Разное

Какие есть налоги в россии: Действующие в РФ налоги и сборы | ФНС России

03.07.1971

Содержание

В России придумали делить налоги по-новому: Госэкономика: Экономика: Lenta.ru

Министерство финансов России придумало новые меры, которые должны способствовать более равномерному распределению налогов между бюджетами регионов, пишут «Ведомости» со ссылкой на федерального чиновника. Информацию газете подтвердили также собеседник в администрации губернатора одного из регионов и близкий к правительству источник. Представитель самого министерства на запрос не ответил.

Речь идет о двух основных предложениях. Первое из них предполагает более справедливое зачисление налога на прибыль организаций по месту реального производства продукции. Налог на прибыль в целом составляет 20 процентов, три процента зачисляется в федеральный бюджет, а 17 процентов — в бюджет региона, причем эта часть распределяется между головной организацией и филиалами пропорционально долям прибыли. Эти доли, в свою очередь, устанавливаются исходя из расходов на оплату труда и среднегодовой стоимости основных средств — чем больше основных средств приходится на филиал, тем больше налогов остается в регионе. Искажение, как объяснил партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин, может возникать за счет того, что фонд оплаты труда в штаб-квартире может сильно отличаться от фонда в филиалах в регионах, а дополнительно «оттянуть» налог может и мегаофис. Министр финансов Антон Силуанов уже говорил, что крупный бизнес, работая через так называемые консолидированные группы налогоплательщиков (КГН) «выводит налогооблагаемую базу», и для борьбы с этим были предложены поправки, которые помогли субъектам, откуда прибыль ранее уходила. С 2023 года режим КГН отменяется.

Материалы по теме

00:01 — 8 июля

Час расплаты.

Apple, Google и Facebook годами уходили от налогов. Как 130 стран мира заставят их заплатить миллиарды?

00:03 — 23 июля

Второе предложение касается налогов на доходы физических лиц (НДФЛ) для тех, кто трудоустроен по договору удаленной занятости. Сейчас они уплачиваются в бюджет того субъекта, в котором организация состоит на учете в налоговом органе, а предполагается, что эти деньги нужно переводить в регион, где реально находится сам сотрудник, то есть по месту его налогового учета и регистрации, в том числе временной. Эксперт НИУ ВШЭ Владимир Саськов заметил, что действующая система распределения НДФЛ действительно может формировать дисбаланс. Он объяснил, что человек, живущий, к примеру, в Московской области, пользуется инфраструктурой региона, но не участвует в его налоговых доходах, если компания, где он работает, зарегистрирована в Москве. Профессор географического факультета МГУ Наталья Зубаревич, в свою очередь, уточнила, что предложение по перераспределению средств, скорее всего, коснется ограниченного числа субъектов, прежде всего Московской и Ленинградской областей.

20 июля «Ведомости» сообщали, что ряд российских министерств и ведомств должны будут подготовить предложения по «мобилизации доходов» федерального бюджета на 2022-2024 годы. Это коснулось Минфина, Минэкономразвития, Минэнерго, МВД, Минтранса, Федеральной налоговой службы (ФНС) и Федеральной таможенной службы (ФТС), а от предложений дополнительно обложить налогами нефтяную отрасль или состоятельных граждан пока решено отказаться.

Налоговые ставки в России – общий обзор

Все российские и иностранные предприятия, которые имеют в России имущественные ценности, должны платить налог на имущество.

Для некоторых видов имущества налоговой базой является кадастровая стоимость, а в других случаях – балансовая стоимость (то есть первоначальная стоимость за вычетом суммы накопленной амортизации).

Земельные участки, интеллектуальная собственность и объекты незавершенного строительства не облагаются имущественным налогом. Таким образом, российский налог на имущество отличается от налога, который применяется (или применялся) в некоторых западных странах для имущественных ценностей (стоимость за вычетом кредиторской задолженности).

Движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 1 января 2013 года, не облагается налогом. Основные средства (движимые и недвижимые), введенные в эксплуатацию до 2013 года, облагаются имущественным налогом. Определение недвижимого имущества содержится в статье 130 Гражданского кодекса России. Недвижимым имуществом являются такие основные средства, как земельные участки, подземные месторождения и сдаваемые в аренду объекты, например здания и сооружения. Самолеты и корабли также относят к недвижимому имуществу.

Владение недвижимым имуществом подлежит государственной регистрации. Основные средства, которые в законодательстве не определены однозначно как недвижимость, считаются движимым имуществом (например, станки и производственные линии).

С 1 января 2014 года в качестве налоговой базы для определенных видов недвижимого имущества, например торговых или деловых центров, используется их кадастровая стоимость. Для других объектов недвижимости, например для фабричных зданий, налоговой базой по-прежнему является балансовая стоимость. Однако это правило действует не на всей территории России. В настоящее время оно применяется только для объектов недвижимости в Москве и Московской области. Но и на этой территории те объекты, которые еще не были оценены, облагаются налогом исходя из их балансовой стоимости.

Распространение новых правил на другие регионы России планируется на 2015 год. При налогообложении в соответствии с кадастровой стоимостью налоговая база не уменьшается при амортизации стоимости здания. По сравнению с налогообложением исходя из балансовой стоимости сумма налога по новому законодательству оказывается выше, хотя номинально налоговая ставка ниже. В связи с этим было введено ежегодное повышение ставок.

Поскольку имущественный налог относится к региональным, каждая область может самостоятельно определять ставки, не превышая лимитов, предусмотренных налоговым кодексом.

Если налоговой базой является балансовая стоимость объекта, максимальная ставка налога составляет 2,2%. Самые высокие ставки определены для Москвы. Налоговые декларации сдаются ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. В Москве налог платится ежеквартально в течение 30 дней после окончания квартала. Годовая сумма должна быть внесена до 30 марта следующего года.

Youtube обложит российских видеоблогеров налогами в пользу США

| Поделиться

Российские YouTube-видеоблогеры в обозримом будущем будут вынуждены выплачивать налоги на свой доход. Часть их денег, согласно новому законодательству США, будет забирать Google, плюс Минцифры России работает над законопроектом, который иностранные компании отчислять НДФЛ с заработка отечественных блогеров в российскую казну.

Налог на YouTube

Российские видеоблогеры столкнулись с необходимостью платить Google налог с денег, заработанных ими на YouTube. Интернет-гигант будет забирать у них часть средств с июня 2021 г., ссылаясь на изменения в законодательстве США (Google – американская компания, YouTube – видеосервис, принадлежащий ей).

Google обяжет платить налоги не только российских, а в принципе всех видеоблогеров со всего мира, проживающих за пределами США. Деньги будут взиматься с их дохода, полученного исключительно от американских зрителей их каналов (то есть от граждан США). Платить придется за все имеющиеся способы монетизации – просмотр рекламы, спонсорство, так называемые «суперчаты» и др.

Google разослала всем блогерам предупреждение о необходимости подать налоговую информацию в сервис AdSense – рекламную платформу Google. Крайний срок – 31 мая 2021 г., и на основании этих данных специалисты Google рассчитают ставку налогообложения.

США нуждаются в деньгах российских видеоблогеров

Если сведения предоставлены не будут, то Google оставляет за собой право начать удерживать с видеоблогеров налог в размере 24%. В этом случае он будет взиматься с их дохода, «сгенерированного во всех странах», говорится в сообщении Google. Другими словами, если блогер не отправит в компанию требуемые сведения, она будет забирать себе почти четверть его выручки, полученной от пользователей со всего мира, даже если его доходы непосредственно в США окажутся околонулевыми.

Как не делиться деньгами с Google

Ставка налогообложения для российских видеоблогеров в случае, если те предоставят необходимые Google сведения, может составить от 0% до 30%. По данным «Коммерсанта», ограничиться нулевой ставкой можно лишь в случае, если между США и страной, гражданином которой является конкретный блогер, имеется соглашение об исключении двойного налогообложения.

Уведомление, направленное Google видеоблогерам

Россия и США имеют такое соглашение, хотя на момент публикации материала в России не было закона, согласно которому заработок российских блогеров на американском видеосервисе должен облагаться налогом. Это собирается исправить Минцифры России – 10 марта 2021 г., по информации «Ведомостей», выяснилось, что ведомство предложило обязать все зарубежные компании платить НДФЛ за каждого российского блогера, зарабатывающего на рекламе в их сервисе.

Это предложение есть в плане по стимулированию развития российской ИТ-отрасли, а список потенциальных налоговых агентов включает YouTube, Facebook, Twitter, Instagram, TikTok и целый ряд других популярных иностранных сервисов.

Минцифры работает над соответствующим законопроектом – он будет готов к середине 2021 г. Сроки его вступления в силу, даже приблизительные, пока неизвестны.

Альтернатива российским налогам

Если будущий законопроект Минцифры получит подпись Президента России Владимира Путина, то российским видеоблогерам, по данным Telegram-канала «НеАдские бабки», им придется отчислять в казну 13% НДФЛ и 30% страховых взносов. В этом случае им будет выгоднее выплачивать налог напрямую Google по ставке от 0% до 30% и затем, воспользовавшись наличием соглашением об исключении двойного налогообложения, отказаться платить налоги непосредственно в России.

Грузовые дроны и воздушные такси: какой будет Москва будущего

Инновации и стартапы

У YouTube есть представительство в России, но налоги блогеры будут платить именно головному офису в США, поскольку договор о рекламе они подписывают именно с ним, и он же выплачивает им гонорары. А выгода выплачивать налог именно Google заключается в том, что он будет взимать его именно за деньги, принесенные пользователями из США, тогда как подавляющее большинство российских блогеров делает контент именно для российских пользователей, на русском языке.

Платить все равно придется

Как сообщил «Коммерсанту» партнер юридической фирмы Digital Rights Center Михаил Третьяк, новый налог Google на российских видеоблогеров может спровоцировать их уход на альтернативные видеосервисы, вследствие чего сервис, по его словам, «потеряет часть своей аудитории». Следует отметить, что на 11 марта 2021 г. альтернатив YouTube, схожих с ним по популярности и охвату аудитории в мире не существовало.

Россияне предпочитают YouTube социальным сетям и интернет-магазинам

Согласно рейтингу Alexa, YouTube – это второй по популярности во всем мире сайт, он уступает исключительно поисковику Google. В России ситуация аналогичная – Google на первом месте, YouTube на втором.

В России существует отечественный видеохостинг RuTube, запущенный в 2006 г., спустя год с момента появления YouTube. За 15 лет своего существования RuTube добрался лишь до 8130 места в рейтинге Alexa.

Востребованным среди пользователей RuTube назвать нельзя

В мире есть и другие сервисы наподобие YouTube, к примеру, французский Dailymotion, который компания Huawei в мае 2020 г. выбрала в качестве альтернативы YouTube в своих смартфонах. В рейтинге Alexa он занимает 279 место, но россиянам он недоступен – как сообщал CNews, по распоряжению российских властей он навечно заблокирован по всей стране с 1 января 2017 г. Зайти на него можно только при помощи прокси или VPN.



Российский НДС – Zoom Центр справки и поддержки

Краткий обзор

С 13 июля 2020 года или в скором времени после этой даты Zoom начнет включать суммы российского НДС в выставляемые счета за услуги.

Часто задаваемые вопросы – Российский НДС

Что такое НДС?

НДС – это сокращенное название налога на добавленную стоимость, который обычно взимается при продаже товаров и (или) услуг.

Кто платит НДС?

Обычно НДС уплачивается поставщиком товаров и (или) услуг в бюджет Российской Федерации. В определенных ситуациях, указанных в налоговом законодательстве, НДС уплачивается налоговыми агентами, например, если облагаемая НДС операция по поставке товаров (работ, услуг) осуществляется иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах.

Когда платится НДС?

НДС обычно исчисляется при реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой на территории Российской Федерации. Если в соответствии с правилами определения места реализации для целей НДС, реализация осуществляется за пределами территории Российской Федерации, то НДС в отношении такой реализации не исчисляется.

Почему я должен платить НДС по услугам, приобретаемым у Zoom?

Zoom Video Communications, Inc (Zoom), как и многие другие компании с растущим международным присутствием, на постоянной основе оценивает свои обязательства по сбору и уплате косвенных налогов. Порядок применения таких налогов в отношении деятельности организаций в сфере торговли электронными услугами подвержен постоянным изменениям. В связи с этим Zoom на регулярной основе следит за происходящими изменениями в этой области, а также анализирует природу и масштабы своей деятельности в различных юрисдикциях и на основе такого анализа делает выводы о необходимости взимания косвенных налогов в тех или иных юрисдикциях.

Существует ли порог для исчисления НДС с электронных услуг?

Российским налоговым законодательством не предусмотрена возможность не исчислять российский НДС в отношении реализованных иностранными поставщиками российским покупателям электронных услуг в случаях недостижения объема выручки от такой реализации определенных показателей. Таким образом, все операции по оказанию электронных услуг российским покупателям (как физическим, так и юридическим лицам) облагаются российским НДС.

Как Zoom определяет местоположение покупателя для целей НДС?

Налоговое законодательство предусматривает разные правила для определения места нахождения покупателей – физических лиц и покупателей — юридических лиц.

Местом нахождения физического лица (за исключением индивидуальных предпринимателей) признается территория Российской Федерации, если выполняется хотя бы одно из перечисленных ниже условий:
(1) местом жительства физического лица является территория Российской Федерации;
(2) место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты электронных услуг, или место нахождения оператора электронных денежных средств, через которого покупатель оплачивает электронные услуги, на территории Российской Федерации;
(3) сетевой адрес покупателя, который используется при приобретении электронных услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;
(4) международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности юридического лица признается территория Российской Федерации, если оно является российским юридическим лицом и его юридический адрес находится на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности индивидуального предпринимателя признается территория Российской Федерации, если его место жительства находится на территории Российской Федерации.

Существует ли специальная льгота по НДС при реализации в адрес благотворительных организаций?

Нет, НДС взимается со всех налогооблагаемых поставок благотворительным организациям.

Оказывает ли Zoom не облагаемые НДС или освобождаемые от уплаты НДС услуги?

Все услуги, которые Zoom оказывает в настоящее время российским покупателям, облагаются российским НДС.

Может ли покупатель принять к вычету НДС, исчисленный и предъявленный Zoom?

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе заявить НДС, предъявленный им Zoom, к вычету при соблюдении необходимых для вычета требований (а именно, при условии, что услуги приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности и должным образом приняты на учет, и счета, выставленные Zoom, содержат сумму НДС, ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на учет), присвоенные Zoom российскими налоговыми органами).

Существуют ли какие-либо обязательства для меня как покупателя?

Суммы российского НДС, исчисленные Zoom при оказании услуг и полученные от покупателей, подлежат самостоятельной уплате Zoom в бюджет Российской Федерации.

Предоставление справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов В избранное

Обжалование решений (актов ненормативного характера) налоговых органов и (или) действий (бездействия) их должностных лиц при предоставлении государственной услуги, рассмотрение соответствующих жалоб и принятие решений по ним осуществляются в порядке, установленном разделом VII части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Предметом жалобы являются решение (акт ненормативного характера) налогового органа, действие (бездействие) его должностных лиц при предоставлении государственной услуги (жалоба), которые, по мнению заявителя, нарушают его права.

Жалоба может быть направлена в налоговый орган в соответствии со статьями 138 и 139 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Жалоба подается и подлежит рассмотрению или оставляется без рассмотрения в соответствии со статьями 138, 139, 139.2 — 140 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Жалоба подлежит рассмотрению в сроки, предусмотренные пунктом 6 статьи 140 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом принимается решение в соответствии с пунктом 3 статьи 140 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение о результатах рассмотрения жалобы вручается (направляется) заявителю, подавшему жалобу, в соответствии с пунктом 6 статьи 140 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение по жалобе может быть обжаловано в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 138 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Право заявителя на получение информации и документов, необходимых для обоснования и рассмотрения жалобы, осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Информирование заявителей о порядке подачи и рассмотрения жалобы осуществляется в соответствии с пунктом 65 административного регламента.


Минфин хочет делить налоги по-новому. В ведомстве предлагают равномернее распределять их между регионами

Издание «Ведомости» узнало, что Министерство финансов разработало две меры по более равномерному распределению налогов между бюджетами российских субъектов. Первая заключается в более справедливом зачислении налога на прибыль организаций по месту реального производства продукции. Вторая – в зачислении налога на доходы физлиц за граждан, трудоустроенных по договору удаленной занятости, в бюджет региона, где они реально находятся.

Понятие «удаленная работа» появилась в российском законодательстве в поправках к Трудовому кодексу РФ от 8 декабря 2020 году, а уже 1 января 2021 правила взаимодействия работодателей с удаленщиками вступили в силу. К принятию поправок подтолкнул коронавирус, из-за пандемии которого все больше сотрудников переходили на работу вне офиса. Теперь с начала года работодатель обязан заранее обозначать сроки, режим и условия удаленной работы. 

Сотрудники, проживающие в одном регионе и пользующиеся социальной инфраструктурой этих областей (то есть, образованием, медициной, ЖКХ и т.п.), вообще не участвуют в налоговых доходах этих самых регионов, если трудятся на компанию, зарегистрированную в другом субъекте РФ, пояснил эксперт Института налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ Владимир Саськов. 

Общая ставка налога на прибыль составляет 20%. Из них 3% поступают в федеральный бюджет, а 17% идут в бюджет региона. Федеральные 3% платит головная организация, а региональные 17% распределяются между головной организацией и филиалами пропорционально долям прибыли.

В свою очередь, доля прибыли филиала определяется из объема расходов на оплату труда и среднегодовой стоимости основных средств — речь о материальных объектах, которые длительно используются организацией в процессе производства продукции или для управленческих нужд. Чем больше основных средств приходится на филиал, тем больше налогов остается в регионе.

«Проблема аллокации [грамотного распределения] нужной суммы налога в регион не проблема НК [Налогового кодекса] и бизнеса, — считает партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин, — государство может само решить проблему через бюджетный процесс: бизнес уплатил налог, и дальше уже Минфин, Казначейство должны распределять средства между федеральным бюджетом и регионами».

Ранее мэр Москвы Сергей Собянин без одобрения высказывался о предложении первого вице-премьера и министра финансов Антона Силуанова о перераспределении доходов столицы в пользу бедных регионов. 

По словам Собянина, еще совсем недавно принцип «отбирать и делить» был «чуть ли не национальной идеей». «Я против и такой практики, и таких идей, которые, к сожалению, имеют свойство очень быстро превращаться в реальность», — переживал мэр.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Наконец-то! Правительство РФ всерьёз задумалось о перераспределении налогов между Москвой и регионами

В СМИ появилась информация о том, что Министерство финансов РФ разрабатывает комплекс мер по перераспределению налоговых поступлений между Москвой и отдаленными регионами, чтобы сделать его более справедливым. Ранее эту тему на «прямой линии» поднимал Президент Владимир Путин. Ещё раньше вопрос об этом ему пытался задать ЧС-ИНФО в ходе пресс-конференции, ведь именно решение данной проблемы могло бы стать отправной точкой для повышения уровня жизни в Сибири.

Как сообщает издание «Ведомости» со ссылкой на собственные источники, более равномерного распределения налогов между бюджетами субъектов РФ должны поспособствовать две основные меры. Во-первых – более справедливое зачисление налога на прибыль организаций по месту реального производства продукции. Во-вторых – зачисление НДФЛ за граждан, трудоустроенных по договору удаленной занятости, в бюджет региона, где они реально находятся (по месту налогового учета физлица и регистрации, в том числе временной).

Напомним, на сегодняшний день общая ставка налога на прибыль составляет 20 процентов, из которых 3 процента зачисляется в федеральный бюджет, а 17 процентов – в бюджет региона. При этом в крупных корпорациях 3 процента платит головной офис, а остальная часть распределяется между головной организацией и филиалами пропорционально долям прибыли. Доля прибыли филиала определяется исходя из средневзвешенной численности работников (или расходов на оплату труда) и среднегодовой стоимости основных средств. Таким образом, чем больше основных средств приходится на филиал, тем больше налогов остается в регионе. Но из-за большой доли затрат на содержание московских офисов и разницы в оплате труда федеральных топ-менеджеров и региональных сотрудников, возникают перекосы.

Что касается НДФЛ, сейчас он уплачивается в бюджет того субъекта, в котором организация состоит на учете в налоговом органе. Это формирует дисбаланс между доходами того региона, где сотрудник той или иной компании трудоустроен, и расходами того, где он фактически проживает. То есть сотрудники из регионов, хоть и пользуются их инфраструктурой, но если они трудоустроены в компании, зарегистрированной в Москве, то в формировании региональных налоговых доходов не участвуют.

К сожалению, уже сейчас эксперты отмечают, что предложенных мер недостаточно для формирования в стране идеально справедливого механизма формирования бюджетов, хотя они и сделают распределение доходов более равномерным. Конечно, больший эффект дал бы перевод головных структур крупных корпораций в регионы. Но, по крайней мере, первый шаг уже делается – и это не так мало.

Напомним, о необходимости решения проблемы с несправедливостью распределения бюджетных доходов между центром и регионами на прямой линии говорил Президент России Владимир Путин, а ранее – в Послании Федеральному собранию он отмечал значимость повышения долгосрочной финансовой устойчивости и самостоятельности бюджетов субъектов и муниципальных образований. Также главный редактор ЧС-ИНФО хотела задать главе государства такой же вопрос на пресс-конференции, но сделать это не удалось. Подробнее о важности перераспределения налоговых доходов внутри страны читайте в специальной рубрике «Москва VS Сибирь».

Россия готовится нанести экспортным налогам на металлургические компании 2,3 миллиарда долларов в августе-декабре

МОСКВА (Рейтер) — Россия готовит новые экспортные пошлины на стальную продукцию, никель, алюминий и медь, которые с 1 августа обойдутся производителям в 2,3 миллиарда долларов. и 31 декабря официальные лица сообщили на заседании правительства в четверг.

Москва хочет защитить свою оборонную и строительную промышленность от дальнейшего роста стоимости сырья, поскольку цены на металлы растут на мировом уровне.

«Наша экономика не готова к лавинообразному шоковому переносу мировых цен на внутренний рынок, который мы наблюдали за последний год», — заявил первый вице-премьер Андрей Белоусов.

«Рост внутренних цен на некоторые металлы составил от 60% до 100%».

Москва будет использовать период с августа по декабрь, пока действуют дополнительные налоги, для подготовки постоянного механизма «накопления части прибыли от этих сверхвыгодных рыночных условий», — сказал министр экономики Максим Решетников.

Налогообложение черных металлов, таких как сталь, принесет 114 миллиардов рублей (1,6 миллиарда долларов), а цветных металлов, таких как никель и алюминий, — 50 миллиардов рублей, сказал Белоусов, добавив, что это составляет 20-25% от «сверхдохода» фирм. получит на выгодном рынке.

Он сказал, что полагает, что размер экспорта металлов из России не будет затронут налогом.

Ожидаемые налоговые сборы выше предыдущей оценки Белоусова. В мае он заявил, что российские производители металлов могут столкнуться с требованием уплатить государству дополнительный налог в размере 100 миллиардов рублей за то, что он назвал «облажанием государства».

Российский Норникель, крупнейший в мире производитель рафинированного никеля, и Русал, крупнейший в мире производитель алюминия за пределами Китая, а также основные производители стали не ответили на запрос Reuters о комментариях.

(1 доллар = 72,2430 рубля)

Репортаж Дарьи Корсунской, Анастасии Лырчиковой и Полины Девитт; Написано Полиной Девитт; Под редакцией Джейсона Нили и Яна Харви

Налоги в России

Российская налоговая система подпадает под действие Налогового кодекса. Подоходный налог можно рассматривать как федеральный налог, который также может регулироваться региональным законодательством. Корпоративные налоги также можно разделить на федеральный или местный уровень.

Ниже мы подготовили небольшой справочник по налогам в России . С помощью наших российских юристов , налоговое законодательство , здесь, стало проще для понимания. В то же время вы можете рассчитывать на нашу помощь в открытии бизнеса в России. Вы также можете рассчитывать на нашу помощь в налоговой и платной регистрации в России.

Какие основные налоги в России?

Российская налоговая система состоит из прямых и косвенных налогов, и они находятся в ведении Федеральной налоговой службы .

Вот основные налогов в России , которые необходимо учитывать:

  1. налог на доходы физических лиц, которым облагаются доходы российских граждан по всему миру;

  2. корпоративный налог или налог на прибыль, которым облагаются компании, осуществляющие налогооблагаемую деятельность в России;

  3. налог на добавленную стоимость (НДС), который является наиболее важным косвенным налогом, взимаемым в России;

  4. акцизы, уплачиваемые физическими и юридическими лицами, торгующими товарами за пределами России;

  5. налоги на добычу полезных ископаемых и водные ресурсы, взимаемые на федеральном уровне;

  6. налоги на имущество организаций, транспорт и игорный бизнес, взимаемые на региональных уровнях;

  7. земельный налог и налог на имущество физических лиц, взимаемый на муниципальном уровне.

Налоговое резидентство в России

Для того, чтобы облагаться налогом в России , физическое или юридическое лицо должно считаться налоговым резидентом здесь. Налоговое резидентство поможет властям определить, будет ли физическое или юридическое лицо облагаться налогом на мировой доход или только на доход, полученный в России .

Чтобы физическое лицо считалось налоговым резидентом в России , он или она должны провести в России не менее 183 дней из календарного года.Однако статус налогового резидента может измениться в соответствии с положениями соглашения об избежании двойного налогообложения , подписанного Россией и страной, из которой иностранный гражданин переезжает, даже если временно. Согласно такому соглашению налоговое резидентство определяется по национальности, по стране, в которой налогоплательщик имеет постоянное место жительства, а также по экономическим и личным отношениям.

В случае компаний , налоговое резидентство легче создать, так как компания с местом управления или штаб-квартирой в России считается здесь резидентом для целей налогообложения.Иностранные компании могут работать в России через филиалов и дочерних компаний.

В соответствии с российскими соглашениями об избежании двойного налогообложения иностранные компании также могут работать через постоянные представительства и пользоваться различными налоговыми льготами.

Наши российских юристов могут предложить дополнительную информацию о налогообложении компаний-нерезидентов, и других налогах в России.

Какие основные налоговые ставки применяются в России?

Налоги в России облагаются различными критериями, однако все налоги взимаются по определенным ставкам, а именно:

  • стандартная ставка подоходного налога с физических лиц установлена ​​на уровне 13%, однако снижена могут применяться ставки;

  • ставка корпоративного налога или налога на прибыль в настоящее время установлена ​​на уровне 20%, однако для организаций, осуществляющих различные виды деятельности, доступна ставка 0%;

  • налог на добавленную стоимость взимается по стандартной ставке 18%, но также применяются пониженные ставки 10% и 0%;

  • земельный налог взимается по ставке 0.3% ставка за использование земель сельскохозяйственного, жилищно-коммунального назначения и 1,5% для иных целей;

  • налог на имущество физических лиц составляет от 0,1% до 2% в зависимости от стоимости имущества.

Важно отметить, что российский Налоговый кодекс может быть изменен, и некоторые налоги и ставки могут меняться, поэтому лучше время от времени проверять соответствующие ставки. Наши юристов в России могут предложить обновленную информацию о налогах, подлежащих уплате, здесь.

Подоходный налог с населения в России

Все физических лиц, постоянно проживающих в России или временно, подлежат обложению подоходным налогом с населения, который взимается на федеральном уровне. Подоходный налог с населения рассчитывается как процент, применяемый к налоговой базе, и взимается по определенным ставкам (стандартным или сниженным) на основе определенных критериев.

Подоходный налог с населения рассчитывается на весь доход, полученный гражданином России или резидентом, который может быть получен от работы по найму, а также из других источников, таких как владение недвижимостью, аренда, прирост капитала и т. Д.

Важным аспектом, который необходимо учитывать при налогообложении лиц в России , является то, что резиденты облагаются налогом по более низкой ставке в 9% для доходов, полученных от участия в акциях и выплаты дивидендов.

В случае граждан-нерезидентов стандартная ставка налога составляет 30%, в то время как доход от дивидендов и участие в акциях являются налогами по ставке 15%. Согласно российским соглашениям об избежании двойного налогообложения эти ставки могут быть ниже.

Российский корпоративный налог

Российский корпоративный налог составляет 20% и делится на две части: 2% поступает правительству, а остальные 18% — региональной администрации. Однако администрация области может снизить ставку на 4%. Прирост капитала облагается налогом по полной ставке 20%.

Существуют также удерживаемых налогов для:

  • дивидендов, которые облагаются налогом по ставке 9% для резидентов и 15% для иностранных компаний;

  • проценты, облагаемые налогом по ставке 0% для внутренних платежей и 20% для стран, у которых нет договоров об избежании двойного налогообложения с Россией;

  • фрахтовые расходы облагаются налогом 10% для плательщиков, не имеющих представительства в России;

  • роялти облагаются налогом в размере 20% для стран, не заключивших с Россией соглашения об избежании двойного налогообложения;

  • иностранные компании должны выплачивать 20% своей прибыли, полученной из других источников в России.

Налог на прибыль применяется к российским компаниям, а также к иностранным компаниям , ведущим свою деятельность в России или получающим доход на территории России.

Наши юристов в России могут предложить полную информацию о российском налоговом законодательстве.

Отчисления на социальное страхование в России

Отчисления на социальное страхование уплачиваются в федеральный бюджет, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования.Ставки этих взносов составляют 30% для дохода до 67 000 рублей в год и 10% для доходов, превышающих 67 000 рублей, и они оплачиваются работодателем. Работодатели также должны платить от 0,2% до 8,5% за травмы и профессиональные заболевания.

Подоходный налог применяется к наемным работникам и самозанятым лицам и составляет 13%. Для нерезидентов подоходный налог установлен в размере 30%.

Налог на добавленную стоимость в России

Налог на добавленную стоимость (НДС) в России установлен в размере 18% для импортируемых товаров или услуг.Пониженная ставка НДС в размере 10% применяется к продуктам питания, медицинским товарам и печатным материалам.

Финансовые услуги, образование, культурные услуги и некоторые медицинские услуги освобождены от уплаты НДС .

Налог на активы в России применяется к собственности, принадлежащей российским компаниям, и офисам иностранных компаний. Ставка составляет 2,2%, налог взимается администрацией области. Налог на рекламу применяется к расходам на рекламу, он не включает НДС и установлен в размере 5%.Налог на рекламу взимается местными властями.

Мы также можем помочь компаниям получить номер EORI для торговой деятельности в странах ЕС. Также мы можем помочь с регистрацией НДС в России .

Подача налоговых деклараций в России

Налоговый год заканчивается 31 -го декабря для физических лиц, которые должны подать свои налоговые декларации за предыдущий год до 30 -го апреля. Иностранные граждане, работающие в России в течение ограниченного времени, могут подать налоговую декларацию раньше, а также должны подать декларацию о заработанном доходе. Иностранные граждане должны подать декларацию не позднее, чем через месяц после выезда из России.

В случае компаний и индивидуальных предпринимателей финансовый год заканчивается 31 -го числа декабря, как и в случае с физическими лицами, однако компаний должны подать свои налоговые декларации к концу марта следующих лет , в то время как индивидуальные предприниматели должны уплатить свои налоги заранее, а именно:

  • первый платеж должен быть произведен до 15 -го числа июля;

  • второй платеж должен быть произведен до 15 -го числа августа;

  • последний платеж должен быть произведен до 15 -го ноября того же налогового года.

Компании с ограниченной ответственностью должны подать свои отчеты до конца марта следующего года, однако они также должны уплатить авансом свои налоги , которые будут оцениваться на основе дохода, полученного в предыдущем квартале. Российские компании также могут подавать свои налоговые декларации в электронном виде. Представители компаний также должны подать декларацию о правильности предоставленной информации в местные налоговые органы.

Иностранные компании, ведущие бизнес в России , также могут ссылаться на соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанные их странами происхождения с Россией, для вычета части налогов, уплаченных в России.

Стратегии минимизации налогов в России

Благотворительные пожертвования — популярная стратегия минимизации налогов . Налогоплательщики могут жертвовать определенные суммы, и из этих пожертвований могут производиться вычеты. Пожертвования проще всего сделать наличными, но они могут принимать форму материальных и нематериальных активов.Могут быть доступны вычеты по процентам, уплаченным по инвестиционным займам, особенно при предоплате процентов.

Перенос налоговых вычетов в текущий финансовый год также может быть способом максимизировать налоговые вычеты . Это означает, что инвесторы в России могут совершать определенные покупки или вложения заранее. Вот несколько примеров:

— ожидаемые подарки для сотрудников или деловых партнеров,

— ремонт недвижимости в России,

— предоплата подписок на членство.

При инвестировании в Россию рекомендуется обратиться за помощью к профессиональному налоговому планировщику. Наша Российская юридическая фирма может предоставить различные услуги и предложить вам полную информацию о налогах в России . Компании, работающие в России, также должны знать, что страна подписала около 80 договоров об избежании двойного налогообложения с другими странами.

Почему так важна минимизация налогов?

Минимизация налогов — это гораздо больше, чем просто попытка уменьшить сумму денег, которая должна быть выплачена при наступлении срока годового расчета подоходного налога.Это включает в себя долгосрочное финансовое планирование, преданность делу и глубокое понимание различных процессов налогового планирования и налогового управления.

Включив стратегии минимизации налогов в схему управления вашей компанией, вы можете быть уверены, что ваша компания в России не упустит значительных возможностей.

Налогообложение иностранных юридических лиц в России

Иностранные компании в России подлежат налогообложению прибыли только в том случае, если они имеют зарегистрированный офис в стране, в противном случае они не будут облагаться налогом на прибыль. прибыль, которую они получают. Налоги у источника выплаты применяются к иностранным компаниям, получающим прибыль в России, , если прибыль поступает из других источников, кроме постоянного представительства . Эти компании должны также зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в России при определенных обстоятельствах.

Удерживаемые налоги применяются к дивидендам, роялти , доходам, полученным от распределения прибыли от собственности или распределения капитала после ликвидации компании . Проценты также облагаются российскими налогами у источника , если они связаны с долгами, долгами по распределению прибыли или облигациями. Компании, участвующие в сделках с недвижимостью, таких как продажа или аренда объектов недвижимости в России , должны уплатить налогов у источника . Прибыль от грузовой деятельности также подлежит налогообложению в России.

Налог на имущество, применяемый к иностранным компаниям в России

В соответствии с Налоговым кодексом РФ иностранное юридическое лицо облагается налогом на имущество при соблюдении следующих условий:
  • , если иностранная компания имеет постоянное представительство в России, налог на имущество будет взиматься как с движимого, так и недвижимого имущества учреждения,

  • иностранных компаний , осуществляющих коммерческую деятельность без необходимости имея зарегистрированный офис, будет уплачиваться только налог на недвижимое имущество .

  • Налогообложение недвижимого имущества отличается для иностранных компаний, отличается от налогообложения российских компаний. Налог , применяемый к недвижимому имуществу иностранных компаний. , которые не имеют зарегистрированного офиса в России, взимается с инвентарной стоимости имущества, в то время как с российских компаний взимается среднегодовая стоимость имущества.

    Налоговые ставки, применяемые к иностранным компаниям в России

    Максимальная ставка налога на прибыль составляет 20% в России, 2% идет в федеральный бюджет и 18% идет в региональный бюджет.Региональные власти предоставляют налоговых льгот , которые обычно используются в качестве скидок, применяемых к налогу на прибыль . Эти скидки могут достигать 4,5% от налоговой ставки. Проценты облагаются налогом по ставке 20%, в то время как для иностранных юридических лиц применяется ставка налога 15% на дивиденды, отправленные материнской компании, но если применяются соглашения об избежании двойного налогообложения , применяются налоговые вычеты.

    Если вы хотите, чтобы открыли свой бизнес, и вам нужна помощь, наша юридическая фирма в России может предоставить вам необходимую юридическую экспертизу.так что не стесняйтесь связаться с нами .

    Налоговое законодательство России Налоговая система







    Последнее частичное обновление, май 2016 г.
    • В России действует единая ставка налога на доходы физических лиц.
      С 2016 года налог в России уплачивается по ставке 13% для физических лиц на большую часть дохода. (нерезиденты 30%).Резиденты России платят 9% с дивидендов. (Удержание у источника).
      Нерезиденты платят 15% от дохода в виде дивидендов.
    • Исключения предоставляются некоторым лицам, получающим доход.
    • Стандартная ставка налога на прибыль организаций в России в 2016 году составляет 20%.
    • Компании платят 9% налог с дивидендов. Согласно определенным условиям дивидендный доход, полученный компаниями с долей владения 50% и более, имеет право на освобождение от участия.
    Россия подоходный налог с физических лиц
    • Физическое лицо облагается налогом на свой доход как наемный работник и на доход как самозанятое лицо.Налог будет уплачиваться с доходов, полученных в России и за рубежом физическим лицом, отвечающим критериям «постоянного жителя» России.
      Иностранный резидент, работающий в России, платит налог только с доходов, полученных в России.
    • Для того, чтобы считаться резидентом России, необходимо проживать в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев в календарном году.
    • Работодатель обязан немедленно ежемесячно удерживать сумму налога и государственного страхования с наемного работника.
    • Самозанятые физические лица обязаны вносить авансовые платежи по подоходному налогу, которые будут вычтены при подаче годового отчета. В случае нового бизнеса авансовые платежи будут рассчитываться на основе оценки владельца бизнеса. Авансовые платежи будут производиться не реже 3 раз в год.
    • Некоторые выплаты вычитаются из налогооблагаемой прибыли, как описано ниже.
    Корпоративный налог в России
    • Налог на прибыль компании состоит из 2-х ставок:
      — Федеральный налог — -2%.
      — Региональный налог — 18% (с возможным льготным снижением до 4,5%).
    • Максимальный налог на прибыль составляет 20%.
    Прирост капитала в России
    Прирост капитала (для физических лиц)
    • Стандартная ставка налога составляет 13% для резидента и 30% для иностранного резидента.
    • Прибыль от продажи недвижимости или других активов, удерживаемых в течение 3 лет или 5 лет, если они были куплены после 1.1.2016 освобожден от уплаты налога.
    • Продажа определенных российских акций, купленных после 01.01.2011 и удерживаемых более пяти лет, не облагается налогом.
    • Максимальный вычет при продаже жилой недвижимости сроком менее 3 лет составляет 1 миллион рублей. При продаже другого актива вычет составляет 250 000 рублей.

    Прирост капитала (для корпорации) в России

    • Стандартная ставка налога для корпорации идентична налогу на ее регулярный доход.
    • Продажа определенных российских акций, купленных после 01.01.2011 и удерживаемых более пяти лет, не облагается налогом.
    • Убыток капитала от продажи основных средств может быть зачтен в счет дохода в последующие годы. Компенсация распространяется на оставшийся срок полезного использования проданного актива.
    • Корректировка на инфляцию затрат на прирост капитала не производится.
    Сроки отчетности и платежи в России
    Налоговым годом в России считается год, заканчивающийся 31 декабря.
    Авансовые платежи по подоходному налогу производятся, как указано ниже:
    • Физическое лицо — Физическое лицо, чей доход состоит только из заработной платы, не обязано подавать годовой отчет. Работодатель удерживает налог с работника и ежемесячно перечисляет его в налоговую инспекцию.
      — Самозанятый человек обязан произвести 3 авансовых платежа: 15 июля, 15 августа и 15 ноября.
      — Самозанятый человек должен подать декларацию до конца апреля месяца, следующего за концом налоговый год.
      Остаток причитающегося налога после подачи годовой декларации подлежит уплате до 15 июля.
    • A Компания с ограниченной ответственностью — Компания с ограниченной ответственностью обязана подавать финансовую отчетность до 30 марта.
      — В течение года компания обязана вносить авансовые платежи на ежемесячной основе.
      Эти предоплаты основаны на прибыли за предыдущий квартал.
      — Малые предприятия не обязаны вносить авансовые платежи.
      — За подачу отчетности после установленной даты налагаются штрафы.

    Налоги у источника выплаты в России
    Ставки налога у источника выплаты по выплатам нерезидентам:

    Дивиденды 9% выплаты резидентам (15%, если получатель — иностранное лицо).
    Проценты 20%
    Роялти 20%
    Технические сборы 0%

    Налог на социальное страхование в России
    Ставка социального обеспечения для работодателей составляет 30% при годовой максимальной ставке 796 000 рублей.
    При доходе, превышающем 796 000 рублей, к базовой 22% пенсионной выплате добавляются дополнительные 10%.
    Помимо 22% пенсии, включенной в общую сумму 30% выплаты, работодатель платит 5,1% на медицинское страхование и 2,9% на социальное страхование.
    Сотрудники не платят социальное страхование.
    Самозанятые должны платить социальный налог со своего дохода.

    Глобальный налоговый справочник по ведению бизнеса в России

    Российская система налогообложения разделена на три уровня, представленных федеральными, региональными и местными налогами.Общие правила налогообложения устанавливаются на федеральном уровне Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными актами. Региональные и местные власти уполномочены регулировать определенные элементы региональных и местных налогов, а именно изменять налоговые ставки в определенном диапазоне и предоставлять налоговые льготы.

    Кроме того, различные специальные режимы, такие как региональные инвестиционные проекты, особые экономические зоны, территории опережающего социально-экономического развития, свободный порт Владивосток и особые административные округа, устанавливают благоприятные налоговые условия для инвесторов, отвечающие конкретным требованиям, в том числе снижение или освобождение от налогов на имущество и землю, снижение ставок налога на прибыль и снижение отчислений на социальное страхование.

    Ниже приводится краткий обзор основных налогов, взимаемых с предприятий, и их ключевых элементов, таких как тип налогооблагаемого дохода или имущества, налоговая база, налоговая ставка и некоторые конкретные положения, касающиеся внутригрупповых финансовых операций и передачи активов.


    В этой главе

    Правовая система

    В России и регионах действует система гражданского права. В то время как возможность выполнения определенных законов находится в исключительной прерогативе федерального правительства, другие находятся в компетенции регионов.Федеральное правительство имеет право регулировать торговлю и коммерцию, а также устанавливать общие принципы налогообложения и сборов в России. Однако порядок строительства заводов, установление налоговых ставок и предоставление налоговых льгот являются совместной ответственностью федеральных и региональных властей.

    Налоговые органы

    Главный налоговый орган в России — Федеральная налоговая служба. Его территориальные органы и инспекции следят за точным расчетом и уплатой всех налогов и взносов на социальное страхование.

    Федеральная налоговая служба осуществляет налоговый надзор в основном в форме очных или выездных налоговых проверок. Внутренняя налоговая проверка проводится на основании налоговой декларации, поданной налогоплательщиком. Камерная налоговая проверка может быть проведена в течение трех месяцев (двух месяцев по налогу на добавленную стоимость) с даты подачи налоговой декларации. Выездная налоговая проверка может охватывать до трех календарных лет, предшествующих году начала проверки. В ходе налоговой проверки налоговый орган проверяет правильность расчета и надлежащую уплату заявленных налогов в течение проверяемого периода.С этой целью налоговый орган может воспользоваться правом принудительного изъятия документов и других вещественных доказательств. Во время выездных налоговых проверок налоговые органы также имеют право запросить дополнительные документы и проверить все налоги (а не только те, которые указаны в отчетности). Они также могут проводить собеседования с сотрудниками, проводить встречные проверки и проверять контрагентов налогоплательщиков.

    Кроме того, существует отдельная форма налоговой проверки, которая касается исключительно контроля цен, применяемых взаимозависимыми компаниями в их сделках (на основе положений о трансфертном ценообразовании).Специальный орган, уполномоченный проводить такую ​​проверку, проверяет точность налоговых расчетов в отношении внутрифирменных операций, хотя на практике местные налоговые органы активно проводят такие проверки.

    Деловые автомобили

    Нерезидент может либо создать российское юридическое лицо для ведения бизнеса в России, либо действовать напрямую через иностранное юридическое лицо (с российским постоянным представительством или без него). В России чаще всего используются два типа юридических лиц: общество с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерное общество (АО).Помимо ООО и АО, российское законодательство также признает другие формы юридических лиц, включая, но не ограничиваясь, товарищества с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью и производственные кооперативы. Также возможно использование простых и инвестиционных партнерств как форм совместного сотрудничества без создания юридического лица. Однако на практике такие партнерства встречаются нечасто из-за отсутствия ограниченной ответственности и редко используются в деловых целях.

    Общества с ограниченной ответственностью

    ООО является наиболее популярным типом компаний из-за относительной простоты его создания и гибких правил корпоративного управления и привлечения капитала.Юридическая форма ООО со временем адаптировалась, что сделало ее хорошо подходящей как для дочерних компаний, находящихся в полной собственности иностранных инвесторов, так и для совместных предприятий.

    Акционерное общество

    АО рекомендуется в качестве юридической формы только в тех случаях, когда акционеры планируют публичное размещение акций (что не разрешено для ООО и для «непубличной» формы АО). Если не ожидается публичного размещения акций, АО, как правило, не рекомендуется, поскольку оно регулируется громоздкими правилами по ценным бумагам и предоставляет акционерам меньше свободы действий в отношении корпоративного управления.

    Филиалы и представительства

    Вместо создания местного юридического лица иностранные инвесторы могут выбрать работу в России через филиал или представительство иностранной компании, которые не являются отдельными юридическими лицами в соответствии с российским законодательством и могут действовать только от имени компании, которую они представляют. . Это не лучший вариант для многих компаний, поскольку процесс регистрации может быть обременительным. Материнские компании несут полную ответственность за деятельность своих филиалов и представительств.

    Филиалы и представительства иностранных компаний не подпадают под действие закона о компаниях, но к ним применяются особые правила, кратко изложенные ниже:

    1. Они могут финансироваться головным офисом путем прямого перевода между банковскими счетами «по мере необходимости».
    2. Представительство иностранной компании не предназначено для ведения коммерческой деятельности; однако филиал может заниматься такой деятельностью.
    3. Основными целями представительства обычно являются представление интересов компании в России, проведение маркетинговых исследований и развитие коммерческих отношений с российскими партнерами.Если представительство осуществляет коммерческую деятельность, это не считается прямым нарушением закона, но требует уплаты действующих налогов в России.
    4. И филиал, и представительство управляются их руководителем на основании доверенности, выданной компанией. Полномочия руководителя зависят исключительно от положений такой доверенности.
    5. Основным внутренним документом филиала или представительства является его положение, утверждаемое компанией.
    6. Налогообложение филиала или представительства определяется на основе правил «постоянного представительства», соответствующих положений любого договора об избежании двойного налогообложения и часто требует рассмотрения правил трансфертного ценообразования.

    Финансирование дочерней компании

    Российская компания может финансироваться за счет собственных средств и / или заемных средств. Финансирование может быть предоставлено материнской компанией, сторонними инвесторами или кредиторами. Вклады в акционерный капитал могут быть как наличными, так и натурой. Задолженность может быть предоставлена ​​в виде ссуд или выпуска облигаций.

    Долевое финансирование

    Уставный капитал ООО вносится каждым участником ООО и составляет не менее номинальной стоимости его доли (доли участия) и может быть увеличен путем внесения дополнительных взносов участниками (существующими или новыми). Акционерный капитал АО может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций за пределами компании.

    Определенные виды прав собственности и прав интеллектуальной собственности могут быть внесены в капитал без учета налогов, но требуется тщательный анализ и структурирование, чтобы избежать негативных налоговых последствий для прав собственности.Например, прямой вклад в виде выплаты долгов или прощения долга может считаться налогооблагаемым доходом. Общее освобождение от участия действует для имущественных вкладов, сделанных владельцами более 50% акций компании (с некоторыми другими дополнительными критериями).

    Вклады в акционерный капитал, которые не изменяют уставный капитал, чаще используются на практике и не требуют регистрации в соответствующих органах.

    Долговое финансирование

    Последствия налога на прибыль организаций

    Российским компаниям разрешено заимствовать средства у связанных или несвязанных третьих сторон.Для понимания налоговых последствий следует применять правила «тонкой капитализации» и тесты «безопасной гавани».

    Правила тонкой капитализации

    Правила недостаточной капитализации ограничивают возможность вычета процентов по долговому финансированию, полученному от иностранных прямых или косвенных владельцев российского налогоплательщика или аффилированных лиц иностранного владельца, или если долг гарантирован иностранным владельцем ». Если соотношение долга к собственному капиталу российского заемщика превышает 3: 1 на последний день налогового (отчетного) периода, то:

    1. Завышенные проценты не подлежат вычету для российского заемщика, что приводит к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль; и
    2. Для целей налогообложения чрезмерные проценты рассматриваются как дивиденды, подлежащие выплате иностранному кредитору.

    На практике структурирование финансирования в России связано с рядом сложных, многофакторных налоговых вопросов, включая общие правила предотвращения уклонения от налогов, потенциальные риски переквалификации долгового финансирования в капитал и ограничение льгот, предоставляемых в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Таким образом, налогоплательщикам следует обратить на этот момент особое внимание.

    Корпоративный подоходный налог / налог на прибыль

    Ставка налога на прибыль / прибыль

    Ставка налога на прибыль составляет 20%. Многие регионы приняли налоговые льготы для инвесторов, такие как более низкая ставка налога на прибыль.Однако с 2019 года полномочия региона по снижению ставки налога на прибыль ограничены случаями, прямо указанными в российском налоговом кодексе. Все остальные льготы по региональному налогу на прибыль будут отменены с 2023 года.

    Расчет налогооблагаемого дохода

    Налоговая база

    База налога на прибыль эквивалентна налогооблагаемой прибыли, рассчитанной как выручка от продаж и прочий доход, за вычетом экономически обоснованных расходов, подтвержденных документами. На практике требования к предоставлению документации в России строже, чем в других странах.

    Перенос убытков

    Как правило, компания может переносить налоговые убытки за предыдущий год в хронологическом порядке с ограничением, что только 50% каждой годовой базы налога на прибыль может уменьшаться каждый год до конца 2021 года. Это ограничение может быть продлено до конца 2024 года в случае принятия соответствующего законопроекта. . Кроме того, в Налоговом кодексе есть прямой запрет для неприбыльной компании вычитать накопленные убытки, если налоговые органы докажут, что основной целью сделки было минимизация налогов.

    Отчетность по налогу на прибыль

    Налогоплательщики обязаны подавать квартальные и годовые декларации по налогу на прибыль. Квартальные налоговые декларации по налогу на прибыль необходимо подать в течение 28 календарных дней после окончания квартала. Годовая налоговая декларация о прибыли должна быть подана в течение трех месяцев после окончания календарного года.

    Особые льготы

    Специальные льготы предусмотрены для налогоплательщиков — резидентов особых экономических зон, территорий опережающего социально-экономического развития, свободного порта Владивосток, инновационного центра «Сколково», а также участников региональных инвестиционных проектов или иных особых режимов.Ставка налога на прибыль может быть снижена до 0%. Размер налоговой льготы, сроки ее применения и другие условия зависят от режима и региона.

    Дивиденды

    По общему правилу, дивиденды, выплачиваемые компаниям, признанным налоговыми резидентами Российской Федерации, облагаются налогом на прибыль в размере 13%. При определенных условиях (например, при минимальном владении 50% акций в течение периода не менее 365 дней) доходы, полученные от дочерних компаний (включая дивиденды), могут быть полностью освобождены от налогообложения посредством «освобождения от участия».Для иностранных дочерних компаний «освобождение от участия» работает, если страна регистрации не внесена в черный список Министерства финансов.

    Контролируемые иностранные корпорации (КИК)

    По общему правилу, российский налоговый резидент считается контролирующим иностранную компанию, если такое физическое / юридическое лицо (а) владеет более 25% долей в компании или (б) 10% долей в компании при условии, что более более 50% доли принадлежит российским налоговым резидентам и (c) иными способами определяет (оказывает существенное влияние) или может определять корпоративные решения этой компании относительно распределения доходов между ее акционерами.Контролирующее физическое или юридическое лицо должно платить налог по ставке 13% / 20% с дохода, полученного КИК, пропорционально доле этого физического или юридического лица в компании. Прибыль облагается налогом, если КИК не выплачивает полную сумму чистой прибыли в качестве дивидендов своим акционерам до конца календарного года, следующего за календарным годом, в котором заканчивается отчетный период. Правила CFC также применяются к трастам и другим подобным структурам.

    Правила КИК освобождают от налогообложения действующие коммерческие предприятия, а также компании с эффективной налоговой ставкой, превышающей 3/4 эффективной российской налоговой ставки.

    Международные платежи

    Трансфертное ценообразование

    Некоторые виды операций, известные как «контролируемые операции», должны проводиться на коммерческой основе под угрозой корректировки цен для целей налогообложения. К ним относятся:

    1. Операции с иностранными связанными компаниями, превышающие годовой порог в 60 миллионов рублей
    2. Сделки между двумя российскими связанными компаниями, общая выручка которых по данным сделкам превышает 1 млрд руб., Если стороны сделок применяют разные ставки налога на прибыль, или если одна из сторон является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых и субъектом транзакция — добытые полезные ископаемые, или если выполняется какое-либо другое конкретное условие.
    3. Другие операции, превышающие порог в 60 миллионов рублей, с формально не связанными сторонами, также могут считаться контролируемыми операциями:
      • Операции с кондукторами — посредниками со связанными компаниями;
      • Сделки с компаниями из черного списка юрисдикций Министерства финансов;
      • Внешнеторговые операции с товарами, торгуемыми на фондовой бирже.

    Некоторые исключения и дополнения к вышеупомянутым правилам периодически пересматриваются, поэтому мы рекомендуем тщательно проверять необходимые действия по обеспечению соответствия.Российская модель трансфертного ценообразования в основном основана на руководящих принципах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и содержит требования к отчетности по странам. В то же время следует тщательно учитывать местные обычаи и правила. Как правило, мастер-файл, подготовленный на уровне группы, недостаточен для освещения вопросов трансфертного ценообразования в России.

    Подоходный налог с пассивного дохода

    Проценты, роялти и дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями иностранным компаниям, подлежат удержанию налога, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.Ставка налога у источника составляет 20% для процентов и роялти и до 15% для дивидендов. Ставка 30% может применяться к доходам от ценных бумаг (за исключением дохода в виде дивидендов) в некоторых случаях с номинальными держателями ценных бумаг, когда считается, что бенефициарный владелец неизвестен.

    Фрахт и аналогичный доход облагаются налогом по ставке 10%. Большинство других видов доходов иностранных компаний, облагаемых налогом по ставке 20%, включают доход от продажи или аренды недвижимости, расположенной в России, доход от использования прав интеллектуальной собственности в России и доход от продажи акций юридических лиц, если больше более 50% их активов составляет недвижимость, расположенная в России.

    Поскольку иностранные компании не зарегистрированы в российских налоговых органах, указанный налог должен рассчитываться, удерживаться и уплачиваться налоговым агентом (российский источник дохода). Допускаются более низкие ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения. В то же время правила противодействия злоупотреблениям требуют, чтобы налогоплательщик получил не только свидетельство о резидентстве получателя, но и доказательство экономического выгодоприобретателя дохода. Россия недавно внесла поправки в свои налоговые соглашения с рядом стран (Кипр, Мальта, Люксембург) и ввела ставку 15% на дивиденды и проценты, начиная с 2022 года.Налоговое соглашение России с Нидерландами будет прекращено в 2022 году. Ожидается, что в ближайшее время в налоговые соглашения России со Швейцарией, Сингапуром и Гонконгом будут внесены поправки.

    Налог у источника с активного дохода

    Активный доход не удерживается подоходным налогом. Как правило, он облагается налогом в России через «постоянное представительство». Концепция постоянного представительства в целом аналогична стандарту ОЭСР.

    Многосторонний инструмент

    Россия ратифицировала MLI 1 мая 2019 г. и вступила в силу 1 января 2021 г. для 68 налоговых соглашений.Некоторыми заметными исключениями являются налоговые соглашения с США (которые не приняли MLI), Германией, Швейцарией, Швецией и Японией. Для некоторых стран MLI вступит в силу с 2021 года только для удерживаемого налога, а для других налогов — начиная с 2022 года (например, Кипр и Чешская Республика).

    В то же время Россия внесла поправки в свои налоговые соглашения с некоторыми странами, включенными в список MLI (Кипр, Мальта и Люксембург), и ввела повышенный налог на дивиденды. Таким образом, MLI будет применяться для включения 15% ставки налога у источника на дивиденды, выплачиваемые резидентам этих стран.

    Россия внедрила два механизма ограничения льгот: тест основной цели, дополненный упрощенным тестом ограничения льгот (статья 7). Поскольку большинство стран выбрали критерий основной цели, упрощенный критерий ограничения льгот не будет применяться к этим налоговым соглашениям.

    В России не приняты статьи 18-26 (арбитраж), поэтому все споры между российскими и иностранными налоговыми органами будут разрешаться только по взаимной договоренности.

    Налоги на заработную плату

    Подоходный налог с населения (НДФЛ)

    Российские компании обязаны исчислять и удерживать НДФЛ с заработной платы и других доходов, выплачиваемых сотрудникам и другим физическим лицам. С 2021 года был введен прогрессивный ИПН: ставка 13% применяется к налоговой базе до 5 млн руб., А ставка 15% применяется к любому превышению. Ставка 13% / 15% применяется ко многим видам доходов, получаемых налоговыми резидентами России (независимо от источника таких доходов). Ставка 30% применяется к доходам, полученным нерезидентами из российских источников, за исключением высококвалифицированных иностранных специалистов, которые при определенных условиях имеют право на получение ставки 13% / 15%.

    Взносы на социальное страхование (SIC)

    SIC составляет 30% годового дохода сотрудника в пределах установленных пороговых значений с последующим снижением до 15,1% для вознаграждения сверх пороговых значений. Более низкие льготные ставки применяются к некоторым компаниям, например к ИТ-компаниям, которые соответствуют определенным требованиям.

    Косвенные налоги

    Налог на добавленную стоимость (НДС)

    Налогооблагаемые операции — поставка товаров (работ, услуг), имущественных прав и выполнение строительных работ для собственных нужд налогоплательщика.Финансовые и аналогичные операции (страхование, ссуды, обращение ценных бумаг и т. Д.) Обычно освобождаются от НДС. Есть и другие заметные исключения, такие как передача прав интеллектуальной собственности на патенты, программное обеспечение и коммерческую тайну.

    Ставка НДС

    С 1 января 2019 года стандартная ставка НДС составляет 20%. Сниженные ставки НДС 10% и 0% применяются к определенным товарам, работам и услугам. НДС при экспорте товаров 0%.

    Иностранным поставщикам «электронных» услуг для российских клиентов (как B2B, так и B2C) необходимо зарегистрироваться для целей НДС в России.В перечень таких электронных услуг входят (среди прочего):

    1. Предоставление доступа к использованию компьютерных программ и баз данных через Интернет
    2. Рекламные услуги через
      Интернет
    3. Присвоение доменного имени
    4. Услуги веб-хостинга
    5. Предоставление доступа к использованию электронных книг и другого контента через Интернет.

    Агенты по НДС

    Если иностранная компания, не представленная в России (т. Е. Не зарегистрированная в российских налоговых органах), осуществляет продажи, отвечающие критериям НДС, налоговые агенты должны будут рассчитывать, удерживать и уплачивать НДС от имени этой компании.Как правило, налоговыми агентами по НДС могут быть покупатели товаров или услуг, зарегистрированные в России, или платежные посредники, зарегистрированные в России.

    Взыскание НДС

    Покупатель налогооблагаемых товаров, работ или услуг имеет право возместить входящий НДС в полной сумме при наличии необходимых подтверждающих документов и при условии, что приобретенные товары, работы или услуги предназначены для операций, облагаемых НДС (независимо от фактического объема производства). НДС начислен). С 1 июля 2019 года компаниям разрешено возмещать входящий НДС, даже если они предоставляют услуги за пределами России (не облагаются НДС в России).Если приобретенные товары, работы или услуги используются как для налогооблагаемых, так и для необлагаемых налогом операций, входящий НДС подлежит возмещению пропорционально. Внутренний контроль для добросовестных поставщиков является ключевым элементом поддержки возможности удержания НДС. При истребовании расходов прошлых периодов необходимо учитывать трехлетнее ограничение права на участие в программе.

    Акцизы

    Акцизными товарами облагаются, в основном, алкоголь, табак, автомобили, мотоциклы и топливо. База — это количество или стоимость произведенных товаров (переработанных или переработанных) в зависимости от типа товаров.Ставка акцизного налога варьируется в зависимости от вида налогооблагаемых товаров.

    Другие важные налоги

    Налог на имущество

    Налог на имущество уплачивается (а) российскими компаниями и иностранными компаниями, которые осуществляют деятельность через постоянное представительство в России в отношении недвижимого имущества, отраженного в их счетах как основные средства; и (б) иностранные компании, у которых нет постоянного представительства в России для их недвижимого имущества. Земельные участки и другая недвижимость не облагаются налогом на имущество.Различные и сложные подходы к определению движимого и недвижимого имущества часто создают неопределенные налоговые позиции.

    Как правило, налоговая база определяется как чистая балансовая стоимость налогооблагаемых активов на основе данных бухгалтерского учета налогоплательщика. Однако для некоторых коммерческих зданий, таких как офисные здания, гостиницы или торговые центры, перечисленные региональными властями, налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, утвержденная соответствующими региональными властями, в которых находится недвижимость.

    Ставка налога не может превышать 2,2%. Точные ставки в пределах этого лимита устанавливаются региональными властями. Здания, облагаемые по кадастровой стоимости, облагаются несколько более низкой ставкой налога на имущество (до 2%). Ставка налога на имущество может быть снижена до 0% для новой недвижимости, которая является частью инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии с особыми режимами, упомянутыми в разделе 6.4 выше, или другими решениями региональных властей.

    Земельный налог

    Земельный налог — это местный (муниципальный) налог.Земельный участок, находящийся в собственности налогоплательщика, признается объектом налогообложения. Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Годовые ставки варьируются не более 1,5% в зависимости от вида разрешенного использования того или иного земельного участка. Ставки устанавливаются местными властями.

    Транспортный налог

    Транспортный налог взимается с автотранспортных средств (автомобилей) и других технических средств транспорта, таких как лодки, велосипеды и самолеты, принадлежащие налогоплательщику. Ставки устанавливаются региональными властями и зависят от технических характеристик каждого конкретного транспортного средства (т.е., объем двигателя).

    Таможенные пошлины

    Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при перемещении налогоплательщиком товаров через таможенную границу государства. Ставки таможенных пошлин определяются правительством России и варьируются в зависимости от типа ввозимых или вывозимых облагаемых налогом товаров.

    Налог на добычу полезных ископаемых

    Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается компаниями, занимающимися добычей полезных ископаемых. Налог устанавливается как стоимость добытых полезных ископаемых или как кратное количеству добытых полезных ископаемых и определенной фиксированной ставке налога с учетом коэффициента.Стоимость добытых полезных ископаемых может быть определена на основе затрат или доходов, и большинство практических вопросов в налогообложении связано с правильностью выбранной конкретной методологии.

    Налоговый справочник — Ecovis в России

    Финансовый год — 1 января — 31 декабря
    Валюта — российский рубль (RUB)

    Сводка по корпоративному налогу

    Резиденция — Резидентами России считаются следующие компании:

    • Российские компании
    • Иностранные компании под управлением из России
    • Иностранные компании с филиалом в России, добровольно приобретающие российское налоговое резидентство
    • Иностранные компании, считающиеся налоговыми резидентами РФ в соответствии с положениями международных договоров

    База налогообложения — Налоговая база — это валовая налогооблагаемая прибыль, которая рассчитывается как чистые вычитаемые расходы на прибыль от продаж и внереализационный доход.Доходы и расходы определяются по методу начисления, за исключением мелких налогоплательщиков, которые могут использовать кассовый метод.

    Расходы, подлежащие вычету, определяются как обоснованные и документально подтвержденные расходы, понесенные налогоплательщиком в ходе деятельности, направленной на получение дохода. Отдельные виды расходов удерживаются только в установленных законом пределах, включая расходы на определенные виды рекламы, процентные и представительские расходы.

    Номер ссылки
    Ставка корпоративного подоходного налога (%) Базовая ставка налога составляет 20%. Ставка 20% распределяется между уровнями бюджета следующим образом:
    • Федеральный бюджет — 2%
    • Областной бюджет — до 18% (но не менее 13,5%)
    Налоговая ставка филиала (%) Базовая ставка налога составляет 20%
    Ставка налога у источника:
    Дивиденды во франках 13% у источника: Дивиденды, выплаченные между двумя российскими компаниями, при условии, что ставка 0% не применяется.
    15% у источника: Дивиденды, выплаченные иностранным компаниям.
    13%: Дивиденды, выплаченные иностранными компаниями российским компаниям.
    0%: Поступающие дивиденды от российских или иностранных компаний при условии, что российская компания владеет не менее 50% капитала плательщика не менее 365 дней подряд.
    Дивиденды — без рейтинга 13% у источника: Дивиденды, выплаченные между двумя российскими компаниями, при условии, что ставка 0% не применяется.
    15% у источника: Дивиденды, выплаченные иностранным компаниям.
    13%: Дивиденды, выплаченные иностранными компаниями российским компаниям.
    0%: Поступающие дивиденды от российских или иностранных компаний при условии, что российская компания владеет не менее 50% капитала плательщика не менее 365 дней подряд.
    Дивиденды — доход за рубежом 13% у источника: Дивиденды, выплаченные между двумя российскими компаниями, при условии, что ставка 0% не применяется.
    15% у источника: Дивиденды, выплаченные иностранным компаниям.
    13%: Дивиденды, выплаченные иностранными компаниями российским компаниям.
    0%: Поступающие дивиденды от российских или иностранных компаний при условии, что российская компания владеет не менее 50% капитала плательщика не менее 365 дней подряд.
    Проценты 15%
    Роялти от интеллектуальной собственности 15%
    Платежи по фондам из управляемых инвестиционных фондов н / д
    Налог на переводы филиала н / д
    Чистые операционные убытки (годы)
    Перенести назад Не допускается
    Перенести вперед 10 лет

    Сводка индивидуального налога

    Место жительства — Физические лица являются налоговыми резидентами России, если они физически находятся в России не менее 183 дней из 12 месяцев подряд.

    Основа налогообложения — Российские налоговые резиденты облагают подоходным налогом доходы физических лиц по всему миру. Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доход из российских источников.

    Физическим лицам предоставляются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные отчисления. Вычеты применяются только к доходам, облагаемым налогом по ставке 13%.

    Статус подачи — Физические лица должны подать налоговую декларацию до 30 апреля следующего года, но только если физическое лицо получило доход, который не облагался налогом у источника (например, оффшорный доход), или если физическое лицо желает получать социальные или другие отчисления.

    Все работодатели (включая представительства иностранных компаний) должны удерживать НДФЛ с заработной платы физических лиц.

    Ставки подоходного налога с населения

    Налогооблагаемый доход Налоги к уплате — резиденты Налоги к уплате — нерезиденты
    Доход, кроме дохода, облагаемого по другим ставкам 13%
    Дивиденды 9%
    Доход в виде призов, выигрышей и т. Д.; проценты по банковскому депозиту за часть, превышающую ставку рефинансирования ЦБ, или 9% по вкладам в иностранной валюте 35%

    Налог на товары и услуги (GST)

    НДС
    Оценка 20% — общая ставка
    10% — ряд продуктов питания, товаров для детей, медикаментов, книг и периодических изданий
    0% — товары на экспорт и сопутствующие работы (услуги)
    Налогооблагаемые операции взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг на территории России, а также при импорте товаров.Экспортируемые товары облагаются налогом по нулевой ставке, что позволяет экспортерам взыскивать НДС, уплаченный за поставки.
    Регистрация В России нет отдельного требования о регистрации НДС
    Подача документов и оплата Причитающийся налог (исходящий НДС за вычетом входящего НДС) должен уплачиваться ежемесячно. Мелкие налогоплательщики могут платить НДС ежеквартально.

    Декларацию по НДС необходимо подавать ежеквартально

    Прочие налоги к уплате

    Налог Номер ссылки
    Налог на заработную плату Парафискальные сборы с работодателей взимаются в форме:
    взносов в Пенсионный фонд — до 22% от заработной платы сотрудников;
    взносов в Фонд социального страхования — до двух.9%
    Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования — до 5,1%
    Гербовый сбор В России нет трансфертного налога
    Земельный налог Земельный налог — это местный налог, взимаемый с землевладельцев (не владельцев и арендаторов). Налоговая база — это кадастровая стоимость земли на 1 января налогового года. Подавать налоговые декларации и уплачивать налоги следует ежеквартально.
    Ставки налога не могут превышать ставки, установленные на федеральном уровне:
    0,3% — для земель сельскохозяйственного, жилого и коммунального назначения
    1.5% — по прочим видам земель

    Последнее обновление: 30.09.2020

    Люксембург: переговоры по соглашению о подоходном налоге с Россией успешно пересмотрены

    Поправки вступят в силу с 1 января 2022 г.

    После нескольких месяцев переговоров и процедур ратификации новый протокол, вносящий поправки в Конвенцию 1993 г. между Великим Герцогством Люксембург и Российской Федерацией об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении Налоги на прибыль и на капитал (договор) вступили в силу 5 марта 2021 года и будут применяться с 1 января 2022 года.

    Основное изменение состоит в увеличении ставок налога у источника выплаты на дивиденды и проценты, как это предусмотрено в статьях 10 и 11 соглашения, соответственно.

    После изменения налоговой политики, объявленного президентом России Владимиром Путиным, которое направлено на улучшение экономических условий, на которые негативно повлияла пандемия COVID-19, и достижение более справедливой системы налогообложения, Россия решила пересмотреть свои налоговые соглашения.

    С этой целью Россия обратилась к различным странам с просьбой дать согласие на внесение поправок в условия их договора с Россией в соответствии с этой новой политикой.Если повторные переговоры с какой-либо страной не увенчаются успехом, Россия в одностороннем порядке расторгнет договор с этой страной.

    После Кипра и Мальты Люксембург согласился внести поправки в свой договор с Россией, подписав протокол 6 ноября 2020 года. Россия объявила, что вскоре может начать переговоры со Швейцарией и Гонконгом.

    Подоходный налог

    Согласно предыдущей версии соглашения, проценты могли облагаться налогом только в государстве-получателе и, таким образом, были освобождены от подоходного налога.Ставка по умолчанию для дивидендов была ограничена 15%, а ставка 5% применялась в тех случаях, когда бенефициарный владелец соответствовал определенным критериям, таким как порог владения акциями 10% и минимальные инвестиции в размере 80 000 евро (приблизительно 97 000 долларов США).

    Пересмотренное соглашение устанавливает ставку удерживаемого налога на проценты и дивиденды на уровне 15%, что является общероссийской внутренней ставкой для дивидендов и определенных процентов. Кроме того, условия для получения пониженной ставки 5% для дивидендов и процентов, а также ставки 0% для процентов являются более строгими.

    Выплаты процентов могут по-прежнему освобождаться от налога у источника, если получатель процентного дохода является фактическим владельцем процентов и налоговым резидентом договаривающегося государства, и если получателем является:

    • страховая компания или пенсионный фонд ;
    • Правительство, политическое подразделение или местный орган власти договаривающегося государства
    • Центральный банк договаривающегося государства; или
    • Банк, или если проценты выплачиваются в отношении государственных облигаций, корпоративных облигаций или еврооблигаций, котирующихся на зарегистрированной фондовой бирже.

    Пониженная ставка налога у источника выплаты 5% на проценты будет применяться, когда получателем процентного дохода является фактический владелец доли, налоговый резидент договаривающегося государства и компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, при условии, что не менее 15% ее голосующих акций находятся в свободном обращении, и при условии, что она напрямую владеет не менее 15% капитала компании, выплачивающей проценты, в течение 365 дней, включая дату выплаты.

    Что касается дивидендов, пониженная ставка налога у источника выплаты в размере 5% будет применяться при аналогичных условиях, то есть, когда получатель дохода от дивидендов является налоговым резидентом договаривающегося государства, фактическим владельцем дивидендов, либо:

    • страховая компания или пенсионный фонд;
    • Правительство, административное подразделение или местный орган власти государства-участника;
    • Центральный банк договаривающегося государства; или
    • Компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, при условии, что не менее 15% ее голосующих акций находятся в свободном обращении, и при условии, что она напрямую владеет не менее 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды на протяжении всего периода. срок 365 дней, включая дату платежа.

    Заключительное слово

    Хотя новый протокол может наложить более высокое налоговое бремя на некоторых частных инвесторов, он сохраняет льготные ставки по процентам и дивидендам для институциональных инвесторов.

    Также стоит отметить, что пересмотр Россией своих договоров с несколькими странами создает уравновешенную среду. В этом отношении, например, Россия начала процесс прекращения действия договора после того, как ее первый раунд переговоров с Нидерландами потерпел неудачу, хотя последние подтвердили свое намерение пересмотреть свое налоговое соглашение с Россией.

    Люксембург, с другой стороны, может ожидать, что он окажется в более выгодном конкурентном положении (например, для российских компаний, инвестирующих в Люксембург, или люксембургских компаний, инвестирующих в Россию) по сравнению со странами, налоговое соглашение которых с Россией было или будет прекращено.

    Николас Девернь

    Партнер, Deloitte

    Адам Кундрат

    Старший, Deloitte

    Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов.Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

    © 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

    Поделиться статьей

    Налоговая политика и вопрос крестьянской бедности в царской России, 1881–1905 гг. По JSTOR

    Одна из самых противоречивых дискуссий историков касается вопроса о крестьянской бедности в период индустриализации России 1880–1905 гг.Центральное положение этой статьи заключается в том, что налоговая политика, инициированная российскими министрами финансов, не разрушила крестьянское хозяйство и, действительно, не привела к обнищанию крестьянских масс. Крестьяне не были серьезно обременены ни прямыми, ни косвенными налогами. В то время как крестьяне все больше освобождались от государственных налогов, «современные» отрасли экономики облагались более высокими налогами: недвижимость в городах, капитальная рента и сама промышленность. Более того, налоговое бремя акцизов на душу населения оказалось значительно выше в городских и промышленных районах, чем в аграрных.Этот результат следует рассматривать в связи с ревизионистскими интерпретациями крестьянской бедности, указывающими на то, что положение российских крестьян в целом действительно улучшилось или, по крайней мере, не ухудшилось во время индустриализации. Хотя бедность существовала, она не была вызвана налоговой политикой. /// L’un des points les plus controversés chez les Historiens est celui de la pauvreté des paysans pendant l’industrialisation de la Russie entre 1880–1905 гг. ministres des Finances russes n’a pas ruiné l’économie paysanne, et par conséquent, n’a pas causé un appauvrissement des paysannes.Les paysans n’étaient accablés sérieusement ni par les impôts направляет ni par les impôts косвенно. Alors que les impôts levés par l’Etat pesaient de moins en moins sur les paysans, des secteurs «modernes» de l’économie étaient taxés plus lourdement: les biens fonciers en ville, les loyers du capital et l’industrie elle-même. En outre, le poids de la taxe per capita pour les sizes indirectes s’avérait considérablement plus élevé dans les urbaines et industrialelles que dans les zone rurales.Il faudrait противостоять этим результатам, полученным с помощью этих ревизионистов, в отношении pauvreté des paysans, en indiquant que la position des paysans russes en général s’était améliorée ou du moins n’avait pas empiré pendant l’industrialisation. Bien que la pauvreté existât, elle ne résultait pas de la politique fiscale.

    Информация о журнале

    Международный междисциплинарный трехъязычный (французский, русский и английский) журнал, посвященный истории Русского мира, Cahiers du Monde russe стремится освещать политическую, социальную, экономическую и культурную историю Российской империи с момента ее зарождения в 1917 году. через USSE и, наконец, в различные штаты в своих выпусках.

    Информация об издателе Миссия

    Éditions de la ‘EHESS заключается в повышении осведомленности и распространении требовательных и инновационных исследований среди научного сообщества и любознательной аудитории социальных наук. В соответствии с экспериментальной традицией École des Hautes Études en Sciences Sociales, они участвуют в исследовании новых областей знаний и работают над интеллектуальным проектом социальных наук множеством способов, областей и периодов, которые организуют эти дисциплины. .Les Éditions de l’EHESS ont pour mission de faire connaître et diffuser, auprès de la communauté scientifique et d’un public curieux des Sciences sociales, des recherches exigeantes et novatrices. В соответствии с экспериментальной традицией школы высоких исследований в области социальных наук, участие в исследованиях новых полей знаний и трудностей в интеллектуальном проекте социальных наук, в множестве различных образований и территорий. спокойные органические дисциплины.

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.