Как посчитать налоговый вычет за лечение: Налоговый вычет за лечение в 2021: как оформить и какие документы нужны

Вы можете отменить запрос на оплату чекового или сберегательного счета, ТОЛЬКО если запрос имеет статус Отправлено .Если статус платежного требования — Обработка или Обработка , платеж больше нельзя будет отменить.

• Перейти к Mass Tax Connect: mass.gov/masstaxconnect
• В разделе Быстрые ссылки нажмите « Найти отправку »
• Введите адрес электронной почты, использованный для отправки платежа, и «Код подтверждения », отправленный на этот адрес электронной почты при отправке платежа
• На экране оплаты щелкните гиперссылку « Отмена »
• Нажмите « Да », и ваш платеж будет отменен.

Вы можете удалить запрос платежа с расчетного или сберегательного счета, ТОЛЬКО если запрос имеет статус Ожидается .Если статус платежного требования — Обработка или Обработка , платеж больше нельзя удалить.

• Перейдите в Mass Tax Connect: mass.gov/masstaxconnect и войдите в свою учетную запись
• После входа в MassTaxConnect вы попадете на страницу клиента
  • Стороннее лицо должно выбрать гиперссылку ID для соответствующего налогоплательщика, чтобы перейти на страницу Клиент .
• Выберите вкладку Еще .
• На вкладке Представления щелкните ссылку Поиск представлений гиперссылку
• Выберите гиперссылку Платеж для запроса, который вы хотите отменить.
• В окне отобразится информация о выбранном платеже. Убедитесь, что это платеж, который вы хотите удалить, и щелкните гиперссылку Удалить представление .

Это не будет считаться просроченным платежом, если ваша переплата является результатом чрезмерного удержания, уплаченного в течение 2020 года, или любых платежей, произведенных за 2020 налоговый год, при условии, что они были произведены до 15 апреля 2021 года.При таких обстоятельствах переносимая вами сумма кредита будет определена как своевременный расчетный налоговый платеж за первый квартал 2021 года. Если ваша переплата является результатом платежей, произведенных после 15 апреля 2021 года, например, продленного платежа 17 мая 2021 года, перенос вашего кредита будет считаться расчетным налоговым платежом на конец первого квартала 2021 года.

Нет, крайний срок подачи измененной декларации за 2017 налоговый год Массачусетская декларация с просьбой о возмещении не был продлен, когда крайний срок возврата 2020 года был изменен с 15 апреля 2021 года на 17 мая 2021 года.Если вам необходимо внести поправки в свою налоговую декларацию за 2017 год, чтобы уменьшить налог или запросить возврат или кредит, как правило, у вас есть:

• 3 года с даты подачи или срока возврата,
• 2 года с даты аттестации, или
• 1 год с даты платежа, в зависимости от того, что наступит позже.

Декларация за 2017 год должна была быть подана 17 апреля 2018 года. Для налогоплательщиков, которые подали не позднее 17 апреля 2018 года, измененная декларация должна быть подана до 17 апреля 2021 года. Однако, поскольку 17 апреля 2021 года выпадает на выходные, налогоплательщик должен до следующего рабочего дня 20 апреля 2021 года подать измененную декларацию.

Вы должны до 15 октября 2021 года подать декларацию 2017 года с просьбой о возмещении, полученном в результате удержания или платежей, произведенных до 17 апреля 2018 года. Ни федеральные, ни Массачусетские сроки оплаты не повлияли на этот крайний срок.

Программа защиты зарплаты (PPP)

Узнайте, как сообщить о доходе, полученном при прощении ссуды ГЧП.

Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) учредил Программу защиты зарплаты (PPP), которая предоставляла ссуды малым предприятиям для оплаты определенных деловых расходов.В соответствии с Законом CARES получатель ссуды в рамках ГЧП имеет право на прощение ссуды в сумме, потраченной получателем в течение 8-недельного периода после даты предоставления ссуды на определенную заработную плату, процент по ипотеке, арендную плату или коммунальные платежи. Закон CARES также предусматривает, что любая сумма аннулированной задолженности, которая в противном случае включалась бы в валовой доход заемщика в соответствии с Кодексом для целей федерального подоходного налога, исключается из валового дохода. После вступления в силу закона CARES, IRS объявило, что расходы, оплаченные за счет средств прощенного займа в рамках ГЧП, не будут вычитаться из налогооблагаемой базы предприятий.Налоговое управление штата Массачусетс опубликовало руководство по налоговому режиму Массачусетса для прощенных ссуд ГЧП в выпуске технической информации 20-9 (TIR 20-9).

Да. Впоследствии был принят Закон о консолидированных ассигнованиях 2021 года (CAA 2021), при условии, что получатели займов ГЧП могут вычитать расходы, уплаченные за использование сумм займов ГЧП, даже если в конечном итоге займы ГЧП будут прощены.

Да. Доход от прощения ссуд исключается из валового дохода для налогоплательщиков физических лиц на 2020 год в соответствии с «Закон о финансировании программы усовершенствования Целевого фонда страхования по безработице и оказания помощи работодателям и работникам в Содружестве», St. 2021, c. 9.

Нет, прощенные ссуды ГЧП не облагаются налогом для плательщиков подоходного налога с физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает прощение ссуд ГЧП из валового дохода за 2020 год для налогоплательщиков, облагаемых подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.

Да, включите списанные ссуды в рамках ГЧП при определении того, составляют ли общие поступления вашего бизнеса 6 миллионов долларов или более, облагая корпорацию S акцизом на чистую прибыль на уровне организации.Ваш бизнес также должен включать в свои общие поступления прощенные ссуды ГЧП при определении ставки акциза на уровне организации на чистую прибыль. Если ваш бизнес облагается акцизом на уровне организации на чистую прибыль, не включайте прощенные ссуды в рамках ГЧП при расчете суммы дохода, с которой подлежит уплате.

Нет. В целях корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу.Следовательно, любая прощенная сумма корпоративному заемщику будет исключена из валового дохода Массачусетса.

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.

Да, даже если вы подаете заявление о прощении ссуды, первоначальная ссуда должна быть указана в качестве долгового инструмента и отнесена к категории обязательств по ссуде в балансе, которые должны быть отнесены либо к другим текущим обязательствам, либо к долгосрочным обязательствам.

Как правило, задолженность указывается в следующих формах и номерах строк:

Форма 355 Возврат корпоративного акциза для предприятий / производств: Как правило, задолженность отражается в Приложении A, строка 20, «Облигации или другой финансируемый долг», или строка 24 «Прочие долги». Это также может повлиять на расчет показателей, не связанных с доходом.

Форма 355S S Corporation Акцизный возврат : Как правило, задолженность указывается в строке 20 Приложения A «Облигации или другой финансируемый долг» или в строке 24 «Прочие долги».Это также может повлиять на расчет показателей, не связанных с доходом.

Форма 355U Акциз для налогоплательщиков, подлежащих комбинированной отчетности : Как правило, задолженность отражается в Приложении A, строка 20 «Облигации или прочий финансируемый долг» или строка 24 «Прочие долги». Это также может повлиять на расчет не связанных с доходом показателей по расписанию U-ST.

M-990T Налоговая декларация о несвязанном предпринимательстве: Как правило, задолженность не отражается в этой форме.

Форма 3 Партнерский доход : Задолженность указывается в Форме 3 на основе сумм, полученных от U.S. Форма 1065, строка 75 («Прочие обязательства»). Раскрытие также должно быть сделано в форме 3, строка 53, «в течение года у товарищества была какая-либо задолженность, которая была аннулирована, прощена или условия были изменены таким образом, чтобы уменьшить основную сумму долга».

Гранты Фонда помощи при коронавирусе

Узнайте о налогообложении грантов, финансируемых Фондом помощи в связи с коронавирусом в соответствии с Законом CARES, включая гранты, предоставленные Корпорацией роста капитала Массачусетса (MGCC), Содружеством Наций или муниципалитетами.

Да. Федеральный закон требует, чтобы субсидии предприятиям включались в валовой доход. IRS специально заявила, что если правительства используют выплаты из Фонда помощи в связи с коронавирусом в соответствии с Законом CARES для создания программ грантов для поддержки бизнеса, предприятия, получающие такие гранты, должны включать сумму гранта в свой федеральный валовой доход.Поскольку эти гранты облагаются налогом в соответствии с федеральным законодательством, они также подлежат налогообложению в соответствии с законодательством штата Массачусетс.

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.

Нет, эти субсидии по облегчению долгового бремени не облагаются налогом для плательщиков подоходного налога с физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает субсидии по облегчению долгового бремени, выплачиваемые Администрацией малого бизнеса в соответствии с разделом 1112 Закона CARES на 2020 год для налогоплательщиков, подпадающих под подоходный налог штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.

Нет. В целях корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу. Следовательно, корпоративный налогоплательщик, получивший такие субсидии по облегчению долгового бремени, исключит такие суммы из валового дохода Массачусетса.

Нет, суммы грантов EIDL не облагаются налогом для налогоплательщиков физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает суммы грантов EIDL , присужденные в соответствии с разделом 1110 Закона CARES или разделом 331 Закона об экономической помощи на 2020 год для налогоплательщиков, облагаемых подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.

Нет. В целях корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу. Следовательно, корпоративный налогоплательщик, получивший такие гранты EIDL, исключит такие суммы из валового дохода Массачусетса.

Доход от домашней собственности — Как рассчитать и налоговые вычеты по жилищным кредитам и собственности

Обновление бюджета на 2021 год: было предложено освободить пожилых людей от подачи налоговой декларации, если пенсионный доход и процентный доход являются их единственным источником годового дохода. Раздел 194P был недавно добавлен, чтобы заставить банки вычитать налог с пожилых людей старше 75 лет, которые имеют пенсию и процентный доход от банка.

Подоходный налог на домашнюю собственность: Владеть домом в один прекрасный день — все мечтают об этом, экономят на этом и надеются когда-нибудь достичь этого.Тем не менее, владение домом связано с определенными обязанностями. Один из них — ежегодная выплата налогов на домашнее имущество. Если вы хотите узнать, как сэкономить налог на проценты по жилищному кредиту, это руководство для вас. В нем также рассказывается о том, как указать право собственности на жилье в вашей налоговой декларации.

Основы налога на домашнее имущество

Имущество дома может быть вашим домом, офисом, магазином, зданием или земельным участком, прикрепленным к зданию, например, автостоянкой. Закон о подоходном налоге не делает различий между коммерческой и жилой недвижимостью.Все типы собственности облагаются налогом по статье «доход от домашней собственности» в декларации о доходах. В целях уплаты подоходного налога собственником является его законный владелец, то есть лицо, которое может осуществлять права собственника от своего имени, а не от чьего-либо имени.

Когда собственность используется в коммерческих или профессиональных целях или для выполнения внештатной работы, она облагается налогом по статье «доход от бизнеса и профессии». Затраты на его ремонт и обслуживание допускаются как коммерческие расходы.

а. Жилой дом Собственность

Частный жилой дом используется для собственных жилищных целей. Это может занимать семья налогоплательщика — родители и / или супруга и дети. Незанятый дом считается самозанятым с точки зрения налога на прибыль.

До 2019-20 финансового года, если налогоплательщику принадлежит более одного индивидуального жилого дома, только один считается самозанятым имуществом, а остальные предполагается сдавать в аренду.Выбор того, какую недвижимость выбрать в качестве самостоятельной, остается за налогоплательщиком.

В 2019-20 финансовом году и далее преимущество рассмотрения домов как самостоятельных домов расширено до 2 домов. Теперь домовладелец может претендовать на 2 своих объекта недвижимости в качестве самостоятельного и оставшегося дома, сданного в аренду для целей подоходного налога.

г. Сдать Дом Недвижимость

Дом, сдаваемый в аренду на весь или на часть года, считается сданным в аренду домом для целей налога на прибыль

г.Унаследованное имущество

Унаследованное имущество, то есть, снова завещанное от родителей, бабушек и дедушек и т. Д., Может быть либо самостоятельным, либо сданным в аренду в зависимости от его использования, как обсуждалось выше.

Простая и точная подача ITR на ClearTax

Файл за 7 минут | Минимальный ввод данных | 100% безбумажный

Как рассчитать доход от домашнего имущества

Вот как вы рассчитываете свой доход от жилого дома:

а.Определите брутто-годовую стоимость (GAV) собственности: Брутто-годовая стоимость жилого дома равна нулю. Для сдаваемой в аренду собственности — это арендная плата, взимаемая за дом в аренду.

г. Снижение налога на имущество: При уплате налога на имущество допускается вычет из GAV на имущество.

г. Определите чистую годовую стоимость (NAV): Чистая годовая стоимость = Валовая годовая стоимость — налог на имущество

г. Уменьшите 30% чистой чистой стоимости до стандартного вычета: 30% чистой чистой стоимости разрешено в качестве вычета из чистой чистой стоимости активов в соответствии с разделом 24 Закона о подоходном налоге.Никакие другие расходы, такие как покраска и ремонт, не могут быть востребованы в качестве налоговых льгот сверх 30% верхнего предела, установленного в этом разделе.

эл. Снижение процентов по жилищной ссуде: Вычет в соответствии с разделом 24 также доступен для процентов, выплаченных в течение года по предоставленной жилищной ссуде.

ф. Определите доход от домашней собственности: Полученное значение — это ваш доход от домашней собственности. Это облагается налогом по применимой к вам ставке сляба.

г. Убыток от домашнего имущества: Если вы владеете домом, занимаемым самостоятельно, так как его GAV равен нулю, требование вычета процентов по жилищному кредиту приведет к убыткам от домашнего имущества.Этот убыток может быть скорректирован за счет доходов от других руководителей.

Примечание: Когда недвижимость сдается в аренду, ее годовая валовая стоимость является арендной стоимостью собственности. Стоимость аренды должна быть выше или равна разумной арендной плате за собственность, определенной муниципалитетом.

Удержание налога по жилищному кредиту

а. Налоговый вычет процентов по жилищному кредиту: Раздел 24

Домовладельцы могут потребовать удержания до 2 лакхов на проценты по жилищному кредиту, если владелец или его семья проживают в собственности дома.То же самое применяется, когда дом пуст. Если вы сдавали недвижимость в аренду, вся сумма процентов по жилищному кредиту может быть вычтена.

Однако ваш вычет по процентам ограничен рупиями. 30000 рупий вместо 2 лакхов, если выполняется одно из следующих условий:

A. Условие I

• Заем взят 1 апреля 1999 г. или после этой даты, и
• Покупка или строительство не завершено в течение 5 лет после окончания финансового года, в котором использовалась ссуда.

B. Состояние II

• Заем взят до 1 апреля 1999 года.

C. Условие III

• Заем получен 1 апреля 1999 г. или после этой даты с целью ремонта или обновления жилого дома.

Когда вычет ограничен 30 000 рупий?

Как уже упоминалось, если строительство недвижимости не будет завершено в течение 5 лет, вычет процентов по жилищному кредиту будет ограничен до рупий.30,000. Срок в 5 лет исчисляется с конца финансового года, в котором был получен заем. Таким образом, если заем был получен 30 апреля 2015 года, строительство объекта должно быть завершено к 31 марта 2021 года. (Для лет до 2016-2017 финансового года предписанный период составлял 3 года, который был увеличен до 5 лет в бюджете на 2016 год. ). Примечание: Вычет процентов может быть востребован только начиная с финансового года, в котором завершено строительство объекта недвижимости.

Как мне получить налоговый вычет по ссуде, взятой до завершения строительства объекта недвижимости?

Удержание процентов по жилищному кредиту не может быть востребовано, когда дом находится в стадии строительства.Требовать его можно только после завершения строительства. Период от заимствования денег до завершения строительства дома называется предстроительным периодом. Уплаченные в течение этого времени проценты могут быть востребованы в качестве налогового вычета пятью равными частями, начиная с года, в котором завершено строительство объекта недвижимости. На этом примере лучше понять интерес перед строительством.

г. Удержание налога при погашении основного долга

Вычет на выплату основного долга доступен на сумму до рупий.1,50,000 в пределах общего лимита Раздела 80C. Уточняйте у своего кредитора сумму погашения основного долга или просмотрите детали платежа по кредиту.

Условия получения вычета —

• Жилищный кредит должен быть использован для покупки или строительства нового жилого дома.

• Имущество нельзя продавать в течение пяти лет с момента вступления во владение. Это вернет вычет к вашему доходу в том году, в котором вы продаете.

Гербовый сбор и регистрационные сборы Гербовый сбор, регистрационные сборы и другие расходы, непосредственно связанные с переводом, также разрешены в качестве вычета в соответствии с Разделом 80C, при условии максимальной суммы удержания в размере 1 рупий.5 лакх. Заявите об этих расходах в том же году, в котором вы их оплатили.

г. Налоговый вычет для домовладельцев впервые: Раздел 80EE

Раздел 80EE, недавно добавленный к Закону о подоходном налоге, предоставляет домовладельцам только один дом на дату выдачи разрешения на ссуду, налоговую льготу в размере до 50 000 рупий.

Щелкните здесь, чтобы узнать больше.

г. Налоговый вычет для домовладельцев впервые: Раздел 80EEA

Добавлен новый раздел 80EEA для продления налоговых льгот по вычету процентов по жилищной ссуде, взятой на доступное жилье в период с 1 апреля 2019 года по 31 марта 2020 года.Индивидуальный налогоплательщик не имеет права на вычет в соответствии с разделом 80EE.

Щелкните здесь, чтобы узнать больше. Эти льготы недоступны для строящейся недвижимости.

Вы владеете более чем одним домом?

Если вы владеете более чем одним домом, вам необходимо заполнить форму ITR-2.

Прочтите наше руководство по форме ITR-2 здесь.

Требование вычета по жилищному кредиту

• Сумма вычета, на которую вы можете претендовать, зависит от вашей доли владения недвижимостью.
• Жилищный кредит также должен быть выдан на ваше имя. Созаемщик также может потребовать эти вычеты.
• Вычет по жилищному кредиту может быть востребован только с финансового года, в котором строительство было завершено.
• Отправьте свидетельство о процентах по жилищному кредиту своему работодателю, чтобы он соответствующим образом скорректировал налоговые вычеты у источника. Этот документ содержит информацию о вашей доле владения, данные о заемщике и платежах EMI, разделенных на проценты и основную сумму.
• В противном случае вам, возможно, придется рассчитывать налоги самостоятельно и требовать возмещения, если таковое имеется, во время подачи налоговой декларации. Также возможно, что вам, возможно, придется внести взносы самостоятельно, если есть подлежащий уплате налог.
• Если вы работаете не по найму или являетесь фрилансером, вам не нужно никуда подавать эти документы, даже в ИТ-отдел. Они понадобятся вам для расчета авансовых налоговых обязательств за каждый квартал. Вы должны хранить их в надежном месте, чтобы отвечать на вопросы, которые могут возникнуть в ИТ-отделе, и для ваших собственных записей.

Налоговые льготы по жилищным кредитам для совместных собственников

Совладельцы, которые также являются со-заемщиками собственного дома, могут потребовать вычет процентов по жилищному кредиту в размере до 2 лакхов каждый. И удержание основной суммы погашения, включая вычет гербового сбора и регистрационных сборов в соответствии с Разделом 80C в пределах общего лимита в 1,5 лакха для каждого из совместных владельцев. Эти вычеты могут быть востребованы в том же соотношении, что и доля владения недвижимостью.

Возможно, вы взяли ссуду совместно, но если вы не являетесь владельцем собственности, вы не имеете права на налоговые льготы. Бывали ситуации, когда собственность принадлежит родителю, а родитель и ребенок вместе берут ссуду, которую выплачивает только ребенок. В таком случае ребенок, не являющийся совладельцем, лишается налоговых льгот по жилищному кредиту.

Следовательно, чтобы претендовать на налоговую льготу на имущество:

1. Вы должны быть совладельцем собственности
2. Вы должны быть совладельцем ссуды

Каждый совладелец может потребовать удержания в размере не более 1 рупий.5 лакхов в счет погашения основного долга по разделу 80C. Это находится в пределах 1,5 лакх рупий раздела 80C. Таким образом, вы можете воспользоваться большей налоговой льготой в отношении процентов, выплачиваемых по жилищному кредиту, если недвижимость находится в совместной собственности, а ваши процентные расходы превышают 2 лакха в год.

Важно отметить, что налоговые льготы по вычету процентов по жилищному кредиту и выплаты основной суммы в соответствии с разделом 80C могут быть востребованы только после завершения строительства недвижимости.

HRA и удержание по жилищному кредиту

Сценарий 1: Вы живете в арендованном жилье, так как ваш дом слишком мал для ваших нужд Рагхав живет в арендованном доме в Нойде, так как его собственный офис, школа сына и офис его жены находятся в Нойде, у него есть свой собственный дом на окраине Дели, довольно маленький и тоже пустующий. Выплачивает проценты по кредиту на собственный дом. Raghav может потребовать:

• HRA за аренду, которую он платит за дом в Нойде, и
• Вычет процентов до 2,00,000 рупий по жилищному кредиту

Сценарий 2: Вы живете в арендованном доме; так же сдан собственный дом Неха недавно купила квартиру в Индоре, хотя живет и работает в Бангалоре.У нее нет планов возвращаться в Индор в ближайшие пять лет, поэтому она сдает эту квартиру в аренду. Она живет на съем в Бангалоре. Неха может потребовать:

• HRA за арендную плату, которую она платит за дом в Бангалоре, и
• Требовать всю сумму процентов, которые она выплачивает в течение года по жилищному кредиту

Пример из практики

Адитья получает доход от аренды своего дома в Визаге. Посмотрите, как рассчитываются его GAV и NAV и сколько он должен платить в виде налогов.

Существенная поправка к бюджету в 2017 году — влияние объяснено на примере

До 2016-17 финансового года убыток по собственности головного дома может быть зачитан против других статей дохода без каких-либо ограничений.Однако в 2017-18 финансовом году такой зачет убытков был ограничен 2 лакхами. Эта поправка не повлияет на налогоплательщиков, имеющих индивидуальную жилую недвижимость. Этот шаг повлияет на налогоплательщиков, которые сдали / арендовали свою недвижимость. Хотя нет никаких ограничений на сумму процентов по жилищному кредиту, которая может быть востребована в качестве вычета в соответствии с Разделом 24 для арендованного дома, убытки, которые могут возникнуть в связи с такой выплатой процентов, могут быть зачтены только в размере 2 рупий. лакхи.

Вот пример, который поможет вам понять влияние поправки:

Работа на прибыль от Дом Недвижимость

Часто задаваемые вопросы

Каков ваш «доход от домашнего имущества», когда вы / ваша семья проживаете в нем?

Если вы используете свою собственность для проживания в течение всего года, и она не сдается или не используется для каких-либо других целей, она считается самостоятельной жилой недвижимостью. Годовая валовая стоимость этого имущества равна нулю. Нет дохода от вашего домашнего имущества.

Примечание: Поскольку брутто-годовая стоимость жилого дома равна нулю, требование о вычете процентов по жилищному кредиту приведет к потере имущества дома. Этот убыток может быть скорректирован против вашего дохода от других голов.

Щелкните здесь, чтобы узнать, как Суреш понес убытки из-за своей домашней собственности из-за жилищной ссуды.

Я владею двухэтажным домом и веду бизнес на первом этаже. Я живу на 1 этаже. Сколько я буду платить налогов?

Первый этаж не будет облагаться налогом по статье «доход от домашней собственности».Он облагается налогом по статье «Деловая профессия». Первый этаж будет рассматриваться как самостоятельный жилой дом. Доход от домашнего имущества в этом случае будет равен нулю.

Дом в течение шести месяцев был самозанятым и сдавался в аренду на шесть месяцев. Какой у него доход?

Рассчитайте годовую брутто-стоимость имущества, выяснив разумную арендную плату и фактически полученную арендную плату.

Если фактическая арендная плата ниже разумной арендной платы только потому, что дом был пуст, а не по какой-либо другой причине, принимайте фактически полученную арендную плату в качестве валовой годовой стоимости.

Если фактическая арендная плата ниже разумной арендной платы из-за других факторов (например, арендатор и арендодатель связаны), тогда принимайте разумную арендную плату в качестве GAV.

Доход, полученный в качестве арендной платы от сдачи в субаренду домашнего имущества, будет облагаться налогом по статье «Доход от домашнего имущества»?

Нет. Это связано с тем, что арендный доход, полученный только владельцем собственности, облагается налогом как «Доход от домашней собственности». Доход от аренды у кого-либо, кроме собственника, облагается налогом по статье «Прочие источники».Следовательно, доход от субаренды будет оплачиваться по статье «Прочие источники».

Можно ли потребовать вычет процентов, уплаченных по ссуде, взятой у друзей и родственников, из дохода от жилой недвижимости?

Да. Вычет в соответствии с Разделом 24 для процентов, уплаченных по ссуде, предоставленной друзьями или родственниками, также разрешен из чистой годовой стоимости. Закон нигде не требует, чтобы ссуда была взята только в банке, чтобы требовать этого вычета.

Но здесь необходимо отметить, что погашение основного долга по такой ссуде не подлежит вычету в соответствии с Разделом 80C.

Я взял жилищный кредит в банке на строительство дома в июне 2015 года. Строительство дома завершено в июне 2018 года. Я начал платить EMI по жилищному кредиту, взятому с июля 2015 года. Не получу ли я его. выгода от погашения жилищного кредита в период с июля 2015 года по июнь 2018 года, поскольку строительство завершено только в июне 2018 года?

Закон о подоходном налоге позволяет вам требовать проценты до начала строительства в качестве вычета из чистой годовой стоимости, которая представляет собой не что иное, как выплату процентов по жилищному кредиту, произведенную между датой заимствования и датой завершения строительства.Этот процент может быть востребован 5 равными частями, начиная с года завершения строительства, помимо обычного требования по процентам.

Как работает требование о вычете в соответствии с Разделом 24 и Разделом 80C, если жилищный заем был предоставлен на 2 дома?

Налогоплательщик может потребовать вычет в соответствии с Разделом 24 процентов, уплаченных по жилищному кредиту для каждого дома отдельно. Тем не менее, общий ущерб от домашнего имущества, который может быть заявлен в течение года, ограничен 2 лакхами.

Что касается вычета в размере 80C, основная часть ипотечного кредита, выплаченного в отношении обоих домов, может быть востребована, однако в пределах общего лимита в 1,5 лакха за каждый финансовый год.

Что такое самозанятая недвижимость, сдаваемая в аренду и считающаяся сдаваемой в аренду собственность?

Самостоятельно занято: Это место, где вы или ваша семья проживаете, и вопрос о получении арендного дохода от этого не возникает

Сдано: Это та, которую вы сдали в аренду.Таким образом, доход от аренды будет считаться вашим доходом от домашнего имущества.

Предполагается сдать в аренду: Когда налогоплательщик владеет более чем двумя объектами недвижимости, закон требует, чтобы только два (до бюджета на 2019 год это был только один объект) таких объектов могли считаться самозанятыми, а третье (независимо от выпущены или нет) будут считаться выпущенными.

Я понес убытки в связи с домашним имуществом. Я пропустил крайний срок подачи декларации.Потеряю ли я выгоду от переноса понесенных убытков?

Каждый должен подать свою декларацию в установленный срок, который для большинства индивидуальных налогоплательщиков — 31 июля. Если этого не сделать, убытки, если таковые будут, не будут перенесены на будущие годы для зачета. Однако убытки от домашнего имущества являются исключением из этого правила и могут быть перенесены на будущие годы, даже если возврат не был подан вовремя.

Я заплатил муниципальные налоги за свою кожу за 2017-18 год в апреле 2018 года.Могу ли я требовать вычета таких налогов за 2017-18 финансовый год (2018-19 авг.)?

Муниципальные налоги всегда разрешаются к вычету только на основе оплаты. Несмотря на то, что вы уплатили налоги за 2017-18 финансовый год, поскольку платеж был произведен в апреле 2018 года, то есть за 2018-19 финансовый год, он будет разрешен за 2018-19 финансовый год только как вычет из валовой годовой стоимости

Я владелец помещения под магазин, которое сдал в аренду. Как я должен предлагать такой доход для налогообложения?

Если арендная плата подлежит обложению налогом по статье «Доход от собственности дома», то имущество, переданное в аренду, должно быть зданием или прилегающей к нему землей.Поскольку магазин подпадает под определение здания, арендный доход от такого магазина должен подлежать налогообложению по статье «Только домашнее имущество».

Я передал свою квартиру на имя жены в подарок. Она получает ежемесячную арендную плату за эту квартиру. Должна ли она предлагать это в качестве дохода?

Поскольку квартира была передана вашей жене в подарок, то есть за нулевое вознаграждение, вы будете считаться «предполагаемым владельцем» дома, и доход от сдачи квартиры будет в ваших руках, и вы должны предложить то же самое. облагаться налогом как доход от домашней собственности.

Я получил нереализованную арендную плату, которая была просроченной в предыдущие годы. Какой будет налоговый режим при реализации задолженности по арендной плате?

Так как нереализованная арендная плата была исключена из «Доходов от жилого фонда» в предыдущие годы из-за нереализации, вам необходимо включить этот доход в год получения задолженности по арендной плате. Необязательно быть собственником недвижимости в год получения. Вы также можете вычесть 30% такой арендной платы, взимая ее с подоходного налога.

У меня есть 6 отдельных сдаваемых в аренду объектов недвижимости. Должен ли я рассчитывать доход от индивидуальной собственности для каждого отдельного объекта или путем объединения всех доходов от аренды в один расчет?

Расчет придется производить отдельно для каждого объекта недвижимости.

Я владею недвижимостью, которая была занята самостоятельно с апреля 2017 года по сентябрь 2017 года, а затем сдана в аренду с октября 2017 года по февраль 2018 года. Как я буду рассчитывать свой доход от домашнего имущества?

Для целей расчета дохода от домашней собственности такая собственность будет считаться сдаваемой в аренду в течение года.Однако фактически полученная арендная плата будет учитываться только на период сдачи в аренду, то есть с октября 2017 года по февраль 2018 года.

Как рассчитать доход от жилого дома, если часть имущества занята собственными силами, а часть сдается в аренду?

Если дом состоит из 2 или более единиц, одна из которых является самостоятельной, а остальные сдаются в аренду, тогда все единицы будут рассматриваться как независимые единицы, и доход от этих единиц будет рассчитываться следующим образом :

• Доход от квартиры, занятой владельцем, будет рассчитываться как доход от самостоятельной собственности, а
• Доход от квартиры, сданной собственником в аренду, будет рассматриваться как доход от сдачи недвижимости в аренду.

Как получить и HRA, и жилищный заем?

HRA (раздел 10-13a) и удержание взноса по жилищному кредиту (раздел 80C) и процентов регулируются различными разделами.И, следовательно, сотрудники могут требовать их обоих. Пособие по аренде дома можно запросить либо путем предоставления работодателю таких доказательств, как квитанции об аренде и договор аренды, до конца года. Здесь следует отметить, что HRA не может быть востребовано, если вы являетесь совладельцем собственности и платите арендную плату другому владельцу или служащий сдает в аренду собственность работодателя и платит ему арендную плату. Но обратите внимание, что за этой ситуацией может внимательно следить отдел подоходного налога, и отдел может отклонить претензии, если надлежащие документы или объяснения недоступны.

Хотите, чтобы эксперт помог вам с возвратом I-T?

Получите помощь по подоходному налогу и налоговой отчетности. Специалисты подготовят вашу налоговую декларацию и электронный файл в течение 48 часов. Планы начинаются с 800 рупий для налогоплательщиков с доходом от домашней собственности.

Ознакомьтесь с планами с поддержкой экспертов → Не нашли то, что искали? Расслабиться! Вы можете написать все свои сомнения на [email protected] . Наши специалисты будут рады вам помочь.

: Порядок выплаты компенсации по безработице за 2020 налоговый год

Уведомление: Порядок выплаты компенсации по безработице за 2020 налоговый год

Дата: 1 апреля 2021 г.

В этом Уведомлении рассматривается исключение выплаты пособия по безработице в Федеральном законе о американском плане спасения [1] и его влияние на налогооблагаемый доход и общие ресурсы домохозяйства налогоплательщиков и заявителей-резидентов штата Мичиган в соответствии с Законом о подоходном налоге штата Мичиган.[2]

Общее правило: Компенсация по безработице облагается налогом. Согласно Закону о подоходном налоге штата Мичиган, «налогооблагаемый доход» означает «скорректированный валовой доход» в соответствии с Налоговым кодексом (IRC) с учетом определенных законодательных корректировок. [3] Компенсация по безработице обычно включается в скорректированный валовой доход (AGI) согласно IRC; таким образом, компенсация по безработице также включается в налогооблагаемый доход штата Мичиган [4].

Влияние Закона об американском плане спасения на налогообложение пособий по безработице. Федеральный закон о американском плане спасения был подписан 11 марта 2021 года. Федеральный закон предусматривает исключение валового дохода в размере до 10 200 долларов на человека для выплаты пособия по безработице, указанного в федеральной налоговой декларации за 2020 год для лиц с доходом ниже определенного порога. [ 5] Это федеральное исключение, которое снизило AGI на федеральном уровне. Поскольку исключение принимается во время расчета AGI, никаких дополнительных корректировок для получения выгоды от исключения в декларации по подоходному налогу штата Мичиган не требуется.

Для получения информации о том, как рассчитать исключение из пособия по безработице для вашего федерального дохода, перейдите по адресу: https://www.irs.gov/forms-pubs/new-exclusion-of-up-to-10200-of-unemployment-compensation

Налогоплательщики, которые подали свои федеральные налоговые декларации и декларации о доходах штата Мичиган и не воспользовались исключением для выплаты пособия по безработице в своей федеральной декларации, должны подождать, чтобы внести поправки в свою декларацию по Мичигану. Соответствующие критериям налогоплательщики-резиденты могли подать свою федеральную декларацию, не требуя исключения из выплаты пособия по безработице в соответствии с Законом о американском плане спасения.В результате федеральный AGI, использованный в качестве отправной точки для возвращения в штат Мичиган, не будет отражать федерального исключения. 31 марта 2021 года IRS выпустило пресс-релиз, в котором налогоплательщикам было рекомендовано пересчитать их налоги без необходимости подавать исправленные декларации, чтобы требовать исключения из пособия по безработице. [6] Возврат IRS начнется в мае и будет продолжаться все лето. Департамент ожидает дальнейших указаний от IRS в отношении потенциального обмена данными, которые могут позволить Департаменту ускорить возврат подоходного налога штата Мичиган налогоплательщикам штата Мичиган.Налогоплательщики не должны подавать исправленные налоговые декларации штата Мичиган до тех пор, пока Департамент не выпустит дальнейших указаний.

Налогоплательщикам, которые еще не подали свою федеральную налоговую декларацию или налоговую декларацию штата Мичиган, не нужно ждать, чтобы подать ее. Налогоплательщикам, которые еще не подали свои налоговые декларации за 2020 год, не нужно ждать подачи. В декларации о федеральном подоходном налоге общая сумма компенсации по безработице указывается в строке 7 федеральной формы 1040, Приложение 1: «Дополнительный доход и корректировки дохода». Федеральное исключение по безработице указано в строке 8 федерального приложения 1 формы 1040. Чистое налогооблагаемое пособие по безработице из приложения 1 федеральной формы 1040 включено в федеральный AGI и переносится в декларацию о подоходном налоге штата Мичиган без дальнейшей необходимости. корректировка на возвращение Мичигана.

100% компенсации по безработице включается в общие ресурсы домохозяйства и доход домохозяйства. Общие ресурсы домохозяйства (THR) и доход домохозяйства включают федеральный скорректированный валовой доход плюс все доходы, специально исключенные или освобожденные от расчетов федерального скорректированного валового дохода.[7] Поскольку Федеральный закон о планах спасения США специально исключает из AGI до 10 200 долларов США на человека дохода по безработице, заявители должны включить 100% пособия по безработице без каких-либо вычетов при подсчете общих ресурсов домохозяйства для целей определения налогового кредита на приусадебную собственность ( MI-1040CR) и кредит на отопление дома (MI-1040CR-7). Точно так же заявители налогового кредита на сохранение сельскохозяйственных земель должны включать 100% компенсации по безработице в доход семьи [8].

В формах претензий штата Мичиган уже правильно рассчитан THR:

• Для общих претендентов на налоговую льготу приусадебной собственности укажите 100% компенсации по безработице в строке 23 формы MI-1040CR.
• Для ветеранов и слепых, претендующих на налоговую льготу на приусадебное имущество, укажите 100% компенсации по безработице в строке 22 формы MI-1040CR-2.
• Для заявителей кредита на отопление дома укажите 100% компенсации по безработице в строке 28 формы MI-1040CR-7
• Для заявителей налоговых льгот по сохранению сельскохозяйственных угодий укажите 100% компенсации по безработице, используя соответствующую строку в форме MI1040CR, MI-1040CR-2 или MI-1040CR-7.

[1] Публичный закон №: 117-2.

[5] Публичный закон №: 117-2, Sec. 9042.

[6] IR-2021-71, 31 марта 2021 г. Тем не менее, IRS также отметило, что исправленные декларации могут потребоваться, если расчеты исключения по безработице дают налогоплательщику право на дополнительные федеральные кредиты и вычеты, еще не включенные в исходную налоговую декларацию. . Пожалуйста, обратитесь к руководству IRS для получения дополнительной информации.

[7] MCL 206.508 (4) и MCL 206.510 (1).

Федеральный налоговый режим для исследований и разработок

Ключевые выводы

• Инвестиции в исследования и разработки (НИОКР) играют ключевую роль в обеспечении долгосрочных технологических изменений и инноваций.Налоговый кредит на НИОКР и немедленное списание расходов на НИОКР — два важных способа, которыми федеральный налоговый кодекс обеспечивает стимулы для инвестиций в НИОКР.
• Экономическая литература по налоговой льготе на НИОКР предполагает, что она увеличивает расходы на НИОКР, хотя масштабы этого увеличения и то, насколько эти новые исследования приводят к новым инновациям, более неоднозначны.
• Фирмам сложно получить налоговую льготу на НИОКР, а более мелким фирмам иногда трудно получить доступ к ней.Упрощение кредита и обеспечение его широкой доступности сделают США более привлекательными для инвестиций в НИОКР. Повышение щедрости кредита на НИОКР вряд ли станет эффективным инструментом для увеличения инвестиций в НИОКР, если оно не будет связано с более конкурентоспособной системой налогообложения бизнеса.
• Предоставление немедленного и полного вычета затрат на НИОКР является нейтральным налоговым режимом и помогает стимулировать компании вкладывать средства в НИОКР. Однако в соответствии с действующим законодательством фирмы должны будут амортизировать затраты на НИОКР в течение пяти лет, начиная с 2022 года, в результате чего U.Выявляются в международном масштабе и снижают нашу международную конкурентоспособность в сфере НИОКР.
• Согласно модели общего равновесия налогового фонда, отмена амортизации НИОКР повысит долгосрочный ВВП примерно на 0,1 процента, повысит заработную плату почти на 0,1 процента и создаст около 19 500 рабочих мест.

Введение

Технологические инновации — главный двигатель долгосрочного экономического роста и повышения уровня жизни. ^[1] Трудно иметь постоянные технологические инновации без инвестиций в исследования и разработки (НИОКР).

Со временем структура расходов на исследования в США изменилась. Примерно с 1980 года инвестиции частного сектора в НИОКР как доля валового внутреннего продукта (ВВП) неуклонно росли, в то время как НИОКР в государственном секторе сокращались — более двух третей всех инвестиций в НИОКР в США в настоящее время осуществляется бизнесом.

Государственные и частные НИОКР важны для создания будущих инноваций. Однако, по данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), государственные инвестиции в НИОКР оказывают примерно три четверти долгосрочного воздействия на экономический результат, чем частные инвестиции в НИОКР. ^[2] Более того, социальные выгоды от НИОКР частного сектора для других участников экономики намного превышают частные выгоды для фирмы, делающей инвестиции. ^[3] Таким образом, частные инвестиции в НИОКР часто не обеспечиваются рынком.

Если социальная отдача превышает частную, это означает, что частные инвестиции имеют положительные внешние эффекты, которые могут потребовать субсидии. Однако тот факт, что существует теоретическое обоснование субсидии, не означает, что ею можно эффективно управлять для получения эффективных результатов.

Помня об этих мотивах, федеральное правительство предоставляет стимулы для дополнительных частных инвестиций в НИОКР через налоговый кодекс через налоговый кредит на НИОКР, а также разрешая полное и немедленное вычету (списание расходов) на инвестиции в НИОКР. Однако в соответствии с действующим законодательством налоговый режим НИОКР должен измениться в конце 2021 года, что потребует амортизации расходов на НИОКР в течение пяти лет.

В этой статье мы исследуем федеральный налоговый режим инвестиций в НИОКР, уделяя особое внимание налоговому вычету на НИОКР и возмещению затрат на НИОКР.Мы проверяем доказательства эффективности налоговой льготы на НИОКР и ее сложности, а также рекомендуем способы ее улучшения, если она сохранена в налоговом кодексе.

Мы также предоставляем экономические, распределительные оценки и оценки доходов с сохранением полного и немедленного вычета расходов на НИОКР, вместо того, чтобы переходить к требованию пятилетней амортизации.

В связи с возобновлением интереса к увеличению расходов на НИОКР на федеральном уровне и усилением международной конкуренции за инновационную деятельность, важно получить право на налоговый режим НИОКР, чтобы не подорвать инновационные преимущества Америки.

Оценка федерального налогового кредита на НИОКР

Налоговый кредит на НИОКР дает стимул инвестировать в НИОКР, позволяя компаниям запрашивать кредиты для покрытия расходов на квалифицированные исследования (QRE). Согласно последнему отчету Объединенного комитета по налогообложению (JCT) о налоговых расходах, налоговый кредит на НИОКР сократит налоговые поступления примерно на 11,8 млрд долларов в 2020 году — 10,6 млрд долларов для корпораций и 1,2 млрд долларов для физических лиц. ^[4]

Налоговый кредит на НИОКР был впервые установлен в 1981 году в Законе о налоге на восстановление экономики (ERTA).Первоначальный кредит равнялся 25 процентам расходов корпорации на исследования сверх ее средних затрат на исследования в предыдущие три года или, альтернативно, 50 процентам расходов текущего года. ^[5] Налоговый кредит на НИОКР истек в конце 1985 года и был обновлен в рамках Закона о налоговой реформе 1986 года. ^[6] Кредит был классифицирован как общий бизнес-кредит по Разделу 38 с учетом годовой лимит при снижении установленной ставки кредита до 20 процентов.

Налоговый кредит на НИОКР теперь состоит из четырех отдельных элементов: обычного кредита, альтернативного упрощенного кредита, кредита на исследования в области энергетики и кредита на базовые (или университетские) исследования. В любом году налогоплательщики могут взять кредит на исследования в области энергетики и кредит на фундаментальные исследования, а также либо обычный кредит, либо альтернативный упрощенный кредит. ^[7]

Обычный кредит на НИОКР составляет 20 процентов QRE фирмы выше определенного базового уровня. Компании, определяемые как «устоявшиеся фирмы», — это фирмы с валовой выручкой и QRE как минимум за три налоговых года с 1984 по 1988 год. «Стартап-фирмы» — это компании, у которых в первый год были QRE и валовые поступления после 1988 года, или фирмы, которые имели менее трех лет как QRE, так и валовой выручки в период с 1984 по 1988 год.Выбор с 1984 по 1988 год изначально был переходной политикой и не обновлялся.

Альтернативный упрощенный кредит (ASC) равен 14 процентам QRE фирмы, превышающим половину ее среднего QRE за последние три года, то есть скользящей средней. Если у фирмы не было QRE за предыдущие три года, кредит составляет 6 процентов QRE за текущий год.

Разница между обычным кредитом и ASC состоит в том, что обычный кредит имеет фиксированную базу, тогда как ASC имеет базу скользящего среднего.

Хотя ASC имеет преимущества простоты по сравнению с обычным кредитом, он обеспечивает меньшие предельные стимулы для инвестирования. Это связано с более низкими кредитными ставками и аспектами скользящего среднего, поскольку увеличение расходов каждый год увеличивает базовую сумму НИОКР, исключенных из права на получение кредита в будущие годы. ^[8]

Кредит на исследования в области энергетики составляет 20 процентов QRE фирмы по платежам некоммерческим организациям с целью проведения исследований в области энергетики в интересах общества.Он также может быть заявлен на выплаты колледжам, университетам, федеральным лабораториям и небольшим фирмам при условии, что налогоплательщик не владеет контрольным пакетом акций фирмы, проводящей исследование. [9] Университетский кредит на фундаментальные исследования составляет 20 процентов от QRE сверх базовой суммы. «Фундаментальное исследование» определяется как «любое оригинальное исследование, направленное на развитие научных знаний, не имеющее конкретной коммерческой цели».

Помимо ограничений, общих с обычным кредитом, университетский кредит на фундаментальные исследования может быть востребован только при выплатах образовательным учреждениям, некоммерческим научно-исследовательским организациям (за исключением частных фондов) и некоторым организациям, предоставляющим гранты.[10] В любой год налогоплательщики могут взять как кредит на исследования в области энергетики, так и университетский кредит на фундаментальные исследования, а также один из обычных или альтернативных упрощенных кредитов.

За исключением кредита на исследования в области энергетики, большинство аспектов налогового кредита на НИОКР являются дополнительными, что стимулирует НИОКР сверх определенного уровня. Эта функция предназначена для того, чтобы избежать предоставления фирмам налоговых льгот в связи с существующей научно-исследовательской деятельностью. Из стран ОЭСР, имеющих налоговые льготы на НИОКР, 13 рассчитывают свой кредит на основе общей суммы расходов на НИОКР за год, а пять используют систему дополнительных кредитов на НИОКР — U.С., Испания, Португалия, Мексика и Чехия. ^[11]

Другой аспект кредита на НИОКР в США приносит пользу малым предприятиям, у которых вряд ли будет налогооблагаемый доход, который можно компенсировать за счет кредита. Эта льгота была первоначально предоставлена ​​Законом о защите американцев от повышения налогов (PATH) в 2015 году и позволяет компаниям с доходом менее пяти лет и доходом менее 5 миллионов долларов в текущем году использовать налоговый кредит на НИОКР для компенсации до 250 000 долларов США на фонд заработной платы. налоговое обязательство.[12]

Налоговая скидка на НИОКР применяется к нескольким QRE. Он включает заработную плату, выплачиваемую работникам, занимающимся квалифицированной исследовательской деятельностью, расходные материалы (включая любое амортизируемое или неамортизируемое имущество, кроме земли), контракты с третьими сторонами (не более 65 процентов понесенных затрат) и выплаты за фундаментальные исследования квалифицированным образовательным учреждениям. или другие научно-исследовательские организации (не более 75 процентов понесенных затрат). ^[13]

Расходы должны соответствовать нескольким критериям, чтобы претендовать на кредит.Налогоплательщики должны показать, что расходы на исследования основаны на точных науках, таких как инженерия, информатика, химия и т. Д., И связаны с разработкой нового или улучшенного компонента. Налогоплательщики также должны доказать, что цель проекта — «разрешить технологическую неопределенность» и внедрить процесс устранения технологической неопределенности. ^[14] При разработке программного обеспечения требуется дополнительная квалификация.

Исключены несколько типов исследований: исследования в области социальных наук, исследования, проводимые за пределами США.S., исследования, проводимые после начала коммерческого производства, исследования функций или методов управления, а также исследования рынка, среди прочего. ^[15]

Согласно действующему законодательству компании могут оплачивать расходы на НИОКР, но существует компромисс между расходами на НИОКР и налоговым вычетом на НИОКР. ^[16] Налогоплательщики должны выбирать между уменьшением стоимости вычета расходов на исследования на сумму заявленного кредита или уменьшением кредита на установленную законом ставку корпоративного налога, которые, как правило, эквивалентны. ^[17]

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) снизил ставку корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента, таким образом, он косвенно увеличил стоимость налогового кредита на НИОКР. До TCJA компаниям приходилось сокращать регулярный кредит с 20 процентов расходов QRE до 13 процентов расходов QRE или сокращать альтернативный упрощенный кредит с 14 процентов до 9,1 процента. ^[18] Однако при ставке корпоративного налога 21% фирмы теперь либо сокращают размер обычного кредита с 20% до 15%.8 процентов или альтернативный упрощенный кредит с 14 процентов до 11,06 процента. ^[19]

Срок действия налоговой льготы на НИОКР

Цель кредита на НИОКР — стимулировать инновации, способствующие более высокому экономическому росту и повышению уровня жизни. Однако сложно напрямую связать налоговую льготу на НИОКР с последующими инновациями — только потому, что компания, разработавшая вакцину, например, взяла налоговую скидку на НИОКР на некоторые из связанных с ней расходов на исследования, не означает, что кредит на НИОКР был решающим фактором. в осуществлении этих инвестиций.

Во многих исследованиях изучается, в какой степени кредит на НИОКР увеличивает расходы на НИОКР, но существует меньше данных о влиянии кредита на НИОКР на инновации.

Факты обычно указывают на то, что налоговые льготы на НИОКР стимулируют дополнительные расходы на исследования. Первоначально считалось, что влияние налоговой скидки на НИОКР на новые инвестиции относительно невелико. Счетная палата правительства (GAO) выпустила отчет, в котором анализировалось первоначальное влияние налоговой скидки на НИОКР в 1989 году и было обнаружено, что это влияние было умеренным.По оценкам отчета, кредит стоил 7 миллиардов долларов упущенных налоговых поступлений и стимулировал от 1 до 2,5 миллиардов долларов в расходах на новые исследования — или 1 доллар в виде налоговой субсидии, создаваемой от 15 до 36 центов расходов на НИОКР.

Обзор литературы, опубликованный в 1989 г., обнаружил несколько более сильное влияние на расходы на исследования, оценивая от 35 до 93 центов новых расходов на исследования, полученных из 1 доллара упущенных налоговых поступлений. ^[21] Анализ литературы в 2000 году показал, что 1 доллар налогового кредита на НИОКР генерирует около 1 доллара новых инвестиций в НИОКР. ^[22]

Анализ, сравнивающий расходы на НИОКР до и после принятия Омнибусного закона о согласовании бюджета от 1989 г., изменил несколько правил, связанных с налоговой льготой на НИОКР, показал, что 1 доллар налоговой скидки стимулировал 2,08 доллара на новые расходы на НИОКР. ^[23]

Недавнее исследование обнаружило более серьезные эффекты. ^[24] В статье из Journal of Public Economics , опубликованной в 2016 году, были проанализированы первые 10 лет существования налоговой льготы на НИОКР в Соединенных Штатах и ​​было обнаружено, что для 10-процентного сокращения затрат пользователей на НИОКР исследование интенсивность (или соотношение между исследованиями и продажами) фирмы увеличилась на 11 процентов. ^[25]

В статье, опубликованной в 2017 году в Обзоре экономики и статистики , было обнаружено, что в долгосрочной перспективе 1 доллар налогового кредита на НИОКР приведет к примерно 4 долларам расходов на НИОКР, что предполагает, что фирмы медленно корректируют долгосрочные планы исследований. ^[26]

Одно из объяснений недавних выводов о том, что фирмы более восприимчивы к налоговым льготам на НИОКР, заключается в том, что изменения в политике со временем сделали ее более эффективной. Также возможно, что фирмы теперь лучше понимают структуру кредита, чем когда он был впервые введен, что привело к большему использованию. ^[27] Опрос предприятий, проведенный после принятия Закона PATH в 2015 году, показал, что реформы кредита, принятые в этом законодательстве, увеличат расходы, но дальнейших исследований по этому вопросу мало. [28]

Что касается отраслевых эффектов, метаанализ исследований на уровне компаний эффектов налогового кредита показал, что он стимулировал дополнительные инвестиции в определенные отрасли, такие как сектор услуг и другие традиционно низкотехнологичные секторы в рамках поэтапной системы. ^[29] Одно исследование показало противоречивый результат — чувствительность расходов на НИОКР в таких отраслях, как транспорт и производство, выше, чем в секторах с низким уровнем НИОКР, таких как розничная торговля. ^[30] Есть также свидетельства того, что фирмы с более высокими траекториями роста увеличивают инвестиции в НИОКР больше в ответ на кредит, чем фирмы с более низкими траекториями роста. ^[31]

Данные свидетельствуют о том, что значительная часть увеличения расходов на НИОКР может быть вызвана реклассификацией существующей деятельности как QRE.

Проблемы с определением QRE исторически снижали эффективность кредита. ^[32] Существует компромисс в определении того, какие расходы должны соответствовать критериям кредита, поскольку узкое определение расходов на квалифицированные исследования может нацелить выгоды программы на тот вид основных инноваций, которые она предназначена для поддержки, в то время как широкое определение исследования облегчило бы соблюдение и администрирование.

Совсем недавно в статье, опубликованной в журнале Journal of Accounting and Public Policy в 2019 году с использованием данных с 1994 по 2012 год, было обнаружено, что творческое отнесение некоторых корпоративных расходов к квалифицированным расходам на НИОКР может быть эффективным методом ухода от налогов для компаний. ^[33]

Одним из факторов, который может переоценить влияние налоговой скидки на НИОКР на новые инвестиции в исследования, является то, что некоторая часть кредита может быть получена самими учеными. Другими словами, кредит увеличивает расходы, но большая часть увеличения идет на повышение заработной платы исследователей. В докладе экономиста Остана Гулсби, бывшего председателя Совета экономических консультантов, говорится, что это может привести к переоценке влияния кредита на НИОКР на исследования от 30 до 50 процентов. ^[34] Однако в статье Национального налогового журнала за 2013 год не было обнаружено никаких доказательств того, что инфляция заработной платы привела к искажениям прошлых оценок пособий по субсидиям НИОКР. ^[35]