Финансовый контроль статья: Вы точно человек?

Основы финансового контроля в России



Основы финансового контроля вРоссии

Глухова Елена Михайловна, магистрант

Челябинский государственный университет

Исторически сложилось так, что формирование финансового контроля в России связано с земской реформой 1555–1556 годов. В этот период появились специальные приходные кассы, которые взимали налоги [9, С. 30]

Рассмотрим схематически эволюцию финансового контроля, в части органов, осуществляющих функции финансового контроля.

Рис.1. Иерархия финансового контроля в России

Итак, из сложившейся эволюции становления финансового контроля видно, что развитие контроля в сфере финансов положило начало с земской реформы во времена правления Ивана Грозного и по сегодняшний день данная сфера модернизируется и усовершенствуется для более эффективного управления в сфере контроля финансами страны.

В целом Финансовый контроль можно трактовать как контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов, предполагает необходимость осуществления контроля данной деятельностью.

Субъектами финансового контроля являются законодательные и исполнительные органы власти всех уровней.

К объектам финансового контроля относятся денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов.

Финансовый контроль по своему содержанию включает проверку соблюдения экономических законов; правильности составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ; соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, финансовой отчетности; эффективности использования финансовых ресурсов организаций.

Принципами осуществления государственного финансового контроля являются: законность; объективность; гласность.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении соблюдается установленный правопорядок, в процессе финансовой деятельности органами государственной власти и местного самоуправления, организациями.

Организационно-правовыми основами финансового контроля выступают Государственный (муниципальный) финансовый контроль который подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий.

Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется Счетной палатой Российской Федерации.

Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль является контрольной деятельностью Федерального казначейства.

Предварительный контроль осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Последующий контроль осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности. [1]

Для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную палату, которая является высшим контрольным органом в стране. Ее деятельность основана на принципе гласности. [8, C. 86]

Согласно 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» от 05 апреля 2013 г. — это постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ, обладающий организационной и функциональной независимостью. [2]

Особо выделяется компетенция Счетной палаты по контролю за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации и за использованием кредитных ресурсов.

Помимо Счетной палаты финансовый контроль возложен также на Министерство финансов РФ.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 (ред. от 12.11.2016 г.) № 329 Министерство финансов Российской Федерации осуществляет следующие функции в области финансового контроля: контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере; контроль за расходами; контроль за использованием и хранением драгоценных металлов; страховой надзор и контроль; контроль в области лицензирования, аттестации, деятельности и представления отчетности в отношении субъектов страхового дела; контроль за качеством аудиторских проверок; контроль за исполнением федерального бюджета и т. д. [4]

Следующий орган финансового контроля — это Федеральная таможенная служба (ФТС России), которая является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела, функции органа валютного контроля, функции по защите прав на объекты интеллектуальной собственности, функции по проведению транспортного контроля в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации. [7]

Также функции финансового контроля возложены на Федеральную налоговую службу (ФНС России), которая является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. [5]

Далее следует обозначить, что финансовый контроль осуществляет также Федеральная служба по финансовому мониторингу, выполняющая функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, выработка государственной политики в этой сфере, а также функции национального центра по оценке угроз национальной безопасности. [3]

Федеральное казначейство также осуществляет функции финансового контроля. Федеральное казначейство находится в ведении Министерства финансов РФ и наряду с другими функциями осуществляют и контроль, направленный на исполнение федерального бюджета и использование средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов. [6]

Центральный банк РФ также необходимо отнести к органу осуществляющему финансовый контроль, который имеет свою особенность, заключающуюся в том, что в одном лице объединен статус органа государственного регулирования кредитно-денежных и валютных отношений и юридического лица, осуществляющего хозяйственную деятельность. На Центральный банк возложен надзор за деятельностью коммерческих банков и других кредитных организаций. При этом он вправе применить к банкам, нарушающим законодательство и установленные правила деятельности, принудительные меры воздействия в административном порядке.

Все упомянутые федеральные службы осуществляют свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными и региональными органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, а также общественными объединениями и иными организациями.

Более детально остановимся на Внутреннем государственном (муниципальном) финансовом контролевсфере бюджетных правоотношений, который является контрольной деятельностью Федерального казначейства, органов государственного (муниципального) финансового контроля.

Объектами государственного (муниципального) финансового контроля (далее — объекты контроля) являются:

‒ главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета;

‒ финансовые органы;

‒ государственные (муниципальные) учреждения;

‒ государственные (муниципальные) унитарные предприятия;

‒ государственные корпорации и государственные компании;

‒ хозяйственные товарищества и общества с участием публично-правовых образований, а также коммерческие организации;

‒ органы управления государственными внебюджетными фондами;

‒ юридические лица, получающие средства из бюджетов государственных внебюджетных фондов;

‒ кредитные организации, осуществляющие отдельные операции с бюджетными средствами. [1]

Методами осуществления государственного (муниципального) финансового контроля являются проверка, ревизия, обследование, санкционирование операций.

Из всего вышесказанного следует, что финансовый контроль на данном этапе развития является важнейшим вопросом эффективного управления финансовыми ресурсами страны.

Скорее всего данная сфера внутреннего (муниципального) финансового контроля деятельности государственных органов далее будет модернизироваться и усовершенствоваться, так как появляются новые аспекты проверки финансовых отчетностей, документов, программ и т. д. В частности хочется сказать о вступление в силу с 01.01.2017 г. пункта 5 статьи 99 Федерального закона от 05.04.2013 г. 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», в процессе которого Федеральное казначейство РФ и финансовые органы с 01.01.2017 года в Единой информационной системе www.zakupki.gov.ru осуществляют контроль в части проверки финансового обеспечения организаций, включенных в планы закупок, информацию об идентификационном коде закупки, извещения об осуществлении закупок, протоколы определения поставщиков, а также реестры контрактов.

Литература:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации 145-ФЗ от 31 июля 1998 г.
2. Федеральный закон 41-ФЗ «О счетной палате Российской Федерации» от 5 апреля 2013 г.
3. Указ Президента РФ от 13.06.2012 N 808 (ред. от 08.03.2016) «Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу».
4. Постановление Правительства РФ 329 от 30 июня 2004 г. (ред. 12.11.2016 г.) «О Министерстве финансов Российской Федерации».
5. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 12.11.2016) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».
6. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Положения о Федеральном казначействе» № 703 от 1 декабря 2004 г. (в ред. 01.07.2016 г.)
7. Постановление Правительства РФ № 809 от 16.09.2013 г. «О Федеральной таможенной службе».
8. И. Ш. Килясханов, Н. Д. Эриашвили, Финансовое право: учеб.пособие — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ_ДАНА: Закон и право, 2015. — 479 с.
9. А. В. Шавров. Финансовое право Российской Федерации: учебник. — 2-е изд. испр. и доп. — М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010–568 с.

Основные термины (генерируются автоматически): финансовый контроль, Российская Федерация, Счетная палата, Федеральное казначейство, исполнительная власть, орган, Россия, функция, бюджетная система, государственный финансовый контроль.

Финансовый контроль. Пути повышения эффективности государственного финансового контроля

Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Один из наиболее важных рычагов управления финансовой системы — это финансовый контроль.

Тема финансового контроля была всегда актуальна. Сегодня проблемы совершенствования и усиления государственного финансового контроля остаются не менее актуальными, чем год или несколько лет назад. Однако нельзя утверждать, что никаких изменений в лучшую сторону не происходит. Представляют интерес действия субъектов Российской Федерации, осуществляющих финансовый контроль за составлением и исполнением федерального, региональных и местных бюджетов, также роль финансового контроля в обеспечении развития общественного и частного производства, ускорении темпов модернизации промышленности, развитии научно-технического прогресса, повышении качества и объемов выпускаемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг. Финансовый контроль охватывает все сферы жизни общества и должен быть нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и эффективное использование финансовых, трудовых, материальных и природных ресурсов, уменьшение непроизводительных издержек и расходов, пресечении фактов бесхозяйственности и расточительства.

В настоящее время работа органов государственного финансового контроля в России характеризуется несогласованностью и разобщенностью, отсутствием четкого взаимодействия. И связано это в первую очередь с тем, что не сформирована целостная система контроля за финансовыми потоками и использованием государственной и муниципальной собственности. Статус и полномочия контрольных органов определяют многочисленные правовые акты, зачастую допускающие дублирование и параллелизм при выполнении соответствующих функций. Разумеется, такая ситуация весьма негативно сказывается на народнохозяйственном развитии.

В Российской Федерации до настоящего времени отсутствует теоретически проработанная и законодательно оформленная концепция общегосударственного финансового контроля. Все существующие и обсуждаемые в экономической литературе предложения и варианты ограничиваются только государственным финансовым контролем и основываются на двух подходах.

Первый подход отражает позицию ряда авторов, рассматривающих процесс реформирования действующих органов финансового контроля в единую, иерархически, сверху донизу, выстроенную системную вертикаль. Крайнее выражение подобной точки зрения — объединение всех контролирующих и даже надзорных органов в единый контрольный орган федерального подчинения, который либо функционирует самостоятельно, либо подчиняется Счетной палате или Генеральной прокуратуре РФ.

Усиление роли Счетной палаты как органа, осуществляющего функции контроля за бюджетным процессом, за целесообразностью и эффективностью расходования государственных средств и коммерческого применения государственной собственности является одним из основных постулатов этого подхода. Поэтому для полноценного выполнения названных функций рекомендуется принять ряд новых правообеспечивающих деятельность Счетной палаты решений.

По поводу построения системы государственного финансового контроля в России существует и другой подход, авторы которого активно выступают против создания жестко иерархической соподчиненной контрольной системы, возглавляемый единым государственным органом. Они считают, что «системность» вовсе не требует «монолитности», т. е. многоуровневой соподчиненности по принципу иерархической замкнутости, не позволяющей мобильно реагировать на динамичное изменение рыночных отношений. Системность при этом трактуется как наиболее рациональное соотношение между элементами централизации и децентрализации органов контроля, обеспечение координации деятельности контрольных органов в части научного и методического потенциала при сохранении их самостоятельного статуса.

В соответствии с рассматриваемой позицией структурная основа государственной системы контроля должна складываться, с одной стороны, из высших органов государственной власти и управления, наделенных Конституцией РФ и законодательно-нормативными актами в области государственного контроля. С другой стороны, ее составной частью могут стать специальные органы государственного контроля как ныне действующие, например. Департамент государственного финансового контроля Минфина России и вновь созданный —Комитет финансового мониторинга. Специальные органы государственного контроля должны осуществлять свою деятельность в конкретных областях, являясь либо самостоятельными центральными органами исполнительной власти, либо крупными специализированными подразделениями федеральных министерств. В рамках их полномочий возможно создание своих территориальных органов, делегирование им своих прав и функций. Каждый из этих подходов имеет свои сильные и слабые стороны, однако при обсуждении возможных концепций организации государственной системы финансового контроля основное внимание уделяется проблеме контроля за бюджетным процессом, за целесообразностью и эффективностью расходования государственных средств, а также владения, распоряжения и использования объектов государственной собственности.

Счетная палата Российской Федерации — единственный государственный орган финансового контроля на федеральном уровне, статус, задачи и порядок деятельности которого определены отдельным законом. Счетная палата Российской Федерации за весь период своей деятельности показала себя как весьма продуктивный орган финансового контроля. Ею было проведено более 1500 контрольных мероприятий, в том числе более 300 в соответствии в соответствии с поручениями палат Федерального Собрания Российской Федерации, запросам и обращениям членов Совета Федерации и депутатов Государственной Думы. По результатам этих контрольных мероприятий было направлено 83 обращения Президенту РФ, 2654 представления и 107 предписаний Правительству РФ и другим государственным органам. Убедительные цифры и большая работа, но общество столкнулось с тем, что, зачастую, наказание за грубейшие нарушения, вскрытые Счетной палатой РФ, не наступало. В результате проверок Счетной палатой выявляются множественные нарушения в бюджетной сфере. Однако, основным следствием этой деятельности является только констатация фактов выявленных нарушений. Происходящие в России коренные рыночные преобразования выводят на первые позиции судебно-правовые взаимоотношения, отводя ведущую роль правосудию. Поэтому, весьма актуальной представляется постановка проблемы участия Счетной палаты Российской Федерации (ее представителей) в гражданском и арбитражном судопроизводстве в интересах государства.

Сегодня для повышения эффективности всей правоохранительной системы государства, необходимы разработка и принятие комплекса поправок к действующим федеральным законам. Российскими экономистами предлагаются следующие меры:

—          уточнение ответственности государственных должностных лиц за нарушения требований закона при исполнении федерального бюджета и внебюджетных фондов, а также при распоряжении государственной собственностью;

—          конкретизация наступления ответственности должностных лиц за неисполнение предписаний Счетной палаты и других контрольных органов;

—          введение подконтрольности Центрального Банка проверкам Счетной палаты, в том числе в формировании и исполнении собственной сметы расходов, в поступлении доходов и формировании прибыли;

—          принятие форм финансовой отчетности всех органов государственной власти;

—          наделение Счетной палаты Российской Федерации правом выступать в судах с исками в защиту интересов государства в случае установления фактов незаконных или притворных сделок.

В последнее время нередко высказывается идея сосредоточения функций финансового контроля в стране исключительно в руках Счетной палаты РФ. Вряд ли, однако, она справится с задачей всеобъемлющего контроля за всеми финансовыми потоками. Сегодня в России насчитывается более 150 тыс. главных распорядителей, распорядителей и получателей средств только федерального бюджета. С учетом же получателей средств из бюджетов различных уровней, а также хозяйствующих субъектов, использующих госимущество, суммарное количество соответствующих контрагентов достигает 3,5 млн.; экономическую деятельность с применением налоговых преференций ведут свыше 2,5 млн. значимых налогоплательщиков юридических лиц. Разумеется, Палата не в состоянии контролировать каждого получателя бюджетных средств и каждого конкретного налогоплательщика.

С учетом вышесказанного Счетную палату РФ некоторые экономисты предлагают превратить в компактный, мобильно реагирующий на изменения социально-экономических условий развития орган независимого контроля за эффективностью формирования государственных ресурсов, использования бюджетных средств и распоряжения госсобственностью. Для этого Палата должна прежде всего составлять и выполнять комплексные программы финансового контроля стратегически важных государственных мероприятий и направлений народнохозяйственного развития. Также предлагается включить в Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» норму об обязательной координации с ней деятельности контрольных органов всех ветвей власти в сфере финансов и управления собственностью.

Принятие этих решений в первую очередь позволило бы, возможно, в значительной мере ликвидировать разобщенность, несогласованность и дублирование в деятельности Главного контрольного управления Президента России, Контрольного управления Министерства финансов РФ и правоохранительных органов.

Согласование при планировании проведения контрольных мероприятий помогло бы избежать неоправданного множества проверок одних и тех же объектов различными структурами, значительно более эффективно использовать имеющиеся возможности и ресурсы. И, что еще более важно, — повысить эффективность мер по устранению выявленных нарушений, связанных с нецелевым использованием бюджетных средств и незаконным распоряжением объектами федеральной собственности, а также обеспечить наказание виновных и возмещение ущерба государству в случае выявления фактов и признаков хищения государственных средств и имущества.

Действующее законодательство не обеспечивает адекватных действий Генеральной прокуратуры России в случаях выявления при проведении проверки или ревизии хищения государственных денежных или материальных средств и иных злоупотреблений. В этой связи целесообразно урегулировать в законодательном порядке ряд вопросов взаимодействия Палаты и Генеральной прокуратуры. В данном контексте заслуживает внимания опыт работы высшего органа финансового контроля США: там с момента выявления нарушений к проверкам привлекаются сотрудники прокуратуры. Соответственно можно было бы придать обращениям Палаты в Генпрокуратуру об участии представителей последней в контрольных мероприятиях первой статус обязательных к исполнению поручений. Важно также предусмотреть нормы, обязывающие Генпрокуратуру возбуждать уголовные дела по выявленным Палатой и содержащим признаки преступления фактам нарушения финансового и имущественного права или нанесения ущерба государству.

В настоящее время не обеспечена скоординированность действий органов финансового контроля. Принципиальные полномочия по проведению проверок за рациональным и целевым использованием государственных средств и материальных ценностей ряда федеральных государственных органов, осуществляющих финансовый контроль (Счетная Палата, контрольно-ревизионные органы Минфина, ревизионные управления министерств и ведомств федерального уровня), как правило, пересекаются.

Между тем абсолютное большинство контрольных органов имеют достаточно специфические задачи и поэтому их сфера деятельности четко ограничена.

Подобную специфику имеют налоговые, таможенные органы, органы валютного контроля. Главное контрольное управление Президента Российской Федерации в чистом виде можно достаточно условно отнести к органам финансового контроля, поскольку в его задачи входит контроль за исполнением указов, распоряжений Президента Российской Федерации, которые, как известно, касаются не только, и даже не столько, финансовых вопросов. Предельно ясны и контрольные функции Центрального банка Российской Федерации и его территориальных органов.

Основная проблема состоит главным образом в распределении контрольных полномочий в организации последующего контроля между Счетной Палатой, контрольно-ревизионными органами Минфина, ревизионными аппаратами главных распорядителей бюджетных средств и в определенной степени — органами федерального Казначейства, которые в настоящее время наделены и полномочиями последующего контроля.

Представляется целесообразным строго определить приоритетным и исключительным направлением контрольной деятельности органов Казначейства осуществление текущего контроля за обоснованностью оплаты счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Последующий контроль, думается, не должен входить в функции казначейских органов. Контрольно-ревизионные органы Минфина при этом должны получить полномочия проверять территориальные органы федерального Казначейства на предмет полноты и своевременности исполнения обязательств перед конкретными бюджетополучателями. Одновременно основной функцией этих органов должен стать контроль за

законностью, эффективностью и целевым расходованием государственных средств каждым получателем выделенных ресурсов. При этом следовало бы предоставить Департаменту государственного финансового контроля Минфина полномочия по проведению контроля за обоснованностью исполнения сметы расходов Счетной Палаты РФ.

 

Литература:

 

1.         Асташова Н. Гос. фин. контроль: приоритетные направления развития// Пробл. Теории и практики упр.- 2012.-№ 3.-с..52–61

2.         Аудит: учебник для бакалавров/ под ред. Р. П. Булыги. — М: ЮНИТИ-Дана, 2012.- 431 с.

3.         Контроль и ревизия: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ [Е. А. Федорова и др.]; под ред. Е. А. Федоровой.- М.:ЮНИТИ-Дана. 2014- 239 с.

4.         Государственные и муниципальные финансы: учебник / под ред. проф. С. И. Лушина, проф. В. А. Слепова. — М.: Экономистъ, 2013. С.604.

5.         Финансы и кредит: учебник / под ред. проф. М. В. Романовского, проф. Г. Н. Белоглазовой. — М.: Высшее образование, 2011. С. 67–68.:

6.         Методы государственного финансового контроля Финансы и кредит: учебник / под ред. проф. М. В. Романовского, проф. Г. Н. Белоглазовой. — М.: Высшее образование, 2012. С. 68–69.

Понятие финансового контроля: проблема определения

В статье рассматриваются научные подходы к определению финансового контроля. На основании изложенных определений составлено авторское понятие финансового контроля.

Ключевые слова: финансовый контроль, государственные и муниципальные органы, общественные организации, хозяйствующие субъекты, законность, финансовая деятельность.

 

На современном этапе становления российского общества проблема определения понятия «финансовый контроль» является весьма актуальной и требует незамедлительного принятия решения. Понятие финансового контроля не имеет единого значения и законодательного закрепления, что и порождает обширное количество точек зрения в российской науке по поводу его определения. Каждая из них является познавательной, обоснованной и достаточно интересной для рассмотрения и изучения.

Первыми учеными, которые ввели в научный оборот понятие финансового контроля, были профессор С. А. Котляревский (монография «Финансовое право СССР», 1926 год) и Э. Э. Понтович (монография «Финансовый контроль», 1928 год). Они разграничивали понятия государственного и финансового контроля следующим образом: финансовый контроль осуществляется только в определенной сфере государственной жизни, то есть лишь в области исполнения государственного бюджета [1, с. 13]. В 1930–40-е годы вопрос о месте финансового контроля активно обсуждается учеными (например, Р. О. Халфиной и Е. А. Ровинским). Профессор Р. О. Халфина «отнесла финансовый контроль к институтам Общей части финансового права» [1, с. 14]. Данный взгляд стал общепризнанным и остается таким в настоящее время. В 1973 году Э. А. Вознесенский впервые выделяет виды, формы и методы финансового контроля в зависимости от различных критериев, которые используются в измененном виде и в настоящее время [1, с. 15]. Например, он выделял виды контроля в зависимости от субъектов (государственный и общественный), а к формам финансового контроля относил предварительный и последующий контроль. Данные критерии в дальнейшем были усовершенствованы профессором А. Н. Козыриным. Он считает, что финансовый контроль — это осуществляемая с использованием специфических организационных методов и форм деятельность государственных органов, а в ряде случаев и негосударственных органов, наделенных законом определенными полномочиями в целях установления законности и достоверности финансовых операций, оценки экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности и выявления новых резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности государственной собственности [2, с. 48]. Такое определение, данное профессором Козыриным, модернизирует и дополняет все предыдущие определения понятия финансового контроля. Оно является достаточно обширным, однако А. Н. Козырин все-таки делает уклон в сторону именно государственного контроля, осуществляемого наделенными законом полномочиями государственными органами. Негосударственные органы, по его определению, лишь в некоторых определенных случаях могу осуществлять финансовый контроль.

Похожий подход к финансовому контролю у профессора Ю. А. Крохиной. Она рассматривает его по большей части как контроль, осуществляемый государственными и муниципальными органами. Финансовый контроль, по ее мнению, призван в первую очередь охранять и обеспечивать права государства и муниципальных образований. Финансовый контроль является способом организации обратных связей, благодаря которым государственные или муниципальные органы получают информацию о ходе выполнения принятых ими нормативных правовых актов [3, с. 129]. То есть Ю. А. Крохина связывает финансовый контроль в основном с деятельностью государственных и муниципальных органов, которая является частью осуществления финансовой политики государства. Таким образом, данное понятие финансового контроля является также достаточно узким, так как охватывает определенный круг субъектов.

Понятие финансового контроля, охватывающее более широкий круг субъектов, предлагает профессор Е. Ю. Грачева. Она дает следующее определение понятия «финансовый контроль» — это «регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных субъектов по проверке соблюдения законности всеми субъектами в процессе осуществления финансовой деятельности для достижения в обществе социально значимых целей и задач» [4, с. 35]. Е. Ю. Грачева считает, что финансовый контроль могут осуществлять не только государственные органы, но и муниципальные, а также общественные организации. Однако объектом финансового контроля, по ее мнению, является только проверка законности осуществления финансовой деятельности.

Вышеуказанное понятие финансового контроля немного уточняется и дополняется в учебном пособии по финансовому праву, написанном Е. Ю. Грачевой совместно с профессором Э. Д. Соколовой и доцентом М. Ф. Ивлиевой. Они дают такое определение финансового контроля: это регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, хозяйствующих субъектов и иных лиц по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования [5, с. 42]. Такое понятие финансового контроля расширяет предмет проверки, осуществляемой субъектами финансового контроля. В проверку включается не только соблюдение законности, но и непосредственное осуществление финансовой деятельности, например, финансовое планирование или использование денежных средств.

Хотелось бы обратить внимание на еще одно интересное и достаточно обширное определение понятия «финансовый контроль», данное доцентом А. Ю. Ильиным и доцентом М. А. Моисеенко. «Финансовый контроль можно определить как особую форму деятельности специально уполномоченных государственных органов и хозяйствующих субъектов, основанную на властных предписаниях правовых норм, направленную на проверку своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования, осуществление принудительных изъятий в бюджетную систему, установление оснований для применения мер ответственности за нарушение финансового законодательства» [6, с. 17]. Такое определение данного понятия не включает в себя полный перечень субъектов, осуществляющих финансовый контроль. Но дает наиболее полное представление по поводу того, что включается в предмет проверки при осуществлении финансового контроля.

Таким образом, все научные определения понятия финансового контроля имеют свои положительные стороны. Некоторые из них включают достаточно узкий круг субъектов или объектов финансового контроля, а некоторые являются более широкими и включают в себя полный перечень всех возможных элементов.

На основании вышеизложенных понятий можно составить следующее определение финансового контроля: это урегулированная нормами права деятельность государственных и муниципальных органов, общественных организаций, хозяйствующих субъектов и иных уполномоченных лиц, связанная с проверкой правильности, точности и своевременности формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов с целью установления законности и эффективности осуществления финансово–экономической деятельности.

Так как понятие финансового контроля не имеет законодательного определения, это порождает разнообразие мнений и суждений по этому вопросу, что неизбежно приводит к появлению споров между российскими учеными. Но самое главное то, что возникают сложности при применении данного понятия на практике. Поэтому для более точного понимания и единообразного осуществления финансового контроля, все-таки необходимо выделить единое понятие финансового контроля и закрепить его в нормативном правовом акте на федеральном уровне. Это существенного облегчит применение данного понятия всеми субъектами, имеющими отношение к осуществлению финансового контроля, и повысит эффективность обеспечения финансовой деятельности в целом.

 

Литература:

 

1.                  Государственный финансовый контроль: современное правовое регулирование / под ред. А. А. Ялбулганова. — М.: Библиотечка РГ, 2014. — 176 с.

2.                  Финансовое право: учебник / под ред. О. Н. Горбуновой. — М.: Юристъ, 1996. — 400 с.

3.                  Финансовое право России: учебник / Ю. А. Крохина. — Изд. 4-е, перераб. и доп. — М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. — 720 с.

4.                  Финансовое право: учебник для бакалавров / под ред. Е. Ю. Грачевой. — М.: Проспект, 2013. — 576 с.

5.                  Финансовое право в вопросах и ответах: учебное пособие / Е. Ю. Грачева. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Проспект, 2014. — 200 с.

6.                  Правовая доктрина финансового контроля / А. Ю. Ильин, М. А. Моисеенко // Финансовое право. — 2014. — № 4. — С. 14–23.

Финансовый контроль: понятие, значение и задачи

Понятие финансового контроля

Под финансовым контролем подразумевается процедура либо совокупность процедур, направленных на оценку соответствия деятельности той или иной организации в области управления денежными средствами нормам, установленным в законодательных правовых актах, утвержденных на различных уровнях.

Рассматриваемый термин часто отождествляется с понятием финансовой проверки. В ряде случаев это вполне допустимо, но следует понимать, что проверка — это лишь один из возможных методов финансового контроля.

Наряду с проверками финансовый контроль может выражаться в виде:

• анализа;
• обследования;
• наблюдения.

Изучим их специфику подробнее.

Смотрите образец Положения о службе внутреннего контроля предприятия в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Основные методы финансового контроля: проверка, анализ, обследование, наблюдение

Проверка предполагает осуществление мероприятий, направленных на выявление фактов нарушения организацией норм управления денежными средствами. Она носит достаточно комплексный характер и может предполагать задействование широкого спектра дополнительных методов.

Сущность второй процедуры, формирующей финансовый контроль либо являющейся его составной частью, — анализа — заключается вобнаружении не только фактов нарушений в процедурах управления финансами предприятия, но и причинно-следственных связей, обуславливающих возможные отклонения в финансовой деятельности проверяемой организации от установленных норм. Анализ в рамках финансового контроля характеризуется рассмотрением процессов управления финансами на предельно низком уровне максимально локализовано.

Обследование, в свою очередь, направлено не на выявление фактов нарушения норм управления финансами, а на своевременный поиск причин, их обуславливающих.

Наблюдение — «облегченный» вариант обследования, предусматривающий обнаружение причин, обуславливающих нарушения в управлении финансами, однако не по причине акцентированного их поиска, как при обследовании, а в силу того, что они становятся очевидным образом заметными при общем ознакомлении с деятельностью объекта контроля.

Рассмотрим несколько простых примеров задействования тех или иных методов финансового контроля.

Пример 1. Метод проверки и анализа

Аудиторская фирма «Партнер» стала проверять первичные документы ООО «Мастер» и выявила методом проверки, что таковые составлены сприменением некорректных бланков. Посредством анализа было выявлено, что причина тому — использование устаревшей бухгалтерской программы, вкоторой прописаны утратившие силу формы бланков.

Пример 2. Метод обследования

Аудиторская фирма «Инвестор» стала проверять первичные документы ООО «Кутюрье». Спомощью метода обследования инфраструктуры и ПО, используемых фирмой, было выявлено, что на компьютерах проверяемой организации установлена устаревшая бухгалтерская программа, вследствие чего стало очевидно, что бланки первички, созданные с ее помощью, составлены неправильно.

Пример 3. Метод наблюдения

Эксперт аудиторской фирмы «Инвестор», получив в распоряжение главный бухгалтерский ПК ООО «Печатник», увидел на рабочем столе операционной системы значок программы бухучета в версии 4.0, в то время как актуальной уже давно стала версия программы 12.0, и сразу уведомил бухгалтерию отом, что ПО устарело, и бланки первички заполняются, таким образом, некорректно.

Основные функции финансового контроля

Полезно будет рассмотреть ключевые функции финансового контроля как экономического института. Ключевыми можно назвать следующие функции:

• правоохранительную;
• профилактическую;
• корректирующую;
• аналитическую.

Что касается первого пункта, здесь финансовый контроль выступает в качестве инструмента по выявлению нарушений законодательства (бюджетного, налогового, административного, гражданского, корпоративного). Таким образом, проверяющая организация содействует защите прав тех субъектов, которые могут пострадать в силу допущенных объектом контроля недоработок в части следования нормам соответствующей отрасли права.

Подробнее о налоговом контроле, который является одним из наиболее масштабных типов финансового контроля, читайте в статье «Налоговый контроль в РФ: формы, методы и виды».

В свою очередь в рамках профилактической функции финансовый контроль может предупреждать последствия нарушений норм законодательства в указанных отраслях права, если те или иные недоработки, допущенные проверяемой организацией, удастся выявить еще до того, как юридически значимые действия по управлению финансами будут осуществлены соответствующим субъектом.

Корректирующая функция предполагает задействование финансового контроля как инструмента, стимулирующего необходимые изменения в политике управления денежными ресурсами проверяемой организации. Контролирующий орган выявляет недоработки в данной области, после чего объект финансового контроля принимает меры по их устранению и корректирует, таким образом, свою систему управления финансами.

Аналитическая функция финансового контроля предполагает выявление причин и закономерностей, которые приводят к нарушениям объектами контроля норм законодательства в части управления финансовыми ресурсами.

Ключевые задачи финансового контроля

Важнейший аспект изучения специфики финансового контроля — рассмотрение задач, характерных для этой деятельности. Эксперты подразделяют задачи финансового контроля на 2 основные группы:

• те, что связаны с обеспечением законности процедур управления организацией финансовыми ресурсами;
• те, что связаны с правовой защитой заинтересованных лиц, имеющих отношение к объекту финансового контроля,— собственников, распорядителей, акционеров.

Что касается задач первого типа, то ключевыми из них можно назвать проверку:

• корректности и целостности кассовой и бухгалтерской документации;
• инфраструктуры системы управления финансами ворганизации;
• компетенций специалистов, отвечающих за управление финансами;
• соответствия действий, связанных с управлением финансами, законодательным критериям в аспекте сроков, применения тех или иных форм, задействования каналов обмена документами;
• фактов, подтверждающих целевое расходование организацией денежных средств.

В числе ключевых задач финансового контроля, относящихся ко второй категории:

• проверка и анализ проработанности и стабильности системы принятия решений по управлению капиталом в организации;
• анализ алгоритмов проверки качества принятия соответствующих решений;
• оценка эффективности задействования финансовых ресурсов с точки зрения прибыльности фирмы (если речь идет о коммерческой структуре) либо сведения к минимуму расходов (если рассматривается деятельность бюджетной организации).

Рассмотрим еще один полезный аспект финансового контроля.

Экономическое значение финансового контроля

Экономическое значение финансового контроля можно проследить в таких аспектах, как:

• стимулирование стремления объектов контроля к обеспечению законности процедур управления финансами;
• оптимизация структуры управления капиталом в коммерческой фирме либо в бюджетной организации — как результат, повышение эффективности работы соответствующих субъектов;
• содействие решению системных экономических задач государства и общества — с точки зрения стабильности налоговых платежей в бюджет государства или муниципалитета, обеспечения занятости граждан, развития рыночных отношений.

Таким образом, институт финансового контроля имеет большое значение как для экономики государства, так и для локальных хозяйственных систем — бюджетных и коммерческих.

Рассмотрев понятие и значение финансового контроля, изучим специфику 2 его масштабных разновидностей — государственного и муниципального контроля.

Сущность государственного финансового контроля в РФ

Существует 2 основных подхода к пониманию государственного финансового контроля.

Во-первых, под таковым можно понимать деятельность госструктур, выполняющих проверку юридически независимых от проверяющего органа субъектов. Таковыми могут быть как государственные структуры, так и частные.

В первом случае особенность государственного финансового контроля будет заключаться в том, что его субъекты выясняют, насколько соответствует установленным нормам деятельность проверяемой организации по управлению главным образом бюджетными средствами. Но в тех случаях, когда бюджетная организация осуществляет предпринимательскую деятельность (например, если речь идет об автономном учреждении), предметом финансового контроля может быть также и управление внебюджетными средствами.

Подробнее о примечательных нюансах бухотчетности в автономных и иных госучреждениях читайте в статье «Составляем план счетов бюджетного учета— образец-2020».

Если объект контроля — частная фирма, то проверка может быть связана с выявлением нарушений тех или иных норм законодательства, которые имеют отношение к коммерческой деятельности проверяемой организации, например, в части налогообложения и отчетности.

Во-вторых, государственный финансовый контроль может осуществляться в отношении юридически зависимых от проверяющего органа структур. Он предполагает осуществление проверки деятельности какого-либо подразделения ведомства или органа в целом штатными специалистами либо направляемыми вышестоящим органом. В этом случае речь чаще всего идет о проверке эффективности расходования бюджетных средств, но если коммерческая деятельность предусмотрена для той или иной госорганизации, то в рамках проверки исследуется также корректность ее осуществления.

Государственный финансовый контроль может также классифицироваться, исходя из сферы экономической деятельности. Например, проверки могут быть налоговыми, таможенными, денежно-кредитными и т.д.

Государственный финансовый контроль осуществляется преимущественно посредством проверок, то есть действий, направленных на выявление фактов нарушения норм законодательства, регулирующего управление финансами. Государственные проверки подразделяются на 2 категории — камеральные и выездные.

Проверки первого типа предполагают осуществление сотрудниками проверяющей госструктуры необходимых действий в пределах места нахождения соответствующего органа. Выездные проверки предполагают осуществление необходимых действий по месту нахождения проверяемой организации.

Государственный финансовый контроль: основные НПА

Какие источники права из числа действующих в РФ регулируют государственный финансовый контроль? Главными из них можно назвать:

• Бюджетный кодекс РФ, в частности, главу 26;
• указ Президента РФ от 25.07.1996 № 1095.

Первый источник права определяет:

• виды государственного, а также муниципального финансового контроля, осуществляемые в РФ;
• объекты финансового контроля;
• методы финансового контроля;
• полномочия органов финансового контроля;
• специфику и источники официального документооборота между субъектами и объектами контроля.

Указ Президента № 1095 — это фактически единственный принятый на федеральном уровне НПА, закрепляющий на официальном уровне институт государственного финансового контроля и определяющий основные органы, которые являются его субъектами. В частности, речь идет о таких структурах, как Счетная палата, Центробанк, Минфин.

Отметим, что указ № 1095 устанавливает, что государственный финансовый контроль может осуществляться любыми органами, компетентными ввопросах поступления и расходования денежных средств в рамках национальной бюджетной системы.

Государственный контроль: сущность постановлений и предписаний

Особенность государственных проверок состоит в том, что по их итогам сотрудниками проверяющей инстанции оформляется акт, в соответствии скоторым в адрес организации, являющейся объектом финансового контроля, может быть направлено постановление либо предписание.

В чём их особенности?

В соответствии с п.2 ст.270.2 БК РФ под представлением следует понимать документ, выданный органом финансового контроля, в котором отражаются:

• информация о нарушениях норм бюджетного законодательства и иных НПА, касающихся бюджетных процессов, которую проверяемая компания должна рассмотреть в течение 30 дней либо срока, определенного в документе;
• требования о принятии проверяемой организацией мер по устранению выявленных недоработок, а также причин и условий, повлиявших на их возникновение.

В соответствии с п.3 ст.270.2 БК РФ под предписанием понимается источник, в котором фиксируются требования об устранении организацией допущенных нарушений норм бюджетного права, а также, если это предполагается из результатов проверки, — требования о возмещении компанией ущерба государству, нанесенного объектом проверки вследствие допущенных нарушений бюджетного законодательства.

Если проверяемая организация не исполнит предписание органа государственного контроля, касающееся возмещения ущерба, то соответствующая проверяющая структура вправе обратиться в суд с иском овзыскании возмещения — таковы положения п.4 ст.270.2 БК РФ.

Специфика муниципального финансового контроля в Российской Федерации

Достаточно близким к рассмотренному выше понятию государственного финансового контроля является муниципальный контроль. В принципе различие между ними сводится главным образом к тому, что по Конституции РФ государственная власть отделена от местной, и соответствующие институты финконтроля характеризуются юридической независимостью.

Главное отличие муниципального финансового контроля от государственного, таким образом, — это уровень выполнения проверяющими организациями своих функций, а также способ учреждения соответствующих органов. Госструктуры формируются при участии органов власти на федеральном или региональном уровне. Муниципальные структуры, в свою очередь, формируются местными органами власти, при этом они, как правило, не подотчетны государственным. Однако их деятельность основывается на положениях местных НПА, которые не должны противоречить региональным либо федеральным источникам права. В этом смысле некоторая субординация между государственными и муниципальными субъектами финансового контроля всё же может прослеживаться.

С точки зрения используемых методов, а также специфики взаимодействия сюридически зависимыми либо независимыми субъектами работа муниципальных проверяющих структур в целом схожа с деятельностью государственных структур. Также, как и в случае с проверками госструктур, органы, осуществляющие финансовый контроль в муниципалитетах, формируют акты, выносят постановления либо предписания. Их проверки также подразделяются на камеральные и выездные.

Как правило, органы, осуществляющие финансовый контроль на уровне местной власти, имеют меньший спектр полномочий по сравнению сгосударственными. В принципе юрисдикция муниципальных проверяющих достаточно редко распространяется на юридически независимые субъекты — как правило, только в тех случаях, когда нужно проверить, как расходуется муниципальный бюджет.

Можно также отметить, что обычно государственные органы финансового контроля формируются строго по вертикали — соответствующие ведомства утверждаются на федеральном уровне, после чего в регионах открываются их территориальные подразделения. Муниципальные органы власти в РФ могут, в свою очередь, утверждать собственные ведомства, отвечающие за финансовый контроль, а также активно обращаться к внешним субъектам контроля, таким как, например, аудиторы, общественные группы, НКО.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Пенчук А.В. Государственный финансовый контроль в Российской Федерации и направления его совершенствования

УДК 336.1

Пенчук Анна Витальевна
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Аннотация
Статья посвящена вопросам организации государственного финансового контроля в Российской Федерации. Государственный финансовый контроль – инструмент финансовой политики, конечной целью которого является повышение эффективности использования финансовых ресурсов государства.

Ключевые слова: бюджетный контроль, внешний и внутренний контроль, государственный финансовый контроль, контрольные органы, налоговый контроль, предварительный и последующий контроль.

---

Penchuk Anna Vutalevna
Financial University under the Government of the Russian Federation

Abstract
The article deals with the organization of the state financial control in the Russian Federation. State financial control — financial policy tool whose ultimate goal is to increase the effective use of financial resources of the state.

---

Библиографическая ссылка на статью:
Пенчук А.В. Государственный финансовый контроль в Российской Федерации и направления его совершенствования // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2014. № 6 [Электронный ресурс]. URL: http://ekonomika.snauka.ru/2014/06/5502 (дата обращения: 17.10.2020).

Контроль – функциональный элемент управления государственными и муниципальными финансами. Государственный финансовый контроль является инструментом финансовой политики и направлен на обеспечение соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

В экономической литературе представлены различные подходы к определению государственного финансового контроля (см. Табл.1).

Таблица 1 – Определение государственного финансового контроля

Автор	Понятие «государственный финансовый контроль»
Бабич А.М., Павлова Л.Н.	совершение контрольной деятельности за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием внутреннего и внешнего государственного долга, государственных резервов[1]
Белуха Н.Т.	система наблюдения и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов управленческих воздействий на управляемый объект путем выявления отклонений, допущенных в ходе выполнения этих решений[2]
Бурцев В.В.	установленная соответствующими нормативными актами деятельность органов государственной власти и управления всех уровней (должностных лиц) по выявлению, предупреждению и пресечению нарушений в процедурах управления государственными финансовыми потоками и финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов[3]
Грачева Е.Ю.	как подотрасль финансового права[4]
Крикунов А.В.	совокупность мероприятий по проверке полноты и своевременности формирования и использования бюджета на уровне как Федерации, так и субъектов Федерации, а также международных финансовых обязательств, организации денежного обращения и рынка ценных бумаг, состояния государственного долга, эффективности использования государственных ресурсов всех видов[5]
Химичев И.	деятельность контрольных органов по проверке законности, целесообразности действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально-экономического развития страны и ее регионов[6]
Шохин С.О.	межотраслевая система надзора наделенных контрольными функциями государственных и общественных органов за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов хозяйствования в целях объективной оценки экономической эффективности этой деятельности, установления законности и целесообразности финансовых операций и выявления резервов роста государственного бюджета[7]
Ялбулганов А.А.	осуществляемая с использованием специфических организационных форм и методов деятельность государственных органов, наделенных законом соответствующими полномочиями в целях установления законности и достоверности финансовых операций, экономической эффективности деятельности и выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности государственной собственности[8]

Анализируя мнения разных авторов, можно сделать следующие выводы: государственный контроль – это деятельность контрольных органов, которая осуществляется на основании законодательства; контроль осуществляется с помощью специфических приемов и методов; целью контроля является проверка законности, целесообразности и эффективности формирования, распределения и использования бюджетных средств. 

В соответствии с главой 26 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (осуществляется Счетной палатой, контрольно-счетными органами субъектов Федерации) и внешний (осуществляется Федеральной службой финансово-бюджетного надзора, органами исполнительной власти субъектов Федерации, которые имеют контрольные полномочия).

Традиционно выделяют:

• бюджетный контроль – контроль за соблюдением бюджетного законодательства, законности на всех стадиях бюджетного процесса, законности при поступлении и зачислении доходов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, законности при обслуживании и управлении государственным долгом;
• налоговый контроль – контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за соблюдением законности при исчислении и уплате обязательных платежей в бюджет.

В БК РФ установлены виды проведения финансового контроля, который отличаются друг от друга целью и периодом осуществления. (Табл.2)

Таблица 2 – Предварительный и последующий финансовый контроль

Вид контроля	Момент осуществления	Цель
Предварительный	В процессе исполнения бюджетов	Предупреждение и пресечение бюджетных нарушений
Последующий	По результатам исполнения бюджетов	Установление законности исполнения бюджетов, достоверности учета и отчетности

Развитие системы государственного финансового контроля в Российской Федерации – непрерывный процесс, который прошел ряд этапов. В современных условиях совершенствование государственного финансового контроля осуществляется в контексте необходимости:

• повышения эффективности межведомственного взаимодействия государственных органов в ходе государственного финансового контроля;
• обеспечения стандартизации контрольной деятельности с учетом стандартов государственного финансового контроля, которые утверждены Комитетом по аудиторским стандартам Международной организации высших контрольных органов (INTOSAI).

Для эффективного осуществления государственного финансового контроля необходимо усиление ответственности уполномоченных органов, осуществляющих контроль.

Библиографический список

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы, ЮНИТИ. 2003
2. Белуха Н.Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства: учебник. М.: Финансы и статистика, 2002
3. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в РФ: теория и практика. М.: Дашков и К, 2002
4. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000
5. Крикунов А.В. Сущность, организация и перспективы государственного финансового контроля в РФ. СПб.: Изд. СПб государственного университета экономики и финансов, 2001
6. Финансовое право: учебник / под ред. Н.И. Химичевой. М. Юрист, 2004
7. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. М.: Финансы и статистика, 1997
8. Ялбулганов А.А. Финансовый контроль как институт финансового права // Юрист, 1999
9. Бюджетный кодекс Российской Федерации

---

Все статьи автора «PenchukAnna»

последние изменения и поправки, судебная практика

СТ 265 БК РФ

1. Государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

Государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий.

2. Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью соответственно Счетной палаты Российской Федерации, контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (далее — органы внешнего государственного (муниципального) финансового контроля).

3. Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью Федерального казначейства, органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся соответственно органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций (далее — органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля), финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).

4. Предварительный контроль осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Бесплатная юридическая консультация по телефонам:

5. Последующий контроль осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности.

Комментарий к Ст. 265 Бюджетного кодекса РФ

Комментируемая статья 265 БК России включена (как и следующие ст. ст. 266 — 273) в главу 26 «Основы государственного и муниципального финансового контроля» в раздел IX «Государственный и муниципальный финансовый контроль», однако законодатель не дает определения финансового контроля. В юридической и экономической науках под финансовым контролем преимущественно понимают осуществляемую с использованием специфических организационных форм и методов деятельность государственных и муниципальных органов, наделенных законом соответствующими полномочиями в целях установления законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово — хозяйственной деятельности, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности государственной и муниципальной собственности. Финансово — контрольная деятельность нацелена на выявление всех случаев нарушений финансовой дисциплины, под которой понимается установленный финансовым законодательством порядок образования, распределения и использования денежных фондов Российской Федерации, субъектов Федерации и местного самоуправления.

Необходимо также заметить, что государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Естественно, что возникающие при этом общественные отношения подлежат обязательному регулированию на соответствующем нормативно — правовом уровне, предпочтительнее — на законодательном. Четкая правовая регламентация всех аспектов контрольной деятельности предполагает определение ее границ, методов и форм осуществления, установление правового статуса контрольных органов, объема их прав и обязанностей. Впрочем, финансовый контроль не следует сводить только к способу обеспечения законности в финансовой сфере. Он предполагает наличие обратных связей, выражающихся в активном содействии контроля более рациональному использованию финансовых ресурсов, в устранении препятствий оптимальному функционированию всех звеньев финансовой системы. Этим целям служат укрепление режима экономного использования денежных средств и материальных ценностей в учреждениях и организациях, а также совершенствование системы бухгалтерского учета и отчетности.

Непосредственно комментируемая статья 265 БК РФ (пункт 1) устанавливает формы финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления. Под формами финансового контроля следует понимать отдельные стороны проявления содержания контроля в зависимости от времени совершения контрольных действий. Законодатель предусматривает следующие формы финансового контроля: предварительный, текущий и последующий.

Все они находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля, и классифицируются по времени его осуществления.

Предварительный контроль проводится:

А) в ходе обсуждения и утверждения законов (решений) о бюджете;

Б) в ходе обсуждения и утверждения иных проектов законов (решений) по бюджетно — финансовым вопросам.

Это может позволить лоббирование узкокорпоративных интересов определенных групп, выявить еще на стадии проектов законов и решений дополнительные финансовые ресурсы, пресечь попытки нерационального использования средств.

Текущий контроль осуществляется:

А) в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления;

Б) в ходе парламентских слушаний;

В) в связи с депутатскими запросами.

Иными словами, текущий контроль проводится в процессе исполнения бюджета.

Поэтому этой форме контроля присущи гибкость и оперативность. Ошибки, просчеты, попытки злоупотреблений, не выявленные на стадии предварительного контроля, могут быть обнаружены депутатами законодательных (представительных) органов в ходе текущего контроля.

Последующий контроль осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

Следует отметить, что в соответствии с Российским законодательством Федеральное Собрание РФ участвует в осуществлении финансового контроля во время рассмотрения проекта федерального бюджета, слушания отдельных вопросов, связанных с исполнением бюджета и утверждением (неутверждением) отчета о его исполнении.

Пункт 2 комментируемой статьи 265 БК устанавливает права законодательных (представительных) органов Российской Федерации, субъектов Федерации и представительных органов местного самоуправления при осуществлении ими государственного и муниципального финансового контроля.

Во-первых, они имеют право на получение от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета. Перечень таких документов и материалов, составляемых одновременно с проектом бюджета, приводится в статье 182 комментируемого Кодекса.

Во-вторых, они имеют право на получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об их исполнении. Согласно ст. 241 Бюджетного кодекса РФ порядок представления информации представительным органам по оперативным, ежеквартальным и полугодовым отчетам об исполнении бюджета определяется правовыми актами соответствующих представительных органов.

В-третьих, это право на утверждение или неутверждение отчета об исполнении бюджета.

Например, отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации утверждается законом субъекта РФ (ст. 5, п. 2, пп. «а» ФЗ от 06.10.1999 N 184-ФЗ (ред. от 08.02.2001) «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»).

В-четвертых, это право на создание собственных контрольных органов (Счетная палата Российской Федерации, контрольные палаты, иные органы законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления) для проведения внешнего аудита бюджетов.

В целях непосредственного проведения финансового контроля Федеральным Собранием РФ образована Счетная палата РФ, а законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ создаются соответственно собственные контрольно — счетные палаты, деятельность которых регулируется законодательством субъектов РФ. Однако до настоящего времени сохраняется проблема координации действий в области финансово — бюджетного контроля между Счетной палатой РФ и аналогичными органами субъектов Российской Федерации, которая временно разрешается заключением между ними соглашений о совместных действиях в данной сфере.

Сохраняются и другие, не менее актуальные проблемы. Некоторые специалисты бьют тревогу по поводу того, что из года в год использование большей части бюджетных средств просто не контролируется, принимается как должное по отчетам. «Считается, в частности, — отмечается далее, — что Счетная палата ежегодно ревизует исполнение федерального бюджета. Фактически производит всего лишь изучение документации, имеющейся в Минфине. Еще хуже контролируются бюджеты субъектов Федерации. Требования Бюджетного кодекса в части обязательной ежегодной проверки дотируемых бюджетов по разным причинам не соблюдаются. Более чем в 20 республиках, краях и областях собственных контрольно — счетных органов вообще нет, причем преобладают в их числе территории депрессивные, дотационные, живущие за счет федеральной помощи» <*>.

———————————
<*> Овсянников Л.Н. Игра без правил // Финансы.

В-пятых, это право на вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Пункт 3 комментируемой статьи 265 БК РФ обязывает органы исполнительной власти и органы местного самоуправления предоставлять всю информацию, необходимую для осуществления парламентского контроля.

Вся необходимая информация должна предоставляться законодательным (представительным) органам, представительным органам местного самоуправления в пределах компетенции исполнительных органов по бюджетным вопросам, установленной Конституцией РФ, Бюджетным кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ.

Как бюджет помогает менеджеру с финансовым контролем? | Small Business

Для практического менеджера сложно держать в поле зрения общую картину, когда он оказывается в различных кризисных ситуациях и перестрелках повседневных операций. Бюджет представляет собой дорожную карту производительности, которая предлагает подробную информацию об ожидаемом результате, которую проактивный менеджер может использовать для принятия решений по достижению желаемых целей.

Планирование

По мере того, как менеджер смотрит вперед на период деловой активности и готовится, он может подумать, сколько материалов или персонала необходимо.Когда в бюджете указаны ожидаемые продажи за тот же период, менеджер может взять заложенные в бюджет затраты на продажи и работать в обратном порядке, чтобы определить потребности в сырье или необходимые рабочие часы. Эффективные менеджеры будут рассматривать корректировки, основанные на текущих рыночных условиях, которые могут отличаться от времени составления бюджета. Например, если продажи превысили бюджет на 3% в течение нескольких месяцев, менеджер может добавить это в свои расчеты.

Расстановка приоритетов

Сравнение результатов за текущий год с бюджетом может помочь менеджеру решить, как подойти к проблеме или вызову.Например, если затраты на рабочую силу в определенной области превышают бюджет, но закупки нового оборудования не выходят за рамки бюджета, менеджер может запросить новую машину, которая помогает сократить трудозатраты при продвижении вперед. В этом случае бюджет служит обоснованием предложения. Когда элемент учетной записи выходит за рамки бюджета, он становится приоритетом для менеджера.

Непрерывное совершенствование

Эффективный менеджер не только стремится уложиться в бюджет, но и ищет способы улучшения. Если сравнивать показатели производительности за неделю или месяц с бюджетом, то менеджер является системным аналитиком первого уровня по операциям.Например, работая на уровне пола, менеджер может работать с сотрудниками над способами увеличения производительности или сокращения отходов. Бюджет часто дает подсказки относительно того, где наиболее эффективно сосредоточить усилия для улучшения финансовых показателей.

Прогнозирование

Годовой бюджет часто служит основой для следующего года, и когда менеджеры участвуют в процессе составления бюджета, каждый из предыдущих шагов может быть применен с нетерпением. Менеджеры могут иметь уникальную возможность наблюдать эффекты улучшенного обучения персонала, например, как вклад в повышение производительности.Прогнозирование дает эффективному менеджеру возможность выйти за рамки своего отдела и предложить изменения, которые могут создать лучшие условия для финансового успеха в следующем году.

Руководство по процедурам контроля финансовых операций

Что такое финансовый контроль Контроль финансовых транзакций — это процедура, которая предназначена для обнаружения и / или предотвращения ошибок, незаконного присвоения или несоблюдения политики в процессе финансовых транзакций. Процедуры контроля помогают организации достичь своей миссии и стратегических целей, обеспечивая эффективный сбор, использование и точный учет ресурсов. Процедура контроля может выполняться физическим лицом или как часть автоматизированного процесса в финансовой системе. Процедура контроля эффективна только при наличии адекватного разделения обязанностей между лицами, выполняющими различные обязанности по контролю в процессе. Физическое лицо обычно получает официальное делегирование полномочий для выполнения процедуры контроля процесса транзакции и, как ожидается, после успешного завершения процедуры документально подтвердит свою подотчетность. Обычно это делается путем подтверждения одобрения посредством подписи на форме или онлайн-одобрения, зафиксированного в автоматизированной финансовой системе. Дополнительные сведения о финансовой отчетности см. В «Руководстве по финансовой отчетности».» Вернуться к началу Этапы процесса финансовой операции Конкретный финансовый процесс может состоять из некоторых или всех следующих действий или этапов: Транзакция Стадия процесса Описание Примеры Проверка и утверждение организации * Настройка базовой информации о продавце, клиенте или сотруднике в финансовой системе и проверка (анализ) точности данных. Настройка учетной записи клиента, поставщика или сотрудника, которая включает присвоение номера счета, контактную и другую информацию. Рассмотрение и одобрение сделки. ** Рассмотрение и одобрение сделки. Это может происходить на нескольких этапах финансового процесса. Утверждение заявки на закупку; Утверждение заявки на Cruzbuy; утверждение формы кассового чека; время утверждения отчета; передача утверждения расхода. Проверка транзакции Подтверждение осуществления платежа или получения товаров или услуг. Подтверждение поступления товара; ручная подпись на чековых платежах. Проверка отчета после транзакции ** Проверка транзакций, отображаемых в бухгалтерской книге, вспомогательной книге и других отчетах, таких как отчет об изменении или исключении. Обзор транзакций в Главной книге; рассылка обзора расходов по заработной плате; просмотр отчета об исключении транзакции. Выверка * Сравнение сальдо между регистром и независимым источником данных. Выверка банковских счетов; сверка дебиторской задолженности. Анализ баланса Обзор соотношений, тенденций или ежегодных сравнений для выявления потенциальных ошибок. Сравнение ежемесячных расходов с суммами за предыдущие годы; сравнение расходов с бюджетом. * Этот этап процесса обычно применяется только к центральному офису кампуса ** Обычно ключевой этап процесса. Вернуться к началу Риски процесса транзакции На каждом этапе финансового процесса существует один или несколько рисков, которые могут помешать его успешному завершению. Риск Примеры 1. Ошибка в бухгалтерской классификации Неверный ввод кода организации, фонда или счета, присвоенного транзакции; пропущены важные данные бухгалтерского кодирования 2. Числовая или арифметическая ошибка Ввод неверной суммы; ошибка арифметического или числового преобразования 3. Ошибка непреднамеренного неверного направления активов Товар отправлен не в то место из-за ввода неверного адреса; Чек на дополнительную финансовую помощь отправлен на неправильный адрес из-за неправильных данных учетной записи студента 4.Незаконное присвоение Карманный кассовый чек; несанкционированная выдача парковочных талонов; покупка оборудования или других товаров или услуг для личного пользования 5. Мошенничество Фальсификация бухгалтерских записей или данных; заключение несанкционированных соглашений от имени Университета 6. Несоблюдение нормативных, договорных или политических требований Несоблюдение требований политики; невыполнение условий договора Вернуться к началу Стандарты управления процессами транзакций Цель хорошо управляемого процесса финансовых транзакций — обеспечить соответствие каждой завершенной транзакции всем из следующих семи стандартов контроля транзакций, применимых к процессу: Соответствует: Сделка напрямую связана с достижением миссии Университета. Действителен: Сделка разрешена политикой, законом, договорным соглашением и / или профессиональными стандартами. Разумно: Сумма, выплачиваемая за продукт или услуга или получаемая в качестве оплаты за продукт или услугу, является справедливой. Получено: Для платежных транзакций существует достаточное финансирование для оплаты транзакции. Зарегистрировано точно: Сумма операции соответствует полученной, предоставленной или скорректированной сумме; и не содержит бухгалтерских кодов или арифметических ошибок. Поддерживаемый: Сумма, выплачиваемая или полученная за товар или услугу, или сумма корректировки соответствует подтверждающей документации, стандарту, ситуации или практике. Своевременно зарегистрировано: Дата, связанная с транзакцией, является точной. Вернуться к началу Виды финансового контроля Для управления риском сбоя обработки финансовых транзакций на ключевых этапах процесса реализуются ручные и / или автоматизированные процедуры контроля. Ручное управление транзакциями Процедура управления Тип Примеры 1. Проверка и одобрение начала транзакции Рассмотрение и утверждение заявки на возмещение расходов Рассмотрение и одобрение заявки на покупку CruzBuy Рассмотрение и утверждение перевода расходов Рассмотрение и принятие спонсируемого присуждения контракта Рассмотрение и согласование перезарядки Рассмотрение и утверждение форм доступа пользователей системы финансовой информации, расчета заработной платы, CruzBuy 2.Проверка поступления активов Рассмотрение и утверждение отчета о получении 3. Проверка после транзакции Проверка и подтверждение операций, отображаемых в главной книге Проверка и заверение ежемесячных отчетов о транзакциях с картой покупок Проверка и заверение рассылки отчетов о расходах на заработную плату Проверка и сертификация отчетов об изменении транзакций (подозрительные транзакции) или об исключениях (ошибках) в Финансовой информационной системе или хранилище данных 4.Выверка сальдо Ежемесячная выверка и заверение сводного баланса бухгалтерской книги дебиторской задолженности с подробным перечнем остатков на счетах дебиторов Ежемесячная или ежеквартальная выверка и подтверждение счетов мелкой наличности 5. Анализ баланса Рассмотрение и утверждение расходов на развлечения на предмет необычных колебаний баланса в течение года Анализ и подтверждение разницы между бюджетом материала и фактическими расходами Автоматизированное управление транзакциями Процедура управления Тип Примеры 1.Функции доступа к системе Требование доступа к паролю системы финансовой информации 2. Ввод данных Проверка формата даты или телефонного номера 3. Проверка данных Подтверждение кода организации, фонда и / или счета 4. Обработка данных Автоматическое обобщение и разноска данных оплаты счетов в главную книгу Вернуться к началу Уровни силы контрольных процедур Важная информация: Сила или уровень доверия к процедуре финансового контроля при управлении рисками зависит от трех ключевых факторов: Контроль качества целей процедуры контроля; Навыки, квалификация и ответственность лица, назначенного для выполнения процедуры; и Адекватность разделения обязанностей внутри процесса. Сила контроля процедуры Типичные атрибуты Цель контроля качества процедур Навыки и квалификация персонала Разделение обязанностей Сильный Полный, тщательный анализ транзакции Сильные знания, аналитические способности и опыт Достаточно Умеренно Полный, но поверхностный; или ограниченный объем, но тщательный анализ транзакции Немного знающий и опытный, с адекватными аналитическими навыками Достаточно Слабое Беглый и / или ограниченный обзор транзакции Минимальные знания, опыт и / или аналитические навыки Неадекватно Хорошо управляемая организация развертывает сочетание сильных, умеренных и слабых процедур контроля на разных этапах финансового процесса наиболее экономичным способом. Строгие средства контроля, на которые в значительной степени опираются при управлении рисками, как правило, дороже обходятся. Сильный контроль обычно реализуется в той точке или точках финансового процесса, где можно управлять максимальным количеством рисков, что позволяет использовать более слабые, обычно менее дорогостоящие средства контроля на других этапах процесса. Процедуры контроля за одним и тем же финансовым процессом могут различаться в зависимости от департамента в связи с различием операционных потребностей, структур финансовой отчетности, уровня квалификации и опыта персонала, а также допустимости рисков. Процедура контроля становится неэффективной, если она выполняется лицом с конфликтующими обязанностями, например, лицом, ответственным как за утверждение запросов на покупку, так и за подтверждение обзора транзакций в главной книге. Вернуться к началу Оценка процедур контроля финансовых процессов Используйте этот подход для оценки общей эффективности процедур контроля в рамках финансового процесса. Для каждого этапа процесса выполните следующие действия: Определите конкретные риски, существующие на этом этапе процесса, без учета существующих процедур контроля. См. Риски процесса транзакции для получения дополнительной информации о рисках. Оцените силу применяемой в настоящее время процедуры контроля с точки зрения следующих факторов: Эффективное управление рисками, указанными выше. На основе ответа на предыдущий пункт определите, какой из семи стандартов контроля финансовых операций процедура контроля обеспечивает разумную гарантию соблюдения. Оцените тщательность обзора. Оцените знания, аналитические навыки и уровни квалификации человека, ответственного за управление процедурой. Оценить адекватность разделения обязанностей между лицом, ответственным за выполнение этой процедуры контроля, и лицами, ответственными за выполнение других процедур контроля в финансовом процессе. Дополнительные сведения о разделении обязанностей см. В Руководстве по разделению обязанностей. На основе собранной выше оценочной информации оцените силу контроля процедуры. См. Дополнительные указания в разделе «Оценка финансового контроля». Повторите шаги 1 и 2 для каждого этапа процесса. С точки зрения всего процесса, оцените силу средств управления вместе. Имеются ли строгие процедуры контроля в той точке (ах) процесса, где были идентифицированы многие или все риски? Обеспечивают ли средства контроля разумную уверенность в том, что транзакция будет последовательно завершать процесс в соответствии со всеми применимыми стандартами контроля транзакций? Если сила средств контроля процедур, вместе взятых, недостаточна, пересмотрите средства контроля процедур и внесите необходимые корректировки. Усилить контроль на существующих точках процесса; или Внедрите новые средства контроля в критических точках процесса. Оценка финансового контроля может оказаться полезной при оценке общей адекватности процедур контроля в конкретном финансовом процессе. Вернуться к началу Куда обратиться за помощью Вернуться к началу Соответствующие приложения Вернуться к началу Нет никаких результатов.

% PDF-1.6 % 486 0 obj> endobj xref 486 241 0000000016 00000 н. 0000006538 00000 п. 0000006654 00000 н. 0000006782 00000 н. 0000008628 00000 н. 0000008922 00000 н. 0000009304 00000 п. 0000009502 00000 н. 0000009876 00000 н. 0000010399 00000 п. 0000010753 00000 п. 0000010824 00000 п. 0000010989 00000 п. 0000011102 00000 п. 0000011186 00000 п. 0000011447 00000 п. 0000011544 00000 п. 0000011802 00000 п. 0000011913 00000 п. 0000012033 00000 п. 0000012233 00000 п. 0000012356 00000 п. 0000012479 00000 п. 0000012599 00000 п. 0000012797 00000 п. 0000013062 00000 п. 0000013327 00000 п. 0000013593 00000 п. 0000013856 00000 п. 0000016034 00000 п. 0000018333 00000 п. 0000020396 00000 п. 0000022340 00000 п. 0000024300 00000 п. 0000026306 00000 п. 0000028289 00000 п. 0000030397 00000 п. 0000030640 00000 п. 0000030722 00000 п. 0000030776 00000 п. 0000030858 00000 п. 0000030944 00000 п. 0000031026 00000 п. 0000031112 00000 п. 0000033218 00000 п. 0000035429 00000 п. 0000036678 00000 п. 0000037377 00000 п. 0000041087 00000 п. 0000043144 00000 п. 0000076695 00000 п. 0000076731 00000 п. 0000076805 00000 п. 0000077203 00000 п. 0000077277 00000 п. 0000077677 00000 п. 0000077751 00000 п. 0000078150 00000 п. 0000078224 00000 п. 0000078623 00000 п. 0000078697 00000 п. 0000079095 00000 п. 0000079169 00000 п. 0000079569 00000 п. 0000079643 00000 п. 0000080042 00000 п. 0000080116 00000 п. 0000080517 00000 п. 0000080591 00000 п. 0000080989 00000 п. 0000081063 00000 п. 0000081462 00000 п. 0000081536 00000 н. 0000081937 00000 п. 0000082011 00000 н. 0000082408 00000 п. 0000082482 00000 п. 0000082882 00000 п. 0000082956 00000 п. 0000083354 00000 п. 0000083428 00000 п. 0000083827 00000 п. 0000083901 00000 п. 0000084303 00000 п. 0000084377 00000 п. 0000084778 00000 п. 0000084852 00000 п. 0000085251 00000 п. 0000085325 00000 п. 0000085724 00000 п. 0000085798 00000 п. 0000086197 00000 п. 0000086271 00000 п. 0000086672 00000 н. 0000086746 00000 п. 0000087152 00000 п. 0000087226 00000 п. 0000087625 00000 п. 0000087699 00000 н. 0000088102 00000 п. 0000088176 00000 п. 0000088576 00000 п. 0000088650 00000 п. 0000089050 00000 п. 0000089124 00000 п. 0000089523 00000 п. 0000089597 00000 п. 0000089998 00000 н. 00000 00000 п. 00000 00000 п. 00000

00000 п. 0000090947 00000 п. 0000091021 00000 п. 0000091422 00000 п. 0000091496 00000 п. 0000091898 00000 п. 0000091972 00000 п. 0000092370 00000 п. 0000092444 00000 п. 0000092847 00000 п. 0000092921 00000 п. 0000093320 00000 п. 0000093394 00000 п. 0000093797 00000 п. 0000093871 00000 п. 0000094269 00000 п. 0000094343 00000 п. 0000094744 00000 п. 0000094818 00000 п. 0000095216 00000 п. 0000095290 00000 п. 0000095692 00000 п. 0000095766 00000 п. 0000096165 00000 п. 0000096239 00000 п. 0000096640 00000 п. 0000096714 00000 п. 0000097115 00000 п. 0000097189 00000 п. 0000097592 00000 п. 0000097666 00000 п. 0000098066 00000 п. 0000098140 00000 п. 0000098545 00000 п. 0000098619 00000 п. 0000099018 00000 н. 0000099092 00000 н. 0000099497 00000 п. 0000099571 00000 п. 0000099972 00000 н. 0000100046 00000 н. 0000100450 00000 н. 0000100524 00000 н. 0000100921 00000 н. 0000100995 00000 н. 0000101397 00000 п. 0000101471 00000 н. 0000101872 00000 н. 0000101946 00000 н. 0000102349 00000 п. 0000102423 00000 н. 0000102825 00000 н. 0000102899 00000 н. 0000103303 00000 п. 0000103377 00000 н. 0000103776 00000 н. 0000103850 00000 н. 0000104253 00000 п. 0000104327 00000 н. 0000104728 00000 н. 0000104802 00000 н. 0000105202 00000 н. 0000105276 00000 н. 0000105672 00000 н. 0000105746 00000 н. 0000106147 00000 н. 0000106221 00000 н. 0000106621 00000 н. 0000106695 00000 н. 0000107098 00000 п. 0000107172 00000 н. 0000107554 00000 п. 0000107628 00000 н. 0000108031 00000 н. 0000108105 00000 н. 0000108504 00000 н. 0000108578 00000 н. 0000108981 00000 п. 0000109055 00000 н. 0000109455 00000 н. 0000109529 00000 н. 0000109931 00000 н. 0000110005 00000 н. 0000110405 00000 н. 0000110479 00000 н. 0000110882 00000 н. 0000110956 00000 п. 0000111359 00000 н. 0000111433 00000 н. 0000111837 00000 н. 0000111911 00000 н. 0000112311 00000 н. 0000112385 00000 н. 0000112788 00000 н. 0000112862 00000 н. 0000113265 00000 н. 0000113339 00000 н. 0000113742 00000 н. 0000113816 00000 н. 0000114217 00000 н. 0000114291 00000 н. 0000114695 00000 н. 0000114769 00000 н. 0000115173 00000 н. 0000115247 00000 н. 0000115648 00000 н. 0000115722 00000 н. 0000116125 00000 н. 0000116199 00000 н. 0000116601 00000 п. 0000116675 00000 н. 0000117075 00000 п. 0000117149 00000 н. 0000117550 00000 н. 0000117624 00000 н. 0000118027 00000 н. 0000118101 00000 п. 0000118504 00000 н. 0000118578 00000 н. 0000118979 00000 н. 0000119053 00000 н. 0000119456 00000 н. 0000119530 00000 н. 0000119932 00000 н. 0000120006 00000 н. 0000120408 00000 н. 0000120482 00000 н. 0000120885 00000 н. 0000139685 00000 н. 0000139743 00000 н. 0000005116 00000 п. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 726 0 obj> поток xV {PTU> — ه @ ̶-; $) 5.

Все о внутреннем финансовом контроле (IFC)

Что такое внутренний финансовый контроль (IFC)? (П. 134)

В соответствии с разделом 134 Закона о компаниях 2013 года термин «Внутренний финансовый контроль» означает политику и процедуры и процедуры , принятые компанией для обеспечения:

• упорядоченное и эффективное ведение бизнеса, в том числе соблюдение политики компании,
• на охрану своего имущества,
• предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок,
• точность и полнота бухгалтерского учета, а
• своевременная подготовка достоверной финансовой информации.

Цель IFC:

Основная цель IFC — выявить возможности для улучшения, а также разработать рекомендации и передовой опыт, которые можно использовать в качестве ориентира для разработки или укрепления их систем внутреннего контроля и повышения надежности их финансовой отчетности.

• Оперативность и результативность работы
• Предупреждение и выявление мошенничества и ошибок
• Охрана активов
• Точность и полнота бухгалтерского учета
• Надежность финансовой отчетности

Внутренний контроль = Внутренний контроль финансовой отчетности + Оперативный контроль Отчетность + Предотвращение мошенничества Отчетность

Что такое внутренний контроль за финансовой отчетностью (ICFR)

Согласно Руководству, выпущенному ИПБИ по Руководству по аудиту внутреннего финансового контроля за финансовой отчетностью (сентябрь 2015 г.), «Внутренний финансовый контроль за финансовой отчетностью (ICFR) означает:

— «Процесс, предназначенный для обеспечения разумной уверенности в надежности финансовой отчетности и подготовки финансовой отчетности для внешних целей в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета».Внутренний финансовый контроль компании над финансовой отчетностью включает следующие политики и процедуры:

— Относится к ведению записей, которые с достаточной степенью детализации, точно и достоверно отражают операции и распоряжение активами компании:

— Обеспечивает разумную уверенность в том, что операции регистрируются по мере необходимости, позволяющей подготовить финансовую отчетность в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, и что поступления и расходы компании производятся только в соответствии с полномочиями руководства и директора компании.

— Обеспечить разумную уверенность в предотвращении или своевременном обнаружении несанкционированного приобретения, использования или отчуждения активов компании, которые могут иметь существенные последствия для финансовой отчетности.

— Внутренний контроль финансовой отчетности = ведение финансовой отчетности (детали и точность) + авторизация транзакций + защита активов компании

ГДЕ ЗАКОНЧЕНО

Раздел 134
В случае котирующейся на бирже компании ответственность директоров гласит, что директора установили IFC, которой должна следовать компания, и что такой контроль является адекватным и действует эффективно.

Раздел 143
В отчете аудитора также должно быть указано, имеется ли в компании адекватная система IFC и операционная эффективность таких средств контроля.

сек 177
Комитет по аудиту может запрашивать у аудиторов комментарии о системах внутреннего контроля перед их представлением Совету директоров, а также может обсуждать любые связанные с этим вопросы с внутренними и внешними аудиторами и руководством компании.

Sch IV
Независимые директора должны убедиться в достоверности финансовой информации и обеспечить надежность и надежность системы финансового контроля и управления рисками.

Правило 8 (5) (viii) Правил компаний (счетов), 2014 г. —

Отчет директора должен содержать подробную информацию об адекватности внутреннего финансового контроля по отношению к финансовой отчетности.

Обязанности различных заинтересованных сторон

A. Руководство компании

Создать и протестировать структуру внутреннего контроля

— IFC (в том числе эксплуатация и соответствие)
— Контрольная документация

Б.Аудитор

— Сосредоточение внимания на внутреннем контроле в той мере, в какой они относятся к финансовой отчетности (ICFR)
— Ответственность ограничивается оценкой «Средства контроля финансовой отчетности»

C. Комитет по аудиту / Независимый директор

— Хотел бы видеть надежную структуру, соответствующую приемлемым стандартам
— Изучите и подвергните сомнению основу вашего дизайна средств контроля и текущую оценку

D. Совет директоров

— Будет полагаться на оценки и мнение комитета по аудиту
— Они могут запросить дополнительную информацию

Добавление стоимости по IFC

1. Помогает в перепроектировании бизнес-процессов для устранения утечек доходов и возможности сдерживания затрат
2. Помогает рационализировать количество средств контроля в организации — переход к интеллектуальным и автоматизированным средствам контроля
3. Помогает в стандартизации политик и процедур для многопрофильных / многопрофильных компаний
4. Формирует культуру работы, сознательно контролирующую людей, находящихся за контролем
5. Обеспечивает уверенность генерального / финансового директора, а также повышает эффективность бизнеса
6. В некоторых случаях также служит основой для плана оптимальных процедур при размышлении о ERP

Часть аудита

Раздел 143 (1) Раздел 143 (1) — Каждый аудитор компании должен, среди прочего, расследовать * следующие вопросы, а именно: —

a) были ли ссуды и ссуды, предоставленные компанией на основе обеспечения, надлежащим образом обеспечены и не наносят ли они ущерба интересам компании или ее участников;

b) наносят ли операции компании, представленные только бухгалтерскими записями, ущерб интересам компании;

c) если компания не является инвестиционной или банковской компанией, независимо от того, были ли активы компании, состоящие из акций, долговых обязательств и других ценных бумаг, были проданы по цене ниже той, по которой они были куплены совместной компанией. ;

d) отражены ли ссуды и авансы, выданные компанией, как депозиты;

(e) отнесены ли личные расходы на счет доходов; (f) если в бухгалтерских книгах и документах компании указано, что какие-либо акции были распределены за денежные средства, были ли фактически получены денежные средства в отношении такого распределения, и если денежные средства фактически не были получены, была ли позиция как указано в бухгалтерских книгах и балансе правильно, регулярно и не вводит в заблуждение:

Примечание: при условии, что аудитор компании, которая является холдинговой компанией, также должен иметь право доступа к записям всех ее дочерних компаний в той мере, в какой это касается консолидации ее финансовой отчетности с финансовой отчетностью ее дочерних компаний .

* сообщается только в случае отрицательного ответа

Формат аудиторского отчета

Аудиторская отчетность в Индии для компаний регулируется законом:

— Закон о компаниях устанавливает различные положения об отчетности аудиторов, проводимых государственными органами.
— Раздел 227 Закона о компаниях 1956 г.
— Раздел 143 Закона о компаниях, 2013 г.

Однако устав лишь устанавливает различные пункты, которые должны быть включены в аудиторский отчет.

Фактический формат, в котором должна быть составлена ​​отчетность, регулируется применимыми Стандартами аудита (SA), выпущенными ICAI (или NFRA по мере уведомления)

Раздел 143 (2)

— Аудитор должен сообщать членам о проверенных счетах
— каждая финансовая отчетность на общем собрании
— Отчет — FS

• В соответствии с положениями Закона

• Стандарт бухгалтерского учета

• Стандарты аудита и

• Другие вопросы, которые должны быть включены в соответствии с Законом и правилами, изложенными в нем в соответствии с

• Заказ сделан по подразделу (11)

• насколько ему известно, счета, финансовая отчетность дают правдивое и объективное представление о состоянии дел компании на конец финансового года, а также о прибыли или убытке, движении денежных средств за год и т. Д. вопросы, которые могут быть предписаны

Раздел 143 (3)

a) запросил и получил ли он всю информацию и объяснения, которые, насколько ему известно, были необходимы для целей его аудита, а если нет, то их подробности и влияние такой информации на финансовую отчетность;

b) велась ли компания, по его мнению, надлежащие бухгалтерские книги, как того требует закон, насколько это явствует из его проверки этих книг, и были ли получены надлежащие отчеты, адекватные целям его аудита, из не посещенных филиалов от него;

c) был ли отчет по счетам любого филиала компании, проверенный в соответствии с подразделом (8) лицом, не являющимся аудитором компании, был отправлен ему в соответствии с условиями этого подраздела и каким образом он имел дело с этим при подготовке своего отчета;

d) соответствуют ли балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках компании, о которых идет речь в отчете, бухгалтерским книгам и отчетам;

e) соответствует ли, по его мнению, финансовая отчетность стандартам бухгалтерского учета;

f) наблюдения или комментарии аудиторов по финансовым операциям или вопросам, которые имеют какое-либо неблагоприятное влияние на функционирование компании;

g) дисквалифицирован ли какой-либо директор для назначения на должность директора в соответствии с подразделом (2) статьи 164;

h) любые оговорки, оговорки или отрицательные замечания, относящиеся к ведению счетов и другим вопросам, связанным с этим;

i) имеется ли в компании адекватная система внутреннего финансового контроля и операционная эффективность такого контроля; (применимо с 2015-16 финансового года и далее) [МФК, определенный в 134 (5)]

j) другие вопросы, которые могут быть предписаны *.Правило 11

Прочие вопросы, которые должны быть включены в аудиторский отчет u / s 143 (3) (j): Правило 11

• Раскрыла ли Компания влияние, если таковое имеется, незавершенных судебных разбирательств на ее финансовое положение в своей финансовой отчетности.

• Предусматривала ли Компания существенные предсказуемые убытки, если таковые имеются, по долгосрочным контрактам, включая контракты с производными финансовыми инструментами.

• Имелись ли какие-либо задержки с переводом сумм в Фонд обучения и защиты инвесторов (IEPF).

Sec 143 (4) — Если на любой из вопросов, которые должны быть включены в аудиторский отчет в соответствии с данным разделом, дан отрицательный или оговоренный ответ, в отчете должны быть указаны причины.

Примечание: Требование выделять отрицательные наблюдения / комментарии в аудиторском отчете жирным шрифтом или курсивом опущено.

• Sec. 143 (5) — 143 (7) — Отчетность перед C&AG для государственных компаний.

• Раздел 143 (8) — Аудиторы филиалов — Отчетность перед главным аудитором — та же ответственность, что и в разделах 143 (1) — 143 (4), 143 (12)

• Sec. 143 (9) / (10) — Аудитор должен соблюдать Стандарты аудита (подлежит уведомлению NFRA).До получения уведомления стандарты аудита, установленные ICAI, будут считаться стандартами аудита.

• Sec 143 (11) — Заявление для включения в отчет по указанным вопросам (аналогично CARO, 2003)

Sec 143 (12) — Сообщение о мошенничестве

• Если аудитор компании при исполнении своих обязанностей в качестве аудитора,

• имеет основания полагать, что преступление, связанное с мошенничеством, было совершено или было совершено против компании

• должностными лицами или сотрудниками компании,

• он должен немедленно сообщить об этом в CG в установленный срок. Раздел 143 (13) — Отсутствие обязанности аудитора по сообщение о мошенничестве считается нарушением, если оно сделано добросовестно.

Раздел 143 (14) — Положения u / s 143 (12) должны применяться к

с соответствующими изменениями .

• Бухгалтер затрат на практике

• Секретарь компании на практике Раздел 143 (15) — Если аудитор не сообщает о совершенном или совершенном мошенничестве, он подлежит наказанию в виде штрафа в размере не менее рупий.1 лакх, но может увеличиваться до рупий. 25 лакхов.

ОТЧЕТ НЕЗАВИСИМОГО АУДИТОРА SA 700, 705 и 706 И ИЛЛЮСТРАТИВНЫЕ ФОРМАТЫ ICAI

Отчет о чистоте — SA 700

• Аудиторское заключение — Финансовая отчетность общего назначения
• ТП подготовлено в соответствии с концепцией общего назначения
• Без изменений / уточнений — чистый отчет
• Новые иллюстративные форматы — выпущены ICAI

Новые иллюстративные форматы — выпущены ICAI

(ПРОЕКТ) ОТЧЕТ НЕЗАВИСИМОГО АУДИТОРА

Членам ABC Limited

Отчет о финансовой отчетности

Мы провели аудит прилагаемой отдельной финансовой отчетности ABC Limited («Компания»), которая включает баланс по состоянию на 31 марта 2016 года, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств за год, закончившийся на указанную дату, краткое изложение основных принципов учетной политики и прочая пояснительная информация.

Ответственность руководства за финансовую отчетность

Совет директоров Компании отвечает за вопросы, указанные в Разделе 134 (5) Закона о компаниях, 2013 г. («Закон»), в отношении подготовки данной финансовой отчетности, которая дает достоверное и достоверное представление о финансовом положении. финансовые результаты и движение денежных средств Компании в соответствии с общепринятыми в Индии принципами бухгалтерского учета, включая Стандарты бухгалтерского учета, указанные в Разделе 133 Закона, в прочтении с Правилом 7 Правил для компаний (счетов) 2014 года.Эта ответственность также включает ведение надлежащей бухгалтерской отчетности в соответствии с положениями Закона о защите активов Компании, а также о предотвращении и обнаружении мошенничества и других нарушений; выбор и применение соответствующей учетной политики; вынесение обоснованных суждений и оценок; а также разработка, внедрение и поддержание адекватных механизмов внутреннего финансового контроля, которые эффективно работали для обеспечения точности и полноты бухгалтерских записей, относящихся к подготовке и представлению финансовой отчетности, которая дает правдивое и достоверное представление и не содержит существенных искажений. , будь то из-за мошенничества или ошибки.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в том, чтобы выразить мнение о данной финансовой отчетности на основе проведенного нами аудита.

Мы приняли во внимание положения Закона, стандарты бухгалтерского учета и аудита, а также вопросы, которые должны быть включены в аудиторский отчет в соответствии с положениями Закона и принятых на его основании Правил.

Мы провели аудит в соответствии со Стандартами аудита, указанными в разделе 143 (10) Закона.Эти стандарты требуют, чтобы мы соблюдали этические требования, а также планировали и проводили аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включает выполнение процедур по получению аудиторских доказательств в отношении сумм и раскрытия информации в финансовой отчетности. Выбранные процедуры зависят от суждения аудитора, включая оценку рисков существенного искажения финансовой отчетности вследствие мошенничества или ошибки.При проведении такой оценки риска аудитор рассматривает внутренний финансовый контроль, имеющий отношение к подготовке Компанией финансовой отчетности, которая дает правдивое и объективное представление, чтобы разработать аудиторские процедуры, соответствующие обстоятельствам. Аудит также включает оценку уместности используемой учетной политики и обоснованности бухгалтерских оценок, сделанных директорами Компании, а также оценку представления финансовой отчетности в целом.

Мы считаем, что полученные нами аудиторские доказательства являются достаточными и надлежащими, чтобы служить основанием для выражения нашего аудиторского мнения о финансовой отчетности.

Заключение

По нашему мнению и в соответствии с нашей информацией и в соответствии с предоставленными нам объяснениями, вышеупомянутая отдельная финансовая отчетность предоставляет информацию, требуемую Законом, в требуемом порядке и дает правдивое и объективное представление в соответствии с принципами бухгалтерского учета. общепринятым в Индии положением дел в Компании на 31 марта 2016 года, ее прибылью / убытком и потоками денежных средств за год, закончившийся на эту дату.

Отчет о других правовых и нормативных требованиях

В соответствии с Приказом о компаниях (аудиторский отчет) от 2016 года («Приказ)», изданным Центральным правительством в соответствии с разделом 143 (11) Закона, мы даем в «Приложении A» заявление по вопросам, указанным пункты 3 и 4 приказа.

В соответствии с требованиями статьи 143 (3) Закона мы сообщаем, что:

a) Мы запросили и получили всю информацию и объяснения, которые, насколько нам известно, были необходимы для целей нашего аудита.

b) По нашему мнению, Компания вела надлежащие бухгалтерские книги, как того требует закон, насколько это явствует из нашей проверки этих книг.

c) [Отчеты по счетам филиалов Компании, проверенные в соответствии с Разделом 143 (8) Закона аудиторами филиалов, были отправлены нам и были должным образом рассмотрены нами при подготовке настоящего отчета.]

d) Балансовый отчет, Отчет о прибылях и убытках и Отчет о движении денежных средств, рассматриваемые в данном Отчете, соответствуют бухгалтерским книгам [и отчетам, полученным из отделений, которые мы не посетили].

e) По нашему мнению, вышеупомянутая отдельная финансовая отчетность соответствует Стандартам бухгалтерского учета, упомянутым в разделе 133 Закона о компаниях, 2013 г., в прочтении, с Правилом 7 Правил о компаниях (счетах), 2014 г.

f) На основании письменных заявлений, полученных от директоров по состоянию на 31 марта 2016 года и занесенных в протокол Советом директоров, ни один из директоров не был дисквалифицирован по состоянию на 31 марта 2016 года с должности директора в положения статьи 164 (2) Закона.

g) в отношении адекватности внутреннего финансового контроля над финансовой отчетностью Компании и операционной эффективности такого контроля, см. Наш отдельный отчет в «Приложении B»;

h) В отношении других вопросов, которые должны быть включены в аудиторский отчет в соответствии с Правилом 11 Правил компаний (аудит и аудиторы) 2014 года, по нашему мнению и в соответствии с нашей информацией и в соответствии с предоставленными нам объяснениями :

и.Компания не имеет судебных разбирательств, которые могли бы повлиять на ее финансовое положение.

ii. У компании не было никаких долгосрочных контрактов, включая контракты с производными финансовыми инструментами, по которым предполагались существенные убытки.

iii. Суммы, которые требовалось перечислить в Фонд обучения и защиты инвесторов от Компании, отсутствовали.

Для ________________________
Присяжные бухгалтеры

Теги: Аккаунты

Разница между бизнес-контролером и финансовым контролером (и их типичная должностная инструкция)

Привет,

Недавно я увидел дискуссии об определении двух ролей: бизнес-контролера (BC) и финансового контролера (FC).В большинстве западноевропейских компаний обе роли сосуществуют, и непонимания того, чем они занимаются, не возникает. Что я действительно отмечу, так это то, что роль контролера в США интерпретируется иначе и полностью направлена ​​на защиту активов и управление рисками. Разница между финансовым контролером и бизнес-контролером вряд ли имеет значение в том, как они работают. Тогда в странах с развивающейся экономикой по-прежнему необходимо определить эти роли. Я не из тех людей, которые сразу скажут, что они отстают и им нужно наверстать упущенное.Это также совсем другая рыночная среда со своим набором проблем. Эта попытка нацелена на получение четкого представления о разнице между и . Для более подробного описания я хотел бы пригласить вас к некоторым конкретным сообщениям об этом.

Различия в представленности на рынке приводят к появлению диких и экзотических разновидностей компаний. Однако роль контролера может быть определена довольно точно на этом участке. Должно быть ясно, что я говорю о средней торговой компании в нормальной открытой рыночной экономике.И хотя формальной дихотомии между бизнес-контролером и финансовым контролером нет, я попробую здесь и сейчас. Я действительно прошу вас отпустить любое «старое» представление о том, что такое финансы и чем они занимаются — мы не говорим о бухгалтерском учете, и времена, когда главный бухгалтер естественным образом превращается в контролера, должны быть оставлены далеко-далеко позади. Кроме того, очевидно, что настоящий, «основной» бизнес-контролер и финансовый контролер — это совершенно разные личности.

Бизнес-контроллер

Как следует из названия, бизнес-контроллер ориентирован на бизнес и коммерцию.Он сотрудничает с другими функциями помимо финансов, почти как консультант. Он активен, агрессивен, ориентирован на внешний мир и ориентирован на будущее. С его сильной сетью, например. логистики, производства и продаж, он построит бизнес-планы и определит способы выявления пробелов, возможностей. Чтобы действительно знать, что движет бизнесом, он определяет способы измерения ключевых показателей и отчетности по ним. Он будет беспокоиться о прибылях и убытках гораздо больше, чем о балансе. Ему также необходимо будет подключиться к бизнес-модели, чтобы адаптировать свой подход в зависимости от бизнеса, в котором он работает.Часто вы читаете в описании должности бизнес-контролера, который ему также необходимо подумать о способах определения возможностей экономии и повышения эффективности. Это социальная работа, и он является реальной частью линейного руководства и принятия решений, включая все связанные с этим риски.

Финансовый контролер

Финансовый контролер будет нести ответственность за точное и своевременное представление исторической информации. Его должностная инструкция требует умений, которые заключаются в понимании и обеспечении соблюдения GAAP, IFRS, SOX и налоговых норм.Старший финансовый контролер будет управлять внешним аудитом и составлять установленную законом отчетность, в том числе перед акционерами. Финансовый контролер будет составлять отчеты и контролировать счета к оплате, дебиторской задолженности и т. Д. Он беспокоится о балансе гораздо больше, чем о прибылях и убытках. Он отвечает за контроль над финансированием бизнеса (сторона пассивов, в т.ч. ссуды) и за консолидацию отчетов всех подразделений компании. Наконец, он гораздо ближе работает с финансовыми системами компании.

Если BC более агрессивен, финансовый контролер будет более реактивным, поскольку он мало подвержен влиянию внешних факторов. Излишне говорить, что возникнет естественное противоречие между более центральной, «корпоративной» ролью FC и «рыночной единицей» BC. Другая метафора поместит финансового контролера как маленького «финансового директора» против BC как маленького «генерального директора».

Также см. Эту таблицу:

В заключение, надеюсь, вы заметили, что я не упомянул бизнес-анализ как один из аспектов этой работы.Это потому, что действительно существует разница между тем, что делает аналитик, и тем, что делает контролер (часто управляющий группой аналитиков). В реальной жизни и BC, и FC все больше нуждаются в сильной аналитической базе.

Также ознакомьтесь с моей новой серией о списке задач идеальных контроллеров.

Надеюсь, вам понравился пост, и очень жду вашей реакции!

Нравится:

Нравится Загрузка …

Связанные

О curiousmanager

В жизни есть универсалы и специалисты.Хотя ваша работа подталкивает вас к определенной специализации, я считаю, что важно держать глаза и разум открытыми для новых стимулов.

No related posts.