Метод списания материалов: Методы списания материалов в производство

24.08.1981 alexxlab

Содержание

Списание материалов в бухгалтерском учете

Основная деятельность предприятия практически невозможна без приобретения специальных материалов. Они важны не только для производства, либо при реализации товаров и услуг, но и для удовлетворения нужд управленческого аппарата.За хранение поступивших на склад материалов несет ответственность кладовщик или начальник подразделения. Когда материалы поступают на склад, тогда они учитываются на счете 10. А вот когда материалы продали, или использовали в производстве, или на другие нужды, тогда уже проходит процедура списания.

Методы списания материалов в бухгалтерском учете

П. 16 ПБУ «Учет материально-производственных запасов» 5/01 (утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) допускает 3 варианта списания МПЗ:

Метод списания	Особенность списания
По себестоимости единицы запаса	дает возможность списать материалы по цене приобретения
Средней себестоимости	удобен при большом разнообразии ассортимента МПЗ
Метод ФИФО	позволяет учитывать в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) стоимость самых ранних по времени закупок материальных ресурсов

Предприятие в обязательном порядке должно закрепить в своей учетной политике метод списание, по которому оно будет списывать материалы в бухгалтерском учете. И использовать его от периода к периоду. Поменять метод списания можно только в том случае, если он был отменен законодательно.

Читайте также статью⇒Списание материалов в организации в 2021: проводки.

Предприятия, которые используют автоматизированные учетные системы по выбранному методу списания материалов, должны разработать алгоритм списания материалов.

Указанные выше методы списания расшифровываются в другом важном документе — Методических указаниях по учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Данные методы упорядочивают все действия работников бухгалтерии, начиная с момента поступления товара на склад и до момента их списания. Каждый этап выбранного метода требует от бухгалтера внимательности и ответственности, так как если будет допущена ошибка, то это может повлиять на итоговые показатели результата деятельности предприятия.

Порядок оформления списания материалов

Все хозяйственные операции должны сопровождаться документным оформлением, которые используются в первичном учете. На каждом предприятии руководитель сам определяет, какие будут предоставлены документы, для отражения в первичном учете. Поэтому на каждом предприятии могут отличаться правила оформления сопровождающих документов.

Так же имеются типовые формы, которые применяются для списания материалов:

Накладные – они оформляются при отгрузке товара со склада или перемещение материала на сторону;
Карты для заработной платы с определенным лимитом;
Формы накладных, в которых описываются требования.

Предприятие самостоятельно определяет, какие реквизиты будут указаны, а какие не обязательно в том или ином процессе.

Накладные с требованием применяются для внутреннего перемещения материальных ценностей, при участии ответственных лиц или структурного подразделения.

Накладные оформляет ответственное лицо, которое занимается непосредственно материальными ценностями. Накладная составляется в двух экземплярах, один экземпляр идет на списание, а второй необходим для оприходования материальных ценностей.

Как списываются материалы, которые пришли в негодность материальные запасы

В ходе хозяйственной деятельности предприятия, бываю случаи, когда предприятию предстоит списывать материалы, которые пришли в негодность. Этот процесс обладает своими учетными нюансами в зависимости:

От нормативов списания МПЗ – это может быть или в пределах нормам или сверх норм;
Наличие доказательства о порче материалов сотрудниками предприятия или иными лицами.

Если материальные ценности пришли в негодность или испорчены не по вене сотрудника, тогда списание производиться по стоимости в пределах нормы и на счета производственных затрат, а если порча произошла по вине сотрудника, тогда списывается по стоимости сверх нормы и за счет виновного лица или списывается на прочие расходы.

При списании малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходимо отметить, что бухгалтер может произвести списание материалов по стоимости в момент передачи в эксплуатацию или учитывать в расходах равномерно, это тогда когда срок эксплуатации превышает больше 12 месяцев. Выбранный способ в обязательном порядке необходимо отразить в учетной политике предприятия.

При списании инвентаря и хозяйственных принадлежностей также необходимо следовать аналогично порядку списания материалов. К такому имуществу можно отнести:

Офисную мебель;
Кухонные приборы: микроволновые печи, холодильники, чайники и т.п.;
Электронное оборудование: видеокамеры, видеорегистраторы и т.п.;
Иное имущество, к которому можно отнести средства пожаротушения, инвентарь для уборки территории и др.

Списание инвентаря производиться по методу, который отражен в учетной политике предприятия с необходимым оформлением документов.

Инструкция по списанию материалов

На предприятии возникает необходимость в списании материалов, когда при инвентаризации обнаружена недостача или порча материалов, а также при выходе объекта из строя и признается непригодным для дальнейшего использования.

Для списания материалов создается специальная комиссия, в ее состав входят лица с обычной материальной ответственностью. Только членами комиссии может составляться акт списания материалов. В акт списания в обязательном порядке должны быть внесены следующие параметры:

Количественные и ценовые характеристики материалов, а также отражение стоимости материала;
Указывается причина списания материальных ценностей;
Полное наименование материальных ценностей, которые подлежат списанию;
Личные данные каждого из членов комиссии.

Все члены комиссии должны проставить личную подпись на акте списания. Так же в обязательном порядке проставляется дата проведения процедуры.

Когда происходит списание проводятся отдельные проводки:

Кт – 94 – в случае списания в пределах естественной убыли;

Дт – 20 – информация по основному производству;

Кт – 10 – отражение материалов по балансу;

Дт – 94 – отражение недостачи или потеря конкретных свойств у предмета.

Составление приказа на списание материалов в бухгалтерском учете

Процедура списания материальных ценностей проходит в несколько этапов, среди которых имеет место распоряжение руководителя предприятия о назначении комиссии для составления акта списания материальных ценностей.

Если есть необходимость, то можно в приказе привести весь регламент работы указанной комиссии.

При составлении приказа о создании комиссии по списанию материальных ценностей необходимо отразить такие параметры как:

Наименование предприятия;
Номер и дата составления приказа;

Цель формирование комиссии;
Состав указанной комиссии;
Подпись руководителя предприятия с расшифровкой подписи.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 На основании какого документа производиться списание материальных ценностей на предприятии?

Ответ: На предприятии процесс списания происходит на основании акта списания, который составляется специальной комиссией. Члены комиссии назначаются руководителем предприятия на основании приказа.

Вопрос№2 Когда возникает необходимость в списании материальных ценностях предприятия?

Ответ: На предприятии возникает необходимость в списании материалов, когда при инвентаризации обнаружена недостача или порча материалов, а также при выходе объекта из строя и признается непригодным для дальнейшего использования.

Вопрос№3 Какие методы используются в бухгалтерском учете при списании материальных ценностей?

Ответ: При списании материальных ценностей в бухгалтерском учете может быть применен один из методов списания: по себестоимости единицы запаса, данный метод дает возможность списывать по цене приобретения; по средней себестоимости – используется когда большой ассортимент МПЗ; метод ФИФО – по себестоимости первых по времени приобретенных материальных ценностей. Предприятие выбирает один из представленных методов и в обязательном порядке должен прописать в своей учетной политике по какому методу будет происходить списание материальных ценностей.

как правильно списывать и на какой счет, основания, порядок, правила для МПЗ и ТМЦ, способы, для чего нужно, как оформить в налоговом учете по регламенту, можно ли делать сразу

Деятельность любой компании основывается на использование материальных ценностей и производственных ресурсов. И все эти объекты зачастую ожидают периода своей эксплуатации на складах. За сохранность их на месте отвечает специальное ответственное лицо (чаще всего кладовщик). Но что происходит, после того как обозначенные товары отправляются напрямую по своему назначению — портятся, утраиваются, теряют ценность по каким-то объективным причинам. А иногда и вовсе отсутствуют, хотя и числятся по документам. Чтобы разобраться, достаточно прочитать наш текущий обзор. Мы разберем способы, методы, основание для списания материалов и МПЗ в бухгалтерском учете, для чего нужно выполнять эту процедуру, на какой счет все списывать. А также в пошаговой инструкции рассмотрим и сам процесс.

Методики

Утвержденный Министерством Финансов регламент учета материально-производственных запасов вводит строгие процедуры, которыми и принято руководствоваться. Точнее, это три варианта, соответственно, столько же способов и избавления от внесенных записей в документации.

Рассчитать ценности можно на основание:

Себестоимости отдельной единицы запаса. И не имеет значения, в какой конкретно форме он содержится. Единица может быть выбрана произвольным образом, но обычно для удобства принято разбивать на равнозначные части. По коробкам, по весу (тонна, килограмм), по штучным продуктам (один комплект). Таким образом, у компании есть возможность исключить запас по закупочной цене, стоимости фактического приобретения.

Средней себестоимости. Пожалуй, наиболее популярный метод. Ведь зачастую на складе уходят сразу несколько групп различных ценностей. И как делать списание материалов, регламент по такой процедуре с расчетом каждой единицы – это сомнительная идея. По сути, на один цикл производственного процесса может быть затрачено сотни различных смежных изделий: покрытия, катализаторы, упаковка, всевозможные смазки, одновременно с этим уходят одноразовые средства индивидуальной защиты, перчатки, защитные костюмы, различные инвентарь, используемый при процедуре. Вычислить закупочную цену каждого объекта и на основе этого рассчитать расход – это, как черпать море половником. Куда проще пройтись по общей цене на все потерянные ресурсы и на основе этого уже сформировать какую-то среднюю стоимость.
Метода ФИФО. В последнее время она становится все более популярным. И надо отметить, что и эффективным тоже. Хотя его применение остается ситуативным. Фактически методика позволяет в расчете себестоимости включить все затраты. На ресурсы, которые были приобретены на начальных стадиях цикла, давно переработанные, убранные из списка, а также на предоставленые услуги сторонних компаний, которые были необходимы в производственном цикле. И затраченная работа сотрудников собственной фирмы, на основе их заработной платы, которую они получат за срок участия в цикле либо дельным способом. Многие эксперты уверены, что этот метод – это эталон того, как правильно списывать материалы в бухгалтерском учете, расходные изделия в производство. Но нельзя отрицать того, что это весь ресурсоемкий способ, который затрачивает массу времени лиц, ответственных за подготовку документации.

В результате мы видим, что у каждого подхода есть ряд положительных и отрицательных сторон. И организация, руководствуясь собственными нуждами, количеством позиций различных ресурсов, затрачиваемых во время работы, а также желаемым видом отчетности должна принять решения, какая методика будет более выгодной в текущих условиях. Но при этом никто не мешает совмещать сразу несколько вариантов на разных этапах. Главное — четко уяснить, когда именно использовать тот или иной прием.

Правила списания материалов в бухучете с отраслевыми нюансами

В Российской Федерации огромное количество предприятий от малого бизнеса до крупных холдингов. И значительное количество производственных и непроизводственных сфер. Примечательно, что фактически в каждой отрасли существуют свои небольшие нюансы, которые несколько изменяют общую процедуру. А значит, исключение объектов из списка хранение будет проходить на основе отличающихся принципов. Сейчас мы как раз и сосредоточимся на этом аспекте. Но стоит понимать, что сфер в стране тысячи. Поэтому делить их на наиболее узкие части и уходить в глубокую специализацию нам в обзоре явно не нужно. Мы пройдемся по наиболее широким и востребованным областям. Разберемся, как правильно оформить списание материалов в различных отраслях.

Строительство

Основным нюансом принято считать тот факт, что в процессах участвуют значительное количество различных ресурсов. Таких, как песок, цемент, гравий, кирпич, шлакоблок, газобетон, щебень. Список можно продолжать долго. В результате нужно постоянно проводить точный учет. Ведь подсчета на ежемесячном цикле не производится. Значит, придется осуществлять инвентаризацию. И уже на основании выявленных расходов, исключать ресурсы из общего перечня в связи с количеством потраченных единиц (кубометров, килограммов, тонн, штук).

Есть и еще один аспект, который отличает данный вид списания материалов в бухгалтерском и налоговом учете, оформление документов. Понадобится неожиданно объемный пакет бумаг. А конкретнее:

Сопоставление указанного нормативного расхода ресурса и действительного. И в подавляющем большинстве случаев разница будет наличествовать.
Сметы. Прием используется два вида. Первый – по мероприятию или его сроку. А второй – конкретно по объекту, после его сдачи заказчику или подрядчику.
Отчеты ответственных персон на местах. Зачастую под этим подразумевается документы, сданные прорабами или единый пакет, который компилирует начальник всего участка, на основе совокупных отчетностей.
Нормы, выставленные от руководства на объект. То есть, определенный расход ресурса, который регламентирован на участке.
Журналы объектов.

Список, как видно, получается весьма массивным. И это, пожалуй, центральная особенность всей сферы. Ведь при строительстве, когда расходный ресурс зачастую просто насыпан горами на участке (песок, щебень), очень важно вести полный анализ ухода продукции. Иначе будет постоянно появляться неконтролируемые недостачи.

Сельское хозяйство

Документарных отчетностей в этой сфере тоже хватает. Среди них:

Акт расхода посадочных семян.
Ведомость кормов.
Акт выбытия скота.

И что примечательно, в отрасли под каждую неучтенную статью нужно точное обоснование. Если животное пало, то необходимо разобраться в причинах, а если это была болезнь, то следует точно поставить диагноз задействовать ветеринара, провести анализ угрозы эпидемии. Если это какая-то травма, требуется дать четкое определение, при каких обстоятельствах она была получена. Определение наличия виновника. Когда это недосмотр сотрудника, либо его халатное отношение, то расход обозначается в форме задолженности конкретного служащего или удержания его премий, заработных плат. То есть, как списываются материалы в бухгалтерском учете в отрасли сельского хозяйства – это сложный вопрос. И он целиком и полностью завязан на основании рационального расхода.

Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Стоимостная оценка негодных ресурсов

Разумеется, подобная ситуация совсем не редкость. Ни на одном производстве нет 100% гарантии, что человеческие ошибки или неисправность механизмов не приведут к расходу. И здесь как раз важными становятся два фактора. Первый – был ли виновен определенный работник или группа сотрудников в подобном итоге. А также попадает ли обозначенный убыток в предел нормы, либо уже выходит за него.

Если все убытки лежат в пределах допустимого, то даже при появлении виноватых счет будет производственным. А вот личным он станет, если вина сотрудников очевидна, и при этом расход вышел за пределы регламентированной нормы.

Как происходит списание материалов в бухгалтерии, составление приказа и образец

Первый этап процедуры – это распоряжение. Его уполномочен выдавать директор, руководитель, либо лицо, замещающее его и исполняющее обязанности. Первый пункт распоряжения – это создание комиссии. В принципе, мы понимаем, что основной задаче будет выявление недостатков. А это значит, что понадобится инвентаризация. Ясно, что даже для обычной проверки необходимо всегда назначать комиссию в полном составе. Где будут как представители бухгалтерии, так и ответственные лица, например, кладовщик или тот, кто осуществляет оприходование продукции и является лично ответственным за ее сохранность.

Часто возникает вопрос, как списать расходные материалы в производстве, которых нет, можно ли сразу перейти к обработке документов. Вот и просто ответ, фактически этой процедуре всегда должна предшествовать инвентаризация. А инициатива, которая появляется в форме приказа, имеет типовую или нетиповой вариант. Первый вариант – это когда регламент работ уже заранее приписан в виде отдельного документа. А второй – в случаях, когда сам приказ содержит в себе весь регламент. Это неудобная форма, поэтому зачастую все используют первую.

Чтобы процесс инвентаризации, проверок, а также исключения ресурса из списка доступных был проще, понадобится программное обеспечение соответствующего уровня. И с этим вопросом сможет помочь софт «Клеверенс». Это:

Облегчение процедуры инвентаризации, понадобится всего один смартфон.
Объединение отчетности, списания и самой инвентаризации в единую систему, которая управляется опять же с одного устройства. Значительная экономия времени и сил.
Возможность установки как коробочного ПО, так и индивидуального, разработанного специально под нужды и специфику конкретной компании.
Мобильные приложения, которые интегрируются в общую систему отчетности, например, Битрикс.
Решения в соответствии со всеми новейшими правками в российском законодательстве.
Актуальная поддержка. Если изменяется закон, то приложения посредством обновлений тут же под него подстраиваются.

А теперь давайте разберемся, что всегда должно быть в типовом приказе. Без каких пунктов он просто не будет являться таковым:

Полное наименование предприятия.
Дата и порядковый номер конкретного распоряжения.
Цель предприятия.
Состав комиссии.
Подпись руководителя.

Порядок списания материалов из эксплуатации, проводки и документы

Данная процедура представляет собой строгий процесс. Распоряжение, проверка, составление отчета. И последний пункт зачастую вызывает массу вопросов. И зря, ведь это обычная операция со своими нюансами.

Первый из них в том, что происходит кредитования сета МПЗ, то есть – 10. Во всех случаях, какая бы именно часть операции не была задействована. А вот затратные счета по своему номеру дебетируются.

У нас получается вот такая форма:

Дебетовая часть	Кредитная часть (всегда идентичный номер)	Пояснения
20	10	Стоимостное списание в пользу основного производства
23	10	Анализ и оценка ресурса для вспомогательных производственных процессов
94	10	Списание при утрате. Сюда относится порча, хищение, выход за границы эксплуатационного срока, изначальный брак, поломка при производственном процессе и схожее
99	10	В категорию попадает ресурс, пострадавший при стихийных бедствиях
91.2	10	Все продукты, которые ушли по безвозмездному договору. То есть, зачастую подарки в маркетинговых целях или в результате акций благотворительности

Акт списания материальных запасов

Это единственный способ исключить МПЗ из списка активных, при хранении на складах. Примечательно то, что с 2015 года данный в принципе позволяет использовать любой вариант расчета и анализа: по штучной себестоимости или по общей. При этом всегда составляется документ по форме 0504230.

Он состоит из двух частей. Шапка содержит базовую информацию, номер распоряжения, дата, состав комиссии, Ф. И.О. руководителя. Основная же часть в форме таблицы предоставляет сведения по реальному убытку МПЗ. Содержит графы расходов, предполагаемых по норме, причины подобного исхода. По сути, этот акт – единственный законный способ, как правильно списывать материалы со склада.

Что делать, если возник остаток

В принципе, допустимо создать отдельный субсчет, где указываются все избытки. Но это необязательная процедура. Просто способ облегчить работу и сделать бухгалтерию более прозрачной. А вот к обсуждаемому вопросу, отношения аспект не имеет. Так как в акт 0504230 вписывать эти сведения даже с обратными значениями строго запрещается.

Существующие требования списания

На текущем этапе в РФ не существует четких норм, которые бы применялись к производителям. Да, есть общие правила, виды и формы актов. Но обязанности проводить процедуру каждый месяц напрямую нет. Соответственно, вся периодика остается на усмотрение руководителя.

Нюансы работы с товарами повышенного износа

В принципе, эта ситуация не отличается коренным образом от обычной порчи. И опять же, важными становятся два аспекта: виноват ли в итоге конкретный сотрудник, не превышен ли показатель нормы стандартного расхода. И возмещение применяется к человеку лишь в том варианте, когда он действительно виновен.

Готовые решения для всех направлений

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Узнать больше Показать все решения по автоматизации

Оформление приказа о списании

Это завершающий этап, который назначается по итогам инвентаризации. Она же должна была уже выявить весь список ценностей, которые были испорчены или использованы, и больше не могут быть полезны для предприятия.

В приказе содержится:

Название.
Описание аргументированных причин создания комиссии и проведения инвентаризации.
Ответственные лица.
Список ценностей.

Подведем итоги

По сути, списание ТМЦ в налоговом учете и бухгалтерском, отличий не имеет. Если речь идет о белой бухгалтерии, которые не пытается ввести компетентные органы в заблуждении. И стоит помнить, то хотя фактических норм о процедуре закон не выдвигает, и очень многое остается на усмотрение руководителя, итоговая отчетность будет являться для ФНС значимыми документами. Которые они могут проверить в любое время. Поэтому стоит подойти к процедуре со всей ответственностью. При этом отказываться от таких мероприятий или минимизировать их тоже нежелательно. Иначе бухгалтерия превратится в запутанный комок, а расходы «загадочным» образом вырастут.

Количество показов: 9910

выбор метода оценки материалов, используемых в производстве

Александр Ермаченко, независимый эксперт по налогообложению и бухучету, подробно рассказывает, какой метод оптимизации налога на прибыль выбрать компании: по времени приобретения имущества, по стоимости единицы запасов или по средней стоимости, чтобы уменьшить налог на прибыль

Независимый эксперт по налогообложению и бухучету

Положения Налогового кодекса РФ указывают на то, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшается на расходы, связанные с производством и реализацией. В состав этих расходов входят:

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
амортизационные отчисления;
прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Такая группировка указана в статье 253 Налогового кодекса РФ.

Состав материальных расходов, которые могут быть включены в уменьшение базы при расчете налога на прибыль, весьма обширен. В этот перечень затрат включаются расходы на приобретение сырья и материалов.

Так вот, для того, чтобы оптимизировать расходы по данному виду затрат, положения Налогового кодекса РФ позволяют выбрать организации метод оценки сырья и материалов, которые используются в работе организации. Такое право закреплено в пункте 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Автор статьи обращает внимание на то, что метод оценки сырья и материалов при списании их в производство не является способом оценки имущества при постановке его на учет. В последнем случае у организации нет права выбора. Приобретаемые материалы и сырье отражаются в учете по первоначальной стоимости, которая складывается из расходов на приобретение данных активов.

Итак, при передаче сырья и материалов в производство (в работу) их стоимость может быть списана одним из следующих методов:

ФИФО — метод списания по стоимости первых по времени приобретенных видов имущества. Это значит, что сырье и материалы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по стоимости первых по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость запасов, числящихся на начало этого периода. Если количество материалов в первой партии меньше отпущенного в производство, то для расчета принимается стоимость материалов из второй партии и т.д. Таким образом, метод ФИФО предпочтительно применять, когда предполагается снижение цен на МПЗ;

по стоимости единицы запасов. Организация оценивает каждую единицу материалов, списываемую в производство, по ее фактической себестоимости. То есть по той стоимости, которая была учтена при постановке запасов на учет;

по средней стоимости. Среднюю стоимость следует определять для каждого израсходованного материала как частное от деления общей себестоимости материалов и сырья на их количество. На практике метод по средней стоимости применяется, если объемы передаваемых в производство запасов большие.

В зависимости от того, какой вид деятельности осуществляет организация, в каких единицах приобретается сырье и материалы, как влияют внешнеэкономические факторы на стоимость данного вида имущества, налогоплательщик должен самостоятельно выбрать один из данных методов оценки списания запасов.

Этот метод закрепляется в учетной политике организации.

Кстати, в течение налогового периода сочетать методы оценки списания материалов и сырья в производство для целей отражения операций в базе по налогу на прибыль нельзя. Такой жесткой и однозначной позиции придерживаются налоговые органы. Контролеры исходят из буквального толкования норм Налогового кодекса РФ. Ведь в норме статьи 254 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что, в соответствии с принятой организацией учетной политикой, для целей налогообложения применяется один из методов. Поэтому сочетание методов невозможно (письмо УФНС России по г. Москве от 2 февраля 2006 г. № 20-12/7391).

Минфин России лояльно подходит к трактовке данной нормы. Финансисты указывают, что применять разные методы оценки можно к различным группам или подгруппам МПЗ, если они однородны. Однако такой порядок должен быть предусмотрен учетной политикой. Об этом письмо от 29.11.2013 № 03-03-06/1/51819.

Какой из данных подходов использовать в работе — решать организации самостоятельно.

Также следует обратить внимание на то, что организация не имеет права в течение налогового периода (года) произвольно менять метод списания. Это связано с тем, что изменения учетной налоговой политики вступают в силу только с начала нового налогового периода. Исключением является случай, при котором законодатель решит в течение налогового периода изменить нормы в НК РФ по этой теме.

Поэтому налогоплательщику следует ответственно отнестись к выбору метода оценки списания стоимости сырья и материалов в производство. Ведь от метода зависит конечная сумма прибыли и налога с нее. При оптимальности выбора оценки списания МПЗ достигается оптимизация в целом базы по налогу на прибыль.

Например, метод ФИФО невыгоден, если себестоимость материалов и сырья в рыночных условия постоянно растет. При больших объемах материальных расходов выбор падает в сторону средней оценки.

А вот если в производственной себестоимости материалы и сырье занимают небольшую долю, то лучше выбрать метод по стоимости единицы запасов. Ведь именно при нем фактическая себестоимость включается в базу по налогу на прибыль. А учет сырья и материалов детально прослеживается по калькуляции затрат.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Фрагмент учетной политики для обоснования выгодной методики списания МПЗ

По ссылке в конце статьи можно скачать шаблон учетной политики в формате Word.

Следовательно, при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров, компания вправе применять разные методы их оценки. Главное, чтобы такой порядок был предусмотрен учетной политикой для целей налогообложения. Заметим, что ранее УФНС по г. Москве разъясняло, что применение нескольких методов оценки материально-производственных запасов противоречит налоговому законодательству (письмо от 02.02.06 № 20-12/7391).

Примечательно, что в пункте 8 статьи 254 НК РФ только лишь перечислены возможные методы оценки сырья и материалов. Данная норма никак не раскрывает их содержание. Как правило, если в НК РФ не расшифровываются какие-либо понятия и термины, нужно искать область, где эти термины разъяснены (п. 1 ст. 11 НК РФ). В данном случае правила расчета стоимости товаров, сырья и материалов при использовании конкретного метода целесообразно искать в нормах бухгалтерского законодательства (ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09.06.01 № 44н).

В то же время с 1 января 2008 года метод ЛИФО исключен из ПБУ 5/01 (приказ Минфина России от 26.03.07 № 26н). Получается, что теперь ни в налоговой сфере, ни в других отраслях законодательства данная методика не описана. Поэтому компания может в учетной политике для целей налогообложения самостоятельно закрепить выгодную формулу расчета стоимости списанных сырья и материалов. Правда, при применении метода ЛИФО избежать различий между бухгалтерским и налоговым учетом не получится.

Напомним, что при использовании метода ЛИФО материалы, первыми поступающие в производство, оцениваются по стоимости последних по времени приобретений. Такой вывод можно сделать из формулировки, ранее использовавшейся в бухучете. Метод ЛИФО выгодно применять в ситуации стабильного роста цен на сырье и материалы. В этом случае стоимость списанных материалов будет наибольшая, а стоимость материалов на остатке минимальная. Поэтому зачастую данный метод является самым выгодным с точки зрения экономии по налогу на прибыль.

При использовании метода ФИФО, напротив, материалы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по стоимости первых по времени приобретений (п. 76 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н, п. 19 ПБУ 5/01). Метод ФИФО выгодно применять в ситуации постоянного снижения цен на сырье и материалы.

При использовании метода оценки по стоимости каждой единицы предполагается, что компании заранее известно, из какой партии взята та или иная единица материалов. В этом случае у предприятия имеется возможность точно определить стоимость каждой списываемой единицы. Оценку отпущенных материалов по стоимости каждой единицы можно применять в случае, если используемые запасы не могут обычным образом заменять друг друга или подлежат особому учету. Например, при списании драгоценных металлов и камней (п. 74 Методических указаний, п. 17 ПБУ 5/01). Скорее всего, в большинстве компаний имеются и другие виды материалов, которые не могут заменять друг друга.

Основным преимуществом метода оценки сырья и материалов по средней стоимости (п. 75 Методических указаний, п. 18 ПБУ 5/01) является стабильная цена отпускаемых материалов. Данный метод оценки выгодно применять в случае, если в течение месяца происходят резкие колебания закупочных цен.

Приведенное письмо Минфина России не позволяет однозначно определить, в каких случаях организации могут использовать разные методы оценки стоимости сырья и материалов, списываемых в производство. По нашему мнению, это говорит о том, что любая компания вправе самостоятельно разделить МПЗ на группы, внутри которых списание производится разными методами.

Например, в зависимости от инфляционных ожиданий компания может установить в учетной политике различные методы оценки стоимости сырья, используемого при производстве разнородных товаров. Специальный порядок применения методов оценки сырья, зафиксированный в учетной политике, поможет организации получить налоговую экономию и избежать налоговых рисков.

В каком виде составляется. Учетная пролитика для целей налогообложения составляется в произвольной форме.

Что обязательно должно быть в документе. В разделе, посвященном учету сырья и материалов, прежде всего необходимо отразить применяемые методы списания стоимости МПЗ. То есть зафиксировать, что компания использует одновременно несколько методов оценки сырья и материалов. Например, методы ФИФО и ЛИФО.

Далее важно обосновать порядок применения различных методов оценки в отношении разных групп товаров. Одновременное применение нескольких методов списания стоимости материалов можно объяснить, в частности, резкими изменениями закупочных цен.

Дополнительные меры безопасности. На практике могут возникнуть споры относительно правомерности использования нескольких методов списания стоимости МПЗ в случае, если компания приобретает разные виды сырья для производства одного вида товаров. Либо несколько видов сырья для производства разных видов товаров. В такой ситуации у контролеров могут возникнуть подозрения, что компания намеренно списывает сырье более выгодным методом, ориентируясь при этом на фактический уровень закупочных цен.

Кроме того, компания может закрепить в учетной политике выгодную методику расчета стоимости списания МПЗ. То есть разработать формулу расчета для каждого способа оценки. Особенно это актуально для метода ЛИФО.

Фрагмент учетной политики, регламентирующей порядок использования различных методов списания стоимости МПЗ

Методы списания материалов в производство — Студопедия

При поступлении материалы хранятся на складах предприятия до того момента, пока не понадобятся для нужд организации. В этой статье затронем тему: списание материалов в производство, рассмотрим метод списания материалов со склада (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости и метод ФИФО). Учет выбытия материалов на сторону смотрите в этой статье.

Материалы могут быть использованы на выполнения ремонтных или строительных работ внутри организации, могут быть направлены на продажу сторонним предприятиям. Кроме того, ТМЦ могут быть направлены в производство.

При перемещении ТМЦ внутри организации между подразделениями оформляетсятребование-накладная на отпуск материалов форма М-11, при перемещении материалов за пределы основной территории предприятия своим же подразделениям или сторонним организациям используется накладная на отпуск материалов на сторону форма М-15.

В зависимости от того, в каком направлении двигаются ТМЦ, и на какие нужды используются, сч. 10 корреспондирует с соответствующими счетами. Отпуск материалов со склада отражается по кредиту сч. 10.

Списание материалов в производство оформляется проводкой Д20 К10.

При передаче ТМЦ на строительные или ремонтные работы – проводка Д96 К10.

При направлении на продажу – Д91/2 К10.

Рассмотрим подробнее отпуск материалов в производство и на управленческие нужды предприятия.

Отпуск материалов в производство:

Списание материалов проводки:

Если при поступлении ТМЦ были оприходованы по учетным ценам с использованием сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то отклонение фактической цены от учетной, отраженное на сч. 16 списывается пропорционально отпущенным со склада ТМЦ. Пример подобного списания приведен в статье: «Поступление материалов» (проводка Д20 (23, 25, 26, 44) К16).

При отпуске материалов со склада в производство и на другие нужды проводится их оценка в бухгалтерском учете. Существует 4 способа оценки материалов, из которых можно выбрать один или несколько подходящих и удобных методов и отразить свой выбор в учетной политике организации. При этом стоит помнить, что по одному конкретному виду ТМЦ выбранный метод не может быть изменен в течении отчетного года.

Методы оценки материалов при их отпуске со склада:

Будет ли нарушением, если при методе списания «по средней себестоимости» себестоимость по однородным товарам будет рассчитываться по каждому складу, а не по всему предприятию?

Посетитель сайта спрашивает:

В учетной политике предприятия указан метод списания материалов «по средней себестоимости». Будет ли считаться нарушением с точки зрения бухгалтерского учета, если списание одноименных материалов будет производиться по средней себестоимости, рассчитанной отдельно по каждому складу (или объекту строительства, или договору), а не по всему предприятию?

Ответ:

Согласно пункту 17 раздела IV ПБУ 5/98 «Учет материально-производственных запасов» (в редакции от 24.03.2000) «материально — производственные запасы могут оцениваться организацией по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце».

В течение года организация может применять один метод учета по каждому отдельному виду материально-производственных запасов, что должно быть отражено в качестве элемента учетной политики. В соответствии с п. 8 ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия» при формировании учетной политики по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Исходя из этого, определение средней себестоимости материально-производственных запасов, расчитанной отдельно по каждому складу, объекту строительства или договору и т. п. является нарушением норм, установленных Положениеями по бухгалтерскомй учету 5/98 «Учет материально-производственных запасов» и 1/98 «Учетная политика предприятия».

Необходимо отметить, что новым Положением по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов 5/01, утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, которое вводится в действие с отчетности за 2002 год, раздел «Отпуск материально-производственных запасов» фактически полностью соответствует аналогичному разделу в предшествующем документе. Таким образом, начиная с отчетности за 2002 год расчет средней себестоимости материально-производственных запасов будет определяться по каждому виду (группе) запасов, аналогично действующему порядку учета.

На вопрос отвечала бухгалтер – консультант А. А. Луцкая. Материал предоставлен компанией СПУТНИК-101, г. Санкт-Петербург

Определение списания запасов

Что такое списание запасов?

Списание запасов — это бухгалтерский термин для формального признания части запасов компании, которая больше не имеет ценности. Списание запасов может быть произведено одним из двух способов. Он может быть списан непосредственно на счет себестоимости проданных товаров (COGS), или он может компенсировать счет инвентарных активов на контраактивном счете, обычно называемом резервом на устаревшие запасы или запасом инвентаря.

Ключевые выводы

Списание запасов — это формальное признание части запасов компании, которая больше не имеет ценности.
Списание обычно происходит, когда запасы устаревают, портятся, становятся поврежденными, украдены или утеряны.
Два метода списания запасов включают метод прямого списания и метод резерва.
Если запасы только уменьшаются в стоимости, а не теряются полностью, они будут списаны, а не списаны.

Общие сведения о списании запасов

Товарно-материальные запасы относятся к активам, принадлежащим бизнесу, которые должны быть проданы для получения дохода или преобразованы в товары для продажи для получения дохода. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют, чтобы любая статья, представляющая будущую экономическую ценность для компании, определялась как актив. Поскольку запасы соответствуют требованиям к активу, они отражаются по стоимости в балансе компании в соответствии с раздел оборотных средств.

В некоторых случаях инвентарь может устареть, испортиться, стать поврежденным, украденным или утерянным.При возникновении подобных ситуаций компания должна списать товарно-материальные запасы.

Учет списания запасов

Списание запасов — это процесс удаления из главной книги любых запасов, не имеющих ценности. Компании могут использовать два метода списания запасов: прямое списание и метод резерва.

Сравнение метода прямого списания и метода резерва

Используя метод прямого списания, предприятие будет записывать кредит на счет активов запасов и дебет на счет расходов.Например, предположим, что компания с запасами на сумму 100 000 долларов решает списать запасы на сумму 10 000 долларов в конце года. Во-первых, фирма кредитует счет запасов на сумму списания, чтобы уменьшить остаток. Стоимость валовых запасов будет уменьшена как таковая: 100 000–10 000 долларов = 90 000 долларов. Затем счет расходов на списание запасов будет увеличен дебетом для отражения убытков.

Счет расходов отражается в отчете о прибылях и убытках, уменьшая чистую прибыль фирмы и, следовательно, ее нераспределенную прибыль.Уменьшение нераспределенной прибыли приводит к соответствующему уменьшению доли акционерного капитала в балансе.

Если списание запасов несущественно, бизнес часто будет списывать списание запасов на счет себестоимости проданных товаров (COGS). Проблема с начислением суммы на счет COGS заключается в том, что это искажает валовую прибыль бизнеса, поскольку не вводится соответствующая выручка от продажи продукта. Большинство списаний запасов — это небольшие ежегодные расходы.Списание крупных запасов (например, вызванное пожаром на складе) может быть отнесено к категории единовременных убытков.

Другой метод списания запасов, известный как метод резерва, может быть более подходящим, когда запасы можно обоснованно оценить как потерявшие ценность, но запасы еще не выбыли. Используя метод резерва, компания будет вести журнал с кредитом на счет контраактивов, например, резерв запасов или скидка на устаревшие запасы.Зачетный дебет будет производиться по счету расходов.

Когда актив фактически списан, счет инвентаря будет кредитоваться, а счет резерва инвентаря будет дебетован для уменьшения обоих. Это полезно для сохранения исторической стоимости в исходном счете запасов.

Особое внимание

Регулярное списание крупных запасов может указывать на плохое управление запасами в компании. Компания может закупать избыточные или дублирующиеся запасы, потому что она потеряла отслеживание определенных предметов или использует существующие запасы неэффективно.Компании, которые не хотят признаваться в таких проблемах, могут прибегнуть к нечестным методам, чтобы уменьшить видимый размер устаревшего или непригодного для использования инвентаря. Эта тактика может представлять собой мошенничество с запасами.

Списание запасов против списания

Если запасы по-прежнему имеют некоторую справедливую рыночную стоимость, но оказывается, что их справедливая рыночная стоимость меньше балансовой стоимости, они будут списаны, а не списаны. Когда рыночная цена запасов падает ниже их стоимости, правила бухгалтерского учета требуют, чтобы компания списывала или уменьшала указанную в финансовой отчетности стоимость запасов до рыночной стоимости.

Сумма, подлежащая списанию, представляет собой разницу между балансовой стоимостью запасов и суммой денежных средств, которую предприятие может получить, выбрав запасы наиболее оптимальным образом. О списании отражается так же, как о списании, но вместо дебетования счета расходов на списание запасов дебетуется счет расходов по списанию запасов.

Списание (или списание) товарно-материальных ценностей должно признаваться сразу. Убыток или снижение стоимости не может быть распределено и признано на несколько периодов, так как это будет означать, что в будущем будет какая-то выгода, связанная с предметом запасов.

Определение списания

Что такое списание?

Списание — это бухгалтерское действие, которое снижает стоимость актива при одновременном дебетовании счета пассивов. Он в основном используется в самом буквальном смысле предприятиями, стремящимися учесть невыплаченные кредитные обязательства, неоплаченную дебиторскую задолженность или убытки от хранимых запасов. Как правило, это также можно назвать чем-то, что помогает снизить ежегодный налоговый счет.

Ключевые выводы

Списание в первую очередь относится к расходам по бухгалтерскому учету, отраженным в учете неполученных платежей или убытков по активам.
Три распространенных сценария, требующих списания бизнеса, включают невыплаченные банковские ссуды, неоплаченную дебиторскую задолженность и убытки по хранимым запасам.
Списание — это коммерческий расход, уменьшающий налогооблагаемую прибыль в отчете о прибылях и убытках.
Списание отличается от списания, при котором балансовая стоимость актива частично уменьшается, но не исключается полностью.

Что такое списание

Компании регулярно используют бухгалтерское списание для учета убытков по активам, связанных с различными обстоятельствами.Таким образом, в балансе списания обычно включают дебетование расходного счета и кредитование соответствующего счета активов. Каждый сценарий списания будет отличаться, но обычно в отчете о прибылях и убытках также указываются расходы, вычитаемые из уже представленных доходов.

В Общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP) подробно описаны бухгалтерские записи, необходимые для списания. Два наиболее распространенных метода бухгалтерского учета для списания включают метод прямого списания и метод резерва.Используемые записи обычно меняются в зависимости от каждого отдельного сценария. Три наиболее распространенных сценария списания коммерческих предприятий включают невыплаченные банковские ссуды, невыплаченную дебиторскую задолженность и убытки по хранящимся товарно-материальным запасам.

Банковские ссуды

Финансовые учреждения используют счета списания, когда исчерпали все способы взыскания. Списание может быть тщательно отслежено с помощью резервов на возможные потери по ссудам, которые являются еще одним типом безналичных счетов, которые управляют ожиданиями убытков по неоплаченным долгам.Резервы на возможные потери по ссудам работают как прогноз для невыплаченных долгов, а списание — это последнее действие.

Дебиторская задолженность

Бизнесу может потребоваться списание после того, как выяснится, что клиент не собирается платить по счету. Как правило, в балансе это будет включать дебет счета невыплаченной дебиторской задолженности в качестве обязательства и кредит дебиторской задолженности.

Опись

Может быть несколько причин, по которым компании может потребоваться списать часть своих запасов.Инвентарь может быть утерян, украден, испорчен или устарел. В балансе списание запасов обычно включает в себя списание расходов по стоимости непригодных для использования запасов и зачисление в счет запасов.

Списание налогов

Термин «списание» также может использоваться в широком смысле для объяснения того, что снижает налогооблагаемый доход. Таким образом, вычеты, кредиты и общие расходы могут называться списаниями.

Компании и частные лица имеют возможность требовать определенные вычеты, которые уменьшают их налогооблагаемый доход.Налоговая служба позволяет физическим лицам требовать стандартный вычет из своих налоговых деклараций. Физические лица также могут перечислять вычеты, если они превышают стандартный уровень вычетов. Вычеты уменьшают скорректированный валовой доход, применяемый к соответствующей налоговой ставке.

Налоговые льготы также можно назвать одним из видов списания. Налоговые льготы применяются к причитающимся налогам, что напрямую снижает общий налоговый счет.

Корпорации и малые предприятия имеют широкий спектр расходов, которые полностью уменьшают прибыль, подлежащую налогообложению.Списание расходов обычно увеличивает расходы в отчете о прибылях и убытках, что приводит к снижению прибыли и налогооблагаемой прибыли.

Списание

Не путайте списание со списанием. При списании стоимость актива может быть снижена, но он не исключается полностью из бухгалтерских книг.

Списание и списание

Списание — это крайняя версия списания, при которой балансовая стоимость актива снижается ниже его справедливой рыночной стоимости.Например, поврежденное оборудование может быть списано по более низкой стоимости, если оно все еще частично пригодно для использования, а задолженность может быть списана, если заемщик может погасить только часть стоимости кредита.

Разница между списанием и списанием зависит от степени. Если списание представляет собой частичное уменьшение балансовой стоимости актива, списание указывает на то, что актив больше не ожидает получения дохода. Обычно это происходит, если актив настолько обесценен, что больше не является продуктивным или полезным для владельцев.

Что такое списание налогов?

Налоговая служба (IRS) позволяет физическим лицам требовать стандартный вычет в своей налоговой декларации, а также перечислять вычеты, если они превышают этот уровень. Вычеты уменьшают скорректированный валовой доход, применяемый к соответствующей налоговой ставке. Налоговые льготы также можно назвать одним из видов списания, поскольку они применяются к причитающимся налогам, напрямую уменьшая общий налоговый счет. IRS позволяет предприятиям списывать широкий спектр расходов, которые полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Как происходит списание бизнеса?

Предприятия регулярно используют бухгалтерское списание для учета убытков по активам, связанных с различными обстоятельствами. Таким образом, в балансе списания обычно включают дебетование расходного счета и кредитование соответствующего счета активов. Каждый сценарий списания будет отличаться, но обычно в отчете о прибылях и убытках также указываются расходы, вычитаемые из уже представленных доходов. Это приводит к снижению прибыли и налогооблагаемого дохода.

Как учитывается списание бизнеса в соответствии с GAAP?

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) подробно описывают бухгалтерские записи, необходимые для списания. Два наиболее распространенных метода бухгалтерского учета для списания включают метод прямого списания и метод резерва. Используемые записи обычно меняются в зависимости от каждого отдельного сценария. Три наиболее распространенных сценария списания коммерческих предприятий включают невыплаченные банковские ссуды, невыплаченную дебиторскую задолженность и убытки по хранящимся товарно-материальным запасам.

Как списать товарно-материальные запасы — AccountingTools

Списание товарно-материальных запасов включает удаление стоимости бесценных товарно-материальных ценностей из бухгалтерских записей. Запасы должны быть списаны, когда они устаревают или их рыночная цена упала до уровня ниже себестоимости, по которой они в настоящее время отражаются в бухгалтерских записях. Сумма, подлежащая списанию, должна быть разницей между балансовой стоимостью (стоимостью) запасов и суммой денежных средств, которую предприятие может получить, выбрав запасы наиболее оптимальным образом.

Резерв для списания запасов

Альтернативный подход, когда конкретные позиции запасов еще не идентифицированы, заключается в создании резерва для списаний запасов. Это контрольная учетная запись, связанная с учетной записью инвентаря. Когда предметы фактически утилизируются, убытки относятся на резервный счет. Результатом такого подхода является более быстрое признание списания запасов, что является более консервативным методом учета. Сумма, указанная в контрсчете, представляет собой оценку вероятного списания, обычно основанную на историческом проценте списания, который испытала компания.

Учет списания запасов

Учет списания запасов обычно представляет собой уменьшение счета запасов, которое компенсируется расходом на счет себестоимости проданных товаров. Если руководство хочет отдельно отслеживать сумму списания запасов с течением времени, также допустимо отнести эту сумму на отдельный счет списания запасов, а не стоимость проданных товаров. В последнем случае счет по-прежнему сводится к разделу себестоимости проданных товаров отчета о прибылях и убытках, поэтому на агрегированном уровне нет разницы ни в одном из подходов.

Недопустимо списывать запасы в будущем, как только вам станет известно о такой позиции, а также нельзя распределить расходы на несколько периодов. Это будет означать, что в будущем будет какая-то выгода, связанная с товарно-материальными запасами, что, по-видимому, не так. Вместо этого следует признать сразу всю сумму списания.

Управление списанными запасами

Ключевым моментом является то, что списание запасов не означает, что вы обязательно должны выбросить запасы одновременно.Вместо этого, возможно, имеет смысл сохранить инвентарь в надежде, что его стоимость со временем возрастет. Также может потребоваться провести инвентаризацию на короткое время, пока сотрудники отдела закупок найдут самую высокую цену, по которой они могут быть утилизированы. Однако списанные запасы не должны храниться слишком долго, если в результате возникнут дополнительные вложения в хранение инвентаря или чрезмерно загроможденная территория склада, которая мешает нормальной складской деятельности.

Связанные курсы

Учет товарно-материальных запасов

Как проводить аудит товарно-материальных запасов

Определено списание товарно-материальных запасов | NetSuite

Когда дело доходит до инвентаря, такие события, как порча, повреждение или устаревание, наряду с кражей и потерей рыночной стоимости, могут снизить или даже полностью исключить его стоимость.Когда предприятия испытывают эти убытки, правильное их списание для целей бухгалтерского учета может снизить их общие налоговые обязательства и помочь им соблюдать правила и передовые методы бухгалтерского учета.

Запасы — это актив, и его списание влияет на ваш баланс и отчет о прибылях и убытках, в конечном итоге снижая чистую прибыль и нераспределенную прибыль. Однако некоторые списания могут иметь право на налоговый вычет для уменьшения убытков.

Что такое списание запасов?

Во-первых, что такое инвентарь? Запасы — это сырье, комплектующие или готовый продукт компании.Если запасы теряют всю свою ценность из-за того, что они испорчены, повреждены, устарели или украдены, процесс бухгалтерского учета, необходимый для отражения такой потери, называется списанием.

Когда инвентарная стоимость полностью исключена, этот убыток регистрируется в контрасчете или в учете себестоимости проданных товаров (COGS), в зависимости от значимости списания. Контрольный счет — это запись в вашей главной книге, которая показывает исходную стоимость и новую уменьшенную стоимость. Вместо того, чтобы просто изменить исходную запись, это более четкий способ показать снижение стоимости и может быть полезен для отслеживания исторических затрат.Это особенно полезно при расчете налогооблагаемого дохода. А COGS — это учет всех косвенных и прямых затрат, которые идут на создание продукта.

Пример списания запасов

У продавца мяса есть много дорогих кусков мяса в морозильной камере. К сожалению, морозильная камера ломается, и мясо портится, что делает его непригодным для продажи и восстановления. Поскольку мясо полностью обесценилось, его нужно списать.Это можно сделать одним из двух способов.

Допустим, убыток считается незначительным, в данном случае 500 долларов. Сломалась только одна морозильная камера, и в ней было не так много мяса — большая часть инвентаря не пострадала. В процессе списания запасов будут списаны COGS и зачислены запасы. Обычно убыток считается несущественным, если он составляет менее 5% от общего количества наличных запасов. Запись в журнале будет выглядеть так:

	Дебетовая запись	Кредитная запись
Себестоимость проданной продукции	500
Опись		500

Чтобы рассчитать COGS, воспользуйтесь следующей формулой:

COGS = Начальный инвентарь + покупки — конечный инвентарь

Если конечная стоимость запасов уменьшается, как при списании, COGS увеличится.

С другой стороны, допустим, потеря запасов считается существенной. Это было несколько морозильных камер с самыми дорогими кусками мяса. Ущерб составляет 5000 долларов. В этом случае списание крупных запасов приведет к списанию убытков по отдельному счету списания запасов и кредитованию запасов. Такой подход вызван тем, что большие расходы на COGS исказят валовую прибыль бизнеса.

	Дебетовая запись	Кредитная запись
Списание запасов	5 000
Опись		5 000

Списание запасов vs.Списание

Списание запасов практически идентично списанию запасов — оно отличается только серьезностью убытка. Когда запасы падают в цене, но не теряют всей своей ценности, они списываются. Его еще можно было продать — только не по такой высокой цене. Списание происходит, когда запасы потеряли всех своей стоимости. Хотя степень убытков различается, фактические обстоятельства, вызывающие убытки, и порядок бухгалтерского учета, который должен произойти, остаются неизменными.

Когда следует списывать запасы?

предметов инвентаря может потерять всю свою ценность из-за множества обстоятельств, в том числе:

Изменение рыночного спроса
Внутренняя или внешняя кража
Урон
Устаревание
Брак
Смещение

Многие из этих ситуаций представляют собой сокращение запасов, что означает потерю запасов из-за таких проблем, как кража, повреждение, административная ошибка и мошенничество.

Во всех случаях должно производиться списание, чтобы удалить бесценные запасы из бухгалтерских записей, чтобы отразить убыток.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют, чтобы запасы списывались как расходы, как только будет установлено, что они потеряли всю ценность. Компаниям не разрешается ждать, пока не станет более выгодным решить эту проблему или распределить ее на несколько периодов, как если бы они могли обращаться с обесценивающимся активом.

5 этапов списания запасов

Оцените потерю стоимости: Определите, есть ли у запасов остаточная рыночная стоимость. Если да, то это можно рассматривать как списание. Если вся стоимость была потеряна, переходите к списанию запасов.
Определите значимость убытка: Если списание запасов считается несущественным для компании, оно будет отражено в COGS.Если он значительный, он будет задокументирован в отдельной учетной записи для целей отслеживания и во избежание искажения валовой прибыли.
Создайте запись журнала: В зависимости от значимости убытков, определенной на предыдущем шаге, компания либо дебетует COGS и кредитует запасы , либо дебетует убыток на отдельном счете списания запасов и кредитует запасы. Этот шаг необходимо предпринять немедленно, потому что, согласно GAAP, запасы нельзя списать в будущем или распределить по нескольким периодам.Все списание должно быть сразу признано и задокументировано как расход. Программное обеспечение для управления запасами может помочь вам правильно списать потерянные товары и поддерживать соответствие GAAP.
Определите лучший способ утилизации: Предприятиям не нужно сразу избавляться от списанных запасов. Но важно следовать IRS-методам утилизации.
Удаление документов: Независимо от того, ликвидирует ли компания, передает или уничтожает списанные запасы, она должна обеспечить надлежащую документацию (т.е. квитанции, фотографии и т. д.), чтобы при необходимости предоставить в IRS доказательства.

Как списать поврежденную опись

Неработающие или поврежденные запасы можно списать или списать. Но лучше всего поймать его как можно раньше и сразу предпринять соответствующие шаги.

Тщательно проверяйте инвентарь по мере его поступления и хранения на складе. Если вы обнаружите поврежденный инвентарь, начните с того, что отложите его в сторону, чтобы его не приняли за целые товары.Осмотрите поврежденный инвентарь и подготовьте отчет о повреждениях для каждого сломанного предмета. Можно ли продать его по сниженной цене? Или ценность полностью потеряна? Примите меры, чтобы записать убыток в свои COGS или в главную бухгалтерскую книгу.

Ищите тенденции в повреждении инвентаря. Есть ли конкретные области или продукты, с которыми вы могли бы часто сталкиваться? Изучите каждый этап процесса от получения и размещения до комплектования и выполнения заказа, чтобы найти неэффективные и проблемные области, которые могут уменьшить количество поврежденных запасов.Программное обеспечение для управления запасами может помочь на каждом этапе этого процесса, а также провести необходимый анализ для поиска и устранения проблемных областей.

Как списание влияет на отчет о прибылях и убытках?

При списании запасов конкретные эффекты зависят от того, где это списание указано. Если списание незначительно, оно будет включено в состав COGS. В этом случае компания дебетует общий счет COGS в отчете о прибылях и убытках и кредитует запасы.Такой подход увеличит себестоимость.

Однако, если списание запасов является значительным, компания будет отражать расходы в отдельной строке убытков от обесценения (списание запасов), чтобы можно было отслеживать совокупный размер и не искажать валовую прибыль.

Учет списания как расхода означает уменьшение как чистой прибыли, так и налогооблагаемой прибыли.

Как уменьшить списание запасов

Избегайте избыточных запасов: Товары более подвержены порче, устареванию и повреждению, когда они заказываются и хранятся в больших количествах в течение длительного времени.
Защита товарных запасов: Необходимость в списании товарно-материальных запасов может быть предотвращена путем принятия мер по предотвращению кражи, повреждения или неправильного размещения товаров. Реализуйте защитные меры, такие как установка замков, защитных каркасов, видеонаблюдение, детекторы дыма, охранная сигнализация, отслеживание и т. Д. Кроме того, внедрите политику интенсивного управления запасами и аудит, чтобы помочь отслеживать и предотвращать мошенничество и кражи.
Рассмотрим сначала списание: Есть вероятность, что запасы имеют некоторую стоимость, даже если это не первоначальная балансовая стоимость.Проверьте возможности продажи со скидкой, ремаркетинга или пакетных товаров. В случаях, когда часть стоимости может быть сохранена, компании могут добиваться списания, а не списания.
Пересмотрите циклы и размеры заказов: Периодически пересматривайте размер и частоту заказов запасов, чтобы определить, соответствует ли сумма спросу. Многие компании считают, что более мелкие и более частые заказы помогают снизить потери стоимости запасов по сравнению с более крупными и менее частыми заказами.
Отслеживайте рыночный спрос и тенденции: Некоторым компаниям приходится списывать товарные запасы, потому что продукт на рынке устарел. Отслеживание предыдущих продаж и отслеживание тенденций на рынке продукта может помочь компаниям принять активные меры, такие как корректировка размера и частоты заказов, чтобы избежать застревания с избыточными, устаревшими и непродаваемыми товарами.
Отслеживание уровней запасов: Программное обеспечение для управления запасами показывает уровни запасов в реальном времени, что помогает вам принимать более обоснованные решения о закупках и управлении.
Внедрение системы управления запасами: Инвестирование в программное обеспечение для управления запасами может помочь компаниям избежать списания запасов с помощью таких функций, как подсчет циклов, отслеживание запасов в нескольких местах и планирование спроса.

Управление процессами учета утерянных или поврежденных товаров помогает соблюдать нормативные требования при одновременном снижении общего налогооблагаемого дохода. Есть шаги, которые вы можете предпринять, чтобы попытаться уменьшить количество запасов, которые должны быть списаны или списаны, например, мониторинг уровней запасов и циклов заказов.А программное обеспечение для управления запасами может помочь вам на каждом этапе пути. Программное обеспечение для управления запасами может снизить затраты, одновременно повышая эффективность, от отслеживания исторических тенденций и прогнозирования необходимых запасов до правильного учета потерь запасов.

Часто задаваемые вопросы о списании запасов

Могу ли я списать просроченные запасы?

Запасы с истекшим сроком годности могут быть списаны, как если бы они были потеряны или повреждены, потому что они потеряли свою рыночную стоимость и больше не могут использоваться по нормальному назначению.

Вычитается ли налог на списание запасов?

Списание товарно-материальных запасов может рассматриваться как подлежащее налоговому вычету при соблюдении определенных критериев. Чтобы доказать IRS, что товарные запасы на самом деле не были проданы, компании должны предоставить доказательства следующего:

Добросовестная продажа: Списанные запасы могут быть проданы на утилизационную площадку или ликвидатору и при этом имеют право на налоговый вычет от IRS.Затем компания вычитает полученную прибыль из первоначальной справедливой рыночной стоимости запасов и может требовать оставшиеся затраты в качестве налоговой выгоды.

Пример. Компания имеет обесцененные запасы на сумму 10 000 долларов и продает их ликвидатору за 1 000 долларов. Тогда компания могла бы списать 9000 долларов.

Пожертвование: Другой вариант — передать списанные запасы в благотворительную организацию, которая даст право на налоговый вычет.Дополнительные налоговые вычеты могут быть доступны, если пожертвованные запасы напрямую помогают обнищавшим, больным или младенцам. Если вы делаете пожертвование, обязательно получите квитанцию на случай проверки.
Уничтожить: Когда ничего не помогает, инвентарь, который потерял свою ценность, может быть уничтожен. Это должно быть крайней мерой, поскольку она не дает такого вычета, как другие варианты. Сделайте снимки до и после того, как инвентарь будет уничтожен, на случай, если вам нужно показать IRS, что с продуктов не было получено никакой прибыли.

Списание запасов — это расход?

Запасы изначально считаются активом компании, потому что они имеют экономическую ценность и потенциальную выгоду в будущем. Когда товарные запасы списываются, этот процесс подтверждает, что товар больше не имеет экономической ценности и не будет обеспечивать будущую ценность для компании, что превращает его в расходы.

Все, что вам нужно знать

5 мин.Прочитать

Концентратор
Бухгалтерский учет
Списание запасов: все, что вам нужно знать

Списание запасов относится к бухгалтерскому процессу уменьшения стоимости запасов, которые полностью утратили свою ценность. Инвентарь может потерять свою ценность из-за повреждения, порчи, потери в результате кражи, повреждения при транспортировке, изменений рыночных требований, неправильного размещения и т. Д.

Списание товарно-материальных ценностей выполняется для обеспечения точности бухгалтерского учета, а также для снижения налоговых обязательств владельцев бизнеса.Это делается путем списания ее на стоимость проданных товаров или путем уравновешивания остатков устаревших запасов в бухгалтерских книгах.

О чем идет речь в этой статье:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks. Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Как списать товарно-материальные запасы

Когда запасы теряют свою ценность, убыток влияет на баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия.Сумма, подлежащая списанию, — это стоимость запасов и сумма денежных средств, которую можно получить путем продажи или утилизации запасов наиболее оптимальным образом.

Если конкретные товарно-материальные ценности не были идентифицированы, предприятия могут создать резерв для списания товарно-материальных ценностей. Чтобы списать запасы, вы должны кредитовать инвентарный счет и записывать дебет инвентаря.

Пример:

Если вы решите списать товарно-материальные запасы на сумму 20 000 долларов из запасов на сумму 80 000 долларов, имеющихся у вашего предприятия в конце года, вы должны сначала кредитовать счет запасов на сумму списания, чтобы уменьшить остаток.

Стоимость списываемых запасов составляет:
80 000 долларов — 20 000 долларов = 60 000 долларов.

Затем кредитуйте счет расходов на уменьшение запасов в отчете о прибылях и убытках, чтобы отразить потерю запасов. Статья расходов в любом случае отображается как операционные расходы.

Эффект от этого:

Уменьшение чистой прибыли предприятия и, следовательно, его нераспределенной прибыли.
Уменьшение нераспределенной прибыли, в свою очередь, уменьшает собственный капитал в балансе.

Если списание запасов несущественно, списание запасов списывается на счет стоимости проданных товаров. Проблема заключается в том, что это искажает валовую прибыль бизнеса, поскольку не учитывается соответствующая выручка от продажи продукта.

Когда следует списывать запасы?

Точная стоимость запасов имеет решающее значение при расчете валовой прибыли или убытка. Вот почему для предприятий важно учитывать списание запасов, когда стоимость запасов значительно меняется.

Это могло произойти по следующим причинам:

Товарно-материальные ценности украдены грузоотправителями, ворами или сотрудниками
Товарно-материальные ценности, например фрукты и цветы, могут быть испорчены из-за их короткого срока хранения
Ущерб из-за ненадлежащего хранения и обращения
Такие предметы, как высокотехнологичные продукты с высокой рыночной стоимостью, могут устаревают через несколько месяцев

В то время как большинство предприятий списывают запасы в конце каждого года, если у вас большие запасы, вы должны учитывать значительные изменения один раз в месяц.

Как списать поврежденные запасы?

По прибытии проверьте товар, чтобы определить товары, которые могли быть повреждены, и разместите его в специально отведенном месте. Подготовьте отчет о повреждениях для каждого поврежденного предмета инвентаря.
Рассчитайте стоимость поврежденных товарно-материальных ценностей в конце бухгалтерского цикла для списания убытков.
Поврежденный запас оценивается по справедливой рыночной стоимости, которая представляет собой текущую закупочную цену для тех же позиций запасов. Эта сумма может быть ниже первоначальной покупной цены.
Создайте счет расходов на списание запасов для записи стоимости поврежденных запасов. Каждый раз, когда вы делаете запись в расходном счете по списанию запасов, вы уменьшаете количество запасов, хранящихся в книгах.
Дебетовать счет себестоимости проданных товаров (COGS) и кредитовать счет расходов на списание запасов. Если у вас не часто бывают повреждения инвентарь, вы можете выбрать дебетование счета стоимости проданных товаров и кредитование инвентарного счета для списания убытков.

Как списание влияет на отчет о прибылях и убытках?

Если вы списываете небольшие объемы запасов, отдельное раскрытие информации в отчете о прибылях и убытках не требуется. Вместо этого убыток включается в сумму COGS.

Однако, если вы списываете большие долларовые запасы, это должно быть указано в вашем отчете о прибылях и убытках. Отдельный счет, такой как счет расходов на списание запасов, включен в другие счета запасов. Убыток по этому счету должен отображаться в отчете о прибылях и убытках каждый раз при списании запасов.

Важно помнить, что потерю или уменьшение стоимости запасов нельзя распределить и признать на несколько периодов, так как это будет означать, что в будущем будет какая-то выгода, связанная с предметом запасов. Поэтому списание товарно-материальных ценностей необходимо признавать сразу.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Что такое списание? | Определение и примеры для малого бизнеса

7 мин. Прочитать

Концентратор
Бухгалтерский учет
Что такое списание? Определение и примеры для малого бизнеса

Списание — это коммерческие расходы, вычитаемые для налоговых целей.Расходы — это все, что куплено в ходе ведения бизнеса с целью получения прибыли. Стоимость этих статей вычитается из выручки, чтобы уменьшить общую налогооблагаемую выручку. Согласно IRS, примеры списания включают расходы на транспорт, аренду или ипотеку.

В этой статье мы рассмотрим:

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое списание?

Списание — это расход, который может быть заявлен как налоговый вычет. Списание налогов вычитается из общей выручки для определения общей налогооблагаемой прибыли малого бизнеса.

Соответствующие списания должны быть важны для ведения бизнеса и распространены в отрасли бизнеса. Согласно IRS, списание не обязательно на 100 процентов, но его следует рассматривать как нормальные расходы, помогающие вести бизнес.

Большинство коммерческих расходов полностью или частично подлежат вычету. Владельцы малого бизнеса стараются списать как можно больше расходов, чтобы уменьшить сумму налога, которую они должны уплатить.

Бизнес должен быть коммерческим, чтобы списывать свои коммерческие расходы. «Хобби» бизнес, который ведется не для того, чтобы зарабатывать деньги, не может вычитать свои расходы из налогов владельца.

Малые предприятия обычно заполняют форму C, чтобы вычесть коммерческие расходы из своих налогов.

Прочтите наше простое руководство по списанию налогов для малого бизнеса, чтобы получить полное представление о том, как работает списание, и на что могут претендовать различные бизнес-структуры, такие как индивидуальные предприниматели и ООО.

Списание налогов для малого бизнеса

Малые предприятия обычно могут списывать расходы по следующим категориям:

Реклама
Образование и обучение
Расходы на легковые и грузовые автомобили
Аренда и лизинг
Подрядчики
Разное (банковские сборы, заработная плата и т. Д.))
Пособия сотрудникам (например, медицинское страхование)
Поездки
Питание и развлечения
Канцелярские товары и почтовые расходы
Принадлежности

Примеры списания налогов

В этом разделе мы рассмотрим общие списания налогов для выборки малых предприятий. Эти списания не являются исчерпывающими, но дают представление о том, что различные предприятия могут вычесть из своих налогов.

Пример # 1

Небольшой малярный бизнес может потребовать пробег автомобиля в качестве налогового вычета, так как работникам необходимо выезжать на работу.Владелец имеет команду из пяти маляров и может вычесть из них зарплат из . Иногда владельцу необходимо нанимать рабочих по контракту для выполнения больших работ — труд по контракту, также подлежат вычету. Все закупленные малярные материалы также подлежат вычету. Владелец работает в своем домашнем офисе и требует вычета из домашнего офиса . Она также может списать свой рабочий сотовый телефон , а также телефон, который она предоставляет своему ведущему художнику. Наконец, она требует возмещения стоимости своего полиса страхования гражданской ответственности .

Пример # 2

Графический дизайнер требует арендной платы за домашний офис. Его домашний офис составляет 20 процентов от общей жилой площади, поэтому он списывает 20 процентов арендной платы на свои налоги. Он платит бухгалтеру за уплату налогов каждый год и списывает плату. Он также списывает рекламных расходов, таких затрат, как домен его веб-сайта и получение профессионального портрета. Он едет в на конференцию по профессиональному развитию, и он списывает стоимость авиабилетов и его Airbnb, а также 50 процентов всех обедов.Наконец, он иногда встречается со своими клиентами за обедами , например, кофе или обедом, и списывает 50 процентов этих расходов на свои налоги.

Пример # 3

Небольшая юридическая клиника вычитает из стоимости аренды оборудования , такого как почтовый счетчик, факс и принтер. Они списывают стоимость своей профессиональной ответственности , страхование , а также стоимость своей программы вознаграждения сотрудникам и взносы в пенсионный план сотрудников плюс налоги работодателя , такие как налог на заработную плату (FICA).Их небольшой офис находится в ипотеке, и владелец списывает процентов по ипотеке , а также налогов на недвижимость и расходы на ремонт повреждений офиса. У клиники есть кредитная линия, которая использовалась в чрезвычайной ситуации для выплаты заработной платы сотрудникам, и она вычитает процентов по этой ссуде . Юридическая клиника размещает рекламу в Facebook и в общественном транспорте и списывает эти рекламных расходов на .

Еще спрашивают:

Что такое списание в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете списание происходит, когда стоимость актива исключается из бухгалтерских книг.Это происходит, когда актив не может быть превращен в наличные деньги, не имеет рыночной стоимости или больше не используется для бизнеса, согласно Accounting Tools.

Актив списывается путем перевода части или всей его учтенной суммы на счет расходов. Списание обычно происходит сразу, а не на несколько отчетных периодов. Это связано с тем, что списание — это разовое событие, которое необходимо немедленно решать.

Временной мерой является кредитование контрсчета до тех пор, пока списание не будет отнесено к определенной категории.Вся функция контрсчета заключается в компенсации баланса другой учетной записи.

Когда стоимость актива снижается, а не исключается, это называется списанием.

Например, клиент отказывается платить подрядчику за ремонтные работы. После некоторого перерыва клиент соглашается оплатить 50 процентов счета. Подрядчик распределяет половину стоимости счета на счет расходов и оставляет 50 процентов стоимости актива в бухгалтерских книгах.

Списание помогает снизить налогооблагаемый доход, но если владелец увлечется списанием и списанием, это может стать мошенничеством.

Почему списываются активы?

Активы списываются, потому что они больше не представляют ценности для бизнеса.

Вот примеры ситуаций, когда списание необходимо для малого бизнеса, и как это обрабатывается в бухгалтерских книгах:

Дебиторская задолженность не может быть получена

У генерального подрядчика есть неоплаченный счет на сумму 2000 долларов за небольшой ремонт ванной комнаты. Клиент не заплатил. Наконец, подрядчик узнает, что клиент банкрот и не в состоянии оплатить счет.Неоплаченные счета относятся к категории дебиторской задолженности. Подрядчик дебетует категорию «Расходы по безнадежной задолженности» на 2000 долларов и кредитует 2000 долларов на категорию, называемую «резерв на сомнительные счета», которая компенсирует сумму, причитающуюся по дебиторской задолженности.

Опись непригодна

Возможно, инвентарь устарел или не может быть продан из-за производственной ошибки. Стоимость товарно-материальных запасов может быть добавлена к категории «стоимость проданных товаров» или ее стоимость может быть компенсирована за счет устаревшего товарного запаса.

Основные средства не используются

Основные средства — это ценные для компании объекты, которые не будут израсходованы в течение года и предназначены для долгосрочного использования. Компания может покупать мебель для своего офиса, однако размер компании сокращается, и владелец возвращается в домашний офис. Эта офисная мебель бесполезна. Стоимость офисной мебели снизилась из-за износа. Таким образом, амортизированная стоимость учитывается, а новая стоимость относится на счет убытков.

Аванс не возвращается

Новому работнику выплачивается аванс в счет оплаты труда в качестве услуги от собственника. Сотрудник неожиданно увольняется, не получив зарплату, и отказывается вернуть оставшуюся часть аванса. Затем остаток переводится на счет компенсационных расходов.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Правильно ли вы списываете устаревшие запасы?

Начало нового года часто приходится на то, когда предприятия анализируют свои запасы и рассматривают возможность списания старых или устаревших продуктов.Владельцы производственных компаний должны знать, что правила IRS усложняют процесс списания запасов, чем просто списание стоимости устаревшего продукта.

По сути, существует два типа устаревшей продукции: 1) готовая продукция и 2) непригодное для использования сырье и незавершенные запасы.

Готовая продукция

В отношении готовой продукции, которая потенциально может быть продана, правила IRS устанавливают, что запасы могут быть оценены по цене фактического предложения товаров в течение периода, заканчивающегося не позднее, чем через 30 дней после даты инвентаризации.

Например, 31 декабря производитель определяет, что рынок одного из его продуктов, виджета A, ухудшился. Перспективы бизнеса по продаже оставшихся единиц виджета A с целью получения прибыли отсутствуют. Производство единиц виджета A стоит 150 долларов, но производитель определяет, что единицы могут быть проданы только по цене 100 долларов каждая. Чтобы списать 50 долларов за единицу потерь в текущем налоговом году, производитель должен будет выставить на продажу виджет А по цене 100 долларов за единицу в течение 30 дней.

Запасы неиспользованного сырья и незавершенного производства

Неиспользуемое сырье и незавершенное производство могут быть списаны без выставления на продажу. Однако устаревшие запасы никогда не должны быть меньше стоимости брака.

Продолжая приведенный выше пример, производитель имел несколько незавершенных единиц виджета A, записанных как незавершенное производство. Производитель может использовать разумные основания для определения стоимости недостроенных единиц и регистрации убытков, не предлагая единицы для продажи.Стоимость, использованная для определения убытков, не может быть меньше стоимости предметов, если они были проданы на металлолом.

Сырье, которое стало непригодным для использования из-за устаревания или низкого качества, может быть списано на разумных основаниях. Еще раз, новая стоимость не может быть меньше стоимости брака материалов.

Ключ документации

Хотя процесс списания запасов кажется банальным, важно помнить, что документация по всем запасам и ценам имеет решающее значение.При списании устаревших продуктов бремя доказывания возлагается на производителя, чтобы поддержать расходы, которые зафиксировали изменение стоимости устаревшего продукта.

Два типа простых документов, которые вы захотите сохранить:

1. Копии цены предложения, например, прайс-лист или листинг на веб-сайте.
2. Документация, показывающая даты предложения, чтобы гарантировать, что дата продажи находится в пределах 30-дневного периода.

Если у вас есть вопросы относительно списания устаревших запасов, пожалуйста, свяжитесь с членом группы производственных услуг Yeo & Yeo.