Патент в бухгалтерском балансе — Народный интерес
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс — это документ отражающий финансовое положение организации на ту или иную дату. Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества и обязательств организации на выбранный момент времени. В комплекте бухгалтерской отчетности баланс составляется на момент окончания отчетного периода.
В характеристике финансового положения, отражаемого в балансе, первостепенную роль играет стоимость имущества, или экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Экономические ресурсы носят отнюдь не абстрактный характер, а имеют вполне конкретное выражение, например: основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность.
Баланс состоит из двух сторон: левой и правой. Левая сторона баланса – это активы, а правая сторона – это пассивы. Активы отражают экономические ресурсы организации по их составу, в то время как пассивы указывают источники формирования этих ресурсов. Поскольку в активе и в пассиве отражается имущество одного предприятия, рассматриваемое с двух точек зрения, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса. Отдельные записи баланса называются
В активе баланса средства располагаются в порядке возрастания их ликвидности, то есть скорости перехода из исходной формы в денежную, начиная с внеоборотных активов и заканчивая, собственно, денежными средствами.
В пассиве все статьи располагаются в зависимости от срока погашения долгов, при этом заполнение пассива начинается с отражения собственного капитала, а заканчивается перечислением самых срочных обязательств организации. Основными элементами собственного капитала организации являются уставный капитал и прибыль, полученная за всё время деятельности организации на ту дату, которой составлен баланс.
В случае, когда какой-нибудь показатель при заполнении баланса является отрицательным и должен вычитаться, то этот показатель записывают в круглых скобках. Многочисленные хозяйственные операции, возникающие в ходе работы организации не нарушают равенства итогов актива и пассива (что, собственно, и называется балансом), в то же время суммы по отдельным статьям и итоги баланса могут изменяться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве.
При составлении баланса как отчета об состоянии имущества предприятия используется только некоторая часть содержащейся на счетах информации в виде сальдо, поэтому бухгалтерский баланс иначе называется как сальдовый баланс.
Расшифровка строк в бухгалтерском балансе
Люди, которым уже приходилось составлять бухгалтерский баланс, а также разбираться с его значениями, наверняка видели
Поэтому при предоставлении отчетностей и прочих бумаг в соответствующие государственные структуры они должны содержать соответствующее кодовое значение, о чем сказано в ст. 18 Закона о бухучете.
Согласно нормам законодательства, в рамках бухгалтерского баланса кодовые показатели строк с 2014 года должны находиться в соответствии со значениями, указанными в приложении 4 Приказа Минфина России №66. Устаревшие показатели и значения уже не используются.
Отличить современные параметры от старых не так уж сложно, сделать это проще всего по количеству цифр. В современных документах используются четырехзначные символы, в то время как в устаревших бумагах речь идет только о трех цифрах.
Коды и расшифровки
Балансовый документ включает в себя 5 основных разделов. Рассмотрим их наименования и содержание.Раздел 1 – Активы вне оборота
Раздел 1 — направление, включающее сведения о том, какими активами, имеющими низкую степень ликвидности, владеет организация. Традиционно к ним можно отнести оборудование, здания, помещения, нематериальную активную часть и прочие элементы.
Основа раздела – 7 строчек, начиная нематериальными активами (1110) и заканчивая прочими элементами (1170). Помимо этого, в рамках данной части содержатся строчки с результатами исследовательских работ (1120), основными средствами (1130), доходными инвестициями (1140), налоговыми активами (1160).
Последняя строчка (1100) подводит итоги всех предыдущих направлений и элементов.
Раздел 2 – Активы в обороте
Раздел 2 — группа ресурсов, которые являются наиболее высоколиквидными. К их числу можно приписать товарные позиции, задолженность со стороны дебиторов, денежные средства в кассе, на счетах организации и т. д.
Раздел 3 – Капитал
В разделе 3 отображаются сведения, связанные с капиталом предприятия и резервной частью, на которую оно может рассчитывать. Эта часть содержит 6 основных направлений и одну итоговую строку.
К числу строк следует отнести складочные капитальные ресурсы (1310), собственные ценные бумаги, преимущественно акции, выкуп которых произошел у акционеров (1320), переоценку активов вне оборота (1340), добавочные средства, не подлежащие переоценке (1350), резервный фондовый капитал (1360), непокрытая убыточная часть (1370).
Раздел 4 – Финансовые обязательства долгосрочного характера
В раздел 4 можно отнести различные долги организации, которыми она владеет на перспективу. Если рассматривать и изучать эту часть балансового документа подробно, можно выделить следующие направления: заемные ресурсы (1410), отложенные обязательства по сборам и взносам в государственную казну (1420), резервы, созданные в рамках условных обязательств (1430), прочие долги (1450). И, наконец, итоговая строка, представленная суммой всех заполненных граф (1460).
Раздел 5 – Обязательства краткосрочного характера
Назначение кодовых значений и нумераций в разделе 5 происходит по тому же принципу. Всего есть 5 основных направлений и одно итоговое.
В строке 1510 происходит отражение заемных средств, в 1520 можно получить сведения о данных по кредиторской задолженности. В рамках стр. 1530 есть возможность обзаведения данными по доходным поступлениям будущих периодов.
Резервы предстоящих расходных направлений фигурируют в графе 1540, а прочие обязательства указаны в 1550.
Но если составление бумаги осуществляется за квартал или другой, более маленький отчетный период, заполнение строк необязательно, т. к. они не включают в себя какие-либо функциональные особенности.
Кодировка нужна только в рамках тех практических ситуаций, когда происходит последующее предоставление документов в органы.
Активы – средства и ресурсы, применяемые в целях увеличения прибыли предприятия. К ним относятся доходы, прибыли, поступления, инвестиции. Рассмотрим расшифровку активной части вместе с порядком расчета сумм.
- 1110 – НМА. В рамках отражения используются счета 04, 05.
- 1130. Вложения в активы, не участвующие в товарном обороте. Используется счет 08 (по дебету) и 05 (по кредиту).
- 1140. Поисковые ресурсы материального характера. Имеет непосредственное отношение к счету 08, 02, которые применяются в процессе оформления бухгалтерских операций.
- 1150. Речь идет об основных средствах, которые используются в проводках со счетами 01, 02.
- 1160. Многочисленные инвестиционные вложения, отражающиеся в счетах 03, 02.
- 1170. Финансовые вклады, строка является корреспондирующей с 58, 55 (3), 59, 73 (1).
- 1180. Речь идет об отложенных активах налогового характера. В частности, их детальное отражение осуществляется по счету 09 (дебетовое направление).
- 1190. Прочие активы, пребывающие вне оборотных операций. Счета, используемые в проводках – 07, 08, 97.
- 1210. Запасы — различные материальные, продуктовые, ресурсные резервы. В процессе оформления операций используются счета 10, 11, 14-16, 20, 21, 23, 28, 29, 41-45, 97.
- 1220. Налоги на добавленную стоимость. Это направление подразумевает использование в проводках счета 19.
- 1230. Задолженность со стороны дебиторов. В рамках составления документов применяются следующие счета: 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
- 1240. Финансовые инвестиции. Исключение в данной ситуации составляют эквиваленты денежного характера. Счета, применяемые в ходе отражения операций – 58, 55, 59, 73.
- 1250
- 1260. Прочие активы, принимающие участие в оборотных операциях. Это счет 50-3, 94.
В общем, активных направлений обычно меньше, чем пассивных, зато их цель – приумножение капитала и прибыли организации.
Пассивы баланса
Пассивная часть традиционно представлена средствами, которые представляют расходы.
- 1310. Капитал складочного типа. В процессе создания проводок принято использовать счет 80.
- 1320. Собственные акции. Они выкупаются у держателей. Для исчисления долей применяется счет 81.
- 1340. Переоценка активов, не принимающих непосредственного участия в оборотных сделках. Используется счет 83.
- 1350. Операции осуществляются в рамках счета 83. В них производится отражение добавочного капитала.
- 1360. Это резервный капитал и счет 82. Исчисление осуществляется по кредиту.
- 1370. Речь идет о прибыльных поступлениях и убыточных сделках. Так, соответственно, используется счет 99 и 84.
- 1410. Заемный капитал и счет 67, связанный с расчетными мероприятиями по долгосрочным обязательствам.
- 1420. Отложенные обязательства по сборам и взносам, счет 77.
- 1430. Оценочные обязательства и взносы, исчисление по счету 96.
- 1450. Другие обязательства. В процессе их определения на практике бухучета используются счета 60, 62, 68, 69, 76, 86.
- 1510. Заемные капитальные ресурсы. В процессе расчетов используется счет 66, 67.
- 1520. Задолженность перед кредиторами. Множество счетов, основные и часто применяемые – 60, 69, 71, 75, 76.
- 1530
- 1540. В данном случае речь идет об обязательствах оценочного характера. Счет 96.
- 1550. Прочие долги и займы. Счет 86.
Пассивная часть также велика и обширна. Цель предприятия – держать активы и пассивы в балансе в целях минимизации потерь и максимизации прибыли.
Отдельные показатели по строкам
Чтобы иметь о бухгалтерском балансе более подробное представление, стоит обратить внимание на его отдельные параметры и показатели.
Текущие пассивы
Текущие пассивы – величина, образующаяся в ходе заемного капитала за минусом долгосрочных обязательств. К данной категории относятся следующие экономические подгруппы:
- краткосрочные ссуды;
- задолженности перед кредиторами;
- полученные авансы;
- дивиденды, которые предстоит уплатить;
- арендные выплаты
Если вести речь об управленческой деятельности в отношении данной бухгалтерской части, то можно отметить, что она включает в себя:
- процессы, связанные с превращением потребностей в отрицательные величины;
- явления, позволяющие ускорить оборачиваемость оборотных активов, принадлежащих организации;
- подбор типа политики, который подходит для предприятия наилучшим образом и связан с управлением текущими активами и пассивами.
Это направление подразумевает большое количество коммерческой работы и приложение множества усилий.
Оборотные активы
Оборотные – это средства, служба и погашение которых осуществляется на протяжении одного года или в рамках единого операционного цикла компании (в случае превышения им 12-ти месяцев).
Большая доля подобных средств эксплуатируется одномоментно в процессе их отпуска в производственный процесс. Отражение происходит в рамках строки бухгалтерского баланса 1260.
Прочие оборотные активы
В графу «Прочие оборотные активы» происходит вписывание сумм, которые не успели найти отражение в прежних строчках документации. В первую очередь, речь идет о тех активах, которые несущественны для того, чтобы быть отраженными в отдельной строчке.
Строка 1240 — финансовые вложения в различные проекты, которые принесут прибыль в долгосрочной перспективе. Здесь происходит отражение информации о финансовых вложениях организации, срок «отработки» которых не превышает года.
НДС по приобретенным ценностям
Данное направление предназначается для того, чтобы обобщить материалы об уплаченных суммах в казну государства в отношении приобретенных товарных ценностей, работ, услуг.
Резервы предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов — часть капитала фирмы, которая создана для выравнивания и регулирования затратных направлений.
Предназначение – обобщение материалов о состоянии и движении сумм, которые зарезервированы для равномерного включения затрат на производство и прочих расходов на продажу.
Строка 1510 – краткосрочные заемные средства, т. е. текущие пассивы организации. Их период действия составляет не более 12-ти месячного периода. Если их не погасить своевременно, они переходят в среднесрочные и долгосрочные обязательства.
Строка 1300 — общая величина капитала предприятия, является итоговой по третьему разделу и характеризует суммы заемных и собственных средств в краткосрочной и долгосрочной перспективе.
Строка 1310 — данные об уставном капитале, формирующемся в процессе создания организации.
Таким образом, отражение строк в бухгалтерском балансе должно быть последовательным и грамотным. Коды необходимо записывать только при предоставлении документа в государственные контролирующие органы.
Если отчет формируется за 30 или 90 дней (месяц или квартал соответственно), предоставление этих данных не является обязательной мерой.
О том, как составляется бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данной инструкции.
Оценочные обязательства в балансе — что это такое
Оценочное обязательство (далее в статье – ОО) – существующая обязанность фирмы, имеющая неопределенную величину погашения/срок исполнения. На практике создание этого резерва сопряжено с определенными расходами, которые должны отражаться в рамках бухгалтерской отчетности без исключения.
Определение МСФО
Они представляют собой набор обязанностей, предполагающих неопределенную сумму и срок погашения. Данная терминология впервые была внедрена в бухгалтерский учет в 2010 году и сегодня продолжает пользоваться популярностью.
По МСФО можно провести аналогию с резервами, а также с условными обязательствами и активами. Существует определенный порядок отражения этих обязательств в рамках бухгалтерского учета, он будет рассмотрен далее.
Есть несколько ключевых условий, при соблюдении которых можно отразить это понятие:
- В ходе прошлых событий возникла ситуация, предполагающая непременное и безусловное исполнение. Причем их исполнения избежать нельзя по причине законодательных требований или интересов другой стороны.
- Сокращение экономических выгод, которые требуются для исполнения обязанностей. В этом случае снижение таких выгод является более вероятным, нежели отсутствие ОО.
- Если есть какая-либо возможность обоснованного анализа величины рассматриваемого показателя.
На практике встречается несколько примеров по использованию данных обязательств:
- возникновение по причине реструктуризации;
- в связи с заведомо убыточными договорами;
- по охране экологической обстановки и окружающей среды;
- по гарантийным поручительствам и обеспечениям;
- по незавершенным разбирательствам в суде.
Это далеко не весь перечень обязательств, чаще всего встречающихся на практике. Если рассматривать детальные примеры этих элементов, можно отметить, что к числу таких долгов относятся такие направления, как обязательство по оплате отпускных пособий, выполнению гарантийного ремонта.
Признание этих моментов происходит посредством создания резерва на 96 счете бухгалтерского учета под названием «Резервы предстоящих расходов».
Нормативные акты и ПБУ
ПБУ 8/2010 используют все компании, исключение составляют лишь малые фирмы, а также финансовые структуры и учреждения государственного типа.
Возникает логичный вопрос: ожидает ли компанию какая-либо ответственность за неиспользование ОО? Ответ на этот вопрос положительный, и налоговая инспекция вправе оштрафовать компанию на определенную сумму за систематическое игнорирование закона или за неверное отражение хозяйственных действий.
Руководитель организации может серьезно пострадать в случае, если наблюдается грубое несоблюдение правил ведения бухгалтерского учета. Но это актуально только для ситуаций, в которых из-за игнорирования закона показатели исказятся более чем на 10%.
Какими могут быть обязательства: разновидности и вариации
Есть несколько ситуаций и состояний, в которых могут возникнуть долги:
- из действующих законодательных норм, судебных решений, договорных условий;
- в ходе определенных действий фирмы при уверенности других лиц в безукоризненном выполнении обещаний компании;
- в связи с увольнением работников по причине предстоящего закрытия подразделения фирмы;
- по договорному отношению, которое считается заведомо убыточным.
Создание резерва по долговым направлениям происходит в рамках бухгалтерского учета в процессе одновременного исполнения определенных условий. Именно на основании этих условий и происходит формирование определенных видов обязанностей.
Судебные разбирательства
Одна из разновидностей оценочных обязательств – по судебным разбирательствам. То есть они формируются в ходе рассмотрения и анализа определенных судебных исков.
В этом случае важно грамотно осуществлять учет этих обязательств, поскольку несоблюдение общих норм может привести к нарушению прав истцов и ответчиков.
Если же все нормы и особенности будут соблюдены, судебное разбирательство пройдет в оговоренном порядке и завершится успешно.
Основные бухгалтерские проводки
В бухгалтерском балансе оценочное обязательство, исходя из срока погашения, в течение которого предполагается пользование средствами, отражается таким образом:
- Долгосрочное обязательство (в данной ситуации речь идет о сроке погашения, составляющем свыше 12 мес. после отчетного периода), отображение осуществляется по 40 разделу 1430 строки.
- Краткосрочное обязательство (здесь предполагаемое время погашения – 12 мес. с момента отчетной даты или меньше), отражение осуществляется в 5 разделе «краткосрочные обязательства» по 1540 строке.
Если вести речь о бюджетных учреждениях, то в ходе отражения в отчетной документации рациональным станет заполнение 490 строки, именуемой как «Расчеты по принятым обязательствам».
А если говорить о резервах на расходы будущих периодов, то их отражение осуществляется по 280 строке соответствующего отчета о финансовых результатах работы. В целях рационального отражения обязательств в учете рекомендуется осуществлять ведение аналитического учета на нужном счете.
Таким образом, в плане счетов отражение обязательств обычно происходит на 96 счете в каждом отдельном долге, согласно принятому рабочему плану счетов.
Если говорить о налоговом учете, то сами по себе данные обязательства не отражаются. В то же время под определенные разновидности расходов организацией могут создаваться определенные резервы.
Следует уделить особое внимание записям, которые делаются в бухгалтерском учете и предполагают начисление отпускной величины в рамках общей суммы с учетом страховых взносов:
- Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96. В этом случае речь идет о формировании под оплату отпускных начислений. На практике это выглядит так, будто начислен резерв на оплату отпускных и взносов по обязательному страхованию.
- Дебет 09 Кредит 68. Здесь речь идет о расчетах, связанных с налогом на прибыль и с другими отчислениями.
- В периоде времени, в который происходит начисление отпускных выплат, будут отображены определенные записи. Например, это Дт 96 Кт 70 (отражение начисления выплат посредством оценочного обязательства за счет резерва) или Дт 96 Кт 69 (отражение начисленных взносов по страхованию в рамках соответствующих разновидностей страхования за счет ОО).
- Дт 68 Кт 09. Это еще один вариант записи бухгалтерской проводки в рамках учета основных операций по отражению ОО в балансе конкретного предприятия.
Если сумма начисленных отпускных превосходит размерный показатель резерва, формируется вопрос, связанный с отражением. По нему экспертные мнения считаются неоднозначными.
В рамках бухгалтерского учета организации будут осуществлены следующие записи:
- Дт 20 (23, 25 26, 29, 44) Кт 70. Эта проводка актуальна в ситуациях, когда имеется отражение начисления отпускных в сумме, которая превышает показатель оценочного обязательства.
- Дт 20 Кт 69 – вот еще один способ формирования данной записи. По дебету вместо 20 счета также могут использоваться счета 23, 25, 26, 29, 44. Данная проводка актуальна в ситуации, когда произошло отражение начисления страховых взносов по определенным разновидностям обязательного страхования в величине, которая превышает оценочное обязательство.
Таким образом, оценочные обязательства в балансе – это комплексный набор обязательств, не имеющих определенной суммы и срока погашения, то есть он есть, но выступает в качестве неопределенной величины.
Существует большое количество проводок, в которых отображаются все эти операции. Грамотный подход к их учету позволит добиться хорошего результата и наладить бухгалтерскую деятельность компании, а также избежать всевозможных проблем и трудностей с законодателем.
СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА— внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
АКТИВ Внеоборотные активы
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы
Деловая репутация организации Основные средства
Земельные участки и объекты природопользования
Здания, машины, оборудование и другие основные средства
Незавершенное строительство Финансовые вложения
Инвестиции в дочерние общества
Инвестиции в зависимые общества
Инвестиции в другие организации
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы
Сырье, материалы и аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
Готовая продукция, товары для перепродажи и товары
отгруженные Расходы будущих периодов
Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества
Покупатели и заказчики
Векселя к получению
Задолженность дочерних и зависимых обществ
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
Прочие дебиторы Финансовые вложения
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Прочие финансовые вложения Денежные средства
Прочие денежные средства
Непокрытые убытки прошлых лет
Убыток отчетного года
Капитал и резервы
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом и социальными фондами
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Активы и пассивы
Активы и пассивы – две части бухгалтерского баланса, который является наиболее простой формой обобщения материалов о деятельности и экономическом положении компании.
Бухгалтерский баланс изображается в виде таблицы, левая сторона которой – активы, а правая – пассивы предприятия.
Классификация активов
По характеру участия в производственном процессе, выделяют оборотные (текущие) и внеоборотные активы.
Оборотные активы направлены на обслуживание операционной деятельности компании и полностью потребляются за один производственный цикл (не более 1 года).
Внеоборотные активы могут участвовать в производственных процессах многократно, то есть, в нескольких циклах производства. Внеоборотные активы используются до того времени, пока их стоимость не будет полностью перенесена на производимую продукцию.
Кроме того, активы подразделяются на:
- валовые (сформированы за счет собственного и заемного капитала)
- и чистые (сформированы только за счет собственного капитала), в зависимости от источников формирования.
Также активы подразделяются на собственные и арендуемые, в зависимости от права собственности.
Различают активы и по скорости превращения их в денежную форму, то есть по степени ликвидности, это:
- абсолютно ликвидные активы,
- высоколиквидные активы,
- среднеликвидные активы,
- слаболиквидные активы,
- неликвидные активы.
Они включают землю, здания, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности. Долгосрочные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации, либо, применительно к земле и зданиям, по стоимости, рассчитанной профессиональным оценщиком.
Рассмотрим актив, купленный 1 октября 200_ года за 120 000 долл. и имеющий нормативный срок службы 5 лет и остаточную стоимость, оцененную в 20 000 долл. Амортизация составляет 20% в год.
Стоимость приобретения 120 000 долл.
минус
Предполагаемая остаточная стоимость 20 000 долл.
равно
Амортизация 20 000 долл. в год.
На 30 сентября 200_ + 3 года чистая балансовая стоимость актива составит…
- сырья, готовой продукции, товарно-материальных запасов и незавершенного производства;
- дебиторской задолженности, то есть сумм, которые должны компании ее клиенты и покупатели;
- депозитов и краткосрочных финансовых вложений;
- денежных средств.
Кредиторская задолженность до одного года
- краткосрочные заимствования, такие как овердрафты (Возможно, банковский овердрафт выглядит здесь неожиданно, ибо он мог бы быть отдельной статьей балансового отчета каждый год. Однако его неизменное присутствие в балансе не столь существенно, как то, что обычно условия банковского овердрафта ежегодно оговариваются заново, и он подлежит оплате по первому требованию. Таким образом, по сути, это кредиторская задолженность с погашением в течение одного года.)
- текущие транши долгосрочных кредитов;
- прочая кредиторская задолженность, например, суммы, которые компания должна поставщикам, акционерам (дивиденды) и налоговому ведомству.
Чистые оборотные активы
Это оборотные активы за вычетом краткосрочной (до года) кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность со сроком погашения более одного года
Обычно она состоит в основном из:
- обеспеченных и необеспеченных кредитов,например, банковский заем с погашением — скажем, через 4 года;
- обязательств по финансовому лизингу, предусматривающих выкуп арендуемых долгосрочных активов.
Оплаченный акционерный капитал
Состоит из обыкновенных, а в некоторых случаях также и привилегированных акций, оцениваемых по номиналу. Опционы на покупку акций не включаются до того момента, пока акции не переданы директорам и персоналу фактически.
Резервы
Состоят из:
- нераспределенной прибыли и, в тех компаниях, где такие статьи имеются,
- добавочного капитала,
- переоценки недвижимости.
Каждая из этих статей объясняется ниже.
1. Нераспределенная прибыль.
Это вся прибыль, оставленная в компании с момента ее учреждения (после уплаты корпоративного налога и дивидендов), с целью обеспечения дополнительного финансирования.
2. Добавочный капитал.
Это сумма дополнительных поступлений за все акции, проданные по цене, выше номинала, за вычетом затрат на эмиссию. Например, акции выпускаются в качестве платежного инструмента при поглощении другой компании или дополнительные акции эмитируются с целью получить денежные средства на покупку других компаний или нарастить капитал, в частности, путем выпуска «прав» (rights issue, подробнее см. стр. 78), предлагаемых существующим акционерам.
Рассмотрим выпуск «прав» с курсом исполнения «1 за 2» при выпущенном и оплаченном акционерном капитале в 300 000 долл., в результате которого компания планирует получить 2,50 долл. на акцию номиналом в 1 долл. (без учета расходов на эмиссию).
Количество дополнительно выпущенных акций составит 150 000 штук.
- Оплаченный акционерный капитал увеличится на 150 000 долл., с 300 000 до 450 000 долл.
- Сумма привлеченных денежных средств составит
150 000 х $2,50 = $ 375 000.
- Активы возрастут на 375 000 долл.
- На счет дополнительных поступлений за акции поступит 225 000 долл.,
то есть 375 000 долл. полученных денежных средств
минус
150 000 долл. прироста оплаченного акционерного капитала.
- Эта сумма и будет отражена в платежном балансе по статье «Резервы».
Переоценка недвижимости
Это увеличение балансовой стоимости активов в результате профессиональной оценки земли и зданий, проведенной уполномоченным инспектором по недвижимости.
Пассивы – это совокупность всех обязательств предприятия.
В пассивах отражаются источники образования всех имеющихся у компании средств. Таким образом, активы можно назвать имуществом компании, а пассивы – денежными средствами, за счет которых было сформировано данное имущество.
Пассивы подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства компании.
Текущие обязательства, аналогично оборотным активам, существуют только в пределах одного производственного цикла. В бухгалтерском балансе они перечисляются выше, чем долгосрочные обязательства.
К долгосрочным обязательствам компании относится задолженность, которая не подлежит к оплате в текущем году, т.е. существующая дольше одного производственного цикла.
Разница между общей суммой активов и пассивов – собственный капитал владельца компании. Данная величина показывает, какой объем капитала останется у владельца, если компания продаст все активы и использует деньги для выплаты своих долгов.
Активы и пассивы компании всегда должны находиться в балансовом равновесии. Эти показатели отображаются в балансе компании, который составляется на каждый определенный отчетный период.
Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь
Отражение амортизации в балансе и особенности такого мероприятия
Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.
Что такое амортизация в балансе
Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.
Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.
Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:
В финансовой отчетности
Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.
Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке. Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.
Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления. Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА. Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.
Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.
В бухгалтерском учете
Для учета амортизационных отчислений используются два счета:
- 02 — для основных средств и
- 05 — для нематериальных активов
И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.
Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.
В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:
- номер и дата формируемого документа;
- наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
- номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
- склад, на котором будет числиться объект;
- наименование основного средства либо нематериального актива;
- количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.
Счет-фактура полученный
После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС. На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше. Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.
Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:
Принятие к учету
После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование. Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.
Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.
При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации. Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации. Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета. В ней необходимо отразить следующие параметры:
- счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
- способ, который будет применяться для начисления амортизации;
- метод отражения расходов по амортизации;
- срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.
Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Регламентная операция
Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция». При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить. Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.
После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации». При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.
Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:
Другие статьи:
- Какую отчетность сдает ип с работниками Отчетность ИП на ЕНВД в 2019 году ЕНВД позволяет значительно снизить налоговую нагрузку ИП. Как и при любой системе налогообложения, ИП на ЕНВД обязан сдавать отчетность в контролирующие органы. В статье расскажем, какие отчеты должен сдавать ИП на ЕНВД в 2019 […]
- Рамки перевертыши на номера штраф Штраф за номер – перевертыш (статья 12.2 КоАП РФ) ? Весьма красивые и прагматичные рамки для номерных знаков можно встретить на машинах. Однако некоторые из них не так уж и просты… На столько «не так просты», что в состоянии подменять номер, то есть просто […]
- Адвокат никулочкин алексей сергеевич отзывы Адвокат Никулочкин Алексей Сергеевич Оценки качества работы адвоката: Обращались к услугамэтого адвоката? Отзывы об адвокате Хотите стать участником рейтинга? Заполните краткую заявку и мы свяжемся с Вами в ближайшее время! Ваша информация успешно […]
- 1с клиентская лицензия Купить дополнительные клиентские лицензии 1С:Предприятие 8 (8.0, 8.1, 8.2 и 8.3) 1С:Предприятие 8 Клиентские лицензии предназначены для увеличения числа рабочих мест основных поставок программ 1С:Предприятие 8 ПРОФ для работы на дополнительных рабочих местах в […]
- Судебные приставы аркадак Судебные приставы Аркадака Адрес: г.Аркадак, ул. Чапаева, 5 Судебные приставы Аркадака на карте Другие отделения ФССП рядом: Добавить свой отзыв про работу приставов Внимание! Все бессмысленные отзывы будут удаляться. Нецензурная речь будет также удаляться. […]
- Как писать согласие на развод Образец заявления о согласии супруга на расторжение брака Согласие на расторжение брака: когда оно используется Необходимость в таком документе, как согласие супруга на расторжение брака, была вызвана оберегающими семью и материнство правилами Семейного кодекса […]
- Арбитражный суд в рк Арбитражный суд Республики Коми Вышестоящие инстанции Полезные ссылки Правовые основы от 08.03.2006 N 40-ФЗ Федеральный закон Указ Президента РФ от 08 июля 2013 года № 613 от 18.05.2009 № 557 от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ от 17 июля 2009 года № […]
Патент в бухгалтерском балансе — Народный интерес
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс — это документ отражающий финансовое положение организации на ту или иную дату. Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества и обязательств организации на выбранный момент времени. В комплекте бухгалтерской отчетности баланс составляется на момент окончания отчетного периода.
В характеристике финансового положения, отражаемого в балансе, первостепенную роль играет стоимость имущества, или экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Экономические ресурсы носят отнюдь не абстрактный характер, а имеют вполне конкретное выражение, например: основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность.
Баланс состоит из двух сторон: левой и правой. Левая сторона баланса – это активы, а правая сторона – это пассивы. Активы отражают экономические ресурсы организации по их составу, в то время как пассивы указывают источники формирования этих ресурсов. Поскольку в активе и в пассиве отражается имущество одного предприятия, рассматриваемое с двух точек зрения, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса. Отдельные записи баланса называются статьями баланса. Каждая статья отражает конкретный вид имущества, обязательств или источника происхождения имущества. Статьи, исходя из их экономического содержания, объединяются в разделы баланса.
В активе баланса средства располагаются в порядке возрастания их ликвидности, то есть скорости перехода из исходной формы в денежную, начиная с внеоборотных активов и заканчивая, собственно, денежными средствами.
В пассиве все статьи располагаются в зависимости от срока погашения долгов, при этом заполнение пассива начинается с отражения собственного капитала, а заканчивается перечислением самых срочных обязательств организации. Основными элементами собственного капитала организации являются уставный капитал и прибыль, полученная за всё время деятельности организации на ту дату, которой составлен баланс.
В случае, когда какой-нибудь показатель при заполнении баланса является отрицательным и должен вычитаться, то этот показатель записывают в круглых скобках. Многочисленные хозяйственные операции, возникающие в ходе работы организации не нарушают равенства итогов актива и пассива (что, собственно, и называется балансом), в то же время суммы по отдельным статьям и итоги баланса могут изменяться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве.
При составлении баланса как отчета об состоянии имущества предприятия используется только некоторая часть содержащейся на счетах информации в виде сальдо, поэтому бухгалтерский баланс иначе называется как сальдовый баланс.
Расшифровка строк в бухгалтерском балансе
Люди, которым уже приходилось составлять бухгалтерский баланс, а также разбираться с его значениями, наверняка видели графу «код». Посредством ее применения, органы статистики обретают возможность систематизации сведений, содержащихся в балансе компаний.
Поэтому при предоставлении отчетностей и прочих бумаг в соответствующие государственные структуры они должны содержать соответствующее кодовое значение, о чем сказано в ст. 18 Закона о бухучете.
Согласно нормам законодательства, в рамках бухгалтерского баланса кодовые показатели строк с 2014 года должны находиться в соответствии со значениями, указанными в приложении 4 Приказа Минфина России №66. Устаревшие показатели и значения уже не используются.
Отличить современные параметры от старых не так уж сложно, сделать это проще всего по количеству цифр. В современных документах используются четырехзначные символы, в то время как в устаревших бумагах речь идет только о трех цифрах.
Коды и расшифровки
Балансовый документ включает в себя 5 основных разделов. Рассмотрим их наименования и содержание.
Раздел 1 – Активы вне оборота
Раздел 1 — направление, включающее сведения о том, какими активами, имеющими низкую степень ликвидности, владеет организация. Традиционно к ним можно отнести оборудование, здания, помещения, нематериальную активную часть и прочие элементы.
Основа раздела – 7 строчек, начиная нематериальными активами (1110) и заканчивая прочими элементами (1170). Помимо этого, в рамках данной части содержатся строчки с результатами исследовательских работ (1120), основными средствами (1130), доходными инвестициями (1140), налоговыми активами (1160).
Последняя строчка (1100) подводит итоги всех предыдущих направлений и элементов.
Раздел 2 – Активы в обороте
Раздел 2 — группа ресурсов, которые являются наиболее высоколиквидными. К их числу можно приписать товарные позиции, задолженность со стороны дебиторов, денежные средства в кассе, на счетах организации и т. д.
Раздел 3 – Капитал
В разделе 3 отображаются сведения, связанные с капиталом предприятия и резервной частью, на которую оно может рассчитывать. Эта часть содержит 6 основных направлений и одну итоговую строку.
К числу строк следует отнести складочные капитальные ресурсы (1310), собственные ценные бумаги, преимущественно акции, выкуп которых произошел у акционеров (1320), переоценку активов вне оборота (1340), добавочные средства, не подлежащие переоценке (1350), резервный фондовый капитал (1360), непокрытая убыточная часть (1370).
Раздел 4 – Финансовые обязательства долгосрочного характера
В раздел 4 можно отнести различные долги организации, которыми она владеет на перспективу. Если рассматривать и изучать эту часть балансового документа подробно, можно выделить следующие направления: заемные ресурсы (1410), отложенные обязательства по сборам и взносам в государственную казну (1420), резервы, созданные в рамках условных обязательств (1430), прочие долги (1450). И, наконец, итоговая строка, представленная суммой всех заполненных граф (1460).
Раздел 5 – Обязательства краткосрочного характера
Назначение кодовых значений и нумераций в разделе 5 происходит по тому же принципу. Всего есть 5 основных направлений и одно итоговое.
В строке 1510 происходит отражение заемных средств, в 1520 можно получить сведения о данных по кредиторской задолженности. В рамках стр. 1530 есть возможность обзаведения данными по доходным поступлениям будущих периодов.
Резервы предстоящих расходных направлений фигурируют в графе 1540, а прочие обязательства указаны в 1550.
Но если составление бумаги осуществляется за квартал или другой, более маленький отчетный период, заполнение строк необязательно, т. к. они не включают в себя какие-либо функциональные особенности.
Кодировка нужна только в рамках тех практических ситуаций, когда происходит последующее предоставление документов в органы.
Активы – средства и ресурсы, применяемые в целях увеличения прибыли предприятия. К ним относятся доходы, прибыли, поступления, инвестиции. Рассмотрим расшифровку активной части вместе с порядком расчета сумм.
- 1110 – НМА. В рамках отражения используются счета 04, 05.
- 1130. Вложения в активы, не участвующие в товарном обороте. Используется счет 08 (по дебету) и 05 (по кредиту).
- 1140. Поисковые ресурсы материального характера. Имеет непосредственное отношение к счету 08, 02, которые применяются в процессе оформления бухгалтерских операций.
- 1150. Речь идет об основных средствах, которые используются в проводках со счетами 01, 02.
- 1160. Многочисленные инвестиционные вложения, отражающиеся в счетах 03, 02.
- 1170. Финансовые вклады, строка является корреспондирующей с 58, 55 (3), 59, 73 (1).
- 1180. Речь идет об отложенных активах налогового характера. В частности, их детальное отражение осуществляется по счету 09 (дебетовое направление).
- 1190. Прочие активы, пребывающие вне оборотных операций. Счета, используемые в проводках – 07, 08, 97.
- 1210. Запасы — различные материальные, продуктовые, ресурсные резервы. В процессе оформления операций используются счета 10, 11, 14-16, 20, 21, 23, 28, 29, 41-45, 97.
- 1220. Налоги на добавленную стоимость. Это направление подразумевает использование в проводках счета 19.
- 1230. Задолженность со стороны дебиторов. В рамках составления документов применяются следующие счета: 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
- 1240. Финансовые инвестиции. Исключение в данной ситуации составляют эквиваленты денежного характера. Счета, применяемые в ходе отражения операций – 58, 55, 59, 73.
- 1250. Различные финансовые ресурсы и их базовые эквиваленты. В рамках строки фигурирует большое количество счетов. Основные из них – 50, 51, 52, 55, 57.
- 1260. Прочие активы, принимающие участие в оборотных операциях. Это счет 50-3, 94.
В общем, активных направлений обычно меньше, чем пассивных, зато их цель – приумножение капитала и прибыли организации.
Пассивы баланса
Пассивная часть традиционно представлена средствами, которые представляют расходы.
- 1310. Капитал складочного типа. В процессе создания проводок принято использовать счет 80.
- 1320. Собственные акции. Они выкупаются у держателей. Для исчисления долей применяется счет 81.
- 1340. Переоценка активов, не принимающих непосредственного участия в оборотных сделках. Используется счет 83.
- 1350. Операции осуществляются в рамках счета 83. В них производится отражение добавочного капитала.
- 1360. Это резервный капитал и счет 82. Исчисление осуществляется по кредиту.
- 1370. Речь идет о прибыльных поступлениях и убыточных сделках. Так, соответственно, используется счет 99 и 84.
- 1410. Заемный капитал и счет 67, связанный с расчетными мероприятиями по долгосрочным обязательствам.
- 1420. Отложенные обязательства по сборам и взносам, счет 77.
- 1430. Оценочные обязательства и взносы, исчисление по счету 96.
- 1450. Другие обязательства. В процессе их определения на практике бухучета используются счета 60, 62, 68, 69, 76, 86.
- 1510. Заемные капитальные ресурсы. В процессе расчетов используется счет 66, 67.
- 1520. Задолженность перед кредиторами. Множество счетов, основные и часто применяемые – 60, 69, 71, 75, 76.
- 1530. Расходы будущих периодов. По кредиту используется счет 98.
- 1540. В данном случае речь идет об обязательствах оценочного характера. Счет 96.
- 1550. Прочие долги и займы. Счет 86.
Пассивная часть также велика и обширна. Цель предприятия – держать активы и пассивы в балансе в целях минимизации потерь и максимизации прибыли.
Отдельные показатели по строкам
Чтобы иметь о бухгалтерском балансе более подробное представление, стоит обратить внимание на его отдельные параметры и показатели.
Текущие пассивы
Текущие пассивы – величина, образующаяся в ходе заемного капитала за минусом долгосрочных обязательств. К данной категории относятся следующие экономические подгруппы:
- краткосрочные ссуды;
- задолженности перед кредиторами;
- полученные авансы;
- дивиденды, которые предстоит уплатить;
- арендные выплаты
Если вести речь об управленческой деятельности в отношении данной бухгалтерской части, то можно отметить, что она включает в себя:
- процессы, связанные с превращением потребностей в отрицательные величины;
- явления, позволяющие ускорить оборачиваемость оборотных активов, принадлежащих организации;
- подбор типа политики, который подходит для предприятия наилучшим образом и связан с управлением текущими активами и пассивами.
Это направление подразумевает большое количество коммерческой работы и приложение множества усилий.
Оборотные активы
Оборотные – это средства, служба и погашение которых осуществляется на протяжении одного года или в рамках единого операционного цикла компании (в случае превышения им 12-ти месяцев).
Большая доля подобных средств эксплуатируется одномоментно в процессе их отпуска в производственный процесс. Отражение происходит в рамках строки бухгалтерского баланса 1260.
Прочие оборотные активы
В графу «Прочие оборотные активы» происходит вписывание сумм, которые не успели найти отражение в прежних строчках документации. В первую очередь, речь идет о тех активах, которые несущественны для того, чтобы быть отраженными в отдельной строчке.
Строка 1240 — финансовые вложения в различные проекты, которые принесут прибыль в долгосрочной перспективе. Здесь происходит отражение информации о финансовых вложениях организации, срок «отработки» которых не превышает года.
НДС по приобретенным ценностям
Данное направление предназначается для того, чтобы обобщить материалы об уплаченных суммах в казну государства в отношении приобретенных товарных ценностей, работ, услуг.
Резервы предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов — часть капитала фирмы, которая создана для выравнивания и регулирования затратных направлений.
Предназначение – обобщение материалов о состоянии и движении сумм, которые зарезервированы для равномерного включения затрат на производство и прочих расходов на продажу.
Строка 1510 – краткосрочные заемные средства, т. е. текущие пассивы организации. Их период действия составляет не более 12-ти месячного периода. Если их не погасить своевременно, они переходят в среднесрочные и долгосрочные обязательства.
Строка 1300 — общая величина капитала предприятия, является итоговой по третьему разделу и характеризует суммы заемных и собственных средств в краткосрочной и долгосрочной перспективе.
Строка 1310 — данные об уставном капитале, формирующемся в процессе создания организации.
Таким образом, отражение строк в бухгалтерском балансе должно быть последовательным и грамотным. Коды необходимо записывать только при предоставлении документа в государственные контролирующие органы.
Если отчет формируется за 30 или 90 дней (месяц или квартал соответственно), предоставление этих данных не является обязательной мерой.
О том, как составляется бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данной инструкции.
Оценочные обязательства в балансе — что это такое
Оценочное обязательство (далее в статье – ОО) – существующая обязанность фирмы, имеющая неопределенную величину погашения/срок исполнения. На практике создание этого резерва сопряжено с определенными расходами, которые должны отражаться в рамках бухгалтерской отчетности без исключения.
Определение МСФО
Они представляют собой набор обязанностей, предполагающих неопределенную сумму и срок погашения. Данная терминология впервые была внедрена в бухгалтерский учет в 2010 году и сегодня продолжает пользоваться популярностью.
По МСФО можно провести аналогию с резервами, а также с условными обязательствами и активами. Существует определенный порядок отражения этих обязательств в рамках бухгалтерского учета, он будет рассмотрен далее.
Есть несколько ключевых условий, при соблюдении которых можно отразить это понятие:
- В ходе прошлых событий возникла ситуация, предполагающая непременное и безусловное исполнение. Причем их исполнения избежать нельзя по причине законодательных требований или интересов другой стороны.
- Сокращение экономических выгод, которые требуются для исполнения обязанностей. В этом случае снижение таких выгод является более вероятным, нежели отсутствие ОО.
- Если есть какая-либо возможность обоснованного анализа величины рассматриваемого показателя.
На практике встречается несколько примеров по использованию данных обязательств:
- возникновение по причине реструктуризации;
- в связи с заведомо убыточными договорами;
- по охране экологической обстановки и окружающей среды;
- по гарантийным поручительствам и обеспечениям;
- по незавершенным разбирательствам в суде.
Это далеко не весь перечень обязательств, чаще всего встречающихся на практике. Если рассматривать детальные примеры этих элементов, можно отметить, что к числу таких долгов относятся такие направления, как обязательство по оплате отпускных пособий, выполнению гарантийного ремонта.
Признание этих моментов происходит посредством создания резерва на 96 счете бухгалтерского учета под названием «Резервы предстоящих расходов».
Нормативные акты и ПБУ
ПБУ 8/2010 используют все компании, исключение составляют лишь малые фирмы, а также финансовые структуры и учреждения государственного типа.
Возникает логичный вопрос: ожидает ли компанию какая-либо ответственность за неиспользование ОО? Ответ на этот вопрос положительный, и налоговая инспекция вправе оштрафовать компанию на определенную сумму за систематическое игнорирование закона или за неверное отражение хозяйственных действий.
Руководитель организации может серьезно пострадать в случае, если наблюдается грубое несоблюдение правил ведения бухгалтерского учета. Но это актуально только для ситуаций, в которых из-за игнорирования закона показатели исказятся более чем на 10%.
Какими могут быть обязательства: разновидности и вариации
Есть несколько ситуаций и состояний, в которых могут возникнуть долги:
- из действующих законодательных норм, судебных решений, договорных условий;
- в ходе определенных действий фирмы при уверенности других лиц в безукоризненном выполнении обещаний компании;
- в связи с увольнением работников по причине предстоящего закрытия подразделения фирмы;
- по договорному отношению, которое считается заведомо убыточным.
Создание резерва по долговым направлениям происходит в рамках бухгалтерского учета в процессе одновременного исполнения определенных условий. Именно на основании этих условий и происходит формирование определенных видов обязанностей.
Судебные разбирательства
Одна из разновидностей оценочных обязательств – по судебным разбирательствам. То есть они формируются в ходе рассмотрения и анализа определенных судебных исков.
В этом случае важно грамотно осуществлять учет этих обязательств, поскольку несоблюдение общих норм может привести к нарушению прав истцов и ответчиков.
Если же все нормы и особенности будут соблюдены, судебное разбирательство пройдет в оговоренном порядке и завершится успешно.
Основные бухгалтерские проводки
В бухгалтерском балансе оценочное обязательство, исходя из срока погашения, в течение которого предполагается пользование средствами, отражается таким образом:
- Долгосрочное обязательство (в данной ситуации речь идет о сроке погашения, составляющем свыше 12 мес. после отчетного периода), отображение осуществляется по 40 разделу 1430 строки.
- Краткосрочное обязательство (здесь предполагаемое время погашения – 12 мес. с момента отчетной даты или меньше), отражение осуществляется в 5 разделе «краткосрочные обязательства» по 1540 строке.
Если вести речь о бюджетных учреждениях, то в ходе отражения в отчетной документации рациональным станет заполнение 490 строки, именуемой как «Расчеты по принятым обязательствам».
А если говорить о резервах на расходы будущих периодов, то их отражение осуществляется по 280 строке соответствующего отчета о финансовых результатах работы. В целях рационального отражения обязательств в учете рекомендуется осуществлять ведение аналитического учета на нужном счете.
Таким образом, в плане счетов отражение обязательств обычно происходит на 96 счете в каждом отдельном долге, согласно принятому рабочему плану счетов.
Если говорить о налоговом учете, то сами по себе данные обязательства не отражаются. В то же время под определенные разновидности расходов организацией могут создаваться определенные резервы.
Следует уделить особое внимание записям, которые делаются в бухгалтерском учете и предполагают начисление отпускной величины в рамках общей суммы с учетом страховых взносов:
- Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96. В этом случае речь идет о формировании под оплату отпускных начислений. На практике это выглядит так, будто начислен резерв на оплату отпускных и взносов по обязательному страхованию.
- Дебет 09 Кредит 68. Здесь речь идет о расчетах, связанных с налогом на прибыль и с другими отчислениями.
- В периоде времени, в который происходит начисление отпускных выплат, будут отображены определенные записи. Например, это Дт 96 Кт 70 (отражение начисления выплат посредством оценочного обязательства за счет резерва) или Дт 96 Кт 69 (отражение начисленных взносов по страхованию в рамках соответствующих разновидностей страхования за счет ОО).
- Дт 68 Кт 09. Это еще один вариант записи бухгалтерской проводки в рамках учета основных операций по отражению ОО в балансе конкретного предприятия.
Если сумма начисленных отпускных превосходит размерный показатель резерва, формируется вопрос, связанный с отражением. По нему экспертные мнения считаются неоднозначными.
В рамках бухгалтерского учета организации будут осуществлены следующие записи:
- Дт 20 (23, 25 26, 29, 44) Кт 70. Эта проводка актуальна в ситуациях, когда имеется отражение начисления отпускных в сумме, которая превышает показатель оценочного обязательства.
- Дт 20 Кт 69 – вот еще один способ формирования данной записи. По дебету вместо 20 счета также могут использоваться счета 23, 25, 26, 29, 44. Данная проводка актуальна в ситуации, когда произошло отражение начисления страховых взносов по определенным разновидностям обязательного страхования в величине, которая превышает оценочное обязательство.
Таким образом, оценочные обязательства в балансе – это комплексный набор обязательств, не имеющих определенной суммы и срока погашения, то есть он есть, но выступает в качестве неопределенной величины.
Существует большое количество проводок, в которых отображаются все эти операции. Грамотный подход к их учету позволит добиться хорошего результата и наладить бухгалтерскую деятельность компании, а также избежать всевозможных проблем и трудностей с законодателем.
СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА— внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
АКТИВ Внеоборотные активы
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы
Деловая репутация организации Основные средства
Земельные участки и объекты природопользования
Здания, машины, оборудование и другие основные средства
Незавершенное строительство Финансовые вложения
Инвестиции в дочерние общества
Инвестиции в зависимые общества
Инвестиции в другие организации
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы
Сырье, материалы и аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
Готовая продукция, товары для перепродажи и товары
отгруженные Расходы будущих периодов
Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества
Покупатели и заказчики
Векселя к получению
Задолженность дочерних и зависимых обществ
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
Прочие дебиторы Финансовые вложения
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Прочие финансовые вложения Денежные средства
Прочие денежные средства
Непокрытые убытки прошлых лет
Убыток отчетного года
Капитал и резервы
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом и социальными фондами
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Активы и пассивы
Активы и пассивы – две части бухгалтерского баланса, который является наиболее простой формой обобщения материалов о деятельности и экономическом положении компании.
Бухгалтерский баланс изображается в виде таблицы, левая сторона которой – активы, а правая – пассивы предприятия.
Классификация активов
По характеру участия в производственном процессе, выделяют оборотные (текущие) и внеоборотные активы.
Оборотные активы направлены на обслуживание операционной деятельности компании и полностью потребляются за один производственный цикл (не более 1 года).
Внеоборотные активы могут участвовать в производственных процессах многократно, то есть, в нескольких циклах производства. Внеоборотные активы используются до того времени, пока их стоимость не будет полностью перенесена на производимую продукцию.
Кроме того, активы подразделяются на:
- валовые (сформированы за счет собственного и заемного капитала)
- и чистые (сформированы только за счет собственного капитала), в зависимости от источников формирования.
Также активы подразделяются на собственные и арендуемые, в зависимости от права собственности.
Различают активы и по скорости превращения их в денежную форму, то есть по степени ликвидности, это:
- абсолютно ликвидные активы,
- высоколиквидные активы,
- среднеликвидные активы,
- слаболиквидные активы,
- неликвидные активы.
Они включают землю, здания, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности. Долгосрочные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации, либо, применительно к земле и зданиям, по стоимости, рассчитанной профессиональным оценщиком.
Рассмотрим актив, купленный 1 октября 200_ года за 120 000 долл. и имеющий нормативный срок службы 5 лет и остаточную стоимость, оцененную в 20 000 долл. Амортизация составляет 20% в год.
Стоимость приобретения 120 000 долл.
минус
Предполагаемая остаточная стоимость 20 000 долл.
равно
Амортизация 20 000 долл. в год.
На 30 сентября 200_ + 3 года чистая балансовая стоимость актива составит…
- сырья, готовой продукции, товарно-материальных запасов и незавершенного производства;
- дебиторской задолженности, то есть сумм, которые должны компании ее клиенты и покупатели;
- депозитов и краткосрочных финансовых вложений;
- денежных средств.
Кредиторская задолженность до одного года
- краткосрочные заимствования, такие как овердрафты (Возможно, банковский овердрафт выглядит здесь неожиданно, ибо он мог бы быть отдельной статьей балансового отчета каждый год. Однако его неизменное присутствие в балансе не столь существенно, как то, что обычно условия банковского овердрафта ежегодно оговариваются заново, и он подлежит оплате по первому требованию. Таким образом, по сути, это кредиторская задолженность с погашением в течение одного года.)
- текущие транши долгосрочных кредитов;
- прочая кредиторская задолженность, например, суммы, которые компания должна поставщикам, акционерам (дивиденды) и налоговому ведомству.
Чистые оборотные активы
Это оборотные активы за вычетом краткосрочной (до года) кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность со сроком погашения более одного года
Обычно она состоит в основном из:
- обеспеченных и необеспеченных кредитов,например, банковский заем с погашением — скажем, через 4 года;
- обязательств по финансовому лизингу, предусматривающих выкуп арендуемых долгосрочных активов.
Оплаченный акционерный капитал
Состоит из обыкновенных, а в некоторых случаях также и привилегированных акций, оцениваемых по номиналу. Опционы на покупку акций не включаются до того момента, пока акции не переданы директорам и персоналу фактически.
Резервы
Состоят из:
- нераспределенной прибыли и, в тех компаниях, где такие статьи имеются,
- добавочного капитала,
- переоценки недвижимости.
Каждая из этих статей объясняется ниже.
1. Нераспределенная прибыль.
Это вся прибыль, оставленная в компании с момента ее учреждения (после уплаты корпоративного налога и дивидендов), с целью обеспечения дополнительного финансирования.
2. Добавочный капитал.
Это сумма дополнительных поступлений за все акции, проданные по цене, выше номинала, за вычетом затрат на эмиссию. Например, акции выпускаются в качестве платежного инструмента при поглощении другой компании или дополнительные акции эмитируются с целью получить денежные средства на покупку других компаний или нарастить капитал, в частности, путем выпуска «прав» (rights issue, подробнее см. стр. 78), предлагаемых существующим акционерам.
Рассмотрим выпуск «прав» с курсом исполнения «1 за 2» при выпущенном и оплаченном акционерном капитале в 300 000 долл., в результате которого компания планирует получить 2,50 долл. на акцию номиналом в 1 долл. (без учета расходов на эмиссию).
Количество дополнительно выпущенных акций составит 150 000 штук.
- Оплаченный акционерный капитал увеличится на 150 000 долл., с 300 000 до 450 000 долл.
- Сумма привлеченных денежных средств составит
150 000 х $2,50 = $ 375 000.
- Активы возрастут на 375 000 долл.
- На счет дополнительных поступлений за акции поступит 225 000 долл.,
то есть 375 000 долл. полученных денежных средств
минус
150 000 долл. прироста оплаченного акционерного капитала.
- Эта сумма и будет отражена в платежном балансе по статье «Резервы».
Переоценка недвижимости
Это увеличение балансовой стоимости активов в результате профессиональной оценки земли и зданий, проведенной уполномоченным инспектором по недвижимости.
Пассивы – это совокупность всех обязательств предприятия.
В пассивах отражаются источники образования всех имеющихся у компании средств. Таким образом, активы можно назвать имуществом компании, а пассивы – денежными средствами, за счет которых было сформировано данное имущество.
Пассивы подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства компании.
Текущие обязательства, аналогично оборотным активам, существуют только в пределах одного производственного цикла. В бухгалтерском балансе они перечисляются выше, чем долгосрочные обязательства.
К долгосрочным обязательствам компании относится задолженность, которая не подлежит к оплате в текущем году, т.е. существующая дольше одного производственного цикла.
Разница между общей суммой активов и пассивов – собственный капитал владельца компании. Данная величина показывает, какой объем капитала останется у владельца, если компания продаст все активы и использует деньги для выплаты своих долгов.
Активы и пассивы компании всегда должны находиться в балансовом равновесии. Эти показатели отображаются в балансе компании, который составляется на каждый определенный отчетный период.
Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь
Отражение амортизации в балансе и особенности такого мероприятия
Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.
Что такое амортизация в балансе
Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.
Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.
Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:
В финансовой отчетности
Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.
Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке. Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.
Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления. Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА. Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.
Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.
В бухгалтерском учете
Для учета амортизационных отчислений используются два счета:
- 02 — для основных средств и
- 05 — для нематериальных активов
И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.
Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.
В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:
- номер и дата формируемого документа;
- наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
- номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
- склад, на котором будет числиться объект;
- наименование основного средства либо нематериального актива;
- количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.
Счет-фактура полученный
После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС. На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше. Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.
Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:
Принятие к учету
После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование. Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.
Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.
При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации. Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации. Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета. В ней необходимо отразить следующие параметры:
- счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
- способ, который будет применяться для начисления амортизации;
- метод отражения расходов по амортизации;
- срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.
Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Регламентная операция
Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция». При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить. Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.
После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации». При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.
Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:
Другие статьи:
- Какую отчетность сдает ип с работниками Отчетность ИП на ЕНВД в 2019 году ЕНВД позволяет значительно снизить налоговую нагрузку ИП. Как и при любой системе налогообложения, ИП на ЕНВД обязан сдавать отчетность в контролирующие органы. В статье расскажем, какие отчеты должен сдавать ИП на ЕНВД в 2019 […]
- Рамки перевертыши на номера штраф Штраф за номер – перевертыш (статья 12.2 КоАП РФ) ? Весьма красивые и прагматичные рамки для номерных знаков можно встретить на машинах. Однако некоторые из них не так уж и просты… На столько «не так просты», что в состоянии подменять номер, то есть просто […]
- Адвокат никулочкин алексей сергеевич отзывы Адвокат Никулочкин Алексей Сергеевич Оценки качества работы адвоката: Обращались к услугамэтого адвоката? Отзывы об адвокате Хотите стать участником рейтинга? Заполните краткую заявку и мы свяжемся с Вами в ближайшее время! Ваша информация успешно […]
- 1с клиентская лицензия Купить дополнительные клиентские лицензии 1С:Предприятие 8 (8.0, 8.1, 8.2 и 8.3) 1С:Предприятие 8 Клиентские лицензии предназначены для увеличения числа рабочих мест основных поставок программ 1С:Предприятие 8 ПРОФ для работы на дополнительных рабочих местах в […]
- Судебные приставы аркадак Судебные приставы Аркадака Адрес: г.Аркадак, ул. Чапаева, 5 Судебные приставы Аркадака на карте Другие отделения ФССП рядом: Добавить свой отзыв про работу приставов Внимание! Все бессмысленные отзывы будут удаляться. Нецензурная речь будет также удаляться. […]
- Как писать согласие на развод Образец заявления о согласии супруга на расторжение брака Согласие на расторжение брака: когда оно используется Необходимость в таком документе, как согласие супруга на расторжение брака, была вызвана оберегающими семью и материнство правилами Семейного кодекса […]
- Арбитражный суд в рк Арбитражный суд Республики Коми Вышестоящие инстанции Полезные ссылки Правовые основы от 08.03.2006 N 40-ФЗ Федеральный закон Указ Президента РФ от 08 июля 2013 года № 613 от 18.05.2009 № 557 от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ от 17 июля 2009 года № […]
Патент в бухгалтерском балансе — Народный интерес
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс — это документ отражающий финансовое положение организации на ту или иную дату. Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества и обязательств организации на выбранный момент времени. В комплекте бухгалтерской отчетности баланс составляется на момент окончания отчетного периода.
В характеристике финансового положения, отражаемого в балансе, первостепенную роль играет стоимость имущества, или экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Экономические ресурсы носят отнюдь не абстрактный характер, а имеют вполне конкретное выражение, например: основные средства, запасы, денежные средства, дебиторская задолженность.
Баланс состоит из двух сторон: левой и правой. Левая сторона баланса – это активы, а правая сторона – это пассивы. Активы отражают экономические ресурсы организации по их составу, в то время как пассивы указывают источники формирования этих ресурсов. Поскольку в активе и в пассиве отражается имущество одного предприятия, рассматриваемое с двух точек зрения, всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса. Отдельные записи баланса называются статьями баланса. Каждая статья отражает конкретный вид имущества, обязательств или источника происхождения имущества. Статьи, исходя из их экономического содержания, объединяются в разделы баланса.
В активе баланса средства располагаются в порядке возрастания их ликвидности, то есть скорости перехода из исходной формы в денежную, начиная с внеоборотных активов и заканчивая, собственно, денежными средствами.
В пассиве все статьи располагаются в зависимости от срока погашения долгов, при этом заполнение пассива начинается с отражения собственного капитала, а заканчивается перечислением самых срочных обязательств организации. Основными элементами собственного капитала организации являются уставный капитал и прибыль, полученная за всё время деятельности организации на ту дату, которой составлен баланс.
В случае, когда какой-нибудь показатель при заполнении баланса является отрицательным и должен вычитаться, то этот показатель записывают в круглых скобках. Многочисленные хозяйственные операции, возникающие в ходе работы организации не нарушают равенства итогов актива и пассива (что, собственно, и называется балансом), в то же время суммы по отдельным статьям и итоги баланса могут изменяться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве.
При составлении баланса как отчета об состоянии имущества предприятия используется только некоторая часть содержащейся на счетах информации в виде сальдо, поэтому бухгалтерский баланс иначе называется как сальдовый баланс.
Расшифровка строк в бухгалтерском балансе
Люди, которым уже приходилось составлять бухгалтерский баланс, а также разбираться с его значениями, наверняка видели графу «код». Посредством ее применения, органы статистики обретают возможность систематизации сведений, содержащихся в балансе компаний.
Поэтому при предоставлении отчетностей и прочих бумаг в соответствующие государственные структуры они должны содержать соответствующее кодовое значение, о чем сказано в ст. 18 Закона о бухучете.
Согласно нормам законодательства, в рамках бухгалтерского баланса кодовые показатели строк с 2014 года должны находиться в соответствии со значениями, указанными в приложении 4 Приказа Минфина России №66. Устаревшие показатели и значения уже не используются.
Отличить современные параметры от старых не так уж сложно, сделать это проще всего по количеству цифр. В современных документах используются четырехзначные символы, в то время как в устаревших бумагах речь идет только о трех цифрах.
Коды и расшифровки
Балансовый документ включает в себя 5 основных разделов. Рассмотрим их наименования и содержание.
Раздел 1 – Активы вне оборота
Раздел 1 — направление, включающее сведения о том, какими активами, имеющими низкую степень ликвидности, владеет организация. Традиционно к ним можно отнести оборудование, здания, помещения, нематериальную активную часть и прочие элементы.
Основа раздела – 7 строчек, начиная нематериальными активами (1110) и заканчивая прочими элементами (1170). Помимо этого, в рамках данной части содержатся строчки с результатами исследовательских работ (1120), основными средствами (1130), доходными инвестициями (1140), налоговыми активами (1160).
Последняя строчка (1100) подводит итоги всех предыдущих направлений и элементов.
Раздел 2 – Активы в обороте
Раздел 2 — группа ресурсов, которые являются наиболее высоколиквидными. К их числу можно приписать товарные позиции, задолженность со стороны дебиторов, денежные средства в кассе, на счетах организации и т. д.
Раздел 3 – Капитал
В разделе 3 отображаются сведения, связанные с капиталом предприятия и резервной частью, на которую оно может рассчитывать. Эта часть содержит 6 основных направлений и одну итоговую строку.
К числу строк следует отнести складочные капитальные ресурсы (1310), собственные ценные бумаги, преимущественно акции, выкуп которых произошел у акционеров (1320), переоценку активов вне оборота (1340), добавочные средства, не подлежащие переоценке (1350), резервный фондовый капитал (1360), непокрытая убыточная часть (1370).
Раздел 4 – Финансовые обязательства долгосрочного характера
В раздел 4 можно отнести различные долги организации, которыми она владеет на перспективу. Если рассматривать и изучать эту часть балансового документа подробно, можно выделить следующие направления: заемные ресурсы (1410), отложенные обязательства по сборам и взносам в государственную казну (1420), резервы, созданные в рамках условных обязательств (1430), прочие долги (1450). И, наконец, итоговая строка, представленная суммой всех заполненных граф (1460).
Раздел 5 – Обязательства краткосрочного характера
Назначение кодовых значений и нумераций в разделе 5 происходит по тому же принципу. Всего есть 5 основных направлений и одно итоговое.
В строке 1510 происходит отражение заемных средств, в 1520 можно получить сведения о данных по кредиторской задолженности. В рамках стр. 1530 есть возможность обзаведения данными по доходным поступлениям будущих периодов.
Резервы предстоящих расходных направлений фигурируют в графе 1540, а прочие обязательства указаны в 1550.
Но если составление бумаги осуществляется за квартал или другой, более маленький отчетный период, заполнение строк необязательно, т. к. они не включают в себя какие-либо функциональные особенности.
Кодировка нужна только в рамках тех практических ситуаций, когда происходит последующее предоставление документов в органы.
Активы – средства и ресурсы, применяемые в целях увеличения прибыли предприятия. К ним относятся доходы, прибыли, поступления, инвестиции. Рассмотрим расшифровку активной части вместе с порядком расчета сумм.
- 1110 – НМА. В рамках отражения используются счета 04, 05.
- 1130. Вложения в активы, не участвующие в товарном обороте. Используется счет 08 (по дебету) и 05 (по кредиту).
- 1140. Поисковые ресурсы материального характера. Имеет непосредственное отношение к счету 08, 02, которые применяются в процессе оформления бухгалтерских операций.
- 1150. Речь идет об основных средствах, которые используются в проводках со счетами 01, 02.
- 1160. Многочисленные инвестиционные вложения, отражающиеся в счетах 03, 02.
- 1170. Финансовые вклады, строка является корреспондирующей с 58, 55 (3), 59, 73 (1).
- 1180. Речь идет об отложенных активах налогового характера. В частности, их детальное отражение осуществляется по счету 09 (дебетовое направление).
- 1190. Прочие активы, пребывающие вне оборотных операций. Счета, используемые в проводках – 07, 08, 97.
- 1210. Запасы — различные материальные, продуктовые, ресурсные резервы. В процессе оформления операций используются счета 10, 11, 14-16, 20, 21, 23, 28, 29, 41-45, 97.
- 1220. Налоги на добавленную стоимость. Это направление подразумевает использование в проводках счета 19.
- 1230. Задолженность со стороны дебиторов. В рамках составления документов применяются следующие счета: 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
- 1240. Финансовые инвестиции. Исключение в данной ситуации составляют эквиваленты денежного характера. Счета, применяемые в ходе отражения операций – 58, 55, 59, 73.
- 1250. Различные финансовые ресурсы и их базовые эквиваленты. В рамках строки фигурирует большое количество счетов. Основные из них – 50, 51, 52, 55, 57.
- 1260. Прочие активы, принимающие участие в оборотных операциях. Это счет 50-3, 94.
В общем, активных направлений обычно меньше, чем пассивных, зато их цель – приумножение капитала и прибыли организации.
Пассивы баланса
Пассивная часть традиционно представлена средствами, которые представляют расходы.
- 1310. Капитал складочного типа. В процессе создания проводок принято использовать счет 80.
- 1320. Собственные акции. Они выкупаются у держателей. Для исчисления долей применяется счет 81.
- 1340. Переоценка активов, не принимающих непосредственного участия в оборотных сделках. Используется счет 83.
- 1350. Операции осуществляются в рамках счета 83. В них производится отражение добавочного капитала.
- 1360. Это резервный капитал и счет 82. Исчисление осуществляется по кредиту.
- 1370. Речь идет о прибыльных поступлениях и убыточных сделках. Так, соответственно, используется счет 99 и 84.
- 1410. Заемный капитал и счет 67, связанный с расчетными мероприятиями по долгосрочным обязательствам.
- 1420. Отложенные обязательства по сборам и взносам, счет 77.
- 1430. Оценочные обязательства и взносы, исчисление по счету 96.
- 1450. Другие обязательства. В процессе их определения на практике бухучета используются счета 60, 62, 68, 69, 76, 86.
- 1510. Заемные капитальные ресурсы. В процессе расчетов используется счет 66, 67.
- 1520. Задолженность перед кредиторами. Множество счетов, основные и часто применяемые – 60, 69, 71, 75, 76.
- 1530. Расходы будущих периодов. По кредиту используется счет 98.
- 1540. В данном случае речь идет об обязательствах оценочного характера. Счет 96.
- 1550. Прочие долги и займы. Счет 86.
Пассивная часть также велика и обширна. Цель предприятия – держать активы и пассивы в балансе в целях минимизации потерь и максимизации прибыли.
Отдельные показатели по строкам
Чтобы иметь о бухгалтерском балансе более подробное представление, стоит обратить внимание на его отдельные параметры и показатели.
Текущие пассивы
Текущие пассивы – величина, образующаяся в ходе заемного капитала за минусом долгосрочных обязательств. К данной категории относятся следующие экономические подгруппы:
- краткосрочные ссуды;
- задолженности перед кредиторами;
- полученные авансы;
- дивиденды, которые предстоит уплатить;
- арендные выплаты
Если вести речь об управленческой деятельности в отношении данной бухгалтерской части, то можно отметить, что она включает в себя:
- процессы, связанные с превращением потребностей в отрицательные величины;
- явления, позволяющие ускорить оборачиваемость оборотных активов, принадлежащих организации;
- подбор типа политики, который подходит для предприятия наилучшим образом и связан с управлением текущими активами и пассивами.
Это направление подразумевает большое количество коммерческой работы и приложение множества усилий.
Оборотные активы
Оборотные – это средства, служба и погашение которых осуществляется на протяжении одного года или в рамках единого операционного цикла компании (в случае превышения им 12-ти месяцев).
Большая доля подобных средств эксплуатируется одномоментно в процессе их отпуска в производственный процесс. Отражение происходит в рамках строки бухгалтерского баланса 1260.
Прочие оборотные активы
В графу «Прочие оборотные активы» происходит вписывание сумм, которые не успели найти отражение в прежних строчках документации. В первую очередь, речь идет о тех активах, которые несущественны для того, чтобы быть отраженными в отдельной строчке.
Строка 1240 — финансовые вложения в различные проекты, которые принесут прибыль в долгосрочной перспективе. Здесь происходит отражение информации о финансовых вложениях организации, срок «отработки» которых не превышает года.
НДС по приобретенным ценностям
Данное направление предназначается для того, чтобы обобщить материалы об уплаченных суммах в казну государства в отношении приобретенных товарных ценностей, работ, услуг.
Резервы предстоящих расходов
Резервы предстоящих расходов — часть капитала фирмы, которая создана для выравнивания и регулирования затратных направлений.
Предназначение – обобщение материалов о состоянии и движении сумм, которые зарезервированы для равномерного включения затрат на производство и прочих расходов на продажу.
Строка 1510 – краткосрочные заемные средства, т. е. текущие пассивы организации. Их период действия составляет не более 12-ти месячного периода. Если их не погасить своевременно, они переходят в среднесрочные и долгосрочные обязательства.
Строка 1300 — общая величина капитала предприятия, является итоговой по третьему разделу и характеризует суммы заемных и собственных средств в краткосрочной и долгосрочной перспективе.
Строка 1310 — данные об уставном капитале, формирующемся в процессе создания организации.
Таким образом, отражение строк в бухгалтерском балансе должно быть последовательным и грамотным. Коды необходимо записывать только при предоставлении документа в государственные контролирующие органы.
Если отчет формируется за 30 или 90 дней (месяц или квартал соответственно), предоставление этих данных не является обязательной мерой.
О том, как составляется бухгалтерский баланс в 1С, можно узнать из данной инструкции.
Оценочные обязательства в балансе — что это такое
Оценочное обязательство (далее в статье – ОО) – существующая обязанность фирмы, имеющая неопределенную величину погашения/срок исполнения. На практике создание этого резерва сопряжено с определенными расходами, которые должны отражаться в рамках бухгалтерской отчетности без исключения.
Определение МСФО
Они представляют собой набор обязанностей, предполагающих неопределенную сумму и срок погашения. Данная терминология впервые была внедрена в бухгалтерский учет в 2010 году и сегодня продолжает пользоваться популярностью.
По МСФО можно провести аналогию с резервами, а также с условными обязательствами и активами. Существует определенный порядок отражения этих обязательств в рамках бухгалтерского учета, он будет рассмотрен далее.
Есть несколько ключевых условий, при соблюдении которых можно отразить это понятие:
- В ходе прошлых событий возникла ситуация, предполагающая непременное и безусловное исполнение. Причем их исполнения избежать нельзя по причине законодательных требований или интересов другой стороны.
- Сокращение экономических выгод, которые требуются для исполнения обязанностей. В этом случае снижение таких выгод является более вероятным, нежели отсутствие ОО.
- Если есть какая-либо возможность обоснованного анализа величины рассматриваемого показателя.
На практике встречается несколько примеров по использованию данных обязательств:
- возникновение по причине реструктуризации;
- в связи с заведомо убыточными договорами;
- по охране экологической обстановки и окружающей среды;
- по гарантийным поручительствам и обеспечениям;
- по незавершенным разбирательствам в суде.
Это далеко не весь перечень обязательств, чаще всего встречающихся на практике. Если рассматривать детальные примеры этих элементов, можно отметить, что к числу таких долгов относятся такие направления, как обязательство по оплате отпускных пособий, выполнению гарантийного ремонта.
Признание этих моментов происходит посредством создания резерва на 96 счете бухгалтерского учета под названием «Резервы предстоящих расходов».
Нормативные акты и ПБУ
ПБУ 8/2010 используют все компании, исключение составляют лишь малые фирмы, а также финансовые структуры и учреждения государственного типа.
Возникает логичный вопрос: ожидает ли компанию какая-либо ответственность за неиспользование ОО? Ответ на этот вопрос положительный, и налоговая инспекция вправе оштрафовать компанию на определенную сумму за систематическое игнорирование закона или за неверное отражение хозяйственных действий.
Руководитель организации может серьезно пострадать в случае, если наблюдается грубое несоблюдение правил ведения бухгалтерского учета. Но это актуально только для ситуаций, в которых из-за игнорирования закона показатели исказятся более чем на 10%.
Какими могут быть обязательства: разновидности и вариации
Есть несколько ситуаций и состояний, в которых могут возникнуть долги:
- из действующих законодательных норм, судебных решений, договорных условий;
- в ходе определенных действий фирмы при уверенности других лиц в безукоризненном выполнении обещаний компании;
- в связи с увольнением работников по причине предстоящего закрытия подразделения фирмы;
- по договорному отношению, которое считается заведомо убыточным.
Создание резерва по долговым направлениям происходит в рамках бухгалтерского учета в процессе одновременного исполнения определенных условий. Именно на основании этих условий и происходит формирование определенных видов обязанностей.
Судебные разбирательства
Одна из разновидностей оценочных обязательств – по судебным разбирательствам. То есть они формируются в ходе рассмотрения и анализа определенных судебных исков.
В этом случае важно грамотно осуществлять учет этих обязательств, поскольку несоблюдение общих норм может привести к нарушению прав истцов и ответчиков.
Если же все нормы и особенности будут соблюдены, судебное разбирательство пройдет в оговоренном порядке и завершится успешно.
Основные бухгалтерские проводки
В бухгалтерском балансе оценочное обязательство, исходя из срока погашения, в течение которого предполагается пользование средствами, отражается таким образом:
- Долгосрочное обязательство (в данной ситуации речь идет о сроке погашения, составляющем свыше 12 мес. после отчетного периода), отображение осуществляется по 40 разделу 1430 строки.
- Краткосрочное обязательство (здесь предполагаемое время погашения – 12 мес. с момента отчетной даты или меньше), отражение осуществляется в 5 разделе «краткосрочные обязательства» по 1540 строке.
Если вести речь о бюджетных учреждениях, то в ходе отражения в отчетной документации рациональным станет заполнение 490 строки, именуемой как «Расчеты по принятым обязательствам».
А если говорить о резервах на расходы будущих периодов, то их отражение осуществляется по 280 строке соответствующего отчета о финансовых результатах работы. В целях рационального отражения обязательств в учете рекомендуется осуществлять ведение аналитического учета на нужном счете.
Таким образом, в плане счетов отражение обязательств обычно происходит на 96 счете в каждом отдельном долге, согласно принятому рабочему плану счетов.
Если говорить о налоговом учете, то сами по себе данные обязательства не отражаются. В то же время под определенные разновидности расходов организацией могут создаваться определенные резервы.
Следует уделить особое внимание записям, которые делаются в бухгалтерском учете и предполагают начисление отпускной величины в рамках общей суммы с учетом страховых взносов:
- Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96. В этом случае речь идет о формировании под оплату отпускных начислений. На практике это выглядит так, будто начислен резерв на оплату отпускных и взносов по обязательному страхованию.
- Дебет 09 Кредит 68. Здесь речь идет о расчетах, связанных с налогом на прибыль и с другими отчислениями.
- В периоде времени, в который происходит начисление отпускных выплат, будут отображены определенные записи. Например, это Дт 96 Кт 70 (отражение начисления выплат посредством оценочного обязательства за счет резерва) или Дт 96 Кт 69 (отражение начисленных взносов по страхованию в рамках соответствующих разновидностей страхования за счет ОО).
- Дт 68 Кт 09. Это еще один вариант записи бухгалтерской проводки в рамках учета основных операций по отражению ОО в балансе конкретного предприятия.
Если сумма начисленных отпускных превосходит размерный показатель резерва, формируется вопрос, связанный с отражением. По нему экспертные мнения считаются неоднозначными.
В рамках бухгалтерского учета организации будут осуществлены следующие записи:
- Дт 20 (23, 25 26, 29, 44) Кт 70. Эта проводка актуальна в ситуациях, когда имеется отражение начисления отпускных в сумме, которая превышает показатель оценочного обязательства.
- Дт 20 Кт 69 – вот еще один способ формирования данной записи. По дебету вместо 20 счета также могут использоваться счета 23, 25, 26, 29, 44. Данная проводка актуальна в ситуации, когда произошло отражение начисления страховых взносов по определенным разновидностям обязательного страхования в величине, которая превышает оценочное обязательство.
Таким образом, оценочные обязательства в балансе – это комплексный набор обязательств, не имеющих определенной суммы и срока погашения, то есть он есть, но выступает в качестве неопределенной величины.
Существует большое количество проводок, в которых отображаются все эти операции. Грамотный подход к их учету позволит добиться хорошего результата и наладить бухгалтерскую деятельность компании, а также избежать всевозможных проблем и трудностей с законодателем.
СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА— внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:
АКТИВ Внеоборотные активы
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы
Деловая репутация организации Основные средства
Земельные участки и объекты природопользования
Здания, машины, оборудование и другие основные средства
Незавершенное строительство Финансовые вложения
Инвестиции в дочерние общества
Инвестиции в зависимые общества
Инвестиции в другие организации
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев
Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы
Сырье, материалы и аналогичные ценности
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)
Готовая продукция, товары для перепродажи и товары
отгруженные Расходы будущих периодов
Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества
Покупатели и заказчики
Векселя к получению
Задолженность дочерних и зависимых обществ
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
Прочие дебиторы Финансовые вложения
Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Прочие финансовые вложения Денежные средства
Прочие денежные средства
Непокрытые убытки прошлых лет
Убыток отчетного года
Капитал и резервы
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
Поставщики и подрядчики
Векселя к уплате
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Задолженность перед персоналом организации
Задолженность перед бюджетом и социальными фондами
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
Активы и пассивы
Активы и пассивы – две части бухгалтерского баланса, который является наиболее простой формой обобщения материалов о деятельности и экономическом положении компании.
Бухгалтерский баланс изображается в виде таблицы, левая сторона которой – активы, а правая – пассивы предприятия.
Классификация активов
По характеру участия в производственном процессе, выделяют оборотные (текущие) и внеоборотные активы.
Оборотные активы направлены на обслуживание операционной деятельности компании и полностью потребляются за один производственный цикл (не более 1 года).
Внеоборотные активы могут участвовать в производственных процессах многократно, то есть, в нескольких циклах производства. Внеоборотные активы используются до того времени, пока их стоимость не будет полностью перенесена на производимую продукцию.
Кроме того, активы подразделяются на:
- валовые (сформированы за счет собственного и заемного капитала)
- и чистые (сформированы только за счет собственного капитала), в зависимости от источников формирования.
Также активы подразделяются на собственные и арендуемые, в зависимости от права собственности.
Различают активы и по скорости превращения их в денежную форму, то есть по степени ликвидности, это:
- абсолютно ликвидные активы,
- высоколиквидные активы,
- среднеликвидные активы,
- слаболиквидные активы,
- неликвидные активы.
Они включают землю, здания, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности. Долгосрочные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации, либо, применительно к земле и зданиям, по стоимости, рассчитанной профессиональным оценщиком.
Рассмотрим актив, купленный 1 октября 200_ года за 120 000 долл. и имеющий нормативный срок службы 5 лет и остаточную стоимость, оцененную в 20 000 долл. Амортизация составляет 20% в год.
Стоимость приобретения 120 000 долл.
минус
Предполагаемая остаточная стоимость 20 000 долл.
равно
Амортизация 20 000 долл. в год.
На 30 сентября 200_ + 3 года чистая балансовая стоимость актива составит…
- сырья, готовой продукции, товарно-материальных запасов и незавершенного производства;
- дебиторской задолженности, то есть сумм, которые должны компании ее клиенты и покупатели;
- депозитов и краткосрочных финансовых вложений;
- денежных средств.
Кредиторская задолженность до одного года
- краткосрочные заимствования, такие как овердрафты (Возможно, банковский овердрафт выглядит здесь неожиданно, ибо он мог бы быть отдельной статьей балансового отчета каждый год. Однако его неизменное присутствие в балансе не столь существенно, как то, что обычно условия банковского овердрафта ежегодно оговариваются заново, и он подлежит оплате по первому требованию. Таким образом, по сути, это кредиторская задолженность с погашением в течение одного года.)
- текущие транши долгосрочных кредитов;
- прочая кредиторская задолженность, например, суммы, которые компания должна поставщикам, акционерам (дивиденды) и налоговому ведомству.
Чистые оборотные активы
Это оборотные активы за вычетом краткосрочной (до года) кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность со сроком погашения более одного года
Обычно она состоит в основном из:
- обеспеченных и необеспеченных кредитов,например, банковский заем с погашением — скажем, через 4 года;
- обязательств по финансовому лизингу, предусматривающих выкуп арендуемых долгосрочных активов.
Оплаченный акционерный капитал
Состоит из обыкновенных, а в некоторых случаях также и привилегированных акций, оцениваемых по номиналу. Опционы на покупку акций не включаются до того момента, пока акции не переданы директорам и персоналу фактически.
Резервы
Состоят из:
- нераспределенной прибыли и, в тех компаниях, где такие статьи имеются,
- добавочного капитала,
- переоценки недвижимости.
Каждая из этих статей объясняется ниже.
1. Нераспределенная прибыль.
Это вся прибыль, оставленная в компании с момента ее учреждения (после уплаты корпоративного налога и дивидендов), с целью обеспечения дополнительного финансирования.
2. Добавочный капитал.
Это сумма дополнительных поступлений за все акции, проданные по цене, выше номинала, за вычетом затрат на эмиссию. Например, акции выпускаются в качестве платежного инструмента при поглощении другой компании или дополнительные акции эмитируются с целью получить денежные средства на покупку других компаний или нарастить капитал, в частности, путем выпуска «прав» (rights issue, подробнее см. стр. 78), предлагаемых существующим акционерам.
Рассмотрим выпуск «прав» с курсом исполнения «1 за 2» при выпущенном и оплаченном акционерном капитале в 300 000 долл., в результате которого компания планирует получить 2,50 долл. на акцию номиналом в 1 долл. (без учета расходов на эмиссию).
Количество дополнительно выпущенных акций составит 150 000 штук.
- Оплаченный акционерный капитал увеличится на 150 000 долл., с 300 000 до 450 000 долл.
- Сумма привлеченных денежных средств составит
150 000 х $2,50 = $ 375 000.
- Активы возрастут на 375 000 долл.
- На счет дополнительных поступлений за акции поступит 225 000 долл.,
то есть 375 000 долл. полученных денежных средств
минус
150 000 долл. прироста оплаченного акционерного капитала.
- Эта сумма и будет отражена в платежном балансе по статье «Резервы».
Переоценка недвижимости
Это увеличение балансовой стоимости активов в результате профессиональной оценки земли и зданий, проведенной уполномоченным инспектором по недвижимости.
Пассивы – это совокупность всех обязательств предприятия.
В пассивах отражаются источники образования всех имеющихся у компании средств. Таким образом, активы можно назвать имуществом компании, а пассивы – денежными средствами, за счет которых было сформировано данное имущество.
Пассивы подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства компании.
Текущие обязательства, аналогично оборотным активам, существуют только в пределах одного производственного цикла. В бухгалтерском балансе они перечисляются выше, чем долгосрочные обязательства.
К долгосрочным обязательствам компании относится задолженность, которая не подлежит к оплате в текущем году, т.е. существующая дольше одного производственного цикла.
Разница между общей суммой активов и пассивов – собственный капитал владельца компании. Данная величина показывает, какой объем капитала останется у владельца, если компания продаст все активы и использует деньги для выплаты своих долгов.
Активы и пассивы компании всегда должны находиться в балансовом равновесии. Эти показатели отображаются в балансе компании, который составляется на каждый определенный отчетный период.
Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь
Отражение амортизации в балансе и особенности такого мероприятия
Амортизация, начисляемая по объектам, должна отражаться в бухгалтерской отчетности и фиксироваться в программе 1С. Что касается отчетности, то в ней она отображается косвенным образом, а в бухгалтерской программе 1С для ее отражения используется несколько специальных документов.
Что такое амортизация в балансе
Амортизация представляет собой отчисления, производимые организацией с целью погашения стоимости по основным средствам или нематериальным активам, то есть их первоначальная стоимость постепенно снижается сначала до остаточной стоимости, а затем доводится до нуля. Амортизационные отчисления обязательно отражаются на соответствующих счетах в бухгалтерском и налоговом учете.
Что касается финансовой (бухгалтерской) отчетности, то в этом случае амортизационные отчисления не отражаются непосредственно по какой-либо строке — для них не предусмотрено отдельно взятой графы. Амортизация имеет лишь косвенное влияние на стоимость, поэтому и в отчетности она отражается лишь косвенно.
Что такое амортизация в балансе, расскажет данное видео:
В финансовой отчетности
Что касается формы №1 отчетности «Бухгалтерский баланс», то для отражения стоимости основных фондов или нематериальных объектов используются соответствующие строки — 1150 для ОС, и 1110 — для НМА.
Отметим главное: согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» все показатели в данных документах должны отражаться в нетто-оценке. Соответственно, стоимость ОС либо НМА указывается по строкам не первоначальная, а за вычетом амортизации, то есть остаточная.
Что касается формы №2 отчетности «Отчет о финансовых результатах», то в ней также косвенным образом отображаются амортизационные начисления. Для отражения себестоимости продукции, работ и услуг используются строки 2120, 2210 или 2350 в зависимости от того, в какой деятельности используются ОС или НМА. Амортизация является составляющей сумм, отражаемых по этим строкам, то есть она отдельно не выделяется, но суммируется с другими показателями себестоимости.
Отчетность, в которой отражаются показатели в нетто-оценке, называется нетто-отчетностью, к примеру, нетто-баланс. Иными словами, показатели освобождаются от некоторых косвенных сумм, которые в бухгалтерском учете имеют на них прямое влияние.
В бухгалтерском учете
Для учета амортизационных отчислений используются два счета:
- 02 — для основных средств и
- 05 — для нематериальных активов
И при этом начисленные суммы отображаются по их кредиту в корреспонденции с дебетом счетов, по которым отражаются затраты в хозяйственной деятельности (сч. 20, 23, 25, 26, 29, 44). Затем накопленные по кредиту суммы списываются через их дебет на кредит счетов 01 по основным средствам и 04 по нематериальным активам.
Накопленные на счетах 02 и 05 суммы амортизационных отчислений за весь период полезной эксплуатации объектов должны полностью совпасть с их первоначальной стоимостью, то есть она должна быть полностью погашена по истечении периода полезной эксплуатации.
В бухгалтерской программе 1С начисление амортизационных сумм непосредственно связано с объектами основных фондов или нематериальных средств, а потому вначале следует именно их поставить на бухгалтерский учет. Для этого используются специальные документы «Поступление основного средства» или «Поступление нематериального актива». В них заполняются следующие основные реквизиты:
- номер и дата формируемого документа;
- наименование поставщика объекта, а также номер и дата договора, на основании которого было совершено приобретение;
- номер и дата документов, связанных с поступлением объекта;
- склад, на котором будет числиться объект;
- наименование основного средства либо нематериального актива;
- количество поступивших объектов, цена за единицу, общая стоимость поступления без НДС, сумма НДС, общая стоимость поступления с НДС.
Счет-фактура полученный
После создания этого документа необходимо сформировать документ «Счет-фактура полученный», в котором отображается номер и дата входящего первичного документа, наименование поставщика, номер и дата договора, сумма поступления, в том числе сумма НДС. На основании введенного счета-фактуры образуется кредиторская задолженность, то есть организация должна оплатить поставщику свое приобретение, если она не сделала этого раньше. Необходимо нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать пункт «Платежное поручение», в котором заполняются графы, связанные с получателем средств (наименованием поставщика), его реквизитами, номером договора и непосредственным назначением платежа.
Счет 02 детально описан в данном видеосюжете:
Принятие к учету
После того, как документы сформированы, то есть отражено непосредственное поступление объекта основных средств или нематериальных активов на предприятие, необходимо принять их к бухгалтерскому учету, то есть ввести в эксплуатацию или непосредственное использование. Создается документ «Принятие к учету ОС», который оформляется как для ОС, так и для НМА.
Самыми главными реквизитами в данном документе будут конкретное место нахождения объекта на предприятии и материально-ответственное лицо, в ведении которого будет находиться принимаемый к учету объект. При этом инвентарный номер присваивается объекту автоматически, но при необходимости его можно изменить, хотя это нежелательно, чтобы в последующем не нарушилась нумерация по объектам.
При добавлении объекта в этот документ будет открыта новая форма, подлежащая заполнению, в которой как раз и должна содержаться информация о начисляемой амортизации. Здесь необходимо отметить, к какой амортизационной группе относится объект в зависимости от срока его полезной эксплуатации. Документ закрывается и сохраняется, а затем в документе «Принятие к учету ОС» заполняется вкладка, касаемая бухгалтерского учета. В ней необходимо отразить следующие параметры:
- счет, на котором будут отражаться амортизационные отчисления;
- способ, который будет применяться для начисления амортизации;
- метод отражения расходов по амортизации;
- срок полезной эксплуатации объекта в количестве месяцев.
Такие же пункты необходимо заполнить и во вкладке, касаемой налогового учета, поскольку, как известно, амортизация начисляется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Регламентная операция
Все указанные документы формировались и заполнялись с той целью, чтобы подготовиться к начислению амортизации, а сама процедура начисления формируется при закрытии каждого месяца документом «Регламентная операция». При выборе появится новый документ по начислению амортизации, в котором необходимо заполнить месяц начисления, а затем провести и сохранить. Именно на основании данного документа формируются проводки по счетам 02 и 05, связанным с начислением амортизации по объектам.
После проведения этого документа можно посмотреть регистр по амортизационным отчислениям, который называется «Справка-расчет по амортизации». При выборе периода отображения данных в регистре будут перечислены все объекты, по которым начислилась амортизация за указанный период с отражением их инвентарных номеров, даты ввода в эксплуатацию, первоначальной и остаточной стоимости, начального и оставшегося срока полезного использования в месяцах и непосредственной суммы начисленной амортизации за период.
Как начисляется Амортизация в 1С 7.7, смотрите в данном видеоролике:
Другие статьи:
- Какую отчетность сдает ип с работниками Отчетность ИП на ЕНВД в 2019 году ЕНВД позволяет значительно снизить налоговую нагрузку ИП. Как и при любой системе налогообложения, ИП на ЕНВД обязан сдавать отчетность в контролирующие органы. В статье расскажем, какие отчеты должен сдавать ИП на ЕНВД в 2019 […]
- Рамки перевертыши на номера штраф Штраф за номер – перевертыш (статья 12.2 КоАП РФ) ? Весьма красивые и прагматичные рамки для номерных знаков можно встретить на машинах. Однако некоторые из них не так уж и просты… На столько «не так просты», что в состоянии подменять номер, то есть просто […]
- Адвокат никулочкин алексей сергеевич отзывы Адвокат Никулочкин Алексей Сергеевич Оценки качества работы адвоката: Обращались к услугамэтого адвоката? Отзывы об адвокате Хотите стать участником рейтинга? Заполните краткую заявку и мы свяжемся с Вами в ближайшее время! Ваша информация успешно […]
- 1с клиентская лицензия Купить дополнительные клиентские лицензии 1С:Предприятие 8 (8.0, 8.1, 8.2 и 8.3) 1С:Предприятие 8 Клиентские лицензии предназначены для увеличения числа рабочих мест основных поставок программ 1С:Предприятие 8 ПРОФ для работы на дополнительных рабочих местах в […]
- Судебные приставы аркадак Судебные приставы Аркадака Адрес: г.Аркадак, ул. Чапаева, 5 Судебные приставы Аркадака на карте Другие отделения ФССП рядом: Добавить свой отзыв про работу приставов Внимание! Все бессмысленные отзывы будут удаляться. Нецензурная речь будет также удаляться. […]
- Как писать согласие на развод Образец заявления о согласии супруга на расторжение брака Согласие на расторжение брака: когда оно используется Необходимость в таком документе, как согласие супруга на расторжение брака, была вызвана оберегающими семью и материнство правилами Семейного кодекса […]
- Арбитражный суд в рк Арбитражный суд Республики Коми Вышестоящие инстанции Полезные ссылки Правовые основы от 08.03.2006 N 40-ФЗ Федеральный закон Указ Президента РФ от 08 июля 2013 года № 613 от 18.05.2009 № 557 от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ от 17 июля 2009 года № […]
%d0%bd%d0%b5%d0%bc%d0%b0%d1%82%d0%b5%d1%80%d0%b8%d0%b0%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d1%8b%d0%b5%20%d0%b0%d0%ba%d1%82%d0%b8%d0%b2%d1%8b — с русского на все языки
Все языкиАнглийскийРусскийКитайскийНемецкийФранцузскийИспанскийИтальянскийЛатинскийФинскийГреческийИвритАрабскийСуахилиНорвежскийПортугальскийВенгерскийТурецкийИндонезийскийШведскийПольскийЭстонскийЛатышскийДатскийНидерландскийАрмянскийУкраинскийЯпонскийСанскритТайскийИрландскийТатарскийСловацкийСловенскийТувинскийУрдуИдишМакедонскийКаталанскийБашкирскийЧешскийГрузинскийКорейскийХорватскийРумынский, МолдавскийЯкутскийКиргизскийТибетскийБелорусскийБолгарскийИсландскийАлбанскийНауатльКомиВаллийскийКазахскийУзбекскийСербскийВьетнамскийАзербайджанскийБаскскийХиндиМаориКечуаАканАймараГаитянскийМонгольскийПалиМайяЛитовскийШорскийКрымскотатарскийЭсперантоИнгушскийСеверносаамскийВерхнелужицкийЧеченскийГэльскийШумерскийОсетинскийЧеркесскийАдыгейскийПерсидскийАйнский языкКхмерскийДревнерусский языкЦерковнославянский (Старославянский)МикенскийКвеньяЮпийскийАфрикаансПапьяментоПенджабскийТагальскийМокшанскийКриВарайскийКурдскийЭльзасскийФарерскийАбхазскийАрагонскийАрумынскийАстурийскийЭрзянскийКомиМарийскийЧувашскийСефардскийУдмурдскийВепсскийАлтайскийДолганскийКарачаевскийКумыкскийНогайскийОсманскийТофаларскийТуркменскийУйгурскийУрумскийБурятскийОрокскийЭвенкийскийМаньчжурскийГуараниТаджикскийИнупиакМалайскийТвиЛингалаБагобоЙорубаСилезскийЛюксембургскийЧерокиШайенскогоКлингонский
Все языкиАнглийскийНемецкийНорвежскийКитайскийИвритФранцузскийУкраинскийИтальянскийПортугальскийВенгерскийТурецкийПольскийДатскийЛатинскийИспанскийСловенскийГреческийЛатышскийФинскийПерсидскийНидерландскийШведскийЯпонскийЭстонскийТаджикскийАрабскийКазахскийТатарскийЧеченскийКарачаевскийСловацкийБелорусскийЧешскийАрмянскийАзербайджанскийУзбекскийШорскийРусскийЭсперантоКрымскотатарскийСуахилиЛитовскийТайскийОсетинскийАдыгейскийЯкутскийАйнский языкЦерковнославянский (Старославянский)ИсландскийИндонезийскийАварскийМонгольскийИдишИнгушскийЭрзянскийКорейскийИжорскийМарийскийМокшанскийУдмурдскийВодскийВепсскийАлтайскийЧувашскийКумыкскийТуркменскийУйгурскийУрумскийЭвенкийскийБашкирскийБаскский
Задача 5. Содержание актива и пассива баланса
На основании данных определить, к какой части бухгалтерского баланса (актив или пассив), к какому разделу бухгалтерского учета относятся конкретные виды имущества и источников его образования, затем заполнить бухгалтерский баланс (Приложение А) на 31.12.2012. Решение задачи оформить в таблице следующей формы:
Таблица 9 — Виды имущества и источников его образования
Виды имущества и источников его образования | Сумма | Актив/ Пассив | Раздел баланса | |
1. | Уставный капитал | 450000 | ||
2. | Патент на изобретение | 12600 | ||
3. | Краткосрочные финансовые вложения | 23400 | ||
4. | Краткосрочный кредит | 60000 | ||
5. | Авансы, полученные от покупателей | 10000 | ||
6. | Материалы | 12700 | ||
7. | Задолженность покупателей | 40000 | ||
8. | Добавочный капитал | 9200 | ||
9. | Касса | 2500 | ||
10. | Задолженность поставщикам | 65900 | ||
11. | Хозяйственный инвентарь | 4300 | ||
12. | Долгосрочный займ | 37000 | ||
13. | Доходы будущих периодов | 12500 | ||
14. | Долгосрочные финансовые вложения | 32400 | ||
15. | Расчетный счет | 51300 | ||
16. | Готовая продукция | 35500 | ||
17. | Нераспределенная прибыль | 18900 | ||
18. | Задолженность бюджету по налогам | 18400 | ||
19. | Земельный участок | 210000 | ||
20. | Валютный счет | 38500 | ||
21. | Задолженность по оплате труда | 14700 | ||
22. | Авансы, выданные поставщикам | 10000 | ||
23. | Краткосрочный займ | 20500 | ||
24. | Незавершенное строительство | 18600 | ||
25. | Задолженность органам социального страхования | 6300 | ||
26. | Здания | 350000 | ||
27. | Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | 7200 | ||
28. | Резервный капитал | 14000 | ||
29. | Долгосрочный кредит | 120000 | ||
30. | Затраты в незавершенном производстве | 8400 | ||
Задача 6. Содержание актива и пассива баланса
Заполнить бухгалтерский баланс (Приложение А) на основании данных:
Задача 7. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
На основании данных, определить тип хозяйственных операций, вызывающий изменения в бухгалтерском балансе. Решение задачи оформить в таблице следующей формы:
Таблица 10 — Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Содержание хозяйственных операций | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения в балансе | ||||
Актив | Пассив | |||||
Увели-чение | Умень-шение | Увели-чение | Умень-шение | |||
1. | Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы работникам | |||||
2. | Выдана из кассы заработная плата работникам | |||||
3. | Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц | |||||
4. | Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка | |||||
5. | Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | |||||
Окончание таблицы
6. | Поступили в производство со склада материалы | |||||
7. | Поступили на расчетный счет авансы от покупателей | |||||
8. | Перечислено с расчетного счета в бюджет в счет погашения задолженности по налогам | |||||
9. | Удержаны из заработной платы работников алименты | |||||
10. | Поступили от поставщиков материалы | |||||
11. | Поступила из производства на склад готовая продукция | |||||
12. | Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы | |||||
13. | Начислена заработная плата работникам | |||||
14. | Поступили из производства на склад материалы | |||||
15. | Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит | |||||
16. | За счет средств добавочного капитала увеличен уставный капитал | |||||
17. | Приняты к оплате счета за электроэнергию | |||||
18. | Выдан с расчетного счета аванс поставщику | |||||
19. | Перечислено с валютного счета транспортной организации | |||||
20. | За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал |
Как учитывать патент — AccountingTools
Патент считается нематериальным активом; это связано с тем, что патент не имеет физической сущности и обеспечивает долгосрочную ценность для организации-владельца. Таким образом, учет патента такой же, как и для любого другого нематериального основного средства, а именно:
Первоначальная запись . Запишите стоимость приобретения патента как первоначальную стоимость активов. Если компания подает заявку на патент, эти расходы будут включать регистрацию, документацию и другие юридические сборы, связанные с заявкой.Если компания вместо этого купила патент у другой стороны, покупная цена представляет собой первоначальную стоимость актива.
Амортизация . Владелец патента постепенно относит стоимость патента к расходам в течение срока полезного использования патента, обычно используя метод линейной амортизации.
Обесценение . Если патент больше не обеспечивает ценность или пониженный уровень стоимости, признайте обесценение, чтобы уменьшить или исключить балансовую стоимость актива.
Прекращение признания . После того, как компания больше не использует запатентованную идею, актив может быть прекращен в признании, зачислив остаток на счет патентных активов и дебетовав остаток на счете накопленной амортизации. Если актив не был полностью амортизирован на момент прекращения признания, тогда любой оставшийся неамортизированный остаток должен быть отражен как убыток.
Учитывайте следующие дополнительные моменты при учете патентов:
Затраты на НИОКР .Обратите внимание, что затраты на исследования и разработки (НИОКР), необходимые для разработки патентованной идеи, не могут быть включены в капитализированную стоимость патента. Вместо этого эти затраты на НИОКР относятся на расходы по мере их возникновения; Основанием для такого подхода является то, что НИОКР по своей природе являются рискованными и не имеют гарантий будущих выгод, поэтому их не следует рассматривать как актив.
Срок службы . Патентный актив не должен амортизироваться дольше срока действия защиты, предоставляемой патентом.Если ожидаемый срок полезного использования патента еще меньше, используйте его для целей амортизации. Таким образом, для расчета срока амортизации следует использовать меньший из следующих значений: срок полезного использования патента или его законный срок.
Лимит капитализации . На практике затраты на получение патента могут быть настолько малы, что не соответствуют лимиту капитализации компании или не превышают его. Если да, отнесите эти расходы на расходы по мере их возникновения. Во многих более крупных компаниях с более высокими лимитами капитализации это означает, что патенты редко учитываются как активы, если они не были приобретены у других организаций за значительные суммы денег.
Связанные курсы
Учет нематериальных активов
Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств
Является ли патент текущим активом? | Малый бизнес
Автор Fraser Sherman Обновлено 2 октября 2020 г.
Патентование изобретения — это то, чем можно гордиться. С точки зрения вашего бухгалтера, патент — это не просто достижение; это либо актив, либо расход. Подобно авторскому праву и другим нематериальным активам, патент обычно дает вашей компании экономическую выгоду более чем на год.Поэтому, как поясняет финансовый стратег, патент не является текущим активом.
Наконечник
Если вы покупаете патент у его текущего держателя, вы регистрируете его как долгосрочный актив, а не как текущий актив. Патенты, созданные в результате ваших собственных исследований и творчества, не являются активами; вместо этого вы списываете НИОКР как расходы.
Патент и авторское право: значение в бухгалтерском учете
Патент, как сообщает Accounting Tools, является нематериальным активом. Это нефизические активы со сроком полезного использования более года, или «многопериодный срок полезного использования» в бухгалтерском учете.Нематериальные активы включают патенты, авторские права, товарные знаки, списки клиентов и права на трансляцию спортивных мероприятий.
Временные рамки делают нематериальные активы внеоборотными или долгосрочными активами, согласно веб-сайту Accounting Coach. Оборотный актив превращается в наличные в течение года после того, как ваша компания купит его или введет в использование. Внеоборотные активы обычно приносят выгоду гораздо дольше. Это определяет, как вы регистрируете патент в бухгалтерском журнале и документируете патенты в бухгалтерском балансе.
- Запишите стоимость приобретения патента в счете «Патентные активы» как начальную стоимость актива, рекомендует «Инструменты учета». Это может включать покупную цену покупки патента у его изобретателей, а также юридические и государственные пошлины за регистрацию патента.
- Амортизируйте первоначальную стоимость линейным методом. Если вы потратите $ 100 000 на приобретение патента, срок действия которого истекает через 20 лет, вы амортизируете $ 5 000 в год. В качестве основы для амортизации вы должны использовать меньший из законных сроков действия патента или срока его полезного использования.
- Если патент перестает предоставлять ту же стоимость, запишите обесценение стоимости актива в своих бухгалтерских журналах.
- Если вы перестанете использовать свой патент, вы прекратите его признание. Кредитовать остаток в Патентных активах и дебетовать Накопленную амортизацию. Если вы прекратите признание, так как в Патентном активе останется долларов США на сумму долларов США, вы не сможете амортизировать его, но должны будете зарегистрировать его как убыток.
Если стоимость приобретения падает ниже определенного уровня, запись в журнале учета патентов относится к расходам, а не к активам.«Уровень капитализации» варьируется от компании к компании, чтобы упростить учет покупки небольших активов. Если вы разработали патент в результате собственных исследований и экспериментов, то НИОКР будут оплачены вами как расходы, а не первоначальная стоимость активов.
Патенты в балансе
Правила того, как вы относитесь к патентам в бухгалтерском учете на балансе, отличаются от других нематериальных активов. В «Инструментах бухгалтерского учета» говорится, что нематериальные активы обычно включаются в баланс как активы.Однако, поскольку затраты на НИОКР для активов собственной разработки являются расходами, они не включаются в баланс. Если, скажем, вы потратите $ 100 000 на покупку патента на автомобиль, работающий на солнечной энергии, вы занесете его в бухгалтерский баланс. Если вы потратите деньги на разработку автомобиля самостоятельно, это все расходы.
Это часто создает проблемы с восприятием. Если у вас есть мощный исследовательский отдел, который генерирует тонны патентов, вы, вероятно, не сможете записать ни один из них в качестве активов. Это делает вашу компанию менее ценной, чем она есть на самом деле.С другой стороны, намного проще списать патенты как расходы с одной записью в журнале, чем вычесть их путем амортизации, обесценения и прекращения признания с течением времени.
Является ли патент внеоборотным активом?
Коэффициент текущей ликвидности
Активы перечислены в балансе компании вместе с обязательствами и собственными средствами .
Обычно в балансе текущие активы отражаются отдельно от других долгосрочных активов или основных средств, если применимо.
Аналогичным образом, в балансе будет проводиться различие между текущими обязательствами, которые представляют собой краткосрочные долги, которые должны быть погашены в течение года, и долгосрочными обязательствами.
Отношение текущих активов к текущим обязательствам называется коэффициентом текущей ликвидности и используется для определения способности компании выполнять краткосрочные обязательства.
Чтобы узнать коэффициент текущей ликвидности компании, просто разделите ее текущие активы на текущие обязательства, используя следующее уравнение:
Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / текущие обязательства
Важно отметить, что только материальные активы могут считаться текущими.
Нематериальные активы, такие как товарные знаки, авторские права, интеллектуальная собственность и деловая репутация, не могут быть легко конвертированы в денежные средства в течение года, даже если они по-прежнему обеспечивают компании экономическую ценность.
Каковы примеры оборотных активов?
Существует пять основных категорий оборотных средств.
Список текущих активов в порядке убывания ликвидности:
1. Денежные средства и их эквиваленты
Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами, а это означает, что их легче всего конвертировать в твердую валюту.
Наличные деньги, конечно, не требуют конвертации и могут быть потрачены как есть после снятия из банка или другого места, где они хранятся.
Эквиваленты денежных средств — это любой тип ликвидных ценных бумаг, которые в настоящее время не находятся в денежной форме, а будут представлены в форме денежных средств в течение года.
Казначейские векселя США, например, являются денежным эквивалентом, как и фонды денежного рынка.
2. Краткосрочные инвестиции и рыночные ценные бумаги
Подобно эквивалентам денежных средств, это вложения в ценные бумаги, которые обеспечат возврат денежных средств в течение одного года.
Эти типы ценных бумаг можно покупать и продавать на открытом рынке акций и облигаций.
В случае облигаций, чтобы они были оборотными активами, они должны иметь срок погашения менее года; в случае рыночного капитала это текущий актив, если он будет продан или продан в течение года.
Акции, продаваемые на рынке, могут быть обыкновенными или привилегированными. .
3. Предоплата
Предоплаченные расходы — это средства, которые были предварительно потрачены на приобретение товаров или услуг, которые будут получены в будущем.
Они не являются технически ликвидными, потому что не приносят прибыли компании; однако они включены в оборотные активы компании, поскольку высвобождают капитала для использования в дальнейшем.
Платежи страховым компаниям или подрядчикам — это обычные предоплаченные расходы, которые засчитываются в оборотные активы.
Компания также может выбрать предоплату арендной платы за здания или недвижимость; однако только годовая сумма предоплаты за аренду засчитывается в оборотные активы.
Если компания решает оплачивать, скажем, трехлетнюю арендную плату вперед, то оставшиеся 24 месяца аренды не учитываются в качестве оборотных активов.
4. Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность — это средства, причитающиеся компании клиентам, которые получили товар или услугу, но еще не заплатили.
Как обычно, для того, чтобы эти средства были оборотными активами, ожидается, что они будут получены в течение года.
Дебиторская задолженность обычно возникает, когда покупатели платят компании за ее продукты или услуги в кредит.
При оплате покупки кредитной картой, например, увеличивается дебиторская задолженность компании, у которой была сделана покупка.
Если предприятие что-то продает другому предприятию, сделка также обычно принимает форму кредитной линии, увеличивающей дебиторскую задолженность.
Векселя к получению также считаются оборотными активами, если их срок службы составляет менее одного года.
5. Опись
Любые запасы, которые предполагается продать в течение года с момента их производства, являются оборотными активами.
Запасы являются наименее ликвидными из всех текущих активов, потому что в отличие от краткосрочных ценных бумаг, которые всегда подлежат выплате в течение года, и дебиторской задолженности, которую клиент обязан оплатить, запасы должны активно производиться и продаваться, чтобы конвертировать в наличные деньги. .
Аналогичным образом, не все запасы могут быть проданы в течение одного года; тяжелая техника, особенно специализированная техника, такая как самолеты или промышленное оборудование, может некоторое время простаивать на складе, прежде чем найти покупателя.
Запасы, которые покупаются потребителями и быстро перемещаются, известны как быстро перемещающиеся потребительские товары, или FMCG, и являются основным типом запасов, которые также попадают в категорию оборотных активов.
Формула оборотных активов
Уравнение оборотных средств имеет следующий вид:
Оборотные активы = C + CE + I + AR + MS + PE + OLA
Где:
- C = Наличные
- CE = Денежный эквивалент
- I = инвентарь
- AR = Дебиторская задолженность
- MS = рыночные ценные бумаги
- PE = Предоплата
- OLA = Прочие ликвидные активы
Что такое внеоборотные активы?
Внеоборотные активы — это активы, срок полезного использования которых превышает один год.
Распространенными примерами являются основные средства, нематериальные активы и долгосрочные инвестиции.
Списки клиентов, патенты и интеллектуальная собственность также могут быть долгосрочными активами в некоторых непроизводственных отраслях.
Коэффициент текущей ликвидности
Оборотные активы отражают способность компании оплачивать краткосрочные непогашенные обязательства и финансировать повседневные операции.
По этой причине «оборотный капитал» компании известен как «коэффициент текущей ликвидности», который делит текущие активы на текущие обязательства.
Список оборотных активов
Список оборотных средств, которыми владеет компания, будет доступен на балансе. Обычно они в целом классифицируются по типу, например, краткосрочные инвестиции, запасы, а также денежные средства и их эквиваленты. Оборотные активы часто указываются вместе с долгосрочными активами.
Примеры оборотных активов
В зависимости от отрасли, в которой работает компания, текущим активом может быть что угодно, от сырой нефти до иностранной валюты.Например, производитель автомобилей может считать автозапчасти текущим активом. С другой стороны, паевой инвестиционный фонд может учитывать краткосрочные инвестиции или облигации.
Значение оборотных активов
Оборотный актив — это любой актив, которым владеет компания, который будет обеспечивать ценность в течение одного года или в течение одного года. Оборотные активы часто используются для оплаты повседневных расходов и текущих обязательств (краткосрочные обязательства, которые должны быть погашены в течение одного года). Оборотные активы важны для того, чтобы компания не столкнулась с проблемой ликвидности в ближайшем будущем.
Примеры внеоборотных активов
Примеры внеоборотных или основных средств включают основные средства, долгосрочные инвестиции и товарные знаки, поскольку каждый из них принесет экономическую выгоду в течение более одного года.
Оборотные активы и краткосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства по сути противоположны оборотным активам; это все, что снижает покупательную способность компании на один год. Примеры включают краткосрочные долги, дивиденды, задолженность по налогу на прибыль и кредиторскую задолженность.Краткосрочные обязательства часто решаются за счет оборотных активов. Если текущие обязательства превышают текущие активы, это может указывать на надвигающуюся проблему с ликвидностью.
Текущие часто задаваемые вопросы об активах
Определение нематериального актива и пример
Что такое нематериальный актив?
Нематериальный актив — это актив нематериального характера. Деловая репутация, узнаваемость бренда и интеллектуальная собственность, такая как патенты, товарные знаки и авторские права, являются нематериальными активами. Нематериальные активы существуют в отличие от материальных активов, которые включают землю, транспортные средства, оборудование и инвентарь.
Кроме того, финансовые активы, такие как акции и облигации, стоимость которых определяется договорными требованиями, считаются материальными активами.
Что такое нематериальные активы?
Ключевые выводы
- Нематериальный актив — это актив нематериального характера, например патент, торговая марка, товарный знак или авторское право.
- Компании могут создавать или приобретать нематериальные активы.
- Нематериальный актив может считаться неопределенным (например, торговая марка) или определенным, например юридическим соглашением или контрактом.
- Нематериальные активы, созданные компанией, не отражаются в балансе и не имеют зарегистрированной балансовой стоимости.
Нематериальные активы
Нематериальный актив можно классифицировать как неопределенный или определенный. Торговая марка компании считается нематериальным активом с неопределенным сроком действия, поскольку она остается в компании до тех пор, пока она продолжает свою деятельность. Примером определенного нематериального актива может быть юридическое соглашение о работе в соответствии с патентом другой компании без планов продления соглашения.Таким образом, соглашение имеет ограниченный срок действия и классифицируется как определенный актив.
Хотя нематериальный актив не имеет очевидной физической стоимости завода или оборудования, он может оказаться ценным для фирмы и иметь решающее значение для ее долгосрочного успеха или неудачи.
Например, такой бизнес, как Coca-Cola, не был бы таким успешным, если бы не деньги, полученные от узнавания бренда. Хотя узнаваемость бренда не является физическим активом, который можно увидеть или потрогать, он может иметь значимое влияние на генерацию продаж.
Оценка нематериальных активов
Компании могут создавать или приобретать нематериальные активы. Например, компания может создать список рассылки клиентов или зарегистрировать патент. Если бизнес создает нематериальный актив, он может списать расходы, связанные с процессом, такие как подача заявки на патент, найм юриста и оплата других связанных расходов.
Кроме того, все затраты на создание нематериального актива относятся на расходы. Однако нематериальные активы, созданные компанией, не отображаются в балансе и не имеют зарегистрированной балансовой стоимости.Из-за этого при покупке компании цена покупки часто превышает балансовую стоимость активов на балансе. Компания-покупатель учитывает уплаченную премию как нематериальный актив в своем балансе.
Пример нематериальных активов
Нематериальные активы отображаются на балансе только в том случае, если они были приобретены. Если компания ABC приобретает патент у компании XYZ на согласованную сумму в 1 миллиард долларов, то компания ABC регистрирует сделку на 1 миллиард долларов в нематериальных активах, которые будут отражены в составе долгосрочных активов.
Затем актив в 1 миллиард долларов будет списан в течение нескольких лет путем амортизации. Нематериальные активы с неопределенным сроком службы, такие как гудвил, не амортизируются. Скорее, эти активы ежегодно оцениваются на предмет обесценения, когда балансовая стоимость превышает справедливую стоимость актива.
видов нематериальных активов | Безграничный учет
Товарные знаки
Товарный знак — это нематериальный актив, юридически запрещающий другим лицам использовать логотип, название компании или другой брендинг.
Цели обучения
Обобщите, как компания будет оценивать товарный знак
Основные выводы
Ключевые моменты
- Поскольку товарные знаки используются для обозначения определенного типа бизнеса или услуг, они важны для предприятий, которые хотят защитить свой бренд.
- Стоимость товарного знака для целей бухгалтерского учета равна стоимости его приобретения.
- Товарные знаки не амортизируются, но в случае потери стоимости она может быть обесценена.
Ключевые термины
- Товарный знак : слово, символ или фраза, используемые для идентификации продукта определенной компании и отличия ее от продукции других компаний.
- обесценение : Переоценка в сторону уменьшения, списание.
Товарные знаки
Обозначение товарного знака : Следующий символ прикреплен к изображениям или тексту, зарегистрированным как товарный знак федерального правительства.
Товарный знак — это изображение, слово, фраза, логотип или комбинация этих элементов, используемые для идентификации определенного типа бизнеса или услуги.Торговая марка позволяет покупателю мгновенно идентифицировать продукт и связывать его с ответом относительно его качества и цены. При правильной разработке товарный знак позволит покупателям установить положительную связь с продуктом, к которому он прикреплен. Короче говоря, товарный знак — это визуальное представление бренда или логотипа компании.
Чтобы защитить работу, которую она вкладывает в развитие своего бренда, компания получает товарный знак. Правовая защита товарного знака не позволяет другим компаниям использовать конкретное изображение и текст, связанные с брендом.В некоторых случаях компания может получить товарный знак «общего права». Это предлагает бизнесу некоторую правовую защиту. Как правило, американские компании регистрируют свой логотип в Управлении по патентам и товарным знакам США. Это обеспечивает им более надежную юридическую защиту, но также может быть более дорогостоящим.
Торговая марка — это нематериальный актив, поскольку это нефизический объект, дающий компании законное право использовать исключительно логотип или другой объект. Это означает, что это отражается в балансе компании.
Оценка товарных знаков
Товарные знаки имеют огромную ценность для бизнеса, хотя это может не отражаться на финансовом отчете компании. Бизнес может оценивать любой нематериальный актив, включая товарный знак, только в зависимости от стоимости его приобретения. Например, если компания приобрела линейку продуктов у другой компании, торговая марка, связанная с этим продуктом, может иметь высокую стоимость в бухгалтерских книгах компании-покупателя.
Стоимость товарного знака также может быть довольно низкой.Все затраты, связанные с созданием логотипа или продвижением его общественности, не включаются в стоимость товарного знака, если компания выполняла все эти задачи внутри компании. В результате некоторые товарные знаки могут не иметь значения в бухгалтерских книгах компании, несмотря на значительные вложения со стороны бизнеса.
Годовой обзор товарных знаков
Некоторые нематериальные активы амортизируются с течением времени. Это означает, что стоимость уменьшается каждый год как расходы на использование предмета. Сумма, на которую уменьшается стоимость актива, также снижает доход бизнеса за этот год.Товарные знаки не амортизируются, поскольку считается, что каждый из них имеет неограниченный срок службы, а это означает, что существует мнение, что товарный знак может сохранять свою ценность навсегда.
Однако бизнес должен ежегодно переоценивать стоимость своих товарных знаков. Если бизнес определяет, что один из его товарных знаков стоит меньше, чем год назад, стоимость нематериального актива должна быть снижена. В случае обесценения стоимость актива должна быть уменьшена до его текущей рыночной стоимости. Разница между текущей стоимостью товарного знака и его прежней стоимостью должна быть отражена как финансовый убыток.
Авторские права
Авторское право — это амортизируемый нематериальный актив, который используется для обеспечения законного права на публикацию авторского произведения.
Цели обучения
Опишите, как оценивать авторские права
Основные выводы
Ключевые моменты
- Авторское произведение может включать стихи, романы, компьютерное программное обеспечение, фильмы, пьесы, песни и архитектурные чертежи.
- Большинство авторских прав действует в течение жизни автора плюс 70 лет.
- Стоимость авторского права равна стоимости, затраченной на обеспечение законного авторского права на произведение, созданное бизнесом, или цене, уплаченной бизнесом за покупку авторских прав у первоначального владельца.
- Ежегодно компания должна амортизировать стоимость авторских прав на сумму, равную исходной стоимости авторских прав, деленной на прогнозируемое количество времени, в течение которого авторские права смогут приносить доход.
Ключевые термины
- амортизация : Распределение стоимости нематериального актива, например права интеллектуальной собственности, в течение прогнозируемого срока полезного использования актива.
- Авторское право : право по закону быть юридическим лицом, определяющим, кто может публиковать, копировать и распространять произведение, музыку, изображение или другое авторское произведение
Авторские права
Авторские права : Это эмблема, прикрепленная к тому, что защищено авторским правом.
Авторское право — это правовая защита, не позволяющая другим лицам публиковать или воспроизводить авторские произведения. Авторские произведения могут включать стихи, романы, пьесы, компьютерное программное обеспечение и архитектурные чертежи.Лицо, создающее авторское произведение, имеет авторское право в момент создания произведения и закреплено в форме, которую может прочитать человек или машина. В результате автору не нужно регистрировать свою работу в Бюро регистрации авторских прав США. Обычно рекомендуется официально зарегистрировать произведение, потому что это обеспечивает дополнительную правовую защиту от тех, кто копирует произведение.
Срок действия авторского права ограничен, но его продолжительность зависит от нескольких факторов. Как правило, действие большинства авторских прав действует в течение жизни автора плюс 70 лет.Если это анонимная работа или что-то сделанное по найму, авторское право действует в течение 95 лет после публикации или 120 лет с момента создания.
Хотя авторское право связано с материальным произведением, поскольку это законное право, оно также классифицируется как нематериальный актив и может быть включено в баланс предприятия.
Оценка авторских прав
Значение, которое бизнес придает авторскому праву, зависит от того, как оно было приобретено. Если бизнес разработал рассматриваемое произведение, стоимость авторского права равна затратам, понесенным бизнесом для защиты авторских прав.Это может включать любые юридические сборы или сборы за подачу заявления, которые могут быть понесены для получения авторских прав.
Если компания приобрела авторские права у другой компании, она будет учитывать приобретенный актив по стоимости приобретения.
Амортизация авторских прав
Поскольку в конечном итоге действие авторских прав прекращается, оно амортизируется. Это означает, что с каждым годом стоимость авторских прав на бухгалтерские книги компании будет уменьшаться. Компания будет регистрировать расходы на амортизацию, чтобы отразить снижение стоимости актива.Как правило, нематериальный актив, например, авторское право, амортизируется линейным методом. Это означает, что балансовая стоимость авторских прав делится на срок полезного использования авторских прав для определения суммы амортизации. Срок полезного использования определяет, как долго компания ожидает, что авторское право будет приносить доход, и, следовательно, может не соответствовать полному сроку действия авторского права.
Ежегодно сумма амортизации вычитается из стоимости авторских прав и указывается в качестве расходов.Это продолжается до тех пор, пока значение авторского права не станет равным нулю.
Патенты
Патент — это нематериальный актив, который дает предприятию исключительное право на производство и продажу изобретения.
Цели обучения
Объясните, как компания оценивает патент
Основные выводы
Ключевые моменты
- Есть три типа патентов. Патент на полезную модель предназначен для процессов, машин и промышленных изделий. Патент на образец используется для любого нового оригинального орнамента, который может быть прикреплен к предмету производства.Патент на растение выдается любому, кто изобрел или создал новое растение.
- Срок действия патента США составляет 20 лет.
- Стоимость патента зависит от того, как он был получен. В случае внутренней разработки балансовая стоимость патента может быть довольно низкой, поскольку все расходы на НИОКР указываются как расходы по мере их возникновения. Если предприятие приобрело патент, его стоимость равна стоимости приобретения.
- Стоимость патента должна амортизироваться в течение срока его полезного использования, который не может превышать 20 лет.
Ключевые термины
- балансовая стоимость : Стоимость актива, отраженная в бухгалтерских книгах предприятия, за вычетом амортизации, но без учета увеличения рыночной стоимости.
- патент : Заявление, выпущенное государственным учреждением, объявляющее кого-либо изобретателем нового изобретения и имеющее право препятствовать другим создавать, использовать или продавать заявленное изобретение.
- понести : возложить на кого-либо ответственность или подчинение.
Патенты
Патент — это юридическая лицензия, предоставляющая его владельцу исключительное право на создание, использование или продажу определенного изобретения. Есть три типа патентов. Патент на полезную модель предназначен для процессов, машин и промышленных изделий. Лампочка и Модель Т были бы патентами на полезные модели. Патент на образец используется для любого нового оригинального орнамента, который может быть прикреплен к предмету производства, например, украшение капота для модели T. Патент на растение выдается любому, кто изобрел или создал новое растение, например уникальный сорт кукурузы.
Патент — это пример нематериального актива с ограниченным сроком службы. : Патент — это пример нематериального актива с ограниченным сроком службы.
Срок действия патента США в настоящее время составляет 20 лет. Несмотря на то, что патент связан с определенным типом объекта, патент представляет собой законное право, а не материальный объект. Патент классифицируется как нематериальный актив и указывается на балансе компании.
Оценка патента
Стоимость патента, который компания внесет в свои бухгалтерские книги, зависит от того, как она приобрела патент.Если бы предприятие разрабатывало изобретение внутри компании, все затраты на исследования и разработки, связанные с этим предметом, были бы перечислены в качестве расходов по мере возникновения этих сборов. Следовательно, первоначальная стоимость патента внутренней разработки может быть довольно низкой.
Если компания приобрела патент у первоначального держателя, стоимость патента равна стоимости приобретения.
Стоимость патента может быть увеличена, если патентная холдинговая компания защищает свои права на изобретение в судебном процессе.Если компания пользуется услугами сторонней юридической фирмы, все гонорары, уплачиваемые бизнесом фирме за защиту патента, будут включены в балансовую стоимость патента.
Амортизация патента
Поскольку патент действителен только в течение ограниченного количества лет, предприятие должно его погашать. Процесс амортизации требует ежегодного уменьшения стоимости актива на сумму, равную стоимости актива, деленной на количество лет полезного использования патента. Срок полезного использования патента не может быть больше времени, оставшегося до истечения срока действия патента, но должен отражать период, в течение которого лежащее в основе изобретение может приносить доход бизнесу, которому оно принадлежит.Каждый год предприятие регистрирует уменьшение стоимости патента, оно также должно регистрировать соответствующие расходы на амортизацию, равные уменьшению.
Например, предположим, что предприятие приобретает патент, срок действия которого истек 15 лет, за 1 миллион долларов. Однако изобретение, защищенное патентом, будет приносить доход только в течение десяти лет. В течение следующих десяти лет компания должна снизить стоимость актива на 100000. Чтобы обеспечить сбалансированность бухгалтерских книг, предприятие должно также отразить расходы на амортизацию в размере 100 000 долларов в течение следующих десяти лет.
Гудвилл
Деловая репутация — это нематериальный актив, равный покупной цене приобретаемой компании за вычетом стоимости ее чистых активов на момент приобретения.
Цели обучения
Опишите, как компания ценит гудвил
Основные выводы
Ключевые моменты
- Компания может отражать гудвил в своем балансе только в связи с приобретенным бизнесом или бизнес-сегментом.
- Деловая репутация = цена приобретения — чистые активы.
- Деловая репутация не амортизируется, но может быть обесценена, если приведенная стоимость будущих доходов соответствующего бизнес-сегмента меньше чистых активов (включая гудвил) бизнес-сегмента.
Ключевые термины
- чистые активы : Стоимость активов предприятия за вычетом стоимости его обязательств.
- обесценение : Уменьшение стоимости нематериального актива.
- деловая репутация : Представляет разницу между общими чистыми активами фирмы и ее рыночной стоимостью; сумма записывается на момент приобретения.
Гудвилл
Стоимость бизнеса не всегда определяется активами, которыми он владеет, и размером долга. Успешный бизнес разовьет лояльность клиентов и общую положительную репутацию в своем сообществе, что приведет к тому, что его рыночная стоимость будет выше его балансовой стоимости. Компания также может создать более высокую стоимость, если со временем докажет, что может генерировать более высокие доходы, чем ее конкуренты, благодаря управленческому опыту, своей репутации в своем бизнес-секторе и другим характеристикам компании.
Разница между стоимостью компании, отраженной в ее балансе, и ее рыночной стоимостью называется гудвиллом. Учетная деловая репутация — это избыточная стоимость чистых активов фирмы, которая регистрируется во время приобретения или объединения бизнеса. Деловая репутация не связана с физическим объектом, которым владеет бизнес, поэтому он является нематериальным активом и указывается на балансе компании. Для сравнения, экономическая репутация относится к характеристикам компании, которые трудно измерить количественно, например к лояльности к бренду, узнаваемости бренда, инновациям компании и управленческому таланту.
Apple — успешная компания со значительной репутацией. : Apple — успешная компания со значительной репутацией.
Оценка гудвилла
Компания может указывать гудвил в своем балансе, когда она приобретает другой бизнес по более высокой цене, чем это диктуется активами и обязательствами на балансе приобретенной компании. Короче говоря, гудвил равен цене приобретения за вычетом чистых активов.
Допустим, бизнес был куплен за 100 миллионов.Его активы оценивались в 80 миллионов, но у него было 30 миллионов пассивов. Активы приобретенного бизнеса будут равны 50 миллионам, а приобретающий бизнес будет отражать в своем балансе гудвил на сумму 50 миллионов.
Однако бизнес может не регистрировать гудвил, который он создает для себя. Используя тот же пример, предположим, что бизнес не был приобретен, но он стоил 100 миллионов и все еще имел 80 миллионов активов и 30 миллионов обязательств. Компания не сможет отразить 50 миллионов гудвила на собственном балансе.Гудвил может быть зарегистрирован только в том случае, если весь бизнес или целый раздел бизнеса приобретается по цене, превышающей стоимость его активов.
Годовой обзор деловой репутации
Раньше гудвил амортизировался. Это означало, что стоимость гудвила ежегодно уменьшалась, и компания фиксировала убыток, равный сумме уменьшения стоимости. С 2001 г. гудвил больше не амортизируется.
Ежегодно стоимость гудвила должна оцениваться предприятием, которому он принадлежит.Компания должна определить приведенную стоимость всех будущих доходов бизнес-сегмента, связанных с гудвиллом. Если приведенная стоимость этих доходов равна или превышает стоимость балансовой стоимости бизнес-сегмента или его совокупных активов (включая гудвил) за вычетом активов, бизнес не должен вносить никаких изменений.
Если приведенная стоимость будущей выручки меньше балансовой стоимости бизнес-сегмента, бизнес должен обесценить или уменьшить стоимость счета гудвила.Деловая репутация должна быть уменьшена так, чтобы балансовая стоимость сегмента была равна приведенной стоимости его выручки. Если общей стоимости гудвила недостаточно для компенсации разницы, сальдо гудвила необходимо установить на ноль. У бизнеса не может быть отрицательного сальдо гудвила.
Любое обесценение гудвила признается как убыток за год уменьшения и отражается в отчете о прибылях и убытках.
Франшизы и лицензии
Франшизы и лицензии — это нематериальные активы, которые по закону дают бизнесу право продавать продукт или услугу, разработанные другим предприятием.
Цели обучения
Объясните, как компания оценивает франшизу или лицензию
Основные выводы
Ключевые моменты
- Если франчайзи производит периодические платежи франчайзеру, он не регистрирует актив франшизы. Если договор требует, чтобы единовременно выплачивалась авансом для обеспечения прав франшизы на несколько лет, получатель франшизы должен отражать актив франшизы в своем балансе.
- Компания учитывает лицензионные активы в своем балансе только в том случае, если срок действия лицензии заканчивается после даты составления баланса.
- Амортизация применяется только в том случае, если предприятие регистрирует актив. Норма амортизации рассчитывается путем деления первоначальной стоимости актива на срок его полезного использования. Каждый отчетный период предприятие уменьшает стоимость актива на величину нормы амортизации и регистрирует расходы, равные этой ставке.
Ключевые термины
- лицензия : юридические условия, в соответствии с которыми человеку разрешено использовать продукт
- франшиза : разрешение, выданное компанией на продажу или распространение своих товаров или услуг в определенной области.
- франчайзи : Держатель франшизы; лицо, которому предоставлена франшиза.
- франчайзер : Компания или лицо, предоставляющее франшизу.
McDonald’s, Oldham Road, Манчестер. : McDonald’s — известная организация, работающая по франшизе.
Франшиза — это договор, который дает бизнесу право вести свою деятельность, используя название и продукцию известного бренда. Франчайзер будет развивать бренд, производить товары и разрабатывать маркетинговые кампании для своей продукции.Затем франчайзи приобретает права на продажу продуктов франчайзера в определенной области и получает выгоду от маркетинговых усилий франчайзера. Франчайзер зарабатывает деньги, продавая права получателям франшизы, в то время как получатель франшизы получает прибыль, продавая права напрямую клиентам. Распространенной отраслью, использующей франчайзинг, является фастфуд.
Лицензия похожа на франшизу тем, что дает кому-то право на законное использование чужой интеллектуальной собственности или товаров. Эта лицензия будет содержать условия, определяющие, как покупатель может использовать продукт и может ли он поделиться им.Типичным примером лицензии, которую может приобрести бизнес, является лицензия на программное обеспечение.
Оценка франшиз и лицензий
Порядок отражения франшизы на балансе зависит от условий контракта. Если франчайзи производит периодические платежи франчайзеру в течение срока действия контракта, получатель франшизы не регистрирует актив франшизы. Вместо этого получатель франшизы записывает расходы по франшизе, когда она платит комиссию за франшизу.
Если договор требует, чтобы единовременно выплачивалась авансом для обеспечения прав франшизы на несколько лет, получатель франшизы должен отражать актив франшизы в своем балансе.Следовательно, стоимость франшизного актива равна стоимости его приобретения.
Те же правила применяются к лицензии. Если предприятие должно платить лицензионные сборы ежемесячно или ежегодно, что совпадает с концом финансового года предприятия, предприятие не регистрирует лицензионные активы. Сборы, уплаченные бизнесом за эти лицензии, включаются в расходы. Если лицензия предоставляется на несколько лет или учетных периодов и приобретается путем уплаты первоначального взноса, лицензия регистрируется как актив в балансе, и ее стоимость равна стоимости приобретения лицензии.
Амортизация франшиз и лицензий
Амортизация — это термин, который применяется только при наличии франшизы или лицензионного актива. Амортизация — это процесс списания стоимости актива в течение срока его полезного использования. Срок полезного использования — это количество времени, в течение которого бизнес может получать доход от актива. Для франшизы сроком полезного использования обычно является продолжительность договора франшизы. Срок полезного использования лицензии — это то, как долго она предоставляет держателю исключительное право на использование базового продукта.
Ставка амортизации рассчитывается путем деления первоначальной стоимости актива на срок его полезного использования. В зависимости от того, когда выпускается баланс, срок полезного использования выражается в месяцах, кварталах или годах. Каждый отчетный период стоимость актива уменьшается на величину нормы амортизации. Компания также регистрирует расходы, равные ставке амортизации, за каждый отчетный период.
Где патенты классифицируются в балансе?
Патент — это право собственности, дающее правообладателю исключительные права на использование изобретения, дизайна, процесса или другой интеллектуальной собственности.Ведомство США по патентам и товарным знакам рассматривает заявки на патенты и выдает патенты, которые дают частным лицам или компаниям эффективные монопольные права на ограниченное количество лет. Патенты включаются в подраздел нематериальных активов классифицированного баланса.
Нематериальные активы
Нематериальные активы являются частью раздела долгосрочных активов баланса. Нематериальные активы включают патенты, авторские права, товарные знаки, лицензии на франшизу, деловую репутацию и другие нефизические предметы, которые не имеют доступной рыночной стоимости.Однако компании используют нематериальные активы для получения долгосрочных экономических выгод. Например, компания, производящая полупроводники, может лицензировать свои патенты производителям, тем самым генерируя стабильный поток денежных средств в течение всего срока действия патентов. Нематериальные активы являются долгосрочными активами, поскольку компании используют их в течение длительных периодов времени, и их нелегко конвертировать в наличные.
Амортизация
Процесс учета патентов аналогичен учету других основных средств. Компании распределяют или амортизируют затраты в течение срока действия патента.Патентные расходы включают регистрацию, документацию и судебные издержки за защиту патентов от несанкционированного использования. Затраты на исследования и разработки не входят в стоимость патентов, потому что они являются частью операционных расходов. Компании должны использовать линейный метод для амортизации патентов и других нематериальных активов, при этом расходы на амортизацию одинаковы каждый год. Например, если компания приобретает патент на 15 лет за 1 миллион долларов, ежегодные расходы на прямолинейную амортизацию составляют около 67 000 долларов.
Бухгалтерский учет
Компании дебетуют расходы на амортизацию и кредитуют накопленную амортизацию для отражения амортизации затрат на патенты. Накопленная амортизация патентов — это контрсчет, уменьшающий стоимость патентов в разделе нематериальных активов баланса. Продолжая пример, балансовая стоимость патента через год составляет 933 000 долларов (1 миллион долларов — 67 000 долларов). Компании могут записывать амортизацию непосредственно на патентный счет вместо использования отдельного контрсчета, и в этом случае они будут дебетовать счет амортизационных расходов и кредитовать патентный счет.
Оценка
Оценка патента может быть частью процесса комплексной проверки при продаже или слиянии бизнеса. В статье, опубликованной в ноябре 2004 г., сертифицированный бухгалтер Дж. Тимоти Кромли предлагает многоэтапный процесс оценки патентов. Эти шаги включают проверку того, что патент все еще в силе, чтение документации по заявке на патент и оценка текущей стоимости будущих денежных потоков от патента.
Советы
Дебет увеличивает счета активов, таких как патенты, и счета расходов, такие как расходы на амортизацию.Дебетование снижает выручку, обязательства и счета акционерного капитала. Кредиты уменьшают счета активов и расходов и увеличивают счета доходов, обязательств и собственного капитала. Кредиты также увеличивают счета контраактивов, такие как накопленная амортизация и накопленная амортизация, которые уменьшают балансовую стоимость материальных и нематериальных активов, соответственно.
Нематериальные активы
Нематериальные активы включают патенты, авторские права, товарные знаки, торговые наименования, лицензии на франшизу, государственные лицензии, деловую репутацию и другие объекты, которые не имеют физического содержания, но обеспечивают долгосрочные выгоды для компании.Компании учитывают нематериальные активы так же, как амортизируемые активы и природные ресурсы. Стоимость нематериальных активов систематически распределяется на расходы в течение срока полезного использования актива или юридического срока, в зависимости от того, какой из них короче, и этот срок никогда не может превышать сорока лет. Процесс распределения стоимости нематериальных активов на расходы называется амортизацией, и компании почти всегда используют линейный метод для амортизации нематериальных активов.
Патенты. Патенты предоставляют исключительные права на производство или продажу новых изобретений. Когда патент приобретается у другой компании, стоимость патента равна покупной цене. Если компания изобретает новый продукт и получает на него патент, затраты включают только регистрацию, документацию и судебные издержки, связанные с приобретением патента и его защитой от незаконного использования другими компаниями. Затраты на исследования и разработки , которые расходуются на улучшение существующих продуктов или создание новых, никогда не включаются в стоимость патента; такие затраты отражаются как операционные расходы, когда они понесены из-за неопределенности в отношении выгод, которые они принесут.
Срок действия патента составляет семнадцать лет, что часто превышает срок полезного использования патента. Предположим, компания покупает существующий патент пятилетней давности за 100 000 долларов. Оставшийся законный срок действия патента составляет двенадцать лет. Если компания считает, что оставшийся срок полезного использования патента составляет всего десять лет, она использует линейный метод для расчета, что 10 000 долларов (100 000 долларов США ÷ 10 = 10 000 долларов США) должны ежегодно регистрироваться как расходы на амортизацию.
Один из способов отразить расходы на амортизацию в размере 10 000 долларов — это списать расходы на амортизацию в размере 10 000 долларов и зачислить накопленный амортизационный патент на сумму 10 000 долларов.
Вместо использования контраактивного счета для учета накопленной амортизации большинство компаний напрямую сокращают баланс нематериального актива. В таких случаях расходы на амортизацию в размере 10 000 долларов регистрируются путем дебетования расходов на амортизацию в размере 10 000 долларов США и кредитования патента на сумму 10 000 долларов США.
Аналогичная запись будет сделана для отражения расходов на амортизацию для каждого типа нематериального актива.Запись будет включать дебет амортизационных расходов и кредит счета накопленной амортизации или нематериальных активов.
Авторские права. Компании амортизируют различные нематериальные активы в зависимости от характера бизнеса. Авторские права предоставляют их владельцу исключительное право воспроизводить и продавать художественные произведения, такие как книги, песни или фильмы. Стоимость авторских прав включает номинальный регистрационный сбор и любые расходы, связанные с защитой авторских прав.В случае приобретения авторских прав цена покупки определяет амортизируемую стоимость. Хотя юридический срок действия авторских прав обширен, они часто полностью амортизируются в течение относительно короткого периода времени. Срок амортизации авторских прав, как и других нематериальных активов, не может превышать сорока лет.
Товарные знаки и торговые наименования. Товарные знаки и торговые наименования включают корпоративные логотипы, рекламные джинглы и названия продуктов, которые были зарегистрированы в правительстве и служат для идентификации конкретных компаний и продуктов.Все расходы, связанные с защитой товарных знаков и торговых наименований, подлежат амортизации.
Лицензии на франшизу. Покупатель франчайзинговой лицензии получает право продавать определенные продукты или услуги и использовать определенные товарные знаки или торговые наименования. Эти права ценны, потому что они обеспечивают покупателю немедленное признание покупателя. Многие рестораны быстрого питания, отели, заправочные станции и автосалоны принадлежат частным лицам, которые заплатили компании за лицензию на франшизу.Стоимость лицензии на франшизу амортизируется в течение срока ее полезного использования, часто в течение срока действия договора, который не должен превышать сорока лет.
Государственные лицензии. Покупатель государственной лицензии получает право заниматься регулируемой коммерческой деятельностью. Например, государственные лицензии требуются для вещания на определенных частотах и для транспортировки определенных материалов. Стоимость государственных лицензий амортизируется так же, как и лицензий на франшизу.
Гудвилл. Деловая репутация равна сумме, уплаченной за приобретение компании сверх ее чистых активов по справедливой рыночной стоимости. Превышение суммы платежа может быть связано с репутацией компании, ее местонахождением, списком клиентов, руководством или другими нематериальными факторами. Деловая репутация может быть отражена только после покупки компании, поскольку такая операция обеспечивает объективную оценку деловой репутации, признанной покупателем. Стоимость гудвила рассчитывается путем сначала вычитания обязательств приобретенной компании из справедливой рыночной стоимости (а не чистой балансовой стоимости) ее активов, а затем вычитания этого результата из покупной цены компании.
Предположим, Yard Apes, Inc. покупает Greener Landscape Group за 50 000 долларов. Когда происходит покупка, у Greener Landscape Group есть активы со справедливой рыночной стоимостью 45 000 долларов и обязательства в 15 000 долларов, так что стоимость компании, по всей видимости, составляет всего 30 000 долларов.
Справедливая рыночная стоимость активов и обязательств The Greener Landscape Group 31 июля 20X5 г.
Активы | Обязательства | ||
Наличные | 6000 долларов США | Счета к оплате | 3000 долларов США |
Дебиторская задолженность | 4 000 | Заработная плата | 1 000 |
Принадлежности | 1 000 | Незаработанная выручка | 2 000 |
Страхование предоплаты | 2 000 | Векселя к оплате | 9000 |
Оборудование | 12 000 | Итого обязательства | 15 000 долл. США |
Транспортные средства | 20 000 | ||
Итого активы | 45 000 долл. США |
Так как Yard Apes, Inc., готов заплатить 50 000 долларов, они должны признать, что стоимость Greener Landscape Group включает 20 000 долларов гудвилла. Yard Apes, Inc. делает следующую запись о покупке Greener Landscape Group.
Yard Apes, Inc. считает, что срок полезного использования гудвила составляет пять лет.