцию, продавая акции компании по 20 долларов за акцию. Тогда коэффициент PE компании составляет 10: 1, что означает, что ее прибыль от продажи акций в 10 раз больше.

Чтобы получить коэффициент PE компании, вам необходимо разделить цену акций компании на ее прибыль на акцию. Коэффициент PE в основном сравнивает цену обыкновенных акций компании с ее прибылью на акцию.

КАКИЕ ЧАСТИ ФИНАНСОВОГО ОТЧЕТА НАИБОЛЕЕ ВАЖНЫ

Люди всегда спрашивают, какие части финансового отчета компании являются лучшими или наиболее важными. Для меня все важны и играют свои отдельные роли.

БАЛАНС

Баланс важен, потому что он связан с отчетом о прибылях и убытках для получения суммы инвестиций, необходимых для поддержки продаж, а также прибыли, которая указана в отчете о прибылях и убытках.

Есть множество аналитиков, которые оценивают эффективность компании по ее балансу.

Тщательный анализ баланса также может помочь в быстром просмотре. Это связано с тем, что для балансировки активов активы, в свою очередь, должны быть равны обязательствам плюс собственный капитал. Аналитики рассматривают вычитание активов из обязательств как балансовую стоимость фирмы.

Анализируя долгосрочные активы, аналитики определяют, насколько эффективно компании управляют своей дебиторской задолженностью в краткосрочной перспективе.

ОТЧЕТ О ДОХОДЕ

Это часто считается наиболее важным для некоторых пользователей финансовой отчетности, поскольку показывает способность бизнеса генерировать прибыль.Однако отчет о прибылях и убытках не должен использоваться сам по себе, так как информация будет вводить в заблуждение. Он не показывает, сколько активов и пассивов вам нужно для получения прибыли. Кроме того, его результаты не соответствуют денежному потоку, полученному от бизнеса.

Обычно отчет о прибылях и убытках содержит информацию о доходах, которые получает компания, а также о расходах, связанных с ее операционной деятельностью. Он также предоставляет более подробную информацию о целостной деятельности компании. Прямые, косвенные и капитальные расходы, которые несет компания, также являются частью отчета о прибылях и убытках.

По сути, прозрачность — это центральная часть отчета о прибылях и убытках, особенно при работе с операционными услугами компании.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В этом отчете указываются все поступления и оттоки денежных средств за отчетный финансовый период с обобщением имеющихся наличных средств. Общая ликвидность денежных операций компании видна также в отчете о движении денежных средств.

Два сектора отчета о движении денежных средств (инвестирование и финансирование) близки к работе по планированию капитала для фирмы, которая также взаимосвязана с обязательствами и капиталом в балансе.

ФОРМАТ ФИНАНСОВОГО ОТЧЕТА КОМПАНИИ

Некоторые из форматов финансового отчета компании, которые следует учитывать, включают:

ОСНОВНОЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ

Для этого формата финансового отчета компании сначала учитываются выручка, затем следуют расходы. Чистый доход компании получается путем вычитания расходов из выручки, что делает его простой версией отчета о прибылях и убытках, используемой большинством поставщиков услуг.

ОТЧЕТ О ДОХОДЕ ОТ ПРОИЗВОДСТВА

Первая строка в этом формате финансового отчета компании зарезервирована только для валовой прибыли или выручки.После чего следует вычитание стоимости произведенных или проданных товаров. Его валовой доход — результат.

Перечень расходов компании встроен во вторую часть отчета о финансовых доходах в этом формате.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Важно отметить, что общая сумма активов должна равняться общей сумме обязательств и собственного капитала. Как указывалось выше, баланс отражает активы, обязательства и собственный капитал компании.

Первая строка формата бухгалтерского баланса должна охватывать все активы, включая инвестиции, денежные средства, недвижимость, другие холдинги компании и оборудование.В следующей строке содержится такая информация, как обязательства компании, включая любые ссуды или кредиторскую задолженность. Наконец, в собственном капитале держателя акций должна быть указана разница между совокупными активами и совокупными обязательствами.

 NB: Вышеупомянутое объясняет балансовый счет для небольших компаний, которого достаточно, чтобы скрыть финансовый отчет. Для более крупной компании это может оказаться невозможным, поскольку для этого требуется разбивка активов и обязательств по их формам, которые включают текущие и долгосрочные активы и обязательства.

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Многие компании ведут учет по методу начисления, что означает, что они смогут признать доход, полученный по контракту. Признание начинается, когда вы выполняете договор, а не обязательно при поступлении денежных средств.

Формат отчета о движении денежных средств в финансовом отчете компании действителен только в том случае, если вы получаете денежные средства. Это помогает инвесторам определить, сталкивается ли компания с трудностями в управлении своим денежным потоком. Этот формат в основном начинается с операций с денежными потоками, от операций до инвестиций.

Значительно каждая категория показывает входящие и исходящие денежные средства от компании.

ОБРАЗЦЫ ДЛЯ ФИНАНСОВОГО ОТЧЕТА КОМПАНИИ

Образцы для финансового отчета компании являются основными руководящими указаниями, которые помогут вам создать хорошо детализированный финансовый отчет для вашей компании. Как мы уже говорили, подготовка финансового отчета требует завершения некоторых элементов. Эти образцы финансовой отчетности компании выявляют эти элементы. Готовите финансовый отчет с образцом? вы должны быть осторожны, чтобы не копировать детали компании-образца в отчет вашей компании.Одна опасность в образцах для финансовой отчетности компании.

Но тогда, если все элементы отсутствовали при создании финансового отчета. Эти три категории не должны отсутствовать в финансовой отчетности компании. Изучив этот образец финансового отчета компании, вы поймете, что это важно для вас.

Эти образцы для финансового отчета по счетам компании включают отчеты о движении денежных средств, отчеты о прибылях и убытках и балансы. Образцы финансовой отчетности компании соответственно видны ниже.

Отчет о движении денежных средств Балансовый отчет Отчет о прибылях и убытках

Три основных образца финансового отчета компании показаны выше. Вы можете использовать эти образцы для финансового отчета компании, чтобы создать свой собственный финансовый отчет.

ШАБЛОНЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОМПАНИИ

Шаблоны финансовой отчетности компании теперь являются предметом нашего обсуждения здесь. Компании, которые стремятся достичь своей прибыли и убытков в конце каждого финансового года, должны иметь возможность предоставлять подробный финансовый отчет в конце каждого отчетного года.Шаблоны — это руководство, которое предоставляет вам сжатый способ составления финансовой отчетности.

Ниже приведены несколько примеров шаблонов финансового отчета компании для более ясного и легкого составления финансового отчета вашей компании.

Шаблоны для финансового отчета компании, включая баланс, движение денежных средств, отчет о прибылях и убытках. Все они очень подробно доступны в этом посте ниже.

Однако мы должны уделять особое внимание подготовке финансовой отчетности нашей компании, чтобы мы не пытались смешивать это содержание финансовой отчетности с другим.Шаблоны наиболее важных частей финансового отчета компании, которые представляют собой поток денежных средств, отчет о прибылях и убытках и баланс, показаны ниже для ознакомления.

Шаблон финансового отчета компании о прибылях и убыткахШаблон финансового отчета компании отчет о движении денежных средств балансовый лист

Шаблоны финансовой отчетности компании — это лишь основные элементы, которые помогут вам подготовить финансовый отчет компании. С помощью приведенных выше шаблонов финансового отчета компании вы можете увидеть, как другие пытаются подготовить свой и начать работу с вашим.

Мы ни в коем случае не огорчаемся предоставленными шаблонами финансовой отчетности компании.

PDFS ДЛЯ ФИНАНСОВОГО ОТЧЕТА КОМПАНИИ

PDFS для финансового отчета компании всегда рекомендуется для лучшего понимания финансового отчета компании. Эти PDFS для финансового отчета компании, которые помогут вам в исследовании, перечислены ниже. Нажмите на них, чтобы получить легкий доступ к PDFS с финансовой отчетностью компании.

Введение в финансовый отчет для хозяйствующих субъектов

Финансовая отчетность новая основа PDFS для финансовой отчетности компании

Финансовая отчетность PDFS для финансовой отчетности компании

Прочтите PDFS для финансовой отчетности компании- предоставили более широкое представление о финансовой отчетности компании.Вы можете найти больше PDFS для финансового отчета компании, а также сравнить PDFS для финансового отчета компании.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовый отчет компании — это конечный результат финансовых операций и деятельности компании на конец или квартал, в зависимости от предпочтения каждого отчетного года. Для бизнеса или компании, которые должны нести ответственность за свои финансовые операции и расти как бизнес, записи финансовой отчетности компании будут единственным решением для достижения таких результатов.

Как это:

Нравится Загрузка …

Связанные

Лучшие 5 финансовых отчетов, которые должен изучить каждый владелец бизнеса

Есть несколько финансовых отчетов, которые предоставят представление о прошлом, настоящем и будущем финансовом состоянии бизнеса. Как владельцу бизнеса очень важно иметь годовой отчет с этими финансовыми данными, поскольку это позволит вам более эффективно управлять своей компанией, позволит вам лучше анализировать операции и поможет принимать бизнес-решения.

Из всех финансовых отчетов ниже приведены пять наиболее важных бухгалтерских отчетов, которые каждый владелец бизнеса должен проверять на регулярной и ежегодной основе, чтобы лучше понимать финансовые показатели компании.

1. Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет — это финансовый отчет, в котором суммируются общие активы компании (текущие, долгосрочные и нематериальные активы), обязательства (финансовые обязательства) и собственный капитал (инвестиции и нераспределенная прибыль) на определенный момент времени, обычно конец отчетного периода.Он дает представление о финансовом положении компании, включая экономические ресурсы, которыми компания владеет, задолженность и источники финансирования этих ресурсов.

Балансовый отчет можно использовать для выявления тенденций и принятия более обоснованных решений по финансовому учету. Это также важно для кредиторов, поскольку они будут использовать его для определения кредитоспособности компании.

2. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках иногда называют Отчетом о прибылях и убытках (P&L), Отчетом о деятельности или Отчетом о прибылях и убытках.Отчет о прибылях и убытках суммирует общие доходы и расходы, понесенные бизнесом, показывая прибыльность (чистую прибыль или чистый убыток) за определенный период времени, обычно за месяц, квартал или год.

Отчет о прибылях и убытках используется внутренними заинтересованными сторонами (такими как команда менеджеров и совет директоров), а также внешними заинтересованными сторонами (такими как инвесторы и кредиторы) для оценки прибыльности и помощи в оценке уровня риска для инвестора или кредитора. Чтобы компания была жизнеспособной и ценной, доходы должны превышать расходы.

3. Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств суммирует все поступления и оттоки денежных средств предприятия за период времени. Этот отчет отличается от бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, поскольку он учитывает только наличные денежные средства; он не учитывает безналичные операции, такие как продажи или покупки в кредит или амортизацию.

Отчет о движении денежных средств представлен тремя разделами: операционная, финансовая и инвестиционная деятельность и показывает, какие области бизнеса генерируют и используют больше всего денежных средств.Одно из лучших применений отчета о движении денежных средств — это оценка будущего потока денежных средств, который поможет при составлении бюджета и принятии решений.

Подробнее: Важность управления денежными потоками для малого и среднего бизнеса

Отчет о движении денежных средств, баланс и отчет о прибылях и убытках вместе составляют стандартный пакет финансовых отчетов. Эти финансовые отчеты должны готовиться вашей бухгалтерской группой ежемесячно после завершения процедур закрытия месяца.Их можно (и нужно) использовать для расчета ключевых показателей эффективности и отслеживания их во времени.

4. Отчет о сроках погашения дебиторской задолженности

Отчет о сроках погашения дебиторской задолженности (A / R) классифицирует непогашенную дебиторскую задолженность по группам в зависимости от срока оплаты счета-фактуры, обычно текущего, а также по срокам просрочки 1-30, 31-60, 61-90 и> 90 дней.

Распространенным источником проблем с движением денежных средств (особенно для малого и среднего бизнеса) является плохо управляемая дебиторская задолженность.Чем больше денег вы вложили в дебиторскую задолженность из-за медленно платящих клиентов и просроченных счетов, тем меньше у вас денег для ведения вашего бизнеса. Просмотр отчета о сроках погашения / возврата поможет компаниям проактивно управлять процессом взыскания дебиторской задолженности сразу после выставления счета и повысить ответственность лица, ответственного за взыскание.

Подробнее: Управление циклом выручки: 6 передовых методов работы с дебиторской задолженностью

Отчет A / R Aging Report может быть создан в большинстве систем бухгалтерского учета и может быть просмотрен в любое время.Если взыскание дебиторской задолженности является проблемой для вашего бизнеса, может потребоваться еженедельный обзор этого отчета, чтобы помочь в выявлении просроченных счетов. После того, как эти счета будут идентифицированы, можно будет инициировать процедуры сбора, чтобы улучшить денежные потоки бизнеса.

5. Бюджет по сравнению с фактом

Как следует из названия, этот отчет представляет собой сравнение фактических результатов, в первую очередь из отчета о прибылях и убытках, с заложенными в бюджет суммами, которые были спрогнозированы на начало периода.Этот отчет позволит читателю оценить, насколько точно расходы и доходы компании соответствуют финансовым прогнозам, включенным в бюджет. Это может помочь выявить области, в которых бюджет превышал или меньше, например, указывая на возможность нанять дополнительных сотрудников или обращая внимание на валовую прибыль, не соответствующую ожиданиям финансовой отчетности.

Отчет «Бюджет против фактического» должен готовиться ежемесячно и проверяться вместе с финансовыми отчетами, чтобы определить, не соответствуют ли какие-либо области бизнеса ожиданиям и требуют дальнейшего изучения.

Мы можем помочь

Наши высококвалифицированные бухгалтеры могут дополнять ваших сотрудников внутренней бухгалтерии или действовать в качестве всего вашего бухгалтерского отдела (от финансового директора до штатного бухгалтера) на постоянной основе. Мы будем постоянно предоставлять вам своевременные и точные финансовые отчеты и отчеты (подобные упомянутым выше) на ежемесячной основе, а также действенный финансовый анализ, необходимый для эффективного управления вашей компанией, анализа операций и принятия бизнес-решений.Если вашему бизнесу требуется дополнительная бухгалтерская поддержка, свяжитесь с нами сегодня, чтобы назначить бесплатную консультацию.

Примеры финансовой отчетности (пошаговое объяснение)

Примеры финансовой отчетности

В следующем примере финансовой отчетности в общих чертах представлена ​​наиболее распространенная финансовая отчетность. Невозможно предоставить полный набор примеров, учитывающих все варианты в каждой ситуации, поскольку таких компаний тысячи.В каждом примере финансового отчета указывается тема, соответствующие причины и дополнительные комментарии по мере необходимости.

Есть три основных финансовых отчета:

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д. Пожалуйста, предоставьте нам ссылку с указанием авторства Ссылка на статью с гиперссылкой
Например:
Источник: Примеры финансовой отчетности (wallstreetmojo.com)

# 1 Пример баланса

Баланс показывает активы, обязательства и акционерный капитал Компании в определенном формате.Рассмотрим на примере Apple (сводный баланс)

Источник: Apple.Inc

Оборотные активы

Оборотные активы Оборотные активы — это краткосрочные активы, которые могут быть эффективно использованы для деловых операций, проданы за немедленные денежные средства или ликвидированы в течение года. Он включает запасы, денежные средства, эквиваленты денежных средств, рыночные ценные бумаги, дебиторскую задолженность и т. Д. Подробнее — это активы, которые конвертируются в денежные средства менее чем за один год. Активы компании включают:

• Денежные средства и их эквиваленты Денежные средства и эквиваленты денежных средств — это активы, которые представляют собой краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, которые могут быть легко конвертированы в денежные средства и имеют низкий риск колебаний цен.Наличные и бумажные деньги, казначейские векселя США, неразмещенные квитанции и фонды денежного рынка — вот его примеры. Обычно они находятся в виде строки в верхней части актива баланса. подробнее: Это денежные вклады Компании на банковский счет или вложенные в ценные бумаги, которые конвертируются в денежные средства в течение 1-2 дней.
• Рыночные ценные бумаги Рыночные ценные бумаги — это ликвидные активы, которые можно быстро конвертировать в денежные средства, и которые классифицируются как оборотные активы на балансе компании. В него включены коммерческие бумаги, казначейские векселя и другие инструменты денежного рынка.подробнее: Это высоколиквидные ценные бумаги, которые очень легко конвертировать в наличные.
• Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность относится к сумме, причитающейся с клиентов за кредитные продажи продуктов или услуг, предоставленных им компанией. Он отображается как оборотный актив в корпоративном балансе. Читать далее : Дебиторская задолженность — это сумма, которую Компания получит от своих клиентов и ожидает получить менее чем через год.
• Запасы : Запасы — это готовая продукция, сырье и незавершенное производство, находящиеся в собственности Компании.
• Неторговая дебиторская задолженность поставщиков: Неторговая дебиторская задолженность поставщиков включает в себя неторговые объекты Компании и ее поставщиков, и она ожидает их получения менее чем через год.
• Прочие оборотные активы: Прочие оборотные активы относятся к категории активов, в которых регистрируются все необычные и незначительные активы, легко конвертируемые в денежные средства, и не вписываются ни в какие общие категории оборотных активов, такие как денежные средства и их эквиваленты, запасы, торговая дебиторская задолженность и т. Д. .read more Другие оборотные активы включают активы, которые нельзя складывать в указанные выше сегменты.Следовательно, они перечислены как прочие оборотные активы.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы Внеоборотные активы — это долгосрочные активы, купленные для использования в бизнесе, прибыль от которых, вероятно, будет накапливаться в течение многих лет. Эти Активы раскрывают информацию об инвестиционной деятельности компании и могут быть материальными или нематериальными. Примеры включают в себя основные средства, землю и здания, облигации и акции, патенты, товарные знаки. Читать далее — это долгосрочные активы компании, которые она ожидает конвертировать в денежные средства в течение более чем одного года:

• Рыночные ценные бумаги в составе внеоборотных активов — это инвестиции Компании в торгуемые на бирже ценные бумаги, срок погашения которых ожидается через один год.
• Основные средства, как следует из названия, представляют собой инвестиции Компании в недвижимость для строительства офисов, заводов, производственных центров или складских помещений, а также оборудование, используемое для производства продукции Компании.
• Прочие внеоборотные активы — это внеоборотные активы Компании, которые не могут быть выделены в составе вышеупомянутых внеоборотных активов.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства Компании Текущие обязательства — это кредиторская задолженность, которая может быть погашена в течение двенадцати месяцев после отчетной даты.Обычно это выплачиваемая заработная плата, подлежащие оплате расходы, краткосрочные ссуды и т. Д. Подробнее — это обязательства перед поставщиками, банками, инвесторами коммерческих бумаг и т. Д., И срок погашения этих обязательств составляет менее одного года.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства Наиболее распространенными примерами долгосрочных обязательств являются долговые обязательства, кредиторская задолженность по облигациям, отложенные налоговые обязательства и т. Д. Долгосрочные обязательства — это кредиторская задолженность или обязательства предприятия, погашение которых может не быть выполнено в течение двенадцати месяцев с момента учета таких операций.подробнее — это обязательства, которые Компания обязана выплатить в течение более чем одного года.

• Доходы будущих периодов по внеоборотным обязательствам такие же, как и по краткосрочным обязательствам, но Компания предоставит товары и услуги через год.
• Срочная задолженность — это долгосрочный заем, взятый Компанией в банках и финансовых учреждениях.

Акционерный капитал

Акционеры EquityShareholder — это остаточная доля акционеров в компании, которая рассчитывается как разница между активами и обязательствами.Отчет о собственном капитале в балансе подробно описывает изменение стоимости акционерного капитала с начала до конца отчетного периода. Подробнее включает первоначальную сумму, инвестированную акционерами Компании, и нераспределенную прибыль. совокупная прибыль, полученная компанией до даты после корректировки распределения дивидендов или других выплат инвесторам компании. Он отображается как часть собственного капитала в пассиве баланса компании.подробнее, то есть сумма, заработанная Компанией за годы своей деятельности.

# 2 Пример отчета о прибылях и убытках

Второй финансовый отчет — это отчет о прибылях и убытках . В нем содержится подробная информация о финансовых показателях компании за определенный период времени. Он обеспечивает доход и прибыль, полученную Компанией. Рассмотрим приведенный ниже снимок отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках, также известный как отчет о прибылях и убытках, отображает доходы и расходы Компании за определенный период, т.е.е., ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в стандартном формате бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой, предложенной руководящим органом. Подробнее для Apple Ince.

Источник: Apple Inc

• Чистые продажи SalesNet — это доход, полученный компанией от продажи своих товаров или услуг, и он рассчитывается путем вычета доходов, надбавок и других скидок из валовых продаж компании. Подробнее — это продажи Компании из общей суммы продаж. товары, продаваемые ею в течение года.
• Себестоимость продаж Себестоимость проданных товаров (COGS) — это совокупная сумма прямых затрат, понесенных в связи с проданными товарами или услугами, включая прямые затраты, такие как сырье, прямые затраты на рабочую силу и другие прямые затраты. Однако он исключает все косвенные расходы, понесенные компанией. Подробнее — это затраты, понесенные Компанией на производство и продажу.
• Валовая прибыль — это чистая сумма продаж за вычетом себестоимости продаж.
• Затраты на исследования и разработки — это расходы, понесенные Компанией на цели исследований и разработок.
• Коммерческие, общехозяйственные и административные расходы Коммерческие, общие и административные расходы (SG&A) включают все расходы, понесенные при продаже продукции компании, прямые или косвенные, а также все общие и административные расходы в течение рассматриваемого отчетного периода, такие как Поскольку расходы на рекламу, продвижение продаж, зарплаты по маркетингу и т. д. подробнее включают расходы на маркетинг и продажи, прочие расходы Прочие расходы включают в себя все внереализационные расходы, понесенные на вспомогательные бизнес-операции.Такие платежи, как аренда, страхование и налоги, не имеют прямого отношения к основной коммерческой деятельности. Они больше похожи на канцелярские товары и другие административные расходы, необходимые для ведения деятельности Компании.
• Прочий доход — это любой другой доход от продажи некоторых инвестиций или от процентов, полученных по банковским вкладам и т. Д., Которые получены Компанией в течение периода, генерируемого в отчете о прибылях и убытках.
• Резерв по налогу на прибыль Резерв по налогу на прибыль — это расчетный налог на прибыль за текущий год и сумма, которую предприятие могло бы внести на депозит для урегулирования своих налоговых обязательств.Он скорректирован с учетом расходов, разрешенных к вычету согласно соответствующему налоговому законодательству. Подробнее — это налог, уплачиваемый Компанией государству за полученный доход.
• Чистая прибыль — прибыль, полученная Компанией. Он рассчитывается путем вычитания всех расходов, налогов из суммы продаж и прочего дохода.

# 3 Пример отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств включает поступления или оттоки денежных средств Компанией за отчетный период.

Источник: Apple.Inc

Включает три типа денежных потоков:

• Денежный поток от операционной деятельности Денежный поток от операционной деятельности — это первая из трех частей отчета о движении денежных средств, которая показывает приток и отток денежных средств от основной операционной деятельности в отчетном году. Операционная деятельность включает в себя денежные средства, полученные от продаж, денежные расходы, уплаченные за прямые затраты, а также оплату, производимую для пополнения оборотного капитала.подробнее: Сюда входят различные статьи, по которым происходит приток или отток денежных средств в связи с операционной деятельностью Компании.
• Денежный поток от инвестиционной деятельности Денежный поток от инвестиционной деятельности относится к деньгам, приобретенным или потраченным на покупку или выбытие основных средств (как материальных, так и нематериальных) для деловых целей. Например, покупка земли и инвестирование в совместное предприятие — это отток денежных средств, а продажа оборудования — это приток денежных средств. Читать дальше: Он включает приток или отток денежных средств за счет инвестиций Компании. Если Компания делает новую инвестицию, она уплачивает некоторую сумму и регистрируется как отток денежных средств, или если она продает свои инвестиции или некоторые инвестиционные ценные бумаги со сроком погашения, она получает денежные средства и регистрируется как приток денежных средств.
• Денежный поток от финансовой деятельности : Он включает приток или отток денежных средств от финансовой деятельности, такой как выпуск акций. Выпущенные акции относятся к количеству акций, распределяемых компанией среди ее акционеров, которые варьируются от широкой публики и инсайдеров до институциональных инвесторов. Они отражаются в качестве собственного капитала в балансе Компании. Подробнее, выплаты дивидендов, обратный выкуп акций Обратный выкуп акций означает обратный выкуп собственных находящихся в обращении акций компании на открытом рынке с использованием накопленных средств компании для уменьшения количества находящихся в обращении акций в обращении. баланс компании.Это делается либо для увеличения стоимости существующих акций, либо для предотвращения контроля над компанией различными акционерами. Подробнее, выплаты срочного долга или выпуска коммерческих бумаг и т. Д.

Заключение

Финансовая отчетность компаний немного сложна, и они взаимосвязаны с суммами в финансовой отчетности, отраженными в другом отчете в другой форме. Следовательно, при анализе результатов деятельности Компании вся финансовая отчетность Финансовая отчетность представляет собой письменный отчет, подготовленный руководством компании для представления финансовых дел компании за определенный период (квартал, шесть месяцев или год).Эти отчеты, которые включают балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, движение денежных средств и отчет об акционерном капитале, должны быть подготовлены в соответствии с установленными и стандартизированными стандартами бухгалтерского учета для обеспечения единообразия отчетности на всех уровнях. Более подробная информация должна быть прочитана и проанализирована вместе. Эти заявления отражают различные виды хозяйственной деятельности Компании.

Рекомендуемые статьи

Это руководство по примерам финансовой отчетности. Здесь мы обсудим пошаговое обсуждение содержания финансовой отчетности с примерами.Вы можете узнать больше о бухгалтерском учете из следующих статей —

% PDF-1.7 % 363 0 объект > эндобдж xref 363 99 0000000016 00000 н. 0000005032 00000 н. 0000005225 00000 н. 0000005269 00000 н. 0000006784 00000 н. 0000006929 00000 п. 0000007075 00000 н. 0000007221 00000 н. 0000007268 00000 н. 0000007315 00000 н. 0000007362 00000 н. 0000007410 00000 н. 0000007457 00000 н. 0000007505 00000 н. 0000007551 00000 п. 0000007598 00000 н. 0000007645 00000 н. 0000007790 00000 н. 0000007904 00000 н. 0000008050 00000 н. 0000008196 00000 н. 0000008342 00000 п. 0000008488 00000 н. 0000010649 00000 п. 0000010746 00000 п. 0000010892 00000 п. 0000012614 00000 п. 0000015014 00000 п. 0000016636 00000 п. 0000016782 00000 п. 0000016928 00000 п. 0000018379 00000 п. 0000018416 00000 п. 0000018562 00000 п. 0000018708 00000 п. 0000020834 00000 п. 0000021459 00000 п. 0000021598 00000 п. 0000022187 00000 п. 0000022790 00000 п. 0000023453 00000 п. 0000023646 00000 п. 0000024359 00000 п. 0000025068 00000 п. 0000027359 00000 н. 0000028131 00000 п. 0000028351 00000 п. 0000028554 00000 п. 0000028777 00000 п. 0000028990 00000 п. 0000029303 00000 п. 0000029525 00000 п. 0000030016 00000 п. 0000032635 00000 п. 0000034784 00000 п. 0000034994 00000 п. 0000039380 00000 п. 0000039593 00000 п. 0000039795 00000 п. 0000040095 00000 п. 0000040411 00000 п. 0000040672 00000 п. 0000041379 00000 п. 0000043740 00000 п. 0000044138 00000 п. 0000044250 00000 п. 0000044637 00000 п. 0000044867 00000 п. 0000045254 00000 п. 0000047903 00000 п. 0000048133 00000 п. 0000048528 00000 н. 0000054080 00000 п. 0000060068 00000 п. 0000060249 00000 п. 0000060603 00000 п. 0000060832 00000 п. 0000061178 00000 п. 0000061335 00000 п. 0000061439 00000 п. 0000061834 00000 п. 0000062062 00000 н. 0000062444 00000 п. 0000062652 00000 п. 0000062759 00000 п. 0000062836 00000 п. 0000063172 00000 п. 0000063424 00000 п. 0000064128 00000 п. 0000064357 00000 п. 0000064744 00000 п. 0000065064 00000 п. 0000065210 00000 п. 0000065356 00000 п. 0000076006 00000 п. 0000076045 00000 п. 0000083808 00000 п. 0000083847 00000 п. 0000002276 00000 н. трейлер ] / Назад 701766 >> startxref 0 %% EOF 461 0 объект > поток hWmPSW «, 1diM !.GO {fwvvs $ @ JŞY

ڵ (o PflRww] q y] O6NBA1c] g

Типы финансовой отчетности — примеры | Шаблоны

Что такое финансовая отчетность?

Финансовая отчетность — это отчеты, подготовленные и выпущенные руководством компании для предоставления инвесторам и кредиторам дополнительной информации о результатах деятельности и финансовом положении компании. Четыре финансовых отчета общего назначения включают:

Эти отчеты составляются в указанном порядке и публикуются в виде полного набора отчетов.Это означает, что они не только публикуются вместе, но и предназначены для совместного чтения и использования. Поскольку каждый отчет дает информацию только о конкретных аспектах финансового положения компании, важно, чтобы эти отчеты использовались вместе.

Например, баланс показывает уровень долга компании, но не может показать, сколько стоит покрытие долга. Как балансовый отчет, так и отчет о прибылях и убытках необходимы для расчета коэффициента покрытия долга для инвесторов и кредиторов, чтобы увидеть истинную картину долгового бремени компании.

Цель этих отчетов — предоставить полезную финансовую информацию пользователям за пределами компании. По сути, эти отчеты выполняют основную задачу финансового учета, предоставляя информацию, которая полезна в процессе принятия финансовых решений.

Понимание этой финансовой отчетности — это первый важный шаг для инвесторов и кредиторов, и вы можете сделать это, чтобы узнать о доходах, прибыльности, управлении активами, финансовом рычаге, движении денежных средств и текущих долях акционеров компании.Как только вы поймете все эти аспекты компании, вы сможете оценить ее относительное финансовое состояние и определить, стоит ли инвестировать в нее или давать ей взаймы.

Вот вся финансовая отчетность, подготовленная компаниями:

---

Кто выпускает финансовую отчетность?

Компании выпускают различные типы финансовой отчетности по разным причинам в разное время в течение года. Публичные компании обязаны выпускать аудированную финансовую отчетность для общественности не реже одного раза в квартал.Эти регулируемые отчеты должны соответствовать руководящим принципам SEC и PCAOB и часто должны представляться в консолидированной форме.

Негосударственные или частные компании обычно выдают финансовые отчеты банкам и другим кредиторам для целей финансирования. Многие кредиторы не согласятся предоставить ссуду, если компания не докажет, что она достаточно финансово стабильна, чтобы производить выплаты по долгам в будущем.

Как государственные, так и частные компании выпускают не менее 4 финансовых отчетов для привлечения новых инвесторов и сбора средств для расширения.

---

Различные типы финансовой отчетности

Промежуточные отчеты

Финансовые отчеты, выпускаемые на периоды меньше одного года, называются промежуточными отчетами, потому что они используются в качестве временных отчетов для оценки финансового положения компании до тех пор, пока не будут выпущены полные годовые отчеты.

Промежуточная финансовая отчетность чаще всего выпускается ежеквартально или раз в полгода, но компании нередко выпускают ежемесячные отчеты кредиторам в рамках своих кредитных соглашений.Квартальные отчеты, как следует из названия, выпускаются каждый квартал и включают только финансовые данные за этот трехмесячный промежуток времени. Точно так же полугодовые отчеты включают данные за шесть месяцев.

Поскольку эти промежуточные отчеты охватывают меньший период времени, они также отслеживают меньшую финансовую историю. Вот почему годовая финансовая отчетность, как правило, более надежна и лучше отражает истинное финансовое положение компании.

---

Годовая отчетность

Форма годового финансового отчета составляется один раз в год и охватывает 12-месячный период финансовых результатов.Как правило, эти отчеты публикуются в конце финансового года компании, а не за календарный год. Компания с июнем на конец года выпустит годовую отчетность в июле или августе; где, как, компания, чей конец года декабрь, выпустит отчетность в январе или феврале.

SEC и PCAOB требуют от публичных компаний выпускать как промежуточные, так и годовые отчеты. Фирма CPA всегда должна проверять годовые отчеты, но некоторые промежуточные отчеты могут быть просто проверены квалифицированной фирмой.

---

Анализ финансовой отчетности

Кто использует финансовую отчетность и для чего она используется?

Финансовая отчетность в основном готовится для внешних пользователей. Пользователи — это люди, которые находятся за пределами самой компании или организации и нуждаются в информации о ней для принятия своих финансовых решений. Эти внешние пользователи обычно делятся на четыре основные категории:

• Инвесторы
• Кредиторы
• Конкуренты
• Регуляторы

Инвесторы и кредиторы анализируют этот набор отчетов для принятия своих финансовых решений.Они также просматривают дополнительные финансовые отчеты, такие как примечания к финансовым отчетам и обсуждения руководства.

Отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет сравниваются друг с другом, чтобы увидеть, насколько эффективно компания использует свои активы для получения прибыли. Уровень долга и капитала компании также может быть исследован, чтобы определить, правильно ли компании финансируют операции и расширения.

Большинство инвесторов и кредиторов используют финансовые коэффициенты для анализа этих сравнений. Практически нет ограничений на количество соотношений, которые можно комбинировать для целей анализа.

Эти коэффициенты сами по себе редко дают внешним пользователям и лицам, принимающим решения, достаточно информации, чтобы судить о том, является ли компания устойчивой с финансовой точки зрения. Инвесторы и кредиторы обычно сравнивают коэффициенты различных компаний, чтобы разработать отраслевой стандарт или эталон для оценки результатов деятельности компании.

---

Шаблон и форма финансового отчета

Вот образец шаблона финансового отчета, который показывает порядок того, как каждый отчет работает вместе, чтобы отразить полное экономическое положение компании, начиная с баланса.

Как видите, все начинается с баланса предыдущего периода. Это отправная точка для всех отчетов, поскольку они показывают счета активов, пассивов и капитала на начало периода. С этой отправной точки мы можем добавить или вычесть операционную деятельность, указанную в отчете о прибылях и убытках. Сюда входят все доходы и расходы, понесенные компанией в течение года.

Нам также необходимо добавить или вычесть сумму денег, которую инвесторы вложили или сняли с компании в течение года.Эта информация указывается в отчете о собственном капитале для корпораций или в отчете о капитале партнера для товариществ. После того, как вся операционная, финансовая и инвестиционная деятельность добавлена ​​в начальный баланс, инвесторы, кредиторы и руководство могут проанализировать конечный баланс и увидеть, насколько хорошо компания работала в течение периода.

---

Вот основные финансовые отчеты, которые готовит большинство компаний. Эти примеры должны ответить на вопрос: «Что такое финансовый отчет?» Мы также поговорим о некоторых дополнительных стилях заявлений и других отчетах, которые обычно выпускаются.Вот список самых популярных.

5 типов финансовой отчетности

Финансовый отчет — это не просто отдельный документ. Чтобы определить состояние финансов вашего бизнеса, нужны всевозможные отчеты.

Что такое финансовый отчет?

Определение финансовой отчетности — это, в самом простом смысле, любой документ, который помогает показать финансовое состояние вашей компании. Фактические статьи, которые соответствуют этому определению финансовой отчетности, как правило, гораздо более конкретны, и каждая из них играет важную роль.Каждый тип финансового отчета часто оказывает влияние на другой тип. Таким образом, вы не можете получить полное представление о компании с помощью только одного типа заявления. Вы должны объединить данные из одного отчета с данными из другого отчета, чтобы лучше понять финансовое состояние вашей компании.

5 типов финансовых отчетов, которые вам необходимо знать

Существует несколько важных финансовых отчетов, которые необходимы каждому бизнесу. Дело не только в соблюдении правил или передовой практике; они являются жизненно важными инструментами, чтобы оставаться на вершине своей фигуры.Вот основные документы, о которых вам нужно знать:

1. Отчет о прибылях и убытках

Пожалуй, самый важный. Бизнесу необходимо очень внимательно следить за прибылью и поступающими деньгами, и это именно то, что делает отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках также может быть известен как отчет о прибылях и убытках, в котором показаны доходы и расходы вашего бизнеса за определенный период. В отчете о прибылях и убытках учитываются доходы, убытки и расходы, поэтому он может показать, получила ли ваша компания прибыль или промахнулась.

2. Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств показывает, как деньги поступают и покидают ваш бизнес, поэтому вы можете видеть, что у вас есть в качестве оборотного капитала в определенный момент времени. Отчет о движении денежных средств необходим для того, чтобы показать вам, как быстро вы могли бы получить денежные средства, если бы они вам понадобились, поскольку он не учитывает такие вещи, как сырье или покупки, сделанные, но еще не оплаченные, в кредит.

3. Баланс

Баланс отображает три ключевых показателя: ваши активы, ваши обязательства и ваш капитал.Баланс может отображать текущую стоимость бизнеса за период, который он охватывает. Взгляд на свой баланс может помочь вам понять, сможете ли вы выполнить свои финансовые обязательства.

4. Примечание к финансовой отчетности

Это требование МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности), которое дает более широкий контекст вокруг информации, содержащейся в других ваших финансовых отчетах. Например, ваши активы могут быть указаны в балансе, но в примечании к документу финансовой отчетности вы точно объясните, что это за активы.Информация в этом документе необходима для обеспечения соответствия стандартам и нормам.

5. Отчет об изменениях в капитале

В этом документе показаны изменения, внесенные в акционерный капитал, нераспределенную прибыль и накопленные резервы вашей компании. Для индивидуального трейдера он показывает изменения в собственном капитале. Для партнерства он показывает изменения между собственным капиталом обоих партнеров. В случае компании отчет об изменении капитала показывает, как изменилась доля в капитале среди всех акционеров.

В каком порядке составляется финансовая отчетность?

Обычный порядок составления финансовой отчетности следующий:

1. Отчет о прибылях и убытках

2. Отчет о движении денежных средств

3. Отчет об изменениях в капитале

4. Бухгалтерский баланс

Примечание к финансовой отчетности

Это порядок, в котором каждый документ создается в рамках бухгалтерского цикла вашего бизнеса, чтобы создать полную картину финансов компании.

Мы можем помочь

GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при поиске счетов. Узнайте, как GoCardless может помочь вам со специальными или регулярными платежами.

GoCardless используется более чем 60 000 компаний по всему миру. Узнайте больше о том, как вы можете улучшить обработку платежей в своем бизнесе уже сегодня.

Узнать больше Зарегистрироваться

AS 3101: Аудиторское заключение об аудите финансовой отчетности, когда аудитор выражает мнение без оговорок

Дата вступления в силу стандарта: Для аудитов финансовых лет, заканчивающихся 1 декабря или позднее.15, 2017, за исключением требований по критическим вопросам аудита. Требования, касающиеся важнейших вопросов аудита, изложенные в пунктах .11 – .17 вступит в силу для аудиторских проверок финансовых лет, заканчивающихся 30 июня 2019 г. или после этой даты, для крупных компаний, подавших заявки на ускоренную регистрацию; и для финансовых лет, заканчивающихся 15 декабря 2020 г. или после этой даты, для всех других компаний, к которым применяются требования, как описано в параграфе .05.

Руководство по AS 3101:

Сводное содержание

Введение

.01 Аудиторское заключение содержит либо выражение мнения о финансовой отчетности, ¹ в целом, ² , либо утверждение о невозможности выражения мнения. Настоящий стандарт устанавливает требования в отношении содержания письменного отчета аудитора, когда аудитор выражает безоговорочное мнение о финансовая отчетность («аудиторское заключение без оговорок»). ³

.02 Аудитор может выразить безоговорочное мнение о финансовой отчетности, если аудитор проводил аудит в соответствии со стандартами Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний. («PCAOB») и заключает, что финансовая отчетность в целом представлена ​​достоверно во всех существенных отношениях, ⁴ в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности. ⁵

.03 Когда аудитор проводит аудит финансовой отчетности в соответствии со стандартами PCAOB, некоторые обстоятельства требуют, чтобы аудитор выразил мнение с оговоркой, отрицательное мнение или отказ от ответственности. мнения о финансовой отчетности и указать причины отклонения от мнения без оговорок. AS 3105, «Отклонения от мнения без оговорок и других обстоятельств отчетности» , описывает требования к отчетности, связанные с уходом. из безоговорочных мнений и других обстоятельств сообщения.

Цели

.04 Цели аудитора, когда аудитор приходит к выводу о целесообразности выражения мнения без оговорок, заключаются в следующем: мнение; и

Сообщать в неквалифицированном отчете аудитора критические вопросы аудита , ⁶ при необходимости, связанные с аудитом финансовой отчетности, или заявлять, что аудитор определили, что критических вопросов аудита нет.

Аудиторское заключение без оговорок

.05 Безоговорочное аудиторское заключение включает: ⁷

1. Основные элементы, ⁸ , как описано в пунктах .06– .10;

2. Информирование по критически важным вопросам аудита, относящимся к аудиту финансовой отчетности за текущий период, как описано в пунктах .11 – .17, если такие требования не применяются;

   Примечание: Сообщение по критически важным вопросам аудита не требуется для аудитов (1) брокеров ⁹ и дилеров ¹⁰ , представляющих отчетность в соответствии с Правилом 17a-5 Закона о биржах; (2) инвестиционные компании, зарегистрированные в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 года («Закон об инвестиционных компаниях»), ¹¹ , кроме компаний которые выбрали регулирование как компании по развитию бизнеса; ¹² (3) планы покупки акций, сбережения и аналогичные планы для сотрудников; ¹³ и (4) развивающиеся компании. ¹⁴ Аудиторы этих организаций могут рассмотреть вопрос о добровольном включении сообщения по критически важным вопросам аудита как описано в этом стандарте.

3. Другой пояснительный язык (или пояснительный параграф), в зависимости от обстоятельств, как описано в параграфах .18– .19; и
4. Информация об определенных участниках аудита, если аудитор решает предоставить эту информацию в аудиторском заключении, как описано в пункте .20.

Базовые элементы

Название

.06 Аудиторский отчет должен включать заголовок «Отчет независимой зарегистрированной бухгалтерской фирмы».

Адресат

.07 Аудиторское заключение должно быть адресовано акционерам и совету директоров или аналогичным лицам для компаний, не организованных как корпорации. Аудиторское заключение может включать дополнительных адресатов.

Заключение по финансовой отчетности

.08 Первый раздел аудиторского заключения должен включать заголовок раздела «Заключение по финансовой отчетности» и следующие элементы:

1. Название компании, финансовая отчетность которой была подвергнута аудиту ;
2. Отчет с указанием каждого финансового отчета и всех связанных графиков, которые были проверены; ¹⁵
3. Дата или период, охватываемый каждым финансовым отчетом и соответствующей таблицей, если применимо, указанные в отчете;
4. Отчет, указывающий на то, что финансовая отчетность, включая соответствующие примечания и любые соответствующие таблицы, идентифицированные и совместно именуемые в отчете как финансовая отчетность, прошли аудит; и
5. Мнение о том, что финансовая отчетность достоверно во всех существенных отношениях отражает финансовое положение компании на отчетную дату, а также результаты ее деятельности и движение денежных средств за период, закончившийся на указанную дату, в соответствии с применимая концепция подготовки финансовой отчетности. ¹⁶ Заключение также должно включать определение применимой концепции подготовки финансовой отчетности.

Основание для выражения мнения

.09 Второй раздел аудиторского заключения должен включать заголовок раздела «Основание для выражения мнения» и следующие элементы:

1. Заявление о том, что за финансовую отчетность несет ответственность руководство компании ;
2. заявление о том, что аудитор несет ответственность за выражение мнения о финансовой отчетности на основе проведенного аудита;
3. Заявление о том, что аудит был проведен в соответствии со стандартами PCAOB;
4. Заявление о том, что стандарты PCAOB требуют, чтобы аудитор планировал и проводил аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений, вызванных ошибкой или мошенничеством;
5. Заявление о том, что аудит включал:
1. Выполнение процедур для оценки рисков существенного искажения финансовой отчетности вследствие ошибки или мошенничества, а также выполнение процедур, которые отвечают этим рискам;
2. Проверка на выборочной основе доказательств, касающихся сумм и раскрытий в финансовой отчетности;
3. оценка используемых принципов бухгалтерского учета и значительных оценок, сделанных руководством; и
4. Оценка общего представления финансовой отчетности;
6. заявление о том, что аудитор считает, что аудит дает разумные основания для выражения мнения аудитора; и
7. Заявление о том, что аудитор является публичной бухгалтерской фирмой, зарегистрированной в PCAOB (США), и должен быть независимым по отношению к компании в соответствии с U.S. федеральные законы о ценных бумагах и применимые нормы и правила SEC и PCAOB.

Подпись, срок владения, местонахождение и дата

.10 Аудиторское заключение должно включать следующие элементы:

1. Подпись аудиторской фирмы; ¹⁷

2. Отчет, содержащий год, когда аудитор начал последовательно выполнять функции аудитора компании; ¹⁸

   Примечание. Для целей данного подпункта ссылки на аудитора включают другие фирмы, которые аудиторская фирма приобрела или которые объединились с аудиторской фирмой.Если есть неопределенность в отношении года, в котором аудитор начал работать последовательно в качестве аудитора компании, например, из-за слияний, приобретений или изменений в структуре собственности фирм или компаний, аудитор должен заявить, что аудитор не уверен в том, в каком году аудитор стал аудитором компании, и предоставить самый ранний год, о котором знает аудитор.

3. Город и штат (или город и страна, в случае аудиторов, не являющихся гражданами США), из которых было подготовлено аудиторское заключение; ¹⁹ и
4. Дата аудиторского заключения. ²⁰

Критические вопросы аудита

Определение критических вопросов аудита

.11 Аудитор должен определить, есть ли какие-либо критические вопросы аудита при аудите финансовой отчетности за текущий период. Важным вопросом аудита является любой вопрос, возникающий в результате аудита финансовой заявления, которые были переданы или должны были быть переданы в комитет по аудиту и которые: (1) относятся к счетам или раскрытиям информации, которые являются существенными для финансовой отчетности, и (2) привлекают особенно сложного, субъективного или сложного аудитора суждение.Важные вопросы аудита не заменяют отступление аудитора от мнения без оговорок (т. Е. Мнения с оговоркой, отрицательного мнения или отказа от выражения мнения о финансовой отчетности, как описано в AS 3105).

.12 При определении того, является ли вопрос особенно сложным, субъективным или сложным аудиторским суждением, аудитор должен принимать во внимание, по отдельности или в совокупности, следующие факторы, а также другие факторы, характерные для аудита:

1. Оценка аудитором рисков существенного искажения, включая значительные риски;
2. Степень суждения аудитора в отношении областей финансовой отчетности, которые включали применение значительных суждений или оценок руководством, включая оценки со значительной неопределенностью измерения;
3. характер и сроки значительных необычных операций, а также объем аудиторских усилий и суждений, связанных с этими операциями;
4. Степень субъективности аудитора при применении аудиторских процедур для решения вопроса или при оценке результатов этих процедур;
5. характер и объем аудиторских усилий, необходимых для решения вопроса, включая степень необходимых специальных навыков или знаний или характер консультаций по данному вопросу вне аудиторской группы; и
6. характер аудиторских доказательств, полученных в отношении вопроса.

Примечание. Ожидается, что в большинстве аудитов аудитор определит, что по крайней мере один вопрос связан с особенно сложным, субъективным или сложным аудиторским суждением.

Сообщение о критических вопросах аудита

.13 Аудитор должен сообщить в отчете аудитора о критических вопросах аудита ²¹ , касающихся аудита финансовой отчетности текущего периода заявления или констатировать, что аудитор определил, что критических вопросов аудита нет.

Примечание. Когда финансовая отчетность текущего периода представлена ​​на сравнительной основе с финансовой отчетностью одного или нескольких предыдущих периодов, аудитор может сообщить о важных вопросах аудита, относящихся к предыдущему периоду. Это может быть уместно, например, когда (1) финансовая отчетность за предыдущий период публикуется впервые, например, при первичном публичном размещении акций, или (2) выпуск аудиторского заключения по финансовой отчетности за предыдущий период, поскольку ранее выпущенное аудиторское заключение может больше нельзя полагаться.

.14 По каждому критическому вопросу аудита, о котором говорится в аудиторском заключении, аудитор должен:

1. определить критический вопрос аудита;
2. Опишите основные соображения, которые побудили аудитора определить, что вопрос является важным вопросом аудита;

3. Опишите, как критически важный вопрос аудита был решен в ходе аудита; и

   Примечание. При описании того, как критически важный вопрос аудита был рассмотрен в ходе аудита, аудитор может описать: (1) ответ или подход аудитора, которые были наиболее актуальны для данного вопроса; (2) краткий обзор выполненных аудиторских процедур; (3) и указание результата аудиторских процедур; и (4) ключевые наблюдения по данному вопросу или некоторая комбинация этих элементов.

4. См. Соответствующую финансовую отчетность или раскрытие информации, относящейся к критически важному вопросу аудита.

Примечание 1. Формулировки, которые могут рассматриваться как отрицающие, квалифицирующие, ограничивающие или сводящие к минимуму ответственность аудитора за критические вопросы аудита или мнение аудитора о финансовой отчетности, являются неприемлемыми и не могут использоваться. Язык используемые для информирования о важном вопросе аудита не должны подразумевать, что аудитор выражает отдельное мнение по важному вопросу аудита или по счетам или раскрытиям информации, к которым они относятся.

Примечание 2: При описании критических вопросов аудита в аудиторском заключении от аудитора не ожидается, что он предоставит информацию о компании, которая не была сделана общедоступной, за исключением случаев, когда такая информация необходима для описания основные соображения, которые побудили аудитора определить, что вопрос является критическим для аудита, или то, как этот вопрос был рассмотрен в ходе аудита.

Язык, предшествующий критическим вопросам аудита в аудиторском заключении

.15 Следующие формулировки, включая заголовок раздела «Критические вопросы аудита», должны предшествовать критическим вопросам аудита, указанным в аудиторском отчете:

Критические вопросы аудита

Важные вопросы аудита, о которых говорится ниже, являются вопросами, вытекающими из аудита финансовой отчетности за текущий период. заявления, которые были переданы или должны быть переданы комитету по аудиту и которые: (1) относятся к счетам или раскрытиям, которые являются существенными для финансовой отчетности и (2) связаны с нашими особенно сложными, субъективными или сложными суждениями.Информирование о критических вопросах аудита никоим образом не влияет на наше мнение о финансовой отчетности в целом, и мы, сообщая о важнейших вопросах аудита ниже, не предоставляем отдельных мнений по критически важным вопросам аудита или по счетам или раскрытиям информации, к которым они относятся.

Примечание. Если аудитор сообщает о критических вопросах аудита за предыдущие периоды, язык, предшествующий критическим вопросам аудита, должен быть изменен, чтобы указать периоды, к которым относятся критические вопросы аудита.

.16 В ситуациях, когда аудитор определяет отсутствие критических вопросов аудита, он должен включить следующие формулировки, включая заголовок раздела «Критические вопросы аудита», в отчет:

Критические вопросы аудита

Критические вопросы аудита — это вопросы, возникающие в результате аудита финансовой отчетности за текущий период, которые были переданы или должны быть доведены до сведения аудиторского комитета и которые: (1) относятся к счетам или раскрытиям информации, которые являются существенными для финансовая отчетность и (2) основывались на наших особенно сложных, субъективных или сложных суждениях.Мы определили, что критических вопросов аудита нет.

Документация по критически важным вопросам аудита

.17 По каждому вопросу, возникающему в результате аудита финансовой отчетности, который:

1. был передан или должен быть доведен до сведения комитета по аудиту; и
2. относится к счетам или раскрытиям информации, существенным для финансовой отчетности;

аудитор должен документально подтвердить, был ли данный вопрос определен как важный вопрос аудита (т.е., включали особенно сложные, субъективные или сложные аудиторские суждения) и основание для такого определения. ²²

Пояснительная формулировка, добавленная в аудиторское заключение

.18 Другие стандарты PCAOB требуют, чтобы при определенных обстоятельствах аудитор включал пояснительную формулировку (или пояснительный параграф) в аудиторское заключение, не влияя на заключение аудитора по финансовой отчетности. Эти обстоятельства включают:

1. Существуют существенные сомнения в способности компании продолжать свою деятельность в обозримом будущем; ²³
2. Аудитор решает сослаться на отчет других аудиторов в качестве основы, частично, для собственного отчета аудитора; ²⁴
3. Между периодами произошли изменения в принципах бухгалтерского учета или в методе их применения, которые существенно повлияли на финансовую отчетность; ²⁵
4. В отчитывающейся организации произошло изменение, за исключением случаев, когда изменение в отчитывающейся организации является результатом операции или события, например, создания, прекращения, полной или частичной покупки или отчуждения дочерней компании или другой бизнес-единицы ; ²⁶
5. Исправлено существенное искажение в ранее выпущенной финансовой отчетности; ²⁷
6. Аудитор проводит комплексный аудит и выдает отдельные отчеты по финансовой отчетности компании и внутреннему контролю за финансовой отчетностью; ²⁸
7. Руководство должно отчитаться о внутреннем контроле компании над финансовой отчетностью, но аудит такого отчета не требуется, ²⁹ и аудитор не был привлечен провести аудит оценки руководством эффективности внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью; ³⁰
8. Существуют определенные обстоятельства, связанные с отчетами о сравнительной финансовой отчетности; ³¹
9. Отдельные квартальные финансовые данные, требуемые пунктом 302 (a) Положения S-K, не представлены надлежащим образом, были опущены или не проверялись; ³²
10. Дополнительная информация, требуемая применимой концепцией подготовки финансовой отчетности, была опущена, представление такой информации существенно отличается от требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности, аудитор не может выполнить предписанные процедуры в отношении такой информации, или аудитор не сможет устранить существенные сомнения в том, соответствует ли дополнительная информация требованиям применимой концепции подготовки финансовой отчетности; ³³
11. В конце года объекта инвестиций произошло изменение, которое существенно повлияло на финансовую отчетность компании; ³⁴ и
12. Другая информация в документе, содержащем проаудированную финансовую отчетность, существенно несовместима с информацией, содержащейся в финансовой отчетности. ³⁵

Акцент на вопрос

.19 Аудитор может выделить вопрос, связанный с финансовой отчетностью, в аудиторском заключении («выделенный абзац»). ³⁶ Следующие примеры вопросов, среди прочего, которые могут быть подчеркнуты в аудиторском заключении: ³⁷

1. значительные операции, включая значительные операции со связанными сторонами;
2. Необычно важные последующие события, такие как катастрофа, которая оказала или продолжает оказывать значительное влияние на финансовое положение компании;
3. Вопросы бухгалтерского учета, кроме тех, которые связаны с изменением или изменением принципов бухгалтерского учета, влияющие на сопоставимость финансовой отчетности с отчетностью за предыдущий период;
4. Неопределенность, связанная с будущим исходом значительных судебных разбирательств или регулирующих действий; и
5. То, что предприятие является составной частью более крупного коммерческого предприятия.

Если аудитор добавляет выделенный параграф в аудиторское заключение, он должен использовать соответствующее название раздела.

Информация о некоторых участниках аудита

.20 Аудитор может включить в аудиторский отчет информацию о партнере по проекту и / или других бухгалтерских фирмах, участвующих в аудите, которые необходимо отразить в PCAOB Form AP, Auditor Reporting О некоторых участниках аудита . ³⁸ Если аудитор решает предоставить информацию о партнере по проекту, других бухгалтерских фирмах, участвующих в аудите, или о том и другом, он должен раскрыть следующую информацию:

1. Партнер по проекту — полное имя партнера по проекту, как требуется в форме AP; или
2. Другие бухгалтерские фирмы, участвующие в аудите :

1. Заявление о том, что аудитор несет ответственность за аудит или аудиторские процедуры, выполняемые другими государственными аудиторскими фирмами, и что он контролировал или выполнял процедуры, чтобы взять на себя ответственность за их работу в соответствие стандартам PCAOB;
2. Другие бухгалтерские фирмы, индивидуально вносящие 5% или более из общего часа аудита сек — для каждой фирмы, (1) юридическое название фирмы, (2) город и штат (или, если за пределами США) , город и страна) штаб-квартиры ‘ офис, и (3) процент от общего количества часов аудита в виде единого числа или в пределах соответствующего диапазона, как требуется для отчета в Форме AP; и
3. Другие бухгалтерские фирмы, индивидуально вкладывающие менее 5% от общего количества аудиторских часов — (1) количество других бухгалтерских фирм, индивидуально представляющих менее 5% от общего количества аудиторских часов и (2) совокупный процент от общего количества аудиторских часов часов таких фирм в виде единого числа или в пределах соответствующего диапазона, как это требуется для указания в Форме AP.

---

ПРИЛОЖЕНИЕ A — Определение

A1. Для целей настоящего стандарта термин, указанный ниже, определяется следующим образом:

A2. Критический вопрос аудита — любой вопрос, возникающий в результате аудита финансовой отчетности, который был передан или должен был быть доведен до сведения аудиторского комитета и который: (1) относится к счетам или раскрытия информации, существенной для финансовой отчетности, и (2) требовали особенно сложных, субъективных или сложных аудиторских суждений.

Примечание. Обязательные способы связи с комитетом по аудиту изложены в стандартах PCAOB, включая AS 1301, «Связь с комитетами по аудиту» и Приложение B к этому стандарту, в котором содержатся ссылки на другие правила и стандарты PCAOB.

---

ПРИЛОЖЕНИЕ B — Примерный отчет аудитора, включающий важные вопросы аудита

Отчет независимой зарегистрированной государственной бухгалтерской фирмы

Акционерам и совету директоров X Company

Заключение по финансовой отчетности

Мы провели аудит прилагаемых балансов X Company («Компания») по состоянию на 31 декабря 20X2 и 20X1 годов, соответствующих отчетов [названия финансовых отчетов, e.g., доход, совокупный доход, акционерный капитал и денежные потоки] , для каждого из трех лет в периоде, закончившемся 31 декабря 20X2 года, и соответствующие примечания [и таблицы] (вместе именуемые «финансовая отчетность»). По нашему мнению, финансовая отчетность представлена ​​достоверно во всех существенных уважения, финансовое положение Компании по состоянию на [ на ] 31 декабря 20X2 и 20X1 годов, а также результаты ее деятельности и движение денежных средств за каждый из трех лет периода, закончившегося 31 декабря 20X2 года, в соответствие с [применимая концепция подготовки финансовой отчетности] .

Основание для выражения мнения

Ответственность за данную финансовую отчетность несет руководство Компании. Наша ответственность заключается в выражении мнения о финансовой отчетности Компании на основе проведенных нами аудиторских проверок. Мы — публичная бухгалтерская фирма, зарегистрированная в публичной компании. Совет по надзору за бухгалтерским учетом (США) («PCAOB») и должен быть независимым по отношению к Компании в соответствии с федеральными законами США о ценных бумагах и применимыми правилами и положениями Комиссии по ценным бумагам и биржам. и PCAOB.

Мы провели аудит в соответствии со стандартами PCAOB. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. к ошибке или мошенничеству. Наши аудиторские проверки включали выполнение процедур по оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности вследствие ошибки или мошенничества, а также выполнение процедур, направленных на устранение этих рисков. Такие процедуры включали проверка на выборочной основе доказательств в отношении сумм и раскрытия информации в финансовой отчетности.Наши аудиты также включали оценку используемых принципов бухгалтерского учета и значительных оценок, сделанных руководством, а также оценку общее представление финансовой отчетности. Мы считаем, что проведенный нами аудит дает разумные основания для выражения нашего мнения.

Критические вопросы аудита [если применимо]

Критические вопросы аудита, о которых говорится ниже, — это вопросы, возникающие в результате аудита финансовой отчетности за текущий период, которые были переданы или должны быть переданы в комитет по аудиту и которые: (1) относятся к счетам или раскрытие информации существенны для финансовой отчетности и (2) связаны с нашими особенно сложными, субъективными или сложными суждениями.Информирование о критических вопросах аудита никоим образом не меняет нашего мнения о финансовой отчетности, рассматриваемой как в целом, и мы, сообщая ниже о важнейших вопросах аудита, не даем отдельные мнения по критически важным вопросам аудита или по счетам или раскрытиям информации, к которым они относятся.

[Включите важные вопросы аудита]

[Подпись]

Мы выступаем в качестве аудитора Компании с [год] .

No related posts.