Расчетный счет для уплаты прибыли – Расчетный счет для уплаты прибыли

Расчетный счет для уплаты прибыли

Новости по теме

Начиная с 6 февраля 2017 года налоги, взносы и сборы перечислять нужно по новым реквизитам.

С этой даты банковские счета, открытые Управлению Федерального Казначейства по Москве и Московской области в Отделении 1 Москва, переводятся на обслуживание в ГУ Банка России по ЦФО.

Поэтому, начиная с 6 февраля 2017 года налоги, взносы и сборы перечислять нужно по следующим реквизитам:

Реквизиты для Москвы:

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО;

Реквизиты для Московской области:

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО

В целях сокращения объема невыясненных платежей с 6 февраля 2017 г. должен быть установлен переходный период, в течение которого ГУ Банка России будет самостоятельно перечислять платежи, ошибочно перечисленные по старым реквизитам, на новые реквизиты. О сроках переходного периода пока не сообщается.

Сообщения об изменении реквизитов опубликованы на сайтах УФК по Москве и Московской области .

Программы БухСофт в февральских версиях будут выдавать сообщения и предлагать обновить реквизиты в формах «Налоги», «Платежи» и «Взносы ИП» для регионов 77 и 50.

Налоги и Право

повышение юридических знаний

Какой расчетный счет подходит для уплаты налогов?

Автор: Екатерина Шестакова 16 декабря 2013

У организации имеется несколько расчетных счетов в различных банках. Может ли эта организация снять наличные средства на выплату зарплаты своим сотрудникам с расчетного счета, открытого в одном банке, а НДФЛ с суммы заработной платы оплатить с другого расчетного счета, открытого в этом же банке, или с расчетного счета, открытого в другом банке?

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, в целях исчисления НДФЛ признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Согласно абзацу первому п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Абзацем вторым п. 6 ст. 226 НК РФ законодатель установил сроки перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ для доходов, выплачиваемых в денежной форме в иных случаях: не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налоговым агентом (п. 8 ст. 45 НК РФ), с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В соответствии с пп. 2.3 Инструкции ЦБР от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями. Положения действующего законодательства РФ не ограничивают количество счетов, открываемых юридическим лицом в кредитных организациях, и не содержат запрета на одновременное наличие нескольких счетов в различных банках.

Юридические лица самостоятельно отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом (ст. 56 ГК РФ). В силу п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Соответственно, исполнить установленные НК РФ обязательства по уплате налогов юридическое лицо имеет право за счет любых имеющихся у него денежных средств вне зависимости от того, на каком из имеющихся у него расчетных счетов они находятся.

Нормы НК РФ не предусматривают каких-либо специальных положений, ограничивающих налогоплательщика или налогового агента в выборе расчетного счета, с которого он должен перечислить налог в бюджет, а устанавливают лишь сроки, для уплаты данного налога в бюджет.

Никакой взаимосвязи между расчетным счетом, с которого снимаются денежные средства на выплату зарплаты, и расчетным счетом, с которого юридическим лицом уплачиваются налоги (НДФЛ и любые другие) законодательством РФ не установлено.

Более того, денежные средства на выплату заработной платы вообще могут с расчетного счета не сниматься. Работодатель имеет полное право взять необходимую сумму из наличной выручки, поступившей в кассу организации за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) (п. 2 Указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»).

Таким образом, налоговый агент может исполнить свои обязанности по перечислению удержанного у сотрудников НДФЛ с любого открытого ему расчетного счета вне зависимости от того, с какого из имеющихся у него счетов были сняты деньги на выплату зарплаты.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, в целях исчисления НДФЛ признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Согласно абзацу первому п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Абзацем вторым п. 6 ст. 226 НК РФ законодатель установил сроки перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ для доходов, выплачиваемых в денежной форме в иных случаях: не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налоговым агентом (п. 8 ст. 45 НК РФ), с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В соответствии с пп. 2.3 Инструкции ЦБР от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями. Положения действующего законодательства РФ не ограничивают количество счетов, открываемых юридическим лицом в кредитных организациях, и не содержат запрета на одновременное наличие нескольких счетов в различных банках.

Юридические лица самостоятельно отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом (ст. 56 ГК РФ). В силу п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Соответственно, исполнить установленные НК РФ обязательства по уплате налогов юридическое лицо имеет право за счет любых имеющихся у него денежных средств вне зависимости от того, на каком из имеющихся у него расчетных счетов они находятся.

Нормы НК РФ не предусматривают каких-либо специальных положений, ограничивающих налогоплательщика или налогового агента в выборе расчетного счета, с которого он должен перечислить налог в бюджет, а устанавливают лишь сроки, для уплаты данного налога в бюджет.

Никакой взаимосвязи между расчетным счетом, с которого снимаются денежные средства на выплату зарплаты, и расчетным счетом, с которого юридическим лицом уплачиваются налоги (НДФЛ и любые другие) законодательством РФ не установлено.

Более того, денежные средства на выплату заработной платы вообще могут с расчетного счета не сниматься. Работодатель имеет полное право взять необходимую сумму из наличной выручки, поступившей в кассу организации за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) (п. 2 Указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»).

Таким образом, налоговый агент может исполнить свои обязанности по перечислению удержанного у сотрудников НДФЛ с любого открытого ему расчетного счета вне зависимости от того, с какого из имеющихся у него счетов были сняты деньги на выплату зарплаты.

Проводка по налогу на прибыль

Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

Начислен налог на прибыль: проводка

Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

Если компания сработала в убыток

Как заплатить налоги через расчетный счет?

Чтобы заплатить налоги государству корректно, необходимо указать некоторые обязательные сведения в налоговом платежном поручении. К данной статье прилагается файл с нумерацией каждого окна платежного документа.

1. В окнах необходимо указать статус плательщика (мы перечисляем наиболее популярные статусы):

для юридических лиц

для налоговых агентов (при уплате НДФЛ с заработной платы сотрудников)

для участников ВЭД (при уплате таможенных пошлин и сборов)

для индивидуальных предпринимателей

3. В окне 104 необходимо указать код бюджетной классификации (КБК). Обратите внимание, что некоторые КБК меняются ежегодно, поэтому следует проверять их актуальность в начале каждого года. КБК штрафов и пеней отличаются от КБК соответствующих налогов всего лишь одним знаком.

4. В окне 105 указывается значение кода ОКАТО. Данный код вы можете найти в своих регистрационных сведениях органов статистики. Восстановить указанные сведения можно на сайте Росстата. Обратите внимание, что код ОКАТО меняется при смене адреса регистрации. С 2014 года вместо ОКАТО будет использоваться ОКТМО — об этом в отдельной статье.

5. В окне 106 укажите основание для оплаты в бюджет:

Для текущих платежей

Для добровольной уплаты долга

Для уплаты по требованию

Для уплаты по акту проверки

Все текущие платежи отмечайте как ТП, если Вы обнаружили у себя задолженность и хотите ее погасить маркируйте как ЗД, а если получили документ от гос. органов, тогда ставьте ТР или АП. Обратите внимание, что указанная маркировка является вспомогательным элементом для идентификации Вашего платежа в бюджет. Если Вы погасите задолженность по требованию, маркируя его как добровольный платеж, Ваш платеж не исчезнет, Вы просто получите уведомление о корректировке платежа.

6. В окне 107 укажите налоговый период, можно отразить конкретную дату платежа или код периодичности уплаты налога. В целом формат для заполнения данного окна выглядит так: «число.месяц.год». Ниже мы приводим адаптированные сведения с примером:

Показатель периодичности

Месяц

Год

Примеры, как следует отражать информация в окне 107

«МС.03.2010; «КВ.04.2012»; «ПЛ.02.2013»; «ГД.00.2013»

Если платите по акту проверки («АП»), смело маркируйте окно нулем («0»).

7. В окне 108 укажите номера документа по которому платите в бюджет, чаще всего это:

«ТР» — для платежей по требованиям гос. органов.

«АП» — для платежей по актам проверок.

«0» — для текущих платежей или добровольном погашении задолженности, без напоминания государственных органов (ТП или ЗД).

Символ № в окнах не нужен.

8. В окне 109 маркируется дата документа в формате поля 107 (дата.месяц.год)

Для текущих перечислений («ТП») укажите дату декларации или расчета. Если задолженность гасится добровельно (ЗД), то можно указать ноль. Если гасится требование («ТР»), то указывается дата требования.

9. В окне 110 указывается показатель типа платежа:

для налогов и сборов

Для налоговых санкций

Для административных штрафов

Если Вы проставите ноль в окне 110 значения чиновники самостоятельно распознают платеж.

В окне «Назначение платежа» (24) можно указать дополнительную информацию о назначении платежа, например, название налога или сбора, соответствующий период или акт / решение / требование на основании которого платится налог.

Даже если Вы ошиблись в указании КБК Ваши деньги не пропадут, ФНС пришлет вам уведомление об уточнении платежа, поэтому так важно контролировать свою почту. Более того, по результатам сверки с ФНС, ПФ или ФСС Вы сможете обнаружить потерявшиеся платежи и написать заявление с их правильными реквизитами.

Вся изложенная информация содержится в Приказе МФ РФ от 24.11.2004 г. №106н, но мы рекомендуем Вам не тратить свое время на его прочтение, а обратиться за советом к нам.

Комментарии

Комментариев пока нет

Компания «Талекс-Аудит» искренне поздравляет всех партнеров и клиентов с 71 годовщиной Великой Победы!

Компания «Талекс-Аудит» поздравляет всех с наступающим Новым 2015 годом.

Вышел план проверок РосФинНадзора на 2015 г.

Открыт новый офис в Центральном районе СПб — ул. Оружейника Федорова, д. 7.

Статья написана по материалам сайтов: lawedication.com, glavkniga.ru, xn—-7sbbqcvkg0dfjj.xn--p1ai.

»

Отличная статья 0

urist-34.ru

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

Расчетный счет — в бухгалтерском учете все движения денежных средств по нему находят отражение на счете 51. Рассмотрим, для чего предприятию нужен расчетный счет и как производится регистрация рублевых безналичных хозопераций в бухучете, в нашей статье.

 

Что такое расчетный счет

Основные проводки по расчетному счету

Операции по расчетному счету и первичные документы

Итоги

 

Что такое расчетный счет

Преобладающая часть расчетов между юрлицами осуществляется в безналичном формате — путем перечисления денежных средств со счета одного контрагента на счет его партнера по сделке. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.

А для того, чтобы безналичные денежные переводы стали возможны, предприятию необходимо открыть в банке расчетный счет. Этот счет клиент банка может использовать как для хранения свободных денежных средств, так и для проведения расчетных операций, а также снятия с него наличных (в установленных законом случаях).

ВАЖНО! В настоящее время не существует законодательных норм, обязывающих ИП иметь расчетный счет. Такая обязанность есть только у предприятий. Однако предприниматели, не имеющие расчетного счета, на практике могут столкнуться с проблемами при заключении договоров с партнерами.

Каждому расчетному счету банк присваивает определенный номер, а каждому клиенту — лицевой счет для учета движения денежных средств. Безналичные платежи в рамках расчетного счета осуществляются банком строго с согласия клиента — владельца этого счета. И только в некоторых случаях деньги могут быть списаны принудительно.

О том, как и когда банк может распорядиться деньгами клиента без его согласия, читайте в статье «Безакцептное списание — это…».

Общая схема движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом:

Синтетический учет хозопераций, осуществляемых с использованием расчетного счета, в бухучете ведется на счете 51 «Расчетный счет» (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данный счет относится к активным: по его дебету отражается остаток свободных денежных средств хозсубъекта, а также любые денежные поступления, а по кредиту проходят все списания.

Основные проводки по расчетному счету

Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице.

Ситуация	Дебет	Кредит
Поступления на расчетный счет
Поступила оплата от покупателя	51	62 (субсчет «Оплата»)
Поступил аванс от покупателя	51	62 (субсчет «Авансы»)
Возврат предоплаты поставщиком	51	60 (субсчет «Авансы»)
Оплачена претензия поставщиком	51	76 (субсчет «Претензии»)
Поступили средства от иных лиц	51	76 (соответствующий субсчет)
Получены дивиденды	51	76 (субсчет «Дивиденды»)
Возврат налога, взноса	51	68, 69
Получен вклад в уставный капитал	51	75
Сданы наличные деньги на р/с	51	50
Поступили деньги на р/с (через переводы в пути)	51	57
Поступили деньги с другого расчетного счета	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Начислены проценты по р/с	51	91
Поступление кредита, займа	51	66, 67
Получено бюджетное финансирование	51	86
Списания с расчетного счета
Произведена оплата поставщику	60 (субсчет «Оплата»)	51
Оплачен аванс поставщику	60 (субсчет «Авансы»)	51
Возвращен аванс покупателю	62 (субсчет «Авансы»)	51
Оплачено по претензии покупателю	76 (субсчет «Претензии»)	51
Получены наличные с р/с в кассу	50	51
Списания (снятия) денег через переводы в пути	57	51
Переведены деньги на другой р/с	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Оплачено с р/с прочим лицам	76 (соответствующий субсчет)	51
Оплачены налоги, взносы	68, 69	51
Списано в оплату банковских услуг	91	51
Перечислена зарплата	70	51
Выплачены подотчетные средства	71	51
Выплачены дивиденды	75	51
Выдан заем сотрудникам	73	51
Произведены расчеты с таможенной службой	76 (соответствующий субсчет)	51
Погашение кредита, займа	66, 67	51

Операции по расчетному счету и первичные документы

Безналичные перечисления банк осуществляет на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Правильно оформить этот документ вам поможет статья «Как заполнить платежное поручение в 2015 году — образец?».

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• в счет оплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
• для возврата кредитов, уплаты процентов по ним;
• для оформления прочих расходных безналичных операций.

Платежки составляются по определенной форме и должны быть приняты банком независимо от наличия средств на расчетном счете переводящего их клиента.

О том, что обозначают поля платежного поручения, см. в статье «Как сделать расшифровку платежного поручения?».

Назначение платежного требования несколько иное. Оно представляет собой распорядительный документ не плательщика средств (как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или иной суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут осуществляться и без него.

Подробнее об этом документе и его оформлении читайте в статье «Порядок заполнения платежного требования — образец-2015».

Итоги

Отражение операций по расчетному счету в бухгалтерском учете осуществляется на счете 51. По его дебету фиксируют поступившие денежные суммы, по кредиту — уплаченные. Основными первичными документами, которыми оформляются безналичные платежи, являются платежные поручения и требования.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Как работать с расчетным счетом ИП и организации: советы эксперта

Многие ИП или предприятия открывают расчетный счет, но не умеют им пользоваться. Вопросы касаются назначения, управления и использования услуги. Теоретическая база в этом вопросе велика, поэтому охватить ее в одной статье не получится. Ниже рассмотрим основные вопросы — как работать с расчетным счетом (РС), что это, и для чего необходимо.

Назначение

Банковские организации предлагают два вида услуг — счета для физлиц и бизнеса. В первом случае клиент распоряжается средствами по своему желанию. Во второй ситуации средства направляются на ведение коммерческой деятельности, а их применение подчиняется определенным правилам.

Получение РС отрывает такие возможности:

• выставлять счета;
• принимать выплаты;
• работать с расчетным счетом, сотрудничая с юрлицами;
• хранить оставшиеся средства;
• оплачивать работу сотрудников;
• снимать/вносить наличные и т. д.

Открытие РС позволяет ИП и ООО работать по безналичному расчету или снимать наличность (если возникает такая необходимость). По законодательству имущество ИП не делится на то, что он применяет для работы и личных нужд. В ситуации с компаниями ситуация обстоит строже. В обоих случаях важно платить налоги с учетом выбранного режима.

Тонкости управления расчетным счетом

Банковские структуры предлагают несколько путей, как ИП или ООО работать с РС:

• личная подача команд;
• решение вопросов по телефону;
• обращение через глобальную сеть;
• применение возможностей факса или телекса;
• электронная система обслуживания.

Наиболее удобный путь — дистанционное управление с РС, позволяющее проводить транзакции на удалении от банковской организации.

Читайте также — Управление расчетным счетом

Как работать с расчетным счетом

Каждый ИП или представитель ООО должен знать, как правильно работать с РС, какие сделки могут проводиться, и что учесть при их оформлении. Основные направления:

1. Перечисление денег с РС. При желании оплатить за услугу или товар партнеру, перечислить арендную плату или совершить иные платежи в банк отправляется платежное поручение. В нем прописываются сведения по реквизитам (отправителя и получателя), суммы и основания выплат. Наиболее простой путь — сформировать поручение через онлайн-банк.
2. Зачисление безналичного платежа. При поступлении безнала на расчетный счет ИП или ООО за услуги, товары или по иным целям передавать какие-либо бумаги в финансовую организацию не нужно. Кредитный орган самостоятельно обрабатывает запрос и переводит деньги. Факт перечисления указывается в выписке за текущие сутки. Этот документ можно заказать в банке или скачать в личном кабинете, а после распечатать.
3. Снятие наличных. Многие бизнесмены не знают, как работать, если нужно снять с расчетного счета наличные. Это необходимо для оплаты услуг работников, нужд компании или решения иных задач. Снятие доступно двумя путями — через корпоративную пластиковую карту (выдается при открытии РФ) или через чек на обналичивание денег (подается в банк). В первой ситуации деньги доступны в банкомате или кассе финансовой структуре, а во втором только в банке. Если клиент передает чек, сотрудник банка проверяет его содержание и корректность оформления, а потом выдает наличность. Задача бизнесмена в том, чтобы правильно оформить этот процесс.
4. Внесение наличных. Пополнение расчетного счета с помощью наличных доступно через банк. Для этого нужно приехать в отделение и передать сотруднику финансовой организации объявление на взнос наличностью (можно заполнить на месте). В обмен бизнесмену выдается квитанция с указанием внесенной суммы и другими данными. Класть наличные можно только на свой РС.

Итоги

Во избежание затруднений важно сразу разобраться, как работать с РС, и как проводить основные транзакции — зачислять деньги, вносить средства на счет и снимать их в случае необходимости.

raschetniy-schet.ru

Какой расчетный счет подходит для уплаты налогов?

У организации имеется несколько расчетных счетов в различных банках. Может ли эта организация снять наличные средства на выплату зарплаты своим сотрудникам с расчетного счета, открытого в одном банке, а НДФЛ с суммы заработной платы оплатить с другого расчетного счета, открытого в этом же банке, или с расчетного счета, открытого в другом банке?

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, в целях исчисления НДФЛ признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Согласно абзацу первому п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Абзацем вторым п. 6 ст. 226 НК РФ законодатель установил сроки перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ для доходов, выплачиваемых в денежной форме в иных случаях: не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налоговым агентом (п. 8 ст. 45 НК РФ), с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В соответствии с пп. 2.3 Инструкции ЦБР от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями. Положения действующего законодательства РФ не ограничивают количество счетов, открываемых юридическим лицом в кредитных организациях, и не содержат запрета на одновременное наличие нескольких счетов в различных банках.

Юридические лица самостоятельно отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом (ст. 56 ГК РФ). В силу п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Соответственно, исполнить установленные НК РФ обязательства по уплате налогов юридическое лицо имеет право за счет любых имеющихся у него денежных средств вне зависимости от того, на каком из имеющихся у него расчетных счетов они находятся.

Нормы НК РФ не предусматривают каких-либо специальных положений, ограничивающих налогоплательщика или налогового агента в выборе расчетного счета, с которого он должен перечислить налог в бюджет, а устанавливают лишь сроки, для уплаты данного налога в бюджет.

Никакой взаимосвязи между расчетным счетом, с которого снимаются денежные средства на выплату зарплаты, и расчетным счетом, с которого юридическим лицом уплачиваются налоги (НДФЛ и любые другие) законодательством РФ не установлено.

Более того, денежные средства на выплату заработной платы вообще могут с расчетного счета не сниматься. Работодатель имеет полное право взять необходимую сумму из наличной выручки, поступившей в кассу организации за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) (п. 2 Указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»).

Таким образом, налоговый агент может исполнить свои обязанности по перечислению удержанного у сотрудников НДФЛ с любого открытого ему расчетного счета вне зависимости от того, с какого из имеющихся у него счетов были сняты деньги на выплату зарплаты.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, в целях исчисления НДФЛ признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Согласно абзацу первому п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Абзацем вторым п. 6 ст. 226 НК РФ законодатель установил сроки перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ для доходов, выплачиваемых в денежной форме в иных случаях: не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налоговым агентом (п. 8 ст. 45 НК РФ), с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В соответствии с пп. 2.3 Инструкции ЦБР от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями. Положения действующего законодательства РФ не ограничивают количество счетов, открываемых юридическим лицом в кредитных организациях, и не содержат запрета на одновременное наличие нескольких счетов в различных банках.

Юридические лица самостоятельно отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом (ст. 56 ГК РФ). В силу п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Соответственно, исполнить установленные НК РФ обязательства по уплате налогов юридическое лицо имеет право за счет любых имеющихся у него денежных средств вне зависимости от того, на каком из имеющихся у него расчетных счетов они находятся.

Нормы НК РФ не предусматривают каких-либо специальных положений, ограничивающих налогоплательщика или налогового агента в выборе расчетного счета, с которого он должен перечислить налог в бюджет, а устанавливают лишь сроки, для уплаты данного налога в бюджет.

Никакой взаимосвязи между расчетным счетом, с которого снимаются денежные средства на выплату зарплаты, и расчетным счетом, с которого юридическим лицом уплачиваются налоги (НДФЛ и любые другие) законодательством РФ не установлено.

Более того, денежные средства на выплату заработной платы вообще могут с расчетного счета не сниматься. Работодатель имеет полное право взять необходимую сумму из наличной выручки, поступившей в кассу организации за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) (п. 2 Указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»).

Таким образом, налоговый агент может исполнить свои обязанности по перечислению удержанного у сотрудников НДФЛ с любого открытого ему расчетного счета вне зависимости от того, с какого из имеющихся у него счетов были сняты деньги на выплату зарплаты.

Источник  «Гарант»

lawedication.com

Счет 68 в бухгалтерском учете

Актуально на: 11 сентября 2018 г.

Уплачивать законно установленные налоги – обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). А как начисление тех или иных налогов отражать в бухгалтерском учете? Расскажем об этом в нашей консультации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.

Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты). Оплата налогов отражается независимо от вида налогов так:

Дебет счета 68 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

В том случае, когда в таблице приведено несколько дебетуемых счетов, это означает, что тип бухгалтерской записи зависит от особенностей конкретных хозяйственных операций, специфики деятельности организации и положений ее Учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Проводки по налогам и сборам представим в разрезе типичных федеральных, региональных и местных налогов (ст. 13-15 НК РФ).

Федеральные налоги

Операция	Дебет счета	Кредит счета
НДС
Начислен НДС при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг)	90 «Продажи», субсчет «НДС»	68
Начислен НДС от прочих операций	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «НДС»
Начислен НДС с полученного аванса	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
Начислен НДС на стоимость выполненных СМР для собственного потребления	19 «НДС по приобретенным ценностям»
Исчислен таможенный НДС	19	76, 68
Восстановлен НДС	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 91 и др.	68
Удержан НДС налоговым агентом	60, 76
Принят НДС к вычету	68	19, 76, 62
НДФЛ
Удержан НДФЛ из заработной платы работников	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68
Удержан НДФЛ из прочих доходов работников	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Удержан НДФЛ из дивидендов	75 «Расчеты с учредителями»
Налог на прибыль организаций
Начислен налог на прибыль	99 «Прибыли и убытки»	68
Удержан налог на прибыль налоговым агентом	76, 60
Государственная пошлина
Начислена госпошлина	08, 26, 44, 91 и др.	68

Также к федеральным обязательным платежам, взимаемым на основании НК РФ, с 01.01.2017 отнесены страховые взносы (ст. 18.1 НК РФ). Для учета страховых взносов Планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Бухгалтерские проводки по зарплате и налогам с них можно посмотреть в наших отдельных материалах.

Региональные налоги

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Налог на имущество организаций
Начислен налог на имущество	91, 26, 44 и др.	68
Транспортный налог
Начислен транспортный налог	26, 44 и др.	68

Местные налоги и сборы

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Земельный налог
Начислен земельный налог	26, 44 и др.	68
Торговый сбор
Начислен торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль	76, субсчет «Торговый сбор начисленный»	68, субсчет «Торговый сбор»
Начислен торговый сбор, не уменьшающий налог на прибыль	91, 26, 44	68

Также читайте:

Форум для бухгалтера:

glavkniga.ru

Проценты на Расчетный счет

Владение дебетовым счетом позволяет не только удобно оплачивать товары и услуги, получать различные социальные платежи и осуществлять хозяйственную деятельность. Многие банковские учреждения позволяют заработать, предлагая начисление различных годовых процентов на остаточную сумму по расчетному счету. Насколько такое предложение выгодно, кто может им воспользоваться, и какие условия предлагают ведущие банковские учреждения?

Процент на остаток на Расчетном счете

Все предложения отечественных банков объединяют общие правила начисления процентов на счет. В большинстве случаев они начисляются ежемесячно или ежеквартально, с использованием фиксированной тарифной годовой ставки. Процент начисляется  на реальный остаток на расчетном счете по итогам месяца, который фиксируется с помощью специальных программных средств. Для этого программа автоматически учитывает остаток по итогам каждого дня месяца. Затем данные суммируются, и разделяются на количество календарных дней. Полученная средняя сумма и является итоговой, на которую подлежит начисление.

Данная услуга предоставляется по любому счету – рублевому или валютному.

Однако для получения процентов всегда подписывается отдельный договор или дополнительное соглашение к существующему договору РКО.

В документе прописываются все правила и особенности начисления средств, их выплаты и снятия.

Особое значение эти средства имеют для крупных предприятий, которые нередко аккумулируют на своих текущих счетах крупные суммы по итогам рабочего дня. Однако подобной услугой могут воспользоваться и предприниматели, не осуществляющие крупных безналичных сделок. Ведь для ИП даже небольшая полученная ими сумма будет весьма существенной прибавкой к операционным средствам.

Процент на остаток на расчетный счет ИП

Многие предприниматели – владельцы счетов не пользуются возможностью получить дополнительные средства. Обычно такое нежелание мотивировано опасениями несения чрезмерного налогового бремени.

И действительно – законодательством определено, что проценты на остаток являются отдельной статьей доходов ИП – внерелизационными доходами.

Налоговые органы приравнивают получение процентов на остаток по кассовому счету к депозитарным выплатам.

Согласно Налоговому Кодексу и письму-разъяснению Минфина с датой выхода от 19.05.11, любое предприятие обязано провести отдельный расчет полученной депозитарной прибыли, внести его в декларацию и оплатить согласно применяемой к ИП схемы налогообложения.

Однако на деле держать деньги на подобном счете все равно выгоднее, чем «под матрасом». Ведь даже при небольшой процентной ставке, не выполняя никаких действий и практически не неся дополнительных рисков, можно заработать 1 – 1,5 процента от средней суммы остатков по счету ежемесячно.

Даже после оплаты налогов предприниматель остается в прибыли. А затрачивать эти небольшие средства можно на необходимые регулярные траты, сопровождающие ведение любого бизнеса – приобретение канцелярии, оплата услуг связи и почтовых отправлений, и тому подобные расходы.

Между прочим, даже владение обычным карточным счетом дает возможность заключить депозитарный договор и получать небольшой процент на остаток по нему. Некоторые банки практикуют одновременное заключение основного договора на обслуживание и депозитарного договора в момент оформления дебетовой карты для клиента.

Процент на остаток на расчетный счет ООО

Для хозяйствующих обществ получение процентов по остатку текущего счета является прекрасной возможностью максимально выгодно использовать оборотный капитал. Ведь положить часть оборотных средств на депозит – не самое удачное решение, связанное с проблемами и немалыми рисками. А вот получить дополнительную прибыль за счет не использованных средств, не «замораживая» их на депозите – вполне выгодный путь.

Правда, наиболее выгодные предложения сопряжены с необходимостью иметь определенный постоянный остаток  – сумму, которая должна оставаться на текущем счете по итогам операционного дня. Однако даже такой договор РКО куда удобнее депозитного – ведь в случае необходимости его можно быстро расторгнуть, забрав все аккумулированные на счете средства, и не понеся никаких финансовых потерь из-за штрафных санкций.

Тарифы по начислению % по расчетным счетам

По понятным причинам процентные ставки по таким счетам куда ниже, чем при зачислении средств на обычный депозитный счет. Ведь банк не может рассчитывать на длительное оперирование этими суммами, а соответственно, получит с них меньше прибыли. Предложения пяти крупных отечественных банков представлены тут:

Наименование	Годовая ставка	Срок размещения	Дополнительные условия
Сбербанк	0,1% — 1,5%	от 1 дня	Задействованы также зарплатные карты
БинБанк	0,5% — 1,5%	от 30 дней до 1 года	Ежемесячная выплата
Росссельхозбанк	1% — 3%	От 15 дней	Выбор величины неснимаемого остатка клиентом
СобинБанк	1 % — 2,25%	От 1 до 30 дней	Самостоятельный выбор срока неснижаемого остатка
АльфаБанк	1% — 1,5%	От 1 до 365 дней	Не выплачиваются при досрочном снятии

 

Как происходит начисление процентов

У большинства банков,  за исключением Сбербанка, начисление процентов происходит по одинаковым принципам. Они описаны в дополнительных соглашениях к договорам РКО.

Банк определяет среднюю сумму фактически находившихся на счету остатков средств по расчетному периоду. Затем на эту сумму начисляются годовые проценты из расчета количества дней в текущем году. Полученная сумма арифметически округляется до двух нолей после запятой, и выплачивается посредством перечисления на текущий счет клиента.

Большинство банков перечисляют данную сумму в последний день отчетного периода, обычно – в последний банковский день месяца. Исключение составляет только Сбербанк.

Клиенты Сбербанка получают уведомление о начислении средств в последний день месяца. А фактическое их поступление на расчетный счет происходит в течение последующих трех дней. Таким образом, при составлении отчетности предприятия-клиенты Сбербанка вынуждены вписывать сумму начисленных на остаток средств в дебетовую задолженность.

В целом, начисление средств на остаток не принесет значительно прибыли, кроме случаев оперирования действительно крупными суммами денег.

Однако отсутствие рисков потери денежных средств и оперативность снятия остатка в случае необходимости позволяет рассматривать данную услугу как достаточно разумный способ получения дополнительной прибыли. Несмотря на обязательность включения полученных средств в облагаемую налогом прибыль, предприятие может получить немалую выгоду при выборе наиболее оптимального предложения отечественных банков.

Видео

Оставляйте свои комментарии и отзывы ниже!

proscheta.ru

Что такое Бюджетный Расчетный счет

Данная информация предназначена в основном для внимания представителей государственных учреждений, так как они осуществляют свою деятельность за счет средств, предоставляемых из государственного бюджета. Необходимость учета движения финансовых средств, поступающих из бюджетов различных уровней, обязывает организацию не только открыть бюджетный расчетный счет, но и досконально разобраться в нюансах данного способа управления финансами.

Официальная терминология раскрывает понятие о данном типе счета как о таком, что обеспечивает учет прибыли и расходов в бюджетной организации. При действующей трехступенчатой иерархии государственного бюджета предприятие, находящееся на содержании государства, может использовать средства, которые выделяются бюджетами разных уровней. По сути, эти средства и зачисляются на бюджетный расчетный счет.

Денежное обеспечение бюджетных организаций осуществляется в виде субвенций, субсидий, дотаций и иных видов финансовых потоков. Все они проходят через бюджетный расчетный счет.

Внимательно изучив все тонкости в работе с финансовыми средствами, находящимися на бюджетных счетах, можно уверенно осуществлять операции по ним и не опасаться подводных камней.

Какие бывают виды Бюджетных Расчетных счетов

Их всего три и заблудиться в их специфике сложно. Рассмотрим подробнее каждый из них:

1. Доходный. На данном виде счета содержатся денежные средства, подлежащие распределению между разными бюджетами. Говоря простым языком, доходный счет аккумулирует приход денежных потоков, чтобы в определенный момент перераспределить их между разными потребителями.
2. Расходный. Название говорит само за себя: такой вид счета открывается для финансирования нужд той сферы деятельности, в которой функционирует учреждение – владелец данного счета.
3. Текущий. На нем учитываются денежные средства, поступающие в текущем режиме из местного бюджета, а также привлеченные внебюджетные средства и специальные средства по поручениям.

Каким образом организация может использовать бюджетный счет?

Естественно, любое учреждение, получающее денежные средства из государственного бюджета, должна иметь свой бюджетный расчетный счет. Все движения по нему осуществляются с согласия вышестоящей организации, которая распределяет бюджетные средства.

В период перехода с одного вида хозяйственной деятельности на другой с разрешения органов, контролирующих финансовую деятельность организации, допустимо заменить текущий счет на расчетный.

Туда будут поступать финансовые средства, необходимые для осуществления предприятием хозяйственной деятельности, в том числе и бюджетные.

Когда же бюджетная организация наделена правом проводить операции с бюджетными средствами по счетам, которые открыты в Центральном банке Российской Федерации, тогда допускается наличие расчетного счета.

Бюджетная организация при осуществлении предпринимательской деятельности (сдачи имущества внаем, оказания платных услуг) после уплаты всех налогов обязана зачислить полученные денежные средства на текущий лицевой счет, открытый для таких целей в территориальном отделении Федерального казначейства. 

Могут ли государственные организации открывать разные счета в банковских структурах?

Действующим законодательством строго регламентирована обязанность бюджетных организаций иметь расчетные счета исключительно в подразделениях Федерального казначейства (их территориальных отделениях).

Использовать услуги коммерческих банков для этих предприятий — запрещено.

Что еще может понадобиться в работе?

Кроме бюджетного расчетного счета для осуществления финансовой активности предприятия необходимы и другие виды счетов:

• Расчетные временные — открываются для вновь созданных предприятий, у которых нет основного счета, на период до получения свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
• Депозитные — используются для получения предприятием прибыли от денежных средств, оставленных на хранение на определенный период;
• Спецссудные — открываются для зачисления на них денежных средств, выделяемых организации в качестве займа.

Порядок открытия бюджетного расчетного счета

В общем, данная процедура стандартна и особой сложности в себе не содержит. Чтобы открыть бюджетный счет, необходимо подать заявление в компетентную организацию и приложить к нему следующие документы либо их копии, заверенные надлежащим образом:

• Сведения о государственной регистрации;
• Устав предприятия, положение об организации, подающей заявку;
• Распорядительные документы о назначении на должность руководителя, главного бухгалтера организации, образцы их подписей;
• Разрешение на открытие расчетного счета.

Договор заключается при неукоснительном соблюдении всех вышеперечисленных требований.

Подытоживая всю представленную информацию, можно сделать следующее заключение: многолетняя практика работы организаций с бюджетными расчетными счетами, сложившаяся в нашем государстве и подкрепленная на законодательном уровне, сделала данный вид учета движения бюджетных денег единственным возможным для всех типов бюджетных учреждений.

proscheta.ru