Разное

Ндс в мире таблица: Таблица ставок ндс по странам

22.11.2018

Содержание

НДС (налог на добавленную стоимость) в разных странах в 2020 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) в разных странах по состоянию на 2020 год

НДС в России – налог на добавленную стоимость, в других странах названия другие, но суть этого налога везде одинакова. В дальнейшем будем называть просто НДС для всех стран, чтобы не запутаться. В некоторых странах НДС отсутствует, но есть такие налоги, как налог с продаж, корпоративный налог и др. Мы будем рассматривать только те страны, в которых существует НДС.

НДС относится к косвенным налогам (есть еще и прямые). Это значит, что сумма косвенного налога включается в сумму продажи и оплачивается покупателем. На каждом этапе процесса производства и/или реализации товара (работ, услуг) и до конечного потребителя происходит увеличение стоимости (добавленная стоимость), с этой добавленной стоимости на каждом этапе продавец должен перечислить налог в бюджет.

Т.е. при продаже товара НДС в составе сумме реализации поступает Продавцу. Продавец от поступившей суммы НДС отнимает НДС (НДС к вычету), оплаченный поставщику, и разницу уплачивает в бюджет страны. Хотя технология расчета в каждой стране своя, но суть от этого не меняется.

Существует «внутренний НДС» (реализация товаров (работ, услуг) внутри стран), а есть НДС на ввозимые товары (импорт) и НДС на вывозимые товары (экспорт). В мире существует принцип взимания косвенного налога по «стране назначения». Для каждого государства очень важен экспорт товаров и для того, чтобы цены на мировом рынке были конкурентоспособны, при реализации товаров на экспорт цены освобождаются от всех национальных налогов, в частности НДС рассчитывается по налоговой ставке –ноль процентов (0%). При ввозе импортных товаров в страну импортер должен оплатить НДС в бюджет с суммы ввозимых товаров (таможенная стоимость).

Налоговых ставок НДС даже в одной стране может быть несколько. Но есть стандартная, она применяется к большинству товаров, а остальные сниженные ставки.

На 01.01. 2020г применяются следующие налоговые ставки НДС:


Итак, самая большая ставка НДС в Венгрии – 27%, самая маленькая налоговая ставка НДС в Джерси (островное государство) -3%, а также в ОАЭ– 5%.   

Если кому-то интересно узнать значимость НДС для бюджета России в количественном выражении может почитать следующую информацию:

По данным Минфина РФ https://www.minfin.ru в Федеральном бюджете страны в состав доходов входят нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. Ненефтегазовые доходы состоят из налогов, пошлин и прочее. В 2019 году структура доходов Федерального бюджета была следующая (таблица 2):

— Нефтегазовые доходы составляли 39,3%

— Ненефтегазовые доходы -60,7%


В составе ненефтегазовых доходов в 2019году налоги и пошлины составили около 81,8% (таблица 3). Из них -70,8% составил НДС (таблица 4). Или иначе процент НДС в общей сумме доходов федерального бюджета составляет 35% (таблица 2). Это третья часть всех доходов государства.


В 2020 году ненефтегазовые доходы в федеральном бюджете России составили около 63% (таблица 2), в них налоги и сборы составили около 81% (таблица 3), из них налог на добавленную стоимость – 71,7% (таблица 4). НДС в общей сумме доходной части Федерального бюджета запланирован на уровне 36,8% (таблица 2).


Таким образом, НДС играет большую роль в структуре доходов бюджета страны и не только в количественном выражении, но и во временном – поступления НДС происходят не одноразово, а в течение длительного времени на каждом этапе реализации товара (работ, услуг), а также в более эффективной технологии собираемости налога, т.к. плательщиками налога являются множество субъектов, т.е. уменьшаются риски ухода от уплаты налога.

 

Материалы по теме:

Возврат к списку

Ставки НДС 2020 в Европе

Страны ЕС с самыми высокими стандартными ставками НДС — это Венгрия — 27 процентов, Хорватия, Дания и Швеция — все по 25 процентов.  
Люксембург взимает самую низкую стандартную ставку НДС в 17 процентов, затем следуют Мальта — 18 процентов, Кипр, Германия и Румыния — все по 19 процентов. Средняя стандартная ставка НДС в ЕС составляет 21 процент, что на шесть процентных пунктов выше минимальной стандартной ставки НДС, требуемой законодательством ЕС .

СтранаСупер-сниженная ставка (%)Сниженная ставка (%)Стоимость парковки (%)Стандартный курс (%)
Австрия (AT)—10/131320
Бельгия (BE)—6/121221
Болгария (BG)—9—20
Хорватия (HR)—5/13—25
Кипр (CY)—5/9—19
Чешская Республика (Чехия)—10/15—21
Дания (ДК)———25
Эстония (EE)—9—20
Финляндия (FI)—10/14—24
Франция (FR)2,15. 5 / 10—20
Германия (DE)—7—19
Греция (GR)—6/13—24
Венгрия (HU)—5/18—27
Ирландия (IE)4,89 / 13,513,523
Италия (IT)45/10—22
Латвия (LV)— 5/12—21
Литва (LT)—5/9—21
Люксембург (LU)381417
Мальта (Монтана)—5/7—18
Нидерланды (Нидерланды)—9—21
Польша (PL)—5/8—23
Португалия (PT)—6/131323
Румыния (RO)—5/9—19
Словакия (СК)—10—20
Словения (СИ)—9,5—22
Испания (ES)410—21
Швеция (SE)—6/12—25
Великобритания (Великобритания)—5—20

0 0 оценка

Рейтинг статьи

0. 00 сред. оценка (0% всего) — 0 голосов

НДС в странах мира, НДС в Европе, Германии || Маршрут проложить

НДС – налог на добавленную стоимость – косвенный налог (по существу плательщиком его является конечный потребитель), изымающий в бюджет государства часть стоимости товара или услуги на всех стадиях процесса производства.

Объектами налогообложения НДС являются:  реализация услуг, товаров, имущественных прав, ввоз (импорт) товаров на территорию страны.
Существует ряд товаров и услуг, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость или процентная ставка на них снижена.

Плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели.

Облагается налогом не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость, т.е. разница между себестоимостью товара (стоимостью сырья или иных ресурсов затраченных на него) и его ценой при продаже.

На территории Российской Федерации НДС действует с 1992 года.

В таблице представлен список стран и соответствующие ставки НДС (фактические значения НДС, прогнозы и статистические данные).

НДС в странах мира

СтранаПоследнийПредыдущийНаибольшийнизший
Бутан50,00505050%
Венгрия27,00272720%
Хорватия25,00252522%
Дания25,00252525%
Норвегия25,00252525%
Швеция25,00252525%
Финляндия24,00242422%
Греция24,00242418%
Исландия24,002425,524%
Ирландия23,00232320%
Польша23,00232322%
Португалия23,00232317%
Италия22,00222220%
Словения22,00222219%
Уругвай22,00222322%
Европейский Союз21,5021,521,613,63%
Аргентина21,00212121%
Бельгия21,00212121%
Чешская Республика21,00212219%
Латвия21,00212218%
Литва21,00212118%
Черногория21,00192117%
Нидерланды21,00212117,5%
Испания21,00212116%
Еврозона20,8020,820,813,5%
Албания20,00202020%
Армения20,00202020%
Австрия20,00202020%
Беларусь20,00202018%
Болгария20,00202020%
Куба20,00202020%
Эстония20,00202018%
Франция20,00202019,6%
Остров Мэн20,00202020%
Мадагаскар20,00202120%
Молдова20,00202020%
Монако20,00202019,6%
Марокко20,00202020%
Сербия20,00202018%
Словакия20,00202319%
Украина20,00202020%
Великобритания20,0020208%
Узбекистан20,00202020%
Камерун19,2519,2519,2519,25%
Алжир19,00191917%
Центрально-Африканская Республика19,00191919%
Чили19,00191919%
Колумбия19,00191916%
Кипр19,00191910%
Германия19,00191916%
Нигер19,00191918%
Румыния19,00192419%
Азербайджан18,00181818%
Бенин18,00181818%
Буркина-Фасо18,00181818%
Бурунди18,00181818%
Чад18,00181818%
Доминиканская Республика18,00181816%
Габон18,00181818%
Грузия18,00181818%
Гвинея18,00182018%
Индия18,00181812,36%
Кот-д’Ивуар18,00181818%
Косово18,00181815%
Македония18,00181818%
Мали18,00181818%
Мальта18,00181815%
Перу18,00181918%
Республика Конго18,00181818%
Россия18,00181818%
Руанда18,00181818%
Сенегал18,00181818%
Таджикистан18,00181818%
Танзания18,00182018%
Идти18,00181818%
Тунис18,00181818%
Турция18,00181818%
Уганда18,00181818%
Барбадос17,5017,517,515%
Босния и Герцеговина17,00171717%
Бразилия17,00171717%
Китай17,00171717%
Израиль17,00171815,5%
Люксембург17,00171715%
Мозамбик17,00171717%
Пакистан17,00171715%
Судан17,00171710%
Ямайка16,5016,517,516,5%
Малави16,5016,516,516,5%
Конго16,00161613%
Иордания16,00161616%
Кения16,00161616%
Мавритания16,00161816%
Мексика16,00161615%
Замбия16,001617,516%
Антигуа и Барбуда15,00151515%
Бангладеш15,00151515%
Кабо-Верде15,00151515%
Доминика15,00151515%
Экваториальная Гвинея15,00151515%
Эфиопия15,00151515%
Гамбия15,00151515%
Гана15,00151515%
Гренада15,00151510%
Гондурас15,00151512%
Маврикий15,00151515%
Намибия15,00151515%
Новая Зеландия15,00151512,5%
Никарагуа15,00151515%
Северная Корея15,00151515%
Сейшельские острова15,00151515%
Сьерра-Леоне15,00151515%
Южная Африка15,00141514%
Шри-Ланка15,00151511%
Тонга15,0015155%
Туркменистан15,00152015%
Вануату15,0012,51512,5%
Зимбабве15,00151515%
Египет14,00141410%
Гайана14,00141614%
Свазиленд14,00141414%
Боливия13,00131313%
Коста-Рика13,00131313%
Сальвадор13,00131313%
Непал13,00131313%
Белиз12,5012,512,512,5%
Сент-Люсия12,5012,51512,5%
Тринидад и Тобаго12,5012,51512,5%
Ботсвана12,00121210%
Эквадор12,00121412%
Гватемала12,00121212%
Казахстан12,00121512%
Киргизия12,00121212%
Филиппины12,00121210%
Венесуэла12,0012149%
Ливан11,00101110%
Афганистан10,00101010%
Ангола10,00101010%
Австралия10,00101010%
Камбоджа10,00101010%
Коморские острова10,00101010%
Джибути10,0010337%
Гаити10,00101010%
Индонезия10,00101010%
Лаос10,00101010%
Монголия10,00101010%
Папуа — Новая Гвинея10,00101010%
Парагвай10,00101010%
Соломоновы острова10,00101510%
Сомали10,00101010%
Южная Корея10,00101010%
Суринам10,00101010%
Вьетнам10,00101010%
Фиджи9,009159%
Иран9,00993%
Япония8,00885%
Лихтенштейн7,70887,6%
Швейцария7,70887,6%
Багамские о-ва7,507,57,57,5%
Панама7,00775%
Сингапур7,00775%
Таиланд7,00777%
Канада5,00575%
Эритрея5,00554%
Микронезия5,00555%
Мьянма5,005305%
Нигерия5,00555%
Саудовская Аравия5,00555%
Тайвань5,00555%
Объединенные Арабские Эмираты5,00555%
Йемен5,00552%
андорра4,504,54,54,5%
Гуам4,00444%
Аруба1,501,531,5%
Малайзия0,006100%
Оман0,00000%
Соединенные Штаты0,00000%

Закономерности изменения НДС в разных странах, показатели и принцип начисления

Рейтинги в финансовом мире постоянно изменяются, а правительство поднимает проценты по различным налогам, лишь изредка их снижая. Гражданину, у которого нет связи ни с одной крупной мировой компанией, зачастую подобные изменения не важны, однако когда речь заходит об изменениях в НДС — закономерно рождается вопрос: какой НДС в разных странах, и какие есть преимущества.

Сравнительная таблица НДС в странах мира

Учитывая то, что в статье НДС рассматривается как мировое явление, изначально стоит указать размер ставок для ряда стран (таблица 1).

Страна

НДС

Швейцария

7%

Германия

18%

Норвегия

24%

Дания

23%

Ирландия

22%

Бельгия

20%

Кипр

18%

Япония

7%

Сингапур

4%

Вывод, который следует из представленных в таблице ставок, демонстрирует, что в основном значения на двух полюсах имеют максимальный порог в 3-4% и 25-27% соответственно.

Страны с самой высокой ставкой

Теперь что касается тех стран, ставка НДС в которых является самой высокой. В их число входит:

  • Венгрия — 27%
  • Швеция — 25%
  • Исландия — 24%
  • Финляндия — 24%
  • Польша — 23%
  • Словения — 22%
  • Латвия — 21%
  • Россия — 20%
  • Германия — 18%
  • Мальта — 18%

Список не статичный и постоянно обновляется, так как политический курс правительства имеет свойство изменяться.

Страны с самой низкой ставкой

Не стоит обходить стороной и те страны, чьи НДС ниже, чем привычные нормы. В их число входит:

  • Острова Джерси — 3%
  • Малайзия — 5%
  • Доминикана — 6%
  • Таиланд — 7%
  • Швейцария — 8%

Данный список также динамичен и может изменяться в зависимости от политического курса правительства.

Интересное видео о НДС:

Как зависит НДС и уровень жизни

В первую очередь необходимо отметить, что прямой зависимости между объемом налогов и уровнем жизни в какой бы то ни было стране — нет.

Безусловно, приемлемый для налогоплательщика процент не предоставляет бюджету соответствующих отчислений. Это, в свою очередь, не позволяет государству в полной мере реализовать развитие экономики и значительно сковывает управление государственным сектором.

Однако размер налогов, как и НДС в том числе, не так ярко влияет на уровень жизни. Индекс качества стран складывается из следующих показателей:

  • общей образованности населения
  • продолжительности жизни
  • количества официальных разводов
  • ВВП на человека
  • степень безопасности внутри государства и его стабильности
  • степень безработицы
  • климатические условия, прямо влияющие на сельское и другие хозяйства
  • индекс гражданских свобод

Соблюдение и совершенствование этих аспектов требует средств, а значит и более повышенных налогов, НДС в числе которых является лишь небольшой частью и не способно оказывать решающее влияние на уровень жизни.

Несмотря на это, стоит рассмотреть один нюанс: если в стране отсутствует грамотное администрирование экономической отрасли с использованием высокого или низкого НДС — уровень жизни может незначительно коррелировать с показателями налога. Опять же, это лишь следствие плохого управления, а не прямое проявление высокого налога на уровень жизни.

Обоснованность использования НДС

Во-первых, использование налога на добавленную стоимость аргументируется экономистами как необходимые меры ввиду наличия большого уровня теневого бизнеса. Если налоги не идут в бюджет от законной деятельности, то поступают в него путем приобретения населением товаров и услуг.

Однако теневой бизнес — не панацея, объяснить использование НДС только им невозможно. В Скандинавии, например, высокий НДС существует ввиду того, что она обладает большой территорией: это проявляется в площади и в плотности населения. Соответственно устанавливать небольшую ставку по налогу — нерационально. Доход граждан вполне позволяет оплачивать этот процент, пополняя государственный бюджет при приобретении товаров или услуг.

Подобный принцип в равной степени можно отнести и к остальным странам Евросоюза, где ставка по НДС в среднем составляет от 17% до 23%. Все, что ниже — характерно для малоразвитых стран или стран-офшоров. Касательно первых нужно прояснить, что в странах по типу Южной Америки цепь между производителем и покупателем очень короткая. И повышение ставки вызовет недовольство как со стороны производителя, так и со стороны покупателя.

Во-вторых, в ряде стран существуют льготные товары, на которые снижены налоги. Например:

  • Япония — детские продукты
  • Швеция — общественный транспорт
  • Франция — медикаменты и продукты и т.д.

Подобные льготы в некой степени оправдывают высокий НДС и воспитывают в гражданах лояльность. Как следствие, установленная ставка в 20% не так сильно ощущается в повседневной жизни.

В-третьих, в некоторых ситуациях — как экономический кризис — повышение НДС необходимость. Это отлично пополняет государственный бюджет при всем том, что льготные и бюджетные категории граждан сохраняют свои ставки на определенный ряд продуктов.

Однако и здесь есть свои недостатки. Безусловно, льготную категорию повышение касается не сильно, ведь основной удар приходится по среднему классу. Ежедневные финансовые транзакции у них в разы больше, как и траты. Соответственно, средний класс может ответить на действия государства экономией и сократить покупки. Следствием этого станет приостановление производства и снижение поступлений в бюджет, что запустит новый цикл кризиса. Избегать подобные ситуации можно, если государство наряду с повышением ставок будет проводить грамотную экономическую политику.

Как итог, использование НДС — необходимость со своими преимуществами и недостатками. Ситуация с США, которая использует налог с продаж, полностью игнорируя НДС, — единичный случай. Добиться подобной независимости странам третьего мира невозможно, а тем, кто использует НДС, — нерационально.

К преимуществам НДС стоит также отметить еще два, не столь заметных, но значительных аспекта:

  1. Документооборот. Использование налога на добавленную стоимость позволяет оптимизировать бухгалтерский отдел каждой компании, что его использует. Особенно эффективно это проявляет себя при окончании отчетного периода, когда работа с документами имеет особый приоритет.
  2. Экономическая перспектива. Если грамотно производить администрирование налога, это поможет оперативно совершать изменение ставки, тем самым создав крепкую экономическую опору. Например: при недостатке средств в бюджете ставка повышается, при нормальном состоянии — снижается или возвращается в стандартные значения.

Однако преимуществами данные аспекты являются только тогда, когда у граждан есть необходимая юридическая грамотность и они понимают, для чего это делается. Государство не управляет страной в одностороннем порядке, а действует вместе со своими гражданами. В противном же случае такая система неэффективна.

Как начисляют НДС в странах мира

В Евросоюзе каждая страна, что входит в его состав, самостоятельно определяет для себя размер НДС. Определенного значения для всего Евросоюза не существует, однако это не означает, что нет никаких правил: во-первых, минимальная ставка должна начинаться от 15%; во-вторых, существует перечень льготных продуктов, на которые полагается ставка либо ниже, либо вовсе нулевая.

Подобный расклад позволяет иммигрантам и бизнесменам гораздо гибче планировать свою деятельность. Первые могут заранее выбрать страну с удовлетворяющим их налогом, вторые — создать компанию не в стране проживания, а в выгодной для того юрисдикции.

В США налог на добавленную стоимость отсутствует, так как он заменен налогом с продаж. Фактически, он представляет собой тот же НДС, но с некоторыми структурными особенностями, которые для некоторых более удобны. Это более консервативная и проверенная временем система.

Видео о расчетах и базовых знаниях о НДС:

 

Если говорить о странах Африки, а также Востоке, то у них присутствует стандартный НДС. Однако культурная обособленность этих стран позволила сделать его гибче, включив в него выгодные льготы и грамотное администрирование.

Подводя итоги, нужно сказать, что изменение НДС не оказывает на гражданина сильного влияния, если не выходит за разумные рамки. Не оказывает НДС влияние и на благосостояние страны — прямая зависимость здесь отсутствует. Достаточно обратить внимание на ряд состоятельных стран (Швейцария, Германия, Норвегия и т.д.) и их уровень НДС. Никакой корреляционной зависимости за новейшую историю не было замечено.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Налог на добавленную стоимость — Value-added tax

Форма потребительского налога

Карта стран и территорий по их статусу НДС

  Без НДС

  НДС

Налог на добавленную стоимость ( НДС ), известный в некоторых странах в качестве налога на товары и услуги ( GST ), является одним из видов налога , который оценивается по нарастающей. Он взимается с цены продукта или услуги на каждом этапе производства, распределения или продажи конечному потребителю.

Если конечный потребитель — это компания, которая собирает и платит государству НДС на свои продукты или услуги, он может вернуть уплаченный налог. Он похож на налог с продаж , и его часто сравнивают с ним .

НДС по существу компенсирует общие услуги и инфраструктуру, предоставленные в определенной местности государством и финансируемые его налогоплательщиками, которые использовались при предоставлении этого продукта или услуги. Не во всех населенных пунктах требуется взимать НДС, и экспорт часто освобождается. НДС обычно применяется в качестве налога на основе места назначения, где ставка налога зависит от местонахождения потребителя и применяется к продажной цене. Термины НДС, налог на товары и услуги и более общий налог на потребление иногда используются как синонимы. НДС приносит около пятой части общих налоговых поступлений как во всем мире, так и среди членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). По состоянию на 2018 год 166 из 193 стран, являющихся полноправными членами ООН, применяют НДС, включая всех членов ОЭСР, за исключением США, где многие штаты вместо этого используют систему налога с продаж.

Существует два основных метода расчета НДС: метод кредитового счета или на основе счета-фактуры и метод вычитания или метод на основе счетов. При использовании метода выставления счетов-фактур сделки по продаже облагаются налогом, при этом покупатель информируется о НДС по сделке, и предприятия могут получить кредит на НДС, уплаченный за исходные материалы и услуги. Метод выставления счетов-фактур — наиболее широко используемый метод, используемый всеми национальными НДС, кроме Японии. Используя метод вычитания, в конце отчетного периода предприятие вычисляет стоимость всех облагаемых налогом продаж, затем вычитает сумму всех налогооблагаемых покупок, и к разнице применяется ставка НДС. Метод вычитания НДС в настоящее время используется только в Японии, хотя метод вычитания НДС, часто использующий название «фиксированный налог», был частью многих недавних предложений по налоговой реформе со стороны американских политиков. В обоих методах есть исключения в методе расчета для определенных товаров и транзакций, созданные либо по прагматическим причинам сбора, либо для противодействия налоговому мошенничеству и уклонению от уплаты налогов.

История

Германия и Франция были первыми странами, которые ввели НДС, сделав это в форме общего налога на потребление во время Первой мировой войны. Современный вариант НДС впервые был введен Францией в 1954 году в колонии Кот-д’Ивуар. Признав эксперимент успешным, французы представили его в 1958 году. Морис Лоре , совместный директор налогового управления Франции, Управление Générale des Impôts ввело НДС 10 апреля 1954 года, хотя немецкий промышленник Вильгельм фон Сименс предложил концепцию в 1918 году. направленный на крупный бизнес, со временем он был расширен и включил все отрасли бизнеса. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится почти 50% государственных доходов.

Исследование 2017 года показало, что введение НДС прочно связано со странами, в которых есть корпоративные институты .

Обзор

Квитанция об НДС Бельгии

Размер НДС определяется государством в процентах от стоимости предоставляемых товаров или услуг. Как следует из названия, налог на добавленную стоимость предназначен для налогообложения только добавленной стоимости бизнеса в дополнение к услугам и товарам, которые он может приобрести на рынке.

Чтобы понять, что это означает, рассмотрим производственный процесс (например, кофе на вынос, начиная с кофейных зерен), в котором продукты становятся все более ценными на каждой стадии процесса. Каждая зарегистрированная в качестве плательщика НДС компания в цепочке будет взимать НДС в виде процента от продажной цены и будет возвращать НДС, уплаченный при покупке соответствующих продуктов и услуг; в результате с добавленной стоимости уплачивается чистый НДС. Когда конечный потребитель совершает покупку, облагаемую НДС, который в данном случае не подлежит возмещению, он уплачивает НДС за весь производственный процесс (например, покупка кофейных зерен, их транспортировка, переработка, выращивание и т. Д.), так как НДС всегда включен в цены.

НДС, взимаемый государством с каждой компании, представляет собой разницу между НДС с продаж и НДС с покупки товаров и услуг, от которых зависит продукт, то есть чистой добавленной стоимостью компании.

Реализация

Стандартный способ введения налога на добавленную стоимость предполагает, что предприятие должно некоторую долю от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за этот товар.

По способу сбора , НДС может быть счета на основе или счет — фактура на основе . В соответствии с методом взимания счетов-фактур каждый продавец взимает ставку НДС со своей продукции и передает покупателю специальный счет-фактуру, в котором указывается сумма начисленного налога. Покупатели, которые облагаются НДС с собственных продаж (исходящий налог), рассматривают налог по счетам-фактурам как предварительный налог и могут вычесть эту сумму из своих собственных обязательств по НДС. Разница между выходным налогом и входящим налогом выплачивается правительству (или требуется возмещение в случае отрицательной ответственности). При использовании метода счетов такие конкретные счета-фактуры не используются. Вместо этого налог рассчитывается с добавленной стоимости, измеряемой как разница между доходами и допустимыми покупками.

Большинство стран сегодня используют метод счета-фактуры, за исключением Японии, где используется метод счетов.

По срокам взимания НДС (как и учет в целом) может быть как начислением, так и кассовым . Кассовый учет — это очень простая форма бухгалтерского учета. Когда получен платеж за продажу товаров или услуг, вносится депозит, и выручка регистрируется на дату получения денежных средств независимо от того, когда была произведена продажа. Чеки выписываются, когда доступны средства для оплаты счетов, а расходы регистрируются на дату проверки — независимо от того, когда были понесены расходы. Основное внимание уделяется сумме наличных денег в банке, а второстепенное внимание уделяется обеспечению оплаты всех счетов. Прилагаются незначительные усилия для сопоставления доходов с периодом времени, в котором они получены, или для сопоставления расходов с периодом времени, в котором они понесены. Учет по методу начисления сопоставляет выручку с периодом времени, в котором они были получены, и сопоставляет расходы с периодом, в котором они были понесены. Хотя это сложнее, чем учет по кассовому методу, он предоставляет гораздо больше информации о вашем бизнесе. Метод начисления позволяет отслеживать дебиторскую задолженность (суммы, причитающиеся от клиентов при продаже в кредит) и кредиторскую задолженность (суммы, причитающиеся поставщикам при покупках в кредит). Метод начисления позволяет сопоставить доходы с расходами, понесенными при их получении, что дает вам более содержательные финансовые отчеты.

Поощрения

Основная причина того, что НДС был успешно введен в 116 странах по состоянию на 2020 год, заключается в том, что он дает предприятиям стимул как для регистрации, так и для хранения счетов-фактур, и делает это в форме товаров с нулевой ставкой налога и освобождения от НДС на товары, которые не перепродаются. Бизнес, в основном через регистрацию, освобождается от НДС на товары, приобретенные для собственного использования.

Регистрация

В целом страны, в которых действует система НДС, требуют, чтобы большинство предприятий были зарегистрированы для целей НДС. Зарегистрированные в качестве плательщика НДС предприятия могут быть физическими или юридическими лицами, но в странах могут быть разные пороговые значения или правила, определяющие, при каких уровнях оборота регистрация становится обязательной. Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, обязаны добавлять НДС к товарам и услугам, которые они поставляют другим (за некоторыми исключениями, которые зависят от страны), и учитывать НДС в налоговом органе после вычета НДС, уплаченного за товары и услуги. они приобретены у других предприятий, имеющих регистрацию НДС.

Сравнение с подоходным налогом

Как и подоходный налог, НДС основан на увеличении стоимости продукта или услуги на каждом этапе производства или распространения. Однако есть несколько важных отличий:

  • НДС обычно взимается конечным продавцом. Поэтому, хотя НДС фактически взимается на всех этапах производства и распределения, его часто сравнивают с налогом с продаж.
  • НДС обычно является фиксированным налогом.
  • Для целей НДС предполагается, что импортер внес 100% стоимости продукта, импортированного из-за пределов зоны НДС. Импортер уплачивает НДС на всю стоимость продукта, и он не может быть возмещен, даже если иностранный производитель уплатил другие формы подоходного налога. Это контрастирует с системой подоходного налога США, которая позволяет предприятиям оплачивать расходы, уплачиваемые иностранным производителям. По этой причине производители США часто считают НДС торговым барьером, о чем подробнее говорится ниже.

Сравнение с налогом с продаж

Налог на добавленную стоимость позволяет избежать каскадного эффекта налога с продаж за счет налогообложения только добавленной стоимости на каждом этапе производства. По этой причине во всем мире НДС все больше преобладает над традиционными налогами с продаж. В принципе, НДС применяется ко всем товарам и услугам. НДС исчисляется и взимается со стоимости товаров или услуг, которые были предоставлены каждый раз, когда происходит транзакция (продажа / покупка). Продавец взимает НДС с покупателя, а продавец уплачивает этот НДС государству. Однако, если покупатели не являются конечными пользователями, а приобретенные товары или услуги являются расходами для их бизнеса, налог, который они уплатили за такие покупки, может быть вычтен из налога, который они взимают со своих клиентов. Правительство получает только разницу; Другими словами, каждый участник цепочки продаж уплачивает налог с валовой прибыли каждой транзакции.

Налог с продаж стимулирует вертикальную интеграцию и, следовательно, препятствует специализации и торговле из-за того, что он облагает налогом полную стоимость продукта на каждой стадии производства, а не только стоимость, добавленную к продукту.

Во многих развивающихся странах, таких как Индия, налог с продаж / НДС являются ключевыми источниками доходов, поскольку высокий уровень безработицы и низкий доход на душу населения делают другие источники дохода неадекватными. Однако многие субнациональные правительства категорически против этого, поскольку это ведет к общему сокращению собираемых ими доходов, а также к некоторой автономии.

Теоретически налог с продаж обычно взимается с конечных пользователей (потребителей). Механизм НДС означает, что налог на конечного пользователя такой же, как и налог с продаж. Главный недостаток НДС — необходимость в дополнительном учете для тех, кто находится в середине цепочки поставок; это уравновешивается тем, что не требуется набор правил для определения того, кто является, а кто не считается конечным пользователем. Когда в системе НДС мало освобождений, если они вообще есть, например, с GST в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще.

Общая экономическая идея состоит в том, что если налоги с продаж достаточно высоки, люди начинают заниматься широко распространенной деятельностью по уклонению от уплаты налогов (например, покупать через Интернет, выдавать себя за бизнес, покупать оптом, покупать продукты через работодателя и т. Д.). С другой стороны, общая ставка НДС может подняться выше 10% без повсеместного уклонения из-за нового механизма взимания. Однако из-за своего особого механизма взимания НДС довольно легко становится целью конкретных мошенничеств, таких как карусельное мошенничество , которое может быть очень дорогостоящим с точки зрения потери налоговых доходов для штатов.

Примеры

Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, которым в данном случае является виджет . Далее используется термин «валовая прибыль», а не «прибыль». Прибыль — это остаток от того, что остается после оплаты других расходов, таких как аренда и расходы на персонал.

Без налогов

  • Например, производитель виджетов тратит 1 доллар на сырье и использует их для изготовления виджета.
  • Виджет продается оптом розничному продавцу за 1,20 доллара, а валовая прибыль составляет 0,20 доллара.
  • Затем розничный продавец виджетов продает виджет потребителю виджета за 1,50 доллара, в результате чего валовая прибыль составляет 0,30 доллара.

С налогом с продаж

С налогом с продаж 10%:

  • Производитель тратит 1 доллар на сырье, подтверждая, что он не является конечным потребителем.
  • Производитель взимает с розничного продавца 1,20 доллара, проверяя, не является ли он потребителем, в результате чего валовая прибыль остается на уровне 0,20 доллара.
  • Розничный торговец взимает с потребителя плату (1,50 доллара x 1,10) = 1,65 доллара и платит правительству 0,15 доллара, в результате чего валовая прибыль составляет 0,30 доллара.

Таким образом, потребитель заплатил 10% (0,15 доллара США) дополнительно по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Розничные торговцы не платили никаких налогов напрямую (налог платил потребитель), но розничный торговец должен оформить документы, чтобы правильно передать правительству собранный налог с продаж. Поставщики и производители несут административную ответственность за предоставление правильных государственных сертификатов освобождения и проверку того, что их клиенты (розничные торговцы) не являются потребителями. Розничный продавец должен проверять и поддерживать этот сертификат исключения. Кроме того, розничный торговец должен отслеживать, что подлежит налогообложению, а что нет, а также различные налоговые ставки в каждом из городов, округов и штатов для 35 000 плюс различные налоговые юрисдикции.

Большим исключением из этого положения дел являются онлайн-продажи. Как правило, если у розничной онлайн-фирмы нет связи (также известного как существенное физическое присутствие) в штате, где будет доставлен товар, на продавца не возлагается никаких обязательств по сбору налогов с продаж с покупателей за пределами штата. Как правило, закон штата требует, чтобы покупатель сообщал о таких покупках в налоговый орган штата и уплачивал налог на использование , который компенсирует налог с продаж, который не уплачивается розничным продавцом.

С налогом на добавленную стоимость

С НДС 10% :

  • Производитель тратит (1 доллар x 1,10) = 1,10 доллара на сырье, а продавец сырья платит правительству 0,10 доллара.
  • Производитель взимает с продавца (1,20 доллара x 1,10) = 1,32 доллара и платит правительству (0,12 доллара минус 0,10 доллара) = 0,02 доллара , в результате чего валовая прибыль остается (1,32 доллара — 1,10 доллара — 0,02 доллара) = 0,20 доллара .
  • Розничный торговец взимает с потребителя (1,50 доллара x 1,10) = 1,65 доллара и платит правительству (0,15 доллара минус 0,12 доллара) = 0,03 доллара , в результате чего валовая прибыль остается (1,65 доллара — 1,32 доллара — 0,03 доллара) = 0,30 доллара .
  • Производитель и продавец получают меньшую валовую прибыль в процентном отношении. Если бы была показана стоимость производства сырья, это также было бы верно в отношении валовой прибыли поставщика сырья на процентной основе.
  • Обратите внимание, что налоги, уплачиваемые как производителем, так и розничным продавцом государству, составляют 10% от стоимости, добавленной их соответствующей деловой практикой (например, добавленная стоимость производителя составляет 1,20 доллара минус 1 доллар США, то есть налог, подлежащий уплате производителем, составляет (1,20 доллара США — 1 доллар США) × 10% = 0,02 доллара США).

В приведенном выше примере НДС потребитель заплатил, а правительство получило ту же сумму в долларах, что и налог с продаж. На каждом этапе производства продавец взимает налог от имени государства, а покупатель оплачивает налог, уплачивая более высокую цену. Затем покупателю может быть возмещена уплата налога, но только путем успешной продажи продукта с добавленной стоимостью покупателю или потребителю на следующем этапе. В показанных ранее примерах, если розничный торговец не может продать часть своих запасов, он несет большие финансовые потери в схеме НДС по сравнению с системой регулирования налога с продаж, поскольку он заплатил более высокую цену за продукт, который он хочет продать. Каждое предприятие несет ответственность за оформление необходимых документов, чтобы передать правительству НДС, взимаемый с его валовой прибыли. Предприятия освобождаются от каких-либо обязательств запрашивать сертификаты у покупателей, не являющихся конечными пользователями, и предоставлять такие сертификаты своим поставщикам, но они несут повышенные бухгалтерские затраты на сбор налога, которые не возмещаются налоговым органом. Например, оптовые компании теперь должны нанимать сотрудников и бухгалтеров для обработки документов по НДС, которые не потребовались бы, если бы они вместо этого собирали налог с продаж.

Ограничения примеров

В приведенных выше примерах мы предполагали, что до и после введения налога было произведено и продано одинаковое количество виджетов. В реальной жизни это не так.

Спрос и экономическая модель предполагает , что любой налог , повышает стоимость сделки для кого — то , будь то продавец или покупатель. При повышении стоимости либо кривая спроса сдвигается вправо, либо кривая предложения сдвигается вверх. Эти два функционально эквивалентны. Следовательно, количество купленного товара уменьшается, и / или цена, по которой он продается, увеличивается.

Этот сдвиг в спросе и предложении не включен в приведенный выше пример для простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара. В приведенном выше примере предполагается, что налог не вызывает искажений .

Ограничения по НДС

Анализ спроса и предложения на облагаемом налогом рынке

НДС, как и большинство налогов, искажает то, что было бы без него. Поскольку цена для кого-то растет, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, некоторые люди хуже охлаждает более чем правительство делается лучше от налоговой прибыли. То есть из-за изменений спроса и предложения теряется больше, чем получается от налогов. Это называется безвозвратной потерей . Если доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства, налог неэффективен. НДС и отсутствие НДС имеют одинаковые последствия для микроэкономической модели.

Вся сумма государственного дохода (налоговые поступления) не может быть безвозвратным грузом, если налоговые поступления используются для производственных расходов или имеют положительные внешние эффекты — другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые поступления. Несмотря на наличие искажений, налоги на потребление, такие как НДС, часто считаются более высокими, поскольку они искажают стимулы инвестировать, сберегать и работать меньше, чем большинство других видов налогообложения — иными словами, НДС препятствует потреблению, а не производству.

На схеме справа:

  • Полная потеря: площадь треугольника, образованного прямоугольником налогового дохода, исходной кривой предложения и кривой спроса.
  • Государственные налоги на прибыль: серый прямоугольник с надписью «налоговые поступления».
  • Общий излишек потребителей после смены: зеленая зона
  • Общий излишек производителя после смены: желтая область

Импорт и экспорт

НДС, являющийся потребительским налогом, обычно используется вместо налога с продаж. В конечном итоге он облагает одних и тех же людей и предприятия одинаковыми денежными суммами, несмотря на то, что его внутренний механизм отличается. Существует значительная разница между НДС и налогом с продаж для товаров, которые импортируются и экспортируются:

  1. НДС взимается с товаров, которые экспортируются, а налог с продаж — нет.
  2. Налог с продаж уплачивается за полную цену импортируемого товара, в то время как ожидается, что НДС будет взиматься только за добавленную стоимость этого товара импортером и торговым посредником.

Это означает, что без специальных мер товары будут облагаться налогом дважды, если они экспортируются из одной страны, где есть НДС, в другую страну, где вместо этого действует налог с продаж. И наоборот, товары, которые импортируются из страны, свободной от НДС, в другую страну с НДС, не облагаются налогом с продаж и имеют лишь небольшую часть от обычного НДС. Также существуют значительные различия в налогообложении товаров, которые ввозятся / экспортируются между странами с разными системами или ставками НДС. У налога с продаж таких проблем нет — он взимается одинаково как для импортных, так и для отечественных товаров, и никогда не взимается дважды.

Чтобы решить эту проблему, почти все страны, использующие НДС, используют специальные правила для импортируемых и экспортируемых товаров:

  1. Все импортируемые товары облагаются НДС по полной цене при первой продаже.
  2. Все экспортируемые товары освобождены от уплаты НДС.

По этим причинам НДС на импорт и возврат НДС на экспорт составляют обычную практику, одобренную Всемирной торговой организацией (ВТО).

пример

→ В Германии продукт продается немецкому торговому посреднику за 2500 долларов США + НДС (3000 долларов США). Торговый посредник в Германии потребует возврата НДС от государства (время возврата изменяется в зависимости от местных законов и штатов), а затем взимает НДС с покупателя.

→ В США продукт продается другому торговому посреднику в США за 2500 долларов США (без налога с продаж) со справкой об освобождении от уплаты налога. Торговый посредник в США взимает с покупателя налог с продаж.

Примечание. Система НДС, принятая в Европе, влияет на денежный поток компании из-за затрат на соблюдение нормативных требований и риска мошенничества для правительств из-за завышенных налогов.

Для продаж B2B между странами, где будет применяться обратный сбор (НДС не взимается) или освобождение от налога с продаж, в случае продаж B2C продавец должен уплатить НДС или налог с продаж государству-потребителю (создавая спорную ситуацию, задавая вопрос иностранной компании для уплаты налогов своих налогооблагаемых резидентов / граждан без юрисдикции продавца).

По всему миру

Австралия

Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, введенный в Австралии в 2000 году, который взимается Австралийским налоговым управлением . Затем доход перераспределяется между штатами и территориями через процесс Комиссии по грантам Содружества. По сути, это австралийская программа горизонтального фискального выравнивания . В то время как ставка в настоящее время установлена ​​на уровне 10%, есть много товаров, потребляемых внутри страны, которые фактически не имеют нулевой ставки (без GST), такие как свежие продукты, образование и медицинские услуги, определенные медицинские продукты, а также освобождение от государственных сборов и сборы, которые сами по себе являются налогами.

Бангладеш

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Бангладеш был введен в 1991 году, заменив налог с продаж и большинство акцизов. В том же году был принят Закон о налоге на добавленную стоимость 1991 года, и НДС начал принимать 10 июля 1991 года. В Бангладеш 10 июля отмечается как Национальный день НДС. За 25 лет НДС стал крупнейшим источником государственных доходов. Около 56% общих налоговых поступлений составляют поступления от НДС в Бангладеш. Стандартная ставка НДС составляет 15%. Экспорт имеет нулевую ставку. Помимо этих ставок, существует несколько пониженных ставок, называемых в местном масштабе усеченными ставками, для секторов услуг в диапазоне от 1,5% до 10%. Чтобы повысить продуктивность НДС, правительство приняло Закон 2012 года о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах. Первоначально планировалось, что этот закон будет действовать онлайн с автоматизированным администрированием с 1 июля 2017 года, однако этот пилотный проект был продлен еще на два года.

Национальный совет по доходам (NBR) Министерства финансов правительства Бангладеш является верховная организация администрирования налога на добавленную стоимость. Соответствующие правила и акты включают: Закон о налоге на добавленную стоимость 1991 г . ; Закон о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах, 2012 г .; Закон о надбавках и сборах (взимание и взимание) 2015 года; и Правила о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах, 2016 г. Любой, кто продает продукт и взимает НДС с покупателей, становится Доверительным управляющим по НДС, если они: регистрируют свой бизнес и получают бизнес-идентификационный номер (BIN) в NBR; вовремя подавать декларации по НДС; предлагать потребителям квитанции по НДС; хранить все кассовые чеки; и ответственно используйте систему возврата НДС. Любой, кто работает в отделе НДС или таможни в НБР и имеет дело с попечителями НДС, является наставником по НДС. Единая ставка НДС 15%.

Канада

Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, введенный федеральным правительством в 1991 году по ставке 7%, позже сниженный до нынешней ставки в 5%. Согласованная налог с продаж (HST) , который сочетает в GST и провинциальных налог с продаж вместе, собираются в Нью — Брансуик (15%), Ньюфаундленда (15%), Новая Шотландия (15%), Онтарио (13%) и остров Принца Эдуарда ( 15%), в то время как в Британской Колумбии с 2010 по 2013 год HST составлял 12%. В Квебеке де-факто действует HST в размере 14,975%: его провинциальный налог с продаж подчиняется тем же правилам, что и GST, и оба собираются вместе Revenu Québec. Рекламируемые и объявленные цены обычно не включают налоги, которые рассчитываются на момент оплаты; распространенными исключениями являются моторные топлива, объявленные цены на которые включают налоги с продаж и акцизы , а также товары в торговых автоматах, а также алкоголь в монопольных магазинах. Основные продукты питания, рецептурные лекарства, входящий / исходящий транспорт и медицинские устройства не облагаются налогом.

Китай

НДС был введен в Китае в 1984 году и находится в ведении Государственной налоговой администрации. В 2007 году поступления от НДС составили 15,47 млрд юаней (2,2 млрд долларов), что составило 33,9% от общих налоговых поступлений Китая за год. Стандартная ставка НДС в Китае составляет 13%. Сниженная ставка в размере 9% применяется к таким продуктам, как книги и типы масел, и 6% — к услугам, за исключением аренды СИЗ.

Евросоюз

Налог значения Европейского союза добавили (ЕС НДС) охватывает потребление товаров и услуг , а также является обязательным для государств — членов Европейского Союза . Ключевой вопрос НДС в ЕС заключается в том, где происходит поставка и потребление, тем самым определяя, какое государство-член будет собирать НДС и какая ставка НДС будет взиматься.

Национальное законодательство по НДС каждого государства-члена должно соответствовать положениям закона ЕС о НДС, который требует, чтобы минимальная стандартная ставка составляла 15%, а одна или две пониженные ставки не были ниже 5%. В некоторых странах-членах ЕС ставка НДС на определенные поставки составляет 0%; эти государства согласились бы на это в рамках своего Договора о вступлении в ЕС (например, газеты и некоторые журналы в Бельгии). Некоторые товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а некоторые другие товары и услуги должны быть освобождены от НДС, но при условии, что государство-член ЕС может выбрать взимать НДС с этих товаров (например, земли и определенных финансовых услуг). Самая высокая ставка, действующая в настоящее время в ЕС, составляет 27% (Венгрия), хотя государства-члены могут устанавливать более высокие ставки. Фактически, только одна страна ЕС (Дания) не имеет пониженной ставки НДС.

Некоторые страны-члены (как за рубежом, так и на европейском континенте) находятся за пределами зоны НДС ЕС, а некоторые страны, не входящие в ЕС, находятся в зоне НДС ЕС. Внешние территории могут не облагаться НДС или иметь ставку ниже 15%. Товары и услуги, поставляемые из внешних районов во внутренние, считаются импортными. (См. Полный перечень в зоне НДС ЕС § Зона НДС в ЕС .)

НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как «исходящий НДС» (то есть НДС на исходящие поставки). НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, называется «входящим НДС» (то есть НДС по входящим поставкам). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той мере, в какой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если есть превышение, путем требования возврата от государства. Частным лицам обычно разрешается покупать товары в любой стране-участнице и приносить их домой, платя продавцу только НДС. Входящий НДС, относящийся к поставкам, не облагаемым НДС, не подлежит возмещению, хотя бизнес может повышать свои цены, так что покупатель фактически несет расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже, чем общая ставка, и будет зависеть от баланса. между ранее облагаемыми налогами ресурсами и трудом на стадии освобождения).

Совет сотрудничества стран Персидского залива

Усиление роста и давление на правительства стран Персидского залива для обеспечения инфраструктуры для поддержки растущих городских центров, государства-члены Совета сотрудничества стран Персидского залива (ССЗ), которые вместе составляют Совет сотрудничества стран Персидского залива (ССЗ), почувствовали необходимость ввести налоговую систему в регионе.

В частности, Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) с 1 января 2018 г. ввели НДС. Для компаний, годовой доход которых превышает 102 000 долларов США (375 000 дирхамов), регистрация является обязательной. Министр финансов Омана сообщил, что страны ССЗ согласились с тем, что вводная ставка НДС составляет 5%. Система НДС в Королевстве Саудовская Аравия была введена 1 января 2018 года по ставке 5%. Однако 11 мая 2020 года Королевство Саудовская Аравия объявило об увеличении НДС с 5% до 15% с 1 июля 2020 года из-за последствий пандемии короны и снижения цен на нефть.

Индия

НДС был введен в систему налогообложения Индии с 1 апреля 2005 года. Из 28 индийских штатов восемь не ввели НДС в первой инстанции. На всей территории Индии действует единая ставка НДС 5% и 14,5%. Правительство штата Тамил Наду представило закон под названием Закон Тамил Наду о налоге на добавленную стоимость 2006 года, который вступил в силу с 1 января 2007 года. Он также был известен как TN-VAT. При правительстве BJP был введен новый национальный налог на товары и услуги в соответствии со Сто первой поправкой к Конституции Индии .

Индонезия

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в систему налогообложения Индонезии с 1 апреля 1985 года. Общая ставка НДС составляет десять процентов. Использование метода косвенного вычитания со счетом для расчета налога на добавленную стоимость. НДС взимается Главным налоговым управлением Министерства финансов. Некоторые товары и услуги освобождены от НДС, например, предметы первой необходимости, жизненно важные для населения, медицинские или медицинские услуги, религиозные услуги, образовательные услуги и Услуги, предоставляемые государством в отношении выполнения общего государственного управления.

Япония

Налог на потребление (消費 税, shhizei ) в Японии составляет 8%, который состоит из национальной налоговой ставки в размере 6,3% и местного налога в размере 1,7%. Обычно (но не всегда) он включен в объявленные цены. С 1 октября 2019 года предлагается повысить ставку налога на большинство товаров до 10%, в то время как продукты питания и другие предметы первой необходимости останутся на уровне 8%.

Малайзия

Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, введенный в Малайзии в 2015 году, который взимается Королевским таможенным департаментом Малайзии. Стандартная ставка в настоящее время установлена ​​на уровне 6%. Многие товары, потребляемые внутри страны, такие как свежие продукты, вода, электричество и наземный общественный транспорт, имеют нулевую ставку, в то время как некоторые товары, такие как образование и медицинские услуги, освобождены от налога на товары и услуги. После пересмотра новым избранным правительством после всеобщих выборов 14 налог на товары и услуги будет отменен на всей территории Малайзии с 1 июня 2018 года.

С 8 августа 2018 года налог на товары и услуги (GST) был отменен и заменен налогом на продажи и услуги (SST) при новом правительстве, которое обещало сделать это в своем манифесте. Новый SST или SST 2.0 будет запущен 1 сентября 2018 года. Министр финансов Лим Гуан Энг заявил, что в противном случае у правительства Малайзии возникнет операционный дефицит в размере 4 млрд ринггитов (примерно 969 млн долларов США). . В соответствии с новой налоговой системой выбранные товары будут облагаться налогом в размере 5% или 10%, а услуги будут облагаться налогом в размере 6%.

Мексика

Налог на добавленную стоимость (исп. Impuesto al Valor Agregado , IVA) — это налог, применяемый в Мексике и других странах Латинской Америки. В Чили его также называют Impuesto al Valor Agregado, а в Перу — Impuesto General a las Ventas или IGV .

До IVA в Мексике применялся налог с продаж (испанский: impuesto a las ventas ). В сентябре 1966 года была предпринята первая попытка применить IVA, когда эксперты по доходам заявили, что IVA должен быть современным эквивалентом налога с продаж, как это произошло во Франции. На съезде Межамериканского центра налоговых администраторов в апреле и мае 1967 г. мексиканское представительство заявило, что в то время применение налога на добавленную стоимость в Мексике невозможно. В ноябре 1967 года другие эксперты заявили, что, хотя это один из наиболее справедливых косвенных налогов, его применение в Мексике невозможно.

В ответ на эти заявления была проведена прямая выборка членов из частного сектора, а также поездки в европейские страны, где этот налог применялся или вскоре будет применяться. В 1969 году была предпринята первая попытка заменить налог на добавленную стоимость налогом на коммерческие доходы. 29 декабря 1978 г. федеральное правительство опубликовало официальное заявление о введении налога, начиная с 1 января 1980 г., в « Официальном вестнике Федерации» .

По состоянию на 2010 год общая ставка НДС составляла 16%. Эта ставка применялась на всей территории Мексики, за исключением приграничных регионов (например, границы с США или Белиза и Гватемалы), где ставка составляла 11%. Основное исключение — книги, продукты питания и лекарства на нулевой основе. Также освобождаются некоторые услуги, например, медицинская помощь. В 2014 году налоговая реформа Мексики отменила благоприятную налоговую ставку для приграничных регионов и повысила НДС до 16% по всей стране.

Непал

НДС был введен в 1998 году и является основным источником государственных доходов. Он находится в ведении Департамента внутренних доходов Непала. Непал взимает две ставки НДС: обычную 13% и нулевую. Кроме того, некоторые товары и услуги освобождены от НДС.

Новая Зеландия

Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, который был введен в Новой Зеландии в 1986 году и в настоящее время взимается по ставке 15%. Он примечателен тем, что несколько предметов не облагаются налогом. С июля 1989 г. по сентябрь 2010 г. налог на товары и услуги взимался по ставке 12,5%, а до этого — 10%.

Страны Северной Европы

МАМ ( Danish : merværdiafgift , ранее meromsætningsafgift ), Норвежский : merverdiavgift ( bokmål ) или meirverdiavgift ( нюнорск ) (сокращенно MVA ), Шведские : Mervärdes- оч OMSättningsskatt (до начала 1970 — х , маркированные как OMS OMSättningsskatt только), исландский : virðisaukaskattur (не сокращенно ВСК ), Фарерские острова : meirvirðisgjald (сокращенно MVG ) или финские: arvonlisävero (сокращенно ALV ) — это скандинавские термины для НДС . Как и НДС в других странах, это косвенный налог .

Год Уровень налогообложения (Дания)имя
1962 г.9%OMS
196710%МАМЫ
1968 г.12,5658
1970 г.15%МАМЫ
1977 г.18%МАМЫ
1978 г.20,25%МАМЫ
1980 г.22%МАМЫ
1992 г.25%МАМЫ

В Дании НДС обычно применяется по одной ставке и, за некоторыми исключениями, не разделяется на две или более ставок, как в других странах (например, в Германии), где пониженные ставки применяются к товарам первой необходимости, таким как продукты питания. Текущая стандартная ставка НДС в Дании составляет 25%. Это делает Данию одной из стран с самым высоким налогом на добавленную стоимость наряду с Норвегией, Швецией и Хорватией. Ряд услуг снизил НДС, например, общественный транспорт частных лиц, медицинские услуги, издание газет, аренда помещений (однако арендодатель может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, за исключением жилых помещений), а также деятельность туристических агентств.

В Финляндии стандартная ставка НДС составляет 24% с 1 января 2013 года (поднята с прежних 23%), наряду со всеми другими ставками НДС, за исключением нулевой ставки. Кроме того, используются две пониженные ставки: 14% (по сравнению с предыдущими 13%, начиная с 1 января 2013 года), которая применяется к продуктам питания и корма для животных, и 10% (увеличена с 9% с 1 января 2013 года), которая применяется к услуги пассажирских перевозок, представления в кино, услуги по физическим упражнениям, книги, фармацевтические препараты, входные билеты на коммерческие культурные и развлекательные мероприятия и объекты. Поставки некоторых товаров и услуг освобождены от уплаты в соответствии с условиями, определенными в Законе Финляндии о НДС: больница и медицинское обслуживание; услуги социального обеспечения; образовательные, финансовые и страховые услуги; лотереи и игры на деньги; операции с банкнотами и монетами, используемыми в качестве законного платежного средства; недвижимость, включая землю под застройку; определенные операции, выполняемые слепыми, и услуги устного перевода для глухих. Продавец этих не облагаемых налогом услуг или товаров не облагается НДС и не платит налог с продаж. Таким образом, такие продавцы не могут вычитать НДС, включенный в закупочную цену его ресурсов. Аландские острова , автономная область, не входят в зону НДС ЕС, даже если ставка НДС такая же, как и в Финляндии. Товары, привезенные с Аландских островов в Финляндию или другие страны ЕС, считаются экспортом / импортом. Это позволяет осуществлять беспошлинную продажу на борту пассажирских судов.

В Исландии НДС разделен на два уровня: 24% для большинства товаров и услуг и 11% для определенных товаров и услуг. Уровень 11% применяется к проживанию в гостиницах и гостевых домах, лицензионных сборов для радиостанций (а именно RÚV ), газет и журналов, книг; горячая вода, электричество и масло для отопления домов, продукты питания для людей (но не алкогольные напитки), доступ к платным дорогам и музыка.

В Норвегии НДС разделен на три уровня: 25% общая ставка, 15% на продукты питания и 12% на предоставление услуг пассажирского транспорта и закупку таких услуг, на сдачу в аренду гостиничных номеров и домов отдыха, а также на транспортные услуги. относительно переправки транспортных средств как части внутренней дорожной сети. Такая же ставка применяется к билетам в кино и к телевизионной лицензии. Финансовые услуги, медицинские услуги, социальные услуги и образовательные услуги не подпадают под действие Закона о НДС. Газеты, книги и периодические издания не имеют рейтинга. Шпицберген не имеет НДС из-за пункта Договора о Шпицбергене .

В Швеции НДС разделен на три уровня: 25% для большинства товаров и услуг, 12% для продуктов питания, включая счета в ресторанах и проживание в гостиницах, и 6% для печатных материалов, культурных услуг и транспорта частных лиц. Некоторые услуги не облагаются налогом, например, образование детей и взрослых в коммунальных службах, а также здравоохранение и стоматология, но образование облагается налогом в размере 25% в случае курсов для взрослых в частной школе. Танцевальные мероприятия (для гостей) составляют 25%, концерты и сценические шоу — 6%, а некоторые виды культурных мероприятий — 0%.

MOMS заменил OMS (датское « omsætningsafgift », шведское « omsättningsskatt ») в 1967 году, который был налогом, применяемым исключительно для розничных торговцев.

Филиппины

Текущая ставка НДС на Филиппинах составляет 12%. Как и в большинстве других стран, сумма налогов включена в окончательную цену продажи.

Однако пожилые люди освобождены от уплаты НДС на большинство товаров и некоторых услуг, предназначенных для личного потребления. Им необходимо будет предъявить выданное государством удостоверение личности, в котором указан их возраст на момент получения кассы, чтобы воспользоваться освобождением.

Россия

В соответствии с российским Налоговым кодексом налог на добавленную стоимость взимается по ставке 20% для всех товаров с некоторыми исключениями для некоторых видов товаров и услуг (например, медицинских услуг и т. Д.). Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации (производственно-финансовые, государственные и муниципальные предприятия, учреждения, хозяйственные товарищества, страховые компании и банки), предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные предприниматели, международные ассоциации и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в на территории Российской Федерации, некоммерческие организации в случае их коммерческой деятельности, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Южная Африка

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Южной Африке был установлен в размере 14% и оставался неизменным с 1993 года. 21 февраля 2018 года министр финансов Малуси Гигаба объявил, что ставка НДС будет увеличена на один процентный пункт до 15%. Некоторые основные продукты питания, а также парафин останутся нулевыми. Новая ставка вступает в силу с 1 апреля 2018 года.

Швейцария и Лихтенштейн

Дополнительная информация: Налогообложение в Швейцарии § Налог на добавленную стоимость

У Швейцарии есть таможенный союз с Лихтенштейном, который также включает немецкий эксклав Бюзинген-ам-Хохрейн и ( де-факто ) итальянский эксклав Кампионе д’Италия . Зона НДС Швейцария-Лихтенштейн имеет общую ставку 7,7% и пониженную ставку 2,5%. В гостиничном бизнесе действует специальная ставка 3,7%.

Тринидад и Тобаго

Налог на добавленную стоимость (НДС) в T&T в настоящее время составляет 12,5% по состоянию на 1 февраля 2016 года. До этой даты НДС составлял 15%.

Украина

В Украине поступления в госбюджет от НДС являются наиболее значительными. Согласно налоговому кодексу Украины, в Украине действуют 3 ставки НДС: 20% (общая ставка налога; применяется к большинству товаров и услуг), 7% (специальная ставка налога; применяется в основном к операциям по импорту и торговле лекарствами и медицинскими товарами) и 0%. (специальная налоговая ставка; применяется в основном к экспорту товаров и услуг, международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов).

Соединенное Королевство

Ставка НДС по умолчанию — стандартная ставка 20% с 4 января 2011 года. Некоторые товары и услуги облагаются НДС по пониженной ставке 5% или 0%. Остальные освобождены от НДС или вообще не входят в систему.

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах в настоящее время нет федерального налога на добавленную стоимость (НДС) на товары или услуги. Вместо этого в большинстве штатов США используется налог с продаж и использования . НДС был предметом многочисленных исследований в США и является одной из самых спорных тем налоговой политики.

В 2015 году Пуэрто-Рико принял закон о замене 6% налога с продаж и использования НДС 10,5% начиная с 1 апреля 2016 года, хотя муниципальный налог с продаж и использования в размере 1% останется, и, в частности, будут освобождены материалы, импортируемые для производства. При этом Пуэрто-Рико станет первой юрисдикцией США, которая введет налог на добавленную стоимость. Однако два штата ранее ввели форму НДС в качестве формы налога на бизнес вместо налога на прибыль, а не вместо налога с продаж и использования.

Штат Мичиган использовал форму НДС, известную как «Единый налог на бизнес» (SBT), в качестве формы общего налогообложения бизнеса. Это единственный штат в Соединенных Штатах, который использовал НДС. Когда он был принят в 1975 году, он заменил семь налогов на бизнес, включая налог на прибыль предприятий . 9 августа 2006 года Законодательное собрание штата Мичиган одобрило инициированный избирателями закон об отмене единого налога на предприятия, который 1 января 2008 года был заменен на налог на предприятия штата Мичиган.

В штате Гавайи действует общий акцизный налог (GET) в размере 4%, который взимается с валового дохода любого предприятия, приносящего доход в штате Гавайи. Штат позволяет предприятиям опционально переносить свое налоговое бремя, взимая с клиентов квази-ставку налога с продаж в размере 4,166%. Общая налоговая нагрузка на каждый проданный товар превышает 4,166%, взимаемых в реестре, поскольку GET взимался ранее в цепочке продаж (например, производители и оптовые торговцы), что делает GET менее прозрачным, чем налог с розничных продаж.

Обсуждение национального НДС США

Вскоре после того, как президент Ричард Никсон вступил в должность в 1969 году, широко стало известно, что его администрация рассматривает возможность введения федерального НДС с доходом, который будет делиться с правительствами штата и местными органами власти, чтобы уменьшить их зависимость от налогов на собственность и финансировать расходы на образование. Бывший кандидат в президенты от Демократической партии 2020 года Эндрю Янг выступал за введение национального НДС для оплаты универсального базового дохода . Национальный метод вычитания НДС, часто называемый «фиксированным налогом», был частью предложений многих политиков в качестве замены корпоративного подоходного налога.

Налог границы регулировки (BAT) был предложен Республиканской партия в их директивном документе 2016 года « A Better Way — Наше видение для Уверенной Америки », что способствовало движению к « налогу денежного потока назначения на основе » (DBCFT), частично для компенсации отсутствия НДС в США. По состоянию на март 2017 года администрация Трампа рассматривала возможность включения НДТ в свое предложение по налоговой реформе.

Вьетнам

Налог на добавленную стоимость (НДС) во Вьетнаме — э

Налог на добавленную стоимость в Европейском союзе — European Union value added tax

Налог на товары и услуги в Европейском Союзе

Налог на добавленную стоимость Европейского союза (или ЕС НДС ) является налог на добавленную стоимость на товары и услуги в рамках Европейского Союза (ЕС). Учреждения ЕС не взимают налог, но каждая из стран-членов ЕС обязана принять налог на добавленную стоимость, который соответствует кодексу НДС ЕС. В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС, от 17% в Люксембурге до 27% в Венгрии. Общий НДС, взимаемый государствами-членами, используется как часть расчета, чтобы определить, какой вклад каждое государство вносит в бюджет ЕС .

Как это работает

Система НДС ЕС регулируется рядом директив Европейского Союза. НДС в ЕС основан на «принципе назначения»: налог на добавленную стоимость уплачивается правительству страны, в которой проживает потребитель, покупающий товар.

Предприятия, продающие продукт, взимают НДС, и покупатель платит его. Когда клиент является бизнесом, НДС известен как «входящий НДС». Когда потребитель покупает конечный продукт у предприятия, налог называется «выходным НДС».

Скоординированное администрирование

Налог на добавленную стоимость, взимаемый на каждом этапе цепочки поставок, перечисляется налоговым органам соответствующего государства-члена и составляет часть доходов этого государства. Небольшая часть поступает в Европейский Союз в виде сбора («собственные ресурсы на основе НДС»).

Скоординированное администрирование налога на добавленную стоимость в зоне НДС ЕС является важной частью единого рынка . Трансграничный НДС объявляется так же, как и внутренний НДС, что способствует устранению пограничного контроля между странами-членами, сокращая расходы и сокращая задержки. Это также упрощает административную работу для экспедиторов . Ранее, несмотря на создание таможенного союза , разные ставки НДС и отдельные процессы администрирования НДС приводили к высокому административному бремени и затратам на трансграничную торговлю.

Для частных лиц (не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС), которые перевозят в одно государство-член товары, приобретенные во время проживания или путешествия в другом государстве-члене, НДС обычно уплачивается в государстве, где товары были приобретены, независимо от любых различий в ставках НДС между двумя странами. государства, и любые налоги, подлежащие уплате с дистанционных продаж, взимаются продавцом. Однако существует ряд специальных положений для конкретных товаров и услуг.

Директива Европейского Союза

Целью директивы ЕС по НДС ( Директива Совета 2006/112 / ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость ) является гармонизация НДС в зоне НДС ЕС и указывается, что ставки НДС должны находиться в определенном диапазоне. Он имеет несколько основных целей:

  • Гармонизация законодательства по НДС (содержание)
  • Согласование содержания и оформления декларации по НДС
  • Регулирование бухгалтерского учета, обеспечивающее единую правовую основу бухгалтерского учета
  • Предоставление подробных счетов-фактур (статья 226) и квитанций (статья 226b), что означает, что государства-члены имеют общую структуру счетов-фактур
  • Регулирование кредиторской задолженности
  • Регулирование дебиторской задолженности
  • Стандартное определение национальной бухгалтерской отчетности и административных терминов

Директива по НДС опубликована на всех официальных языках ЕС.

История

В большинстве стран-членов уже была система НДС до вступления в ЕС, но для некоторых стран, таких как Испания , НДС был введен с членством в ЕС.

В 1977 году Совет Европейских сообществ попытался гармонизировать национальные системы НДС своих государств-членов, выпустив Шестую директиву, обеспечивающую единообразную основу для оценки, и заменив Вторую директиву, принятую в 1967 году. В 2006 году Совет попытался улучшить систему Шестая Директива, переработав ее.

Первая Директива

Первая Директива касается гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота (не применимо). Этот закон был принят для замены многоуровневой кумулятивной системы косвенного налогообложения в странах-членах ЕС путем упрощения налоговых расчетов и нейтрализации фактора косвенного налогообложения в отношении конкуренции в ЕС.

Шестая директива

Шестая директива охарактеризовала НДС в ЕС как гармонизацию общего налога стран-членов на потребление товаров и услуг. Шестая директива определила налогооблагаемую операцию в рамках схемы НДС ЕС как операцию, включающую поставку товаров, поставку услуг и импорт товаров.

Критерии злоупотреблений определены судебной практикой Европейского суда (ECJ), разработанной с 2006 года: дела об уплате НДС Галифакса и Университета Хаддерсфилда , а затем и Part Service , Ampliscientifica и Amplifin , Tanoarch , Weald Leasing и RBS Deutschland . Государства-члены ЕС обязаны приводить свои законы и правила по борьбе с злоупотреблениями в соответствие с решениями Европейского суда, а также задним числом пересматривать характеристики и привлекать к ответственности транзакции, которые соответствуют этим критериям Европейского суда.

Начисление необоснованного налогового преимущества может быть обнаружено даже при формальном применении Шестой директивы и должно основываться на множестве объективных факторов, подчеркивающих, что «организационная структура и форма сделок», свободно выбранные налогоплательщиком, в основном нацелены на осуществление налоговое преимущество, которое противоречит целям Шестой директивы ЕС. Такая юриспруденция подразумевает неявную судебную оценку организационной структуры, выбранной предпринимателями и инвесторами, работающими в нескольких государствах-членах ЕС, чтобы установить, была ли организация должным образом заказана и необходима для их экономической деятельности или «имела ли цель ограничить их смокинг. бремя «. Это контрастирует с конституционным правом на свободу предпринимательства .

Восьмая директива

Восьмая Директива направлена ​​на гармонизацию законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота — положения о возмещении налога на добавленную стоимость облагаемым налогом лицам, не зарегистрированным на территории страны (положения этого закона разрешают налогоплательщику одного государства-члена получить возврат НДС в другом государстве-члене).

Переделать шестую директиву

В новой редакции Шестой Директивы сохранены все правовые положения Шестой Директивы, но также включены положения об НДС, содержащиеся в других Директивах, и изменен порядок текста, чтобы сделать его более читабельным. Кроме того, Директива о пересмотре кодифицировала некоторые другие инструменты, в том числе решение Комиссии от 2000 года, касающееся финансирования бюджета ЕС в процентах от сумм НДС, собираемых каждым государством-членом.

Поставка товаров

Внутренние поставки

Поставка товаров на внутреннем рынке — это налогооблагаемая операция, при которой товары получены за вознаграждение в пределах одного государства-члена. Затем одно государство-член взимает НДС с товаров и предоставляет соответствующий кредит при перепродаже.

Приобретение товаров внутри Сообщества — это облагаемая налогом сделка, пересекающая два или более государств-членов. Место поставки определяется как государство-член назначения, и НДС обычно взимается по ставке, применяемой в государстве-члене назначения; однако существуют специальные положения для дистанционной продажи (см. ниже ).

Механизм достижения этого результата заключается в следующем: государство-экспортер-член не взимает НДС при продаже, но все же предоставляет экспортирующему торговцу кредит на НДС, уплаченный при покупке экспортером (на практике это часто означает возврат наличными). («нулевой рейтинг»). Импортирующая страна-член «списывает» НДС. Другими словами, импортер должен платить НДС импортирующему государству-члену по его ставке. Во многих случаях для этого сразу же предоставляется кредит в виде входящего НДС. Затем импортер обычно взимает НДС при перепродаже.

Дистанционные продажи

Когда поставщик в одном государстве-члене продает товары напрямую физическим лицам и организациям, освобожденным от НДС, в другом государстве-члене, а совокупная стоимость товаров, проданных потребителям в этом государстве-члене, составляет менее 100000 евро (или эквивалент) в течение любых 12 месяцев подряд, это означает, что продажа товаров может иметь право на процедуру дистанционной продажи. Режим дистанционных продаж позволяет продавцу применять внутренние правила места поставки для определения того, какое государство-член взимает НДС. Это позволяет взимать НДС по ставке, действующей в стране-экспортере. Однако необходимо соблюдать некоторые дополнительные ограничения: определенные товары не соответствуют требованиям (например, новые автомобили), и для поставщика акцизных товаров, таких как табак и алкоголь, в Великобританию требуется обязательная регистрация НДС.

Если объем продаж конечным потребителям в государстве-члене превышает 100 000 евро, поставщик-экспортер должен взимать НДС по ставке, действующей в государстве-импортере. Если поставщик предоставляет услуги удаленной продажи нескольким странам-членам ЕС, требуется отдельный учет проданных товаров в части расчета НДС. Затем поставщик должен запросить регистрацию НДС (и применимую ставку сбора) в каждой стране, где объем продаж за любые 12 последовательных месяцев превышает местный порог.

Специальная пороговая сумма в размере 35 000 евро допускается, если импортирующие государства-члены опасаются, что без более низкой пороговой суммы конкуренция внутри государства-члена будет искажена.

Поставка услуг

Предложение услуг — это предложение всего, что не является благом .

Общее правило для определения места поставки — это место, где поставщик услуг учрежден (или «принадлежит»), например, постоянное учреждение, где предоставляются услуги, постоянный адрес поставщика или место, где поставщик обычно проживает. НДС взимается по ставке, применяемой и взимаемой государством-членом, в котором находится место оказания услуг.

Это общее правило для места оказания услуг (место, где учрежден поставщик) подлежит нескольким исключениям, если услуги предоставляются клиентам, зарегистрированным за пределами Сообщества, или налогооблагаемым лицам, зарегистрированным в Сообществе, но не в той же стране. как поставщик. В большинстве случаев место доставки заменяется местом получения. Исключения поставки включают:

  • транспортные услуги
  • культурные услуги
  • художественные услуги
  • спортивные услуги
  • научные услуги
  • образовательные услуги
  • вспомогательные транспортные услуги
  • услуги, связанные с услугами трансфертного ценообразования

Разные услуги включают:

  • юридические услуги
  • банковские и финансовые услуги
  • телекоммуникации
  • вещание
  • услуги, предоставляемые электронным способом
  • услуги инженеров и бухгалтеров
  • рекламные услуги
  • услуги интеллектуальной собственности

Место оказания услуг, связанных с недвижимостью — это место, где находится недвижимость.

Существуют специальные правила определения места оказания услуг в электронном виде.

Механизм взимания НДС, когда место поставки находится не в том же государстве-члене, что и поставщик, аналогичен механизму, используемому для закупок товаров внутри Сообщества; нулевой рейтинг поставщиком и обратное начисление получателем услуг для налогоплательщиков. Но если получатель услуг не является налогооблагаемым лицом (т.е. конечным потребителем), поставщик обычно должен взимать НДС по ставке, действующей в его собственном государстве-члене.

Если место поставки находится за пределами ЕС, НДС не взимается.

Ввоз товаров

Товары, импортируемые из стран, не являющихся членами, подлежат обложению НДС по ставке, применяемой в импортирующем государстве-члене, независимо от того, получены ли товары за вознаграждение и импортером. НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной и использует цену, установленную таможней. Однако в результате административного освобождения от НДС в ЕС для малоценных отправлений разрешено исключение, называемое освобождением от уплаты налогов на низкую стоимость.

НДС, уплаченный при импорте, рассматривается как входящий НДС так же, как и покупки на внутреннем рынке.

После изменений, внесенных 1 июля 2003 года, предприятия, не входящие в ЕС, предоставляющие продукты и услуги цифровой электронной торговли и развлечений странам ЕС, должны зарегистрироваться в налоговых органах соответствующей страны-члена ЕС и взимать НДС со своих продаж по соответствующей ставке. по месту нахождения покупателя. В качестве альтернативы, согласно специальной схеме, предприятия, не входящие в ЕС и не связанные с цифровыми товарами, могут регистрироваться и учитывать НДС только в одном государстве-члене ЕС. Это приводит к искажениям, поскольку ставка НДС соответствует ставке государства-члена, в котором регистрируется, а не стране, где находится покупатель, и поэтому обсуждается альтернативный подход, когда НДС взимается по ставке государства-члена, в котором находится покупатель.

Исключения

Существует различие между товарами и услугами, освобожденными от НДС, и теми, которые облагаются НДС 0%. Продавец товаров, освобожденных от уплаты налогов, не имеет права требовать возмещения НДС по коммерческим закупкам, тогда как продавец товаров и услуг с рейтингом 0% имеет право. Например, производитель книг в Ирландии, который покупает бумагу с НДС по ставке 23% и продает книги по ставке 0%, имеет право на то, чтобы производитель возместил ему НДС на бумагу, поскольку предприятие производит налогооблагаемые поставки. В таких странах, как Швеция и Финляндия, некоммерческие организации, такие как спортивные клубы, освобождены от уплаты НДС и должны уплачивать НДС в полном объеме без возмещения расходов. Кроме того, на Мальте покупка продуктов питания для потребления людьми в супермаркетах, бакалейных лавках и т. Д., Покупка фармацевтических продуктов, плата за обучение в школе и плата за проезд на автобусах по расписанию освобождены от НДС. Комиссия ЕС хочет отменить или сократить объем льгот. Есть возражения со стороны спортивных федераций, поскольку это приведет к большим расходам и бюрократии для добровольцев.

Восьмая и тринадцатая директивы

Компании могут быть обязаны регистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, кроме той, в которой они базируются, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Предприятия, учрежденные в одном государстве-члене, но получающие поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность вернуть НДС, взимаемый во втором государстве. Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость . Тринадцатая Директива по НДС позволяет предприятиям, зарегистрированным за пределами ЕС, в определенных обстоятельствах возмещать НДС.

Мини-служба одного окна (MOSS)

Чтобы соответствовать этим новым правилам, предприятиям необходимо решить, хотят ли они зарегистрироваться для использования схемы упрощения мини-службы единого окна НДС ЕС (MOSS). Регистрация в MOSS добровольная. Если поставщики решат не соглашаться с MOSS, регистрация потребуется в каждом государстве-члене, где осуществляются поставки электронных услуг B2C. В связи с отсутствием минимального порога оборота для новых правил ЕС по НДС регистрация НДС будет требоваться независимо от стоимости предложения электронных услуг в каждом государстве-члене. Регистрация MOSS в ЕС открылась 1 октября 2014 года. С 1 января 2021 года MOSS будет расширен и преобразован в OSS:

  • Схема вне Союза для предоставления электронных услуг налогообязанными лицами, не зарегистрированными в ЕС, будет распространена на все виды трансграничных услуг для конечных потребителей в ЕС;
  • Схема Союза для предоставления электронных услуг внутри ЕС будет распространена на все виды услуг B2C, а также на дистанционные продажи товаров внутри ЕС и некоторые внутренние поставки, облегченные с помощью электронных интерфейсов. Расширение дистанционных продаж товаров внутри ЕС идет рука об руку с отменой текущего порога дистанционных продаж в соответствии с обязательством применять принцип назначения для НДС;
  • Будет создана схема импорта, охватывающая дистанционные продажи товаров, импортируемых из третьих стран или территорий, покупателям в ЕС на сумму до 150 евро.
  • Продавец будет взимать и собирать НДС в точке продажи клиентам из ЕС, а также декларировать и уплачивать этот НДС во всем мире государству-члену, идентифицированному в OSS. Затем эти товары будут освобождены от НДС при ввозе, что позволит быстро выпускать их на таможне.
  • Внедрение схемы импорта идет одновременно с отменой текущего освобождения от НДС для товаров небольшими партиями стоимостью до 22 евро. Это также соответствует обязательству применять принцип назначения для НДС.

Отступление по нулевой ставке

Некоторые товары и услуги имеют «нулевую ставку». Нулевая ставка рассматривается как положительная ставка налога, рассчитанная по ставке 0%. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «облагаемыми налогами поставками», то есть они считаются поставками с НДС. В Великобритании примеры включают большую часть продуктов питания, книг и лекарств, а также некоторые виды транспорта. Нулевая ставка не указана в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС по всей Европе будет 5%. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, например в Ирландии, как наследие законодательства, существовавшего до вступления в ЕС. Этим странам-членам было предоставлено отступление для продолжения существующего нулевого рейтинга, но им не разрешено добавлять новые товары или услуги. Государство-член ЕС может поднять свою внутреннюю нулевую ставку до более высокого уровня, например, до 5% или 20%; тем не менее, правила ЕС по НДС не допускают возврата к нулевой ставке после того, как она была отменена. Государства-члены могут установить пониженную ставку по позиции с нулевой ставкой, даже если законодательство ЕС не предусматривает пониженную ставку. С другой стороны, если государство-член делает повышение с нулевой ставки до преобладающей стандартной ставки, они не могут снижаться до пониженной ставки, если иное не предусмотрено Законом ЕС о НДС (Приложение III к списку Директивы ЕС 2006/112 устанавливает, где допустима пониженная ставка).

Ставки НДС

В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС. Самая низкая стандартная ставка НДС в ЕС составляет 16%, хотя государства-члены могут применять пониженные ставки НДС к определенным товарам и услугам. Некоторые товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, пари), а некоторые другие товары и услуги должны быть освобождены от НДС, но могут подлежать выбору государства-члена ЕС. взимать НДС с этих товаров (например, земли и определенных финансовых услуг). Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения, не подлежит возмещению.

Стандартная ставка НДС в странах Европы
ЮрисдикцияСтавка (стандарт)Ставка (пониженная)Abbr.название
 Австрия20%13% или 10% MwSt. ; USt.Немецкий: Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Бельгия21%12% или 6% Кстати ; TVA ; MWSt Голландский : Belasting over de toegevoegde waarde ; Французский: Taxe sur la Valeur Ajoutée ; Немецкий: Mehrwertsteuer
 Болгария20%9% ДДС Болгарский : Данък върху добавената стойност ( Danăk vărhu dobavenata stojnost )
19%9% или 5% ΦΠΑ Греческий : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prastithémenes Axías )
 Чехия21%15% или 10% DPH Чешский : Daň z přidané hodnoty
 Хорватия25%13% или 5% PDV Хорватский : Porez na dodanu vrijednost
 Дания25%никто мамы Датский : Meromsætningsafgift
 Эстония20%9% км Эстонский : käibemaks
 Финляндия24%14% или 10% ALV ; Мам Финский : Arvonlisävero ; Шведский : Mervärdesskatt
20%10%, 5,5% или 2,1% TVAФранцузский: Taxe sur la valeur ajoutée
 Германия16%5% MwSt. ; USt.Немецкий: Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Греция24%13% или 6% ΦΠΑ Греческий : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prostithémenis Axías )
 Венгрия27%18% или 5% ÁFA Венгерский : általános forgalmi adó
 Ирландия21% (до 28 февраля 2021 г., затем 23%)13,5%, 9%, 4,8% или 0%НДС; CBL Английский язык : налог на добавленную стоимость ; Ирландский : Cáin Bhreisluacha
 Италия22%10%, 5% или 4% IVA Итальянский : Imposta sul Valore Aggiunto
 Латвия21%12% или 5% PVN Латышский : Pievienotās vērtības nodoklis
 Литва21%9% или 5% PVM Литовский : Pridėtinės vertės mokestis
 Люксембург17% [1]14%, 8% или 3% TVAФранцузский: Taxe sur la Valeur Ajoutée
 Мальта18%7%, 5% или 0%НДС Мальтийский : Taxxa fuq il-Valur Mijud ; Английский язык: налог на добавленную стоимость
 Нидерланды21%9% или 0% Кстати Голландский : Belasting toegevoegde waarde / Omzetbelasting
 Польша23%8%, 5% ПТУ ; НДС Польский : Podatek od towarów i usług
  • 13% или 6%
  • 9% или 4%
  • 12% или 5%
 IVA Португальский : Imposto sobre o Valor Acrescentado
 Румыния19%9% или 5% TVA Румынский : Taxa pe valoarea adăugată
 Словакия20%10% DPH Словацкий : Daň z pridanej hodnoty
 Словения22%9,5% DDV Словенский : Davek na dodano vrednost
 Испания21%10% или 4% IVAИспанский: Impuesto sobre el valor añadido
 Швеция25%12% или 6% Мам Шведский : Mervärdesskatt

Зона НДС ЕС

Зона НДС ЕС — это территория, состоящая из всех государств-членов Европейского Союза и некоторых других стран, которые соблюдают правила Европейского Союза (ЕС) по НДС. Этот принцип также распространяется на некоторые специальные налоги на такие продукты, как алкоголь и табак.

Все страны-члены ЕС входят в зону НДС. Однако некоторые области государств-членов являются зонами, освобожденными от налогообложения:

Включенные территории за пределами ЕС

Включено в Республику Кипр по ставке 19%:

Включено во Францию ​​по ставке 20%:

Имеет собственный режим НДС, но до 31 декабря 2020 года включен в зону НДС ЕС:

Исключенные территории в ЕС

Области Финляндии:

Районы Франции:

Районы Германии:

Районы Греции:

Области Италии

Области Испании:

Районы Великобритании:

Территории, связанные со странами зоны НДС ЕС или граничащие с ними, но не включенные

Области Королевства Дания :

Районы Франции:

Области Королевства Нидерландов :

Зависимости короны Соединенного Королевства

Другие страны:

Смотрите также

Примечания

Ссылки

нажмите здесь, чтобы рассчитать НДС Калькулятор НДС

внешние ссылки

  • ДИРЕКТИВА СОВЕТА 2006/112 / ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость (объединенная редакция от 1 июля 2013 г.)
  • Шестая Директива Совета 77/388 / EEC от 17 мая 1977 г. о гармонизации законов государств-членов, касающихся налогов с оборота — Общая система налога на добавленную стоимость: единая основа оценки (не вступившая в силу: отменена Директивой 2006/112 / EC)
  • 8-я Директива Совета 79/1072 / EEC от 6 декабря 1979 г. о гармонизации законов государств-членов, касающихся налогов с оборота — Порядок возврата налога на добавленную стоимость налогообязанным лицам, не зарегистрированным на территории страны (не вступил в силу : отменен директивой 2008/9 / EC)
  • 13-я Директива Совета 86/560 / EEC от 17 ноября 1986 г. о гармонизации законов государств-членов, касающихся налогов с оборота — Порядок возврата налога на добавленную стоимость налогообязанным лицам, не зарегистрированным на территории Сообщества
  • Регламент Совета (ЕС) № 1798/2003 от 7 октября 2003 г. об административном сотрудничестве в области налога на добавленную стоимость
  • Директива Совета 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость.
  • Директива Совета 2008/9 / EC от 12 февраля 2008 г., устанавливающая подробные правила возврата налога на добавленную стоимость, предусмотренного в Директиве 2006/112 / EC, налогоплательщикам, не зарегистрированным в государстве-члене возмещения, но зарегистрированным в другом государстве-члене.
  • Возврат НДС
  • Налоговая база данных онлайн VIES
  • «Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского Союза» (PDF) . Европейская комиссия . 1 июля 2012 г.

Что такое НДС? | Налогово-таможенный союз

Налог на добавленную стоимость, или НДС, в Европейском Союзе — это общий налог на потребление на широкой основе, начисляемый на добавленную стоимость товаров и услуг. Это применимо более или менее ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Европейском Союзе. Таким образом, товары, которые продаются на экспорт, или услуги, которые продаются покупателям за рубежом, обычно не облагаются НДС. И наоборот, импорт облагается налогом, чтобы система оставалась справедливой для производителей ЕС, чтобы они могли на равных условиях конкурировать на европейском рынке с поставщиками, находящимися за пределами Союза.

Налог на добавленную стоимость —

  • Общий налог , который применяется, в принципе, ко всей коммерческой деятельности, связанной с производством и распределением товаров и предоставлением услуг. Однако, если годовой оборот этого лица меньше определенного предела (порога), который различается в зависимости от государства-члена, это лицо не должно взимать НДС со своих продаж.
  • налог на потребление , потому что в конечном итоге он оплачивается конечным потребителем.Это не плата за бизнес.
  • взимается в процентах от цены, что означает, что фактическая налоговая нагрузка видна на каждом этапе производственной и сбытовой цепочки.
  • собрало частично , через систему частичных платежей, посредством которой налогооблагаемые лица (т.е. компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС) вычитают из полученного ими НДС сумму налога, которую они уплатили другим налогооблагаемым лицам за покупки для своей коммерческой деятельности. Этот механизм гарантирует, что налог нейтральный независимо от того, сколько транзакций задействовано.
  • уплачивается налоговым органам продавцом товаров, который является «налогооблагаемым лицом», но фактически уплачивается покупателем продавцу как часть цены. Таким образом, это косвенный налог.

Почему все страны ЕС используют НДС?

  • В то время, когда было создано Европейское сообщество, первые шесть стран ЕС использовали различные формы косвенного налогообложения, большинство из которых составляли каскадных налогов. Это были многоэтапных налогов, каждый из которых взимался с фактической стоимости продукции на каждой стадии производственного процесса, что делало невозможным определение реальной суммы налога, фактически включенной в окончательную цену конкретного продукта.Как следствие, всегда существовал риск того, что страны ЕС намеренно или случайно субсидируют свой экспорт, завышая налоги, возвращаемые при экспорте.
  • Было очевидно, что для создания эффективного единого рынка в Европе требовалась нейтральная и прозрачная система налога с оборота , которая обеспечивала налоговый нейтралитет и позволяла снизить точную сумму налога при экспорте. . Как объясняется в разделе «НДС на импорт и экспорт», НДС дает уверенность в том, что экспорт полностью и прозрачно освобожден от налогов.

Как заряжается?

НДС, подлежащий уплате при продаже, представляет собой процент от продажной цены, но из этой суммы налогоплательщик имеет право вычесть весь налог, уже уплаченный на предыдущем этапе. Таким образом, можно избежать двойного налогообложения, и налог уплачивается только с добавленной стоимости на каждом этапе производства и распределения. Таким образом, поскольку окончательная цена продукта равна сумме добавленных стоимостей на каждом предыдущем этапе, окончательный уплаченный НДС складывается из суммы НДС, уплаченного на каждом этапе.

Зарегистрированным торговцам НДС дается номер, и они должны указывать НДС, взимаемый с клиентов, в счетах. Таким образом, покупатель, если он является зарегистрированным трейдером, знает, сколько он может вычесть в свою очередь, а потребитель знает, сколько налогов он заплатил за конечный продукт. Таким образом, правильный НДС уплачивается поэтапно, и система в определенной степени контролирует себя.

Пример

Этап 1
Шахта продает железную руду металлургическому заводу.Стоимость продажи составляет 1000 евро, и, если ставка НДС составляет 20%, рудник взимает со своих клиентов 1200 евро. Он должен заплатить в казну 200 евро, но, поскольку он купил инструментов на 240 евро за тот же отчетный период, включая 40 евро НДС, от него требуется только заплатить в казну 160 евро (200 евро минус 40 евро). Казначейство также получает 40 евро, а теперь получает 160 евро, что составляет 200 евро, что является правильной суммой НДС при продаже железной руды.

  • Предложение: 1000 €
  • НДС при поставке: 200 €
  • НДС при покупках: 40 €
  • НДС нетто к уплате: 160 €

Этап 2
Металлургический завод уплатил шахте НДС в размере 200 евро и, скажем, еще 20 евро НДС на другие покупки, такие как мебель, канцелярские товары и т. Д.Таким образом, когда завод продает стали на сумму 2000 евро, он взимает 2400 евро, включая 400 евро НДС. Металлургический завод вычитает 220 евро, уже уплаченных за его сырье, и платит 180 евро в казну. Казначейство получает эти 180 евро от плавильного завода плюс 160 евро с рудника, плюс 40 евро, уплаченных поставщиком инструментов на рудник, плюс 20 евро, которые поставщик мебели / канцелярских принадлежностей уплачивает плавильному заводу.

  • Предложение: 2000 €
  • НДС при поставке: 400 €
  • НДС при покупках: 220 €
  • НДС нетто к уплате: 180 €

180 евро (оплачивается металлургическим заводом) + 160 евро (оплачивается шахтой) + 40 евро (оплачивается поставщиком шахте) + 20 евро (оплачивается поставщиком металлургическому предприятию) = 400 евро или правильная сумма НДС при продаже на сумму 2000 евро.

Ставки НДС

Закон ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5% (только для поставок товаров и услуг, указанных в исчерпывающем списке).

Действительные ставки варьируются в зависимости от страны ЕС и для определенных типов продуктов. Кроме того, некоторые страны ЕС сохранили другие ставки для определенных продуктов.

Самый надежный источник информации о текущих ставках НДС для определенного продукта в конкретной стране ЕС — это орган НДС этой страны.Обзор различных ставок, применяемых во всех странах ЕС, представлен в информационном документе ЕС.

Подробнее о ставках НДС

Какова роль Комиссии в применении системы НДС ЕС?

Комиссия несет ответственность за правильное применение Директивы по НДС. Каждое государство-член несет ответственность за перенос этих положений в национальное законодательство и их правильное применение на своей территории. Роль Комиссии как «хранителя договоров» заключается в обеспечении соответствия национального законодательства и общей практики законам ЕС.

Как страны ЕС применяют НДС?

страны ЕС применяют общие правила, установленные Директивой по НДС, в своем национальном законодательстве. Таким образом, практическое применение и административная практика в каждой стране ЕС различаются.

Подробнее о национальных правилах НДС

Может ли Комиссия вмешиваться в конкретных случаях применения Директивы по НДС?

Европейская Комиссия не обладает компетенцией ни решать проблемы отдельных налогоплательщиков в их конкретных случаях, ни давать заключения по фактическим выводам.

Комиссия может инициировать процедуру нарушения в отношении заинтересованного государства-члена. Однако только Комиссия и государство-член считаются сторонами в этой процедуре, за исключением конкретного налогоплательщика. Результат такой процедуры не имеет прямого влияния на конкретные случаи.

Таким образом, единственный способ добиться возмещения в конкретных случаях — это прибегнуть к национальным средствам правовой защиты — административным или судебным. Вы также можете отправить свое дело в СОЛВИТ.

Подробнее о жалобах

См. Подробную информацию о правилах НДС по теме

Ставки НДС, НДС и налога с продаж по всему миру 2019

Это таблица налога на добавленную стоимость (НДС), налога на товары и услуги (GST) и ставок налога с продаж по странам в 2019 году. Практически любая страна снизила или изменила ставки налога с продаж для некоторых услуг и товаров. Проверьте каждую страну индивидуально для получения более подробной информации о налоговых ставках. Здесь указаны только стандартные ставки налога с продаж.

Мадагаскар% 5% Словацкая Республика
Страна Стандартная ставка
Албания 20%
Алжир 19%
Ангола 14%
Аргентина 14%
Аргентина Армения 20%
Аруба 3%
Австралия 10%
Австрия 19%, 20%
Азербайджан 18%
Багамы 7.5%
Бахрейн 5%
Барбадос 17,5%
Беларусь 20%
Бельгия 21%
Боливия 13% Бонайре, Синт-Эстатиус и Саба 4% -8%
Ботсвана 12%
Бразилия 0% –35%
Болгария 20%
Канада 5% -15%
Чили 19%
Китай 6%, 10%, 16%
Колумбия 19%
Коста-Рика 13%
Хорватия 25%
Кюрасао 6%
Кипр 19%
Чешская Республика 21%
Дания 25%
Доминиканская Республика 18%
Эквадор 12%
Египет 14%
Сальвадор 13%
20%
Финляндия 24%
Франция 20%
Грузия 18%
Германия 19%
Гана 12.5%
Греция 24%
Гватемала 12%
Гондурас 15%
Венгрия 27%
Исландия 24% Индия 5%, 12%, 18%, 28%
Индонезия 10%
Ирландия 23%
Остров Мэн 20%
Израиль 17%
Италия 22%
Япония 8%
Джерси 5%
Иордания 16%
Казахстан 12%
Кения 16%
Корея 10%
Косово 18%
Кувейт 0% 90 088
Латвия 21%
Ливан 11%
Литва 21%
Люксембург 17%
Македония 18%
20%
Малайзия 6%, 10%
Мальдивы 6%, 12%
Мальта 18%
Маврикий 15%
Мексика 16%
Молдова 20%
Монголия 10%
Марокко 20%
Мьянма 5%
Намибия
Нидерланды 21%
Новая Зеландия 15%
Никарагуа 900 88 15%
Нигерия 5%
Норвегия 25%
Оман 0%
Пакистан 14% -17%
Панама 7%
Папуа-Новая Гвинея 10%
Парагвай 10%
Перу 18%
Филиппины 12%
Польша 23%
Португалия 23%
Пуэрто-Рико 10.5%
Катар 0%
Румыния 19%
Российская Федерация 20%
Руанда 18%
Сент-Люсия 12,5%
Саудовская Аравия 5%
Сербия 20%
Сейшельские острова 15%
Сингапур 7%
Синт-Мартен
20%
Словения 22%
Южная Африка 15%
Испания 21%
Суринам 8%, 10%
Швеция 25%
Швейцария 7.7%
Тайвань 5%
Танзания 18%
Таиланд 7%
Тринидад и Тобаго 12,5%
Тунис
Турция 18%
Уганда 18%
Украина 20%
Объединенные Арабские Эмираты 5%
Соединенное Королевство 20%
США 2.5% –7,25%
Уругвай 22%
Венесуэла 16%
Вьетнам 10%
Замбия 16% 15%
Зимбаб

Сообщите нам, если вы увидите какие-либо ошибки в этой таблице тарифов. Благодарю.

Связанные

Калькулятор НДС

9088 Дания 90μ139 Литваr
Австрия 20% 12% или 10% Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Бельгия 21% 12% или 6% Опровержение налога на уплату налога la Valeur Ajoutée / Mehrwertsteuer
Болгария 20% 9% Данък върху добавената стойкость
Хорватия 25% 13% или 5% Порезри на додан Кипр 19% 9% или 5% Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Чешская Республика 21% 15% или 10% Daň% z přidané нет Meromsætningsafgift
Эстония 20% 9% käibemaks
Финляндия 9 0088 24% 14% или 10% Arvonlisävero / Mervärdesskatt
Франция 20% 10%, 5.5% или 2,1% Taxe sur la valeur ajoutée
Германия 19% 7% Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Греция 24% Πό Αξίας
Венгрия 27% 18% или 5% általános forgalmi adó
Ирландия 23% 13,5%, 9%, 5,2%, 4,8% или 0% Ирландский Налог на добавленную стоимость / Cáin Bhreisluacha
Италия 22% 10% или 4% Imposta sul Valore Aggiunto
Латвия 21% 12% Pievienotīgas
21% 9% или 5% Pridėtinės vertės mokestis
Люксембург 17% 14%, 8% или 3% Taxe sur la Valeur Ajoutée 900 88
Мальта 18% 7%, 5% или 0% Taxxa fuq il-Valur Miżjud
Нидерланды 21% 9% Belasting toegevoegde waarde
23% 8%, 5% Podatek od towarów i usług
Portugal 23% 13% или 6% Imposto sobre o Valor Acrescentado
Румыния 19% 9% или 5% Taxa pe valoarea adăugată
Словакия 20% 10% Daň z pridanej hodnoty
Slovenia 22% 9.5% Давек на додано вредность
Испания 21% 10% или 4% Impuesto sobre el valor añadido
Швеция 25% 12% или 6% Mervä
Соединенное Королевство 20% 5% и 0% Налог на добавленную стоимость / Третий ар-Верт

Ставки налога на добавленную стоимость (НДС) По странам — USCIB

АЛБАНИЯ
ИСЛАНДИЯ
ПАКИСТАН
· НДС 20% · НДС 24% · НДС 13-17%
· Пошлины 0-15% · Пошлины 0-30% (средн.3,6%) · Пошлины 0-30%
· Акцизный налог 7-40% (автомобили)
АЛЖИР
ИНДИЯ
ПОЛЬША
· НДС 14-19% · НДС 1-5%, 15% · НДС 5-23%
· Пошлины 0-30% · Пошлины 0-30% · Пошлины 0-15% (в среднем 4,2%)
· TSA 1 (предметы роскоши) 20-110% · Акцизы 8-24%
· Образовательный CESS: 3%
АНДОРРА
ИНДОНЕЗИЯ
ПОРТУГАЛИЯ
· НДС 4.5% · НДС 10% · НДС 23%
· Обязанности 0-17% · Обязанности 0-15% · Обязанности 0-50%
· GST 10-50% (на предметы роскоши)
ARUBA
ИРЛАНДИЯ
PUERTO RICO (США)
· НДС 2% · НДС 23% · НДС 11,5%
· Пошлины 0-12% (ср.3%) · Пошлины 0-48,5% · Налог на импорт 0-7% (на рассмотрении)
АВСТРАЛИЯ
ОСТРОВ МАН (Великобритания)
РЕЮНЬОН (Франция)
· GST 2 10% · НДС 20% · НДС 2,1-8,5%
· Обязанности 0-17,5% · Обязанности 0-48,5% · Обязанности 0-17%
АВСТРИЯ
ИЗРАИЛЬ
РУМЫНИЯ
· НДС 20% · НДС 17% · НДС 19%
· Обязанности 3.5-15% (средн. 3,5%) · Пошлины 0,8-80% · Пошлины 0-50% (средн. 20%)
· Налог на покупку 5-90%
· Плата за связь (отклонение ИПЦ)
АЗОРЕС (Португалия)
ИТАЛИЯ
РОССИЯ
· НДС 18% · НДС 22% · НДС 18%
· Могут применяться импортные пошлины · Пошлины 0-17% · Пошлины 5-20% (ср.14%)
· Акцизный налог 20-570%
БАЛЕАРСКИЕ ОСТРОВА (см. Испанию)
ЯПОНИЯ
СЕНЕГАЛ
· НДС 8% · НДС 18%
· Потребительский налог 5% · Таможенные пошлины 0-20%
· Акцизный налог 0-50%
БЕЛАРУСЬ
ДЖЕРСИ (Великобритания)
СЕРБИЯ
· НДС 20% · НДС 5% · НДС 20%
· Пошлины 0-100% (ср.7,8%) · Пошлины 0-22% · Пошлины 0-30% (в среднем 9,4%)
· Акцизный налог 5-70%
БЕЛЬГИЯ
КАЗАХСТАН
СИНГАПУР
· НДС 12, 21% · НДС 12% · НДС 7%
· Пошлины 3,5-15% (в среднем 3,5%) · Пошлины 6% · Налог на импорт 0-1%
· Транспортный налог 0-30%
БОСНИЯ И ГЕРЦЕГОВИНА
ЛАТВИЯ
СЛОВАКИЯ
· НДС 17% · НДС 21% · НДС 20%
· Пошлины 0-15% · Пошлины 0-20% · Пошлины 0-15% (средн.4,2%)
БОТСВАНА
ЛИВАН
СЛОВЕНИЯ
· НДС 12% · НДС 11% · НДС 9,5-22%
· Обязанности 37,5% (65%, автотранспорт) · Обязанности 0-70% (средн. 7,85%) · Обязанности 0-48,5% (средн. 20%)
· Акцизный налог 5-35% (предметы роскоши)
БРАЗИЛИЯ
ЛЕСОТО (САКУ)
ЮЖНАЯ АФРИКА
· НДС 7-18% (по штату) · НДС 15% · НДС 15%
· Пошлины 10-35% · Пошлины 0-45% (средн.18,74%) · Пошлины 0-40% (в среднем 20%)
· Налог COFIN 13,57% · Акцизный налог 5-10% (включая автомобили)
· Налог IPI 0-20%
· Налог на PIS 2,62%
БОЛГАРИЯ
ЛИХТЕНШТЕЙН (Администратор Швейцарии)
ЮЖНАЯ КОРЕЯ
· НДС 20% · НДС 7.7% · НДС 10%
· Пошлины 5-40% · Пошлины 5-14% · Пошлины 7,9% (средн.)
· Акцизный налог 10-20%
КАНАДА
ЛИТВА
ИСПАНИЯ
· НДС 5% · НДС 21% · НДС 21%
· Обязанности 0-20% · Обязанности 0-48.5% (средн. 20%) · Пошлины 0-20% (средн. 4,2%)
· Акцизный налог 10-100%
КАНАРСКИЕ ОСТРОВА (Испания)
ЛЮКСЕМБУРГ
ШРИ-ЛАНКА
· НДС 0% · НДС 0-17% · НДС 15%
· IGIC / AIEM 3 7% (некоторый импорт) · Пошлины 5-14% · Пошлины 5-35%
· Автотранспорт 25%
CEUTA (Испания)
MACAU, CHINA
ST.БАРТЕЛЕМИ (Франция)
· НДС 0% · НДС 0% · НДС 2,1-8,5%
· IPSI 4 3% (некоторый импорт) · Потребительский налог 0%
· Налог на автотранспортные средства 10-55%
ЧИЛИ
МАКЕДОНИЯ
ST. МАРТИН (французская сторона)
· НДС 19% · НДС 18% · НДС 5%
· Обязанности 6-16.5% · Пошлины 0-30%, в среднем 14,5%
· Налог на роскошь 50-85% · Акцизный налог 5-62%
КИТАЙ
МАДАГАСКАР
ST. ПЬЕР (Франция)
· НДС 17% · НДС 20% · НДС 0%
· Пошлины 0-35% (автотранспортные средства 34,2%) · Пошлины 5-20% · Пошлины 0-5%
· Потребительский налог 5-10%
КИТАЙСКИЙ ТАЙБЕЙ
MADEIRA (Португалия)
SWAZILAND (SACU)
· НДС 5% · НДС 22% · Налог с продаж (НДС) 15%
· Пошлины 0-30% (ср.6,52%) · Пошлины 0-17% (в среднем 10%) · Пошлины 0-40%
CORSICA (Франция)
МАЛАЙЗИЯ
ШВЕЦИЯ
· НДС 20% · SST (НДС) 5-10% · НДС 25%
· GST 0% · Пошлины 2-14% (в среднем 4,2%)
· Пошлины 6,1%
COTE D ’IVOIRE
MALTA
SWITZERLAND
· НДС 18, 20% · НДС 18% · НДС 8%
· Пошлины 0-35% · Пошлины 0-48% (Avg.20%) · Пошлины 3,2% (средн.)
· Статистический / экологический налог 3% (выбросы Co2)
ХОРВАТИЯ
MARTINIQUE
TAHITI (Франция)
· НДС 5-25% · НДС 2,1, 8,5% · НДС 16%
· Обязанности 0-48%
· Налог на автотранспортные средства 0-48%
CURACAO
МАВРИК
ТАСМАНИЯ (Австралия)
· НДС 6-9% · НДС 15% · НДС 10%
· Акцизы 6% · Пошлины 0-80% · Пошлины 0-17.5%
КИПР
MAYOTTE (Франция)
ТАИЛАНД
· НДС 19% · НДС 0% · НДС 7%
· Пошлины 0-17% · Могут применяться импортные пошлины · Пошлины 0-80%
· Акциз 25-80% (предметы роскоши)
ЧЕХИЯ
MELILLA (Испания)
ТУНИС
· НДС 10, 15, 21% · НДС 0% · НДС 19%
· Пошлины 0-20% (ср.) · IPSI 05-10% (некоторый импорт) · Пошлины 10-43% (в среднем 34%, с учетом снижения до 25%)
· Налог на роскошь 10-700%
· Плата за оформление таможенных формальностей 3%
ДАНИЯ
МЕКСИКА
ТУРЦИЯ
· НДС 25% · IVA 5 16% · НДС 18%
· Обязанности 5-14% · Обязанности 0-140.4% (средн. 13,97%) · Пошлины 0-20% (средн. 5%)
· Потребительский налог 7-40% (некоторые предметы роскоши и автомобили)
ЭСТОНИЯ
MIQUELON (Франция)
TURKS & CAICOS
· НДС 20% · НДС 0% · Пошлины 0-45% (самые высокие автомобили)
· Пошлины 0-17% (ср.5%) · Пошлины 0-5% · Таможенный сбор 10%
ФАРЕРСКИЕ ОСТРОВА (Дания)
МОЛДОВА
Объединенные Арабские Эмираты
· НДС 25% · НДС 20%, льготная ставка 8% · НДС 5%
· Пошлины 0-25% · Пошлины 0-100% (в среднем 4,61%)
· Транспортные средства и лодки 5%
ФИНЛЯНДИЯ
МОНАКО (Администрация Франции)
УКРАИНА
· НДС 24% · НДС 20% · НДС 20%
· Обязанности 0-35% · Обязанности 0-17% · Обязанности 0-60 (средн.10%)
· Акцизный налог 0-300% (включая автомобили и ювелирные изделия)
ФРАНЦИЯ
МОНГОЛИЯ
СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО
· НДС 20% · НДС 10% · НДС 20%
· Пошлины 5-17% · Общие импортные пошлины 5% · Пошлины 0-15% (средн. 4,2%)
ГЕРМАНИЯ
ЧЕРНОГОРИЯ
WALLIS & FUTUNA (Франция)
· НДС 19% · НДС 19% · НДС 2-6%
· Пошлины 5-17% · Пошлины 5% (средн.)
ГИБРАЛТАР
МАРОККО
· Пошлины 12% (в среднем · НДС 20%
· Транспортные средства 25-30% · Пошлины 2,5-200% (в среднем 10%)
ГРЕЦИЯ
НАМИБИЯ (САКУ)
· НДС 24% · НДС 15%
· Пошлины 0-17% (автомобили выше) · Пошлины 0-85%
GUADELOUPE (Франция)
НИДЕРЛАНДЫ
· НДС 2.1, 8,5% · НДС 21%
· Пошлины 5-20% (в среднем 3,5%)
ГЕРНСИ (Великобритания)
NEW CALEDONIA (Франция)
· НДС 0% · GTC (НДС) 3-22%
· Обязанности 0-22% · TBI 6 5%
· Пошлины 0-20%
ГОНКОНГ
НОВАЯ ЗЕЛАНДИЯ
· Регистрационный налог 35-100% (автотранспортные средства) · НДС 15%
· GST 0% · Пошлины 0-15%
ВЕНГРИЯ
НОРВЕГИЯ
· НДС 27% · НДС 25%
· Пошлины 0-60% (8% средн.) · Обязанности 0-8%
· Акцизный налог 10-35% (предметы роскоши) · Транспортные средства 10-60%

Ставки НДС в ЕС, форматы номеров НДС и пороговые значения

Австрия
AT		 20% (Стандарт.)
10/13% (Уменьшено)		 ATU12345678 € 35 000 750 000 € (прибытие)
€ 750 000 (отправка)
Бельгия
BE		 21% (Станд.)
6/12% (уменьшено)		 BE1234567890 € 35 000 € 1,500,000 (прибытие)
€ 1,000,000 (отправка)
Болгария
BG		 20% (стандарт.)
9% (снижение)		 BG123456789 70 000 левов 460 000 лв. (Прибытие)
лв. 280 000 лв. (Отправка)
Кипр
CY		 19% (Станд.)
5/9% (уменьшено)		 CY12345678X € 35 000 160,000 € (прибытие)
€ 55,000 (отправка)
Чешская Республика
CZ		 21% (стандарт.)
10/15% (снижение)		 CZ12345678 1 140 000 чешских крон 12 000 000 CZK (прибытие)
12 000 000 CZK (Отправка)
Германия
DE		 19% (Станд.)
7% (уменьшено)		 DE123456789 100 000 евро € 800,000 (прибытие)
€ 500,000 (отправка)
Дания
DK		 25% (стандарт.)
N / A (уменьшенный)		 DK12345678 280 000 датских крон 6,700,000 датских крон (прибытие)
5,000,000 датских крон (отправка)
Эстония
EE		 20% (Станд.)
9% (уменьшено)		 EE123456789 € 35 000 € 200,000 (прибытие)
€ 130,000 (отправка)
Греция
EL		 24% (стандарт.)
6/13% (снижение)		 EL123456789 € 35 000 150,000 € (прибытие)
€ 90,000 (отправка)
Финляндия
FI		 24% (Станд.)
10/14% (уменьшено)		 FI12345678 € 35 000 € 600,000 (прибытие)
€ 600,000 (отправка)
Франция
FR		 20% (Стандарт.)
5/10% (Уменьшено)		 FR12345678901 € 35 000 460 000 € (прибытие)
€ 460 000 (отправка)
Хорватия
HR		 25% (Станд.)
5/13% (уменьшено)		 HR12345678901 € 35 000 2,2 миллиона кун (прибытие)
1,2 миллиона кун (отправка)
Венгрия
HU		 27% (стандарт.)
5/18% (снижение)		 HU12345678 8 800 000 форинтов 170,000,000 HUF (прибытие)
HUF 100,000,000 (Отправка)
Ирландия
IE		 23% (Станд.)
4,8 / 9 / 13,5%
(уменьшено)		 IE1234567WA € 35 000 € 500,000 (прибытие)
€ 635,000 (отправка)
Италия
IT		 22% (стандарт.)
4/5/10% (уменьшенный)		 IT12345678901 € 35 000 N / A (Прибытие)
N / A (Отправка)
Литва
LT		 21% (Станд.)
5/9% (уменьшено)		 LT123456789 € 35 000 € 280,000 (прибытие)
€ 200,000 (отправка)
Люксембург
LU		 17% (стандарт.)
3/8/14% (уменьшенный)		 LU12345678 100 000 евро € 200,000 (прибытие)
€ 150,000 (отправка)
Латвия
LV		 21% (Станд.)
12% (уменьшено)		 LV12345678901 € 35 000 180,000 € (прибытие)
€ 100,000 (отправка)
Мальта
MT		 18% (стандарт.)
5/7% (уменьшено)		 MT12345678 € 35 000 700 € (прибытие)
€ 700 (отправка)
Нидерланды
NL		 21% (Станд.)
9% (уменьшено)		 NL123456789B01 100 000 евро € 800,000 (прибытие)
€ 1,000,000 (отправка)
Польша
PL		 23% (стандарт.)
5/8% (уменьшено)		 PL1234567890 160 000 злотых 4 000 000 злотых (прибытие)
2 000 000 злотых (отправка)
Португалия
PT		 23% (Станд.)
6/13% (уменьшено)		 PT123456789 € 35 000 350,000 € (прибытие)
€ 250,000 (отправка)
Румыния
RO		 19% (стандарт.)
5/9% (снижение)		 RO1234567890 118 000 леев 900 000 RON (прибытие)
RON 900 000 RON (Отправка)
Швеция
SE		 25% (Станд.)
6/12% (уменьшено)		 SE123456789012 320 000 шведских крон 9 000 000 шведских крон (прибытие)
4 500 000 шведских крон (отправка)
Словения
SI		 22% (стандарт.)
9,50% (снижение)		 SI12345678 € 35 000 120,000 € (прибытие)
€ 200,000 (отправка)
Словакия / Словацкая Республика
SK		 20% (Станд.)
10% (уменьшено)		 SK1234567890 € 35 000 € 200,000 (прибытие)
€ 400,000 (отправка)
Соединенное Королевство
Соединенное Королевство		 20% (Стандарт.)
0/5% (Уменьшено)		 UK123456789 70 000 фунтов стерлингов 1500000 фунтов стерлингов (прибытие)
фунтов стерлингов 250000 фунтов стерлингов (отправка)

COVID-19 Последствия НДС по всему миру | Ставка НДС

Вирус COVID-19 поражает практически все сферы бизнеса, и последствия COVID-19 для НДС не исключены.Учитывая беспрецедентное количество сотрудников, работающих на дому, запреты на международные поездки в основные торговые страны, влияние COVID-19 на НДС является значительным. Положительным моментом является то, что многие правительства вводят снижение НДС и отсрочки уплаты налогов, чтобы снять стресс с предприятий и общественности.

Отсрочка по уплате НДС

Комиссия ЕС предложила странам предоставить каникулы по уплате НДС в связи с COVID-19 и действовать согласованно. В результате многие налоговые органы делают все возможное, чтобы помочь нуждающимся предприятиям в это время кризиса.Налоговые органы предоставляют отсрочку налоговых платежей до окончания эпидемии. Большинство стран-членов ЕС ввели отсрочку уплаты НДС в связи с COVID-19 на несколько месяцев. Другие страны, которые внедрили эту технологию, включают Колумбию, Австралию, Японию, Израиль, Джерси, Коста-Рику, Канаду, Соединенное Королевство, Вьетнам, Южную Корею, США, Индию и Таиланд, и многие страны вскоре последуют их примеру.

Отмена НДС на отели и размещение

Некоторые страны все еще пытаются удержать свою туристическую отрасль, предлагая снижение НДС в связи с COVID-19 на отели и жилье.Мальта, Малайзия и Индонезия отменили налог на добавленную стоимость на отели и проживание. Хотя этот жест сделан из лучших побуждений, он может оказаться бесполезным из-за международных запретов на поездки, наносящих вред индустрии туризма.

Уменьшение ставки НДС

Некоторые страны смягчают сложившуюся ситуацию, снижая налоговые ставки на определенные товары и услуги.

No related posts.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *