Расчетный счет для уплаты прибыли – Реквизиты для оплаты УСН в 2019 году

Какой расчетный счет подходит для уплаты налогов?

У организации имеется несколько расчетных счетов в различных банках. Может ли эта организация снять наличные средства на выплату зарплаты своим сотрудникам с расчетного счета, открытого в одном банке, а НДФЛ с суммы заработной платы оплатить с другого расчетного счета, открытого в этом же банке, или с расчетного счета, открытого в другом банке?

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, в целях исчисления НДФЛ признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Согласно абзацу первому п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Абзацем вторым п. 6 ст. 226 НК РФ законодатель установил сроки перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ для доходов, выплачиваемых в денежной форме в иных случаях: не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налоговым агентом (п. 8 ст. 45 НК РФ), с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В соответствии с пп. 2.3 Инструкции ЦБР от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями. Положения действующего законодательства РФ не ограничивают количество счетов, открываемых юридическим лицом в кредитных организациях, и не содержат запрета на одновременное наличие нескольких счетов в различных банках.

Юридические лица самостоятельно отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом (ст. 56 ГК РФ). В силу п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Соответственно, исполнить установленные НК РФ обязательства по уплате налогов юридическое лицо имеет право за счет любых имеющихся у него денежных средств вне зависимости от того, на каком из имеющихся у него расчетных счетов они находятся.

Нормы НК РФ не предусматривают каких-либо специальных положений, ограничивающих налогоплательщика или налогового агента в выборе расчетного счета, с которого он должен перечислить налог в бюджет, а устанавливают лишь сроки, для уплаты данного налога в бюджет.

Никакой взаимосвязи между расчетным счетом, с которого снимаются денежные средства на выплату зарплаты, и расчетным счетом, с которого юридическим лицом уплачиваются налоги (НДФЛ и любые другие) законодательством РФ не установлено.

Более того, денежные средства на выплату заработной платы вообще могут с расчетного счета не сниматься. Работодатель имеет полное право взять необходимую сумму из наличной выручки, поступившей в кассу организации за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) (п. 2 Указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»).

Таким образом, налоговый агент может исполнить свои обязанности по перечислению удержанного у сотрудников НДФЛ с любого открытого ему расчетного счета вне зависимости от того, с какого из имеющихся у него счетов были сняты деньги на выплату зарплаты.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, в целях исчисления НДФЛ признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Согласно абзацу первому п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Абзацем вторым п. 6 ст. 226 НК РФ законодатель установил сроки перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного НДФЛ для доходов, выплачиваемых в денежной форме в иных случаях: не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налоговым агентом (п. 8 ст. 45 НК РФ), с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогового агента в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В соответствии с пп. 2.3 Инструкции ЦБР от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями. Положения действующего законодательства РФ не ограничивают количество счетов, открываемых юридическим лицом в кредитных организациях, и не содержат запрета на одновременное наличие нескольких счетов в различных банках.

Юридические лица самостоятельно отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом (ст. 56 ГК РФ). В силу п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Соответственно, исполнить установленные НК РФ обязательства по уплате налогов юридическое лицо имеет право за счет любых имеющихся у него денежных средств вне зависимости от того, на каком из имеющихся у него расчетных счетов они находятся.

Нормы НК РФ не предусматривают каких-либо специальных положений, ограничивающих налогоплательщика или налогового агента в выборе расчетного счета, с которого он должен перечислить налог в бюджет, а устанавливают лишь сроки, для уплаты данного налога в бюджет.

Никакой взаимосвязи между расчетным счетом, с которого снимаются денежные средства на выплату зарплаты, и расчетным счетом, с которого юридическим лицом уплачиваются налоги (НДФЛ и любые другие) законодательством РФ не установлено.

Более того, денежные средства на выплату заработной платы вообще могут с расчетного счета не сниматься. Работодатель имеет полное право взять необходимую сумму из наличной выручки, поступившей в кассу организации за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) (п. 2 Указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»).

Таким образом, налоговый агент может исполнить свои обязанности по перечислению удержанного у сотрудников НДФЛ с любого открытого ему расчетного счета вне зависимости от того, с какого из имеющихся у него счетов были сняты деньги на выплату зарплаты.

Источник  «Гарант»

lawedication.com

Реквизиты для уплаты налогов и взносов в Москве и МО обновят 6 февраля

Новости по теме

Начиная с 6 февраля 2017 года налоги, взносы и сборы перечислять нужно по новым реквизитам.

Еще в ноябре 2016 г. ФНС разослала по отделениям Москвы и Московской области письма, с поручением провести разъяснительную работу среди налогоплательщиков в связи со сменой банковских реквизитов для уплаты налогов и взносов с 6 февраля 2017 года (Письмо ФНС от 21 октября 2016 г. N 48-13-12/05-7935 «О смене счета  40101»).

С этой даты банковские счета, открытые Управлению Федерального Казначейства по Москве и Московской области  в Отделении 1 Москва, переводятся на обслуживание в ГУ Банка России по ЦФО.

Поэтому, начиная с 6 февраля 2017 года налоги, взносы и сборы перечислять нужно по следующим реквизитам:

Реквизиты для Москвы:

Банк получателя:  ГУ Банка России по ЦФО;

БИК Банка получателя платежа: 044525000;

Счет получателя платежа: 40101810045250010041                     

Реквизиты для Московской области:

Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО

БИК банка получателя: 044525000;

Счет получателя платежа: 40101810845250010102

В целях сокращения объема невыясненных платежей с 6 февраля 2017 г. должен быть установлен переходный период, в течение которого ГУ Банка России будет самостоятельно перечислять платежи, ошибочно перечисленные по старым реквизитам, на новые реквизиты. О сроках переходного периода пока не сообщается.

Сообщения об изменении реквизитов опубликованы на сайтах УФК по Москве и Московской области.

Программы БухСофт в февральских версиях будут выдавать сообщения и предлагать обновить реквизиты в формах «Налоги», «Платежи» и «Взносы ИП» для регионов 77 и 50.

Как оформить платежки на перечисление взносов за январь

www.buhsoft.ru

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете

Расчетный счет — в бухгалтерском учете все движения денежных средств по нему находят отражение на счете 51. Рассмотрим, для чего предприятию нужен расчетный счет и как производится регистрация рублевых безналичных хозопераций в бухучете, в нашей статье.

 

Что такое расчетный счет

Основные проводки по расчетному счету

Операции по расчетному счету и первичные документы

Итоги

 

Что такое расчетный счет

Преобладающая часть расчетов между юрлицами осуществляется в безналичном формате — путем перечисления денежных средств со счета одного контрагента на счет его партнера по сделке. Посредническую функцию при таких переводах выполняет банк.

А для того, чтобы безналичные денежные переводы стали возможны, предприятию необходимо открыть в банке расчетный счет. Этот счет клиент банка может использовать как для хранения свободных денежных средств, так и для проведения расчетных операций, а также снятия с него наличных (в установленных законом случаях).

ВАЖНО! В настоящее время не существует законодательных норм, обязывающих ИП иметь расчетный счет. Такая обязанность есть только у предприятий. Однако предприниматели, не имеющие расчетного счета, на практике могут столкнуться с проблемами при заключении договоров с партнерами.

Каждому расчетному счету банк присваивает определенный номер, а каждому клиенту — лицевой счет для учета движения денежных средств. Безналичные платежи в рамках расчетного счета осуществляются банком строго с согласия клиента — владельца этого счета. И только в некоторых случаях деньги могут быть списаны принудительно.

О том, как и когда банк может распорядиться деньгами клиента без его согласия, читайте в статье «Безакцептное списание — это…».

Общая схема движения денежных средств на расчетном счете выглядит следующим образом:

Синтетический учет хозопераций, осуществляемых с использованием расчетного счета, в бухучете ведется на счете 51 «Расчетный счет» (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данный счет относится к активным: по его дебету отражается остаток свободных денежных средств хозсубъекта, а также любые денежные поступления, а по кредиту проходят все списания.

Основные проводки по расчетному счету

Наиболее популярные проводки по счету 51 мы сгруппировали в таблице.

Ситуация	Дебет	Кредит
Поступления на расчетный счет
Поступила оплата от покупателя	51	62 (субсчет «Оплата»)
Поступил аванс от покупателя	51	62 (субсчет «Авансы»)
Возврат предоплаты поставщиком	51	60 (субсчет «Авансы»)
Оплачена претензия поставщиком	51	76 (субсчет «Претензии»)
Поступили средства от иных лиц	51	76 (соответствующий субсчет)
Получены дивиденды	51	76 (субсчет «Дивиденды»)
Возврат налога, взноса	51	68, 69
Получен вклад в уставный капитал	51	75
Сданы наличные деньги на р/с	51	50
Поступили деньги на р/с (через переводы в пути)	51	57
Поступили деньги с другого расчетного счета	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Начислены проценты по р/с	51	91
Поступление кредита, займа	51	66, 67
Получено бюджетное финансирование	51	86
Списания с расчетного счета
Произведена оплата поставщику	60 (субсчет «Оплата»)	51
Оплачен аванс поставщику	60 (субсчет «Авансы»)	51
Возвращен аванс покупателю	62 (субсчет «Авансы»)	51
Оплачено по претензии покупателю	76 (субсчет «Претензии»)	51
Получены наличные с р/с в кассу	50	51
Списания (снятия) денег через переводы в пути	57	51
Переведены деньги на другой р/с	51 (субсчет банка получателя)	51 (субсчет банка отправителя)
Оплачено с р/с прочим лицам	76 (соответствующий субсчет)	51
Оплачены налоги, взносы	68, 69	51
Списано в оплату банковских услуг	91	51
Перечислена зарплата	70	51
Выплачены подотчетные средства	71	51
Выплачены дивиденды	75	51
Выдан заем сотрудникам	73	51
Произведены расчеты с таможенной службой	76 (соответствующий субсчет)	51
Погашение кредита, займа	66, 67	51

Операции по расчетному счету и первичные документы

Безналичные перечисления банк осуществляет на основании специальных форм. К ним относятся платежные поручения и требования.

Платежное поручение представляет собой распорядительный документ владельца счета, обязывающий банк перевести некоторую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Правильно оформить этот документ вам поможет статья «Как заполнить платежное поручение в 2015 году — образец?».

С помощью платежек оформляются распоряжения на переводы средств:

• за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• в счет оплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
• для возврата кредитов, уплаты процентов по ним;
• для оформления прочих расходных безналичных операций.

Платежки составляются по определенной форме и должны быть приняты банком независимо от наличия средств на расчетном счете переводящего их клиента.

О том, что обозначают поля платежного поручения, см. в статье «Как сделать расшифровку платежного поручения?».

Назначение платежного требования несколько иное. Оно представляет собой распорядительный документ не плательщика средств (как в случае с платежным поручением), а их получателя и содержит требование о переводе той или иной суммы со счета должника на счет кредитора. При этом расчеты платежными требованиями могут предусматривать предварительный акцепт плательщика, а могут осуществляться и без него.

Подробнее об этом документе и его оформлении читайте в статье «Порядок заполнения платежного требования — образец-2015».

Итоги

Отражение операций по расчетному счету в бухгалтерском учете осуществляется на счете 51. По его дебету фиксируют поступившие денежные суммы, по кредиту — уплаченные. Основными первичными документами, которыми оформляются безналичные платежи, являются платежные поручения и требования.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

4 способа + внесение наличных

В статье говорится о том, как положить деньги на расчетный счет ИП. Разберемся, какими способами может воспользоваться сам предприниматель и каким образом третье лицо может внести деньги на счет ИП. А также вы узнаете, является ли пополнение счета личными деньгами налогооблагаемым доходом ИП.

Может ли ИП внести деньги на свой расчетный счет

В деятельности ИП может возникнуть ситуация, когда средств на расчетном счете (р/с) не хватает для совершения какой-либо операции. Предприниматели, получающие выручку наличными, могут в любое время положить ее на р/с в банк. Но может ли ИП вносить на счет личные деньги?

Если поступления выручки на расчетный счет ИП не ожидаются, а деньги нужны уже сейчас, предприниматель вправе сам пополнить р/с, в том числе и личными средствами. Закон не запрещает ИП тратить на нужды бизнеса собственные сбережения в любом объеме. 

Пополнить свой расчетный счет ИП может как наличными, так и безналичным переводом. В зависимости от тарифа банка пополнение может быть бесплатным или облагаться комиссией.

Как внести средства на расчетный счет ИП

У индивидуального предпринимателя есть несколько способов пополнения р/с. О том, как он может при необходимости внести на счет выручку или собственные деньги, какие его ожидают комиссии и сколько времени займет зачисление, следует заранее узнать у своего банка.

Способы пополнения р/с:

1

Наличными через банкомат. Этот способ во многом зависит от банка, обслуживающего р/с. Например, интернет-банки, такие как Точка, Модульбанк, не имеют своих касс, а взамен предоставляют клиенту пластиковую карту с привязкой к р/с для обслуживания через банкоматы. Банки с большим количеством офисов такой возможностью наделяют ИП далеко не всегда.

2

Через кассу банка. Перевод через кассу другого банка будет облагаться комиссией, а вот пополнение через отделение банка, обслуживающего р/с , доступно только в том случае, если поблизости есть его отделение. Например, Веста Банк, предлагает своим столичным клиентам быстрое и бесплатное пополнение р/с через свои кассы.

3

Безналичным переводом с личного счета или пластиковой карты. Главное, помнить, что ИП имеет полное право переводить средства между своими счетами.

4

Через платежную систему. Например, популярна система Юнистрим.

Существуют и другие варианты. Например, клиент Тинькофф Банка и УБРиР может внести на свой счет средства через Евросеть, МТС. Многие банки, такие как Открытие, допускают пополнение р/с без комиссии через банкоматы партнеров, что делает процесс еще проще и доступнее.

Какой бы способ ни выбрал предприниматель, главное — это верная формулировка назначения платежа.

О том, как пополнить счет личными денежными средствами, чтобы налоговые органы не сочли его за выручку, поговорим далее.

Также прочитайте: Как внести наличные на расчетный счет ООО: 5 законных способов и пошаговая инструкция

Является ли доходом внесение собственных средств

Понятие собственных средств для ИП весьма размыто. За свою деятельность он полностью отвечает личным имуществом и капиталом. Расчетный счет — лишь еще один его «карман», куда он может положить деньги. Если ИП вносит свои личные накопления на р/с для бизнеса, считается ли это доходом в глазах налоговой?

Для предпринимателей на УСН и ОСНО актуален вопрос — является ли взнос личных средств ИП доходом и как внести деньги, чтобы не платить налоги? Ведь любой доход увеличивает сумму налогов к уплате. Ключ к успеху — правильное оформление операции.

Если способ внесения допускает комментарии или назначение платежа, пополнение р/с собственными средствами можно обозначить как «Пополнение счета личными денежными сбережениями», «Внесение на счет собственных средств» или другой подобной формулировкой. Например, при внесении денег через корпоративную карту (самоинкассация) банкомат обычно не дает сделать выбор назначения платежа или добавить комментарий — значит, такой взнос собственных средств является доходом.

В КУДиР внесенные личные средства не учитываются. Бухгалтерские сервисы тоже позволяют оформить подобный приход так, что деньги не отразятся ни в выручке, ни в итоговой налоговой отчетности.

Если все же в результате внесения личных денег предпринимателю поступит письмо с претензией из налоговой, в ответ необходимо отправить документы с описанием всех входящих сумм. Разбирательства по подобному поводу могут изрядно затянуться, поэтому важно всегда верно указывать назначение платежа — является ли он взносом ИП за счет своих сбережений или выручки от основной деятельности.

Если третье лицо вносит деньги на счет ИП

Любое внесение сторонним лицом (родственником, другом, партнером) средств на р/с ИП может расцениваться налоговой как доход. Налогами будет обложен даже перевод, осуществленный супругом через кассу банка, какое бы назначение платежа он ни указал.

Другой вариант — корпоративные пластиковые карты. Сегодня многие банки (Промсвязьбанк и другие) предоставляют их своим клиентам за отдельную плату. Например, такую карту может иметь кассир в торговой точке. Так он получит право на закрытие смены без участия владельца фирмы, а также на пополнение р/с наличной выручкой через банкомат. Но и в данном случае поступившая сумма будет являться доходом.

Избежать начисления налогов можно, если еще при заключении договора с банком ИП укажет третье лицо, сотрудника или партнера, имеющего доступ к управлению р/с. Тогда банк оформляет на него карточку с образцами подписей, открывает доступ к пополнению р/с. А можно в присутствии сотрудника банка оформить доверенность третьему лицу на пополнение р/с.

rko-bank.ru

Поступление на расчетный счет: виды и особенности операций

Любое поступление на расчетный счет учреждения должно фиксироваться и находить отражение в документации.  При этом деньги в «казну» организации могут поступить несколькими путями:

• Через кассу.
• С р/с компании, оформленного в ином банке.
• От других физлиц или компаний (к примеру, участников).
• Из различных фондов (внебюджетных в том числе). К этой категории относятся платежи по излишним сборам или налогам.
• Поступление денег на расчетный счет (случайное зачисление).

Виды и особенности операций

Все поступления условно делятся на ряд категорий:

1. Безналичные платежи. Сюда входят поступления денежных средств на расчетный счет, оформленные с применением чеков, аккредитивов, инкассо, требований или поручений хозяина р/с.

2. Пластиковой карты. Еще один вариант поступления — через «пластик» этого же или иного банковского учреждения.

3. Инкассо. Главная особенность сделки — требование к получателю выставления адреса плательщика с последующей передачей средств в кредитную организацию. При проведении транзакций с применением инкассо применяется два типа бумаг:

• Поручения инкассо.
• Требования владельцев р/с.

4. Платежные требования. Поступления на расчетный счет с помощью таких указаний подразумевает два типа расчетов — с согласием со стороны владельца счета или без него. Это условие заблаговременно оговаривается и прописывается в соглашении между сторонами (банковским учреждением и покупателем). При проведении расчетов с акцептом у получателя имеется право отказа от совершения платежа. При этом он обязан указать, в чем причины такого решения (например, нарушение оговоренных поставочных сроков).

Возможны иные ситуации, когда списывание средств производится без акцепта. Здесь у кредитной организации должно быть соответствующее право. Здесь в случае поступления требования банк не спрашивает разрешения, а просто списывает требуемую сумму с р/с.

5. Поручения по инкассо. Поступление денег на расчетный счет посредством инкассовых поручений также имеет ряд особенностей. Здесь обязательно наличие в соглашении соответствующих условий, позволяющих производить стягивание средств. Такое право должно подтверждаться.

Поступление на расчетный счет и тонкости налогообложения

Один из ключевых моментов — правильное отображение поступления денежных средств на расчетный счет с позиции уплаты налогов. Здесь все зависит от двух критериев:

• Типа налогообложения, который был выбран компанией для ведения деятельности.
• Назначения поступивших средств.

Рассмотрим варианты:

• ОСНО. В случае, когда компанией применяется метод начисления, прием средств не сказывается на вычислении налога. Причина в том, что здесь признание прибыли не зависит от поступления на расчетный счет дополнительных средств. Если же компания производит расчеты с применением кассовой методики, имеет место зависимость от назначения средств. Объясняется это тем фактом, что прибыль организации считается таковой (при кассовой методике) только по факту поступления денег. В ситуации, когда средства поступили в виде авансового платежа за будущую передачу объекта сделки, у компании появляется обязательство.

• УСН. Поступление денег на расчетный счет в случае с «упрощенкой» фиксируется с учетом назначения платежа. При этом прибыль от продажи товаров (услуг) должна быть учтена в момент вычисления общего налога в день перечисления на р/с.

Читайте также — Расчетный счет участника

• ЕНВД. При рассмотрении такого способа налогообложения стоит учесть, что в роли объекта выступает вмененный доход. Это значит, что поступление денежных средств на расчетный счет не имеет влияния на размер выплат.

• ЕНВД и ОСНО в комплексе. Как и в рассмотренных выше случаях, совмещение двух форм налогообложения требует гибкого подхода к учету поступивших средств. При этом многое зависит от назначения платежа.

Тонкости бухучета

В секторе бухучета вариант расчета не имеет особого значения. Здесь поступление денег на расчетный счет должно отражаться с учетом информации, прописанной в выписке:

• В случае перечисления денег — по 51-му счету (дебет) «Расчетный счет».
• При перечислении от контрагентов — 51 (дебит), 62 (кредит).
• Поступление процентов — 51/91-1 (Д/К).
• Возврат из бюджета — 51/68 (Д/К).
• Возмещение из ФСС РФ — 51/69 (Д/К).
• Деньги перечислены в качестве пополнения капитала— 51/75-1 (Д/К).

Поступление на расчетный счет — проводка, которая требует отдельного внимания бухгалтерии. Неправильное отражение таких платежей может стать причиной ряда проблем (в том числи и с ФНС).

raschetniy-schet.ru

Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2012 г.

Содержание журнала № 14 за 2012 г.

Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Благодарим нашу читательницу М.В. Лобанову (г. Лысьва, Пермский край) за предложенную тему статьи.

Некоторые предприниматели (далее — ИП) для ведения бизнес-расчетов используют не расчетный счет (его просто не открывают), а текущий счет, открытый им как обычным физлицам. Все дело в том, что:

• расчетно-кассовое обслуживание по текущему счету обычно ощутимо дешевле;
• ограничения по текущему счету (вроде лимита снятия наличных в сутки) могут быть мягче, чем по расчетному, а некоторых и вовсе нет — например, не устанавливается неснижаемый остаток на счете.

В остальном текущий счет, с точки зрения клиента банка, мало отличается от расчетного. По обоим возможны и зачисление платежей от третьих лиц, и расчеты платежными поручениямип. 1.1 Положения ЦБ от 01.04.2003 № 222-П; статьи 845, 849 ГК РФ. К текущему счету банк может выдать пластиковую картуп. 1.12 Положения ЦБ от 24.12.2004 № 266-П, а удаленно управлять им позволяет интернет-банкинг.

Некоторые ИП умудряются использовать для расчетов счета банковского вклада (депозитные). Правда, они по сравнению с текущими дают меньше возможностей: карту к ним не открывают, зачисление денег от третьих лиц допустимо, только если в договоре с банком нет на это запретаст. 841 ГК РФ, а за перевод с них денег на счета третьих лиц некоторые банки устанавливают большую комиссию.

Посмотрим, с какими проблемами рискует столкнуться предприниматель, решившийся на авантюру с использованием текущего или депозитного счета не по назначению.

К чему нужно быть готовым, используя личный счет как расчетный

Все дело в том, что предпринимательские расчеты через личный счет не вполне укладываются в установленные ЦБ правила. В соответствии с ними банки открывают текущие счета и счета банковского вклада только для операций, не связанных с предпринимательской деятельностьюпп. 1.1, 1.3 Положения ЦБ от 01.04.2003 № 222-П; п. 2.2 Инструкции ЦБ № 28-И. А для платежей, связанных с бизнесом, предназначен расчетный счет физлицап. 2.3 Инструкции ЦБ № 28-И. И из этого в банках делают вывод, что через текущие и депозитные счета должны проходить только не связанные с бизнесом платежи и поступления.

Однако никаких штрафов для ИП за «нецелевое использование» счета нет. Что до банков, то закон запрещает им контролировать направление использования денег клиентап. 3 ст. 845 ГК РФ. И разные банки поступают по-разному. Некоторые предлагают клиентам-физлицам указывать в платежках: «Не связано с осуществлением предпринимательской деятельности», тем самым снимая с себя ответственность перед ЦБ за возможные нарушения режима счета. И ИП охотно кривят душой. А те расходы, которые явно связаны с предпринимательством (налоги, плату за лицензии и т. п.), оплачивают банковским переводом без открытия счетап. 2 ст. 863 ГК РФ. Зачастую же банки просто до поры до времени закрывают глаза на «непрофильные» операции по личным счетам своих клиентов.

И, казалось бы, у ИП в таком случае никаких проблем не должно быть. На самом деле — как повезет. Риски таковы.

РИСК 1. Банк предпринимателя может не зачислить платежи от контрагентов, если контрагент в качестве получателя укажет в платежке не «Иванов», а «ИП Иванов» — как в договоре. Завернуть платеж может и банк контрагента. Причину банки называют такую: формально наименование получателя платежа не совпадает с владельцем счета, отсюда — невозможность идентифицировать получателя и, следовательно, провести платеж.

РИСК 2. Покупатели откажутся работать с предпринимателем, который указывает для расчетов личный счет, особенно если он просит не упоминать в платежках, что он — ИП, и сам при перечислении денег указывает только свои ф. и. о. Многие боятся, что в таком случае проверяющие решат, что это выплата не ИП, а обычному физлицу, и из-за этого:

• налоговики сочтут контрагента налоговым агентом по НДФЛ, обвинят в том, что он не удержал налог, начислят пени и оштрафуют;
• фонды начислят на выплату страховые взносы, если докажут, что это деньги за работы или услуги.

Понять, что для расчетов ИП использует не расчетный счет, а личный, очень просто: номера расчетных счетов физлиц начинаются с цифр 40802, текущих — 40817, счетов банковского вклада — 423Положение ЦБ от 26.03.2007 № 302-П.

Ведь предприниматель платит НДФЛ и взносы сам за себя, а с выплат обычным физлицам, в том числе и по гражданско-правовым договорам, нужно и НДФЛ удерживать, и страховые взносы начислять.

Подобные претензии контрагенты могут легко отбить, представив договор, заключенный именно с ИП, где указан его ОГРНИП либо номер свидетельства о госрегистрации в качестве ИП, и составленную от имени ИП первичку. Но многим куда проще найти другого поставщика сейчас, чем потом объясняться с проверяющими.

РИСК 3. Банк, в котором у ИП открыт личный счет, откажется отправить платеж от ИП его контрагенту. Поступая так, банки ссылаются на Гражданский кодекс, который обязывает их совершать по счету только те операции, которые предусмотрены для счетов данного вида законом и установленными в соответствии с ним банковскими правиламист. 848 ГК РФ. А личные счета, как мы уже сказали, по правилам ЦБ предназначены только для не связанных с предпринимательской деятельностью платежей. Конечно, инструкции ЦБ — не закон, но переубедить банк мало кому удается.

В течение какого-то времени сотрудники банка, может, и будут закрывать глаза на использование обычного текущего счета в предпринимательской деятельности. Но бесконечно это вряд ли будет продолжаться

Даже если ваш банк какое-то время закрывает глаза на бизнес-платежи по личным счетам, однажды он может изменить свое отношение к подобным операциям — например, если их станет слишком много либо если проверяющие из ЦБ укажут ему на возможное нарушение режима счета. И тогда упомянутый запрет контролировать операции клиентап. 3 ст. 845 ГК РФ банки успешно обходят при помощи «антиотмывочного» закона: платежи, нарушающие режим счета, относят к подозрительным операциям, на этом основании приостанавливают их, запрашивают по ним договор и прочие документып. 11 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. А из этих документов уже ясно, что платеж — предпринимательский.

Нередко после этого банк требует от ИП-нарушителя счет закрыть, забрав с него деньги. Банки расценивают это как существенное нарушение условий договора, в котором обычно есть условие о недопустимости использования счета для предпринимательских операций. А существенное нарушение позволяет договор расторгнутьп. 1 ч. 2 ст. 450 ГК РФ.

Иногда банки поступают мягче: сначала пишут письмо-предупреждение, напоминая, что текущий счет — не для предпринимательских операций, и предлагают открыть расчетный счет.

Поэтому прежде, чем вести бизнес-расчеты через личный счет, загляните в договор с банком, на основании которого он открыт, — указаны ли там последствия использования счета в предпринимательской деятельности и если да, то какие.

РИСК 4. Налоговики поставят под сомнение:

• <или>предпринимательский характер расходов, оплаченных с личного счета;
• <или>личный характер не связанных с бизнесом поступлений на счет, об использовании которого в предпринимательской деятельности ИП сообщил налоговой. Придется пояснять инспекции, почему не все поступления включены в доходы при расчете налога, уплачиваемого по предпринимательской деятельности (НДФЛ либо налога при УСНО).

РИСК 5. Если придется получать связанные с предпринимательской деятельностью деньги от госорганов (например, от ФСС — возмещение пособий, которые ИП выплатил своим работникам, от инспекции — возврат налоговой переплаты и т. д.), то они вряд ли захотят перечислять эти деньги на личный счет.

Сообщать ли в ИФНС и фонды об использовании личного счета для бизнес-расчетов

ИП обязаны сообщать инспекции и фондам (ПФР и ФСС) об открытии не только расчетных, а любых банковских счетов, которые они намерены использовать в предпринимательской деятельности. Поэтому если для бизнес-платежей ИП открывает текущий счет, сообщить нужно и о нем. Срок — 7 рабочих дней со дня открытия счетаподп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 12.09.2011 № 20-14/2/087943@; п. 1 ч. 3 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Нужно составить сообщение по определенным формам:

СОВЕТ

Лучше не держать на используемом для бизнес-расчетов счете большие суммы личных, не занятых в предпринимательской деятельности, денег: инспекция может счет заблокировать (например, не получив очередную декларациюп. 3 ст. 76 НК РФ) или списать с него налоговые долгип. 1 ст. 46 НК РФ.

Те, кто не отправит сообщение в срок, рискуют быть оштрафованными. Конечно, банки о текущих и депозитных счетах физлиц в инспекцию и фонды не сообщают. Но об использовании личного счета в предпринимательской деятельности проверяющие могут узнать при проверке самого ИП или при проверке его контрагентов.

Штраф за нарушение срока сообщения об открытии счета составляет:

Как быть, если предприниматель стал проводить бизнес-платежи по текущему счету, открытому давно, возможно, даже еще до того, как он зарегистрировался в качестве ИП? Очевидно, на тот момент обязанности уведомить о нем кого-либо не было и штрафа за несообщение об открытии счета не должно быть. А вот если не сообщить о начале его использования в предпринимательской деятельности в налоговую и фонды, то есть вероятность, что ИП за это оштрафуют. Поэтому контролирующие органы нужно уведомить. Можно составить уведомление в произвольной форме, а можно модифицировать формы сообщений об открытии счета.

Если к расчетному счету ИП банк открывает ему как обычному физлицу отдельный карточный счет, который может пополняться только с расчетного, и ИП использует эту карточку для оплаты предпринимательских расходов, то о карточном счете тоже нужно сообщить налоговой инспекции и фондамПисьмо Минфина от 30.12.2008 № 03-11-05/318; Постановление ВАС от 21.09.2010 № 2942/10.

А вот о депозитном счете сообщать в налоговую не нужно — даже если ИП использует его в предпринимательской деятельности. Ведь банки открывают такие счета на основании договора банковского вклада, а не банковского счетап. 2 ст. 11 НК РФ.

***

Имея и расчетный счет, и личный, проводите через каждый из них платежи по назначению. Ведь банки могут не позволить воспользоваться расчетным счетом для оплаты явно личных расходов (школы, детсада и т. п.) и получения личных денег (например, алиментов). И наоборот, личные поступления на расчетный счет налоговики часто расценивают как выручку и включают их суммы в расчет налогаПостановления 6 ААС от 13.11.2009 № 06АП-4838/2009; 17 ААС от 28.01.2010 № 17АП-13094/2009-АК.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2019 г.

1. Продажа имущества ИП-упрощенцем и поправки по НДФЛ, № 9
2. Где полученный патент работать не будет, № 5
3. Утрата статуса ИП от уплаты налогов не избавит, № 3«Патентные» трудности предпринимателей, № 3
4. Когда гражданина могут признать предпринимателем по факту, № 13
5. Как предприниматели платят дополнительный взнос в ПФР, № 12
6. Только предприниматель без работников учтет взносы полностью, № 11

2018 г.

1. ИП на УСН и сдача в аренду коммерческой недвижимости супруги, № 9
2. Перевод денег ИП себе как физлицу — это обналичка?, № 8ИП ушел в физлица и вернулся: как считать взносы на ОПС, № 8
3. Взносы ИП за себя за 2017 год на «расходной» УСН, № 6
4. Начало года на патенте: актуальные вопросы, № 5
5. Смена места жительства ИП: о чем стоит помнить, № 24
6. Налоговые каникулы распространяются не только на впервые зарегистрированных ИП, № 22
7. Бывший предприниматель продает бизнес-недвижимость: что с НДФЛ, № 2
8. Если региональный закон о ПСН изменен после выдачи патента, № 19
9. «Старые» взносы можно вернуть с процентами, № 18
10. Считаем объекты для целей ПСН, № 17
11. Снова об 1%-х взносах ИП на «расходной» УСН, № 16
12. Решения ВС по «патентным» спорам, № 15ИП на спецрежиме продает имущество, № 15Как ИП учитывает взносы «за себя» при совмещении «доходной» УСН и ПСН, № 15
13. ИП временно снимался с учета: считаем взносы, № 14
14. Численность работников: как определить в целях применения ПСН, № 13
15. Страховые взносы глав крестьянских фермерских хозяйств за себя, № 12
16. Как ИП на ПСН подтвердить, что он не ведет деятельность и может не платить взносы, № 11

2017 г.

1. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
2. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
3. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
4. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
5. Переплата по взносам предпринимателя за себя: зачет и возврат, № 23
6. Взносы за себя ИП, не отчитавшихся по доходам, № 20
7. «Раздвоение личности» ИП на вмененке, № 17ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально, № 17
8. ИП меняет адрес в паспорте, № 16Уплата налогов при смене адреса ИП, № 16
9. ПСН-2017: шпаргалка для начинающих, № 15
10. Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут, № 14
11. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
12. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

glavkniga.ru

Пополнение расчётного счёта ИП и ООО

После открытия и регистрации предприятия в госорганах, молодые предприниматели часто сталкиваются с проблемой открытия и ведения расчетного счета. Это логично: в большинстве случаев у начинающих коммерсантов есть понимание, что финансовая культура организации, грамотное и «чистое» ведение бухгалтерии во многом определяют ее экономическое здоровье, статус и перспективы. Поэтому вопросы: какой банк выбрать, как правильно пополнять расчетный счет, как вести бухгалтерию встают на передний план.

Пополнение расчетного счета ООО

Понятно, что если компания открылась недавно, то пока в ее активе нет заключенных сделок и, соответственно, нет никаких перечислений со стороны других предприятий. Однако, никто не отменяет тот факт, что на старте деньги могут понадобиться на раскрутку бизнеса, закупку товаров, внесение предоплат и прочих важных на первоначальном этапе платежей. Да и крупные, давно существующие на рынке предприятия порой также сталкиваются с необходимостью срочного пополнения расчетного счета. Таким образом, назревает вопрос: как пополнить расчетный счет компании, чтобы это не влекло никаких дополнительных затрат и налогов? Опытные бухгалтеры хорошо знают, что существует несколько способов или, говоря казенным языком, обоснований, для пополнения расчетного счета Обществ с ограниченной ответственностью.

1. Займ между учредителем и предприятием

   Самый простой, удобный и распространенный способ пополнения расчетного счета – договор беспроцентного займа между учредителем и организацией.

   Образец договора займа между учредителем и ООО в DOC

   Оформляется договор займа с директором предприятия, но только в том случае, если он же является и учредителем. Смысл его в том, что учредитель дает в долг предприятию свои личные средства. Оформить данный займ можно как единым траншем, так и по частям.

   Однако, необходимо помнить о том, что любой займ подразумевает возврат средств, так что в дальнейшем фирма обязана будет вернуть деньги с расчетного счета своему учредителю.

   Отразить оформление займа во внутренней документации фирмы можно по-разному. Это может считаться дополнительным вкладом учредителя в имущество организации, а может быть задокументировано, как увеличение активов через формирование добавочного капитала. В первом случае есть немаловажный нюанс: если соучредителей у ООО несколько, то каждому из них придется внести равную долю с другими участниками Общества.

2. Увеличение уставного капитала

   Иногда предприниматели предпочитают оформлять помощь своему предприятию как пополнение уставного капитала. Правда, к этой процедуре прибегают нечасто, поскольку, хоть она и вполне понятная, но довольно трудоемкая. Все изменения, в том числе взносы в уставной капитал, нужно обязательно отражать в уставных документах, а, значит, придется побегать по регистрирующим государственным органам и структурам.

3. Безвозмездное дарение от учредителя

   Еще один сравнительно популярный способ пополнения расчетного счета ООО – договор дарения. Такую операцию также называют просто финансовой помощью и оформляют чаще как Соглашение.

   Образец соглашения о предоставлении финансовой помощи ООО учредителем в DOC

   Здесь тонкость заключается в том, что договор дарения для ООО может оформить только учредитель, не являющийся коммерческой организацией. То есть, если в учредителях числится физическое лицо или несколько физических лиц или же некоммерческая организация, то оформить пополнение расчетного счета ООО через договор дарения не станет большой проблемой. Единственное, что стоит помнить – вернуть вложенные таким способом в организацию личные средства уже не получится. В случае, если учредителем является коммерческая организация, придется воспользоваться другими способами пополнения расчетного счета.

К сведению! Пополнить расчетный счет ООО можно как наличными средствами, так и безналичными переводами

Пополнение расчетного счета ИП

Не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели по ряду причин могут столкнуться с необходимостью пополнения банковского счета. Нельзя сказать, что в этом случае процедура внесения личных средств будет какой-то особенно сложной, даже напротив, она существенно проще, чем у ООО, но знать некоторые детали, все же, необходимо. Для начала отметим, что все денежные средства, находящиеся на расчетном счете индивидуального предпринимателя, априори считаются его личными финансами. Это значит, что распоряжаться ими он может совершенно свободно и как угодно — снимать на любые цели по своему усмотрению, перечислять, пополнять и т.д. Итак, какие же варианты пополнения расчетного счета ИП существуют?

1. Внесение «налички» на расчётный счёт через кассу «своего» банка. Самым простым способом пополнения р/с ИП является внесение наличных средств через кассу того банка, в котором открыт его расчетный счет. Никаких дополнительных затрат и расходов эта процедура не несет, за единственным исключением – траты собственного времени. Но есть и очевидный плюс: банковские специалисты тут же, на месте проконсультируют, как правильно отразить данное поступление. Чаще всего, они рекомендуют обозначить их как «пополнение предпринимательского счета из личных средств» или «внесение личных средств».
2. Второй способ пополнения расчетного счета – внесение наличных средств через кассу любого стороннего банка. Понятно, что посторонние банки обслуживать чужих клиентов бесплатно не будут, поэтому в этом случае ИП понесет некоторые затраты в виде комиссии за перевод денег из одной финансовой структуры в другую. При этом, проценты могут быть разными, иногда и довольно высокими.
3. Третий способ – это денежный перевод через платежную систему. В этом плане особенно удобна и экономична система Юнистрим. Их множество, выбирайте любую, исходя из актуальных тарифов.
4. Внесение средств через банкомат. Сегодняшние реалии таковы, что зачисление собственных наличных средств индивидуальным предпринимателем на его расчетный счет через банкомат можно осуществлять в круглосуточном режиме и без всякого труда в любом отделении близлежащего банка.
5. Еще один простой и распространенный метод – перевод финансов с личного лицевого счета физического лица ИП на расчетный. Это особенно выгодно делать тем бизнесменам, у кого оба этих счета находятся в одном банке. Таким образом, убивается сразу два зайца: оформив перевод за несколько минут, можно неплохо сэкономить на комиссионных и заодно дождаться зачисления средств на расчетный счет в более короткий срок. А ведь иногда именно от скорости поступления средств на расчетный счет зависит успешный результат заключения важной сделки.

Кстати говоря! Любые финансовые вливания на расчетный счет ИП, сделанные самим бизнесменом, независимо от способа перечисления, не будут облагаться никакими налогами, соответственно, ИП не понесет даже самых незначительных потерь.

Логика проста: перекладывание денег из одного кармана в другой не дает никакого дохода. Конечно, нужно стараться вести дела таким образом, чтобы прибегать к пополнению расчетного счета из собственных средств учредителей или индивидуальных предпринимателей как можно реже. Бывают случаи, что вследствие бухгалтерских ошибок или каких-то других факторов, налоговые органы учитывают личные денежные вливания учредителей как доходы, подлежащие налогам. Особенно досадно это бывает при крупных финансовых вложениях, ведь бизнесменам приходится потратить немало сил и времени, чтобы доказать ошибку.

assistentus.ru