Счет pnl – что это и как применять в управленческой отчетности

Управленческий отчет о финансовых результатах (P&L)

на предыдущую страницу — к структуре финансового цикла

Рассмотрим следующий рисунок 8. 

  Здесь мы видим, что производство, предпродажная подготовка и непосредственно продажа продукции ставится во главу всех процессов предприятия, и, действительно, ведь если не будет продаж, то и не будет (даже потенциальной) положительной прибыли, ну а поскольку беззатратное существование предприятия не возможно, то со временем совокупные расходы сравняются с начальным капиталом и предприятие придется закрыть.

  Сразу отметим, что с примерами реально действующих на практике форматов управленческих отчетов о прибылях и убытках (отчет P&L), а также с примерами соответствующих

финансовых и инвестиционных моделей в виде EXCEL-файлов, которые у нас доступны для бесплатного скачивания, можно ознакомиться здесь.

  Таким образом, основной финансовый документ предприятия, отчет о прибылях и убытках или как с некоторых времен его название поменялось на «Отчет о финансовых результатах», начинается с «валовой выручки», т.е. объема проданной предприятием продукции за отчетный период, выраженного в денежных средствах в ценах продажи, которые в свою очередь были прописаны в договорах, заключенных предприятием с покупателями и заказчиками, или в ценниках на продукцию, если это розничные продажи. 

  Отнимая из валовой выручки себестоимость проданной продукции (на данном этапе изложения мы не будем углубляться в проблематику формирования себестоимости, оставим это для дальнейших разделов, читателю же предлагается здесь воспринимать понятие себестоимости, как совокупную стоимость для самого предприятия всех компонент, из которых состоит продаваемая продукция, например, в случае спекулятивных продаж, себестоимость – это просто закупочная стоимость товара для дальнейшей перепродажи по более высоким ценам) получаем валовую прибыль. 

  Чуть ранее мы обратили внимание на то, что существует достаточно большое количество разновидностей прибыли. Одним из ответов на вопрос «Зачем их столько выделяется?» является следующий: «Чтобы делить». Что значит делить прибыль? Дело в том, что прибыль является прямой финансовой оценкой результата достигнутого предприятием в целом или отдельными его подразделениями за отчетный период. Поэтому вполне естественно встает вопрос о том, чтобы помимо заработной платы вознаградить сотрудников предприятия, которые непосредственно причастны к достижению финансового результата, в виде процента от полученной прибыли. Такой подход обычно является основным мотивирующим на эффективную работу фактором для сотрудников предприятия. Но при этом необходимо всегда помнить о том, что прибыль, отраженная в отчете о прибылях и убытках, далеко не всегда означает, что указанный объем денежных средств находится в виде «живых» денежных средств на расчетном счету предприятия и может быть выплачен в виде премий. Как мы уже видели выше, приток денежных средств может быть смещен в будущее по отношению к факту продаж, а значит, мотивационная политика предприятия должна включать в себя целую систему принципов, на основании которых происходит премирование сотрудников, о чем подробнее мы будем говорить в разделе «управление персоналом». 

  Итак «валовая прибыль». Положительность данного вида прибыли, говорит о коммерческой целесообразности существования предприятия. На многих предприятиях коммерческие подразделения замотивированны именно на валовую прибыль. Здесь мы обратим внимание только на один нюанс. Автору приходилось сталкиваться со следующим положением дел: на одном из предприятий, где коммерческий департамент получал в виде премий 10% от валовой прибыли, валовая выручка и себестоимость в отчете о прибылях и убытках включали налог на добавленную стоимость (НДС), в результате чего, те самые 10% рассчитывались от валовой прибыли, в составе которой в том числе находился НДС для уплаты. Таким образом, создавался эффект, так называемого, «двойного налогообложения», что приводило к серьезным конфликтам между финансистами и коммерсантами. Отчасти поэтому обычно все показатели отчета о прибылях и убытках, начиная с валовой выручки, представляются без НДС’а. 

  Процессы, непосредственно связанные с производством и продажей продукции (технологические этапы производства, стадии бизнес-процессов, операции), сопряжены также с затратами, которые не входят в себестоимость продукции, но при этом напрямую зависят от объемов производимой и продаваемой продукции. Такие расходы называются переменными и если их отнять от валовой прибыли, то результат обычно называют «маржинальной прибылью», см. рис. 8. Отметим, что часто можно услышать, что, например, валовую прибыль называют «маржой», или, например, переменные расходы в том смысле как мы их определили в предыдущем предложении, называют наоборот «постоянными расходами», имея ввиду, их постоянство по отношению к выручке. Поэтому мы в очередной раз обращаем внимание читателя на то, что вопрос определения понятий, на языке которых приходится или придется общаться, является исключительно вопросом внутренних корпоративных договоренностей. Более подробно указанная проблематика будет разобрана в разделе «управление знаниями». 

  Следующий тип расходов – «постоянные расходы» – относится к управленческим процессам и соответственно к управленческому персоналу. Предполагается, что постоянные расходы – это расходы, которые не меняются в зависимости от несущественных изменений объемов производства и продаж продукции. 

  Разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами сейчас стало модным обозначать на российских предприятиях аббревиатурой EBITDA – прибыль до вычета налога на прибыль, процентов по привлеченным кредитам и амортизации. Качественно этот показатель применяют для отражения финансового результата собственной оборотной деятельности предприятия. Поэтому что в него включать, а что не включать это вопрос опять же внутренних договоренностей, прописываемых обычно в рамках управленческой учетной политики предприятия. 

  С понятием EBITDA также связано еще одно крайне важное понятие, а именно «точка безубыточности» предприятия. Точкой безубыточности называется такой объем продаваемой продукции, при котором 

EBITDA = 0,

или при котором объем маржинальной прибыли покрывает постоянные (управленческие) расходы, т.е. когда выполняется равенство: 

маржинальная прибыль = постоянные расходы.

  Формулы расчета точки безубыточности по отчету о прибылях и убытках как в количестве продаваемой продукции, так и в деньгах можно посмотреть здесь. 

  В случае если предприятию не хватает финансирования на реализацию тех проектов, которые оно планирует реализовать, предприятие привлекает денежные средства, например, для пополнения оборотного капитала, обращаясь в банк. В результате чего у предприятия в списке номенклатуры расходов возникают обязательства по выплате процентов за использование заемных средств. 

  В случае если предприятие производит собственную продукцию, то обычно для запуска производства, требуются капитальные затраты на покупку производственных мощностей – материальных внеоборотных активов (МА) – таких как, например, станки, оборудование и т.п. и если требуется на покупку современных технологии – нематериальных активов (НМА), другими словами, на покупку основных средств. Поскольку основные средства призваны обеспечить процесс производства продукции на протяжении длительного времени и часто затраты на них несопоставимо велики по сравнению с объемом выручки за краткосрочный период, поэтому их стоимость списывается через амортизацию, т.е. путем частичного отнесения затрат на множество краткосрочных периодов в будущем. 

  Отнимая из прибыли от собственной оборотной деятельности расходы по уплате процентов за использование заемных средств, а также амортизационные начисления, получаем «прибыль до налога на прибыль». 

  Теперь «в игру вступает» государство, облагая налогом на прибыль каждое предприятие, в результате чего у предприятия остается чистый финансовый результат – чистая прибыль. 

  Наконец дело доходит до собственников предприятия, которые получают часть чистой прибыли в виде дивидендов. 

  Оставшаяся часть чистой прибыли называется нераспределенной прибылью и если она положительна, то на ее величину происходит увеличение собственного капитала, если – отрицательна, т.е. убыток, то – уменьшение собственного капитала. 

  Нераспределенная прибыль может быть направлена на маркетинговые исследования, пополнение оборотных средств, на формирование резервного фонда предприятия и т.п. в рамках решений принимаемых на ежегодном собрании акционеров по результатам финансового года.

Читать далее — к формированию управленческого баланса предприятия

mngmnt.ru

PnL (Profit and Loss) — ФИНОКО

PnL (Profit and Loss) — это термин, обозначающий сравнение доходности и убыточности, является зарубежным аналогом всем известного отчета о прибылях и убытках. Он является одним из первостепенных в системе учета предприятия, который также называется «Отчет о финансовых результатах» или БДР в управленческом учете, наряду с Бухгалтерским балансом. Он содержит обобщенную информацию об оборотах фирмы за отчетный период нарастающим итогом с начала календарного года. Чаще всего он составляется помесячно, поквартально, за полгода и за год.

Он формируется с целью сопоставить доходы и затраты за промежуток времени и оценить достижение целей функционирования бизнеса с точки зрения прибыльности или убыточности.

Принцип сравнения и классификации затрат должен решать главную задачу — быть информативным и отражать реальную ситуацию и место организации в конкурентной среде.

Главные составные части и механизм заполнения

Отчет начинают с суммирования цифр поступивших платежей (всех денежных платежей, полученных из разных источников на счета компании).

Затем из итогового подсчета вычитаются убытки:

• операционные расходы;
• общие расходы;
• прочие расходы и платежи;
• доходы и расходы от финансовой деятельности.

В итоге получается сумма прибыли до налогообложения и амортизации (EBITDA). Она представлена как абсолютная величина. Далее из него можно вывести дополнительный индексы — прибыль на инвестиции, прибыль на одного сотрудника, прибыль на одно посадочное место в ресторане, на номер в гостинице, прибыло на квадратный мент площади магазина и так далее в зависимости от вида бизнеса. Этот инструмент позволяет анализировать рассчитанные пропорции в динамике в течение некоторого времени и за определенный временной срок. Для этого используется как горизонтальный, так и вертикальный анализ, поскольку PnL чаще всего содержит квартальную информацию.

Основные элементы

• Выручка (действительный объем продаж). Эта запись отображает окончательную сумму за товары или услуги, которые были проданы клиентам. Обычно этот процесс представлен в виде реального прихода денег на счета за вычетом различных скидок, возвратов, если используется кассовый метод или сумма реализованной продукции по расходным документам и т.д. Чаще всего выручка отражается за вычетом НДС.

• Стоимость проданного продукта. Этот элемент показывает объем потраченных ресурсов в денежном эквиваленте, связанных с процедурой создания продукции, включая стоимость материалов, труда и т.д. В него включают траты, возникшие во время его изготовления.

Она включает в себя:

• прямые затраты (материалы, заготовки и детали изделия, приобретенные для его производства; объекты, приобретенные для перепродажи, растраты на транспорт и логистику и т.д.) — это потери, которые фактически связаны с продуктом и его изготовлением;
• накладные расходы (оплата труда, цена оборудования, арендная плата и т.д.) — это финансы, выделенные на функционирование бизнес-процессов, но не напрямую потерянные при производстве конкретного объекта.
• Валовая прибыль. Сумма денег, оставшаяся после вычета из общей полученной выручки от реализации.
• Операционные расходы. Этот признак включает в себя продажи — это потраченные деньги на маркетинг продвижения на рынок, в том числе выделенные бюджеты на рекламу, продажные комиссионные и т.д.,
• Операционный доход. Коэффициент, который рассчитывается путем вычитания операционных трат из полной выручки.
• Административные расходы, к которым относят все средства, направленная на регламентирование и управление предприятием, такие как зарплата офисных работников, страхование и т.д.
• Прочие доходы или расходы. В эту строку вносятся все приходные или расходные операции, которые не были включены ни в один из предыдущих пунктов. Здесь учитываются дивиденды, долевые операции, текущие пассивы по деривативам и т.д.
• Размер прибыли до налога на прибыль и амортизации (Ebitda). Он классифицируется как промежуточный, включает (или исключает) другие поступления или издержки. Важной особенностью этого показателя является возможность использовать его для оценки эффективности работы том менеджмента.
• Амортизация. Для целей бухгалтерского учета традиционно включается в затраты. По своей сути амортизации является процессом переноса части стоимости основных фондов на выпущенную за период продукцию. Целью управленческого учета в большинстве случаев является анализ процессов и контроль достижения целей командой управления при этом менеджмент не может повлиять на сумму амортизации и учет ее для целей управленческого учета не целесообразен.
• Налог на прибыль. Эта строка включает налог на прибыль.
• Чистый доход. Запись, показывающая размер поступлений или потерь вследствие хозяйственной деятельности — это сумма денег, остающаяся если из совокупного торгового профита вычесть затраченную себестоимость производства товаров, средства на амортизацию, акцизов и другие издержки. Другими словами, эта строка отражает ведущую цель создания любого коммерческого дела — его прибыльность или убыточность в отчетном сроке. Этот элемент также называют чистой прибылью. Отслеживание изменения этой характеристики является ключевой позицией понимания управленческой, включая деловую отчетность.
• Прибыль на акцию. Эта запись часто включается в конце таблицы. Она определяется просто: величину накоплений от реализации разделить на общий запас выпущенных акций в обращении. В конце получается числовой параметр выгоды на одну единицу. Это измерение информирует владельцев бизнеса и партнеров о вероятностях рисков.

Анализ определенных параметров: расчет и интерпретация коэффициентов

Этот раздел содержит информацию, которая используется для вычисления дополнительных показателей, измеряющих эффективность и финансовое состояние организации за выбранный отрезок. В зависимости от корреляции различных составляющих, это может быть мерой выигрышной стратегии в коммерции или устойчивости структуры.

Валовая маржа

Дополнительный индекс, который можно рассчитать на основе калькуляции общей доходности. Он вычисляется в процентах и показывает, какая часть от стоимости реализованной продукции — это приращение.

Формула для его расчета выглядит следующим образом: (оставшиеся прибыль после отчислений уменьшения на размер НДС — стоимость проданных товаров) ÷ объем сбыта.

Альтернативный способ для вычисления этого отношения будет отношением реального прироста к итоговому приходу из всех источников.

Так можно узнать процент, остающийся после исключения завтра, связанных с жизненным циклом создания продукта. Обычно размер отличается для разных форм хозяйствования или отраслей. Очевидно, что управленцы заинтересованы в хорошем показателе, потому что это будет означать, что ее прирост увеличивается за счет снижения себестоимости изделий на реализацию или увеличения торговой маржи; также оказывает положительное влияние на развитие.

Маржа прибыли (после уплаты всех установленных налогов и сборов)

Это параметр, который измеряет итоговое значение прироста (без затрат и обязательств) на 1 рубль торговых операций. Вычисляется по простой формуле соотношения реальных оборотов ко всей полученной выручке.

Эта характеристика различается в различных отраслях, но очевидно, что желательно большее число.

Поступления на акцию

Он рассчитывается таким образом: оборот ÷ среднее число обыкновенных ценных бумаг в обращении.

Как уже говорилось ранее, его изменения особенно внимательно отслеживаются акционерами (или потенциальными инвесторами), поскольку он определяет успешность в управлении рисками. Как владельцы, так и инвесторы заинтересованы в том, чтобы нарастание платы на единицу пая было высоким.

Денежная масса в обороте

Указывая на способность предприятия оплачивать долги, этот норматив измеряет массу денег в обороте, доступную для покрытия будущих требований по обслуживанию активов. Расчет этого индекса производится с помощью отношения выплат по процентам за год к выручке до процентных и налоговых отчислений.

Хотя они могут сильно различаться для разных отраслей и форм хозяйствования, чаще всего предпочтительны максимальные числовые значения. Если фирма имеет хороший дивиденд, она снижает риск того, что не сможет выполнить свои обязательства. Стабильный рост процентных коэффициентов в течение многих лет означает, что компания позиционируется как успешная и развивающаяся и, скорее всего, не имеет проблем с выполнением своих обязательств.

Возврат на акционерный капитал (после уплаты обязательных платежей государству)

Этот показатель часто называют рентабельностью собственного капитала и широко используют при оценке прибыльности коммерческих предприятий. Он отражает способность предпринимателя получать заработок от инвестиций долей бизнеса и рассчитывается с использованием относительной формулы:

Рентабельность СК (после уплаты налогов) — величина доли выручки за календарный год на среднее количество депозитов.

И акционеры, и руководство заинтересованы в наращивании фирменных активов. Чем больше прирастает на 1 доллар инвесторов, тем эффективнее управление вложениями.

Интерфейс отчетности о прибыли и убытках — удобный инструмент анализа финансовой деятельности коммерческих организаций, в котором обобщаются ее заработки и потери. Дает инструменты контроля основных разделов бухгалтерского учета, изменения количественных признаков, сбыта, роста. Контроль динамики показателей помогает выявить факторы, влияющие на конечный итог коммерции, показать неиспользованные возможности увеличения доходности и сокращения издержек, повысить уровень рентабельности фирмы.

Веб-сервис Финоко поможет составить вам полный и точный реестр в режиме онлайн. Пробный период познакомиться со всеми возможностями сервиса в течение 1 месяца совершенно бесплатно. Также доступны для скачивания офлайн-версия со всем необходимым инструментарием и аудио-версия, которую финансист слушает, как песню.

www.finoko.ru

Что такое P&L и зачем он нужен собственнику бизнеса?

P&L (он же — отчет о прибыли и убытках, он же profit & loss report) входит в тройку самых главных финансовых отчетов для бизнеса. Вместе с ним в связке обычно идут отчет о движении денежных средств (cash flow) и баланс (balance sheet).

P&L составляется обычно по каждому месяцу и дает вам оперативную информацию о ваших доходах и расходах, а также показывает маржинальность бизнеса (в цифрах и процентах). Этот отчет вы будете постоянно видеть в отдельной закладке на рабочей панели вашего FourSoft Monitor.

Если говорить чуть подробнее, то P&L — это отчет, который отражает доходы и расходы компании по методу начисления, то есть «по актам». Это означает, что цифры в отчете появляются на основе факта отгрузки товара или подписания акта оказания услуг (а не на основе факта прихода денег от клиента).

Важно отметить, что этот отчет отражает только операции текущего бизнеса, которые ведут к получению либо прибыли, либо убытка. Например, если вы берете кредит, то тело кредита в таком отчете отражаться не будет, а проценты (как затрата) — будут. Также в этом отчете вы можете увидеть амортизацию (как основных материальных активов, среди них и обычные офисные компьютеры, так и нематериальных активов, если у компании есть торговые марки, лицензии, патенты, которые бухгалтер постепенно амортизирует).

Строго говоря, P&L не предназначен для анализа сумм налогов, которые необходимо уплатить, хотя собственник, понятное дело, хотел бы понимать, какие суммы необходимо зарезервировать для налоговой. Налоги будут появляться в P&L так часто, как бухгалтер будет их начислять. Бухгалтера небольших бизнесов начисляют налог зачастую тогда же, когда и платят. То есть, раз в квартал (если вы платите единый налог, то и начислите его один раз в квартал) или раз в год (если вы платите налог на прибыль предприятия). Тем не менее, по классике учета налоги можно начислять ежемесячно, а уплачивать согласно требований законодательства. Вопрос их регулярного начисления (чтобы вы регулярно, т.е. ежемесячно видели их в отчете на своей панели FourSoft Monitor) — это предмет уже предмет дискуссии между собственником и бухгалтером компании.

Нужен ли P&L малому бизнесу?

Такой отчет обязательно нужен и малому, и среднему, и даже крупному бизнесу. Каждый малый бизнес, который собирается расти, должен задуматься о том, чтобы своевременно анализировать свои финансовые результаты и принимать решения, которые предположительно приведут к росту компании.

Если вы — собственник малого бизнеса, который задумывается о правильном финансовом и управленческом учете, у вас наверняка уже были попытки вменить в обязанность бухгалтеру составлять таблицу P&L в екселе. И вы также уже знаете, что подготовка такого отчета занимает немало бухгалтерского времени. Кроме того, бухгалтер склонен очень ревностно охранять не до конца готовый P&L от посторонних глаз, даже от собственника, мотивируя это тем, что, мол, еще не все колонки заполнены.

Затягивание подготовки такого отчета бухгалтером и непонимание, прибылен твой бизнес или убыточен в этом конкретном месяце, может привести к принятию неверных управленческих решений. К примеру, к совершению затрат, без которых можно было бы обойтись, если бы собственнику вовремя показали реальное состояние финансов компании.

Черпая данные из вашей 1c, FourSoft Monitor автоматизирует P&L и позволяет освободить время бухгалтера для других задач. И кроме того, FourSoft Monitor обновляет данные каждый час, соответственно, вы будете видеть все колонки отчета, даже если он еще не полностью заполнен.

При этом FourSoft Monitor выполняет еще и контролирующую функцию — как только бухгалтер проводит тот или иной акт в системе, данные в P&L меняются (опять таки, обновления происходят 1 раз в час). Собственник сразу сможет оценить, насколько оперативно бухгалтерия работает с первичными документами (счетами и актами) и их проводками.

Что требовать от бухгалтера?

Но от бухгалтера можно и нужно требовать больше, нежели только своевременное проведение актов. Важно, чтобы статьи доходов и расходов в 1с, в которой работает ваш бухгалтер, были названы правильно, а не просто «доход операционной деятельности от реализации товаров и услуг (№ счета)» или, касательно затрат «прямые производственные затраты» и др. На основе таких названий, особенно если они повторяются в виде большого количества строк и отличаются только номером счета, собственник не сможет сделать никаких полезных выводов.

Попросите бухгалтера переназвать и детализировать в 1с статьи доходов и расходов, тогда автоматически в закладке P&L вашей программы FourSoft Monitor вы увидите не просто номера счетов, а названия видов работ, услуг или товаров, и рядом с ними в колонках количество денег, которое они принесли вам в том или ином месяце. Таким же образом детализируются и затраты.

Консолидированная финансовая отчетность и операции между собственными юрлицами

Что делать, если у вас несколько юридических лиц для обслуживания одного бизнеса? И хочется видеть консолидированный финансовый результат (доход и расход) в целом по ним всем? Если в базу 1с у вас заведено несколько юридических лиц, с которых клиентам выставляются счета и по которым идут затраты, ваш P&L будет консолидированным, то есть покажет общие доходы и общие затраты по всем вашим юрлицам. Налоги, если бухгалтер будет их начислять, также будут отражаться по каждому юрлицу, и вы будете видеть строчку общей (консолидированной) суммы налогов, которые нужно будет уплатить.

Обратите внимание, что операции между собственными юрлицами нужно исключить из отчета P&L, чтобы они не портили статистику, «задваивая» результат. Эту функцию также можно настроить при создании отчета P&L в FourSoft Monitor, а также настроить ее и у себя в 1с. Но об этом мы поговорим подробнее в следующих материалах.

4softbi.com

Финансовые отчеты. Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Первоочередной целью финансового планирования является разработка финансовых отчетов, одним из которых является «Отчета о прибылях и убытках» (Profit and Loss report, P&L).

В P&L прибыль и убытки приводятся без НДС. Налог на прибыль считается в два этапа: после предварительного расчета, выполняются корректировки, учитывающие в том числе задолженности прошлых периодов, и только после дополнительного расчета налога на прибыль в P&L, информация о налоге заносится в таблицу «Плана расчетов с кредиторами».

  Расчеты «Отчета о прибылях и убытках» и «Плана расчетов с кредиторами» выполняются параллельно (одновременно).

Для формирования статей «Отчета о прибылях и убытках» в основном используется информация из операционных планов и таблицы «расчетов с кредиторами» – о выручки компании, об издержках и обязательствах (расчеты с поставщиками и подрядчиками, долговые обязательства, налоговые и прочие обязательства). Часть данных формируется из внереализационных доходов и расходов, в составе «специальных» планов («Кредитные продукты», «Операционная и финансовая аренда», «Резервы предстоящих расходов», «Размещенные долевые инструменты», «Основные средства и прочие активы», «Инвестиционные активы»). Кроме того, в формировании статей «Отчета о прибылях и убытках» используется информация из таблицы «корректировок» (см. следующий пункт).

Таблица «Отчет о прибылях и убытках»

Структура и содержание таблицы «Отчет о прибылях и убытках»:

№	Название	Исходные и расчетные данные
01	Выручка от реализации	Выручка от реализации продуктов/услуг (План дебиторской задолженности → Дебиторская задолженность без НДС) Если метод признания выручки: (1) по начислению = Начисления, (2) по оплате = Оплаты ± Выручка (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
02	Материальные расходы	Нормативные издержки (План закупок и нормативных затрат → Расчет расхода) + Стоимость ресурсов (План затрат на реализацию этапов производства) ± Учет резервов ± ПФО резервов (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов, специальный расчет: накопление, погашение, списание)
03	Прямые затраты на оплату труда	Нормативные издержки (План закупок и нормативных затрат) + Выплаты в пенсионный и прочие фонды [в составе нормативных затрат] (План расчетов с кредиторами) + Стоимость ресурсов (План затрат на реализацию этапов производства) + Выплаты в пенсионный и прочие фонды [в составе затрат на ресурсы] (План расчетов с кредиторами) ± Учет резервов ± ПФО резервов (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов)
04	Прочие расходы	Нормативные издержки (План закупок и нормативных затрат) + Стоимость ресурсов (План затрат на реализацию этапов производства) + Налог с продаж + Единый налог 1 (с оборота) ± ПФО Прочие расходы (План расчетов с кредиторами)
05	Себестоимость реализации	= [02] + [03] + [04]
06	ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ	= [01] — [05]
07	Коммерческие расходы	Расчет постоянных затрат (План постоянных затрат) ± Учет резервов ± ПФО резервов (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов)
08	Административные расходы	Расчет постоянных затрат (План постоянных затрат) ± Учет резервов ± ПФО резервов (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов)
09	Заработная плата сотрудников	Заработная плата [в составе постоянных затрат] (План постоянных затрат) + Выплаты в пенсионный и прочие фонды [в составе постоянных затрат] (План расчетов с кредиторами) + Заработная плата по обслуживанию и ремонту ОС (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) ± Учет резервов ± ПФО резервов (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов)
10	Прочие расходы	Расчет постоянных затрат (План постоянных затрат) + Прочие расходы по обслуживанию и ремонту ОС (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) ± ПФО Прочие расходы (План расчетов с кредиторами)
11	Итого операционные издержки	= [07] + [08] + [09] + [10]
12	Прочие операционные расходы (доходы)	± Прочие операционные расходы (доходы) ± ПФО НДС ± ПФО прочие налоги ± ПФО Зарплата ± ПФО материалы ± ПФО прочие операционные издержки (План расчетов с кредиторами) ± Прочие операционные расходы (доходы) (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Единый налог 2 (доходы минус расходы) ± Предоплаты, предоплаты зачет (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
13	ОПЕРАЦИОННАЯ ПРИБЫЛЬ	= [06] — [11] — [12]
14	Расходы по обслуживанию долга	Выплаты процентов + Прочие выплаты ± ПФО выплаты процентов (Финансовый план → Кредитные продукты) + Выплаты процентов + Прочие выплаты ± ПФО выплаты процентов (Финансовый план → финансовая и операционная аренда)
15	Амортизация	Результат расчета амортизации (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы)
16	Прочие внереализационные расходы (доходы)	± Прочие расходы от финансовой деятельности (Финансовый план → Размещенные долевые инструменты) ± Прибыль (убытки) от курсовых разниц (Финансовый план → Кредитные продукты) ± Прибыль (убытки) от курсовых разниц (Финансовый план → Операционная и финансовая аренда) ± Налог на имущество ± Прочие расходы от инвестиционной деятельности (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) ± Прочие расходы от инвестиционной деятельности (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) ± Прочие внереализационные расходы [доходы] (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
17	Прибыль (убытки) от участия в ассоц-х компаниях	Прибыль (убытки) от участия в ассоц-х компаниях (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
18	Прибыль до налогообложения	= [13] — [14] — [15] — [16] + [17]
Расходы по налогу на прибыль:
19	Расходы по текущему налогу	Расчет налога ± Расходы по текущему налогу (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Расчет налога с учетом убытка прошлых лет (если в настройки включен специальный алгоритм расчета, учитывающий убытки прошлых лет)
20	Расходы по отложенному налогу	± Отложенные налоги (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы: расчет отложенных налогов) ± Учет убытков прошлых лет (Расчет налога на прибыль) ±Расходы по отложенному налогу (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
21	Прибыль после уплаты налогов	= [18] — [19] — [20]
22	Доля меньшинства	Доля меньшинства (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
23	ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ	= [21] — [22]

() – в круглый скобках указан источник данных.

Таблица «корректировок»

В таблице «корректировок», кроме редактируемых строк, представлены также нередактируемые и уже рассчитанные данные из операционных, финансовых и инвестиционных планов – в качестве контрольных строк (формат нередактируемых данных выделен синим или фиолетовым фоном). Таблица корректировок открывается из главного меню: «Главное меню → Настройки → Настройки корректировок и баланса → вкладка «Таблица корректировок»«.

Используемые корректировки в «Отчете о прибылях и убытках»:

№	Название
Отчет о прибылях и убытках:
Контрольная строка	Выручка
Контрольная строка	Прочие внереализационные расходы (доходы)
Контрольная строка	Прибыль (убытки) от участия в ассоц компаниях
Контрольная строка	Расходы по текущему налогу
Контрольная строка	Расходы по отложенному налогу
(01)	Выручка
(02)	Прочие внереализационные расходы (доходы)
(03)	Прибыль (убытки) от участия в ассоц компаниях
(04)	Расходы по текущему налогу
(05)	Расходы по отложенному налогу
Контрольная строка	Прибыль после налогообложения
(06-1)	Доля меньшинства, %
(06-2)	Доля меньшинства, Сумма
Определите часть суммы от прибыли за период, сумма (или процент от суммы) – в качестве доли меньшинства. Редактируется одна из 2-х строк – либо это строка «процентов», либо – строка «суммы». В алгоритме расчета первый приоритет – расчет строки процентов (если строка процентов ≠ 0), в другом случае будет проверятся строка суммы.

Применяемые и рекомендуемые процедуры и функции

1. Если вы удалили часть данных по ошибке или выполнили действие, наносящее ущерб данным, нужно выйти из программы без сохранения: «Главное меню → Файл проекта → Выход без сохранения«.


2. Если вы завершаете работу с программой, сохраните изменения: «Главное меню → Файл проекта → Сохранить» (или Ctrl+S). Или используйте выход из программы с сохранением.


3. Периодически выполняйте резервное копирование данных: «Главное меню → Файл проекта → Сохранение и резервирование» или Ctrl+Shift+S. Файл проекта сохраниться в папке «backup», имя проекта будет отображать дату и время сохранения. Для восстановления файла, просто скопируйте его в системную папку («BPlanExpress»).


4. Если у вас несколько проектов (или вариантов расчета) создайте файл-шаблон, и, начиная новый проект, открывайте файл-шаблон, в котором сохранены ваши настройки или предварительные расчеты проекта, выберите пункт меню: «Главное меню → Файл проекта → Создать новый проект«. Это позволит сократить время разработки проектов.
☛ Заметьте, новый проект создается в системной папке («BPlanExpress»), которая открывается по умолчанию.
5. Выполнить итоговый расчет: «Главное меню → Данные → Рассчитать«. Тоже самое – F9.


6. Очистить таблицу (обнулить значения): «Главное меню → Данные → Очистить таблицу«.


7. Удалить таблицу (удалить все данные и параметры настроек таблицы): «Главное меню → Данные → Удалить таблицу«.


8. Очистить строку (обнулить значения): «Контекстное меню (правая кнопка мыши) → Очистить строку.«


9. Транслит: «Главное меню → Настройки → Транслит текста таблиц«. Выберите язык перевода.


10. Экспорт: «Главное меню → Отчеты → Экспорт в Excel«. Там же – экспорт в Word.


11. Финансовый и инвестиционный анализ. Настройки параметров показателей эффективности проекта: «Главное меню → Настройки → Инвестиционный анализ«.


12. Быстрый график: «Контекстное меню (правая кнопка мыши) → График строки.» Перед вызовом, установите курсор в любом месте строки с нужными данными. Смотрите также раздел «Подготовка отчетов и бизнес-планов. Графики».

---

Справка о программе «Budget-Plan Express», www.strategic-line.ru | Содержание справки

www.strategic-line.ru

Статья о PL и CF. Часть 1. Статьи о финансовом менеджменте и бухучете

« Назад 28.05.2015 21:03 Как говорилось ранее в статье об управленческом учете, несмотря на многогранность и разнообразие этого понятия и отчетов, которые он включает, есть всегда три главных финансовых отчета: PL, CF, BS. И если BS (управленческий баланс) используется не часто, в основном для анализа финансового состояния бизнеса, то PL и  CF – это инструменты управления бизнесом, они необходимы и их всегда следует готовить. Поэтому остановимся в нашей статье именно на них. Начнем с определений. PL (Profit and Loss ) – отчет/прогноз о финансовых результатах (или, как говорили до недавнего времени, о прибылях и убытках). В отчете отражаются доходы и расходы компании по методу начисления. «Метод начисления» означает, что моментом отражение в отчете является факт совершения операции: в момент отгрузки товара или подписания акта оказания услуг. В этом отчете показываются только операции текущей хозяйственной деятельности, то, что ведет к получению прибыли или убытку. К примеру, получение кредита или покупка оборудования не проходят через этот отчет. Все операции в PL учитываются без НДС. CF (Cash Flow) — отчет/прогноз о движении денежных средств. Название говорит само за себя – отчет посвящен учету поступивших и израсходованных денежных средств по всем направлениям и видам деятельности. Отчет строится по кассовому методу. Это означает, что признание той или иной суммы в отчете осуществляется в момент её прохождения по расчетному счету или кассе компании. Отражаются операции по всем видам деятельности. Т.е. не только текущей (операционная деятельность), но и связанной с кредитованием (финансовая деятельность) и покупкой-продажей основных средств (инвестиционная деятельность). Все операции в CF, где это необходимо, учитываются с НДС. Есть прямой и косвенный метод построения CF. В «прямом» операции отражаются, как они есть, и статьи отчета соответствуют реальным бизнес-особенностям. «Косвенный» метод – расчетный способ построения отчета на основе изменения статей в PL  и балансе. На практике «Косвенный» метод используется в основном при бизнес-планировании. Для целей управления денежными потоками более пригоден «прямой» метод. В нашей статье будем под CF, понимать отчет, построенный «прямым» методом. Сформулируем основные отличия между PL и CF в таблице. Пункты различий PL CF Метод учета Начисление (по отгрузкам) Кассовый (по оплатам) Виды деятельности в отчете Текущая (операционная) Операционная, инвестиционная, финансовая Учитываемые показатели (статьи) Только те, которые ведут к формированию финансового результата Только те, по которым прошло движение денег по расчетному счету или по кассе НДС Все показатели очищаются от НДС, учитываются в отчете без него Все показатели учитываются, как произошло в оплате. Если сумма с НДС, то учитывается с НДС. Соответствие с бухгалтерским учетом Может отличаться, если в учетной политике управленческого учета прописано и обосновано это отличие Операции, учтенные в CF, должны соответствовать операциям по расчетному счету и кассе, учтенным в бухгалтерии Периодичность подготовки Обычно не чаще чем раз в месяц, всё зависит от поступающей информации об отгрузках и расходах Может готовиться каждый день, после снятия выписок предыдущего операционного дня  Продолжение во второй части Комментарии Комментариев пока нет

finex.msk.ru

Как настроить отчет о прибылях и убытках (PnL) в «1С:УХ»

Статья консультанта NFP Антона Селезнёва о том, как пошагово и собственными руками настроить управленческий отчет о прибылях и убытках (PnL) 

В данной статье будет продемонстрирован способ настройки управленческого отчета о прибылях и убытках (PnL) в «1С:УХ», не имея навыка программирования и как следствие – без привлечения программиста. Цель статьи — описать шаги настройки управленческого отчета о прибылях и убытках, ознакомиться с техническими аспектами настройки, и как итог – показать, что с настройкой данного отчета может справится сам пользователь, тем самым увеличив эффективность ресурсной загрузки.

Существует несколько способов создания отчетных форм в «1С:УХ».

• Вручную – пользователь заводит вид отчета (Бюджетирование – Виды отчетов), там прописывает вручную наименование статей. Данный способ является самым неудобным и не используется на практике.
• Из бюджетного классификатора – изначально создаётся список статей, который носит название — бюджетный классификатор. Из его наполнения в дальнейшем будут строиться виды отчетов. Данный способ достаточно удобен, так как вы можете централизованно добавлять/изменять статьи. Однако для целей нашей статьи мы воспользуемся другим способом, который будет более простым для настройки и загрузки со стороны пользователя – загрузка через Excel.

Первое с чего стоит начать – создание формы PnL в Excel, который в дальнейшем будет перенесён в систему. Для данного примера был составлен PnL с детализацией расходов, однако его вид может быть полностью изменен под нужды ваших бизнес-процессов.

Рис. 1

Теперь можно перейти непосредственно к настройке самого отчета. Для этого нам потребуется сделать всего 3 шага.

Шаг 1— Бюджетирование – Виды отчетов – Создать.

Заполняем необходимые реквизиты – «Наименование» и «Объект для согласования значений».

Записываем и открываем сам бланк.

В бланке через кнопку – «импорт из Excel» загружаем макет, подготовленный ранее.

Однако, на данном этапе программа еще не понимает, где значения, и где показатели. Для того, чтобы задать их, необходимо воспользоваться инструментом – волшебная палочка. Создаем строки (от Выручки до Чистой прибыли), Колонки (в данном случае только на ячейке – Значение) и Показатели на пересечении Строк и Колонок. Также через встроенный инструмент УХ «волшебная палочка» можно настроить внешний вид бланка для более удобного восприятия в будущем – через клавишу «Создать новый бланк». После завершения всех подготовительных процедур – записываем бланк.

Шаг 2

Теперь необходимо настроить аналитики – возвращаемся на вкладку Виды и Бланки отчетов – Редактировать (строки, колонки). В колонке – группа аналитик. Открыв данную вкладку, мы увидим следующую настройку.

Необходимо выбрать существующую группу аналитик, либо создать новую.

Необходимо заполнить наименование и вид аналитики. Указание на обязательность той или иной аналитики устанавливается исходя из требований.

Заполним Группы аналитик следующим образом – Статьи доходов и расходов и проставим их к показателям. В конце настройки необходимо обязательно зафиксировать её при помощи одноименной клавиши на панели.

Шаг 3

Все подготовительные процедуры были завершены – теперь необходимо «затянуть» данные в отчёт. Для этого возвращаемся в сам бланк – на верхней панели находим клавишу «Дополнительно» и значок Функции, включаем оба. Создаем новое правило расчета.

Теперь необходимо прописать операнды для расчета.

Давайте изначально ознакомимся с формой редактора формул.

Перед нами 3 поля – Поле источника данных, Поле отборы и Поле для сопоставления аналитик. Используя данные из «Поля источника данных», мы будем формировать отборы и сопоставлять аналитики (если необходимо). Первое что необходимо указать – откуда операнд будет брать данные. Существует несколько источников данных, на которые можно ссылаться.

1. Регистр бухгалтерии (текущей и внешней информационной базы)
2. На основании отчетов
3. Запрос

Рассмотрим коротко каждый из вариантов. При выборе регистра бухгалтерии необходимо будет указать план счетов (МСФО/Хозрасчетный). Далее указать счет и настроить отбор, если это необходимо. Второй способ сослаться на существующий отчет – например на существующий вид отчетов АОСВ или другую отчетную форму. Давайте для примера соберем выручку. В финале у нас должна получится формула следующего образца — КО 90.01.1 минус ДО 90.03 в Корр 68.02.

Начнем с КО 90.01.1. Сначала выбираем способ получения информации – Регистр бухгалтерии текущей ИБ. Далее выбираем счет(сумма), оборот по счету, кредит. Нажимаем Записать и закрыть. Результат должен получится как на скриншоте ниже.

Следующим действием мы по аналогии создаем новый операнд — ДО 90.03 в Корр 68.02. После выбора хозрасчета необходимо указать Вид итога — оборот в корреспонденции, после этого выбираем счет и корреспондирующий счет (счет 90 является активным).

Теперь у нас есть 2 готовых операнда. Между ними необходимо задать логическую функцию, в нашем случае вычитание, однако также доступны следующие простейшие инструменты – сложение, умножение, деление, скобки и формула ЕСЛИ (отображается как ?() ). Мы выбираем каждый операнд и проставляем знак между ними. Важно – не проставляйте знак с клавиатуры, а пользуйтесь знаками, расположенными на панели. Во время написания формулы (особенно длинной и с большим количеством выражений) для программы очень важны правильно расставленные знаки, вплоть до пробелов между ними. В случае если вы допустили синтаксическую ошибку – программа обязательно скажет вам об этом.

Также ссылаться можно на сам экземпляр отчета. Выбираем показатель «Валовый доход» — он равен разнице между выручкой и себестоимостью. Для того чтобы занести их в формулу расчета, достаточно лишь кликнуть дважды на каждый из показателей. Это стандартный способ заполнения бланка, но существует так же третий вариант – запрос. С помощью него можно затянуть данные по тем критериям и из тех баз, которые вы сами пропишите. В этом примере мы не будем рассматривать данный вариант заполнения, так как он требует технических знаний и достаточно сложен для пользователя.

После того как вы прописали правила заполнения и сохранили бланк, необходимо выполнить параметрическую настройку, если она не была произведена ранее (открыть отчетный период, заполнить регламент, создать сценарий, создать организационные единицы).

Завершающий шаг – отображение информации.

Результатом отработки правил расчета на бланке отчета является «Экземпляр отчета», либо сводная таблица. Оба варианта одинаковы по содержанию, а отличаются лишь способом отображения. Экземпляр отчета создается через Бюджетирование – Экземпляр отчетов. Создаем новый, указываем все необходимые настройки (организация, период, регламент), формируем экземпляр, выбираем правило расчета и производим расчет.

Для того чтобы отобразить результат через сводные таблицы – необходимо создать новый бланк сводной таблицы в справочнике — Виды и бланки отчетов.

Заполняем настройки строк, показателей, периодов, расположения полей и отборов аналитик и после открываем саму сводную таблицу через крайнюю кнопку справа. Тут мы задаем настройки, как и в экземпляре отчета и формируем данные в таблице.

В итоге не затратив много времени и ресурсов, мы имеем сформированный Pnl в системе и варианты его отображения.

На нашем сайте вы можете подробно ознакомиться с продуктом «1C:Управление Холдингом»

Антон Селезнёв Консультант NFP

nfp2b.ru

Отчет о прибылях и убытках: как составлять

Как предпринимателю понять, насколько успешно он ведет свой бизнес? Чтобы это узнать, стоит обратиться к финансовой отчетности, а именно к отчету о прибылях и убытках (Profits and Loss Statement). О способах составления и особенностях читайте в нашей статье.

P&L отчет – это документ, составленный за определенный период (месяц, квартал, год или даже иной период без привязки к календарному году), который несет в себе информацию о всех доходах и расходах фирмы. Он должен показывать сведения о финансовой прибыльности компании.

Документ составляется таким образом, что сначала пользователь получает информацию о доходах от основной производственной деятельности. Далее идут расходы, включаемые в себестоимость продукции, а также все прочие непроизводственные поступления и затраты компании. Итогом отчета станет строка, показывающая наличие чистой прибыли или убытка за отчетный период и рассчитываемая как разность полученных доходов и понесенных расходов.

Нюансы P&L отчета, о которых стоит знать

1. Все сведения о доходах и затратах структурированы – по производственной деятельности, статьи коммерческих и управленческих расходов, прочие доходы и расходы, налоговые отчисления, курсовые разницы и т.д.
2. В первую очередь следует указывать все поступления от покупателей по основной деятельности. Это выручка за проданный товар, оказанные услуги, выполненные работы. Далее – со знаком «минус» указывается совокупность всех расходов, которые сформировали себестоимость товара/работы.
3. Отдельно указываются статьи расходов, которые напрямую не связаны с производством товаров. Коммерческие расходы и расходы на содержание административно-управленческого персонала – отдельные статьи. Они аккумулируются на разных счетах учета, группируются также обособленно.
4. Прочие доходы и прочие расходы – сюда относят проценты по кредитам и займам, доходы от финансовых вложений, если это не является основной деятельностью, курсовые разницы и т.д. В отчете они также суммируются в отдельных строках.
5. Документ содержит информацию о прибыли компании на разных этапах ее формирования: валовая прибыль как итог вычитания себестоимости продукции из полученный в отчетном периоду выручки, операционная прибыль как итог разницы валовой прибыли и операционных (коммерческих и управленческих) издержек. Прибыль до налогообложения высчитывается из предыдущей путем вычитания прочих внереализационных расходов и прибавления прочих внереализационных доходов, если они были в отчетном периоде.
6. Итогом станет показатель строки чистой прибыли как итог вычитания из доходов компании всех ее понесенных расходов. Если компания получила убыток, укажите его со знаком «минус».

Отчеты, которые помогут найти невыгодные бизнес-процессы

Решение поможет выявить бизнес-процессы компании, которые приносят дополнительные убытки, и вычислить виновных.

Скачать отчеты

Составление отчета: какой способ применить?

Принцип составления отчета един – все доходы аккумулируются отдельно от расходов, расходы отражаются со знаком «минус», из совокупности доходов следует вычесть все затраты компании для выявления чистого результата прибыли.

Сделать это можно двумя разными способами:

1. Покажите в P&L отчете обороты по бухгалтерским счетам, которые содержат информацию о прибылях и убытках (счет 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»;
2. Отразите сальдо по вышеуказанным счетам.

В первом случае составляется брутто-отчет, во втором — нетто-отчет. Самым информативным будет брутто-отчет, поскольку в нем самая подробная структура и классификация статей доходов и расходов. Также он более четко разграничивает разницу между составлением баланса и отчета – в балансе отражено сальдо счетов, а в отчете – обороты. Нетто-отчет – наиболее простой и удобный вариант составления P&L отчета.

Важно! В России принято составлять брутто-отчет.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Что показывает P&L отчет – для чего он составляется?

1. Если составлять отчет первым способом, то в нем легко можно увидеть, за счет какой деятельности компания получает наибольшие доходы и несет наибольшие расходы, какая деятельность наиболее выгодна. Может оказаться, что вместо производства стоит заниматься инвестированием;
2. Составление отчета за два и более периодов позволяет выявить динамику изменения прибыли, поступлений и затрат от разных видов деятельности во времени.
3. Вы получите ответ – фактический чистый доход соответствует запланированным итогам деятельности? За счет чего план не соответствует фактическим результатам?
4. Как соответствует поступления понесенным затратам за период.

Форма составления P&L отчета

Порядок подготовки отчета о доходах и расходах: сохранить чек-лист

Поскольку составление P&L отчета происходит каждый месяц, он позволяет увидеть все поступления и затраты на текущий момент «по методу начисления». Его форма очень схожа с российским отчетом о финансовых результатах:

Profits and Loss Statement	Отчет о прибылях и убытках	Январь 2019	Февраль 2019
Sales	Выручка от продаж	37 804	63 869
Cost of sales	Себестоимость продукции, работ, услуг	-23 672	-51 996
Gross margin	Валовая прибыль	14 132	11 873
General and administrative expenses	Общие управленческие расходы	-9 000	-8 400
Selling expenses	Расходы на продажу (коммерческие)	-267	-1 033
Operating income (loss)	Операционная прибыль (убыток)	4 865	2 440
Financing costs	Финансовые расходы (прочие расходы)	-4210	-126
Income (Loss) before taxes	Прибыль (убыток) до налогообложения	655	2 314
Income tax expense	Налоговые платежи и отчисления	-304	-463
Net income (loss)	Чистая прибыль (убыток)	351	1 851

Три главных управленческих отчета – особенности

В управленческом учете предостаточно различных форм отчета, составляемые в разные периоды. Однако всегда главными будут следующие три финансовых отчета:

1. BS – управленческий баланс. Содержит информация об активах и обязательствах компании, а также об имеющемся собственном капитале. Составляется на отчетную дату (последний день месяца, квартала, года) и на основе данных финансово-результирующих счетов 99 «Прибыли и убытки» и 91 «Прочие доходы и расходы». Как правило, готовится ежемесячно, показывает, что и на какую сумму находится в собственности у компании. Особой ценности для руководства не представляет. В бухгалтерском учете, аналогичным отчетом является Бухгалтерский баланс.
2. PL- отчет о прибылях и убытках. Для составления применяется принцип начисления, когда моментом совершения операции признается момент перехода права собственности на товар (дата подписания акта, товарной накладной или дата отгрузки), даже если деньги еще не поступили от покупателя. Как правило, составляется брутто-отчет, т.е. за основные данные берутся обороты по счетам 99 «Прибыли и убытки» и 91 «Прочие доходы и расходы». Отчет отражает все операции без учета НДС. Может существенно отличаться от Отчета о финансовых результатах, который составляется в бухгалтерской отчетности.
3. CF – отчет о движении денежных средств. Отслеживает только операции по поступлению и расходованию денег и их эквивалентов. составляется не только по текущей производственной деятельности, но и также по финансовой и инвестиционной. Здесь применяется кассовый метод – т.е. поступление денег отмечается в момент пополнения кассы/расчетного счета, а расходование – в момент списания денежных средств со счета. Переход права собственности не играет роли. В отличие от PS, все операции проходят с учетом НДС. Если оплата (поступление или расход) прошла без учета НДС, суммы налога не учитываются. Данный отчет полностью идентичен Отчету о движении денежных средств, составляемому в бухгалтерском учета (ведь операции по кассе и расчетным счетам везде отслеживаются одинаково). Отчет легок в составлении – может составляться за любой период (например, на конец каждого дня).

www.fd.ru