Формула ндс в казахстане: Онлайн калькулятор расчета НДС в Казахстане и РФ

Формула НДС в Экселе

Одним из множества показателей, с которыми приходится иметь дело бухгалтерам, работникам налоговой службы и частным предпринимателям, является налог на добавленную стоимость. Поэтому для них актуальным становится вопрос его расчета, а также вычисления других показателей с ним связанных. Произвести данный расчет для единичной суммы можно и при помощи обычного калькулятора. Но, если нужно вычислить НДС у множества денежных значений, то с одним калькулятором сделать это будет весьма проблематично. К тому же, счетной машинкой не всегда удобно пользоваться.

К счастью, в Excel можно значительно ускорить вычисление требуемых результатов для исходных данных, которые занесены в таблицу. Давайте разберемся, как это сделать.

Процедура вычисления

Перед тем, как перейти непосредственно к вычислению, давайте выясним, что же собой представляет указанный налоговый платеж. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который платят продавцы товаров и услуг от суммы реализуемой продукции. Но реальными плательщиками являются покупатели, так как величина налогового платежа уже включена в стоимость приобретаемой продукции или услуг.

В Российской Федерации в данный момент установлена налоговая ставка в размере 18%, но в других страна мира она может отличаться. Например, в Австрии, Великобритании, Украине и Беларуси она равна 20%, в Германии – 19%, в Венгрии – 27%, в Казахстане – 12%. Но мы при расчетах будем использовать налоговую ставку актуальную для России. Впрочем, просто изменив процентную ставку, те алгоритмы расчетов, которые будут приведены ниже, можно использовать и для любой другой страны мира, где применяется данный вид налогообложения.

В связи с этим перед бухгалтерами, работниками налоговых служб и предпринимателями в различных случаях ставится такие основные задачи:

• Расчет собственно НДС от стоимости без налога;
• Вычисление НДС от стоимости, в которую налог уже включен;
• Расчет суммы без НДС от стоимости, в которую налог уже включен;
• Вычисление суммы с НДС от стоимости без налога.

Выполнением данных вычислений в Экселе мы далее и займемся.

Способ 1: вычисление НДС от налоговой базы

Прежде всего, давайте выясним, как рассчитать НДС от налоговой базы. Это довольно просто. Для выполнения данной задачи нужно облагаемую базу умножить на налоговую ставку, которая в России составляет 18%, или на число 0,18. Таким образом, у нас имеется формула:

«НДС» = «База налогообложения» x 18%

Для Excel формула расчета примет следующий вид

=число*0,18

Естественно, множитель «Число» является числовым выражением этой самой налоговой базы или ссылкой на ячейку, в которой этот показатель находится. Попробуем применить эти знания на практике для конкретной таблицы. Она состоит из трех столбцов. В первом расположены известные значения базы налогообложения. Во втором будут располагаться искомые значения, которые нам и следует рассчитать. В третьем столбце будет находиться сумма товара вместе с налоговой величиной. Как не трудно догадаться, её можно вычислить путем сложения данных первого и второго столбца.

1. Выделяем первую ячейку колонки с искомыми данными. Ставим в ней знак «=», а после этого кликаем по ячейке в той же строке из столбца «Налоговая база». Как видим, её адрес тут же заносится в тот элемент, где мы производим расчет. После этого в расчетной ячейке устанавливаем знак умножения Excel (*). Далее вбиваем с клавиатуры величину «18%» или «0,18». В конченом итоге формула из данного примера приняла такой вид:

   =A3*18%

   В вашем случае она будет точно такая же за исключением первого множителя. Вместо «A3» могут быть другие координаты, в зависимости от того, где пользователь разместил данные, которые содержат базу налогообложения.

2. После этого, чтобы вывести готовый результат в ячейку, щелкаем по клавише
   Enter на клавиатуре. Требуемые вычисления будут тут же произведены программой.
3. Как видим, результат выведен с четырьмя десятичными знаками. Но, как известно, денежная единица рубль может иметь только два десятичных знака (копейки). Таким образом, чтобы наш результат был корректен, нужно значение округлить до двух десятичных знаков. Сделаем это при помощи форматирования ячеек. Чтобы не возвращаться к этому вопросу позже, отформатируем сразу все ячейки, предназначенные для размещения денежных значений.

   Выделяем диапазон таблицы, предназначенный для размещения числовых значений. Кликаем правой кнопкой мыши. Запускается контекстное меню. Выбираем в нем пункт «Формат ячеек».

4. После этого производится запуск окна форматирования. Перемещаемся во вкладку «Число», если оно было открыто в любой другой вкладке. В блоке параметров «Числовые форматы» устанавливаем переключатель в позицию «Числовой» . Далее проверяем, чтобы в правой части окна в поле «Число десятичных знаков» стояла цифра «2». Данное значение должно стоять по умолчанию, но на всякий случай стоит проверить и изменить его, если там отображается любое другое число, а не 2. Далее жмем на кнопку «OK» в нижней части окна.

   Можно также вместо числового формата включить денежный. В этом случае числа также будут отображаться с двумя десятичными знаками. Для этого переставляем переключатель в блоке параметров «Числовые форматы» в позицию «Денежный». Как и в предыдущем случае, смотрим, чтобы в поле «Число десятичных знаков» стояла цифра «2». Также обращаем внимание на то, чтобы в поле «Обозначение» был установлен символ рубля, если, конечно, вы целенаправленно не собираетесь работать с другой валютой. После этого жмем на кнопку «OK».

5. Если вы примените вариант с использованием числового формата, то все числа преобразуются в значения с двумя десятичными знаками.

   При использовании денежного формата произойдет точно такое же преобразование, но к значениям будет ещё добавлен символ выбранной валюты.

6. Но, пока мы рассчитали значение налога на добавленную стоимость только для одного значения базы налогообложения. Теперь нам нужно это сделать и для всех других сумм. Конечно, можно вводить формулу по той же аналогии, как мы это делали в первый раз, но вычисления в Excel отличаются от вычислений на обычном калькуляторе тем, что в программе можно значительно ускорить выполнение однотипных действий. Для этого следует применить копирование с помощью маркера заполнения.

   Устанавливаем курсор в правый нижний угол того элемента листа, в котором уже содержится формула. При этом курсор должен преобразоваться в небольшой крестик. Это и есть маркер заполнения. Зажимаем левую кнопку мыши и тянем его к самому низу таблицы.

7. Как видим, после выполнения данного действия требуемая величина будет рассчитана для абсолютно всех значений базы налогообложения, которые имеются в нашей таблице. Таким образом, мы рассчитали показатель для семи денежных величин значительно быстрее, чем это было бы сделано на калькуляторе или, тем более, вручную на листке бумаге.
8. Теперь нам нужно будет произвести подсчет общей суммы стоимости вместе с налоговой величиной. Для этого выделяем первый пустой элемент в столбце «Сумма с НДС». Ставим знак «=», кликаем по первой ячейке столбца «База налогообложения», устанавливаем знак «+», а затем производим щелчок по первой ячейке колонки «НДС». В нашем случае в элементе для вывода результата отобразилось следующее выражение:

   =A3+B3

   Но, конечно, в каждом конкретном случае адреса ячеек могут отличаться. Поэтому вам при выполнении аналогичной задачи потребуется подставить собственные координаты соответствующих элементов листа.
9. Далее щелкаем по кнопке Enter на клавиатуре, чтобы получить готовый результат вычислений. Таким образом, величина стоимости вместе с налогом для первого значения рассчитана.
10. Для того, чтобы рассчитать сумму с налогом на добавленную стоимость и для других значений, применяем маркер заполнения, как это мы уже делали для предыдущего расчета.

Таким образом, мы рассчитали требуемые величины для семи значений базы налогообложения. На калькуляторе это заняло бы гораздо больше времени.

Урок: Как изменить формат ячейки в Excel

Способ 2: расчет налога от суммы с НДС

Но существуют случаи, когда для налоговой отчетности следует высчитать размер НДС от суммы, в которую данный налог уже включен. Тогда формула расчета будет выглядеть следующим образом:

«НДС» = «Сумма с НДС» / 118% x 18%

Посмотрим, как это вычисление можно произвести посредством инструментов Excel. В этой программе формула расчета будет иметь следующий вид:

=число/118%*18%

В качестве аргумента «Число» выступает известное значение стоимости товара вместе с налогом.

Для примера расчета возьмем все ту же таблицу. Только теперь в ней будет заполнен столбец «Сумма с НДС», а значения столбцов «НДС» и «База налогообложения» нам предстоит рассчитать. Будем считать, что ячейки таблицы уже отформатированы в денежный или числовой формат с двумя десятичными знаками, так что повторно данную процедуру проводить не будем.

1. Устанавливаем курсор в первую ячейку столбца с искомыми данными. Вводим туда формулу (=число/118%*18%) тем же образом, который применяли в предыдущем способе. То есть, после знака ставим ссылку на ячейку, в котором расположено соответствующее значение стоимости товара с налогом, а потом с клавиатуры добавляем выражение «/118%*18%» без кавычек. В нашем случае получилась следующая запись:

   =C3/118%*18%

   В указанной записи, в зависимости от конкретного случая и места расположения вводных данных на листе Эксель, может меняться только ссылка на ячейку.

2. После этого щелкаем по кнопке Enter. Результат подсчитан. Далее, как и в предыдущем способе, с помощью применения маркера заполнения копируем формулу в другие ячейки столбца. Как видим, все требуемые значения рассчитаны.
3. Теперь нам нужно рассчитать сумму без налогового платежа, то есть, базу налогообложения. В отличие от предыдущего способа, данный показатель вычисляется не с помощью сложения, а при использовании вычитания. Для этого нужно от общей суммы отнять величину самого налога.

   Итак, устанавливаем курсор в первой ячейке столбца «База налогообложения». После знака «=» производим вычитание данных из первой ячейки столбца «Сумма с НДС» величины, которая находится в первом элементе колонки «НДС». В нашем конкретном примере получится вот такое выражение:

   =C3-B3

   Для вывода результата не забываем жать на клавишу Enter.

4. После этого обычным способом при помощи маркера заполнения копируем ссылку в другие элементы колонки.

Задачу можно считать решенной.

Способ 3: вычисление налоговой величины от базы налогообложения

Довольно часто требуется подсчитать сумму вместе с налоговой величиной, имея значение базы налогообложения. При этом вычислять сам размер налогового платежа не нужно. Формулу вычисления можно представить в таком виде:

«Сумма с НДС» = «База налогообложения» + «База налогообложения» x 18%

Можно формулу упростить:

«Сумма с НДС» = «База налогообложения» x 118%

В Экселе это будет выглядеть следующим образом:

=число*118%

Аргумент «Число» представляет собой облагаемую базу.

Для примера возьмем все ту же таблицу, только без столбца «НДС», так как при данном вычислении он не понадобится. Известные значения будут располагаться в столбце «База налогообложения», а искомые — в колонке «Сумма с НДС».

1. Выделяем первую ячейку столбца с искомыми данными. Ставим туда знак «=» и ссылку на первую ячейку столбца «База налогообложения». После этого вводим выражение без кавычек «*118%». В нашем конкретном случае было получено выражение:

   =A3*118%

   Для вывода итога на лист щелкаем по кнопке Enter.

2. После этого применяем маркер заполнения и производим копирование ранее введенной формулы на весь диапазон столбца с расчетными показателями.

Таким образом, сумма стоимости товара, включая налог, была рассчитана для всех значений.

Способ 4: расчет базы налогообложения от суммы с налогом

Гораздо реже приходится рассчитывать базу налогообложения от стоимости с включенным в неё налогом. Тем не менее, подобный расчет не редкость, поэтому мы его тоже рассмотрим.

Формула вычисления базы налогообложения от стоимости, куда уже включен налог, выглядит следующим образом:

«База налогообложения» = «Сумма с НДС» / 118%

В Экселе данная формула примет такой вид:

=число/118%

В качестве делимого «Число» выступает величина стоимости товара с учетом налога.

Для вычислений применим точно такую же таблицу, как в предыдущем способе, только на этот раз известные данные будут расположены в колонке «Сумма с НДС», а вычисляемые — в столбце «База налогообложения».

1. Производим выделение первого элемента столбца «База налогообложения». После знака «=» вписываем туда координаты первой ячейки другой колонки. После этого вводим выражение «/118%». Для проведения расчета и вывода результата на монитор выполняем щелчок по клавише Enter. После этого первое значение стоимости без налога будет рассчитано.
2. Для того, чтобы произвести вычисления в остальных элементах столбца, как и в предыдущих случаях, воспользуемся маркером заполнения.

Теперь мы получили таблицу, в которой произведен расчет стоимости товара без налога сразу по семи позициям.

Урок: Работа с формулами в Excel

Как видим, зная азы расчета налога на добавленную стоимость и связанных с ним показателей, справиться с задачей их вычисления в Excel довольно просто. Собственно, сам алгоритм расчета, по сути, мало чем отличается от расчета на обычном калькуляторе. Но, у выполнения операции в указанном табличном процессоре есть одно неоспоримое преимущество перед калькулятором. Оно заключается в том, что расчет сотен значений займет не намного больше времени, чем вычисление одного показателя. В Экселе буквально в течение минуты пользователь сможет совершить расчет налога по сотням позиций, прибегнув к такому полезному инструменту, как маркер заполнения, в то время как расчет подобного объема данных на простом калькуляторе может занять часы времени. К тому же, в Excel можно зафиксировать расчет, сохранив его отдельным файлом.

Мы рады, что смогли помочь Вам в решении проблемы.
Опишите, что у вас не получилось. Наши специалисты постараются ответить максимально быстро.

Помогла ли вам эта статья?

ДА НЕТ

Для чего внедрен контрольный счет НДС?

Хотя в казахстанской системе налогообложения больше года действует механизм контрольного счета, он еще проходит апробацию. Однако очень скоро этот метод станет обязательным для всех плательщиков НДС. Партнер Dasco Consulting Group Саид Галибаев в интервью корреспонденту «Капитал.kz» рассказал о принципах и преимуществах применения контрольного счета для отечественной экономики.

Три проблемы метода начисления

— Саид Сейдахметович, что послужило причиной запуска механизма контрольного счета в Казахстане?

— Для начала необходимо разобрать, что именно представляет из себя налог на добавленную стоимость (НДС). Это косвенный 12% налог, которым облагается товар, работа или услуга, и который вносится в бюджет по мере реализации.

На практике это выглядит так. Представим, что вы хотите купить у меня ручку. Ее цена 100 тенге, но учитывая тот факт, что с реализации я должен буду платить НДС государству из своего кармана, то это бремя перекладываю на вас – конечного потребителя, и продаю вам эту ручку за 112 тенге.

Казалось бы, все понятно и справедливо. Но на деле эта мера не очень хорошо работала по той простой причине, что НДС у нас считается по методу начисления. В отличие от кассового метода, он заключается в том, что все налоговые обязательства исходят не из факта оплаты, а из наличия документов.

Это означает, во-первых, что сейчас мы с вами можем совершить сделку путем выписки ЭСФ с НДС, но при этом такой сделки в реальности не будет – исключительно «бумажная сделка». Такая сделка позволит покупателю уменьшить налогооблагаемое бремя и тем самым уйти от уплаты НДС в бюджет. Данная практика, в свою очередь, дала множество возможностей для применения различных схем ухода от уплаты НДС в бюджет.

Во-вторых, это своевременное выявление недобросовестных сделок налоговыми органами. Так, налоговый период по НДС составляет три месяца (квартал), но на деле выходит все пять месяцев! Вот, например, 8 января мы заключили с вами сделку, я получил от вас полную оплату, которая, как и положено, включает в себя НДС. Прошел отчетный период – январь, февраль, март. Но отчетность я должен сдать до 15 мая. При этом налоговый орган позволяет продлить срок сдачи отчетности еще на 15 дней. В итоге мы имеем картину, где налоговый орган узнает о недобросовестной сделке (которая, как мы помним из нашего примера, была осуществлена 8 января) только через 4-5 месяцев после совершения фиктивной операции. Данный временной задел позволяет лжепредприятиям свернуть свою деятельность, обналичив средства с банка, и беспрепятственно скрыться от взора налогового органа.

Если проанализировать статистику, то все лжепредприятия, все мошеннические схемы построены именно на НДС. Есть две категории лжепредприятий: не очень образованные и очень образованные. Первые – просто выписывают счета, но не сдают деклараций и отчетности, не открывают офис, оформляют бизнес на человека без определенного места жительства и в итоге убегают с деньгами. А вторые делают все наоборот: проводят сделки, показывают их в декларации, открывают офисы, однако по факту сумму НДС в бюджет не уплачивают, и у них образовывается недоимка.

Любая налоговая проверка проводится в соответствии с законами РК и внутренними инструкциями, где указано, что при проведении проверок необходимо руководствоваться документооборотом проверяемого субъекта, то есть проверять наличие, содержание и обоснованность документов, но никак не факт физической уплаты налога.

Ну и, в-третьих, такие сделки сложно администрировать. Каждый налоговый орган в любой стране представляет из себя длинную цепочку принятия решений, и мы в этом плане не исключение. Пока запрос на рассмотрение дела об очередном злостном неплательщике пройдется по всем звеньям этой бюрократической цепочки, истечет достаточно времени, чтобы человек мог попросту исчезнуть.

Эти причины и послужили поводом переработать старую модель и ввести контрольный счет по НДС.

— В таком случае, как работает контрольный счет и в чем его преимущества?

— Если мы вернемся к нашему примеру с покупкой ручки, то раньше все 112 тенге попадали на расчетный счет предпринимателя. Государство ждало четыре-пять месяцев, прежде чем предприниматель уплатит НДС в бюджет. Но тот не спешил, потому что считал, что все деньги, упавшие ему на расчетный счет – его личные-заработанные. Он мог пустить их в оборот, тратить на свои нужды – в общем, распоряжаться по своему усмотрению. Но с введением этой нормы налог на добавленную стоимость будет двигаться только по контрольному счету. Контрольный счет – это, по сути, тот же расчетный счет, он принадлежит предпринимателю, но с определенными ограничениями по операциям.

Кроме того, новая система дает дополнительные возможности предпринимателям. Первый вариант: НДС со своего контрольного счета вы можете перекинуть другому вашему контрагенту – основную сумму со своего расчетного счета, 12% НДС – с контрольного. Второй вариант: в случае, если вам не хватает денег на контрольном счету, вы имеете право пополнить ваш контрольный счет с вашего расчетного счета.

Стороны – в поисках компромисса

— Какие преимущества применения контрольного счета при возврате НДС?

— В целом возврат НДС возможен, если вы используете приобретенные товары (предметы лизинга) в производстве других товаров; реализуете товар на экспорт; реализуете горюче-смазочные материалы иностранным авиакомпаниям; реализуете Нацбанку аффинированное золото; реализуете товары на территорию специальной экономической зоны. Например, если вы экспортер, отправляете товар за границу по нулевой ставке, то можете вернуть весь накопленный НДС.

Возврат НДС с помощью контрольного счета, во-первых, позволяет сократить сроки возврата налога, а именно – возврат суммы превышения НДС, указанного в декларации за налоговый период. Теперь возврат может производиться в течение пятнадцати рабочих дней без проведения налоговой проверки. Во-вторых, в идеале это должно уменьшить количество мошеннических схем с использованием фиктивных счетов-фактур. В-третьих, таким образом можно поддержать отечественных производителей, реально возвращая им дебетовый НДС по приобретенным внутри страны товарам. И еще один, четвертый важный момент, который можно перечислить – это повышение национального рейтинга Doing Business.

В то же время нельзя преувеличивать роль нового метода, поскольку речь идет лишь об усилении наблюдения за НДС. Да, налоговый орган будет  четко видеть движение средств по контрольному счету, но важно добиться, чтобы налог в итоге поступал в бюджет. Иначе это будет не усиление администрирования НДС, а усиление наблюдения за НДС, что, согласитесь, не одно и то же.

— В связи со всеми нововведениями последних лет, становится ли отношение предпринимателей к налоговым органам более лояльным?

— Безусловно, тренды меняются. Министерство финансов пытается наладить с налогоплательщиками позитивные отношения. Стороны ведут постоянный диалог, задают вопросы, вместе ищут компромисс. Что важно, Комитет государственных доходов стремится сменить имидж карательного органа на статус помощника бизнесу.

Ранее мне приходилось бывать на совещаниях, когда напротив друг друга сидели налоговики и уверенно утверждали, что новые поправки понравятся казахстанскому бизнесу. При этом ни один бизнесмен не принимал участия в обсуждении. Сейчас все иначе: предприниматели объединяются в палаты, общества, создают рабочие группы, привлекают консультантов, обсуждают все лицом к лицу с руководителями государственных органов. Это приносит свои плоды.

Но есть еще один момент, над которым, по моему мнению, надо поработать – отношение наших предпринимателей к налоговым обязательствам. Необходимо объяснить им, что налог – это не их личные деньги, не оборотные средства, их нужно перевести в бюджет. Уверен, постепенно люди переучатся, это лишь вопрос времени.

Блокчейн в системе НДС

— Какие еще позитивные изменения можно отметить в налоговой практике?

— Обращает на себя внимание новый метод администрирования НДС путем внедрения контрольных счетов с применением блокчейн-технологии и виртуального склада. Суть проекта – формирование базы данных, позволяющей мгновенно отслеживать цепочки финансовых транзакций налогоплательщиков и производить им гарантированный возврат НДС. Как известно, существует ряд мошеннических схем, позволяющих получать незаконный зачет и возврат НДС – вот по этой причине на технологию возлагаются большие надежды.

Основная задача блокчейна здесь – не допустить изменений существующих данных путем ручных корректировок и прочими махинациями.

В целом информационные системы налогового органа автоматически подключены к электронным счетам-фактурам, виртуальному складу и банкам второго уровня. Учитывая, что бумажные счета-фактуры не выписывают, налоговый орган уже сейчас видит все сделки.

— В настоящее время Комитет государственных доходов пытается снизить порог постановки на учет в качестве плательщика НДС с 30 тыс. МРП до 20 тыс. МРП. Насколько эта мера будет эффективной?

— Все это в целом – часть большой борьбы против уклонения от уплаты налогов. Но и здесь есть один важный момент, который требует серьезного рассмотрения. Проблема заключается в пункте «Работы и услуги». Допустим, получив доход от продажи реального товара за 1 млн тенге, недобросовестная компания может заказать фиктивную услугу у лжепредприятия на такую же сумму или даже больше. В результате по итогам квартала доход компании будет равен практически нулю, и платить налог официально будет попросту не с чего. Именно «благодаря» этому пункту совершается большая часть схем ухода от налогов. Из 100% неправомерных схем 99,8% действуют через работы и услуги – это то, что очень сложно проверить и еще труднее администрировать.

На мой взгляд, решить проблему можно, лишь полностью убрав раздел «Работы и услуги» и вообще перестав облагать их налогом на добавленную стоимость. Когда мы оставим только товары, уходить от налога будет практически невозможно. Достаточно поставить умные формулы и форматно-логистический контроль форм налоговой отчетности, которые будут выявлять несоответствия.

Если предложение насчет «Работ и услуг» в итоге поддержат, то уйдут все некорректные схемы, бизнес станет «белым», повысится уровень доверия населения, уменьшится количество жалоб, разгрузятся суды и контролирующие финансовые органы. Кроме того, снизится стоимость реальных услуг, оказываемых добросовестными компаниями. Стоит заменить один винтик, как весь механизм начнет работать более эффективно.

При работе с материалами Центра деловой информации Kapital.kz разрешено использование лишь 30% текста с обязательной гиперссылкой на источник. При использовании полного материала необходимо разрешение редакции.

Расчет НДС при импорте товаров

Автор:  Департамент государственных доходов по городу Нур-Султан

Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при импорте товаров на территорию Республики Казахстан по договорам комиссии (поручения) в Евразийском экономическом союзе

В соответствии со статьей 455 Налогового кодекса при ввозе товаров на территорию РК комиссионером (поверенным) на основе договоров комиссии (поручения) обязанность по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость по импортированным товарам возлагается на комиссионера (поверенного).При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные комиссионером (поверенным) по товарам, импортированным на территорию РК, подлежат отнесению в зачет покупателем таких товаров на основании счета-фактуры, выставленного комиссионером (поверенным) в адрес покупателя, а также копии декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащего отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 8 статьи 456 настоящего Кодекса.
Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг комиссионером от своего имени и за счет комитента не являются оборотом по реализации комиссионера.
Выписка счетов-фактур по товарам, ввезенным на территорию РК по договорам комиссии (поручения), заключенным между комитентом (доверителем)-налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза и комиссионером (поверенным)-налогоплательщиком РК, реализующим товары на территории РК, осуществляется комиссионером (поверенным). При этом счет-фактура выписывается с указанием статуса поставщика «комиссионер» («поверенный»).
Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная комиссионером (поверенным) по импортируемым товарам, в счете-фактуре выделяется отдельной строкой.
К такому счету-фактуре прилагаются полученные от комиссионера (поверенного) копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и копия декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, являющихся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, уплаченного при импорте товаров комиссионером (поверенным).
Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам, уплаченный комиссионером (поверенным) при импорте товаров на территорию РК, не подлежит отнесению в зачет комиссионером (поверенным).
Датой совершения облагаемого импорта при ввозе товаров на территорию РК на основании договоров комиссии (поручения) является дата принятия на учет комиссионером (поверенным) импортированных товаров.
При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии (поручения), размер облагаемого оборота комиссионера (поверенного) определяется на основе вознаграждения по договору комиссии (поручения).

Департамент государственных доходов по городу Нур-Султан

НДС в государственных закупках Казахстана

 

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость — это отчисления в бюджет в части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения ТРУ, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК.

В соответствии с налоговым кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» ставка налога на добавленную стоимость составляет 12%.

Обязательной постановке на учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица (резиденты, нерезиденты осуществляющую деятельность в РК через филиал, представительство), а также индивидуальные предприниматели при превышении минимума оборота, который составляет 30000 — кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Регистрация НДС в государственных закупках осуществляется при помощи годового плана закупок, который разрабатывается на основании бюджета и утверждается заказчиком в течение 10 рабочих дней со дня утверждения соответствующего бюджета.

Поэтому, заказчики, организаторы гос закупок должны проводить закупки на стоимость без НДС, а в договоре о государственных закупках указывать стоимость без НДС, при необходимости — сумму НДС и общую сумму к оплате поставщику.

НДС — это косвенный налог, он начисляется на стоимость без НДС согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса:

«Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС…».

Исходя из этого, оборот по реализации (общая стоимость) включает НДС.

Зная ставку НДС (12%), можно определить формулу расчета, связывающую определение суммы с НДС и суммы без НДС, на основании простых арифметических действий:

Сумма с НДС = Сумма без НДС + Сумма НДС.

Если принять ставку НДС равной 12/100, то формула примет вид:

Сумма с НДС = Сумма без НДС + Сумма без НДС × 12/100,

или

Сумма с НДС = Сумма без НДС (1+ 12/100)

или

Сумма с НДС = Сумма без НДС ×1,12,

следовательно,

Сумма без НДС = Сумма с НДС: 1,12.

Следовательно, в случае заключения договора с поставщиком, являющимся плательщиком НДС, и если у поставщика возникает обязательство по уплате НДС, а также оборот поставщика по реализации товаров, работ и услуг является облагаемым оборотом НДС, договор о государственных закупках заключается с указанием условий оплаты НДС.

В соответствии с законом «О государственных закупках» годовой план должен содержать нижеперечисленные сведения:

• Идентификационный код государственной закупки;
• Номенклатуру ТРУ, вместе с суммами, выделенными на гос закупку без учета НДС;
• Сведения о сроках и способе осуществления государственных закупок;
• Место поставки ТРУ;
• Расходы государственного предприятия, не считая оплаты труда, налогов и затрат по государственному заказу, включая командировочные расходы.

По договору о государственных закупках обязательным пунктом необходимо включить условия оплаты НДС и акцизов по налоговому законодательству РК, таможенному закону ЕЭС и РК.

При договоре сторона поставщика будет являться плательщиком налога на добавленную стоимость и прописывается общая сумма закупок с раздроблением на соответствующие спецификации.

Важно знать, что при заключении договора о госзакупках необходимо учитывать не только регистрационный учет поставщика в качестве плательщика НДС, но и являются ли его обороты по реализации товаров, работ, услуг оборотом, облагаемым НДС.

Tenderbot.kz поможет вам подготовить всю конкурсную документацию и подать заявку на участие в государственных закупках и тендерах. Благодаря штату профессиональных сотрудников, вы можете получить консультацию и ответы на самые важные вопросы при участии в тендерах. Чтобы ознакомиться с услугами компании Tenderbot.kz необходимо посетить сайт https://tenderbot.kz/.

Торговая наценка в розничной торговле. Формула расчета

03.11.2017   Просмотров: 16992

Успешность торгового предприятия зависит от ценовой политики, а точнее – от гибкого подхода к формированию отпускной цены. Эта цена состоит из покупной цены (за сколько вы приобрели товар у оптовика или производителя) и торговой наценки (сколько вы добавите к этой цене, чтобы покрыть все расходы и получить прибыль). Именно торговая наценка в розничной торговле призвана обеспечивать предприятию рентабельность.

Содержание:

1. Как правильно рассчитать наценку на товар
2. Торговая наценка в розничной торговле начисляется как
3.Торговая наценка — формула расчета
 

Как рассчитать наценку на товар

В первую очередь, учитываются издержки, связанные с приобретением товара: собственно покупка и транспортировка, плата посредникам и таможенные пошлины, если таковые имеются, аренда места для хранения, реклама и обязательные налоги и т.п.

Далее прибавляется НДС (налог на добавочную стоимость), если предприятие платит. В случае если предполагаемый партнер-оптовик (производитель) не работает с НДС, а вы работаете, вам непременно нужно посчитать, выгодно ли такое сотрудничество. В такой ситуации либо выбирается поставщик – плательщик НДС, либо тот, чья отпускная цена без НДС для вас намного ниже, чем у других поставщиков с НДС.

Последняя составляющая торговой наценки – предполагаемая прибыль. Здесь важно соблюсти баланс, что называется, не продешевить, но и не сделать цены на товары заоблачными. Рассчитывая прибыль, помимо включения в неё затрат, грамотному дельцу будет жизненно необходимо изучить рынок, провести маркетинговые исследования или просто довериться собственному чутью, чтобы определить, насколько большим может быть размер торговой наценки к покупной стоимости товара. 

На розничные цены влияет много факторов: конкуренция, широта ассортимента, уникальность товара, необходимость покупателю, расположение торговой точки и тому подобное. Поэтому главные принципы определения торговой наценки для продавца – точный расчёт и целесообразность.Необходимо также учитывать, что есть определённый перечень товаров, закрепленный на государственном уровне, размер наценки на который строго ограничен. Это детское питание, лекарства и медицинские изделия, питание школьников и студентов в образовательных учреждениях, товары для регионов Крайнего Севера.

Довольно часто изначально недорогие по покупным ценам товары «утяжеляются» солидной торговой наценкой. Их розничная цена все равно не будет слишком высокой, вполне доступной для покупателя, однако, фактические доходы с неё приличны. И наоборот: товары высокой себестоимости просто не продаются, если торговая наценка на них будет такой же высокой. Поэтому в процентном отношении гораздо ниже, чем у дешёвых товаров.

Как начисляется

• единый процент/единая твердая сумма торговой надбавки для всех товаров;
• процент для каждой группы товаров;
• средний процент для ассортимента.

Может быть и такой вариант: для одних и тех же товаров разных производителей (обычно это продукты) выставляется единая розничная цена (например, чтобы товары раскупались равномерно или чтобы избежать многочисленных подсчетов, без которых можно обойтись), а надбавка получается разной – в зависимости от покупной цены поставщика.

Величина торговой наценки может варьироваться в зависимости от того, как проходит товарооборот. Любой продавец стремится к минимизации расходов и увеличению доходов. Если условия продаж благоприятные, прибыль продавца увеличится, и, соответственно, для закрепления успеха он может снизить розничную цену за счет уменьшения ТН, например, чтобы еще больше стимулировать продажи. Минимизировать расходы можно разными способами. Например, использовать возможные налоговые льготы. Или сделать упор на экономию – электричества, места или рабочих рук (при условии соблюдения всех СНИПов).

Также размер торговой надбавки может уменьшаться запланировано – в ходе проведения различных акций по снижению цен в определенный период, или введения системы скидок за определенный объем товара. Для внедрения на рынок новой продукции логично торговую наценку этому товару сделать низкой, чтобы дать возможность покупателям соблазниться небольшой стоимостью новинки и таким образом запустить процесс массовых продаж.

Формула расчета торговой наценки

ТН = (себестоимость товара) х (% торговой наценки)

Это, так сказать, номинальная, «назначенная» торговая наценка. Фактическую торговую наценку вычисляют при анализе продаж, по формуле:
ТН = (реальная выручка – себестоимость товара) / себестоимость товара
Размер торговой наценки обязательно отражается в соответствующем документе: реестре розничных цен – первичном документе для начисления наценки. Сумму торговой наценки указывают в бухгалтерском учете.

Читайте также: 10 способов повысить продажи в магазине с помощью ценников

НДС при экспорте товаров в 2019 году

НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.

Ставка НДС при экспорте

Есть несколько точек зрения, объясняющих появление ставки 0% по НДС.

С одной стороны, НДС — это косвенный налог, уплачиваемый покупателем. Иностранные покупатели не подчиняются российскому НК РФ, следовательно, не должны уплачивать российский НДС. В связи с этим реализация иностранцам российских товаров и услуг должна происходить без налога.

С другой стороны, экспорт имеет большое значение для экономического роста страны, поэтому государство заинтересовано в том, чтобы бизнес стремился развивать продажи не только внутри страны, но и за ее пределами. Для повышения интереса предпринимателей к экспортным операциям существуют различные стимулирующие экономические инструменты. Одним из них является ставка НДС при экспортных операциях, равная 0%. На фоне достаточно высоких регулярных ставок НДС, одна из которых к тому же недавно была увеличена, применение нулевой ставки НДС при экспорте выглядит весьма привлекательно.

Напомним, какие ставки НДС существуют в России в 2019 году:

Нулевая ставка

Итак, предметом рассмотрения в нашей статье является НДС при экспорте товаров. Как было упомянуто, ставка НДС при экспорте равна 0.

Пункт 7 ст. 164 НК РФ введен недавно и разрешает в некоторых ситуациях отказаться от ставки 0%:

Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, расскажем дальше.

Подтверждение права на ставку 0 процентов

Порядок подтверждения нулевой ставки НДС описан в ст. 165 НК РФ.

Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов:

Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.

Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ.

Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра.

На сбор документов налогоплательщику отведено 180 календарных дней. Если через 180 дней документы не собраны, реализованные товары должны быть обложены НДС по российским правилам (по ставкам из пп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ).

Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст. 164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику.

Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.

Особенности учета НДС при наличии экспортных операций

Если фирма начала заниматься экспортом, то возникает вопрос: какие особенности учета существуют при данном виде деятельности? Проанализируем тонкости экспорта в части расчета НДС.

Рассмотрим понятие экспорта применительно к товарам. При экспорте услуг НДС уплачивается в общем порядке, если они оказаны на территории РФ. Услуги не облагаются НДС, если оказаны за пределами РФ.

Если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то п. 4 ст. 149 НК РФ предписывает вести раздельный учет таких операций, ведь одним из основных для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС.

По аналогии можно говорить, что при применении ставки 0% возникает необходимость вести раздельный учет таких операций. Таким образом, необходим раздельный учет НДС при экспорте.

Обратимся к нормативной базе. Абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ предписывает вести раздельный учет НДС по правилам, установленным самим налогоплательщиком, если у него есть деятельность, облагаемая по ставке 0%. Однако из этого правила есть исключение: при экспорте несырьевых товаров, принятых на учет после 01.07.2016, раздельный учет можно не вести и принимать НДС к вычету в общем порядке.

Срок определения налоговой базы:

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако ничего не сказано о необходимости уплаты НДС при экспорте. Таким образом, при экспорте никаких обязанностей в части НДС у упрощенцев не возникает.

Вычет при экспортных операциях

Актуальный вопрос — положен ли организации вычет НДС при экспорте? Ответ на него положительный. Входной НДС при экспорте, то есть тот НДС, который вы уплатили продавцу за товары, используемые для экспорта, к вычету принимается. Но для этого существует определенный порядок, несколько отличный от общего порядка принятия НДС к вычету.

Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.

Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.

Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Рассмотрим, какие данные и в какие разделы необходимо внести при заполнении декларации по НДС при экспорте.

Декларация при экспорте несырьевых товаров

При экспорте несырьевых товаров НДС подлежит вычету по тем же правилам, что и по обычным операциям. Заполнению подлежит строка 120 раздела 3. Тот факт, что на срок признания вычета сбор документов не влияет, не освобождает налогоплательщика от сбора пакета документов, подтверждающих нулевую ставку. Если этот пакет сформирован в отчетном квартале отгрузки, сумма налоговой базы попадает в строку 020 раздела 4, а строка 030 остается пустой, иначе получится двойной вычет. Аналогичным образом заполняется раздел 4 в периоде получения полного пакета документов.

Пример заполнения декларации в части экспорта, то есть заполнения указанных строк, показан ниже.

Скачать пример

Как отчитаться по НДС, если экспортируют сырьевые товары

Как уже говорилось, при экспорте сырьевых товаров ситуация иная, поэтому и заполняется декларация по-другому. Для таких экспортеров в декларации существуют специальные экспортные разделы 4, 5 и 6.

Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже:

Скачать образец

Возмещение НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте — процедура частая. Обусловлено это особенностями экспортных операций, а именно тем, что при применении ставки 0% НДС, выставленный покупателю, равен нулю. При условии покупки товаров для экспорта у плательщиков НДС, то есть когда входной НДС существует, возмещение НДС при экспорте становится неизбежным.

Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Отличия экспорта в ЕАЭС и другие страны

Многие российские компании работают с ближним зарубежьем, поэтому часто возникают вопросы об особенностях уплаты НДС при экспорте в Узбекистан из России или о возмещении НДС при экспорте в Казахстан. Особенности торговли в части НДС с ближними соседями действительно существуют, но не со всеми.

На особых условиях находятся страны, входящие в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС):

Итак, какие особенности учета НДС при экспорте в Белоруссию и другие страны ЕАЭС существуют?

Несмотря на то что НДС при экспорте в Казахстан и прочие государства ЕАЭС равен нулю, так как в любом случае применяется нулевая налоговая ставка, счет-фактура должен быть составлен. Указание нулевой ставки НДС и кода вида товара по ТН ВЭД обязательно. Приведем пример заполнения счета-фактуры с указанием нулевой ставки НДС при экспорте в Белоруссию в 2019 году:

Скачать пример

Импорт из стран ЕАЭС

Рассмотрим вкратце процесс расчета НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза. Так же как при расчете НДС при экспорте в Беларусь и другие страны ЕАЭС, ориентиром служит в первую очередь не Налоговый кодекс РФ, а Договор о Евразийском союзе.

Главная особенность состоит в том, что при импорте из Казахстана в Россию НДС придется уплатить в любом случае, в отличие от уплаты НДС при экспорте в Казахстан. Даже упрощенцам и тем, кто от уплаты НДС освобожден.

Кроме того, НДС при ввозе товара в Россию из Казахстана и других стран — членов ЕАЭС необходимо уплатить в свою налоговую в определенные сроки, отличные от сроков уплаты внутреннего НДС. Этим ввозной НДС из стран ЕАЭС отличается от таможенного НДС, уплачиваемого при покупке из прочих стран.

Декларация по импортному НДС отличается от обычной декларации по данному налогу. Она представляется в налоговый орган по месту учета организации до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров к учету. Те же сроки установлены для уплаты данного налога. Впоследствии его можно принять к вычету.

***

Учет НДС при экспорте — достаточно трудоемкий процесс. Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов. Если этого не сделать, необходимо будет применять к экспортным операциям регулярную ставку НДС.

Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет — Новости

В соответствии с пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса Республики Казахстан с учетом изменений и дополнений от 24.05.2018 года, с 1 января 2018 года, налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость:

1) производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке указанной продукции собственного производства;

2) юридические лица – по оборотам по реализации товаров, являющихся результатом осуществления переработки сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства. К переработке сельскохозяйственной продукции, продукции рыбоводства относятся следующие виды деятельности, за исключением деятельности в сфере общественного питания:

производство мяса и мясопродуктов;

переработка и консервирование фруктов и овощей;

производство растительных и животных масел и жиров;

переработка молока и производство сыра;

производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности;

производство готовых кормов для животных;

производство хлеба;

производство детского питания и диетических пищевых продуктов;

производство продуктов крахмалопаточной промышленности;

переработка шкур и шерсти сельскохозяйственных животных;

очистка хлопка от семян;

переработка рыбы живой;

3) сельскохозяйственные кооперативы по оборотам по:

реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, а также произведенной членами такого кооператива;

реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, приобретенной у отечественного производителя такой продукции и (или) произведенной членами такого кооператива;

выполнению работ, оказанию услуг по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом, членам такого кооператива в целях осуществления ими оборотов, указанных в настоящем подпункте.

Положения настоящего пункта не распространяются на обороты по реализации подакцизных товаров и продуктов их переработки.

Определение видов деятельности в целях применения настоящего пункта осуществляется в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности, утвержденным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования.

 Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять положения настоящей статьи при условии ведения раздельного учета:

оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

подлежащих получению (полученных) товаров, работ, услуг, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности.

Сумма налога на добавленную стоимость по полученным товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности, распределяется на суммы налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет и не разрешенного к отнесению в зачет, определяемые по следующим формулам:

НДСрз 1 = НДСзач х О обл / О общ;

НДСрз 2 = НДСзач — НДСрз 1, где:

НДСрз 1 — сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

НДСзач — сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, с учетом корректировки по товарам, работам, услугам, используемым одновременно в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности. Данная сумма может иметь отрицательное значение;

О обл — сумма облагаемого оборота за налоговый период, по которому осуществляется ведение раздельного учета в соответствии с настоящей статьей;

О общ — общая сумма оборота, определяемая как сумма оборотов по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, и иной деятельности;

НДСрз 2 — сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по иной деятельности. Данная сумма может иметь отрицательное значение.

При наличии необлагаемых оборотов сумма разрешенного к отнесению в зачет налога на добавленную стоимость по иной деятельности определяется с учетом статей 408 и 409 настоящего Кодекса.

По иному обороту такой плательщик налога на добавленную стоимость вправе определять сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом в соответствии со статьей 408 настоящего Кодекса.

Не вправе применять положения настоящей статьи налогоплательщики, указанные в подпунктах 1) и 3) части первой пункта 1 настоящей статьи, если юридическое лицо является иностранцем, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Расчет дополнительной суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится по следующей формуле:

НДСдз = (НДСобл – НДСрз– НДСпр) х 70%, где:

НДСдз – дополнительная сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет;

НДСобл – сумма налога на добавленную стоимость, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

НДСрз – сумма налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, определенная в соответствии со статьями 408, 409 и 410 настоящего Кодекса. Такая сумма определяется по подлежащим получению (полученным) товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи;

НДСпр – сумма превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи.

Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.

         К сведению сообщаем, что изменения в пункте 8 статьи 194 Налогового кодекса предоставление налоговой отчетности при ведении раздельного учета: не представляется декларация по налогу на добавленную стоимость в случае представления отдельно декларации по налогу на добавленную стоимость по деятельности, предусмотренной статьей 411 настоящего Кодекса или по иной деятельности.

Казахстан — Корпоративное право — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Текущая ставка НДС составляет 12%. Этот налог применяется к продажной стоимости товаров, работ и услуг, а также к импорту. Экспорт товаров и услуги международных перевозок облагаются НДС 0%. Существует список товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС (например, продажа лекарств, финансовые услуги, предоставляемые финансовыми учреждениями, услуги финансового лизинга, нотариальные и адвокатские услуги, операции с финансовыми ценными бумагами и инвестиционным золотом, кредитные операции).

Все плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры в электронном формате («электронные счета-фактуры»).

плательщиков НДС, выставляющих электронные счета, которые участвуют в продаже определенных видов товаров (конкретно перечисленных в приказе Министерства финансов), должны зарегистрировать эти товары в модуле виртуального склада (VW). Если таких товаров нет в модуле VW, их продажа невозможна, поскольку информационная система электронного выставления счетов не позволяет налогоплательщику выставить электронный счет на товары, которые не распознаются в модуле VW.

Кроме того, в Казахстане запущен пилотный проект по оформлению электронных накладных на ввоз, отгрузку и экспорт товаров из Казахстана. Для разных категорий товаров предусмотрены разные сроки реализации пилотного проекта.

Налоговый кодекс предусматривает контрольные счета НДС (аналог депозитного счета НДС в Азербайджане) в качестве альтернативного варианта возмещения НДС со стороны государства (который все еще применим при соблюдении определенных критериев). Эта мера направлена ​​на отслеживание платежей по НДС между поставщиками и потребителями и перечисление НДС государству.Налогоплательщики могут добровольно использовать контрольные счета НДС.

Порог обязательной регистрации по НДС в 2021 году сохраняется на уровне 30 000 МРП. Для индивидуальных предпринимателей, использующих специальные налоговые режимы, порог НДС установлен в размере 114 184 МРП.

С 2022 года порог будет снижен до 20 000 МРП.

Отчетным периодом по НДС является календарный квартал.

Таможенные пошлины

В Таможенном кодексе Казахстана и Таможенном кодексе Евразийского экономического союза с января введен ряд прогрессивных положений, направленных на упрощение таможенных процедур, интеграцию инициатив в области информационных технологий (ИТ) и сокращение бюрократизма в процедурах таможенного контроля. 2018.

В апреле 2018 года запущено полномасштабное электронное декларирование на все таможенные процедуры через Информационную систему «Астана-1».

Таможенный кодекс Евразийского экономического союза концептуально изменил определение «таможенного декларанта», что может существенно повлиять на бизнес-модели цепочек поставок и логистики.

Наконец, новые положения позволяют субъекту, квалифицированному как «уполномоченный экономический оператор», применять упрощенные таможенные процедуры.

Казахстан является членом Всемирной торговой организации (ВТО).

Таможенные пошлины распространяются на товары, ввозимые в страны Таможенного союза из третьих стран. Ставки таможенных пошлин устанавливаются либо на основе процента (обычно от 0% до 40%; более высокие ставки существуют для определенных товаров) от таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном выражении в евро (EUR) или долларах США.

Товары стран Таможенного союза должны быть в целом освобождены от таможенных пошлин Казахстана.

Помимо членства в Таможенном союзе, Казахстан заключил ряд двусторонних и многосторонних соглашений о свободной торговле с Содружеством Независимых Государств (СНГ), которые предусматривают освобождение товаров, обращающихся между государствами-членами СНГ, от таможенных пошлин при соблюдении определенных условий. которые встретились.

В Казахстане запущена система временного ввоза книжек АТА. Эта система позволяет беспошлинный временный ввоз и вывоз товаров для определенных целей.

Таможенные сборы

Сбор за таможенное оформление составляет 20 000 тенге за полную таможенную декларацию.

Согласно Приказу № 1024 от 19 октября 2020 года «О правилах и сроках реализации Пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, ввозящих товары на таможенную территорию ЕАЭС с применением системы управления рисками» налоговыми (таможенными) органами Казахстана проведена пилотный проект по импорту товаров в Евразийский экономический союз с 3 ноября 2020 года.

В рамках Пилотного проекта власти проводят кабинетные проверки посредством автоматического сравнения и анализа данных, указанных в налоговых и таможенных декларациях, подаваемых налогоплательщиком. Если это дает высокий балл в системе управления рисками, налогоплательщику может быть направлено уведомление о предполагаемых налоговых нарушениях. Несвоевременный ответ на уведомление может привести к блокировке банковских счетов налогоплательщика налоговыми органами.

Акцизы

Акцизы применяются к продаже и импорту сырой нефти, газового конденсата, бензина / бензина (кроме авиационного топлива), дизельного топлива, спиртных напитков, пива, табака и легковых автомобилей.

Вид подакцизного товара	Ставка акциза
Сырая нефть, газовый конденсат, бензин / бензин, дизельное топливо	от 0 тенге до 24 935 тенге за тонну
Алкогольные напитки и пиво, табак	От 0 до 11000 тенге за единицу измерения (килограммы, литры или единицы)
Легковые автомобили	100 тенге за каждый см³ рабочего объема двигателя

Налог на имущество

Налог на имущество взимается ежегодно по общей ставке 1.5% от средней чистой балансовой стоимости недвижимого имущества.

Объектами налога на имущество являются здания и сооружения, находящиеся в фактическом использовании, даже если они не зарегистрированы в органах юстиции.

Земельный налог

Юридические и физические лица, владеющие земельными участками (или земельной долей в случае долевой собственности на земельные участки), должны ежегодно платить земельный налог. Ставки земельного налога различаются в зависимости от цели использования земли, а также размера и качества земли.

Трансфертные налоги

В Казахстане нет трансфертных налогов.

Гербовые сборы

В Казахстане нет гербовых сборов.

Налоги на заработную плату

Доход от работы (заработная плата, компенсация и т. Д.) Подлежит удержанию индивидуального подоходного налога, уплаченного у источника. Налог, уплачиваемый у источника, должен рассчитываться, удерживаться и перечисляться казахстанской компанией, выступающей в качестве налогового агента, по ставке 10%.

Социальный налог

Работодатели должны платить социальный налог в размере 9,5% от валового вознаграждения (оклады и определенные льготы) всех сотрудников (местных и иностранных).

Взносы на обязательное социальное страхование

Взносы на обязательное социальное страхование уплачиваются работодателем по ставке 3,5% в Государственный пенсионный центр пенсионных выплат. Взносы на обязательное социальное страхование не превышают 3,5% от семикратной минимальной месячной заработной платы (приблизительно 24 доллара США) в месяц и вычитаются из социального налога. Только граждане Казахстана, иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане, и граждане стран-участниц (т.е. Россия, Беларусь, Армения и Кыргызстан) Евразийского экономического союза (ЕАЭС или ЕАЭС), имеющие местный трудовой договор, подлежат обязательному социальному страхованию.

Обязательные пенсионные взносы (OPC)

ОПК удерживаются в размере 10% от валового дохода сотрудников и выплачиваются в Государственный пенсионный центр пенсионных выплат. Максимальный валовой доход, на который распространяется OPC, составляет 50 минимальных месячных заработных плат (приблизительно 8 215 долларов США) на одного сотрудника в месяц. Граждане Казахстана, иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане, и граждане стран-участниц (т.е. Россия, Беларусь, Армения и Кыргызстан) Евразийского экономического союза (ЕАЭС или ЕАЭС), которые имеют местный трудовой договор, подпадают под действие OPC.

Кроме того, физические лица, работающие по договору об оказании услуг (оказывающие услуги на основании гражданского договора), не должны оформлять OPC в Государственный пенсионный центр в свою пользу. С 2019 года OPC для этих физических лиц должен проводить налоговый агент (компания, с которой заключен договор).

Кроме того, работодатель обязан выделять 5% собственных ресурсов в качестве OPC работникам, занятым на работах с вредными (особо вредными) условиями труда.

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (OMIC)

С 1 января 2020 года OMIC работодателя повышается до 2%. Все работодатели, включая филиалы и представительства, должны платить OMIC за всех своих сотрудников, включая граждан Казахстана и иностранцев, имеющих вид на жительство в Казахстане, или граждан стран-членов Евразийского экономического союза. Ежемесячный доход, принимаемый для расчета отчислений и взносов, не должен превышать десятикратного размера минимальной месячной заработной платы (в 2020 году расчет дохода составляет не более 425 000 тенге).

Начиная с 1 января 2021 года, сотрудникам OMIC удерживается 2% от валового дохода сотрудников и выплачивается в Фонд социального медицинского страхования. Валовой доход, подлежащий выплате сотруднику OMIC, ограничен 10-кратным размером минимальной месячной заработной платы на одного сотрудника в месяц. К сотрудникам OMIC относятся граждане Казахстана, иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане, и граждане стран-участниц Евразийского экономического союза.

Транспортный налог

Ставки налога на транспортные средства основаны на МРП и определяются в зависимости от типа транспортного средства, объема двигателя, периода эксплуатации транспортных средств (только для самолетов) и других факторов.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

НДПИ применяется к денежной стоимости добытого объема сырой нефти, газового конденсата, природного газа, полезных ископаемых и подземных вод.

НДПИ рассчитывается на основе стоимости извлеченного контента, которая рассчитывается путем применения средних мировых цен к извлеченному объему (с поправкой на контент). Определение средних мировых цен основано на списке публикаций, которые считаются официальными источниками для расчета НДПИ (Platts Crude Oil Marketwire и Crude Argus).

В настоящее время ставки НДПИ на сырую нефть и газовый конденсат составляют от 5% до 18%, в зависимости от накопленного объема добычи за календарный год. Для углеводородов ставки могут быть снижены на 50%, если они поставляются на отечественные НПЗ на основании договора купли-продажи или толлингового соглашения.

Ставка НДПИ на природный газ установлена ​​в размере 10%. Для реализации природного газа на внутреннем рынке ставки НДПИ составляют от 0,5% до 1,5%.

Ставки

НДПИ на минералы, прошедшие первичную переработку (за исключением широко распространенных полезных ископаемых), и на уголь варьируются от 0% до 18.5%.

Поправки в Налоговый кодекс вводят максимальную ставку НДПИ в размере 1 МРП за кубический метр при определенных условиях, а также другие сниженные ставки для конкретных случаев, что упрощает административную процедуру расчета налоговых обязательств, с ретроспективным эффектом с 1 января 2018 года.

Казахстан: Электронные продажи иностранными организациями

Новый раздел, который был добавлен в налоговое законодательство, касается учета НДС продаж, осуществляемых иностранными интернет-компаниями, и, соответственно, были определены новые термины, включая электронные услуги, электронную продажу товаров и интернет-платформу.

• Иностранные организации, которые через свои интернет-платформы осуществляют электронные продажи товаров или услуг физическим лицам в Казахстане, будут считаться плательщиками НДС.
• Иностранная интернет-компания должна будет рассчитать и уплатить сумму НДС при электронной продаже товаров или услуг физическому лицу, если выполняется одно из следующих условий:
  • Место жительства покупателя — физического лица Казахстан.
    
  • Покупатель платит иностранной интернет-компании через банковский счет или через оператора службы электронных денежных переводов, находящегося в Казахстане.
  • Сетевой адрес физического лица-покупателя зарегистрирован в Казахстане.
  • Покупатель использует для сделки номер телефона (включая мобильный) с международным кодом страны, присвоенным Казахстану.

Эти меры также вводят процесс регистрации для иностранных интернет-компаний, требующий от иностранной интернет-компании представления в налоговые органы бумажной копии подтверждающего письма со следующей информацией:

• Название компании
• Регистрационный номер налогоплательщика (или его аналог), если такой номер есть в стране регистрации или стране проживания
• Государственный регистрационный номер (или его аналог) в стране регистрации или стране проживания
• Реквизиты банковского счета, с которого компания будет платить казахстанский НДС
• Почтовые реквизиты (официальный адрес электронной почты, адрес местонахождения в стране регистрации или стране проживания)

Иностранным интернет-компаниям не потребуется выставлять счета-фактуры или подавать декларации по НДС в Казахстане.

Для расчета НДС по электронной продаже товаров или услуг стоимость операции в иностранной валюте должна быть конвертирована в тенге по рыночному обменному курсу на последний рабочий день, предшествующий дате платежа.

Правила предусматривают ежеквартальные платежи по НДС, подлежащие перечислению до 25 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором иностранная организация продавала товары или услуги в электронном виде.

За дополнительной информацией обращайтесь к руководителю глобальной службы косвенного налогообложения КПМГ:

Лахлан Вольферс | +852 2685 7791 | Лахлан[email protected]

Казахстан: Законодательство о налогообложении цифровых продаж

Законодательство включает меры, определяющие определенные термины, например:

• «Электронные услуги» — это услуги, предоставляемые физическим лицам через информационную и телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет.
• «Электронная продажа товаров» — это продажа товаров физическим лицам через интернет-платформу.
• «Интернет-платформа» — это информационная система в Интернете для электронной продажи товаров.

Согласно законодательству иностранные компании, использующие свои интернет-платформы для электронной продажи товаров или услуг физическим лицам в Казахстане, считаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Иностранная интернет-компания должна будет рассчитывать и уплачивать НДС при электронной продаже товаров или услуг физическому лицу, если выполняется одно из следующих условий:

• Место жительства покупателя — физического лица Казахстан.
• Покупатель платит иностранной интернет-компании через банковский счет в банке или через оператора электронных денег, расположенного в Казахстане.
• Сетевой адрес физического лица-покупателя зарегистрирован в Казахстане.
• Покупатель использует для сделки номер телефона (включая мобильный) с международным кодом страны, присвоенным Казахстану.

Для расчета НДС при продаже товаров или услуг в электронной форме стоимость операции, если она указана в иностранной валюте, должна быть конвертирована в тенге (валюта Казахстана) по рыночному обменному курсу, установленному на последний рабочий день, предшествующий дате платежа.Для электронных продаж из-за границы ежеквартальные платежи НДС будут требоваться до 25-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором иностранная организация продала товары или услуги в электронном виде.

Наблюдение КПМГ

Согласно законодательству, иностранные интернет-компании не обязаны регистрироваться в Казахстане для целей НДС или выставлять счета-фактуры. Однако в законодательстве не говорится о том, как иностранные интернет-компании должны перечислять и сообщать НДС в налоговые органы без регистрации НДС.Возможно, в Мажилисе во втором чтении в законодательство могут быть внесены поправки.

Ожидается, что второе чтение в Мажилисе состоится в сентябре 2020 года, и в случае принятия закон подлежит рассмотрению верхней палатой парламента для дальнейшего рассмотрения.

За дополнительной информацией обращайтесь к руководителю глобальной службы косвенного налогообложения КПМГ:

Лахлан Вольферс | +852 2685 7791 | [email protected]

Обязательства Казахстана по НДС для иностранных цифровых фирм с января 2022 года

Обновленный законопроект, одобренный нижней палатой парламента Казахстана в конце сентября, показывает, что планы по распространению казахстанской системы НДС на цифровые услуги, поставляемые из-за рубежа, будут применяться с 1 января 2022 года вместо 1 января 2021 года, как планировалось изначально.

Тем самым Казахстан идет по пути своего центральноазиатского соседа Узбекистана. Обязательства Узбекистана по НДС для цифровых компаний-нерезидентов вступили в силу 1 января 2020 года.

В регионе не было большого движения до законодательных изменений в Узбекистане, и только Азербайджан, расположенный по другую сторону Каспийского моря, был ближайшей налоговой юрисдикцией, которая внесла какие-либо поправки в свой налоговый кодекс, чтобы задействовать цифровые услуги, поставляемые из-за рубежа.

Правила уплаты НДС по месту потребления для иностранных поставщиков цифровых услуг в Азербайджане действуют с января 2017 года.Однако бремя сбора в настоящее время лежит на местных эмитентах карт.

Здесь мы обрисовываем некоторые характеристики правил Казахстана, Узбекистана и Азербайджана:

Казахстан

Планируемая дата введения: 1 января 2022 г.

Ставка налога: 12% (НДС)

Согласно предложенному законопроекту, иностранный поставщик цифровых услуг с клиентами в Казахстане должен будет зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Эти поставщики также будут обязаны регулярно уплачивать НДС со своих продаж в Казахстане в зависимости от оборота оказанных услуг.

Затронутые цифровые услуги будут включать (неполный список) предоставление следующих услуг через Интернет:

• Программы для ЭВМ
• Рекламные услуги
• Услуги, связанные с размещением предложения о приобретении (продаже) товаров (работ или услуг) или имущественных прав в Интернете
• Технические, организационные, информационные или другие средства обеспечения транзакций между продавцами и покупателями
• Поддержание коммерческого или личного присутствия в Интернете
• Хранение и обработка информации в сети
• Доменные имена и услуги хостинга
• Услуги по администрированию информационных систем и сайтов в сети
• Ведение статистики на интернет-сайтах
• Продажа электронных книг, графики или музыки

Узбекистан

Дата введения: 1 января 2020 г.

Ставка налога: 15% (НДС)

Иностранные поставщики затронутых цифровых услуг должны зарегистрироваться для сбора и перевода НДС с продаж, которые они осуществляют в Узбекистане.Правила были введены 1 января 2020 года, и иностранные поставщики, осуществляющие цифровые продажи клиентам в Узбекистане, могут зарегистрироваться онлайн здесь: http://tax.uz/ru

К концу октября 2020 года в общей сложности зарегистрировались 20 иностранных поставщиков. собирать и перечислять НДС со своей продажи в Узбекистане. Список находится в открытом доступе здесь: https://tax.uz/en/site/companys

.

В то же время Министерство финансов Узбекистана также опубликовало пространное заявление о важности цифровой экономики для непрерывного роста страны.

Местом предоставления затронутых цифровых услуг считается Узбекистан, если:

• «Место жительства» заказчика — Узбекистан
• Банковский счет клиента, используемый для оплаты данных услуг, открыт в Узбекистане.
• Место нахождения оператора электронных денег, через которое клиент может произвести оплату услуг, находится в Узбекистане.
• IP-адрес клиента зарегистрирован в Узбекистане.
• Международный код страны телефонного номера, по которому осуществляется покупка или оплата услуг, присвоен Узбекистану.

Затронутые цифровые услуги включают следующие (неполный список):

• Лицензия и обновления ПО
• Облачные вычисления
• электронных книг
• Мультимедийные услуги
• Интернет реклама
• Хостинг
• Веб-платформы
• Удаленное хранилище данных

Азербайджан

Дата введения: 1 января 2017 г.

Ставка налога: 18% (НДС)

Правила уплаты НДС по месту потребления для иностранных поставщиков цифровых услуг в Азербайджане действуют с января 2017 года.

Однако правила отличаются от правил, предложенных в Казахстане и Узбекистане, поскольку бремя сбора в настоящее время лежит на местных эмитентах карт. Мы, конечно же, сообщим вам, если произойдут изменения в этом обязательстве.

Благодарность : Спасибо Лии Акжановой из GRATA International за помощь в исследовании этой статьи.

Информация, содержащаяся в этой публикации («Информация»), была предоставлена ​​вам только для общих информационных целей, и мы рекомендуем вам получить профессиональную консультацию, прежде чем действовать или воздерживаться от действий на основании информации.Taxamo не несет ответственности за любые убытки, причиненные любому лицу, действовавшему или воздержавшемуся от действий в результате предоставления Информации.

Казахстан: Изменения по НДС с 2018 г.

С 1 января 2018 года в Казахстане действует новый налоговый кодекс. В целом, большинство положений, касающихся НДС, не претерпели значительных изменений по сравнению с предыдущим налоговым кодексом. Однако есть небольшие уточнения и изменения, которые были внесены в новый налоговый кодекс:

.

Регистрационный номер плательщика НДС

Предыдущий налоговый кодекс предусматривал для налогоплательщиков два варианта регистрации для целей НДС — по необходимости или добровольно.У налогоплательщика была обязательная регистрация, когда его оборот превышал 30 000 месячных расчетных показателей (МРП). Этот порог (30 000 МРП) остался в новом налоговом кодексе (в предыдущем налоговом кодексе правительство планировало снизить пороговое значение 30 000 МРП до 25 000 МРП в 2018 году, 20 000 МРП в 2019 году и 15 000 МРП в 2020 году).

Срок регистрации НДС сокращен до одного дня, и налогоплательщики будут плательщиками НДС с даты подачи заявления. До этих изменений налогоплательщики могли стать плательщиками НДС только с первого числа следующего месяца после подачи заявления.Кроме того, для целей регистрации НДС отменены прежние требования о предоставлении в налоговые органы документов, которые служили доказательством местонахождения компании (например, договоры аренды / аренды офисных помещений) и доказательств того, что оборот превышает 30 000 МРП. .

Выставление счета

Начиная с 1 января 2018 года, юридические лица, находящиеся под наблюдением (крупные казахстанские юридические лица-налогоплательщики, контролируемые налоговыми органами), несут обязанность выставлять электронные счета, а с 1 января 2019 года все налогоплательщики НДС будут обязаны выставлять электронные счета-фактуры. выставлять электронные счета.

Ограничения по вычету НДС

В статью налогового кодекса внесены незначительные уточнения, регулирующие ситуации, когда входящий НДС не может быть вычтен, т.е. когда нет даты, номера счета, идентификационного номера и т. Д.

Возврат НДС

Внесены изменения для оптимизации возврата НДС:

• отсутствие перекрестной налоговой проверки поставщиков, выставляющих электронные счета;
• срок возврата НДС сокращается до 30 рабочих дней (обычное ограничение составляет 55 рабочих дней или 155 календарных дней в зависимости от требований) при соблюдении следующих условий: 100% выставление электронных счетов; не находясь в «зоне риска», все поставщики выставляют электронные счета.

Казахстан — VATupdate

Плохие долги Бухгалтерия Brexit Композитная поставка Хранение поставляемой продукции на складе Коронавирус Криптовалюта Обычаи DAC6 DAC7 DAC8 Удержание Налог на цифровые услуги Дистанционные продажи Пожертвования Электронная коммерция / Электронные услуги Электронное выставление счетов ECJ Экологический налог Политика ЕС Акциз Освобождение Экспорт Фискальное представительство Фискализация Фиксированное учреждение Мошенничество / уклонение от уплаты налогов Соглашение о свободной торговле GCC Реализация / реформа Импорт Транзакции внутри сообщества Интрастат Счет Вакансия Обязанность Схема маржи МОХ Новостная рассылка ОЭСР Единый магазин Место поставки Частное использование Быстрые исправления Темп Недвижимость Отчетность в реальном времени Возвращать деньги Регистрация Составление отчетов SAF-T МСП Разделенный платеж поставка товаров Поставка услуг Налоговые органы / Штрафы Налоговый пункт Налогооблагаемая сумма Налогоплательщик Налогооблагаемая операция Технология Территория TOGC TOMS Трансфертное ценообразование Триангуляция Комитет по НДС Группа экспертов по НДС Группа НДС Идентификационный номер плательщика НДС Содержание обновления НДС Ваучеры Вебинар

Германия принимает временное снижение ставок НДС

В этом месяце правительство Германии согласилось на новый раунд финансовой поддержки экономики в свете проблем, связанных с продолжающейся пандемией.Общая стоимость нового пакета составляет 130 миллиардов евро в дополнение к дополнительному бюджету, принятому ранее в этом году, в размере 156 миллиардов евро. В совокупности две фискальные программы составляют примерно 7,3 процента ВВП Германии в 2019 году.

Снижение ставки НДС

Частью новой программы поддержки является снижение налога на добавленную стоимость (НДС) на 20 миллиардов евро. Ставки НДС будут временно снижены с 1 июля по 31 декабря 2020 года. Стандартная ставка НДС увеличится с 19 процентов до 16 процентов, а пониженная ставка — с 7 процентов до 5 процентов.Сниженная ставка распространяется на часть потребления в Германии, включая некоторые продукты питания, транспортные средства, материалы для чтения и культурные мероприятия.

Как и во многих странах, система НДС в Германии далека от совершенства, и эти недостатки, вероятно, повлияют на последствия временного снижения ставки НДС.Самый последний коэффициент доходов от НДС, рассчитанный ОЭСР на 2017 год, для Германии составил 0,59. Это означает, что система НДС покрывает почти 60 процентов потребления. Чем ниже коэффициент доходов от НДС, тем менее эффективна система НДС для увеличения доходов или предоставления налоговых льгот, как задумано правительством Германии.

Политические цели и доказательства

Правительство Германии определило политику НДС как инструмент для увеличения потребления и предоставления льгот домохозяйствам с низкими доходами.Однако данные об изменениях НДС поднимают вопросы об эффективности снижения ставки НДС для достижения этих целей. Несколько свидетельств последней рецессии указывают на снижение ставки НДС как на слабый инструмент фискальной поддержки и стимулирования спроса.

Исследование ОЭСР, проведенное Ханной Саймон и Мишель Хардинг, изучило взаимосвязь между налогами на потребление и Великой рецессией. Они обнаружили, что постоянные изменения в моделях потребления стали результатом увеличения потребления предметов первой необходимости, которые, как правило, облагаются более низкими налогами (или вообще не облагаются налогом), наряду с увеличением государственного потребления.Эти изменения в структуре потребления привели к снижению эффективности систем НДС в последующие годы, что сделало НДС более изменчивым источником государственных доходов.

Кроме того, в исследовании событий, проведенном Юссефом Бензарти и Дорианом Карлони, использовались данные о снижении НДС во Франции во время Великой рецессии, чтобы показать, что в некоторых обстоятельствах снижение ставок не полностью отражается на снижении цен. Другими словами, снижение ставки НДС на 2 процента не обязательно означает снижение цен на 2 процента.Напротив, Бензарти и Карлони обнаружили, что выгода от снижения ставки НДС в 2009 году для сидячих ресторанов в основном досталась самим предприятиям, а их клиенты получили наименьшую выгоду.

Кроме того, во время Великой рецессии Великобритания временно снизила ставку НДС на 13 месяцев. Изучение результатов этой политики Томасом Кроссли, Хэмишем Лоу и Кэт Слиман показало, что первоначально цены действительно упали из-за снижения ставок, но часть снижения цен была отменена даже через два месяца.Хотя розничные продажи выросли на 1 процент во время временной политики, истечение срока снижения НДС изменило эти эффекты и показало, что потребители сместили время своего потребления, чтобы получить выгоду от временной политики. Таким образом, несмотря на то, что был достигнут небольшой временный рост потребления, после истечения срока действия полиса этот рост не был устойчивым.

Правильные инструменты для работы

Серьезность экономических проблем, с которыми сталкивается Германия, должна побудить разработчиков политики изучить наиболее эффективные способы оказания экономической поддержки и разработать разумную политику, которая проложит путь к восстановлению экономики.Некоторые из этих политик проявляются в других частях налогово-бюджетной реакции Германии на кризис, включая прямые налоговые льготы для рабочих, выплаты семьям с детьми и изменения в налогообложении предприятий, которые обеспечивают ликвидность и улучшают инвестиционные стимулы.

Ответные меры налоговой политики на пандемию должны быть разработаны таким образом, чтобы оказывать немедленную поддержку и прокладывать путь к выздоровлению. Временное снижение ставки НДС в контексте неэффективной системы НДС, вероятно, в лучшем случае даст неоднозначные результаты.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.

Ставки НДС в Германии

Временная ставка, с июля по декабрь 2020 г. (по сравнению с постоянной ставкой)	Тип	Товары и услуги
16% (19%)	Стандартный	Все товары и услуги, не облагаемые налогом по пониженной или нулевой ставке
5% (7%)	Пониженный	Некоторые продукты питания, медицинские принадлежности, внутренний транспорт, книги, билеты на культурные мероприятия, цветы, электронные книги, аудиокниги и периодические издания, а также краткосрочное проживание в гостиницах
0%	Ноль	Внутриобщинные и международные перевозки (за исключением автомобильного, железнодорожного и некоторых внутренних водных путей).
Источник: Avalara.com, «Ставки НДС в Германии», https://www.avalara.com/vatlive/en/country-guides/europe/germany/german-vat-rates.html.