Разное

Как посчитать налоговый вычет за лечение: Налоговый вычет за лечение в 2021: как оформить и какие документы нужны

20.08.1977

Содержание

Калькулятор налоговых вычетов – ВсеВычеты.ру

Калькулятор позволяет рассчитать сумму налогового вычета за год в рублях согласно налоговому законодательству Российской Федерации.
Можно рассчитать имущественный вычет при покупке квартиры, вычет по ипотечным процентам, социальный вычет на лечение, налоговый вычет за обучение и тд.

Ипотека

Ипотека

Расходы по оплате ипотеки включают в себя оплату основного долга и процентов.

В графе «Сумма фактических расходов на уплату процентов» необходимо указать только процентную часть.

Размер произведенных расходов можно посмотреть в справке об уплаченных процентах, которую выдает банк.

Необходимо указать сумму расходов, произведенных до конца того года, за который планируется оформление.

Пример: Если оформление за 2020 год, то расходы указываются по 31.

12.2020 года.

Лечение

Лечение

Код услуги прописан в справке об оплате медицинских услуг, которую выдает мед. учреждение.

Данная справка обязательна к получению. Без нее вычет невозможен. Если еще не получили — запросите в каждом мед. учреждении.

Образование

Образование

Свое обучение может быть по любой форме: очное / заочное / вечернее и тд.

Обучение детей, брата и сестры — только очное.

Инвестиции

Инвестиции

В калькуляторе идет расчет вычета по ИИС тип А (со взноса).

Вычет по ИИС тип Б (с прибыли) не считают, так как при этом типе вычета прибыль не облагается налогом.

* Расчет относительный, для рассчета точной суммы вычета обратитесь к нашим специалистам за бесплатной консультацией.

Ссылки по теме:

Имущественный вычет в 2021 году: изменения и разъяснения

Что такое имущественный вычет?

Что такое вычет за обучение?

Что такое вычет за лечение?

Что такое вычет по ИИС?

Налог при продаже автомобиля

Налог при продаже недвижимости

3-НДФЛ при получении дохода

Расcчитать налоговый вычет за лечение и лекарства. Онлайн калькулятор

Нет в списке

Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).

Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.

Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.

Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.

Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.

Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.

Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.

Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.

Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.

Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.

Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.

Комбинированное лечение злокачественных новообразований.

Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.

Комбинированное лечение остеомиелита.

Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.

Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

Комбинированное лечение наследственных болезней.

Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.

Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.

Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Проверьте, есть ли ваше лечение в перечне медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, оплата которых компенсируется в повышенном размере

Налоговый вычет за лечение зубов

Налоговый вычет на медицинские услуги

Часть средств, потраченных на лечение, в том числе и стоматологическое, можно вернуть. Оформить налоговый вычет на лечение зубов при содействии Семейной стоматологии «Мединвест» будет легко!

Почему ? Основные понятия:

Согласно статье 219 Налогового Кодекса РФ, каждый налогоплательщик имеет право на ежегодный социальный налоговый вычет (компенсацию) на лечение в совокупности не более 120 000 ₽ в налоговом периоде (то есть сумма возвращаемого налога не может превышать 15 600 ₽).

«Налоговый кодекс Российской Федерации»

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации)

Налоговый вычет предоставляется при соблюдении следующих условий:

  • Медицинское учреждение, лечение в котором оплачено налогоплательщиком, имеет лицензию на соответствующий вид деятельности.
  • Лечение оплачено налогоплательщиком из собственных средств (либо работодателем, но за счёт заработка налогоплательщика).

Как рассчитывается налоговый вычет на лечение зубов:

Сумма налогового вычета
=
Сумма потраченная на лечение
x
13%

Например: если сумма за лечение составила 10 000 ₽, то налоговый вычет составит 1 300 ₽

Необходимые документы

Для получения вычета необходимо в течение трёх лет, следующих за оплатой лечения, подать в налоговую инспекцию документы (в скобочках — где взять документы)

  1. Налоговая Декларация — оригинал. (Вам необходимо взять бланк в налоговой инспекции по месту жительства и заполнить его согласно инструкции)
  2. Форма 2-НДФЛ с места работы налогоплательщика — оригинал. (Эту форму Вам необходимо получить в бухгалтерии по месту основной работы)
  3. Справка об оплате медицинских услуг — оригинал. (Справка подготавливается администратором клиники, в которой Вы проходили лечение)
  4. Договор с медицинским учреждением. (Оформляется перед лечением в клинике)
  5. Копия лицензии медицинского учреждения. (Подготовит администратор клиники)
  6. Копия документов, подтверждающих родство пациента с налогоплательщиком, если оплата производится за родственников. (Копия свидетельства о рождении или свидетельства о браке)

В стоматологии Мединвест помогут оформить вычет!

По запросу администратор подготовит документы для получения налогового вычета на лечение зубов:

  1. Справку об оплате медицинских услуг;
  2. Копию лицензии медицинского учреждения.

После рассмотрения заявления налоговым органом, сумма налогового вычета будет перечислена на ваш банковский счет!

📞 Остались вопросы? Ответим — 8 (4852) 33-79-70
WhatsApp / Viber! +7-910-973-79-70

Как рассчитать отчисления на медицинские расходы | Малый бизнес

Независимо от того, являетесь ли вы индивидуальным предпринимателем и оплачиваете свою страховку или застрахованы по плану медицинского страхования работодателя или супруга (супруги), наличные медицинские расходы являются обычным явлением. Знать, какие расходы подпадают под налоговые вычеты, может быть непросто, поэтому важно понимать квалификацию. Убедитесь, что у вас есть квитанции обо всех расходах, которые вы собираетесь вычесть.

Соберите соответствующие квитанции о расходах, которые вы заплатили для предотвращения или лечения медицинской, стоматологической или психической проблемы.Включите квитанции за посещение офиса, диагностику, включая анализы, лечение или профилактические меры. Включите также оборудование или материалы, которые вы использовали для медицинской помощи. Сложите итоги поступления.

Соберите квитанции о любом пребывании в больнице или лечении. Включите стоимость питания, проживания и другие расходы, которые больница требует от вас. Сложите общую стоимость вашего пребывания в больнице.

Общая сумма, которую вы заплатили за иглоукалывание, медицинский массаж, лечение от наркотической или алкогольной зависимости или другое стационарное лечение.Включите все планы отказа от курения, в которых вы участвовали.

Общая сумма, которую вы потратили на программы похудания, направленные на предотвращение или лечение заболевания, например ожирения. Не включайте в стоимость диетическое питание или оздоровительные клубы.

Общая сумма, которую вы потратили на рецептурные лекарства.

Определите, превышают ли ваши предполагаемые медицинские расходы 7,5% скорректированного валового дохода. Умножьте свой общий доход на 0,075. Сравните это число с приблизительной общей суммой ваших медицинских расходов.Если вы считаете, что ваши общие расходы составили более 7,5% от вашего дохода, вы имеете право на вычет.

Общая сумма, которую вы потратили на транспортировку до и от медицинского обслуживания. Включите конференции, в которых вы участвовали, по поводу заболевания, которое есть у вас, вашего супруга, ребенка или другого иждивенца. Добавьте стоимость проезда на такси или автобусе, а также расходы на скорую помощь. Включите газ, дорожные сборы и плату за парковку. Избегайте включения стоимости еды или проживания.

Общая стоимость внешних медицинских процедур, включая очки, контактные линзы, зубные протезы, лазерную хирургию глаза, инвалидные коляски и слуховые аппараты.

Соберите выписки о страховых взносах. Сложите общую сумму страховых взносов, уплаченных вами за медицинское обслуживание. Избегайте включения страховых взносов, уплачиваемых через план медицинского страхования, спонсируемого работодателем, если они не указаны во вставке 1 налоговой формы W-2; в противном случае они не подходят. Включите сумму, которую вы заплатили за медицинскую страховку для себя и своего супруга, если вы работаете не по найму.

Итого все платежи, описанные выше, путем их сложения.

Соберите доказательства любого возмещения, полученного вами по любому из медицинских счетов, описанных выше.Включите любые платежи, произведенные вашей страховой компанией или другими источниками. Вычтите это число из общей суммы ваших платежей, рассчитанной выше. Это сумма, которую вы можете вычесть из своих налогов.

Ссылки

Писатель Биография

Меган Мартин имеет более чем 10-летний опыт написания статей для отраслевых изданий и корпоративных информационных бюллетеней, а также литературных журналов. Она имеет степень бакалавра искусств Университета Айовы и степень магистра изящных искусств в письменной форме Школы художественного института Чикаго.

Возврат требования о правильном доходе

Погашение требования о правильном доходе — это вычет, разрешенный в текущем налоговом году в той мере, в какой погашение не вычитается при получении скорректированного валового дохода в текущем налоговом году. Если сумма погашения составляет 3000 долларов или меньше, вычетом является сумма погашения за вычетом 2% скорректированного валового дохода. Обратитесь к таблице ниже, чтобы рассчитать вычет.

1. Укажите сумму требования о выплате правильного дохода в течение 2020 г. 1. _________
2. Введите сумму из D-400, строка 6, федеральный скорректированный валовой доход 2. _________
3. Умножьте строку 2 на 2% (0,02) (если отрицательное число, введите ноль) 3. _________

4

Вычтите строку 3 из строки 1. Введите сумму в форму D-400, приложение A, строка 8

4._________

Если сумма погашения превышает 3 000,00 долларов, вычетом является сумма погашения. Важно: удержание не допускается, если налогоплательщик рассчитывает федеральный подоходный налог за год выплаты в соответствии с разделом 1341 (а) (5) Кодекса.

Для целей федерального подоходного налога, если сумма выплаты превышает 3000 долларов США, налогоплательщик может иметь возможность вычесть сумму, выплаченную в год выплаты, или выбрать кредит в федеральной декларации.(См. Публикацию 525 Налоговой службы). Если налогоплательщик выбирает получение федеральной налоговой льготы вместо налогового вычета, считается, что налогоплательщик уплатил подоходный налог Северной Каролины при погашении. Плата, которая применяется к налоговому обязательству за год, в котором было произведено погашение, представляет собой сумму, на которую налог был увеличен в предыдущем году, поскольку доход был включен в валовой доход за вычетом суммы налога за текущий год. был уменьшен, потому что погашение было вычетом.Физические лица могут требовать выплаты в декларации по индивидуальному подоходному налогу, указав платеж в той же строке, что и выплаты корпорации S.

Пример: в 2018 году единый налогоплательщик сообщил о налогооблагаемой прибыли Северной Каролины в размере 69 500 долларов США, из которых уплачено 3 822 доллара США в виде налога. Единственным доходом налогоплательщика были комиссионные с продаж. В 2019 году установлено, что комиссии за 2018 налоговый год были рассчитаны ошибочно. Соответственно, налогоплательщик выплачивает 25 000 долларов комиссионных. Федеральный скорректированный валовой доход за 2019 год без учета вычета по выплате составляет 10 000 долларов.В 2019 налоговом году налогоплательщик требует зачета в федеральной декларации суммы налога, уплаченного в 2018 году с дохода. Налоговый платеж, который необходимо указать в декларации Северной Каролины за 2019 год, определяется следующим образом:

Северная Каролина Налог на 69 500 долл. США $ 3 822
NC Налог на 44 500 долларов (69 500 — 25 000 долларов) $ 2,447
Дополнительный налог, уплаченный с 25 000 долларов США $ 1 375
Минус: уменьшение налога на вычет $ 0

Платеж, который необходимо запросить при возврате из Северной Каролины в 2019 году.Введите сумму в форму D-400, строка 21d, S Corporation.

$ 1 375

медицинских отчислений | Mass.gov

Archer MSA были созданы, чтобы помочь самозанятым лицам и служащим некоторых мелких работодателей покрыть расходы на медицинское обслуживание для себя, а также для своих супругов и иждивенцев.

Archer MSA — это не облагаемые налогом трасты или депозитарные счета, на которые могут вноситься не подлежащие налогообложению взносы лица, имеющие план медицинского страхования с высокой вычетом из налогооблагаемой базы.Кроме того, взносы работодателя, сделанные от имени работника, не включаются в общий доход работника.

Закон о налоговых льготах и ​​медицинском обслуживании от 2006 г. (P.L.109-432) — MSA Archers, учрежденная в период с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2007 г.

Закон продлевает действие положений MSA Archer на 2 года, до 31 декабря 2007 года, тем самым позволяя работодателям и работникам создавать новые MSA и вносить в них свой вклад в 2006 и 2007 годах.

Поскольку DOR следует Кодексу с 1 января 2005 г., а эти положения были включены в Кодекс после 1 января 2005 г., DOR не принимает расширение для создания новых MSA и участия в них.

Archer MSA, учрежденная до 1 января 2006 г.

В соответствии с Кодексом от 1 января 2005 г., положения Archer MSA содержали дату истечения срока действия 31 декабря 2005 г., которая была унаследована от предыдущих участников, и предусматривала, что после 31 декабря 2005 г. взносы будут разрешены лицами или от имени лиц, которые ранее вносили ( или сделали от их имени) взносы Archer MSA и сотрудников, нанятых участвующим работодателем.

Поскольку DOR следует положениям Кодекса с 1 января 2005 г., вычеты разрешены для MSA, установленных до 1 января 2006 г., включая любые:

  • Корректировка инфляции до пределов и
  • Максимальные суммы франшиз

Самостоятельно занятым лицам и наемным работникам мелких работодателей может быть разрешено вести медицинские сберегательные счета для оплаты медицинских расходов при условии, что эти счета используются вместе с медицинским страхованием с высокой франшизой.

MSA, учрежденных до 1 января 2006 г. — лечение в Массачусетсе
  • Взносы подлежат вычету, если они сделаны правомочным физическим лицом;
  • Взносы не включаются в доход, если они сделаны работодателем от имени правомочного физического лица; и
  • Если распределения используются для оплаты квалифицированных медицинских расходов работника, супруга или иждивенцы работника обычно исключаются как из федерального дохода работника, так и из валового дохода штата Массачусетс.
Прокрутка влево Прокрутка вправо

Годовой лимит взносов на 2020 год

Самостоятельное покрытие

Семейное покрытие

Минимальная годовая франшиза

2350 долларов США

$ 4 750

Максимальная годовая франшиза

3,550 долл. США

7 100 долл. США

Максимальные годовые наличные расходы

$ 4 750

$ 8 650

Отсутствие налогового статуса и расчет кредита на ограниченный доход

Этот вычет влияет на расчет безналогового статуса и кредита на ограниченный доход, поскольку он рассматривается как корректировка для получения скорректированного валового дохода Массачусетса на:

  • Massachusetts AGI Worksheet и
  • График NTS-L-NR / PY
Отчетность о вычетах из медицинского сберегательного счета по вашему первоначальному доходу

Вычет отражается как корректировка на U.S. Форма 1040, ее необходимо ввести либо в:

  • Массовая форма 1 или
  • 1-NR / PY, график Y, строка 6

Поскольку этот вычет должен быть пропорционально распределен на основе количества дней, в течение которых проживает житель Массачусетса, жители неполного года определяют допустимую сумму, умножая указанную сумму:

  • Форма 1040 США, Приложение 1, строка 6
  • Форма 1-NR / PY, строка 2, коэффициент постоянного проживания в течение неполного года,

Поскольку этот вычет должен быть пропорционально распределен на основе суммы валового дохода налогоплательщика в штате Массачусетс (полученного из источников в штате Массачусетс) к валовому доходу штата Массачусетс, полученному из всех источников, как если бы налогоплательщик был резидентом штата Массачусетс в течение всего года, нерезиденты определяют допустимую сумму путем умножения заявленная сумма:

  • U.S. Форма 1040, строка 36
  • Форма 1-NR / PY, 14g, коэффициент удержания и освобождения от уплаты налогов
Вычет по медицинскому страхованию самозанятых

Самозанятые лица могут вычесть из валового дохода выплаченные в течение налогового года суммы медицинского страхования на:

  • Сами
  • Их супруги
  • Иждивенцы

Вычет ограничен годовым заработанным доходом налогоплательщика, полученным от торговли или бизнеса, для которых был установлен план страхования.

2% Акционеры S Corporation могут потребовать вычет взносов по страхованию здоровья, уплаченных S Corporation от имени:

  • Акционер
  • Его или ее супруга
  • Иждивенцы
Субсидированные планы здравоохранения

Этот вычет не может производиться в течение календарного месяца, в течение которого налогоплательщик имеет право участвовать в любом субсидируемом плане медицинского страхования, поддерживаемом:

  • Любой работодатель налогоплательщика или
  • Супруга налогоплательщика
Пример субсидируемых планов здравоохранения

Если налогоплательщик имел право участвовать в субсидируемом плане медицинского страхования, поддерживаемом работодателем его жены с 30 июня по 31 декабря, то он не может использовать суммы, уплаченные за покрытие медицинского страхования с июня по декабрь, для расчета этого вычета.

Отсутствие налогового статуса и расчет кредита на ограниченный доход

Этот вычет влияет на расчет безналогового статуса и кредита на ограниченный доход, поскольку он рассматривается как корректировка для получения скорректированного валового дохода Массачусетса на:

  • Massachusetts AGI Worksheet и
  • График NTS-L-NR / PY

Где сообщить о своем возвращении:

Для Массачусетса 100% квалифицированных страховых выплат подлежат вычету.Сумма, указанная в форме 1040 США, Приложение 1, строка 29, должна быть указана либо в:

.
  • Массовая форма 1 или
  • 1-NR / PY, график Y, строка 7.
  • Нерезиденты и жители неполного года могут нести только те расходы, которые связаны с трудоустройством в Массачусетсе.

Сезон подачи налоговой декларации Часто задаваемые вопросы

Новый срок подачи налоговых деклараций и выплат по НДФЛ до 17 мая

Срок подачи налоговых деклараций и платежей по индивидуальному подоходному налогу продлен с 15 апреля 2021 года по 17 мая 2021 года.

Новый срок подачи и оплаты только для физических лиц?

Да. Изменение даты не влияет на налогоплательщиков, за исключением физических лиц, подающих декларации по подоходному налогу с населения и осуществляющих платежи. Форма 1, форма 1-NR / PY и форма NRCR для нерезидентов составных заявителей включены.

Изменилась ли дата продления 15 октября для подачи налоговой декларации?

Нет. Срок продления 15 октября для подачи налоговой декларации по НДФЛ не изменился.

Изменилась ли дата выплаты продления?

Да, дата оплаты продления перенесена с 15 апреля на 17 мая.

А как насчет предполагаемых платежей?

Предполагаемые платежи, подлежащие оплате 15 апреля, не зависят от изменения даты и остаются в силе до 15 апреля.

Что делать, если я уже подал декларацию о доходах, но не отправил платеж?

Налогоплательщики, которые уже подали свои декларации по подоходному налогу с населения, но не осуществили соответствующий платеж, должны будут произвести платеж до 17 мая.

Если я запланировал списание платежа с моего банковского счета до 15 апреля -го , изменит ли DOR дату платежа теперь, когда срок платежа был изменен на 17 мая ?

Нет. Если вы не предпримете никаких действий, запланированный платеж все равно будет снят с вашего банковского счета в любую дату, которую вы изначально выбрали. См. Ниже информацию об отмене платежа.

Могу ли я отменить платеж, запланированный через 3 rd party software?

Если запрос на платеж был подан с поданной в электронном виде налоговой декларацией и платеж планируется списать с банковского счета в будущем, налогоплательщик (или кто-либо уполномоченный налогоплательщиком) может связаться с DOR, чтобы отменить запрос на платеж до это обработано.Свяжитесь с DOR, отправив сообщение через MassTaxConnect или позвонив в контакт-центр по телефону 617-887-6367. Платеж можно отменить только до 16:00 ночи до запланированной даты платежа. DOR не может изменить дату платежа, отмена платежа — единственный вариант. Новый платеж можно запланировать через MassTaxConnect.

Если я запланировал платеж с помощью MassTaxConnect, могу ли я отменить платеж и запланировать новый платеж на более поздний срок?

Платежи, запланированные через MassTaxConnect для снятия с текущего или сберегательного счета, могут быть отменены через MassTaxConnect.Поскольку вы можете войти в свою учетную запись MassTaxConnect, чтобы запланировать платеж или запланировать платеж, не входя в учетную запись, вы должны соответственно отменить. См. Инструкции ниже. После того, как вы отменили платеж, вы можете запланировать новый платеж на другую дату. ПРИМЕЧАНИЕ. Платежи по кредитной карте НЕ МОГУТ быть удалены после совершения на стороннем сайте.

Отмена платежа, произведенного с вашего текущего или сберегательного счета через Mass Tax Connect, когда не выполнен вход в учетную запись

Вы можете отменить запрос на оплату чекового или сберегательного счета, ТОЛЬКО если запрос имеет статус Отправлено .Если статус платежного требования — Обработка или Обработка , платеж больше нельзя будет отменить.

  • Перейти к Mass Tax Connect: mass.gov/masstaxconnect
  • В разделе Быстрые ссылки нажмите « Найти отправку »
  • Введите адрес электронной почты, использованный для отправки платежа, и «Код подтверждения », отправленный на этот адрес электронной почты при отправке платежа
  • На экране оплаты щелкните гиперссылку « Отмена »
  • Нажмите « Да », и ваш платеж будет отменен.
Отмена платежа, произведенного с вашего текущего или сберегательного счета через Mass Tax Connect при входе в учетную запись

Вы можете удалить запрос платежа с расчетного или сберегательного счета, ТОЛЬКО если запрос имеет статус Ожидается .Если статус платежного требования — Обработка или Обработка , платеж больше нельзя удалить.

  • Перейдите в Mass Tax Connect: mass.gov/masstaxconnect и войдите в свою учетную запись
  • После входа в MassTaxConnect вы попадете на страницу клиента
    • Стороннее лицо должно выбрать гиперссылку ID для соответствующего налогоплательщика, чтобы перейти на страницу Клиент .
  • Выберите вкладку Еще .
  • На вкладке Представления щелкните ссылку Поиск представлений гиперссылку
  • Выберите гиперссылку Платеж для запроса, который вы хотите отменить.
  • В окне отобразится информация о выбранном платеже. Убедитесь, что это платеж, который вы хотите удалить, и щелкните гиперссылку Удалить представление .
Если я подам заявление о новом продленном сроке платежа 17 мая 2021 года и запрошу, чтобы моя переплата была применена к расчетному налогу 2021 года, перенос кредита приведет к просрочке расчетного налогового платежа, поскольку расчетный срок уплаты налога в первом квартале 2021 года все еще остается 15 апреля 2021?

Это не будет считаться просроченным платежом, если ваша переплата является результатом чрезмерного удержания, уплаченного в течение 2020 года, или любых платежей, произведенных за 2020 налоговый год, при условии, что они были произведены до 15 апреля 2021 года.При таких обстоятельствах переносимая вами сумма кредита будет определена как своевременный расчетный налоговый платеж за первый квартал 2021 года. Если ваша переплата является результатом платежей, произведенных после 15 апреля 2021 года, например, продленного платежа 17 мая 2021 года, перенос вашего кредита будет считаться расчетным налоговым платежом на конец первого квартала 2021 года.

Должен ли я до 17 мая 2021 г. внести поправки в свою налоговую декларацию о доходах физических лиц штата Массачусетс за 2017 г., как я это делаю для целей федерального налогообложения?

Нет, крайний срок подачи измененной декларации за 2017 налоговый год Массачусетская декларация с просьбой о возмещении не был продлен, когда крайний срок возврата 2020 года был изменен с 15 апреля 2021 года на 17 мая 2021 года.Если вам необходимо внести поправки в свою налоговую декларацию за 2017 год, чтобы уменьшить налог или запросить возврат или кредит, как правило, у вас есть:

  • 3 года с даты подачи или срока возврата,
  • 2 года с даты аттестации, или
  • 1 год с даты платежа, в зависимости от того, что наступит позже.

Декларация за 2017 год должна была быть подана 17 апреля 2018 года. Для налогоплательщиков, которые подали не позднее 17 апреля 2018 года, измененная декларация должна быть подана до 17 апреля 2021 года. Однако, поскольку 17 апреля 2021 года выпадает на выходные, налогоплательщик должен до следующего рабочего дня 20 апреля 2021 года подать измененную декларацию.

Если я еще не подал декларацию за 2017 год и мне нужно возмещение, в какой срок я могу подать декларацию за 2017 год?

Вы должны до 15 октября 2021 года подать декларацию 2017 года с просьбой о возмещении, полученном в результате удержания или платежей, произведенных до 17 апреля 2018 года. Ни федеральные, ни Массачусетские сроки оплаты не повлияли на этот крайний срок.

Программа защиты зарплаты (PPP)

Узнайте, как сообщить о доходе, полученном при прощении ссуды ГЧП.

Что послужило причиной прощения ссуды по ссудам ГЧП?

Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) учредил Программу защиты зарплаты (PPP), которая предоставляла ссуды малым предприятиям для оплаты определенных деловых расходов.В соответствии с Законом CARES получатель ссуды в рамках ГЧП имеет право на прощение ссуды в сумме, потраченной получателем в течение 8-недельного периода после даты предоставления ссуды на определенную заработную плату, процент по ипотеке, арендную плату или коммунальные платежи. Закон CARES также предусматривает, что любая сумма аннулированной задолженности, которая в противном случае включалась бы в валовой доход заемщика в соответствии с Кодексом для целей федерального подоходного налога, исключается из валового дохода. После вступления в силу закона CARES, IRS объявило, что расходы, оплаченные за счет средств прощенного займа в рамках ГЧП, не будут вычитаться из налогооблагаемой базы предприятий.Налоговое управление штата Массачусетс опубликовало руководство по налоговому режиму Массачусетса для прощенных ссуд ГЧП в выпуске технической информации 20-9 (TIR 20-9).

Было ли обновлено решение не разрешать вычету расходов, оплаченных с помощью займов ГЧП?

Да. Впоследствии был принят Закон о консолидированных ассигнованиях 2021 года (CAA 2021), при условии, что получатели займов ГЧП могут вычитать расходы, уплаченные за использование сумм займов ГЧП, даже если в конечном итоге займы ГЧП будут прощены.

Обновил ли Массачусетс порядок учета дохода, полученного при прощении ссуды?

Да. Доход от прощения ссуд исключается из валового дохода для налогоплательщиков физических лиц на 2020 год в соответствии с «Закон о финансировании программы усовершенствования Целевого фонда страхования по безработице и оказания помощи работодателям и работникам в Содружестве», St. 2021, c. 9.

Я указываю доход от своей коммерческой деятельности в декларации по подоходному налогу с населения. Облагается ли налогом моя прощенная ссуда ГЧП?

Нет, прощенные ссуды ГЧП не облагаются налогом для плательщиков подоходного налога с физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает прощение ссуд ГЧП из валового дохода за 2020 год для налогоплательщиков, облагаемых подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.

Мой бизнес — корпорация S. Должен ли я включать прощенные ссуды ГЧП при определении того, как акциз на уровне организации на чистую прибыль применяется к моему бизнесу? (Добавлено 21.06.21)

Да, включите списанные ссуды в рамках ГЧП при определении того, составляют ли общие поступления вашего бизнеса 6 миллионов долларов или более, облагая корпорацию S акцизом на чистую прибыль на уровне организации.Ваш бизнес также должен включать в свои общие поступления прощенные ссуды ГЧП при определении ставки акциза на уровне организации на чистую прибыль. Если ваш бизнес облагается акцизом на уровне организации на чистую прибыль, не включайте прощенные ссуды в рамках ГЧП при расчете суммы дохода, с которой подлежит уплате.

Я сообщаю о своем доходе от бизнеса в корпоративной акцизной декларации (формы 355, 355U, 355S или M-990T). Облагается ли мой прощенный кредит налогом в Массачусетсе?

Нет. В целях корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу.Следовательно, любая прощенная сумма корпоративному заемщику будет исключена из валового дохода Массачусетса.

Могу ли я вычесть свои коммерческие расходы, оплаченные за счет средств займа ГЧП?

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.

Где я должен сообщать о своих обязательствах по ссуде по ссуде ГЧП? Нужно ли мне сообщать о ссуде, если я подаю заявление о прощении ссуды?

Да, даже если вы подаете заявление о прощении ссуды, первоначальная ссуда должна быть указана в качестве долгового инструмента и отнесена к категории обязательств по ссуде в балансе, которые должны быть отнесены либо к другим текущим обязательствам, либо к долгосрочным обязательствам.

Как правило, задолженность указывается в следующих формах и номерах строк:

Форма 355 Возврат корпоративного акциза для предприятий / производств: Как правило, задолженность отражается в Приложении A, строка 20, «Облигации или другой финансируемый долг», или строка 24 «Прочие долги». Это также может повлиять на расчет показателей, не связанных с доходом.

Форма 355S S Corporation Акцизный возврат : Как правило, задолженность указывается в строке 20 Приложения A «Облигации или другой финансируемый долг» или в строке 24 «Прочие долги».Это также может повлиять на расчет показателей, не связанных с доходом.

Форма 355U Акциз для налогоплательщиков, подлежащих комбинированной отчетности : Как правило, задолженность отражается в Приложении A, строка 20 «Облигации или прочий финансируемый долг» или строка 24 «Прочие долги». Это также может повлиять на расчет не связанных с доходом показателей по расписанию U-ST.

M-990T Налоговая декларация о несвязанном предпринимательстве: Как правило, задолженность не отражается в этой форме.

Форма 3 Партнерский доход : Задолженность указывается в Форме 3 на основе сумм, полученных от U.S. Форма 1065, строка 75 («Прочие обязательства»). Раскрытие также должно быть сделано в форме 3, строка 53, «в течение года у товарищества была какая-либо задолженность, которая была аннулирована, прощена или условия были изменены таким образом, чтобы уменьшить основную сумму долга».

Гранты Фонда помощи при коронавирусе

Узнайте о налогообложении грантов, финансируемых Фондом помощи в связи с коронавирусом в соответствии с Законом CARES, включая гранты, предоставленные Корпорацией роста капитала Массачусетса (MGCC), Содружеством Наций или муниципалитетами.

Моя компания получила грант, предоставленный MGCC, или другим Содружеством или муниципальным грантом, финансируемым Фондом помощи в отношении коронавируса Закона CARES. Облагается ли этот грант налогооблагаемым доходом?

Да. Федеральный закон требует, чтобы субсидии предприятиям включались в валовой доход. IRS специально заявила, что если правительства используют выплаты из Фонда помощи в связи с коронавирусом в соответствии с Законом CARES для создания программ грантов для поддержки бизнеса, предприятия, получающие такие гранты, должны включать сумму гранта в свой федеральный валовой доход.Поскольку эти гранты облагаются налогом в соответствии с федеральным законодательством, они также подлежат налогообложению в соответствии с законодательством штата Массачусетс.

Могу ли я вычесть деловые расходы, оплаченные грантами, предоставленными MGCC, или другими грантами Содружества или муниципальными грантами, финансируемыми Фондом помощи в связи с коронавирусом Закона CARES?

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.

Субсидии на облегчение долгового бремени, выплачиваемые Управлением малого бизнеса
Я указываю доход от своей коммерческой деятельности в декларации по подоходному налогу с населения. Моя компания получила ссуду, отвечающую требованиям для получения субсидий по облегчению долгового бремени, выплачиваемой Управлением малого бизнеса в соответствии с разделом 1112 Закона CARES. Облагаются ли эти субсидии на облегчение долгового бремени доходом?

Нет, эти субсидии по облегчению долгового бремени не облагаются налогом для плательщиков подоходного налога с физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает субсидии по облегчению долгового бремени, выплачиваемые Администрацией малого бизнеса в соответствии с разделом 1112 Закона CARES на 2020 год для налогоплательщиков, подпадающих под подоходный налог штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.

Могу ли я вычесть коммерческие расходы, оплаченные с помощью субсидий на облегчение долгового бремени, выплачиваемых Администрацией малого бизнеса?

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.

Я сообщаю о своем доходе от бизнеса по корпоративной акцизной декларации (форма 355, 355U, 355S или M-990T) и получаю субсидии по облегчению долгового бремени, выплачиваемые Управлением малого бизнеса («SBA») в соответствии с разделом 1112 Закона о CARES. Облагаются ли эти субсидии на облегчение долгового бремени налогом в Массачусетсе?

Нет. В целях корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу. Следовательно, корпоративный налогоплательщик, получивший такие субсидии по облегчению долгового бремени, исключит такие суммы из валового дохода Массачусетса.

Гранты на ссуды на случай стихийных бедствий на случай причинения вреда здоровью
Я указываю доход от своей коммерческой деятельности в декларации по подоходному налогу с населения. Моя компания получила грант на получение ссуды на случай бедствия на случай причинения вреда здоровью (EIDL), предоставленный в соответствии с разделом 1110 Закона CARES или разделом 331 Закона об экономической помощи. Облагаются ли эти гранты EIDL налогооблагаемым доходом?

Нет, суммы грантов EIDL не облагаются налогом для налогоплательщиков физических лиц, включая некорпоративные предприятия, сообщающие о доходах и расходах по Приложению C, партнеров по партнерству и индивидуальных акционеров корпорации S.Недавно принятый закон штата Массачусетс исключает суммы грантов EIDL , присужденные в соответствии с разделом 1110 Закона CARES или разделом 331 Закона об экономической помощи на 2020 год для налогоплательщиков, облагаемых подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Следовательно, налогоплательщикам НДФЛ не нужно отчитываться об этих суммах.

Могу ли я вычесть коммерческие расходы, оплаченные грантами EIDL?

Да. Независимо от того, подлежите ли вы подоходному налогу с физических лиц или корпоративному акцизу, если ваши расходы вычитаются из федеральной налоговой декларации, они также подлежат вычету в налоговой декларации штата Массачусетс.

Я сообщаю о своем коммерческом доходе в корпоративной акцизной декларации (форма 355, 355U, 355S или M-990T) и получил грант на покрытие экономических травм (EIDL), присужденный в соответствии с разделом 1110 Закона CARES или разделом 331 Закона. Закон об экономической помощи. Облагаются ли эти гранты EIDL налогом в Массачусетсе?

Нет. В целях корпоративного акциза Массачусетс следует действующему Кодексу. Следовательно, корпоративный налогоплательщик, получивший такие гранты EIDL, исключит такие суммы из валового дохода Массачусетса.

Доход от домашней собственности — Как рассчитать и налоговые вычеты по жилищным кредитам и собственности

Обновление бюджета на 2021 год: было предложено освободить пожилых людей от подачи налоговой декларации, если пенсионный доход и процентный доход являются их единственным источником годового дохода. Раздел 194P был недавно добавлен, чтобы заставить банки вычитать налог с пожилых людей старше 75 лет, которые имеют пенсию и процентный доход от банка.

Подоходный налог на домашнюю собственность: Владеть домом в один прекрасный день — все мечтают об этом, экономят на этом и надеются когда-нибудь достичь этого.Тем не менее, владение домом связано с определенными обязанностями. Один из них — ежегодная выплата налогов на домашнее имущество. Если вы хотите узнать, как сэкономить налог на проценты по жилищному кредиту, это руководство для вас. В нем также рассказывается о том, как указать право собственности на жилье в вашей налоговой декларации.

Основы налога на домашнее имущество

Имущество дома может быть вашим домом, офисом, магазином, зданием или земельным участком, прикрепленным к зданию, например, автостоянкой. Закон о подоходном налоге не делает различий между коммерческой и жилой недвижимостью.Все типы собственности облагаются налогом по статье «доход от домашней собственности» в декларации о доходах. В целях уплаты подоходного налога собственником является его законный владелец, то есть лицо, которое может осуществлять права собственника от своего имени, а не от чьего-либо имени.

Когда собственность используется в коммерческих или профессиональных целях или для выполнения внештатной работы, она облагается налогом по статье «доход от бизнеса и профессии». Затраты на его ремонт и обслуживание допускаются как коммерческие расходы.

а. Жилой дом Собственность

Частный жилой дом используется для собственных жилищных целей. Это может занимать семья налогоплательщика — родители и / или супруга и дети. Незанятый дом считается самозанятым с точки зрения налога на прибыль.

До 2019-20 финансового года, если налогоплательщику принадлежит более одного индивидуального жилого дома, только один считается самозанятым имуществом, а остальные предполагается сдавать в аренду.Выбор того, какую недвижимость выбрать в качестве самостоятельной, остается за налогоплательщиком.

В 2019-20 финансовом году и далее преимущество рассмотрения домов как самостоятельных домов расширено до 2 домов. Теперь домовладелец может претендовать на 2 своих объекта недвижимости в качестве самостоятельного и оставшегося дома, сданного в аренду для целей подоходного налога.

г. Сдать Дом Недвижимость

Дом, сдаваемый в аренду на весь или на часть года, считается сданным в аренду домом для целей налога на прибыль

г.Унаследованное имущество

Унаследованное имущество, то есть, снова завещанное от родителей, бабушек и дедушек и т. Д., Может быть либо самостоятельным, либо сданным в аренду в зависимости от его использования, как обсуждалось выше.

Простая и точная подача ITR на ClearTax

Файл за 7 минут | Минимальный ввод данных | 100% безбумажный

Как рассчитать доход от домашнего имущества

Вот как вы рассчитываете свой доход от жилого дома:

а.Определите брутто-годовую стоимость (GAV) собственности: Брутто-годовая стоимость жилого дома равна нулю. Для сдаваемой в аренду собственности — это арендная плата, взимаемая за дом в аренду.

г. Снижение налога на имущество: При уплате налога на имущество допускается вычет из GAV на имущество.

г. Определите чистую годовую стоимость (NAV): Чистая годовая стоимость = Валовая годовая стоимость — налог на имущество

г. Уменьшите 30% чистой чистой стоимости до стандартного вычета: 30% чистой чистой стоимости разрешено в качестве вычета из чистой чистой стоимости активов в соответствии с разделом 24 Закона о подоходном налоге.Никакие другие расходы, такие как покраска и ремонт, не могут быть востребованы в качестве налоговых льгот сверх 30% верхнего предела, установленного в этом разделе.

эл. Снижение процентов по жилищной ссуде: Вычет в соответствии с разделом 24 также доступен для процентов, выплаченных в течение года по предоставленной жилищной ссуде.

ф. Определите доход от домашней собственности: Полученное значение — это ваш доход от домашней собственности. Это облагается налогом по применимой к вам ставке сляба.

г. Убыток от домашнего имущества: Если вы владеете домом, занимаемым самостоятельно, так как его GAV равен нулю, требование вычета процентов по жилищному кредиту приведет к убыткам от домашнего имущества.Этот убыток может быть скорректирован за счет доходов от других руководителей.

Примечание: Когда недвижимость сдается в аренду, ее годовая валовая стоимость является арендной стоимостью собственности. Стоимость аренды должна быть выше или равна разумной арендной плате за собственность, определенной муниципалитетом.

Удержание налога по жилищному кредиту

а. Налоговый вычет процентов по жилищному кредиту: Раздел 24

Домовладельцы могут потребовать удержания до 2 лакхов на проценты по жилищному кредиту, если владелец или его семья проживают в собственности дома.То же самое применяется, когда дом пуст. Если вы сдавали недвижимость в аренду, вся сумма процентов по жилищному кредиту может быть вычтена.

Однако ваш вычет по процентам ограничен рупиями. 30000 рупий вместо 2 лакхов, если выполняется одно из следующих условий:

A. Условие I

  • Заем взят 1 апреля 1999 г. или после этой даты, и
  • Покупка или строительство не завершено в течение 5 лет после окончания финансового года, в котором использовалась ссуда.

B. Состояние II

  • Заем взят до 1 апреля 1999 года.

C. Условие III

  • Заем получен 1 апреля 1999 г. или после этой даты с целью ремонта или обновления жилого дома.

Когда вычет ограничен 30 000 рупий?

Как уже упоминалось, если строительство недвижимости не будет завершено в течение 5 лет, вычет процентов по жилищному кредиту будет ограничен до рупий.30,000. Срок в 5 лет исчисляется с конца финансового года, в котором был получен заем. Таким образом, если заем был получен 30 апреля 2015 года, строительство объекта должно быть завершено к 31 марта 2021 года. (Для лет до 2016-2017 финансового года предписанный период составлял 3 года, который был увеличен до 5 лет в бюджете на 2016 год. ). Примечание: Вычет процентов может быть востребован только начиная с финансового года, в котором завершено строительство объекта недвижимости.

Как мне получить налоговый вычет по ссуде, взятой до завершения строительства объекта недвижимости?

Удержание процентов по жилищному кредиту не может быть востребовано, когда дом находится в стадии строительства.Требовать его можно только после завершения строительства. Период от заимствования денег до завершения строительства дома называется предстроительным периодом. Уплаченные в течение этого времени проценты могут быть востребованы в качестве налогового вычета пятью равными частями, начиная с года, в котором завершено строительство объекта недвижимости. На этом примере лучше понять интерес перед строительством.

г. Удержание налога при погашении основного долга

Вычет на выплату основного долга доступен на сумму до рупий.1,50,000 в пределах общего лимита Раздела 80C. Уточняйте у своего кредитора сумму погашения основного долга или просмотрите детали платежа по кредиту.

Условия получения вычета —

  • Жилищный кредит должен быть использован для покупки или строительства нового жилого дома.
  • Имущество нельзя продавать в течение пяти лет с момента вступления во владение. Это вернет вычет к вашему доходу в том году, в котором вы продаете.

Гербовый сбор и регистрационные сборы Гербовый сбор, регистрационные сборы и другие расходы, непосредственно связанные с переводом, также разрешены в качестве вычета в соответствии с Разделом 80C, при условии максимальной суммы удержания в размере 1 рупий.5 лакх. Заявите об этих расходах в том же году, в котором вы их оплатили.

г. Налоговый вычет для домовладельцев впервые: Раздел 80EE

Раздел 80EE, недавно добавленный к Закону о подоходном налоге, предоставляет домовладельцам только один дом на дату выдачи разрешения на ссуду, налоговую льготу в размере до 50 000 рупий.

Щелкните здесь, чтобы узнать больше.

г. Налоговый вычет для домовладельцев впервые: Раздел 80EEA

Добавлен новый раздел 80EEA для продления налоговых льгот по вычету процентов по жилищной ссуде, взятой на доступное жилье в период с 1 апреля 2019 года по 31 марта 2020 года.Индивидуальный налогоплательщик не имеет права на вычет в соответствии с разделом 80EE.

Щелкните здесь, чтобы узнать больше. Эти льготы недоступны для строящейся недвижимости.

Вы владеете более чем одним домом?

Если вы владеете более чем одним домом, вам необходимо заполнить форму ITR-2.

Прочтите наше руководство по форме ITR-2 здесь.

Требование вычета по жилищному кредиту

  • Сумма вычета, на которую вы можете претендовать, зависит от вашей доли владения недвижимостью.
  • Жилищный кредит также должен быть выдан на ваше имя. Созаемщик также может потребовать эти вычеты.
  • Вычет по жилищному кредиту может быть востребован только с финансового года, в котором строительство было завершено.
  • Отправьте свидетельство о процентах по жилищному кредиту своему работодателю, чтобы он соответствующим образом скорректировал налоговые вычеты у источника. Этот документ содержит информацию о вашей доле владения, данные о заемщике и платежах EMI, разделенных на проценты и основную сумму.
  • В противном случае вам, возможно, придется рассчитывать налоги самостоятельно и требовать возмещения, если таковое имеется, во время подачи налоговой декларации. Также возможно, что вам, возможно, придется внести взносы самостоятельно, если есть подлежащий уплате налог.
  • Если вы работаете не по найму или являетесь фрилансером, вам не нужно никуда подавать эти документы, даже в ИТ-отдел. Они понадобятся вам для расчета авансовых налоговых обязательств за каждый квартал. Вы должны хранить их в надежном месте, чтобы отвечать на вопросы, которые могут возникнуть в ИТ-отделе, и для ваших собственных записей.

Налоговые льготы по жилищным кредитам для совместных собственников

Совладельцы, которые также являются со-заемщиками собственного дома, могут потребовать вычет процентов по жилищному кредиту в размере до 2 лакхов каждый. И удержание основной суммы погашения, включая вычет гербового сбора и регистрационных сборов в соответствии с Разделом 80C в пределах общего лимита в 1,5 лакха для каждого из совместных владельцев. Эти вычеты могут быть востребованы в том же соотношении, что и доля владения недвижимостью.

Возможно, вы взяли ссуду совместно, но если вы не являетесь владельцем собственности, вы не имеете права на налоговые льготы. Бывали ситуации, когда собственность принадлежит родителю, а родитель и ребенок вместе берут ссуду, которую выплачивает только ребенок. В таком случае ребенок, не являющийся совладельцем, лишается налоговых льгот по жилищному кредиту.

Следовательно, чтобы претендовать на налоговую льготу на имущество:

  1. Вы должны быть совладельцем собственности
  2. Вы должны быть совладельцем ссуды

Каждый совладелец может потребовать удержания в размере не более 1 рупий.5 лакхов в счет погашения основного долга по разделу 80C. Это находится в пределах 1,5 лакх рупий раздела 80C. Таким образом, вы можете воспользоваться большей налоговой льготой в отношении процентов, выплачиваемых по жилищному кредиту, если недвижимость находится в совместной собственности, а ваши процентные расходы превышают 2 лакха в год.

Важно отметить, что налоговые льготы по вычету процентов по жилищному кредиту и выплаты основной суммы в соответствии с разделом 80C могут быть востребованы только после завершения строительства недвижимости.

HRA и удержание по жилищному кредиту

Сценарий 1: Вы живете в арендованном жилье, так как ваш дом слишком мал для ваших нужд Рагхав живет в арендованном доме в Нойде, так как его собственный офис, школа сына и офис его жены находятся в Нойде, у него есть свой собственный дом на окраине Дели, довольно маленький и тоже пустующий. Выплачивает проценты по кредиту на собственный дом. Raghav может потребовать:

  • HRA за аренду, которую он платит за дом в Нойде, и
  • Вычет процентов до 2,00,000 рупий по жилищному кредиту

Сценарий 2: Вы живете в арендованном доме; так же сдан собственный дом Неха недавно купила квартиру в Индоре, хотя живет и работает в Бангалоре.У нее нет планов возвращаться в Индор в ближайшие пять лет, поэтому она сдает эту квартиру в аренду. Она живет на съем в Бангалоре. Неха может потребовать:

  • HRA за арендную плату, которую она платит за дом в Бангалоре, и
  • Требовать всю сумму процентов, которые она выплачивает в течение года по жилищному кредиту

Пример из практики

Адитья получает доход от аренды своего дома в Визаге. Посмотрите, как рассчитываются его GAV и NAV и сколько он должен платить в виде налогов.

Существенная поправка к бюджету в 2017 году — влияние объяснено на примере

До 2016-17 финансового года убыток по собственности головного дома может быть зачитан против других статей дохода без каких-либо ограничений.Однако в 2017-18 финансовом году такой зачет убытков был ограничен 2 лакхами. Эта поправка не повлияет на налогоплательщиков, имеющих индивидуальную жилую недвижимость. Этот шаг повлияет на налогоплательщиков, которые сдали / арендовали свою недвижимость. Хотя нет никаких ограничений на сумму процентов по жилищному кредиту, которая может быть востребована в качестве вычета в соответствии с Разделом 24 для арендованного дома, убытки, которые могут возникнуть в связи с такой выплатой процентов, могут быть зачтены только в размере 2 рупий. лакхи.

Вот пример, который поможет вам понять влияние поправки:

Сведения AY 2017-18 AY 2018-19
Заработная плата 10,00,000 10,00,000
Доходы из других источников (процентные доходы) 4,00,000 4,00,000
Доходы от домашней собственности (*) (4,40,000) (2 , 00,000)
Общий доход 9,60,000 12,00,000
Вычеты 2,00,000 2,00,000
Налогооблагаемый доход 7,60,000 10,00,000
Налог на вышеуказанное 77,000 1,12,500
Дополнительные налоговые расходы, исключая сборы в 2018-19 гг. В связи с поправкой 35,500

Работа на прибыль от Дом Недвижимость

Сведения AY 2017-18 AY 2018-19
Property A
Годовая стоимость Nil Ноль
(-) Проценты по жилищному кредиту с ограничением до 2,00,000 2,00,000
Убыток от собственности дома (A) (2 , 00,000) (2,00,000)
Недвижимость B
Чистый доход от Домовой собственности после всех вычетов (B) 60,000 60,000
Недвижимость C
Годовая Va lue 5,00,000 5,00,000
Минус: Стандартный вычет 1,50 000 1,50 000
Минус: проценты по кредиту 6,50,000 6,50,000
Убыток от собственности дома (C) (3,00,000) (3,00,000)
Общий доход от жилого дома (A + B + C) (4,40,000) Ограничено (2,00,000).Потеря баланса в размере 2,4 лакха может быть перенесена на следующие 8 AYs

Часто задаваемые вопросы

Каков ваш «доход от домашнего имущества», когда вы / ваша семья проживаете в нем?

Если вы используете свою собственность для проживания в течение всего года, и она не сдается или не используется для каких-либо других целей, она считается самостоятельной жилой недвижимостью. Годовая валовая стоимость этого имущества равна нулю. Нет дохода от вашего домашнего имущества.

Примечание: Поскольку брутто-годовая стоимость жилого дома равна нулю, требование о вычете процентов по жилищному кредиту приведет к потере имущества дома. Этот убыток может быть скорректирован против вашего дохода от других голов.

Щелкните здесь, чтобы узнать, как Суреш понес убытки из-за своей домашней собственности из-за жилищной ссуды.

Я владею двухэтажным домом и веду бизнес на первом этаже. Я живу на 1 этаже. Сколько я буду платить налогов?

Первый этаж не будет облагаться налогом по статье «доход от домашней собственности».Он облагается налогом по статье «Деловая профессия». Первый этаж будет рассматриваться как самостоятельный жилой дом. Доход от домашнего имущества в этом случае будет равен нулю.

Дом в течение шести месяцев был самозанятым и сдавался в аренду на шесть месяцев. Какой у него доход?

Рассчитайте годовую брутто-стоимость имущества, выяснив разумную арендную плату и фактически полученную арендную плату.

Если фактическая арендная плата ниже разумной арендной платы только потому, что дом был пуст, а не по какой-либо другой причине, принимайте фактически полученную арендную плату в качестве валовой годовой стоимости.

Если фактическая арендная плата ниже разумной арендной платы из-за других факторов (например, арендатор и арендодатель связаны), тогда принимайте разумную арендную плату в качестве GAV.

Доход, полученный в качестве арендной платы от сдачи в субаренду домашнего имущества, будет облагаться налогом по статье «Доход от домашнего имущества»?

Нет. Это связано с тем, что арендный доход, полученный только владельцем собственности, облагается налогом как «Доход от домашней собственности». Доход от аренды у кого-либо, кроме собственника, облагается налогом по статье «Прочие источники».Следовательно, доход от субаренды будет оплачиваться по статье «Прочие источники».

Можно ли потребовать вычет процентов, уплаченных по ссуде, взятой у друзей и родственников, из дохода от жилой недвижимости?

Да. Вычет в соответствии с Разделом 24 для процентов, уплаченных по ссуде, предоставленной друзьями или родственниками, также разрешен из чистой годовой стоимости. Закон нигде не требует, чтобы ссуда была взята только в банке, чтобы требовать этого вычета.

Но здесь необходимо отметить, что погашение основного долга по такой ссуде не подлежит вычету в соответствии с Разделом 80C.

Я взял жилищный кредит в банке на строительство дома в июне 2015 года. Строительство дома завершено в июне 2018 года. Я начал платить EMI по жилищному кредиту, взятому с июля 2015 года. Не получу ли я его. выгода от погашения жилищного кредита в период с июля 2015 года по июнь 2018 года, поскольку строительство завершено только в июне 2018 года?

Закон о подоходном налоге позволяет вам требовать проценты до начала строительства в качестве вычета из чистой годовой стоимости, которая представляет собой не что иное, как выплату процентов по жилищному кредиту, произведенную между датой заимствования и датой завершения строительства.Этот процент может быть востребован 5 равными частями, начиная с года завершения строительства, помимо обычного требования по процентам.

Как работает требование о вычете в соответствии с Разделом 24 и Разделом 80C, если жилищный заем был предоставлен на 2 дома?

Налогоплательщик может потребовать вычет в соответствии с Разделом 24 процентов, уплаченных по жилищному кредиту для каждого дома отдельно. Тем не менее, общий ущерб от домашнего имущества, который может быть заявлен в течение года, ограничен 2 лакхами.

Что касается вычета в размере 80C, основная часть ипотечного кредита, выплаченного в отношении обоих домов, может быть востребована, однако в пределах общего лимита в 1,5 лакха за каждый финансовый год.

Что такое самозанятая недвижимость, сдаваемая в аренду и считающаяся сдаваемой в аренду собственность?

Самостоятельно занято: Это место, где вы или ваша семья проживаете, и вопрос о получении арендного дохода от этого не возникает

Сдано: Это та, которую вы сдали в аренду.Таким образом, доход от аренды будет считаться вашим доходом от домашнего имущества.

Предполагается сдать в аренду: Когда налогоплательщик владеет более чем двумя объектами недвижимости, закон требует, чтобы только два (до бюджета на 2019 год это был только один объект) таких объектов могли считаться самозанятыми, а третье (независимо от выпущены или нет) будут считаться выпущенными.

Я понес убытки в связи с домашним имуществом. Я пропустил крайний срок подачи декларации.Потеряю ли я выгоду от переноса понесенных убытков?

Каждый должен подать свою декларацию в установленный срок, который для большинства индивидуальных налогоплательщиков — 31 июля. Если этого не сделать, убытки, если таковые будут, не будут перенесены на будущие годы для зачета. Однако убытки от домашнего имущества являются исключением из этого правила и могут быть перенесены на будущие годы, даже если возврат не был подан вовремя.

Я заплатил муниципальные налоги за свою кожу за 2017-18 год в апреле 2018 года.Могу ли я требовать вычета таких налогов за 2017-18 финансовый год (2018-19 авг.)?

Муниципальные налоги всегда разрешаются к вычету только на основе оплаты. Несмотря на то, что вы уплатили налоги за 2017-18 финансовый год, поскольку платеж был произведен в апреле 2018 года, то есть за 2018-19 финансовый год, он будет разрешен за 2018-19 финансовый год только как вычет из валовой годовой стоимости

Я владелец помещения под магазин, которое сдал в аренду. Как я должен предлагать такой доход для налогообложения?

Если арендная плата подлежит обложению налогом по статье «Доход от собственности дома», то имущество, переданное в аренду, должно быть зданием или прилегающей к нему землей.Поскольку магазин подпадает под определение здания, арендный доход от такого магазина должен подлежать налогообложению по статье «Только домашнее имущество».

Я передал свою квартиру на имя жены в подарок. Она получает ежемесячную арендную плату за эту квартиру. Должна ли она предлагать это в качестве дохода?

Поскольку квартира была передана вашей жене в подарок, то есть за нулевое вознаграждение, вы будете считаться «предполагаемым владельцем» дома, и доход от сдачи квартиры будет в ваших руках, и вы должны предложить то же самое. облагаться налогом как доход от домашней собственности.

Я получил нереализованную арендную плату, которая была просроченной в предыдущие годы. Какой будет налоговый режим при реализации задолженности по арендной плате?

Так как нереализованная арендная плата была исключена из «Доходов от жилого фонда» в предыдущие годы из-за нереализации, вам необходимо включить этот доход в год получения задолженности по арендной плате. Необязательно быть собственником недвижимости в год получения. Вы также можете вычесть 30% такой арендной платы, взимая ее с подоходного налога.

У меня есть 6 отдельных сдаваемых в аренду объектов недвижимости. Должен ли я рассчитывать доход от индивидуальной собственности для каждого отдельного объекта или путем объединения всех доходов от аренды в один расчет?

Расчет придется производить отдельно для каждого объекта недвижимости.

Я владею недвижимостью, которая была занята самостоятельно с апреля 2017 года по сентябрь 2017 года, а затем сдана в аренду с октября 2017 года по февраль 2018 года. Как я буду рассчитывать свой доход от домашнего имущества?

Для целей расчета дохода от домашней собственности такая собственность будет считаться сдаваемой в аренду в течение года.Однако фактически полученная арендная плата будет учитываться только на период сдачи в аренду, то есть с октября 2017 года по февраль 2018 года.

Как рассчитать доход от жилого дома, если часть имущества занята собственными силами, а часть сдается в аренду?

Если дом состоит из 2 или более единиц, одна из которых является самостоятельной, а остальные сдаются в аренду, тогда все единицы будут рассматриваться как независимые единицы, и доход от этих единиц будет рассчитываться следующим образом :

  • Доход от квартиры, занятой владельцем, будет рассчитываться как доход от самостоятельной собственности, а
  • Доход от квартиры, сданной собственником в аренду, будет рассматриваться как доход от сдачи недвижимости в аренду.
Как получить и HRA, и жилищный заем?

Освобождение от налогов

HRA (раздел 10-13a) и удержание взноса по жилищному кредиту (раздел 80C) и процентов регулируются различными разделами.И, следовательно, сотрудники могут требовать их обоих. Пособие по аренде дома можно запросить либо путем предоставления работодателю таких доказательств, как квитанции об аренде и договор аренды, до конца года. Здесь следует отметить, что HRA не может быть востребовано, если вы являетесь совладельцем собственности и платите арендную плату другому владельцу или служащий сдает в аренду собственность работодателя и платит ему арендную плату. Но обратите внимание, что за этой ситуацией может внимательно следить отдел подоходного налога, и отдел может отклонить претензии, если надлежащие документы или объяснения недоступны.

Хотите, чтобы эксперт помог вам с возвратом I-T?

Получите помощь по подоходному налогу и налоговой отчетности. Специалисты подготовят вашу налоговую декларацию и электронный файл в течение 48 часов. Планы начинаются с 800 рупий для налогоплательщиков с доходом от домашней собственности.

Ознакомьтесь с планами с поддержкой экспертов → Не нашли то, что искали? Расслабиться! Вы можете написать все свои сомнения на [email protected] . Наши специалисты будут рады вам помочь.

Уведомление

: Порядок выплаты компенсации по безработице за 2020 налоговый год

Уведомление: Порядок выплаты компенсации по безработице за 2020 налоговый год

Дата: 1 апреля 2021 г.

В этом Уведомлении рассматривается исключение выплаты пособия по безработице в Федеральном законе о американском плане спасения [1] и его влияние на налогооблагаемый доход и общие ресурсы домохозяйства налогоплательщиков и заявителей-резидентов штата Мичиган в соответствии с Законом о подоходном налоге штата Мичиган.[2]

Общее правило: Компенсация по безработице облагается налогом. Согласно Закону о подоходном налоге штата Мичиган, «налогооблагаемый доход» означает «скорректированный валовой доход» в соответствии с Налоговым кодексом (IRC) с учетом определенных законодательных корректировок. [3] Компенсация по безработице обычно включается в скорректированный валовой доход (AGI) согласно IRC; таким образом, компенсация по безработице также включается в налогооблагаемый доход штата Мичиган [4].

Влияние Закона об американском плане спасения на налогообложение пособий по безработице. Федеральный закон о американском плане спасения был подписан 11 марта 2021 года. Федеральный закон предусматривает исключение валового дохода в размере до 10 200 долларов на человека для выплаты пособия по безработице, указанного в федеральной налоговой декларации за 2020 год для лиц с доходом ниже определенного порога. [ 5] Это федеральное исключение, которое снизило AGI на федеральном уровне. Поскольку исключение принимается во время расчета AGI, никаких дополнительных корректировок для получения выгоды от исключения в декларации по подоходному налогу штата Мичиган не требуется.

Для получения информации о том, как рассчитать исключение из пособия по безработице для вашего федерального дохода, перейдите по адресу: https://www.irs.gov/forms-pubs/new-exclusion-of-up-to-10200-of-unemployment-compensation

Налогоплательщики, которые подали свои федеральные налоговые декларации и декларации о доходах штата Мичиган и не воспользовались исключением для выплаты пособия по безработице в своей федеральной декларации, должны подождать, чтобы внести поправки в свою декларацию по Мичигану. Соответствующие критериям налогоплательщики-резиденты могли подать свою федеральную декларацию, не требуя исключения из выплаты пособия по безработице в соответствии с Законом о американском плане спасения.В результате федеральный AGI, использованный в качестве отправной точки для возвращения в штат Мичиган, не будет отражать федерального исключения. 31 марта 2021 года IRS выпустило пресс-релиз, в котором налогоплательщикам было рекомендовано пересчитать их налоги без необходимости подавать исправленные декларации, чтобы требовать исключения из пособия по безработице. [6] Возврат IRS начнется в мае и будет продолжаться все лето. Департамент ожидает дальнейших указаний от IRS в отношении потенциального обмена данными, которые могут позволить Департаменту ускорить возврат подоходного налога штата Мичиган налогоплательщикам штата Мичиган.Налогоплательщики не должны подавать исправленные налоговые декларации штата Мичиган до тех пор, пока Департамент не выпустит дальнейших указаний.

Налогоплательщикам, которые еще не подали свою федеральную налоговую декларацию или налоговую декларацию штата Мичиган, не нужно ждать, чтобы подать ее. Налогоплательщикам, которые еще не подали свои налоговые декларации за 2020 год, не нужно ждать подачи. В декларации о федеральном подоходном налоге общая сумма компенсации по безработице указывается в строке 7 федеральной формы 1040, Приложение 1: «Дополнительный доход и корректировки дохода». Федеральное исключение по безработице указано в строке 8 федерального приложения 1 формы 1040. Чистое налогооблагаемое пособие по безработице из приложения 1 федеральной формы 1040 включено в федеральный AGI и переносится в декларацию о подоходном налоге штата Мичиган без дальнейшей необходимости. корректировка на возвращение Мичигана.

100% компенсации по безработице включается в общие ресурсы домохозяйства и доход домохозяйства. Общие ресурсы домохозяйства (THR) и доход домохозяйства включают федеральный скорректированный валовой доход плюс все доходы, специально исключенные или освобожденные от расчетов федерального скорректированного валового дохода.[7] Поскольку Федеральный закон о планах спасения США специально исключает из AGI до 10 200 долларов США на человека дохода по безработице, заявители должны включить 100% пособия по безработице без каких-либо вычетов при подсчете общих ресурсов домохозяйства для целей определения налогового кредита на приусадебную собственность ( MI-1040CR) и кредит на отопление дома (MI-1040CR-7). Точно так же заявители налогового кредита на сохранение сельскохозяйственных земель должны включать 100% компенсации по безработице в доход семьи [8].

В формах претензий штата Мичиган уже правильно рассчитан THR:

  • Для общих претендентов на налоговую льготу приусадебной собственности укажите 100% компенсации по безработице в строке 23 формы MI-1040CR.
  • Для ветеранов и слепых, претендующих на налоговую льготу на приусадебное имущество, укажите 100% компенсации по безработице в строке 22 формы MI-1040CR-2.
  • Для заявителей кредита на отопление дома укажите 100% компенсации по безработице в строке 28 формы MI-1040CR-7
  • Для заявителей налоговых льгот по сохранению сельскохозяйственных угодий укажите 100% компенсации по безработице, используя соответствующую строку в форме MI1040CR, MI-1040CR-2 или MI-1040CR-7.

[1] Публичный закон №: 117-2.

[5] Публичный закон №: 117-2, Sec. 9042.

[6] IR-2021-71, 31 марта 2021 г. Тем не менее, IRS также отметило, что исправленные декларации могут потребоваться, если расчеты исключения по безработице дают налогоплательщику право на дополнительные федеральные кредиты и вычеты, еще не включенные в исходную налоговую декларацию. . Пожалуйста, обратитесь к руководству IRS для получения дополнительной информации.

[7] MCL 206.508 (4) и MCL 206.510 (1).

Федеральный налоговый режим для исследований и разработок

Ключевые выводы

  • Инвестиции в исследования и разработки (НИОКР) играют ключевую роль в обеспечении долгосрочных технологических изменений и инноваций.Налоговый кредит на НИОКР и немедленное списание расходов на НИОКР — два важных способа, которыми федеральный налоговый кодекс обеспечивает стимулы для инвестиций в НИОКР.
  • Экономическая литература по налоговой льготе на НИОКР предполагает, что она увеличивает расходы на НИОКР, хотя масштабы этого увеличения и то, насколько эти новые исследования приводят к новым инновациям, более неоднозначны.
  • Фирмам сложно получить налоговую льготу на НИОКР, а более мелким фирмам иногда трудно получить доступ к ней.Упрощение кредита и обеспечение его широкой доступности сделают США более привлекательными для инвестиций в НИОКР. Повышение щедрости кредита на НИОКР вряд ли станет эффективным инструментом для увеличения инвестиций в НИОКР, если оно не будет связано с более конкурентоспособной системой налогообложения бизнеса.
  • Предоставление немедленного и полного вычета затрат на НИОКР является нейтральным налоговым режимом и помогает стимулировать компании вкладывать средства в НИОКР. Однако в соответствии с действующим законодательством фирмы должны будут амортизировать затраты на НИОКР в течение пяти лет, начиная с 2022 года, в результате чего U.Выявляются в международном масштабе и снижают нашу международную конкурентоспособность в сфере НИОКР.
  • Согласно модели общего равновесия налогового фонда, отмена амортизации НИОКР повысит долгосрочный ВВП примерно на 0,1 процента, повысит заработную плату почти на 0,1 процента и создаст около 19 500 рабочих мест.

Введение

Технологические инновации — главный двигатель долгосрочного экономического роста и повышения уровня жизни. [1] Трудно иметь постоянные технологические инновации без инвестиций в исследования и разработки (НИОКР).

Со временем структура расходов на исследования в США изменилась. Примерно с 1980 года инвестиции частного сектора в НИОКР как доля валового внутреннего продукта (ВВП) неуклонно росли, в то время как НИОКР в государственном секторе сокращались — более двух третей всех инвестиций в НИОКР в США в настоящее время осуществляется бизнесом.

Государственные и частные НИОКР важны для создания будущих инноваций. Однако, по данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), государственные инвестиции в НИОКР оказывают примерно три четверти долгосрочного воздействия на экономический результат, чем частные инвестиции в НИОКР. [2] Более того, социальные выгоды от НИОКР частного сектора для других участников экономики намного превышают частные выгоды для фирмы, делающей инвестиции. [3] Таким образом, частные инвестиции в НИОКР часто не обеспечиваются рынком.

Если социальная отдача превышает частную, это означает, что частные инвестиции имеют положительные внешние эффекты, которые могут потребовать субсидии. Однако тот факт, что существует теоретическое обоснование субсидии, не означает, что ею можно эффективно управлять для получения эффективных результатов.

Помня об этих мотивах, федеральное правительство предоставляет стимулы для дополнительных частных инвестиций в НИОКР через налоговый кодекс через налоговый кредит на НИОКР, а также разрешая полное и немедленное вычету (списание расходов) на инвестиции в НИОКР. Однако в соответствии с действующим законодательством налоговый режим НИОКР должен измениться в конце 2021 года, что потребует амортизации расходов на НИОКР в течение пяти лет.

В этой статье мы исследуем федеральный налоговый режим инвестиций в НИОКР, уделяя особое внимание налоговому вычету на НИОКР и возмещению затрат на НИОКР.Мы проверяем доказательства эффективности налоговой льготы на НИОКР и ее сложности, а также рекомендуем способы ее улучшения, если она сохранена в налоговом кодексе.

Мы также предоставляем экономические, распределительные оценки и оценки доходов с сохранением полного и немедленного вычета расходов на НИОКР, вместо того, чтобы переходить к требованию пятилетней амортизации.

В связи с возобновлением интереса к увеличению расходов на НИОКР на федеральном уровне и усилением международной конкуренции за инновационную деятельность, важно получить право на налоговый режим НИОКР, чтобы не подорвать инновационные преимущества Америки.

Оценка федерального налогового кредита на НИОКР

Налоговый кредит на НИОКР дает стимул инвестировать в НИОКР, позволяя компаниям запрашивать кредиты для покрытия расходов на квалифицированные исследования (QRE). Согласно последнему отчету Объединенного комитета по налогообложению (JCT) о налоговых расходах, налоговый кредит на НИОКР сократит налоговые поступления примерно на 11,8 млрд долларов в 2020 году — 10,6 млрд долларов для корпораций и 1,2 млрд долларов для физических лиц. [4]

Налоговый кредит на НИОКР был впервые установлен в 1981 году в Законе о налоге на восстановление экономики (ERTA).Первоначальный кредит равнялся 25 процентам расходов корпорации на исследования сверх ее средних затрат на исследования в предыдущие три года или, альтернативно, 50 процентам расходов текущего года. [5] Налоговый кредит на НИОКР истек в конце 1985 года и был обновлен в рамках Закона о налоговой реформе 1986 года. [6] Кредит был классифицирован как общий бизнес-кредит по Разделу 38 с учетом годовой лимит при снижении установленной ставки кредита до 20 процентов.

Налоговый кредит на НИОКР теперь состоит из четырех отдельных элементов: обычного кредита, альтернативного упрощенного кредита, кредита на исследования в области энергетики и кредита на базовые (или университетские) исследования. В любом году налогоплательщики могут взять кредит на исследования в области энергетики и кредит на фундаментальные исследования, а также либо обычный кредит, либо альтернативный упрощенный кредит. [7]

Таблица 1. Основные компоненты налогового кредита на НИОКР
Тип База Политическая цель
Обычный кредит Инкрементальная 20 процентов QRE сверх базовой суммы Частное НИОКР
Альтернативный упрощенный кредит Инкрементальная 14 процентов QRE выше половины среднего QRE за предыдущие 3 года Частное НИОКР
Кредит на исследования в области энергетики Квартира 20 процентов QRE Исследования и разработки в области энергетики
Кредит на исследования университета Инкрементальная 20 процентов QRE сверх базовой суммы Сотрудничество между университетской системой и частным сектором

Источник: Гэри Гюнтер, «Research Tax Credit: Current Law and Policy Issues для 114-го Конгресса», Исследовательская служба Конгресса, март.3, 2015 г., https://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL31181.pdf.

Обычный кредит на НИОКР составляет 20 процентов QRE фирмы выше определенного базового уровня. Компании, определяемые как «устоявшиеся фирмы», — это фирмы с валовой выручкой и QRE как минимум за три налоговых года с 1984 по 1988 год. «Стартап-фирмы» — это компании, у которых в первый год были QRE и валовые поступления после 1988 года, или фирмы, которые имели менее трех лет как QRE, так и валовой выручки в период с 1984 по 1988 год.Выбор с 1984 по 1988 год изначально был переходной политикой и не обновлялся.

Альтернативный упрощенный кредит (ASC) равен 14 процентам QRE фирмы, превышающим половину ее среднего QRE за последние три года, то есть скользящей средней. Если у фирмы не было QRE за предыдущие три года, кредит составляет 6 процентов QRE за текущий год.

Разница между обычным кредитом и ASC состоит в том, что обычный кредит имеет фиксированную базу, тогда как ASC имеет базу скользящего среднего.

Хотя ASC имеет преимущества простоты по сравнению с обычным кредитом, он обеспечивает меньшие предельные стимулы для инвестирования. Это связано с более низкими кредитными ставками и аспектами скользящего среднего, поскольку увеличение расходов каждый год увеличивает базовую сумму НИОКР, исключенных из права на получение кредита в будущие годы. [8]

Кредит на исследования в области энергетики составляет 20 процентов QRE фирмы по платежам некоммерческим организациям с целью проведения исследований в области энергетики в интересах общества.Он также может быть заявлен на выплаты колледжам, университетам, федеральным лабораториям и небольшим фирмам при условии, что налогоплательщик не владеет контрольным пакетом акций фирмы, проводящей исследование. [9] Университетский кредит на фундаментальные исследования составляет 20 процентов от QRE сверх базовой суммы. «Фундаментальное исследование» определяется как «любое оригинальное исследование, направленное на развитие научных знаний, не имеющее конкретной коммерческой цели».

Помимо ограничений, общих с обычным кредитом, университетский кредит на фундаментальные исследования может быть востребован только при выплатах образовательным учреждениям, некоммерческим научно-исследовательским организациям (за исключением частных фондов) и некоторым организациям, предоставляющим гранты.[10] В любой год налогоплательщики могут взять как кредит на исследования в области энергетики, так и университетский кредит на фундаментальные исследования, а также один из обычных или альтернативных упрощенных кредитов.

За исключением кредита на исследования в области энергетики, большинство аспектов налогового кредита на НИОКР являются дополнительными, что стимулирует НИОКР сверх определенного уровня. Эта функция предназначена для того, чтобы избежать предоставления фирмам налоговых льгот в связи с существующей научно-исследовательской деятельностью. Из стран ОЭСР, имеющих налоговые льготы на НИОКР, 13 рассчитывают свой кредит на основе общей суммы расходов на НИОКР за год, а пять используют систему дополнительных кредитов на НИОКР — U.С., Испания, Португалия, Мексика и Чехия. [11]

Другой аспект кредита на НИОКР в США приносит пользу малым предприятиям, у которых вряд ли будет налогооблагаемый доход, который можно компенсировать за счет кредита. Эта льгота была первоначально предоставлена ​​Законом о защите американцев от повышения налогов (PATH) в 2015 году и позволяет компаниям с доходом менее пяти лет и доходом менее 5 миллионов долларов в текущем году использовать налоговый кредит на НИОКР для компенсации до 250 000 долларов США на фонд заработной платы. налоговое обязательство.[12]

Налоговая скидка на НИОКР применяется к нескольким QRE. Он включает заработную плату, выплачиваемую работникам, занимающимся квалифицированной исследовательской деятельностью, расходные материалы (включая любое амортизируемое или неамортизируемое имущество, кроме земли), контракты с третьими сторонами (не более 65 процентов понесенных затрат) и выплаты за фундаментальные исследования квалифицированным образовательным учреждениям. или другие научно-исследовательские организации (не более 75 процентов понесенных затрат). [13]

Расходы должны соответствовать нескольким критериям, чтобы претендовать на кредит.Налогоплательщики должны показать, что расходы на исследования основаны на точных науках, таких как инженерия, информатика, химия и т. Д., И связаны с разработкой нового или улучшенного компонента. Налогоплательщики также должны доказать, что цель проекта — «разрешить технологическую неопределенность» и внедрить процесс устранения технологической неопределенности. [14] При разработке программного обеспечения требуется дополнительная квалификация.

Исключены несколько типов исследований: исследования в области социальных наук, исследования, проводимые за пределами США.S., исследования, проводимые после начала коммерческого производства, исследования функций или методов управления, а также исследования рынка, среди прочего. [15]

Согласно действующему законодательству компании могут оплачивать расходы на НИОКР, но существует компромисс между расходами на НИОКР и налоговым вычетом на НИОКР. [16] Налогоплательщики должны выбирать между уменьшением стоимости вычета расходов на исследования на сумму заявленного кредита или уменьшением кредита на установленную законом ставку корпоративного налога, которые, как правило, эквивалентны. [17]

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) снизил ставку корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента, таким образом, он косвенно увеличил стоимость налогового кредита на НИОКР. До TCJA компаниям приходилось сокращать регулярный кредит с 20 процентов расходов QRE до 13 процентов расходов QRE или сокращать альтернативный упрощенный кредит с 14 процентов до 9,1 процента. [18] Однако при ставке корпоративного налога 21% фирмы теперь либо сокращают размер обычного кредита с 20% до 15%.8 процентов или альтернативный упрощенный кредит с 14 процентов до 11,06 процента. [19]

Таблица 2. Пример влияния TCJA на налоговый кредит на НИОКР
Закон о сокращении до налогообложения и рабочих местах Закон о сокращении штатов и рабочих местах после уплаты налогов
Ставка корпоративного налога 35% 21%
Налоговый кредит на НИОКР 200 000 долл. США 200 000 долл. США
Добавить обратно стоимость вычета расходов (200 000 долларов США, умноженные на 35% против 21%) 70 000 долл. США 42 000 долл. США
Чистый налоговый кредит на НИОКР $ 130 000 158 000 долл. США

Источник: Ричард Рэй и Николас К.Линч, «Соответствующие расходы для расширенного налогового кредита на исследования и разработки: более пристальный взгляд на влияние TCJA», The CPA Journal, ноябрь 2019 г., https://www.cpajournal.com/2019/11/18/qualifying- расходы на кредит на расширенные исследования и разработки /.

Срок действия налоговой льготы на НИОКР

Цель кредита на НИОКР — стимулировать инновации, способствующие более высокому экономическому росту и повышению уровня жизни. Однако сложно напрямую связать налоговую льготу на НИОКР с последующими инновациями — только потому, что компания, разработавшая вакцину, например, взяла налоговую скидку на НИОКР на некоторые из связанных с ней расходов на исследования, не означает, что кредит на НИОКР был решающим фактором. в осуществлении этих инвестиций.

Во многих исследованиях изучается, в какой степени кредит на НИОКР увеличивает расходы на НИОКР, но существует меньше данных о влиянии кредита на НИОКР на инновации.

Увеличивает ли кредит на НИОКР расходы на НИОКР?

Факты обычно указывают на то, что налоговые льготы на НИОКР стимулируют дополнительные расходы на исследования. Первоначально считалось, что влияние налоговой скидки на НИОКР на новые инвестиции относительно невелико. Счетная палата правительства (GAO) выпустила отчет, в котором анализировалось первоначальное влияние налоговой скидки на НИОКР в 1989 году и было обнаружено, что это влияние было умеренным.По оценкам отчета, кредит стоил 7 миллиардов долларов упущенных налоговых поступлений и стимулировал от 1 до 2,5 миллиардов долларов в расходах на новые исследования — или 1 доллар в виде налоговой субсидии, создаваемой от 15 до 36 центов расходов на НИОКР.

Обзор литературы, опубликованный в 1989 г., обнаружил несколько более сильное влияние на расходы на исследования, оценивая от 35 до 93 центов новых расходов на исследования, полученных из 1 доллара упущенных налоговых поступлений. [21] Анализ литературы в 2000 году показал, что 1 доллар налогового кредита на НИОКР генерирует около 1 доллара новых инвестиций в НИОКР. [22]

Анализ, сравнивающий расходы на НИОКР до и после принятия Омнибусного закона о согласовании бюджета от 1989 г., изменил несколько правил, связанных с налоговой льготой на НИОКР, показал, что 1 доллар налоговой скидки стимулировал 2,08 доллара на новые расходы на НИОКР. [23]

Недавнее исследование обнаружило более серьезные эффекты. [24] В статье из Journal of Public Economics , опубликованной в 2016 году, были проанализированы первые 10 лет существования налоговой льготы на НИОКР в Соединенных Штатах и ​​было обнаружено, что для 10-процентного сокращения затрат пользователей на НИОКР исследование интенсивность (или соотношение между исследованиями и продажами) фирмы увеличилась на 11 процентов. [25]

В статье, опубликованной в 2017 году в Обзоре экономики и статистики , было обнаружено, что в долгосрочной перспективе 1 доллар налогового кредита на НИОКР приведет к примерно 4 долларам расходов на НИОКР, что предполагает, что фирмы медленно корректируют долгосрочные планы исследований. [26]

Одно из объяснений недавних выводов о том, что фирмы более восприимчивы к налоговым льготам на НИОКР, заключается в том, что изменения в политике со временем сделали ее более эффективной. Также возможно, что фирмы теперь лучше понимают структуру кредита, чем когда он был впервые введен, что привело к большему использованию. [27] Опрос предприятий, проведенный после принятия Закона PATH в 2015 году, показал, что реформы кредита, принятые в этом законодательстве, увеличат расходы, но дальнейших исследований по этому вопросу мало. [28]

Что касается отраслевых эффектов, метаанализ исследований на уровне компаний эффектов налогового кредита показал, что он стимулировал дополнительные инвестиции в определенные отрасли, такие как сектор услуг и другие традиционно низкотехнологичные секторы в рамках поэтапной системы. [29] Одно исследование показало противоречивый результат — чувствительность расходов на НИОКР в таких отраслях, как транспорт и производство, выше, чем в секторах с низким уровнем НИОКР, таких как розничная торговля. [30] Есть также свидетельства того, что фирмы с более высокими траекториями роста увеличивают инвестиции в НИОКР больше в ответ на кредит, чем фирмы с более низкими траекториями роста. [31]

Отражает ли увеличение расходов на НИОКР реальные инвестиции или переклассификацию расходов?

Данные свидетельствуют о том, что значительная часть увеличения расходов на НИОКР может быть вызвана реклассификацией существующей деятельности как QRE.

Проблемы с определением QRE исторически снижали эффективность кредита. [32] Существует компромисс в определении того, какие расходы должны соответствовать критериям кредита, поскольку узкое определение расходов на квалифицированные исследования может нацелить выгоды программы на тот вид основных инноваций, которые она предназначена для поддержки, в то время как широкое определение исследования облегчило бы соблюдение и администрирование.

Совсем недавно в статье, опубликованной в журнале Journal of Accounting and Public Policy в 2019 году с использованием данных с 1994 по 2012 год, было обнаружено, что творческое отнесение некоторых корпоративных расходов к квалифицированным расходам на НИОКР может быть эффективным методом ухода от налогов для компаний. [33]

Одним из факторов, который может переоценить влияние налоговой скидки на НИОКР на новые инвестиции в исследования, является то, что некоторая часть кредита может быть получена самими учеными. Другими словами, кредит увеличивает расходы, но большая часть увеличения идет на повышение заработной платы исследователей. В докладе экономиста Остана Гулсби, бывшего председателя Совета экономических консультантов, говорится, что это может привести к переоценке влияния кредита на НИОКР на исследования от 30 до 50 процентов. [34] Однако в статье Национального налогового журнала за 2013 год не было обнаружено никаких доказательств того, что инфляция заработной платы привела к искажениям прошлых оценок пособий по субсидиям НИОКР. [35]

Способствует ли увеличение инвестиций в НИОКР полезным инновациям?

Свидетельства налоговой льготы на НИОКР Соединенного Королевства с 2006 по 2011 г. указывают на то, что кредит на НИОКР привел к увеличению инвестиций в НИОКР, наряду с патентами, даже после поправки на качество патентов. [36] Кроме того, инвестиции в НИОКР создавали положительные вторичные эффекты за счет увеличения инноваций среди технологически связанных фирм, даже если другие фирмы не получали прямых выгод от кредита. В документе 2018 года о кредите на НИОКР в США говорится, что проекты, получившие выгоду от кредита, имели более низкую рентабельность до налогообложения, но более нестабильную доходность, что свидетельствует об инновационном эффекте.

Однако в документе Центра европейских экономических исследований говорится, что снижение налоговых ставок в целом на корпоративный доход стимулировало продуктивные проекты более высокого качества, в то время как налоговые льготы на НИОКР не приводили к увеличению инновационных инвестиций. [38] Это говорит о том, что сниженные предельные налоговые ставки могут быть лучшим инструментом для увеличения инноваций, чем налоговые льготы.

Например, в Эстонии нет налогового кредита на НИОКР (или любого другого механизма налоговой политики), предназначенного для увеличения расходов на исследования. Вместо этого в Эстонии действует в целом нейтральное корпоративное налогообложение, позволяющее полностью вычитать инвестиции и облагать налогом прибыль только тогда, когда они распределяются между акционерами. Частично благодаря этому нейтральному, ориентированному на инвестиции подходу Эстония была одной из самых экономически успешных стран бывшего советского блока.[39]

Тот факт, что кредит на НИОКР, как правило, помогает быстрорастущим компаниям инвестировать и расти еще больше, предполагает, что это эффективный инструмент для создания крупных технологических усовершенствований с положительными побочными эффектами. Однако, если низкотехнологичные отрасли увеличивают свои НИОКР больше, чем высокотехнологичные, это говорит о том, что дополнительные инновации являются незначительными улучшениями и имеют меньшие побочные выгоды.

Администрирование, соблюдение нормативных требований и лоббирование

В 2007 году IRS определило исследовательские требования как проблему соответствия «Уровня 1». [40] В отчете Управления информации и нормативно-правового регулирования (OIRA) за 2018 год было обнаружено, что форма 6765 (использованная для кредита для увеличения исследовательской деятельности) создала 285 281 час бремени соблюдения требований. [41] По состоянию на май 2019 года Бюро статистики труда (BLS) оценило среднюю почасовую зарплату юристов в 59,11 долларов США, и мы можем использовать это, чтобы оценить приблизительную стоимость соблюдения этого положения. [42] Стоимость в 59,11 долларов США в час для 285 281 часа равняется стоимости кредита почти в 16 долларов США.9 миллионов. Существенная, но незначительная по сравнению с годовой выплатой по кредиту в размере примерно 11 миллиардов долларов. [43] Однако при этом не учитываются дополнительные наличные расходы, связанные с соблюдением налоговой льготы на НИОКР. [44]

Другие методы расчета затрат на соблюдение налоговых требований могут дать более высокую оценку. [45] Экономист Юсеф Бензарти разработал метод расчета затрат на соблюдение налоговых требований с использованием выявленных преференций. Налогоплательщики часто отказываются от налоговых стратегий, которые снизили бы их налоговое бремя из-за затрат на соблюдение требований, связанных с этими стратегиями. [46]

Основная проблема с налоговой льготой заключается в том, что фирмы, которые могут получить от нее выгоду, предпочитают не использовать ее, предполагая, что метод выявленных предпочтений даст гораздо более высокую оценку затрат. [47] В отчете Памелы Соммерс, старшего менеджера по профессиональным услугам в Thompson Reuters, утверждается, что «компании нередко оставляют от 10% до 30% своей кредитной истории невостребованными из-за расходов и трудностей, связанных с ее эффективным документированием. . »[48]

Некоторые выразили озабоченность по поводу того, что кредит на НИОКР поощряет лоббирование специальных правил в интересах определенных групп интересов, усложняя кодекс.Прежде чем стать постоянным в 2015 году, кредит был временным и его приходилось регулярно продлевать, и у лоббистов было множество возможностей продвигать изменения, выгодные для своих клиентов. [49] У крупного бизнеса может быть стимул лоббировать более сложные правила, поскольку затраты на соблюдение более обременительны для небольших компаний, у которых нет сложных налоговых отделов. [50]

Малые предприятия исторически получали меньше налоговых льгот. [51] Исследование Управления малого бизнеса (SBA), проведенное в 2013 году, обнаружило 6 долларов.Из 9 миллиардов долларов, выделенных на налоговый кредит на расширение исследовательской деятельности, малому бизнесу было выделено всего 0,2 миллиарда долларов, или чуть менее 3 процентов от общей суммы. Между тем, из 5,4 миллиарда долларов выгоды от расходов на НИОКР малые предприятия получили 0,5 миллиарда долларов, или около 9,2 процента от общей суммы.

Интересно, что некоторые исследования также показали, что малые предприятия более восприимчивы к стимулам НИОКР, чем более крупные, даже при том, что они получают небольшую часть выгод, возможно, из-за логистических ограничений, с которыми сталкиваются крупные предприятия, которые значительно увеличивают расходы на НИОКР. [52] , [53]

Как уже упоминалось, Закон о PATH 2015 года сделал налоговые льготы на НИОКР более доступными для малого бизнеса. [54] Сравнительно небольшой опрос предприятий показал, что изменения в Законе о PATH приведут к увеличению расходов на НИОКР для фирм любого размера; однако пока не ясно, сколько малых фирм выиграли от этого изменения политики. [55] Данные из Канады показали, что небольшие фирмы, особенно те, которые не имеют текущих налоговых обязательств, увеличили свои инвестиции в НИОКР на 17 процентов в ответ на изменения в их кредитах на НИОКР, что позволяет компаниям требовать кредит в качестве возмещения. [56]

Налоговый кредит на НИОКР и местонахождение фирмы

налоговых льгот на НИОКР может привести к тому, что многонациональное предприятие (МНП) перенесет свои исследования в одну юрисдикцию, тем самым увеличивая объем исследований в этом регионе, но не в международном масштабе. [57] Например, данные о налоговых льготах на НИОКР на уровне штата показывают, что они приводят к увеличению расходов на исследования в конкретном штате, но в основном за счет смещения расходов на НИОКР по штатам, а не к общему увеличению. [58] [59]

Однако, согласно приведенным ранее свидетельствам, федеральный кредит побуждает более мелкие фирмы увеличивать расходы на НИОКР, и эти фирмы не способны переносить НИОКР через национальные границы, что указывает на то, что, по крайней мере, значительная часть измеренного эффекта для МНП представляет собой добавление к НИОКР, а не чем международный переезд. Кроме того, в той степени, в которой федеральный кредит действительно вызывает перемещение операций НИОКР в США, по крайней мере некоторые из побочных выгод, связанных с НИОКР, достанутся Соединенному Королевству.С. экономика. [60]

Как реформировать налоговый кредит на НИОКР

Несмотря на то, что налоговый кредит на НИОКР эффективно стимулирует расходы на НИОКР, он имеет множество недостатков. Его сложность может ограничивать возможность фирм, особенно небольших фирм, пользоваться его преимуществами. Трудности, связанные с определением «квалифицированных исследований», не только требуют больших затрат на соблюдение и администрирование, но и побуждают компании реклассифицировать расходы как связанные с НИОКР. Тем не менее, высокая социальная отдача от НИОКР предполагает, что программа стоит того, но ее можно улучшить. [61] , [62], [63]

Одно из предложений состоит в том, чтобы заменить определение расходов на исследования, имеющих право на получение налоговой льготы на НИОКР, определением расходов на исследования, подлежащих списанию, устраняя необходимость балансирования двух отдельных правил бухгалтерского учета. В качестве другого варианта GAO рекомендовало исключить обычный кредит и заменить его модифицированным альтернативным упрощенным кредитом. [64]

Другое предложение сенаторов США Тодда Янга (R-IN) и Мэгги Хассан (D-NH), Закон об инновациях и рабочих местах в США, расширит льготы кредита для стартапов за счет увеличения максимальной суммы налоговых обязательств по заработной плате, которые могут быть компенсированы. за счет кредита на НИОКР с 250 000 до 500 000 долларов США и увеличения до 750 000 долларов в течение следующего десятилетия. [65]

Предложение также расширит право на возмещаемую для стартапа часть кредита, увеличив порог валовой выручки для получения права на участие с 5 до 15 миллионов долларов и позволив компаниям требовать стартовую часть кредита в течение восьми лет после того, как они начнут генерировать 25000 долларов в доход, в отличие от пяти лет в соответствии с действующим законодательством. Такой подход перспективен для расширения преимуществ программы для большего числа малых предприятий.

Возмещение затрат и расходы на НИОКР

Помимо налогового кредита на НИОКР, возможность полностью возместить затраты на НИОКР является важным аспектом налогового кодекса для фирм, занимающихся инновациями.Согласно действующему законодательству, фирмы могут по своему усмотрению полностью вычитать затраты на НИОКР из налогооблагаемой прибыли в том году, в котором они были понесены.

Такой налоговый режим гарантирует, что фирмы платят надлежащую сумму налога на свою чистую прибыль, поскольку отсрочка вычета затрат на НИОКР приведет к завышению прибыли из-за инфляции и ценности наличных денег раньше, чем позже (временная стоимость денег). [66] В идеале все коммерческие расходы, включая расходы, связанные с инвестициями, подлежали немедленному вычету.

Начиная с 2022 года, расходы на НИОКР должны амортизироваться в течение пяти лет, а не сразу же. Это изменение требуется в соответствии с TCJA и создаст препятствие новым инвестициям в НИОКР. Исследования, проведенные за пределами США, должны амортизироваться в течение 15 лет. Фирмы, амортизирующие расходы на НИОКР, должны отслеживать свои вычеты в течение нескольких лет, что усложняет налоговый кодекс.

Требование амортизации расходов на НИОКР — очень необычный налоговый режим с исторической и международной точек зрения.Переход на амортизацию станет первым случаем, когда расходы на НИОКР не подлежат немедленному вычету в США с 1954 года. [67] В странах ОЭСР страны разрешают либо немедленное списание расходов на НИОКР, либо предоставляют еще более щедрые меры, предоставляя «сверхвычеты». »Стоимостью более 100 процентов стоимости инвестиций в НИОКР. [68]

Факты свидетельствуют о том, что требование о амортизации НИОКР нанесет ущерб инвестициям в НИОКР. Исследования, изучающие влияние расходов на НИОКР в Соединенном Королевстве, показывают, что разрешение фирмам оплачивать расходы на НИОКР приводит к дополнительным инвестициям в НИОКР. [69]

Отмена амортизации НИОКР имеет несколько преимуществ, поскольку упрощает соблюдение налогового кодекса, гарантирует, что США остаются экономически привлекательным местом для инвестиций в НИОКР и не имеют больших долгосрочных затрат на выручку.

Для политиков, стремящихся стимулировать увеличение инвестиций в НИОКР в США, отмена амортизации НИОКР должна быть в верхней части списка приоритетов.

Влияние отмены амортизации НИОКР на экономику, доход и распределение

Допуская полный и немедленный вычет расходов на НИОКР, фирмы будут вкладывать больше инвестиций, что ведет к долгосрочному экономическому росту.Используя модель общего равновесия налогового фонда, мы находим, что такая политика увеличит долгосрочный ВВП на 0,1 процента, основной капитал на 0,2 процента, заработную плату на 0,1 процента и приведет к примерно 19 500 дополнительным рабочим местам, эквивалентным полной занятости.

Таблица 3. Экономические последствия отмены амортизации НИОКР
Валовой внутренний продукт (ВВП) + 0,1%
Валовой национальный продукт (ВНП) + 0,1%
Основной капитал +0.2%
Ставка заработной платы + 0,1%
Работа, эквивалентная полной занятости +19 500

Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, март 2021 г.

Экономический эффект от отмены амортизации НИОКР меньше, чем экономический рост от более широких положений о полном покрытии расходов, потому что интеллектуальная собственность составляет меньшую долю от общего акционерного капитала. [70] Однако интеллектуальная собственность была одной из наиболее сильных категорий капиталовложений за последние 20 лет, и отмена амортизации может гарантировать, что она останется сильным источником инвестиций в будущем. [71]

Мы обнаружили, что отмена амортизации НИОКР приведет к сокращению федеральных доходов примерно на 131,3 миллиарда долларов с 2022 по 2031 год на традиционной основе. Около 75 процентов затрат приходится на первые четыре года бюджетного окна, прежде чем они достигнут стабильной стоимости в размере от 5 до 6 миллиардов долларов в год во второй половине бюджетного окна.

С учетом ускоренного экономического роста отмена амортизации НИОКР обойдется примерно в 108 миллиардов долларов с 2022 по 2031 год.Это связано с тем, что увеличение объема производства дает дополнительный доход за счет более высокого корпоративного и индивидуального дохода, а также фонда заработной платы, компенсируя часть чистой стоимости изменения налога.

Таблица 4. Влияние отмены амортизации НИОКР на выручку, 2022–2031 гг. (Миллиарды долларов)
2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030 2031 Всего
Обычный — 38 долларов.6 — 27,5 долл. США — 18,8 долл. США –13,5 долл. США –7,4 –4,5 –4,9 –5,1 –5,3 –5,6 — 131,3 долл. США
Динамический — 38,4 долл. США –27,1 — 18,2 долл. США — 12,8 долл. США — 6,6 долл. США –1,5 –1,3 –1,0 –0,7 –0,4 — 108,0 долл. США

Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, март 2021 г.

Затраты на отмену амортизации начисляются заранее, так как существующие инвестиции в НИОКР и новые инвестиции полностью относятся на расходы. Однако со временем стоимость снижается, поскольку фирмы полностью осознают свои вычеты и начинают платить налог на прибыль. То есть постоянные расходы на НИОКР будут в основном сдвигом во времени для федеральных доходов, поскольку долгосрочные затраты намного ниже первоначальных. [72]

Форма влияния на выручку отмены амортизации НИОКР также должна определять решения о том, следует ли просто отложить переход к амортизации.Если сделать полное списание расходов на НИОКР временным резервом (или, что еще хуже, постоянным «расширителем налогов»), первоначальные затраты на выручку будут преобладать и затенять уменьшающуюся структуру затрат на выручку при постоянном списании расходов.

Кроме того, временная налоговая политика не дает долгосрочных экономических выгод, поскольку фирмы не уверены в том, будет ли это положение действовать в будущем. Вместо этого временная политика может побудить фирмы изменить время инвестирования, чтобы воспользоваться временным изменением налогов. [73] Как с точки зрения доходов, так и с экономической точки зрения, было бы лучше сделать отмену постоянной, чтобы учесть как выгоду от долгосрочного роста, так и более низкие долгосрочные затраты на выручку.

В распределении отмена амортизации НИОКР увеличит прибыль после налогообложения на всех уровнях дохода. Используя модель общего равновесия налогового фонда, мы обнаружили, что в 2022 году доходы после уплаты налогов увеличатся примерно на 0,35 процента.

К 2031 году доходы после уплаты налогов будут выше, но с меньшим отрывом, чем в 2022 году.Это связано с тем, что к 2031 году стоимость выручки от изменения будет ниже, поскольку фирмы вычитают только новые инвестиции, что приведет к меньшему снижению налогов по сравнению с 2022 годом.

В долгосрочной перспективе доходы после уплаты налогов увеличиваются примерно на 0,12 процента в целом, на 0,11 процента для бедных 20 процентов получателей и на 0,2 процента для 1 процента самых богатых получателей.

Таблица 5. Влияние отмены амортизации НИОКР на распределение (изменение в прибыли после налогообложения)
Квинтиль дохода Обычный, 2022 год Обычный, 2031 Динамический, длительный пробег
от 0% до 20% +0.18% + 0,02% + 0,11%
от 20% до 40% + 0,13% + 0,01% + 0,11%
от 40% до 60% + 0,15% + 0,01% + 0,11%
от 60% до 80% + 0,15% + 0,01% + 0,10%
от 80% до 100% + 0,50% + 0,05% + 0,14%
от 80% до 90% +0.17% + 0,01% + 0,10%
от 90% до 95% + 0,23% + 0,02% + 0,11%
от 95% до 99% + 0,42% + 0,04% + 0,13%
от 99% до 100% + 1,12% + 0,10% + 0,20%
ИТОГО +0.35% + 0,03% + 0,12%

Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, март 2021 г.

Отмена предстоящей амортизации расходов на НИОКР хорошо сочетается с реформированием налогового кредита на НИОКР. Это также следует рассматривать в контексте увеличения расходов федерального правительства на НИОКР, поскольку разрешение на амортизацию подорвет саму цель этих расходов.

Полное отнесение затрат на НИОКР может быть одним из нескольких налоговых изменений, которые могут способствовать исследованиям в области устойчивой энергетики, смягчения последствий изменения климата и модернизации нашего стареющего основного капитала. [74] Это также было бы важным изменением политики, чтобы сохранить конкурентоспособность США среди стран ОЭСР и Китая, что обеспечивает «сверхвычет» для приемлемых инвестиций в НИОКР. [75]

Заключение

Создание более инновационной экосистемы в Соединенных Штатах будет оставаться актуальной задачей для политиков в ближайшие годы. В рамках этих усилий важно гарантировать, что налоговая система не станет препятствием для НИОКР, затрудняя использование налогового кредита на НИОКР или задерживая возмещение затрат на НИОКР.

Упрощение кредита на НИОКР, повышение его доступности для небольших фирм и обеспечение полного возмещения затрат на НИОКР за счет отмены предстоящей амортизации НИОКР — это три вещи, которые директивным органам следует учитывать при попытке улучшить налоговый кодекс для НИОКР.

Помимо улучшения налоговых положений, касающихся НИОКР, директивным органам следует также сделать более широкую налоговую систему способствующей росту и конкурентоспособной — подход, который Эстония и Швеция успешно применяют. [76] Это обеспечит максимальный экономический рост во всех отраслях и сферах деятельности, в том числе для фирм, занимающихся инновациями в США.

Приложение

Расчет налогового кредита на НИОКР

Ниже приведены два примера того, как устоявшаяся фирма и начинающая фирма будут рассчитывать свои налоговые льготы на НИОКР в рамках обычного и альтернативного упрощенного кредита. [77]

Во-первых, рассмотрим устоявшуюся фирму с валовой выручкой в ​​100 миллионов долларов в 1984 году и растущим числом валовой выручки и QRE в период с 1984 по 2021 год.

Таблица 6. Пример валовой выручки и QRE установленной фирмы, 1984–2021 гг.
Год Валовая выручка (в миллионах) QRE (в миллионах)
1984 $ 100 $ 5
1985 $ 150 $ 8
1986 $ 250 $ 12
1987 $ 400 $ 15
1988 $ 450 $ 16
1989 $ 400 $ 18
1990 $ 450 $ 18
2015 $ 915 $ 45
2016 $ 1 005 $ 50
2017 $ 1,215 $ 53
2018 $ 1 465 $ 60
2019 $ 1 650 $ 85
2020 $ 1 825 $ 95
2021 $ 1 900 $ 100

Источник: расчеты автора.

В таблице 7 показан пример устоявшейся фирмы, получающей регулярный кредит на НИОКР в 2021 году.

Таблица 7. Пример созданной фирмы, получающей регулярный кредит на исследования
A. Общая валовая выручка за 1984-1988 гг. (Из таблицы 6) 1350 миллионов долларов
B. Общее количество QRE за 1984-1988 гг. (Из таблицы 8) 56 миллионов долларов
C. Разделите QRE на общую сумму валовых поступлений, чтобы получить фиксированный базовый процент (B / A) 4 процента
Д.Средняя валовая выручка за предыдущие 4 года (2017-2020) (из таблицы 6) 1,539 млн долл. США
E. Умножьте среднюю валовую выручку на фиксированный базовый процент, чтобы получить базовую сумму на 2021 год (D * C) 62 миллиона долларов
F. QRE в 2021 г. (из таблицы 6) 100 миллионов долларов
G. Сократить расходы на исследования в 2021 году на более высокую из базовой суммы или на 50 процентов от QRE 2021 года (F — E) 38 миллионов долларов
H.Умножьте на 20 процентов, чтобы получить стоимость кредита на НИОКР (G * 0,20) 7,6 млн. Долл. США

Источники: Гэри Гюнтер, «Research Tax Credit: Current Law and Policy Issues for the 114th Congress», Исследовательская служба Конгресса, 3 марта 2015 г., https://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL31181. pdf; Расчеты налогового фонда.

В таблице 8 показано, как устоявшаяся фирма будет рассчитывать кредит на НИОКР, если фирма решит взять альтернативный упрощенный кредит в 2021 году.

Таблица 8. Пример зарегистрированной фирмы, использующей альтернативный упрощенный расчет кредита в 2021 году
Расходы на исследования в текущем году 100 миллионов долларов
Рассчитать средний показатель QRE за три предыдущих года (2018-2020) 83 миллиона долларов
Разделить на 2 (B / 2) 41,5 млн. Долл. США
Вычтите эту сумму из расходов на исследования текущего года (A-C) $ 58.5 миллионов
Умножьте на 0,14, чтобы получить стоимость кредита на НИОКР (D * 14%) 8,2 млн. Долл. США

Источники: Гэри Гюнтер, «Research Tax Credit: Current Law and Policy Issues для 114-го Конгресса», Исследовательская служба Конгресса, 3 марта 2015 г., https://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL31181.pdf ; Расчеты налогового фонда.

Теперь рассмотрим новую фирму, основанную в 2013 году. В таблице 9 показаны валовые поступления и QRE стартапа с 2013 по 2021 год.

Таблица 9. Валовая выручка и QRE новой фирмы
Год Валовая выручка (в миллионах) QRE (в миллионах)
2013 $ 30 $ 35
2014 $ 42 $ 40
2015 $ 55 $ 45
2016 $ 60 $ 55
2017 $ 210 $ 65
2018 $ 305 $ 73
2019 $ 400 $ 82
2020 $ 475 $ 90
2021 $ 600 $ 105

Источник: расчеты автора.

В Таблице 10 показан расчет кредита компании на НИОКР, если она решит взять регулярный налоговый кредит на НИОКР в 2021 году.

Таблица 10. Пример новой фирмы, получающей регулярные кредиты на НИОКР в 2021 году
A. Вычислить процентную ставку с фиксированной базой, используя формулу (для 2021 года суммируйте QRE за предыдущие четыре года и разделите на сумму валовых поступлений за предыдущие четыре года, затем умножьте на 2/3) 14,9 процента
Б.Рассчитайте среднегодовые поступления за последние 4 года, 2017-2020 гг. (Из таблицы 9) 374,5 млн. Долл. США
C. Умножьте на процент с фиксированной базой, чтобы получить базовую сумму (A * B) 52 миллиона долларов
D. Вычтите большую из базовой суммы или 50 процентов QRE текущего года из QRE текущего года 52,5 млн. Долл. США
E. Умножьте эту сумму на 20 процентов, чтобы рассчитать сумму обычного кредита на НИОКР (E * 0.20) 10,5 млн. Долл. США

Источники: Гэри Гюнтер, «Research Tax Credit: Current Law and Policy Issues for the 114th Congress», Исследовательская служба Конгресса, 3 марта 2015 г., https://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL31181. pdf; см. также Дэниела Карниса, «Как рассчитывается кредит на НИОКР», Journal of Accountancy (1 марта 2010 г.), https://www.journalofaccountancy.com/news/2010/mar/rdcredit.html.

В таблице 11 показано, как новая фирма будет рассчитывать кредит на НИОКР, если фирма решит взять альтернативный упрощенный кредит в 2021 году.

Таблица 11. Пример новой фирмы, получающей альтернативный упрощенный кредит
A. Рассчитайте средние значения QRE за три предыдущих года (2018-2020 гг.) (Из таблицы 9) 82 миллиона долларов
B. Разделите среднее значение QRE на 2 (A / 2) 41 миллион долларов
C. Вычтите эту сумму из QRE текущего года (2021 г.) (B — QRE 2021 г. в таблице 11) 64 миллиона долларов
D. Умножьте сумму превышения QRE на 14 процентов, чтобы получить альтернативную стоимость кредита на НИОКР (C * 0.14) 9 миллионов долларов

Источник: Гэри Гюнтер, «Research Tax Credit: Current Law and Policy Issues for the 114th Congress», Исследовательская служба Конгресса, 3 марта 2015 г., https://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL31181. pdf.


[1] Роберт М. Солоу, «Перспективы теории роста», Journal of Economic Perspectives 8: 1 (зима 1994 г.), www.https: //www.pubs.aeaweb.org/doi/ pdfplus / 10.1257 / jep.8.1.45; см. также Пол М. Ромер, «Эндогенные технологические изменения», , Журнал политической экономии, , 98: 5 (октябрь 1990 г.), www.jstor.org/stable/2937632.

[2] Шейла Кэмпбелл и Чад Ширли, «Оценка долгосрочных эффектов федеральных расходов на НИОКР: текущий подход CBO и исследовательские потребности», Бюджетное управление Конгресса, 21 июня 2018 г., https://www.cbo.gov/publication / 54089.

[3] Уильям Д. Нордхаус, «Шумпетерианская прибыль в американской экономике: теория и измерение», Национальное бюро экономических исследований, рабочий документ №10433, апрель 2004 г., https://www.nber.org/papers/w10433.pdf.

[4] Объединенный комитет по налогам, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2018-2022 финансовые годы», 4 октября 2018 г., https://www.jct.gov/publications.html?id=5148&func=startdown.

[5] Гэри Гюнтер, «Налоговая скидка на исследования: текущие вопросы законодательства и политики для 114-го Конгресса», Исследовательская служба Конгресса, 18 июня 2016 г., https://www.everycrsreport.com/files/20160618_RL31181_ac919b4772ff5f454f8cedd2dd7aa8b2a.pdf.

[6] Там же.

[7] Там же.

[8] Счетная палата правительства, «Дизайн и администрирование налогового кредита на исследования можно улучшить», 6 ноября 2009 г., https://www.gao.gov/products/gao-10-136.

[9] Гэри Гюнтер, «Исследование налоговых льгот: текущие вопросы законодательства и политики для 114-го Конгресса».

[10] Там же.

[11] Дэниел Банн, «Налоговые субсидии для расходов на НИОКР и патентные коробки в странах ОЭСР», Налоговый фонд, 17 марта 2021 г., https: // www.taxfoundation.org/rd-tax-credit-rd-tax-subsidies-oecd/.

[12] Налоговая служба, «Квалифицированный налоговый кредит на заработную плату малого бизнеса для увеличения исследовательской деятельности», https://www.irs.gov/busshops/small-busshops-self-employed/qualified-small-business-payroll-tax -кредитование-для-увеличения-исследовательской-деятельности.

[13] Яир Хольцман, «США. Налоговый кредит на исследования и разработки », The CPA Journal, октябрь 2017 г., https://www.cpajournal.com/2017/10/30/u-s-research-development-tax-credit/.

[14] Там же.

[15] Там же.

[16] Роберт Беллафиоре, «Амортизация расходов на исследования и разработки в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости», Налоговый фонд, 5 февраля 2019 г., https://www.taxfoundation.org/research-development-expensing-tcja/.

[17] Офис налоговых аналитиков, «Research and Experimentation (R&E) Credit», Министерство финансов США, 12 октября 2016 г., https://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/tax- анализ / Документы / RE-Credit.pdf.

[18] Там же.

[19] Ричард Рэй и Николас К. Линч, «Соответствующие расходы для расширенного налогового кредита на исследования и разработки: более пристальный взгляд на влияние TCJA», The CPA Journal, ноябрь 2019 г., https: //www.cpajournal. com / 2019/11/18 / квалификационные расходы на расширенный кредит на исследования и разработки /.

[20] Дженни С. Статис, «Налоговый кредит на исследования и разработки стимулировал некоторые дополнительные расходы на исследования», Счетная палата правительства, 5 сентября 1989 г., http: // archive.gao.gov/d26t7/139607.pdf.

[21] Джозеф Дж. Кордес, «Налоговые льготы и расходы на НИОКР: обзор доказательств», Research Policy 18: 3 (июнь 1989 г.), https://www.sciencedirect.com/science/article/pii / 00487333892.

[22] Бронвин Холл и Джон Ван Ренин, «Насколько эффективны фискальные стимулы для НИОКР? Обзор доказательств », Research Policy 29: 4-5 (апрель 2000 г.), https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S004873339

52.

[23] Санджай Гупта, Юхчан Хванг и Эндрю Шмидт, «Структурные изменения в налоговых льготах на исследования и эксперименты: успех или неудача», National Tax Journal 64: 2 (июнь 2011 г.), http: // www.ntanet.org/NTJ/64/2/ntj-v64n02p285-322-structural-change-research-experimentation.pdf?v=%CE%B1.

[24] Эндрю С. Чанг, «Эндогенность налоговой политики: данные о налоговых льготах на НИОКР», Economics of Innovation and New Technology , 27: 8 (12 января 2018 г.), https://www.tandfonline.com /doi/abs/10.1080/10438599.2017.1415001?journalCode=gein20.

[25] Нирупама Рао, «Стимулируют ли налоговые льготы расходы на НИОКР? Эффект налоговой льготы на НИОКР в первое десятилетие », Journal of Public Economics 140 (август 2016 г.), https: // www.wagner.nyu.edu/files/faculty/publications/do-tax-credits-stimulate-r-d-spending.pdf.

[26] Рассел Томсон, «Эффективность налоговых кредитов на НИОКР», The Review of Economics and Statistics 99: 3 (1 июля 2017 г.), https://www.mitpressjournals.org/doi/abs/ 10.1162 / REST_a_00559? JournalCode = rest &. В той же работе было обнаружено, что в краткосрочной перспективе 10-процентное изменение налоговой цены инвестиций в НИОКР приводит к 5-процентному изменению расходов на НИОКР. Разница между краткосрочной и долгосрочной эластичностью расходов на НИОКР объясняется затратами на корректировку: компаниям требуется время, чтобы изменить долгосрочные планы исследований.

[27] Объединенный комитет по налогообложению, «Налоговые льготы для исследований, экспериментов и инноваций», 16 сентября 2011 г., https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=4358.

[28] Яир Хольцман, «Кредит США на исследования и разработки».

[29] Фульвио Кастеллаччи и Кристин Ми Ли, «Различаются ли эффекты налоговых кредитов на НИОКР в разных отраслях? Мета-регрессионный анализ », Research Policy 44: 4 (май 2015 г.), https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0048733315000128.

[30] Нирупама Рао, «Стимулируют ли налоговые льготы расходы на НИОКР».

[31] К.У. Свенсон, «Некоторые тесты стимулирующих эффектов налогового кредита на исследования и эксперименты», Journal of Public Economics 49: 2 (ноябрь 1992 г.), https://www.sciencedirect.com/science/article / pii / 0047272792

G.

[32] Эван Вамсби, «Определение квалифицированных исследований в соответствии с разделом 41 налогового кредита на исследования и разработки: его влияние на эффективность кредита», Virginia Law Review 87: 1, март 2001 г., https: // www.jstor.org/stable/1073897.

[33] Стейси К. Лапланте, Холлис А. Скайф, Лаура А. Свенсон и Дэниел Д. Вангерин, «Пределы налогового регулирования: данные стратегической классификации НИОКР и налогового кредита НИОКР», журнал Journal of Accounting and Public Policy 38: 2 (март-апрель 2019 г.), https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0278425419300651.

[34] Остан Гулсби, «Пользу от политики правительства в области НИОКР в основном для ученых и инженеров», American Economic Review 88: 2 (май 1998 г.), https: // www.nber.org/papers/w6532.

[35] Рассел Томсон и Пол Дженсен, «Влияние государственных субсидий на занятость в сфере НИОКР в бизнесе: данные стран ОЭСР», National Tax Journal 66: 2 (июнь 2013 г.), https://www.ntanet.org/ NTJ / 66/2 / ntj-v66n02p281-310-effects-правительственные субсидии-бизнес-rd.pdf? V =% CE% B1.

[36] Антуан Дечезлепретр, Элиас Эйнио, Ральф Мартин, Кие-Транг Нгуен и Джон Ван Ренин, «Увеличивают ли налоговые льготы для научных исследований инновации фирм? Дизайн НИОКР для НИОКР », Национальное бюро экономических исследований, рабочий доклад №22405, июль 2016 г., https://www.nber.org/papers/w22405.pdf.

[37] Вэй-Чуан Као, «Инновационное качество фирм с налоговой скидкой на исследования и разработки», Обзор количественных финансов и бухгалтерского учета 51 (2018), https://link.springer.com/article/10.1007/ s11156-017-0661-х.

[38] Кристоф Эрнст, Катарина Рихтер и Надин Ридель, «Корпоративное налогообложение и качество исследований и разработок», дискуссионный документ Центра европейских экономических исследований № 13-010 (2013), http: // www.ftp.zew.de/pub/zew-docs/dp/dp13010.pdf.

[39] Март Лаар, «Эстонское экономическое чудо», Фонд наследия, 7 августа 2007 г., https://www.heritage.org/report/the-estonian-economic-miracle,

[40] Нирупама Рао, «Преодоление тупика налоговых кредитов на НИОКР», Книга 34 Инициативы государственной политики Penn Wharton, апрель 2015 г., https://www.repository.upenn.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1027&context=pennwhartonppi .

[41] Управление информации и нормативно-правового регулирования, «Кредит для увеличения исследовательской деятельности», Обзор сбора информации, апрель.30 августа 2018 г., https://www.reginfo.gov/public/do/PRAViewICR?ref_nbr=201712-1545-005.

[42] Бюро статистики труда США, «Статистика занятости и заработной платы: профили занятий за май 2019 г.», https://www.bls.gov/oes/2019/may/oes_stru.htm. .

[43] Объединенный комитет по налогам, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2018-2022 финансовые годы», 4 октября 2018 г., https://www.jct.gov/publications.html?id=5148&func=startdown.

[44] Эрика Йорк и Алекс Муресиану, «Обзор различных методов расчета затрат на соблюдение налоговых требований», Налоговый фонд, август.21 августа 2018 г., https://www.taxfoundation.org/different-methods-calculating-tax-compliance-costs/.

[45] Там же.

[46] Юсеф Бензарти, «Как налогообложение — это подача налоговой декларации: использование выявленных предпочтений для оценки затрат на соблюдение требований», Национальное бюро экономических исследований, рабочий документ № 23903, октябрь 2017 г., https://www.nber.org/papers/ w23903.

[47] Нирупама Рао, «Выход из тупика в области налоговых льгот в сфере НИОКР».

[48] Памела Соммерс, «Эффект пульсации реальных затрат исследования налоговых льгот на НИОКР», Thomson Reuters, дата доступа: апрель.10, 2021 г., https://www.silo.tips/download/the-ripple-effect-of-an-rd-tax-credit-study-s-real-costs.

[49] Гарри Гурал, Фрэнк Клементе, Там Доан и Эрин Вейлер, «Корпоративное лоббирование налоговых расширителей и лазейки GE», «Американцы за налоговую справедливость», март 2014 г., https://www.americansfortaxfairness.org/files/Corporate -Lobbying-on-Tax-Extenders-and-the-GE-Loophole.pdf.

[50] Розмари Маркусс, Джордж Контос, Джон Гайтон, Патрик Лангетиг, Аллен Лерман, Сьюзан Нельсон, Бренда Шафер и Мелисса Виджил, «Подоходные налоги и расходы на соблюдение нормативных требований: как они связаны», National Tax Journal 66: 4 (Декабрь 2013 г.), http: // www.ntanet.org/NTJ/66/4/ntj-v66n04p833-854-income-taxes-compliance-costs.pdf?v=%CE%B1.

[51] Джон О’Хара, Мэри Шмитт и Джуди Ксантопулос, «Измерение выгоды от федеральных налоговых расходов, используемых малым бизнесом», Управление малого бизнеса, Управление по защите интересов, ноябрь 2013 г., https://www.novoco.com /sites/default/files/atoms/files/measuring_tax_expenditures_111113.pdf; см. также Гарретт Уотсон, «Налоговые расходы малых предприятий в соответствии с Федеральным налоговым кодексом», Налоговый фонд, август.5, 2019, https://www.taxfoundation.org/small-business-tax-expenditures/,

[52] Нирупама Рао, «Стимулируют ли налоговые льготы расходы на НИОКР».

[53] Фульвио Кастеллаччи и Кристин Ми Ли, «Различаются ли эффекты налоговых кредитов на НИОКР в разных отраслях? Мета-регрессионный анализ ».

[54] Центр американского предпринимательства, «Восстановление кредита на исследования и разработки для самых благоприятных в мире», Центр американского предпринимательства, Программа политики, https: // www.startupsusa.org/issues/innovation/.

[55] Яир Хольцман, «США. Налоговый кредит на исследования и разработки ».

[56] Аджай Агравал, Карлос Роселл и Тимоти Симко, «Налоговые льготы и расходы малых фирм на НИОКР», Американский экономический журнал: Economic Policy 12: 2 (май 2020 г.), https: //www.aeaweb. org / article? id = 10.1257 / pol.20140467.

[57] Бодо Нолл, Надин Ридель, Томас Шваб, Максимилиан Тодтенхаупт и Йоханнес Фогет, «Трансграничные эффекты налоговых льгот на НИОКР», Электронный журнал SSRN, октябрь.11, 2019, https://www.papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3484384.

[58] Юнхонг Ву, «Влияние государственных налоговых кредитов на НИОКР в стимулировании частных расходов на НИОКР: межгосударственный эмпирический анализ», Journal of Policy Analysis and Management 24: 4 (1 сентября 2005 г.), https: //www.onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1002/pam.20138.

[59] Дэниел Дж. Уилсон, «Разорение ближнего твоего? Внутренние, внешние и совокупные эффекты налоговых кредитов на НИОКР », The Review of Economics and Statistics 91: 2 (май 2009 г.), https: // www.mitpressjournals.org/doi/abs/10.1162/rest.91.2.431.

[60] Роб Аткинсон, «О налоговых льготах», American Compass, 8 июня 2020 г., https://www.americancompass.org/essays/on-tax-incentives/.

[61] Джо Кеннеди и Роберт Д. Аткинсон, «Почему расширение налоговых льгот на НИОКР является ключом к успешной налоговой реформе корпоративного налогообложения», Фонд информационных технологий и инноваций, июль 2017 г., http://www2.itif.org/2017-rd -tax-credit.pdf.

[62] Хосе Трейос, «В случае сохранения, налоговый кредит на НИОКР должен быть реформирован», Налоговый фонд, 20 июля 2017 г., https: // www.taxfoundation.org/rd-tax-credit-reform/.

[63] Джейсон Дж. Фихтнер, «Может ли налоговый кредит на исследования и разработки быть использован для экономической эффективности», Mercatus Center, 14 июля 2015 г., https://www.mercatus.org/publications/government-spending/can- налоговый кредит на исследования и разработки должен быть правильно оформлен.

[64] Счетная палата правительства, «Дизайн и администрирование налогового кредита для исследований можно улучшить».

[65] Офис сенатора Тома Янга, «Сенаторы Янг, Хасан представляют американский закон об инновациях и рабочих местах», октябрь.20 января 2020 г., https://www.young.senate.gov/newsroom/press-releases/senators-young-hassan-introduce-american-innovation-and-jobs-act-.

[66] Эрика Йорк, «Амортизация требует, чтобы компании платили налог на несуществующий доход», Налоговый фонд, 21 мая 2019 г., https://www.taxfoundation.org/depreciation-business-capital-investment/.

[67] Гэри Гюнтер, «Исследование налоговых льгот: текущие вопросы законодательства и политики для 114-го Конгресса».

[68] Дэниел Банн, «Налоговые субсидии на НИОКР и патентные коробки в странах ОЭСР.”

[69] Деннис Р. Освальд, Ана Видоловска Симпсон и Пол Заровин, «Капитализация против расходов и поведение расходов на НИОКР», Электронный журнал SSRN, 17 февраля 2019 г., https://www.papers.ssrn.com /sol3/papers.cfm?abstract_id=2733838.

[70] Эрика Йорк, «Подробная информация и анализ Закона о создании вакансий», Налоговый фонд, 30 июля 2020 г., https://www.taxfoundation.org/details-analysis-create-jobs-act/.

[71] Франсуа Гуриу, «Действительно ли инвестиции в основной капитал были необычно низкими?» Письмо ФРС Чикаго , No.418, Федеральный резервный банк Чикаго, 2019 г., https://www.chicagofed.org/publications/chicago-fed-letter/2019/418

[72] Кайл Померло и Скотт Гринберг, «Полная стоимость расходов меньше, чем вы думаете», Налоговый фонд, 13 июня 2017 г., https://www.taxfoundation.org/full-expensing-costs-less-than- ты думаешь /.

[73] Эрика Йорк, «Навигация по налоговым расширителям 2020 года в условиях пандемической экономики», Налоговый фонд, 1 декабря 2020 г., https://www.taxfoundation.org/expiring-tax-provisions-2020-tax-extenders/ .

[74] См. Алекс Муресяну, «Как расходы на капитальные вложения могут ускорить переход к более чистой экономике», Налоговый фонд, 12 января 2021 г., https://www.taxfoundation.org/energy-efficiency-climate-change- налоговая политика /.

[75] КПМГ, «Ставка сверхдержания на НИОКР будет увеличена до 75% для всех предприятий», China Tax Alert, выпуск 17, июль 2018 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *