Отчеты о финансовых результатах: Образец бух. отчетности 2020 за 2019 год — форма 1 и 2

Образец бух. отчетности 2020 за 2019 год — форма 1 и 2

Форма 1 и 2 бухгалтерской отчетности — это ключевые отчетные формуляры о финансово-экономических показателях подотчетного субъекта. Сдавать финотчетность придется ежегодно. Последний срок сдачи отчетов за 2019 год — до 31.03.2020.

Общие положения о бухотчетности

Стандартная финансовая отчетность обязательна практически для всех российских организаций. Даже субъекты малого предпринимательства — не исключение. Им тоже приходится отчитываться о финансовых показателях, хотя для СМП предусмотрен упрощенный учет и финотчетность. Унифицированные бланки для субъектов малого предпринимательства смотрите в статье «Упрощенная бухгалтерская финотчетность за 2019 год», в ней даны подробные инструкции и образец бух отчетности по форме 1 и 2 (упрощенные формуляры).

Основной состав отчетности бухгалтерии — это бух баланс, форма 2 — отчет о финансовых результатах деятельности и приложения к ним. Отметим, что структура, состав и порядок заполнения бухотчетности регламентированы приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 в редакции 2019 года. Подробности о структуре финотчетности — в статье «Состав бухотчетности 2020».

Компании ежегодно направляют заполненные бланки: бухгалтерский баланс по форме 1 и 2 — отчет о финрезультатах — в Федеральную налоговую службу. Но для некоторых категорий субъектов предусмотрены обязательства по сдаче промежуточной отчетности. Например, бюджетники и некоторые страховщики обязаны сдавать бухотчеты ежемесячно или ежеквартально. Для них утверждены специальные отчетные формуляры. Промежуточные финотчеты обязаны составлять бухгалтеры и тех компаний, в которых решение принято руководством.

Обязательные формы

В составе отчетов, которые обязаны сдавать все компании без исключения, числятся:

• баланс предприятия;
• отчет о финансовых результатах: формы № 1 и № 2.

Напомним, что ранее финотчет № 2 назывался иначе: «Отчет о прибылях и убытках». Также чиновники исключили нумерацию бланков отчетности. Ранее все бланки идентифицировались своим номером. В настоящее время применение нумерации к бухотчетам не предусмотрено на законодательном уровне. Но бухгалтеры продолжают называть бланки по старинке.

Далее рассмотрим, как правильно заполнить отчеты, используя образец бухгалтерской отчетности по форме 1 и 2. Разберем ключевые нюансы составления финотчетов за 2019 год.

Бухгалтерский баланс: коротко о главном

Унифицированный бухбаланс — это основной финотчет о текущем состоянии экономической деятельности компании. Форма бухгалтерского баланса представляет собой две равноценные части или стороны: это актив и пассив. В свою очередь, каждая часть структурирована и содержит обобщенные показатели об имуществе, ценностях, запасах, обязательствах, капиталах, резервах и прочие.

Унифицированный бланк

Бланк финотчета закреплен приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 (в редакции от 19.04.2019).

Нюансы заполнения

Сведения бухгалтерского учета приводятся в динамике за последние несколько лет. То есть финотчет позволяет сравнить аналогичные показатели в ретроспективе нескольких лет.

Стандартизированная форма баланса раскрывает данные бухучета, сформированные на отчетную дату. Если в течение отчетного финансового года были выявлены ошибки прошлых лет, то необходимо скорректировать информацию. Сведения о расхождениях подробно раскройте в пояснительной записке в бухбалансу.

Пример заполнения бухбаланса за 2019 год.

Показатели бухбаланса — это основные критерии для проверки налоговиками. Так, например, если в собственности компании отсутствуют ОС для осуществления деятельности, но прибыль имеется, то такой субъект будет проверен сотрудниками ФНС лично. Такая ситуация говорит о фиктивности деятельности и(или) отмывании доходов.

Отчет о финрезультатах

Старый формуляр отчетности о прибылях и убытках был скорректирован, но незначительно. В бланке необходимо указать сведения о полученных за отчетный период доходах и информацию обо всех расходах, которые компания понесла в календарном году.

Данные бухучета указываются в динамике, то есть за отчетный и предшествующий периоды. Такая структура позволяет сразу обозначить значительные отклонения и проанализировать их. Напомним, что подробный и основательный анализ показателей отчетности — это залог успешного бизнеса. Анализ позволяет своевременно выявить слабые стороны деятельности и принять правильные управленческие решения.

Актуальный бланк отчета

Унифицированная финотчетность по форме № 2 закреплена уже упомянутым приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 (в редакции 19.04.2019).

Правила заполнения

Бланк бухотчетности уже содержит основные правила заполнения. К примеру, сумму выручки следует указывать за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов (строка 2110). При необходимости данные отчета придется детализировать в пояснительной записке к бухбалансу.

Формуляр № 2 бухотчетности налоговики сверяют с фискальной декларацией по налогу на прибыль. Если данные не совпадают, что инспекторы вправе запросить пояснения либо сразу инициировать выездную проверку.

Пример заполнения отчета о финрезультатах за 2019 год:

порядок и пример заполнения бланка

Каждая компания должна не только организовывать свою деятельность с позиций повышения эффективности управления капиталом, материальными и трудовыми ресурсами, но также и оценивать результаты за определенный период. С одной стороны, это необходимо для того, чтобы поощрять сотрудников, которые хорошо выполняют свои обязанности, а с другой стороны – это позволяет выявить проблемы, которые есть в деятельности организации, и найти пути решения.

Одним из способов оценки является отчет о финансовых результатах (ранее он назывался отчет о прибылях и убытках).

Что это такое?

Данный документ представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности. В нем приводится характеристика финансовых результатов компании за определенный период, который называется отчетным. Основная информация, содержащаяся в нем – это доходы и расходы организации, а также непосредственно

финансовые результаты, которые отражаются нарастающим итогом.

В этом документе отражены затраты на производство реализуемой продукции наряду с коммерческими и управленческими расходами.

При этом можно увидеть значение выручки от реализации и суммы налога, которым облагается прибыль.

Важно понимать, что данный вид отчета является чуть ли не главным источником, позволяющим увидеть детальную информацию, необходимую для анализа рентабельности деятельности компании, реализованной продукции, производства и так далее. Кроме того, он позволяет определить следующие показатели:

• Величину чистой прибыли.
• Рентабельность активов.
• Динамику показателей отчетного периода по сравнению с прошлым.
• Все основные показатели, связанные с деятельностью компании и т. д.

Более подробную информацию о данном документе вы можете почерпнуть из следующего видео:

Кто и когда его заполняет

Данный отчет должен быть представлен в общем комплекте бухгалтерской отчетности. Его заполняют все юридические лица (вне зависимости от используемой схемы налогообложения). Лицами, освобожденными от его формирования, являются:

• Физические лица, осуществляющие так называемую частную практику.
• Бюджетные организации.
• Страховые компании.
• Кредитные предприятия.
• Религиозные организации.
• Индивидуальные предприниматели.

Заполняется данный документ один раз в год – в конце отчетного периода. В нем учитываются данные не только за текущий год (называемый отчетным), но и за предыдущий. Заполняется эта отчетность бухгалтером. При этом отчет формируется для организации в целом, даже если у нее есть обособленные подразделения (например, филиалы).

Он предоставляется в налоговую организацию по месту регистрации компании не позднее чем через 90 дней после окончания отчетного периода.

Как его правильно составить

Новая форма №2 отчета о финансовых результатах была установлена Министерством финансов в 2012 году. Его содержание определяется по ПБУ 4/99.

Структура документа содержит большое количество информации, заполняемой в следующей последовательности:

• Информация о выручке (строка 2110) – сумма доходов только от основных видов деятельности, которые были утверждены еще при регистрации компании. Указывается за вычетом НДС, также вычитается акциз.
• Себестоимость продаж (строка 2120) – сумма, отражающая расходы, которые понесла компания при выполнении основных видов деятельности. В целом, этот параметр включает в себя расходы на выпуск и/или реализацию, покупку товаров и выполнение работ, оказание услуг и т. п., а также прочие статьи расходов. Сумма пишется в скобках.
• Валовая прибыль (строка 2100) – графа, в которой отражается разница выручки и себестоимости. В случае, если сумма имеет отрицательное значение, она должна писаться в скобках.
• Коммерческие расходы (строка 2210) – размер этого вида расходов (указывается только по основным видам деятельности). Это затраты, непосредственно связанные с продажей – их значение ставится в скобках.
• Управленческие расходы (строка 2220).
• Прибыль от продаж (в некоторых случаях это может быть убыток) (строка 2200) – это разница между валовой прибылью и коммерческими расходами. Если эта сумма оказывается меньше нуля, она должна обязательно отражаться в скобках.
• Доходы от участия в других организациях (строка 2310) – графа отражает размер поступлений от выполнения операций (например, при выполнении деятельности по договору простого товарищества).
• Проценты к получению (строка 2320).
• Проценты к уплате (строка 2330) – это сумма процентов, которая уплачивается в случае использования займов и кредитов, сумма указывается в скобках.
• Прочие доходы (строка 2340) – сумма доходов, не связанных с основной деятельностью организации (например, предоставление аренды складской площади в случае наличия освободившихся площадей). Уменьшается на НДС и акцизы.
• Прочие расходы (строка 2350) отражают сумму расходов, не связанных с основной деятельностью, и указываются в скобках.
• Прибыль или убыток до налогообложения (строка 2300) – графа, в которой отражается разница между суммой прибыли от продаж, доходов от участия в других организациях и прочих доходов и процентами к уплате и прочими расходами.
• Текущий налог на прибыль (строка 2410) – считается исходя из выбранной системы налогообложения и полученной в предыдущем пункте прибыли.
• Далее считаются чистая прибыль и финансовый результат всего периода. Чтобы сделать это, некоторым компаниям придется учесть изменение отложенных налоговых обязательств и активов, а также прочую информацию, не нашедшую отражение в предыдущих пунктах.

Кроме того, желательно заполнить так называемую справочную часть отчета, поскольку зачастую отсутствие этой процедуры фиксируется как нарушение (при подачи отчетности в налоговые органы).

В результате это приведет к необходимости нести административную ответственность согласно КоАП РФ. В этом случае платится штраф, размер которого варьируется от степени сложности нарушения.

Предоставление отчета в органы и возможные штрафы

Документ необходимо сдать в инспекцию в составе остальной годовой бухгалтерской отчетности. По федеральным законам и НК РФ срок предоставления – не позднее, чем через 3 месяца с момента окончания отчетного года.

Данный отчет формируется также в составе промежуточной отчетности. Срок формирования промежуточного варианта составляет не более 30 дней после окончания отчетного года.

Однако этот вариант не сдается в инспекцию (несмотря на необходимость формирования, зафиксированную законами РФ).

Чаще всего к организациям, не выполняющим условия законодательства, применяются штрафы. Если до 2013 года организации, применяющие УСН, не вели учет, то теперь они обязаны это делать – к ним применяются те же законодательные нормы, что и к компаниям, работающим по другим системам налогообложения.

В процессе заполнения документа у бухгалтеров зачастую возникают проблемы, связанные с отнесением расходов и доходов в определенные графы, а также расчетом сумм налогов и процентов по кредитам. Тщательный подход к заполнению документации позволит избежать штрафов и наказаний, которые применяются согласно законодательству РФ. Этот документ является полезным для выявления резервов повышения эффективности деятельности всей компании.

Отчет о финансовых результатах (форма 2)

Данные, отражающие всю деятельность организации за прошедший год, сгруппированы в одних из важнейших форм отчетности бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. Здесь сосредоточены все сведения, показывающие наличие денежных средств, имущества, имеющихся обязательств. Формирование ключевых показателей для бухгалтерской отчетности главный параметр анализа функционирования предприятия и оценка эффективности деятельности в целом.

Внимание! Малые предприятия имеют право составлять упрощенную форму отчетности.

Основное предназначение отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах форма, объединяющая в себе итоги финансовой активности организации здесь отражаются сведения о полученной в отчетном году выручке от основных видов деятельности, себестоимость реализованной продукции, итоговая прибыль организации в целом. Контроль сведений позволяет своевременно увидеть финансовое состояние фирмы и составить план по внесению коррективов в ведение бизнеса.

Порядок составления отчета о финансовых результатах

Бухгалтерская отчетность 2016 составляется и передается в контролирующие органы, бланки унифицированы, все формы разработаны Минфином РФ.  Строки отчета имеют свои специальные коды, которые также стандартизированы и неизменны. Малые предприятия имеют право на заполнение как сокращенной, так и расширенной формы. Все бланки можно скачать в конце статьи.

В бланке упрощенной формы бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о финансовых результатах (форма 2) содержатся данные по наиболее важным показателям, на основе которых нет возможности провести углубленный анализ финансовых результатов и осуществить внутренний контроль над эффективностью работы.

Все показатели отчета о прибылях и убытках взаимосвязаны, поэтому отчет о финансовых результатах с расшифровкой по кодам строк заполняют в следующем порядке:

1. 2110 (Выручка организации) по 2110 строке отражается выручка, т. е. все поступления от осуществленных в отчетном периоде работ по основному виду деятельности. Пример заполнения 2110: формирование в 1с ОСВ по 90.01.1 или составление списка всех реализаций за отчетный период. При формировании строки 2110  в отчет о финансовых результатах итоги продаж должны быть занесены без учета НДС, акцизов или иных обязательных платежей.
2. ​​2120 (Себестоимость продаж). Себестоимость продаж по строке 2120 показатель эффективности расходования денежных средств на покупку сырья и материалов, необходимых для осуществления реализации товаров и услуг. Данные по полученной себестоимости продаж в строку 2120 заносятся независимо от момента оплаты данных затрат.  Строка 2120 заполняется на основании данных по оборотам счета 90.02.1.
3. 2100 (Валовая прибыль (убыток)) первый промежуточный итог, характеризующий работу предприятия. Это важный показатель для внутреннего контроля эффективности распределения ресурсов и правильности выбранной ценовой политики организации (прибыль от продаж равна разнице между выручкой от продаж и себестоимостью).
4. 2210 (Коммерческие расходы) сгруппированы сведения о коммерческих издержках, направленных на сбыт продукции, например, упаковка, доставка, разгрузка, реклама. Здесь отображены все коммерческие затраты, без которых продажа товаров неосуществима. Внутренний учет коммерческих затрат необходим при планировании будущих закупок.
5. 2220 (Управленческие расходы) строка 2220 отображает издержки фирмы, влияющие на формирование себестоимости реализации, но напрямую не связанные с производством. Пример сумм, включаемых в строку 2220: аренда офисов, содержание административных помещений, заработная плата управленческого персонала, юридические траты и т. д. Управленческие расходы по учетной политике могут быть включены в себестоимость, в этом случае по строке 2220 отражается «0», а сумма по строке 2120 увеличивается на данный показатель.
6. 2200 (Прибыль (убыток) от продаж) данные по строке 2200 дают более глубокую оценку деятельности. Итоги 2200 результат реализации товаров и  все расходы на производство, обеспечение и обслуживание работы предприятия в целом. Внутренний контроль строки 2200 позволяет установить порядок распределения денежных средств, принять решения о возможном снижении затрат на управленческие нужды или сокращение коммерческих расходов.
7. 2310 (Доходы от участия в других организациях) отображены сведения о дополнительных доходах фирмы при совместной деятельности с другими юридическими лицами или от вложений в уставный капитал сторонних организаций.
8. 2320 (Проценты к получению) здесь отображены сведения по процентам от предоставленных кредитов, оформленных вкладов, приобретенных векселей. Весь дополнительный доход не связан с основным видом деятельности компании.
9. 2330 (Проценты к уплате) по строке 2330 осуществляется внутренний контроль имеющихся обязательных процентных платежей по полученным краткосрочным и долгосрочным обязательствам. Перед заполнением 2330 следует проверить начисление всех полагающихся процентов в учетной программе. 2330 должна отражать все суммы за отчетный период (как правило, проценты начисляются помесячно).
10. 2340 (Прочие доходы) по строке 2340 отображаются суммовые итоги всех дополнительных доходов, не попавших в предыдущие категории, Пример данных 2340: продажа основных средств, сдача в аренду собственного имущества, принятые в дар активы. Определение строки 2340 происходит, исходя из данных учета по счету 91. 1.
11. 2350 (Прочие расходы) данные по строке 2350 аккумулируются на счете 91.02. Пример сведений 2350: банковские услуги, уценка товаров, пени за нарушение договоров и т. д. По строкам 2340 и 2350 могут быть отражены доходы и расходы, образовавшиеся в текущем периоде, но и прошлых лет (пример, по строкам 2340 и 2350 могут быть отражены сведения по обязательствам с истекшим сроком давности)
12. 2300 (Прибыль (убыток) от продаж до налогообложения) строка 2300 дополняет исчисленный ранее итог на доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. Контроль 2300 дает возможность принимать решения об эффективности распределения ресурсов в отчетном году. Строка 2300 равна суммам до налогообложения, которые в будущем могут быть скорректированы посредством перераспределением активом фирмы и уменьшением затрат.
13. 2410 (Текущий налог на прибыль) строка 2410 равна сумме по декларации, предоставляемой в ИФНС или по 1С (способ определения должен быть указан в учетной политике). Следует учесть, что строка 2410 должна совпадать с уплаченным налогом.В случае переплат сведения заносятся не в 2410, а учитываются по строке 2460.
14. 2421 (постоянные налоговые обязательства и активы) строка 2421 отображает сумму, сформированных за отчетный период постоянный налоговых активов и обязательств на основании возникающих постоянных разниц. Строка 2421 заполняется предприятиями, применяющими ПБУ №18. Данные по 2421 в отчет о финансовых результатах попадают из учета в счете 99 (Дт обязательства, Кт активы).
15. 2430 и 2450 (изменения отложенных налоговых обязательств и активов) данные строки обязательны для предприятий, применяющих в своей работе ПБУ, по временным разницам, возникшим за отчетный период.
16. 2460 (Прочее)  — показатели строки 2460 не связаны с основным видом коммерческой деятельности, но влияют на формирование общего финансового результата. Пример: в 2460 включаются суммы переплат налога на прибыль (недопустимость искажения строки 2410).
17. 2400 (Чистая прибыль (убыток)) итог деятельности. Строка 2400 отображает весь результат проведенных работ в отчетном периоде. Это важнейший показатель, отражающий действительный доход компании после понесенных затрат.
    Данные по строке 2400 в отчете о финансовых результатах отличаются от строки нераспределенной прибыли, заполненной в бухгалтерском балансе, так как в бухгалтерском балансе приводятся данные нарастающим итогом, а в отчете о финансовых результатах по строке 2400 отображены сведения только за отчетный год. 
    Как читать строку 2400: после определения промежуточных результатов деятельности, вычесть все дополнительные доходы и расходы, не включенные в их расчет. Контроль над деятельностью фирмы позволяет распределить данный итог по усмотрению управленческого персонала и направить на улучшение финансового положения.
18. Справочные данные о переоценке основных средств, нематериальных активов и суммы разниц, возникающие, например, при пересчете активов с иностранных валют.
19. Данные, предоставляемые акционерными обществами по акциям.

Правила подготовки к составлению отчета о финансовых результатах

Для правильного составления отчета о финансовых результатах  по форме 2 изначально нужно сформировать оборотно — сальдовые ведомости по счетам, отражающим работу предприятия в рассматриваемом периоде. В отличие от бухгалтерского баланса, в котором приведены итоговые результаты деятельности, составление отчета о финансовых результатах происходит на основании оборотов, т.е. движении средств за отчетный год.

Анализ отчетности

Анализ отчета о финансовых результатах отчета дает возможность своевременно выявлять причины уменьшения прибыли. Внутренний контроль показателей по выручке (2110), прибыли до налогообложения (2300), чистой прибыли (2400) — залог эффективности перераспределении денежных средств, так как основная цель каждого предприятия — максимизация прибыли и снижение затрат. Оценка коммерческих (2210), управленческих затрат (2220) дает возможность поиска альтернативных вариантов для обслуживания производства (пример: поиск более дешевых вариантов рекламы, снижение затрат на обслуживание офиса). Анализ показателя себестоимости (2120) позволяет сделать выводы о целесообразности закупок материалов и принять решение о возможной смене поставщиков. В общем виде анализ отчета о финансовых результатах осуществляется в сравнении с предыдущими периодами по каждому показателю, так и в процентном вычислении. Пример: доля выручки (2210) от реализации в чистой прибыли (2400), себестоимость (2120) по отношению к сумме всех затрат организации на ведение бизнеса. Контроль на основании проводимого анализа следует осуществлять постоянно, чтобы избежать риска банкротства. Чистая прибыль 2400 в отчете итоговый показатель наличия денежных средств у предприятия, поэтому все управленческие решения следует направлять на правильное распределение остатка для получения наибольшей выгоды.

​

Финансовый учет для местных и государственных школьных систем: выпуск 2014 г.

Пропустить навигацию IES

NCES

Национальный центр статистики образования

• Обзоры и программы
  • Годовые отчеты
    • Состояние образования Сборник статистики образования Статус и тенденции в образовании расовых и этнических групп Прогнозы статистики образования Показатели школьной преступности и безопасности Тенденции отсева из старших классов и показателей окончания школы в США
  • Национальные оценки
    • Национальная оценка образовательного прогресса (NAEP) Программа международной оценки компетенций взрослых (PIAAC)
  • Международные оценки
    • Программа международной деятельности (IAP)
  • Раннее детство
    • Лонгитюдное исследование в раннем детстве (ECLS) Национальное обследование домашнего образования (NHES)
  • Начальное / Среднее
    • Общее ядро ​​данных (CCD) Программа вторичных лонгитюдных исследований Демографические и географические оценки образования (EDGE) Национальный опрос учителей и директоров школ (NTPS) Больше…
  • Библиотека
    • Программа библиотечной статистики
  • Высшее
    • Бакалавриат и не только (B&B) Статистика карьеры / технического образования (CTES) Интегрированная система данных о послесреднем образовании (IPEDS) Национальное исследование помощи студентам послешкольного образования (NPSAS) Больше…
  • Системы данных, использование и конфиденциальность
    • Общие стандарты данных об образовании (CEDS) Национальный форум по статистике образования Программа грантов по системам продольных данных в масштабе штата — (SLDS) мес

MS Годовой отчет — Примечания к финансовой отчетности

Основные принципы учетной политики

Принципы бухгалтерского учета .Финансовая отчетность подготовлена ​​в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета США и Международными стандартами бухгалтерского учета, сформулированными Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (IASC).

Принципы консолидации . Финансовая отчетность включает счета Microsoft и ее дочерних компаний. Значительные внутригрупповые операции и остатки были исключены. Инвестиции в совместные предприятия, находящиеся в собственности 50%, учитываются по методу долевого участия; Доля Компании в операционных результатах совместных предприятий отражается в внереализационных расходах.

Оценки и допущения . Подготовка финансовой отчетности требует от руководства делать оценки и допущения, которые влияют на представленные в отчетности суммы активов, обязательств, доходов и расходов. Примеры включают положения о доходах и безнадежных долгах, а также о продолжительности жизненного цикла продукта и срока службы зданий. Фактические результаты могут отличаться от этих оценок.

Иностранная валюта . Активы и обязательства, отраженные в иностранной валюте в бухгалтерских книгах иностранных дочерних компаний, пересчитываются по обменному курсу на дату составления баланса.Корректировки перевода, возникающие в результате этого процесса, относятся на счет капитала. Выручка, затраты и расходы пересчитываются по среднему обменному курсу, преобладающему в течение года. Прибыли и убытки по операциям с иностранной валютой включаются в внеоперационные расходы.

Признание выручки . Выручка от продаж дистрибьюторам и торговым посредникам признается в момент отгрузки сопутствующих товаров. Выручка от корпоративных лицензионных программ обычно признается, когда пользователь устанавливает продукт.Выручка, связанная с существенной поддержкой (поддержка по телефону и неуказанные улучшения, такие как пакеты обновлений и обновления интернет-браузера), признается в достаточной степени в течение жизненного цикла продукта, который может превышать один год. Затраты, связанные с незначительными обязательствами, которые включают поддержку по телефону для определенных продуктов, начисляются.

Выручка от продуктов, лицензированных для производителей оригинального оборудования, признается, когда OEM-производители поставляют лицензированные продукты.

Резервы записываются на возврат и безнадежную задолженность.

Исследования и разработки . Затраты на исследования и разработки относятся на расходы по мере их возникновения. Действующее в США правило бухгалтерского учета «Учет затрат на компьютерное программное обеспечение, которое будет продаваться, сдаваться в аренду или иным образом продаваться» не оказывает существенного влияния на Компанию.

Телефонная поддержка . Затраты на поддержку по телефону включены в продажи и маркетинг.

Налог на прибыль . Расходы по налогу на прибыль включают американский и международный подоходный налог, а также начисление для U.S. налоги на нераспределенную прибыль международных дочерних компаний. Некоторые статьи доходов и расходов не отражаются в налоговых декларациях и финансовой отчетности за тот же год. Налоговый эффект этой разницы отражается как отложенный налог на прибыль. Налоговые льготы учитываются как уменьшение налоговых расходов в том году, в котором они уменьшают налоги к уплате.

Прибыль на акцию . Прибыль на акцию рассчитывается на основе средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении плюс эффект от невыполненных опционов на акции, рассчитанный с использованием метода собственных акций.

Финансовые инструменты . Компания рассматривает все ликвидные инвестиции, приносящие процентный доход, со сроком погашения не более трех месяцев на дату покупки как эквиваленты денежных средств. Срок погашения краткосрочных инвестиций обычно составляет от трех месяцев до пяти лет с даты покупки. Все денежные средства и краткосрочные инвестиции классифицируются как имеющиеся в наличии для продажи и учитываются на рынке. Стоимость приближается к рыночной для всех классификаций денежных средств и краткосрочных инвестиций; реализованные и нереализованные прибыли и убытки отражаются в собственном капитале и не являются существенными.

Долевые ценные бумаги учитываются на рынке в составе прочих активов; нереализованные прибыли и убытки отражаются в капитале акционеров и не являются существенными.

Основные средства . Основные средства отражаются по первоначальной стоимости и амортизируются с использованием линейного метода в течение наименьшего из следующих значений: расчетный срок службы актива или срок аренды — от одного до 30 лет.

Диверсификация риска . Инвестиционный портфель Компании диверсифицирован и состоит в основном из краткосрочных ценных бумаг инвестиционного уровня.По состоянию на 30 июня 1995 и 1996 гг. Приблизительно 38% дебиторской задолженности представляли собой суммы, причитающиеся от десяти покупателей каналов. На одного покупателя приходилось примерно 13%, 12% и 13% выручки, в то время как на другого покупателя приходилось примерно 13%, 12% и 8% выручки в 1994, 1995 и 1996 годах.

Продажа готовой продукции международным клиентам в Европе, Японии, Австралии и Канаде в основном оплачивается в местной валюте. Платежные циклы относительно короткие, обычно менее 90 дней.Затраты на производство в Европе и на международные продажи, распространение и поддержку обычно оплачиваются в местной валюте.

Остатки денежных средств в местной валюте, превышающие краткосрочные операционные потребности, обычно конвертируются в наличность в долларах США и краткосрочные инвестиции по получении. Следовательно, колебания обменного курса обычно не создают риска существенных прибылей или убытков по сделке. В результате деятельность Microsoft по хеджированию рисков транзакций была минимальной.На 30 июня 1996 г. существенных договоров хеджирования не было.

Курсы обмена валют влияют на переведенные результаты деятельности зарубежных дочерних компаний Компании. В течение 1995, 1996 и 1997 годов Компания хеджировала процент от запланированной международной выручки от продажи готовой продукции за счет опционов на покупку в применимых валютах. Премии за опционы не были существенными.

Реклассификация . Некоторые реклассификации были сделаны для единообразного представления.

Денежные средства и краткосрочные инвестиции

пользователей финансовой отчетности — AccountingVerse

Цель бухгалтерского учета — предоставить пользователям информацию для принятия решений. Но кто именно эти «пользователи финансовой отчетности»? Какая информация им нужна?

К пользователям бухгалтерской информации относятся: владельцы и инвесторы, менеджмент, поставщики, кредиторы, сотрудники, клиенты, правительство и широкая общественность.

1.Собственники и инвесторы

Акционерам корпораций необходима финансовая информация, которая поможет им принимать решения о том, что им делать со своими инвестициями (акциями), т.е. удерживать, продавать или покупать больше.

Потенциальным инвесторам необходима информация, чтобы оценить потенциал компании для достижения успеха и прибыльности. Точно так же владельцы малого бизнеса нуждаются в финансовой информации, чтобы определить, является ли бизнес прибыльным и следует ли продолжать, улучшать или прекращать его.

2. Менеджмент

На малых предприятиях руководство может включать собственников.Однако в крупных организациях руководство обычно состоит из наемных профессионалов, на которые возложена ответственность за ведение бизнеса или его часть. Они действуют как агенты владельцев.

Менеджеры , владельцы или наемные работники, регулярно сталкиваются с экономическими решениями — сколько материалов мы купим? У нас достаточно денег? Сколько мы заработали в прошлом году? Мы достигли поставленных целей? Все эти и многие другие вопросы и бизнес-решения требуют анализа бухгалтерской информации.

3. Кредиторы

Кредиторы фондов, такие как банки и другие финансовые учреждения, заинтересованы в способности компании выплатить обязательства по наступлении срока погашения (платежеспособность , ).

4. Торговые кредиторы или поставщики

Как и кредиторы, торговые кредиторы или поставщики заинтересованы в способности компании погасить обязательства при наступлении срока их погашения. Тем не менее, их особенно интересует ликвидности компании — ее способность погасить краткосрочных обязательств .

5. Правительство

Руководящие органы государства, особенно налоговые, заинтересованы в финансовой информации предприятия для целей налогообложения и регулирования. Налоги рассчитываются по результатам операций и другой налоговой базе. В общем, государство хотело бы знать, сколько налогоплательщик делает для определения подлежащего уплате налога.

6. Сотрудники

Сотрудники заинтересованы в прибыльности и стабильности компании. Они заинтересованы в способности компании выплачивать зарплату и предоставлять вознаграждения сотрудникам.Их также может интересовать ее финансовое положение и результаты деятельности, чтобы оценить возможности расширения компании и возможности карьерного роста.

7. Клиенты

Когда существует долгосрочное участие или договор между компанией и ее клиентами, клиенты начинают интересоваться способностью компании продолжать свое существование и поддерживать стабильность операций. Эта потребность также усиливается в случаях, когда клиенты зависят от организации.

Например, дистрибьютор (торговый посредник), в данном случае покупатель, зависит от компании-производителя, у которой он покупает товары, которые он перепродает.

8. Общественность

Любой человек, не входящий в состав компании, например исследователи, студенты, аналитики и другие, по какой-либо уважительной причине интересуется финансовой отчетностью компании.

Внутренние и внешние пользователи

Пользователи могут быть разделены на внутренних и внешних пользователей.

Внутренние пользователи — это менеджеры, которые используют бухгалтерскую информацию при принятии решений, связанных с деятельностью компании.

Внешние пользователи, с другой стороны, не участвуют в деятельности компании, но имеют определенный финансовый интерес.Внешние пользователи могут быть далее классифицированы на пользователей с прямым финансовым интересом — собственники, инвесторы, кредиторы; и пользователи с косвенными финансовыми интересами — правительство, сотрудники, клиенты и другие.

Заметки автора:

Я оставлю вам вопрос, чтобы помочь вам лучше понять цель и необходимость бухгалтерского учета.

Предположим, мы рассматриваем две компании — компанию A и компанию B. Предположим, у вас есть 50 000 долларов США, и вы планируете инвестировать свои деньги и получать годовой доход от доли в прибыли.В какую компанию вы бы инвестировали — Компания A или B? Пока не могу выбрать, правда? Тогда вы поняли суть.

Анализ финансовой отчетности для не бухгалтеров

Перейти к основному содержанию

• Мега меню открытых курсов
  • Business Essentials
    • Учет готовности (CORe)
    • Бизнес-аналитика
    • Экономика для менеджеров
    • Финансовый учет
  • Лидерство и менеджмент
    • Принципы лидерства
    • Основы управления
    • Мастерство переговоров
    • Выполнение стратегии
  • Аналитика
    • Бизнес-аналитика
    • Data Science Ready
    • Наука о данных для бизнеса
  • Предпринимательство и инновации
    • Основы предпринимательства
    • Подрывная стратегия
    • Мастерство переговоров
  • Стратегия
    • Выполнение стратегии
    • Экономика для менеджеров
    • Подрывная стратегия
    • Глобальный бизнес
    • Стратегия устойчивого развития бизнеса
  • Финансы и бухгалтерский учет
    • Финансовый учет
    • Управление финансами
    • Альтернативные инвестиции
  • Бизнес в обществе
    • Стратегия устойчивого бизнеса
    • Глобальный бизнес
  • Все курсы
• Для организацийОткрыть для организаций Мега-меню

Финансовая отчетность | Обзор, цели, двойная бухгалтерия

Этот обзор основных финансовых отчетов служит введением в финансовые отчеты и концепции финансовой отчетности.Некоторые из рассматриваемых концепций включают уравнение бухгалтерского учета, бухгалтерский учет с двойной записью, а также дебет и кредит. Также представлены два основных финансовых отчета — баланс и отчет о прибылях и убытках.

Для получения более подробной информации о финансовых отчетах, включая отчет о движении денежных средств, различные типы балансов, отчет о собственном капитале и т. Д., Вы можете изучить нашу библиотеку статей о финансовых отчетах здесь.

Обзор и цели

Финансовая отчетность является необходимым источником информации о компаниях для широкого круга пользователей.К числу тех, кто использует информацию из финансовой отчетности, относятся руководители компаний, инвесторы, кредиторы, государственные надзорные органы и Служба внутренних доходов.

Пользователям финансовой отчетности не обязательно знать все о бухгалтерском учете, чтобы использовать информацию в основных отчетах. Однако для эффективного использования информации финансовой отчетности полезно знать несколько простых понятий и быть знакомыми с некоторыми фундаментальными характеристиками базовой финансовой отчетности.

По завершении этого обзора вы должны уметь:

1. Понять бухгалтерское уравнение
2. Знать последствия двойного учета
3. Различать дебетование и кредитование
4. Понимать, что показывает баланс компании
5. Знайте, как составляется отчет о прибылях и убытках.

Уравнение бухгалтерского учета

Уравнение бухгалтерского учета 1 — важное понятие в финансовом учете. Уравнение выводится из активов и требований к активам.

Активы — это то, что принадлежит компании, например, оборудование, здания и инвентарь. Требования по активам включают обязательства и собственный капитал. Обязательства — это то, что компания должна, например, векселя к оплате, торговая кредиторская задолженность и облигации. Собственный капитал представляет собой требования владельцев к бизнесу.

Активы

• Активы:
  Что принадлежит компании.

Требования по активам

• Обязательства:
  Размер задолженности компании.
• Собственный капитал:
  Требования собственников к предприятию.

Основное уравнение, которое выражает взаимосвязь активов и требований к активам, называется уравнением бухгалтерского учета:

Активы = Обязательства + Владельцы \: Собственный капитал

Некоторые основные активы и требования к активам перечислены ниже.

9018 Обязательства 9018 9018

Активы		Требования по активам
Активы	=
Денежные средства		Счета к оплате		Привилегированные акции
Запасы		Заработная плата к уплате		Обыкновенные акции
		Налоги к уплате на землю 9037		Облигации к уплате		Нераспределенная прибыль
Оборудование		Облигации к оплате
Дебиторская задолженность		Промежуточная задолженность				9038

Другими словами, уравнение показывает, что активы компании должны равняться требованиям к компании.Эти претензии исходят как от кредиторов компании, так и от владельцев компании.

Используя уравнение бухгалтерского учета, если известны два из трех компонентов, третий может быть решен. Например:

Активы	=	Обязательства	+	Собственный капитал
200000 долларов	=	50 000 долларов	+	?

Собственный капитал должен составлять 150 000 долларов (200 000–50 000 долларов).

Уравнение бухгалтерского учета

Практическое упражнение

Следующее упражнение должно помочь в понимании уравнения бухгалтерского учета. Пожалуйста, ответьте на вопросы ниже и продолжите, нажав кнопку Проверить , расположенную внизу страницы.

[LDAdvQuiz 16]

Бухгалтерский учет с двойной записью

Для каждой транзакции, которая регистрируется в бизнесе, должно быть два компонента, составляющих запись: дебет и кредит .

Дебетовая:

• Увеличение позиции актива или
  уменьшение статьи дохода;
• Уменьшение статьи претензии или
  увеличение статьи расходов.

Кредит:

• Увеличение статьи претензии или
  увеличение статьи доходов;
• Уменьшение позиции актива или
  увеличение статьи дохода.

Дебиты и кредиты возникают всякий раз, когда происходит «транзакция», такая как изменение активов или требование по активам.

Активы и требования по активам

Дебитирование увеличивает активы или уменьшает требования по активам (пассивы и собственный капитал). Кредиты увеличивают требования к активам или уменьшают активы. В качестве иллюстрации рассмотрим следующую транзакцию и запись в журнале, в которой отражена транзакция:

Владелец бизнеса тратит деньги на покупку оборудования, которое будет использоваться в бизнесе. Чтобы записать эту транзакцию, владелец дебетует счет оборудования, поскольку актив был увеличен. Зачетный кредит будет производиться наличными.

Обычно сначала указываются дебеты, а потом — кредиты. Сумма дебета в долларах отображается слева, а сумма кредита — справа. Если часть оборудования, показанная в приведенной выше транзакции, стоит 1000 долларов, запись в журнале для записи транзакции будет выглядеть так:

Оборудование	1000 долларов
Наличные		1000 долларов

Доходы и расходы

Понятие доходов и расходов часто немного сложнее понять при первом изучении системы бухгалтерского учета с двойной записью.Одной из причин этой трудности является тот факт, что выручка рассматривается как кредитов , а расходы — как дебет . Эта концепция часто кажется противоречащей логическому представлению о том, что доход означает больше денег; и больше денег означает больше активов. Термин «расходы» логически означает истощение активов. Возможно, когда мы рассмотрим иллюстрацию ниже, логика покажется немного более ясной.

Осознайте, изучая иллюстрацию, что активы компании представляют собой все, что имеет ценность, например.g., наличные деньги, оборудование, нематериальные активы; все. Эти активы являются предметом претензий со стороны кредиторов и владельцев. Однако доходы позволяют владельцам претендовать на более высокие права на активы, поскольку их прибыль увеличилась. Поэтому думайте о доходах как о кредитах, которые увеличивают собственный капитал. В качестве альтернативы расходы — это активы с истекшим сроком действия. Они представляют собой противоположные доходы и уменьшают сумму прибыли, на которую претендует владелец.

Чтобы проиллюстрировать концепцию двойного учета доходов и расходов, рассмотрим пример компании, которая продает услугу, за которую владелец взимает плату и получает 300 долларов.Запись в журнале для записи транзакции будет иметь следующий вид:

Денежные средства	300 долларов США
Доходы от продаж		300 долларов США

Денежные средства, получаемые владельцем, увеличивают стоимость активов в то время как счет доходов позволяет владельцу увеличивать свои требования в отношении этих активов.

Теперь предположим, что для того, чтобы заработать эти 300 долларов в приведенном выше примере, компания оплатила счет за коммунальные услуги в размере 100 долларов.Когда компания выписывает чек, она делает следующую запись в журнале:

Коммунальные расходы	100 долларов
Наличные		100 долларов

В этом примере компания исчерпала 100 долларов (актив с истекшим сроком действия) и соответственно уменьшает денежные средства. Расход отражается как контрольный доход и уменьшает требования владельцев к оставшимся активам компании. Обратите внимание, что если бы счет за коммунальные услуги не был оплачен, кредит не уменьшил бы денежные средства (активы еще не были исчерпаны), вместо этого кредит перешел бы в обязательство (показывая, что кредиторы имеют требование в размере 100 долларов США к компании. активы).

Для ознакомления в следующей таблице показано, что можно считать дебетом и кредитом.

Дебет:

• Увеличение активов
• Уменьшение требований
• Статьи расходов

Кредит:

• Уменьшение активов
• Увеличение требований
• Статьи выручки

Двойной учет и бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете по двойной записи для каждого дебета должен быть зачетный кредит.Одним из полезных инструментов для понимания дебетов и кредитов может быть рассмотрение левой и правой стороны уравнения бухгалтерского учета. Левая часть представляет активы компании, а правая часть представляет требования на эти активы; т.е. обязательства и собственный капитал. Как правило, все, что увеличивает левую сторону или уменьшает правую сторону, считается дебетом, а все, что увеличивает правую сторону или уменьшает левую, считается кредитом.

Как было показано ранее, доходы и расходы также можно рассматривать в терминах бухгалтерского уравнения.Поскольку собственный капитал является правом собственности на активы, он, следовательно, попадет в правую часть уравнения. Доходы будут считаться кредитами, потому что, по сути, они в конечном итоге будут способствовать увеличению собственности в бизнесе. Расходы отнимут у собственности, и поэтому они попадут в левую часть уравнения.

Дебиты и кредиты и понятие «лево-право»

Это понятие «лево-право» переносится в записи журнала, где дебет регистрируется в левой части транзакции, а кредиты — в правой.Пример такого «лево-правого» мышления может быть построен на примере, когда необходимо зарегистрировать расходы на материалы в размере 500 долларов, которые были начислены на торговый счет. Расходы в конечном итоге уменьшат долю владения компанией, когда они будут оплачены. Следовательно, это повлияет на левую часть уравнения бухгалтерского учета, так что это будет дебет.

Плата за материалы представляет собой увеличение обязательства (кредиторской задолженности). Это увеличивает требования к компании, поэтому это будет считаться кредитом.Запись в журнале для записи этой транзакции будет иметь следующий вид:

Расходы на материалы	500 долларов США
Счета к оплате		500 долларов США

Обратите внимание, что сумма в долларах отображается первой и первой в левой части записи журнала. Кредит указан вторым и появляется справа.

Практическое упражнение

Следующее упражнение должно помочь в понимании бухгалтерского учета по двойной записи.Пожалуйста, ответьте на вопросы ниже и продолжите, нажав кнопку Проверить , расположенную внизу страницы.

[LDAdvQuiz 15]

Балансовый отчет

Балансовый отчет — это отчет с подробным описанием того, чем компания владеет (активы) и требования к компании (обязательства и собственный капитал) на определенную дату. Некоторые аналитики сравнивают баланс со снимком, показывающим финансовое состояние компании.

Помня об активах и требованиях, полезно помнить об ориентации уравнения бухгалтерского учета «влево-вправо»; Активы слева, претензии справа.Кроме того, есть ряд других характеристик баланса, которые заслуживают внимания, например, балансировка , порядок включения в список , оценка статей и определения статей . Эти позиции обсуждаются на примере баланса, чтобы проиллюстрировать их.

Баланс

Баланс должен баланс; вот почему он называется балансом. Другими словами, активов должны равняться требованиям по активам .Концепция балансировки основана на уравнении бухгалтерского учета, которое обсуждалось ранее в этом уроке.

Активы = Обязательства + Собственники \: Капитал

Порядок листинга

Пункты баланса перечислены в порядке ликвидности2. Ликвидность имеет несколько иное значение для активов и требований по активам. Для активов ликвидность означает близость к наличным деньгам. По этой причине наличные деньги являются первой статьей в балансе.

После денежных средств прочие оборотные активы перечислены в порядке ликвидности.Рыночные ценные бумаги (которые могут быть конвертированы в наличные путем их продажи), дебиторская задолженность (которая может быть подвергнута факторингу) и, наконец, запасы составляют остальную часть текущих активов. Запасы, которые считаются оборотными активами, указываются последними, потому что, как правило, сложнее преобразовать в денежные средства полуфабрикат в производстве, чем, например, облигацию Казначейства США.

Вслед за оборотными активами идут те активы, для преобразования которых в наличные потребуется больше времени. Здания, земля и оборудование будут считаться долгосрочными или основными фондами3.

При ранжировании требований к активам ликвидность означает, насколько быстро наступает срок выплаты требования к компании. Краткосрочные или краткосрочные обязательства наступают быстро. Далее будут перечислены промежуточные, а затем и долгосрочные обязательства. Иногда по мере того, как более долгосрочные обязательства приближаются к погашению, часть, срок погашения которых наступает, переводится в текущие обязательства.

Последней частью баланса по претензиям будут счета собственного капитала. Для корпорации счета привилегированных акций будут перечислены перед счетами обыкновенных акций.Последними претендентами на активы компании являются держатели обыкновенных акций.

Оценка статей баланса

Статьи на стороне активов баланса обычно оцениваются по себестоимости. Есть два исключения: рыночные ценные бумаги и запасы. Правило, которое применяется к рыночным ценным бумагам и запасам, на меньше рыночной стоимости или . Это означает, что текущая рыночная стоимость или первоначальная стоимость, в зависимости от того, что меньше, является подходящей стоимостью для обращающихся на рынке ценных бумаг и запасов.Например, если акция была первоначально куплена за 80 долларов три года назад, а ее стоимость упала до 60 долларов, то в балансовом отчете появится 60 долларов.

Одно примечание, которое следует сделать, касается накопленной амортизации . Счет накопленной амортизации — это так называемый счет контраактивов4. Это означает, что даже несмотря на то, что накопленная амортизация отражается в активах в балансе, по сути, она имеет знак минус. Следовательно, если валовые основные средства составляют 1 000 000 долларов, а накопленная амортизация составляет 200 000 долларов, чистые основные средства будут составлять 800 000 долларов.

Определения статей баланса — Активы

Балансы могут быть довольно подробными в зависимости от характера и сложности бизнеса. Однако, несмотря на их сложность, применяются одни и те же основные понятия построения. Опять же, полезно помнить об ориентации баланса «влево-вправо». Иллюстрация довольно сложного баланса может помочь понять различные типы счетов. Сначала на этой странице будут рассмотрены активы5, а затем последуют претензии по активам.

9036 9038 on17 903 9036

Активы
Оборотные активы6
Денежные средства7	$ 50,000
$
Облигации к получению10	50 000 долл. США
Запасы11	90 000 долл. США
Итого оборотные активы		долл. США 355 000
Land14	$ 89,000
Здания15	$ 99,000
Машины16	$ 35,000	—	— 5000 долларов США
Чистые материальные активы18	218000 долларов США
Нематериальные активы19
Товарные знаки22	13 400 долларов США
Организационные расходы 23	22 900 долларов США
Итого нематериальные активы
Отсроченные платежи26	53 000 долл. США
Итого прочие активы	76 000 долл. США
долл. США Итого долгосрочные активы
Итого активы		$ 724 300

Определения статей баланса — Требования по активам

Иски по активам возникают из долгов и прав собственности на компанию.По мере увеличения количества пассивов и объектов собственности сложность баланса увеличивается.

903 Долгосрочные обязательства34

Требования по активам
Обязательства27
Краткосрочные обязательства 28	18000 долларов
Налоги к уплате31	13000 долларов
Начисленные расходы32	43000 долларов
Прочие краткосрочные обязательства33
Облигации к оплате35	18000 долларов США
Облигации к оплате

Финансовая информация

• Международный банкинг
• Связи с инвесторами
• О бангкокском банке
• 華人 事務
• 日本語

TH Поиск

• Персональный банкинг

  Экономьте и инвестируйте

  • Счета
  • Инвестиции
  • Паевые инвестиционные фонды

  Карты для меня

  • Кредитные карты
  • Смарт-карты Be1st
  • Карта предоплаты Caltex

  Моя семья и я

  • Банковское страхование
  • Персональные ссуды
  • Кредиты для пенсионеров
  • Финансовые советы
  • Деньги Репетитор

  Мой дом

  • Жилищные ссуды Bualuang
  • Кредит под залог собственного капитала
  • Недвижимость на продажу
  • Коммерческие ценные бумаги на продажу

  Цифровой банкинг

  • Мобильный банк
  • Буалуанг iBanking
  • Служба аутентификации
  • SMS услуги
  • Банкоматы и самообслуживание
  • Телефонный банк
  • Бангкокский банк PromptPay

  Прочие услуги

  • Перечислить
  • Платежи и пополнение
  • Обмен валюты и услуги по работе с иностранными инструментами
  • Услуги филиала
  • Иностранные клиенты
  • Тарифы и сборы
  • Bualuang Payroll
  • Акции и основные моменты
  • Онлайн регистрация
• Бизнес-банкинг

  Управление моим бизнесом

  • Операционные счета
  • Коммерческие карты
  • Торговый сервис
  • Платежные услуги
  • Услуги по сбору
  • Управление ликвидностью
  • Цифровой банкинг
  • Бангкокский банк Biz PromptPay

  Финансы Мой бизнес

  • Персональный кредит для малого бизнеса
  • Кредит для малого и среднего бизнеса
  • Электронная гарантия Bualuang
  • Буалуанг iSupply

  Моя международная торговля

  • Услуги по импорту
  • Экспортные услуги
  • Международные торговые услуги в юанях
  • MYR Международные торговые услуги
  • Электронные каналы импорта и экспорта

  Защити мой бизнес

.

No related posts.