Ндфл на купонный доход по облигациям: что нужно знать физическому лицу — Финансовая азбука — Финам.Ру

Налог на купонный доход оФЗ \ Акты, образцы, формы, договоры \ КонсультантПлюс

• Главная
• Правовые ресурсы
• Подборки материалов
• Налог на купонный доход оФЗ

Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на купонный доход оФЗ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• НДФЛ:
• 1 ндфл
• 1-НДФЛ
• 18210102010011000110
• 18210102010012100110
• 18210102010013000110
• Ещё…

• Облигации:
• Биржевые облигации
• Бухучет облигаций
• Выпуск облигаций
• Дефолт по облигациям
• Конвертируемые облигации
• Ещё…

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налог на купонный доход оФЗ

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Индивидуальный инвестиционный счет: проблемы правового регулирования и перспективы развития
(Яковлев Д. И.)
(«Финансовое право», 2019, N 4)Дополнительным бонусом для инвестора может стать покупка облигаций федерального займа, купонный доход по которым не подлежит налогообложению. Таким образом, инвестор к 13%, полученным в виде возврата НДФЛ, может также прибавить в среднем от 7 до 8%. Следовательно, инвестор, минимизируя финансовые риски, может получить около 20% прибыли, что в разы превышает ставку по банковским вкладам. Инвестор имеет право внести денежные средства в любом месяце календарного года и впоследствии получить вычет за весь год, что также представляет достаточный интерес для владельца счета.

Нормативные акты: Налог на купонный доход оФЗ

Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
«О налоге на прибыль предприятий и организаций»при погашении государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ГКО и ОФЗ, в том числе при направлении средств, поступивших от досрочного погашения облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом (ОФЗ — ПД), на уплату просроченной задолженности по налогам, штрафам и пеням в федеральный бюджет, первичные владельцы указанных ценных бумаг вправе дополнительно из цены их погашения в пределах полученной прибыли, определяемой в виде разницы между ценой погашения и оплаченной стоимостью этих ценных бумаг с учетом затрат, связанных с их погашением, исключать часть процентного дохода, подлежавшего выплате по ОФЗ, и разницу между ценой погашения и ценой приобретения по ГКО, которые включены в стоимость государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации, в доле, приходящейся на одну ценную бумагу соответствующего вида.

Правительства РФ, Совета директоров Банка России
«О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально — экономического положения в стране»государственные ценные бумаги со сроками погашения до 31 декабря 1999 г., принадлежащие Центральному банку Российской Федерации, переоформляются в государственные ценные бумаги, номинированные в рублях, со сроками погашения с 2013 по 2018 год с выплатой купонного дохода в размере 5 процентов годовых;

НДФЛ с дохода по облигациям будут считать по новым правилам

НДФЛ с дохода по облигациям будут считать по новым правилам — БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия

• Новости
• Статьи
• Вопросы и ответы
• Видео
• Форум

21.02.2022

---

Представитель ЦБ РФ сообщил, что финансовый регулятор подготовил поправки в НК РФ, которые изменят правила уплаты НДФЛ с купонного дохода по облигациям.

Как пояснил представитель Центробанка, поправки изменят порядок определения размера налоговой базы в случаях, когда инвестор владел бумагами непродолжительное время, но был вынужден заплатить НДФЛ со всего накопленного дохода по купону.

«В результате изменения порядка определения указанной налоговой базы изменится и размер подлежащего уплате с купонных выплат НДФЛ», — уточнили в ЦБ РФ.

В ведомстве также отметили, что подготовленные поправки концептуально поддержаны Минфином и участниками финансового рынка. «Банк России рассчитывает, что изменения в НК РФ будут приняты в текущем году и вступят в силу уже с 1 января 2023 года», — приводит РБК слова представителя ЦБ РФ.

Темы: облигации, купонный доход, поправки в НК РФ, НДФЛ

Рубрика: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Материальную помощь для мобилизованных граждан освободят от налогов Расходы на кредит не всегда можно включить в налоговый вычет при продаже квартиры Перспективы ставок НДФЛ, временный мораторий ПФР на штрафы и новые налоговые льготы: самые хорошие новости недели Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с задолженности по ГПД, если исполнитель закрыл ИП Для иностранных работников могут установить новые правила уплаты НДФЛ

 

Опросы

Кто читает БУХ. 1С

---

Кем вы работаете?

бухгалтер

руководитель компании

аудитор

чиновник

юрист

кадровик

специалист-внедренец

разработчик ПО

журналист

другое

Мероприятия

1C:Лекторий: 27 октября 2022 года (четверг, все желающие, начало в 10:00) — Электронные перевозочные документы: нормативное правовое регулирование, практика работы в 1С 1C:Лекторий: 25 октября 2022 года (вторник, начало в 10.00) — Налог на прибыль организаций: актуальные вопросы и практика применения

1C:Лекторий: 1 ноября 2022 года (вторник, все желающие) — Новое в «1С:Бухгалтерии 8» — обзор актуальных обновлений 1C:Лекторий: 3 ноября 2022 года (четверг, все желающие, начало в 12:00) — Работа с Маркетплейсами из «Одного окна» в программах 1С

Все мероприятия

Налогообложение доходов от облигаций

2021-01-12 Есть 2 способа заработать на облигациях: проценты и прирост капитала. Проценты и краткосрочный прирост капитала облагаются налогом как обычный доход, в то время как долгосрочный прирост капитала обычно облагается налогом по более низкой ставке. Хотя это достаточно просто, налогообложение облигаций является сложным, поскольку существует несколько соображений, которые требуют различных методов налогообложения, особенно если облигации были приобретены на вторичном рынке:

• начисленные проценты
• является ли облигация первоначально дисконтной или купонной облигацией
• была ли облигация приобретена с рыночным дисконтом или премией
• дата выпуска облигации.

В данной статье рассматриваются общие принципы налогообложения облигаций. В налоговом кодексе есть много конкретных правил в отношении облигаций, особенно для облигаций, которые были выпущены или куплены до 1994 года, но большинство из этих правил приводят лишь к незначительным изменениям по сравнению с правилами, которые применяются сегодня.

Проценты по большинству муниципальных облигаций не облагаются налогом, если они зарегистрированы. Однако, если облигации обеспечены федеральной гарантией, то они, как правило, облагаются налогом. Облигации частной деятельности — когда не менее 10% выручки по облигациям идет частному бизнесу, имущество которого обеспечивает выпуск, или где 5% выручки или 5 миллиардов долларов США приносят пользу неправительственным организациям — обычно также облагаются налогом, за исключением квалифицированные облигации , такие как квалифицированные облигации студенческого кредита, льготные облигации льготных кредитов, облигации кредитных учреждений предпринимательской зоны, квалифицированные облигации малого выпуска, квалифицированные облигации реконструкции, квалифицированные ипотечные облигации и квалифицированные облигации, выпущенные благотворительными организациями и больницами. Однако не облагаемые налогом проценты по квалифицированным облигациям частной деятельности могут рассматриваться как статья налоговых преференций при расчете альтернативного минимального налога; только некоторые квалифицированные облигации освобождены от АМТ . Налоговый статус облигации частной деятельности можно узнать у эмитента, и он также будет указан в форме 1099-INT «Доход от процентов», которая ежегодно направляется налогоплательщикам, получающим проценты.

Все облигации приносят проценты. Налогооблагаемые проценты облагаются налогом как обычный доход в том году, когда они были получены, независимо от того, были они фактически получены или нет. Вмененный процент – это процент, который признается в качестве дохода, но не получен держателем облигации, и является результатом выпуска облигации с дисконтом или покупки с дисконтом на вторичном рынке. Если облигация продается до наступления срока погашения или покупается на вторичном рынке, может возникнуть прирост капитала или убыток, признанный в том году, когда облигация была продана или погашена. Однако вмененные проценты неизменно снижают любой прирост капитала или увеличивают потери капитала. Обратите внимание, что даже облигации, не облагаемые налогом, должны быть указаны в форме 1040, даже если они не облагаются налогом.

Налоговые новости: Брокеры должны сообщать о стоимостной основе облигаций

С 1 января 2014 г. брокеры должны будут сообщать о стоимостной основе облигаций и опционов. Брокеры уже обязаны сообщать о стоимости акций и взаимных фондов. Однако новые правила будут применяться только к облигациям, приобретенным в 2014 году и позже. Следовательно, налогоплательщик должен вести учет облигаций, которые были приобретены до этого.

Купонные облигации

Простейшим случаем налогообложения облигаций являются купонные облигации, приобретаемые по номинальной стоимости. Поскольку все проценты выплачиваются периодически, сложностей с вмененными процентами не возникает. Налогоплательщик просто уплачивает обычные ставки подоходного налога с полученных процентов. Однако вмененный процент будет начисляться, если купонная облигация была куплена со скидкой на вторичном рынке.

Вмененный процент по дисконтным облигациям первоначального выпуска

Дисконт первоначального выпуска ( OID ) облигации представляют собой облигации, выпущенные с дисконтом к номинальной стоимости облигации. Это происходит потому, что после определения ставки купона требуется время, чтобы получить одобрение регулирующих органов на выпуск облигаций. За это время процентные ставки могли измениться, вынуждая эмитента продавать облигации со скидкой, если процентные ставки за это время выросли. С другой стороны, эмитент мог намереваться выпустить облигации OID, например облигации с нулевым купоном.

Облигации с разделёнными купонами или купонные облигации с разделёнными купонами также обрабатываются аналогично, поскольку по ним не выплачиваются проценты и они выпускаются с дисконтом. Обратите внимание, что это отличается от рыночных дисконтных облигаций, которые представляют собой облигации, купленные на вторичном рынке со скидкой. Разница между номинальной стоимостью облигации OID и дисконтированной ценой размещения рассматривается как проценты, которые распределяются пропорционально сроку действия облигации и ежегодно облагаются налогом, даже если держатель облигаций фактически не получает эти проценты ежегодно, а получает их как разница между номинальной стоимостью и ценой выпуска при наступлении срока погашения облигации. Поскольку проценты OID не выплачиваются эмитентом в качестве процентов, в налоговом законодательстве этот тип процентов называется 9.0019 вмененные проценты . Обратите внимание, что если облигация OID не облагается налогом, то по облигации не начисляются вмененные проценты. Налоговое законодательство также проводит различие между вмененными процентами, относящимися к дисконту при первоначальной эмиссии, и вмененными процентами, относящимися к рыночным дисконтам, поэтому в дальнейшем 2 будут различаться как OID проценты и рыночные дисконтные проценты . Обычно налогоплательщику не нужно рассчитывать OID, поскольку брокер или эмитент должны отправить держателю облигаций форму 109.9-OID, показывающий сумму OID, заработанную за год в поле 1.

Первоначальная скидка по выпуску = Стоимость погашения − Цена выпуска

OID также начисляется ежедневно, так что скорректированная база держателя облигаций увеличивается на сумму накопленного OID, который может быть аппроксимирован следующей формулой:

×

Начисленный OID

≈

(текущая дата − дата выпуска) в днях (дата погашения − дата выпуска) в днях

OID

071

Начисленные проценты определяются в соответствии с периодами начисления, которые обычно длятся 6 месяцев, причем один из этих периодов заканчивается в дату погашения. Если облигация является купонной облигацией, то периоды начисления начинаются или заканчиваются в даты выплаты купона. Процент OID рассчитывается методом постоянной доходности:

Метод постоянной доходности

OID на периода начисления

=

Цена на начало периода начисления

×

Доходность к погашению Количество периодов начисления в 1 году

−

Заявленные проценты, распределяемые на период начисления

Обратите внимание, что доходность к погашению равна ( YTM ) 90 если доходность к погашению составляет 12%, начисляемая каждые полгода, но период начисления составляет 6 месяцев, то доходность к погашению составляет половину этой суммы, или 6%. Также обратите внимание, что цена в начале каждого периода начисления увеличивается на сумму OID, выделенную на предыдущий период начисления. заявленные проценты — проценты, фактически выплаченные эмитентом, которые обычно представляют собой купонные платежи.

Продажа или покупка облигации, как правило, не происходит в начале или в конце периода накопления, поэтому необходимо рассчитать ежедневный OID, который затем умножается на количество дней в коротком периоде накопления:

Формула OID за день

OID за день =	Цена на начало периода начисления	×	Доходность к погашению	/	Количество периодов начисления в 1 году
			Количество дней в периоде начисления

сроки ≤ 1 года с даты выдачи;

• Причина: Проценты указываются только после погашения или отчуждения этих ценных бумаг. Поскольку ставки долгосрочного прироста капитала не применяются к этим ценным бумагам, налоговые ставки одинаковы для OID и прироста капитала, поскольку прирост капитала является краткосрочным и облагается налогом так же, как проценты.
• Однако может потребоваться расчет OID для определения прироста или убытка от капитала, который может быть объединен с другим приростом или убытком от капитала.

Сберегательные облигации США;

наиболее освобожденные от налогообложения ценные бумаги.

OID также указывается как проценты по депозитным сертификатам, срочным вкладам или другим сберегательным счетам со сроком более 1 года, если проценты выплачиваются только в конце срока. Для долговых инструментов, индексируемых на инфляцию, таких как казначейские ценные бумаги с защитой от инфляции, увеличение основной суммы из-за инфляции также рассматривается как OID. если основная сумма уменьшается из-за дефляции, то это можно использовать для компенсации процентов, полученных в течение налогового года. Для освобожденные от налогов обязательства , OID также должны быть начислены и добавлены к базе для расчета налогооблагаемой прибыли от выбытия.

Форма 1099-OID

Брокер или эмитент должны указать вмененные проценты в размере более 10 долларов США, полученные от ценных бумаг, в форме 1099-OID, Дисконт по первоначальному выпуску. Однако проценты OID должны быть рассчитаны для облигации с лишенным вознаграждения или купона, или если облигация была приобретена с премией.

Облигации с рыночным дисконтом

Если купонная облигация продается на первичном рынке по цене ниже номинальной — обычно из-за того, что рыночные процентные ставки были выше, чем купонная ставка, — тогда будет некоторый вмененный процент, пропорциональный дисконту, который необходимо добавить к купонному доходу за год, в котором он был получен.

Облигация с рыночным дисконтом – это любая облигация, купленная на вторичном рынке по цене ниже номинальной, за исключением:

• краткосрочных долговых ценных бумаг с первоначальным сроком погашения ≤ 1 года;
• сберегательные облигации США;
• необлагаемые налогом обязательства, приобретенные до 1 мая 1993 г.;
• определенные обязательства в рассрочку.

Рыночная скидка = Номинальная стоимость − Цена покупки

Рыночная скидка рассматривается как проценты, которые могут указываться ежегодно как начисленные проценты в течение срока действия облигации или могут указываться как единовременная сумма при продаже облигации или искуплен. Налогоплательщик должен выбрать ежегодную отчетность по рыночному дисконту, и выбор будет применяться ко всем покупкам облигаций, сделанным налогоплательщиком после этого. Налогоплательщик может изменить выбор только с согласия IRS. Если рыночный дисконт указывается как единовременная сумма, то эта часть погашения основного долга рассматривается как обычные проценты. Рыночный дисконтный процент, который должен быть указан либо как единовременная сумма, либо когда эмитент выплачивает часть основной суммы, ограничивается рыночным дисконтом.

Если облигация с рыночным дисконтом также имеет OID, то рыночный дисконт рассчитывается следующим образом:

Рыночный дисконт = Цена покупки − Цена выпуска − Накопленный OID

Облигация OID также может считаться облигацией с рыночным дисконтом, если основание меньше, чем цена выпуска, или облигация была выпущена как облигация с рыночным дисконтом в связи с реорганизацией. Если держатель облигации продает облигацию до погашения, то о продаже необходимо сообщить в форме 8949 «Продажи и другие отчуждения капитальных активов».

Примеры: Расчет первоначальной скидки при выпуске и рыночной скидки по облигации

Корпорация выпускает OID-облигацию на сумму 800 долларов, по которой по истечении срока погашения выплачивается 1000 долларов. Однако, поскольку спрос на облигацию оказался ниже ожидаемого, вы платите эмитенту за облигацию всего 700 долларов. Таким образом, скидка в размере 200 долларов США рассматривается как OID, а оставшиеся 100 долларов скидки рассматриваются как рыночная скидка. Обе скидки рассматриваются как проценты, поэтому, если вы держите облигацию до погашения, у вас не будет прироста капитала.

Случай 1 : Вместо того, чтобы покупать у эмитента, вы купили его на вторичном рынке за 700 долларов. Первоначальный срок облигации — 10 лет, а вы купили ее через 2 года после даты выпуска; Через 4 года вы продаете его за 900 долларов. Таким образом:

• Начисленный OID на момент продажи = 6/10 × 200 $ = 120 $
  • Обратите внимание, что налог на OID уплачивается ежегодно, но значение необходимо для определения вашей базы и размера рыночной скидки. Сумма уплаченного налога OID включает сумму всех предыдущих держателей облигации.
• Рыночная скидка = 4/10 × (900 – 700 долл. – 120 долл. США) = 4/10 × 80 долл. США = 32 доллара США $852 = $48

Накопленная рыночная скидка

Существует 2 метода определения накопленной рыночной скидки:

1. метод накопительного начисления
2. метод постоянной доходности

метод накопительной скидки метод рыночного начисления

6 на количество дней между датой погашения и датой покупки, умноженное на количество дней, в течение которых облигация фактически удерживалась.

Метод начисленного начисления

Начисленные рыночные скидки

=

Рыночная скидка (Дата погашения — Дата покупки) в дни

×

Количество Дней фактически удерживаемые

4 40071. метод доходности должен быть выбран путем приложения заявления к своевременно поданной декларации с указанием облигации, к которой будет применяться метод постоянной доходности, и не может быть изменен для этой облигации. Постоянная процентная ставка может использоваться для расчета накопленной рыночной скидки. Метод постоянной доходности, представленный в разделе OID, является тем же методом, который применяется к облигациям OID. Дополнительную информацию см. в публикации 1212 «Руководство по дисконтным инструментам оригинального выпуска».

De Minimis Вмененные проценты не рассматриваются как проценты

Проценты могут считаться нулевыми, если дисконт меньше минимального значения Срок погашения

Минимальная рыночная дисконтная процентная ставка = 0,0025 × Стоимость погашения × Количество лет от даты покупки до погашения

Минимальная стоимость, однако, должна быть указана как прирост капитала, если она удерживается до погашения.

Пример: Расчет OID De Minimis

Минимальный OID для 10-летней облигации номинальной стоимостью 1000 долларов США = 0,0025 × 1000 × 10 = 25 долларов США. Если процент OID составляет менее 25 долларов, то он не должен указываться как процент, но должен быть указан как прирост капитала при погашении.

Амортизация премии по облигациям

Облигация с более высокой купонной ставкой, чем преобладающие ставки, будет продаваться по более высокой цене, чем номинальная стоимость, поэтому покупатель облигации заплатит премию за более высокую процентную ставку. Уплаченная премия может амортизироваться в течение оставшегося срока действия облигации, что позволяет держателю облигации вычитать амортизированную сумму из заработанных годовых налогооблагаемых процентов. Годовая амортизированная премия рассчитывается методом постоянной доходности для всех облигаций, выпущенных после 27 сентября 19 г.85. Если премия не амортизируется, то убыток капитала может быть заявлен на дату погашения или если облигация будет продана до этого по цене ниже ее покупной цены.

Пример: Амортизация премии по облигациям

Вы платите 1100 долларов США за облигацию номинальной стоимостью 1000 долларов США со сроком погашения через 10 лет, по которой выплачивается купон по ставке 6%. Премия по облигации = 1100 долл.  США – 1000 долл. США = 100 долл. США. Следовательно, каждый год вы можете вычитать 100/10 = 10 долларов из 60 долларов, полученных в качестве процентов, поэтому вы облагаетесь налогом на 50 долларов дохода.

Как правило, почти всегда выгоднее вычитать амортизированную премию из годового процентного дохода. Любая избыточная премия, которая не может быть вычтена, может быть затребована как прочий вычет, не подпадающий под 2-процентный нижний предел в Приложении A, Детализированные вычеты, но вычет недоступен, если заявлен стандартный вычет. Однако вычет не может превышать общую сумму процентов по облигациям за вычетом общих вычетов премий, полученных в предыдущие годы. Если налогоплательщик решает амортизировать премию за одну облигацию, то такой же выбор должен применяться ко всем аналогичным облигациям, приобретенным впоследствии. Это избрание может быть отменено только с разрешения IRS. Решение об амортизации премии по облигациям может быть принято в любое время, но амортизированная сумма за предыдущие годы будет добавлена ​​к стоимости облигаций. Амортизированные премии вычитаются из общей суммы процентов по Приложению B, Проценты и обычные дивиденды. Амортизированная премия должна быть помечена как «Корректировка ABP».

Если облигация является необлагаемой налогом облигацией , премия должна амортизироваться, но вычеты не допускаются, поскольку проценты не облагаются налогом. Амортизация по-прежнему необходима для уменьшения налоговой базы держателя облигаций по необлагаемым налогом облигациям, чтобы определить, есть ли прирост капитала при отчуждении. Амортизированная премия также снижает сумму процентов, которые должны быть указаны в отчете, хотя это не экономит на налогах.

Налоговый учет начисленных процентов

Когда купонные облигации приобретаются на вторичном рынке между датами выплаты процентов, цена продажи включает начисленные проценты , то есть проценты, полученные по невыплаченной облигации. Накопленные проценты по купленной облигации рассматриваются как доход от капитала, поэтому покупатель облигации может вычесть начисленные проценты из процентов, указанных в форме 1099-INT. Скорректированная база покупателя по облигации уменьшается на ту же сумму, поэтому при продаже облигации вычитаемый начисленный процент становится частью прироста капитала. Когда облигация с начисленным процентом продается, продавец должен указать ту часть выручки от продажи, которая относится к начисленному проценту, как обычный процентный доход.

Пример налогообложения начисленных процентов как покупателю, так и продавцу

Джо покупает облигацию номинальной стоимостью 1000 долларов, по которой выплачивается 50 долларов раз в полгода (10% годовых), затем продает ее Салли до получения первого процентного платежа.

• Цена покупки Джо = 1000 долларов
  • Цена продажи = 1040 долларов
  • Начисленные проценты при продаже = 30 долларов
  • Джо сообщает о процентах в размере 30 долларов, хотя он получает проценты как часть продажной цены. Таким образом, сумма продажи уменьшается на сумму начисленных процентов.
  • Сумма продажи = Цена продажи — Начисленные проценты = 1010 долларов
  • Прирост капитала = Сумма продажи — Цена покупки = 1010 долларов — 1000 долларов = 10 долларов
• После покупки облигации Джо Салли получает 2 процентных платежа по 50 долларов за налоговый год.
  • Салли получает форму 1099-INT, сообщая о 100 долларах процентов, которые она получила по облигации.
  • Салли перечисляет выплату процентов в размере 100 долларов США в Приложении B Формы 1040.
  • Ниже этой строки Салли пишет: « Начисленные проценты » и вычитает 30 долларов начисленных процентов, чтобы получить 70 долларов в виде общих процентов.
  • Салли заплатила 1040 долларов за облигацию, но ее налоговая база уменьшается на 30 долларов начисленных процентов, поэтому она должна вычесть 1010 долларов из цены продажи или выкупа, чтобы получить определить свой прирост капитала или убыток при продаже облигации.Таким образом, если Салли держит облигацию до погашения, то она сообщит об убытке капитала в размере 10 долларов (1000 долларов — 1010 долларов)

Дефолт эмитента облигации

становится банкротом, проценты могут по-прежнему начисляться, если гарант продолжает выплачивать проценты в срок, и в этом случае он по-прежнему подлежит налогообложению. Однако может быть заявлен убыток, если облигации не погашены в срок или если они проданы ниже налога Если облигации обмениваются при безналоговой реорганизации на акции, другие ценные бумаги или имущество, то часть стоимости обмениваемого имущества рассматривается как выплата начисленных процентов.0005

Когда облигации приобретаются с невыплаченными процентами, то любая последующая выплата этих невыплаченных процентов рассматривается как не облагаемый налогом возврат капитала, уменьшающий базу облигации; любые проценты, полученные после покупки, облагаются налогом как обычный доход.

Прирост или убыток от прироста капитала

Прирост или убыток от прироста капитала по облигации с вмененным процентом определяется путем вычитания цены покупки и вмененного процента из цены продажи. Вмененный процент необходимо вычесть, поскольку он подразумевается в цене облигации и накапливается с течением времени; проценты по купонной облигации не нужно вычитать, поскольку проценты выплачиваются отдельно. Если облигация, такая как отзывная облигация погашается до срока погашения, и если эмитент платит больше, чем общая сумма цены облигации плюс начисленные проценты, то превышение рассматривается как прирост капитала.

Пример: Прирост капитала по облигации с правом отзыва, погашенной эмитентом до срока погашения

Вы покупаете облигацию с правом отзыва, по которой выплачиваются проценты 1 января и 1 июля. Эмитент облигации устанавливает дату отзыва облигации на 1 июля. облигации для погашения 10 июня, но эмитент платит вам цену отзыва и полугодовые проценты, которые должны были быть выплачены 1 июля, поэтому вы получаете цену отзыва облигации плюс выплату процентов. Однако только проценты, начисленные по состоянию на 10 июня, подлежат отражению в отчетности как проценты; оставшаяся часть процентного платежа рассматривается как прирост капитала.

Поскольку рыночный дисконт рассматривается как процент, он накапливается с течением времени, даже если налогоплательщик решит уплатить налог на проценты при погашении или продаже облигации, и в этом случае необходимо вычесть накопленный условно исчисленный рыночный дисконтный процент, а также с любыми начисленными процентами OID, от цены продажи или выкупа для расчета прироста капитала или убытка.

Обратите внимание, что если владелец облигации держит облигацию с дисконтом до погашения, то цена выкупа за вычетом цены покупки рассматривается как проценты, и прироста капитала не происходит, даже если облигация была куплена с дисконтом. Следовательно, прирост капитала или убыток от облигации можно обобщить следующим уравнением:

Прирост или убыток от капитала = Цена продажи или выкупа – Цена покупки – Начисленный процент OID – Начисленный рыночный дисконтный процент который созревает в 10 лет.

Случай 1 : вы держите облигацию до погашения. Таким образом, 200 долларов скидки рассматриваются как проценты, за которые вы должны платить обычный подоходный налог. Не имеет значения, является ли скидка OID или рыночной скидкой или комбинацией 2. Нет никакого прироста капитала.

Случай 2 : вы продаете облигацию после 5 лет владения ею за 950 долларов. Следовательно, поскольку вы удерживали облигацию в течение 50% оставшегося срока, 50% или 100 долларов дисконта рассматриваются как проценты, а оставшиеся 50 долларов — это долгосрочный прирост капитала.

Случай 3 : то же, что и Случай 2, за исключением того, что вы продаете облигацию за 850 долларов. Поскольку ваша скорректированная база для облигации равна цене покупки в размере 800 долларов США + 100 долларов США начисленного рыночного дисконтированного процента, вы несете долгосрочный убыток в размере 50 долларов США.

Сберегательные облигации США

Сберегательные облигации США имеют срок погашения 30 лет, но могут быть погашены раньше. Проценты, полученные по сберегательным облигациям США, облагаются налогом как обычные проценты, но у держателя облигаций есть выбор: платить налог ежегодно или отложить уплату налога до погашения облигации или до наступления срока погашения в зависимости от того, что произойдет раньше. Если облигации используются для оплаты квалифицированных расходов на образование, то накопленные проценты могут быть исключены из дохода при погашении облигаций.

Облигации серии I индексируются с учетом инфляции и покупаются по номинальной стоимости, но надбавки с поправкой на инфляцию, такие как проценты, полученные по облигациям серии EE, рассматриваются как обычные проценты, налог на которые может уплачиваться либо ежегодно, либо при погашении .

Если облигации зарегистрированы на имя ребенка, а доход ребенка от инвестиций составляет менее 2200 долларов США, то проценты не будут облагаться налогом на детей , если сообщаются ежегодно. Годовая отчетность может быть полезной, особенно если у ребенка нет другого дохода, поскольку с заявленных процентов не будет взиматься налог; в противном случае отчетность о процентах должна быть отложена до погашения облигации, поскольку ребенок будет достаточно взрослым, чтобы избежать детского налога, который в противном случае обусловил бы процентную ставку по самой высокой предельной ставке родителя.

Возможность ежегодно сообщать проценты по облигациям или откладывать проценты до погашения может быть изменена в любое время: с ежегодного представления процентов на отсрочку процентов или наоборот. Однако все облигации EE и I, а также любые облигации, приобретенные позже, должны указываться с использованием одного и того же варианта. Если проценты сообщаются ежегодно, то эта сумма должна быть вычтена из Таблицы B, поскольку форма 1099-INT показывает все проценты, которые были выплачены по облигации при наступлении срока погашения или погашения облигаций.

Используйте метод отсрочки, если вы планируете использовать доходы от сберегательной облигации для оплаты квалифицированных расходов на образование, поскольку в этом случае проценты не будут облагаться налогом, если только вы не прогнозируете, что ваш доход будет слишком высок, чтобы воспользоваться исключение.

Для перехода от отсрочки к годовому отчету требуется, чтобы все незаявленные начисленные проценты до отчетного года были указаны за этот год. После этого начисленные проценты за год отчитываются ежегодно.

Чтобы перейти от ежегодной отчетности к отсрочке, необходимо уведомить IRS, приложив заявление к федеральной налоговой декларации со следующей информацией: число 131, напечатанное или напечатанное вверху; имя и номер социального страхования; год изменения, включая даты начала и окончания; определение сберегательных облигаций, к которым будет применяться изменение; согласие налогоплательщика сообщать обо всех незаявленных процентах по облигациям, приобретенным до, в течение или после года изменения при их погашении или при погашении.

Если облигация находится в совместном владении, то требования к отчетности и налоговые обязательства по процентам по облигациям зависят от того, кто платит за облигацию. Если 1 из владельцев платит за всю облигацию, то это лицо облагается налогом на проценты, даже если другой совладелец выкупает облигацию. Аналогичным образом, если каждый владелец платит часть покупной цены, то каждый платит налог на эту часть процентов, независимо от того, кто выкупает облигацию. Если один владелец покупает облигацию, но затем повторно выпускает облигацию на чье-то имя, то первоначальный владелец должен сообщить и уплатить налог на проценты, накопленные до даты повторного выпуска; после этого проценты начисляются новому владельцу. Тем не менее, если новый владелец просто добавляется в качестве совладельца, налоговые требования отсутствуют.

Если облигации передаются супругу или на благотворительность, то владелец облигации должен уплатить налог со всех начисленных процентов до момента передачи. Аналогичным образом, если передача была произведена в траст, за исключением случаев, когда траст в качестве траста доверителя принадлежит держателю облигаций, и в этом случае проценты могут по-прежнему откладываться.

Если держатель облигации, который отложил проценты, умирает, то накопленные проценты могут быть включены в окончательный доход умершего; в противном случае новый владелец должен либо сообщать о процентах ежегодно, либо откладывать их до погашения или погашения в зависимости от того, что наступит раньше. Любой налог на наследство, уплаченный с процентов, может быть заявлен как различный постатейный вычет, когда налоги уплачиваются с накопленных процентов.

Казначейские облигации США

Казначейские облигации США облагаются налогом так же, как и другие облигации и векселя. Однако казначейские ценные бумаги с защитой от инфляции (TIPS) не только выплачивают проценты, но и основная сумма корректируется с учетом инфляции, которая должна указываться как OID, что снижает налоговую базу на ту же сумму.

Казначейские векселя (ГКО) являются краткосрочными казначейскими векселями со сроком погашения ≤ 52 недель. Прибыль к погашению облагается налогом как проценты, которые признаются в год погашения, даже если они были приобретены в предыдущем году. Если казначейский вексель удерживался менее полного срока, то необходимо рассчитать OID для определения прироста или убытка капитала:

Общая прибыль = цена продажи-цена покупки

Дисконтирование приобретения = Стоимость выкупа-стоимость приобретения

T-Bill OID Formula

T-Bill Discount

=

СКИСКАЯ Вексель удерживался дней с даты приобретения до погашения

Прибыль или убыток по казначейским векселям = общая прибыль − скидка по казначейским векселям

Пример: расчет прироста капитала и OID для казначейских векселей

• Купить 10 000 долл. США 26 недель казначейства: 9920 долл. США
• Скидка = стоимость казначейства-цена покупки = 10 000 долл. США-9920 долл. США = 80 долл. США
• Термин: 182 дня
• Цена продажи: 9970 долл. США
• Дни. = Цена продажи — Цена покупки = 9970 долларов США — 9920 долларов США = 50 долларов США
• OID = Количество дней удержания ÷ Длина срока в днях × Скидка = 90/182 × 80 долларов США = 40 долларов США
• Прирост капитала = Общая прибыль — OID = 50 долларов США — 40 долларов США = 10 долларов США

Метод постоянной доходности также можно использовать для расчета OID и прироста капитала.

Азбука бескупонных облигаций

Инвестиции Время чтения: 3 мин.

На первый взгляд, идея беспроцентной облигации кажется оксюмороном. В конце концов, разве облигация не является долговым инструментом, по которому периодически выплачиваются проценты и погашается основная сумма долга по истечении срока? ¹

Облигации с нулевым купоном действительно являются долговыми инструментами, но выпускаются с дисконтом к их номинальной стоимости, не предусматривают выплаты процентов и выплачивают номинальную стоимость в момент погашения.

Как это работает?

Предположим, что сегодня выпущена гипотетическая облигация с нулевым купоном по дисконтной цене 743 доллара США номинальной стоимостью 1000 долларов США с выплатой через 15 лет. Если вы покупаете эту облигацию, держите ее в течение всего срока и получаете платеж по номинальной стоимости, разница в 257 долларов представляет собой заработанные вами проценты. В этом гипотетическом примере процентная ставка по облигации составит примерно 2 процента.

Облигации с нулевым купоном преимущественно выпускаются федеральным правительством и, как правило, со сроком погашения от 10 до 15 лет.

Облигации с нулевым купоном торгуются на признанных финансовых рынках и биржах, которые могут предложить инвесторам ликвидность в случае, если они решат не удерживать их до погашения.

Колебания цен

Одним из самых больших рисков, связанных с облигациями с нулевым купоном, является их чувствительность к колебаниям процентных ставок. В условиях роста процентных ставок их стоимость, вероятно, упадет больше, чем другие облигации.

Облигации с нулевым купоном подлежат необычному налогообложению, при котором получение процентов вменяется каждый год, требуя от держателей уплаты подоходного налога с так называемого «фиктивного дохода».

Целевые даты

Для частных лиц облигации с нулевым купоном могут служить нескольким инвестиционным целям. Нули можно купить для финансирования определенных будущих финансовых обязательств, например, сбережений в колледже. Поместив их в ноль Казначейства США, материнская компания может быть уверена, что средства, как ожидается, будут полностью неповрежденными для выполнения этого обязательства. ²

Как и в случае любых инвестиций, уместность облигации с нулевым купоном зависит от ваших индивидуальных потребностей и обстоятельств. Понимание некоторых основных концепций может помочь вам лучше оценить, могут ли они найти место в вашем портфолио.

1. Рыночная стоимость облигации будет колебаться в зависимости от изменения процентных ставок. По мере роста ставок стоимость существующих облигаций обычно падает. Если инвестор продает облигацию до погашения, она может стоить больше или меньше первоначальной цены покупки. Удерживая облигацию до погашения, инвестор получит причитающиеся процентные платежи плюс ваш первоначальный основной долг, за исключением случаев неисполнения обязательств эмитентом. Инвестиции, направленные на достижение более высокой доходности, также сопряжены с более высокой степенью риска.

2. Бескупонные облигации Казначейства США гарантируются федеральным правительством в отношении выплаты основной суммы долга и процентов. Однако, если вы продаете казначейские облигации с нулевым купоном до наступления срока погашения, их стоимость может быть больше или меньше первоначальной цены.

Содержание разработано из источников, которые, как считается, предоставляют точную информацию. Информация в этом материале не предназначена в качестве налоговой или юридической консультации. Его нельзя использовать для того, чтобы избежать каких-либо федеральных налоговых санкций.

Пожалуйста, проконсультируйтесь со специалистами по юридическим или налоговым вопросам для получения конкретной информации о вашей индивидуальной ситуации. Этот материал был разработан и выпущен FMG Suite для предоставления информации по теме, которая может представлять интерес. FMG Suite не связана с указанной брокерско-дилерской, государственной или зарегистрированной в SEC инвестиционной консалтинговой фирмой. Высказанные мнения и предоставленные материалы предназначены для общего ознакомления и не должны рассматриваться как приглашение к покупке или продаже каких-либо ценных бумаг. Авторское право FMG Suite.

Делиться |

Есть вопрос по этой теме?

Связанный контент

Цикл инвестирования

Понимание цикла инвестирования может помочь вам избежать простых ловушек.

Взаимные фонды против ETF

Биржевые фонды имеют некоторые общие черты с взаимными фондами, но есть и различия.

No related posts.