Налогообложение офз: Как поменяется налоговый режим для облигаций с 1 января 2021 года?

Как поменяется налоговый режим для облигаций с 1 января 2021 года?

В одном из весенних обращений к гражданам Владимир Путин анонсировал изменение налогового режима, в сторону ужесточения, для вкладчиков и для держателей облигаций. Согласно уже принятым поправкам, с 1 января 2021 года налоги по вкладам и облигациям будут взиматься по новым правилам. Как для вкладчиков, так и для держателей облигаций изменения получились существенными. Для последних, однако, расчет налогов заметно упрощается. В этом материале попробуем разобраться в новом налоговом режиме для облигаций.

Как взимаются налоги с облигаций сейчас?

Но начнем с объяснения текущего режима налогообложения облигаций.

По облигациям взимается НДФЛ в размере 13% на доходы, которые появились во время владения бумагой и в результате сделок с ней. Таким образом налогообложению подлежат три вида дохода:

• Купонный доход: проценты, выплаченные по купону облигации, и НКД
• Положительная разница между ценой покупки и продажи (погашения) облигации: прибыль, образуемая любой положительной разницей между ценой покупки и продажи (погашения) облигаций
• Положительная курсовая разница: в иностранных облигациях, если валюта подорожала, несмотря на прибыль/убыток «по телу» облигации. В этом случае налоговую интересует лишь то, что условные доллары, вложенные в вами в иностранные облигации, подорожали к моменту ее продажи.

Однако в этой схеме на данный момент есть ряд исключений: как со знаком “+” (налоговые льготы), так и со знаком “-“ (более высокое налогообложение).

Положительные исключения сейчас состоят в необлагаемом налогом купонном доходе для следующих облигаций:

• ОФЗ
• муниципальных и региональных облигаций
• облигаций Республики Беларусь
• корпоративных облигаций, выпущенных после 2017 года, купон которых составляет не больше, чем “ключевая ставка ЦБ (в момент владения облигаций) + 5%”

Отдельным видом налоговых преференций считаются ИИС, льготы которых определяются в соответствии с конкретным типом счета.

“Негативные” исключения применяется к ряду выпадающих из этих исключений корпоративных облигаций.

• Купонный доход по корпоративным облигациям, выпущенным до 2017 года, взимается в полном размере 13%.
• По “новым” корпоративным облигациям, купон которых выше, чем вышеупомянутое правило “КС+5%”, взимается налог 35% с суммы превышения купонного дохода, если бы он был бы на уровне КС+5%.

Что изменится с 1 января 2021 года?

В плане количества изменений, на самом деле они не такие уж и большие. Изменения по большей части скажутся на вышеупомянутых исключениях. Вернее, все вышеупомянутые исключения отменяются.

С 1 января 2021 года по всем видам облигаций с купонного дохода будет удерживаться НДФЛ в размере 13%. Вне зависимости от типа и даты выпуска облигаций, со всей суммы полученных купонов.

Других изменений в режиме налогообложения не произойдет. Виды доходов по облигациям (налоговая база) остаются все теми же. Ставки по ним также остаются прежними: с прибыли по “телу” облигации и в результате валютной переоценке будут удерживаться те же 13%.

Эффект от изменений

Изменение налогового режима для облигаций оказалось небольшим по содержанию, но достаточно неприятным для инвесторов в облигации. Особенно для тех, кто ориентируется в своих покупках на государственные облигации и бумаги крупных корпоративных заемщиков.

Для них потеря в доходности может оказаться ощутимой: для облигации с купоном 9,25% (пограничное значение «КС+5%», не облагаемое сейчас налогом) — “чистая” купонная доходность в годовом выражении снизится примерно на 1,25%, что окажет сильное влияние на общую доходность.

Для инвесторов в высокодоходные облигации изменения также скажутся на чистой купонной доходности, хоть и в меньшей степени. На данный момент у облигации с купоном 12% уплата налога снижает чистую купонную доходность примерно на один процент. После введения “уравнительного” правила, купонная доходность после налогов снизится на 1,5%. Изменение примерно в 0,5% менее заметно, чем в случае с другими облигациями, но все равно ощутимое.

Тем не менее, от налоговых изменений облигационный рынок пострадал гораздо в меньшей степени, чем банковские вкладчики, в частности те, кто держит на депозитах крупные суммы. И это сильный позитивный фактор, который может привлечь из банков на долговой рынок еще больше инвесторов, несмотря на вышеописанные изменения.

Автор: Илья Григорьев

Как сэкономить на новом налоге на купоны облигаций? — вопросы от читателей Т—Ж

Хочу разобраться с новым налогообложением в части облигаций с 2021 года. Предположим, у меня есть ИИС, и я купил на него облигации ОФЗ-ПД. С 2021 года купоны этих облигаций облагаются НДФЛ в размере 13%. Возможно ликак-то снизить этот налог на ИИС с помощью льготы на долгосрочное владение — ЛДВ?

Алексей

Алексей, сэкономить на налоге с купонных выплат с помощью льготы на долгосрочное владение не получится: эта льгота освобождает от НДФЛ доход с разницы между ценой покупки и продажи актива, но не от НДФЛ с купонов или дивидендов.

Виктор Джин

частный инвестор

Но способ сэкономить все-таки есть, правда, он подойдет не всем. Я говорю про ИИС с вычетом типа Б — на доход. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Как будут удерживать налог на купоны

В случае с обычным брокерским счетом или ИИС с вычетом типа А — на взносы — брокер автоматически удержит налог с купонов. Самостоятельно декларировать и платить НДФЛ не нужно, так как российские брокеры выступают налоговыми агентами.

На ИИС типа Б инвестор освобождается от уплаты НДФЛ с купонов. Но сложность заключается в том, что до закрытия ИИС брокеру неизвестно, какой тип вычета выбрал инвестор. Поэтому у брокера есть два варианта:

1. удерживать налог по купонам автоматически при их поступлении. Тогда, если инвестор выберет вычет Б, при закрытии ИИС он сможет вернуть сумму удержанного НДФЛ через брокера или налоговую;
2. не удерживать НДФЛ с купонов до закрытия счета. Тогда, если инвестор выберет вычет Б, брокер не будет удерживать налог. А если инвестор выберет вычет А, то брокер удержит налог со всех полученных после 2021 года купонов.

абз. 2 п. 7 ст. 214.1 НК РФ

По какому из вариантов будет действовать ваш брокер, стоит уточнить у него.

По льготе на долгосрочное владение повторюсь: ее можно применить только к доходу от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности инвестора более трех лет. Эта льгота не относится к дивидендным или купонным выплатам.

Налогообложение купонного дохода по ОФЗ: детально разбираем

Налоговый вычет на ИИС представляет собой возврат 13% от внесенной вами суммы либо освобождение от НДФЛ (по выбору вкладчика). Но распространяется ли на ОФЗ налоговый вычет? И вообще как облагаются налогами доходы от облигаций? Уже через 5 минут вы получите ответы на эти и другие вопросы.

Виды доходов с ОФЗ: основные понятия и пример из практики

Налогообложение ОФЗ для физических лиц связано с 2 видами доходов:

1. НКД (накопленный купонный доход) – т.е. сумма выплат по купонам. Допустим, вы приобрели облигации с постоянным доходом 7% годовых на 3 года. Тогда каждые полгода вы будете получать выплаты, а в сумме они и составят накопленный купонный доход.
2. Доход от разницы между ценой продажи и покупки облигации. Допустим, вы купили ОФЗ по рыночной стоимости 900 р за штуку, а продали за 1100 р – тогда ваш доход составил 200 р.

Основные понятия

Исходя из этого можно сформулировать несколько основных понятий:

1. Доход в данном случае составляет сумму НКД и выручки от разницы между ценой продажи и покупки.
2. Налоговая база – это финансовый результат от проделанных операций, т.е. сумма полученного дохода (основание: п. 7 ст. 214.1. НК).
3. Расходы – издержки, которые связаны с покупкой облигаций, а также их хранением и совершение и других операций (основание: п. 10 ст. 214.1. НК РФ).

Обратите внимание!

Если вы приобрели ОФЗ по номиналу (например, при размещении) и продали также по номиналу (при погашении), соответственно, разницы не образуется. Поэтому налоговой базы тоже нет – соответственно налог не взимается.

Пример

Объясню особенности налогообложения НКД ОФЗ на примере. Вы приобрели 100 облигаций на сумму 100 тыс. р. с заранее известным купоном 7%. Срок погашения – через 3 года. На момент погашения их рыночная цена выросла до 1050 р. (вместо 1000 р., которые были вложены изначально). Комиссия брокера (в сумме) 0,5% от дохода.

Тогда:

1. НКД 7% от 100 тыс. – 7000 р.*3 года = 21000 р.
2. Доход от разницы цены при покупке и продаже: (1050-1000)*100 = 5000 р.
3. Итого доход: 21000+5000 = 26000 р.
4. Комиссия брокера: 0,5% от 26000 р. = 130 р.
5. Налоговая база (чистая прибыль): 26000 – 130 = 25870 р.

По общему правилу с этой суммы должен быть удержан налог 13 процентов, Но у меня есть хорошая новость: на самом деле доход от ОФЗ не облагается налогом. Правда, есть исключение – сейчас разберемся.

Платится ли налог с ОФЗ

Налог на купонный доход ОФЗ и ОФЗ н не уплачивается. Об этом говорится в п. 25 ст. 217 НК. Это же правило распространяется еще на несколько ценных бумаг:

• государственные облигации Белоруссии;
• муниципальные облигации (например, города Москвы, Липецкой области, Республики Татарстан и других субъектов России, а также органов местного самоуправления).

Иными словами, налоги на купон не действуют ни при каких условиях. Получите вы 6-7% или 8-10%, а, возможно, и 12-14% годовых – налоговая оставляет вам всю сумму. В данном случае налог на прибыль не взимается, поскольку государство заинтересовано в том, чтобы активно покупали облигации (причем не только федеральные ОФЗ, но и муниципальные). Так что смело вкладывайте деньги – они будут в целости и сохранности.

Важно!

Когда вы погасите ОФЗ, вам вернут всю сумму, в том числе первоначальные вложения. Но сам номинал не относится к налогооблагаемой базе, поскольку он не составляет доход – вам просто возвращают то, что было вложено.

Налог с продажи облигаций ОФЗ

Совсем другое дело – НДФЛ с продажи. Допустим, вы купили облигацию по 1000 р, а потом продали по 1100. Получается, 100 р чистой прибыли. В этом случае налог взимается – т.е. те самые 13% придется отнимать. За вас это сделает брокер, поскольку он является вашим налоговым агентом.

Т.е. когда вы будете выводить доход, 13% автоматически отнимутся.

В нашем случае это 13 р с каждой облигации. Допустим, купили 1 тыс. ОФЗ на 1 млн. р. Заработали по купону 6% годовых, т.е. 60 тыс. Эта сумма неприкосновенна. А еще получили с каждой облигации по 100 р за счет разницы между ценой продажи и покупки – т.е. всего 100 тыс. С этой суммы удержат 13%, т.е. 13 тыс. Итого чистый доход 60 тыс. + 87 тыс. = 147 тыс., т.е. почти 15% годовых (если, конечно, заработали эту сумму именно за год).

Из этого правила есть только одно исключение – вычет НДФЛ. Т.е. если вы купили ОФЗ через индивидуальный инвестиционный счет, который просуществовал 3 года, тогда весь полученный доход освобождается от подоходного налога. Подробнее об этом расскажу немного позже.

Нужно ли платить налог с ОФЗ н

ОФЗ н – это облигации для населения (народные). Их можно купить только в крупных банках (Сбербанк, ВТБ, Почта Банк и Промсвязьбанк), причем исключительно по номиналу 1000 р, а не по рыночной цене. Купонный доход по таким ценным бумагам известен заранее, а выплаты вы будете получать каждые полгода (как и в случае с «обычными» ОФЗ).

И НДФЛ с купона удерживаться не будет – сколько заработали, столько и получили. Налог при продаже таких облигаций физическим лицом тоже платить не нужно. Ведь тут нет никакой продажи – когда наступит оговоренный срок, вы погашаете облигацию и получаете последнюю выплату по купону, а также номинал, вложенный изначально. Таким образом, на ОФЗ н налогообложение вообще не распространяется.

Например, по купону доход составляет 6% годовых. Вы купили 100 облигаций на 100 тыс., срок погашения – через 5 лет. Тогда за все время вы заработаете 6%*100 тыс.*5 лет = 30000 р. И всю эту сумму получите на свой счет.

Обратите внимание!

При этом банки не удерживают комиссию за продажу, хранение и погашение народных облигаций. Получается, что это как банковский вклад: от вас требуется только вложить сумму и затем получать выплаты.

Облагается ли налогом купонный доход ОФЗ

Как я уже говорил, купонный доход полностью освобождается от НДФЛ. В этом смысле нет смысла рассуждать, какие именно ОФЗ не облагаются налогом, потому что исключений нет. Вы можете приобрести, например, облигации с постоянным доходом или с переменным, с индексируемым номиналом или амортизируемым (выплачивается по частям). И все равно налог взиматься не будет. Разумеется, никаких деклараций подавать не нужно.

Важно!

Доход по ОФЗ ИН получается в том числе благодаря регулярной индексации в соответствии с индексом потребительских цен. Эта сумма тоже не облагается налогом. Соответствующие разъяснения дал Минфин в своем письме № 03-03-10 / 40395.

НДФЛ при погашении ОФЗ и ОФЗ н

ОФЗ н погашаются исключительно по номиналу. Следовательно, никакого дохода не возникает по определению (вложили 1000 р за штуку и получили 1000 р за ту же штуку). Плюс вам предоставили купонный доход, с которого налог не берется.

Облигации также погашаются по номиналу – и в этом случае налог опять же не удерживается. А если вы сами продали облигации по выгодной рыночной цене, с вас возьму 13% от возникшей положительной разницы.

Делайте так!

Если в прошлом у вас возник убыток (цена опустилась ниже номинала), вы можете переносить их на будущие годы, чтобы скорректировать налоговую базу. Этот способ позволяет значительно уменьшить или даже освободиться от НДФЛ.

Как получить налоговый вычет при покупке ОФЗ

А теперь приятная новость – на приобретенные ОФЗ налоговый вычет может получить каждый вкладчик. Для этого вам необходимо открыть ИИС, поскольку налоговый вычет не действует по ОФЗ н (их можно купить только в некоторых банках) и не распространяется на доход с брокерского счета (опять же купон – исключение, он в неприкосновенности).

Вычет бывает 2 типов:

1. Тип А – 13% с внесенной суммы, но не более 52000 р в год. Внесли 100 тыс. – получили 13 тыс. вычета. В следующем году внесли 200 тыс. – получили еще 26 тыс. И так до бесконечности. Точнее – до тех пор, пока эту льготу не отменят (кстати, в Минфине уже поговаривают об этом).
2. Тип Б: полное освобождение от НДФЛ на полученный доход (в том числе и на разницу между ценой продажи и ценой покупки).

В первом случае вы получаете возврат НДФЛ при покупке ОФЗ. Например, за год ваша официальная зарплата составила 360 тыс. – с вас удержали 13%, т.е. 46800 р. Это и есть максимальная сумма налогового вычета при покупке облигаций.

Во втором случае возврат НДФЛ по ОФЗ не происходит, но зато вы вообще не платите никаких налогов. Т.е. инвестировали, и сколько заработали – столько и получили. Обращаю ваше внимание, что эта возможность действует только на ИИС: например, получить возврат НДФЛ на ОФЗ н или на брокерском счете нельзя.

Итак, подведем итоги. Купонный доход неприкосновенен в любых случаях. Амортизация номинала (в случае с ОФЗ ИН) – также. А за прибыль, возникшую на спекуляции (купили дешевле, продали дороже) с вас удержат 13%. Но если примените налоговый вычет по типу Б – не будет вообще никаких налогов.

Налогообложение — наш мир в данных

Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие. Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

Страны в выборке: Аргентина, Австралия, Бразилия, Канада, Чили, Колумбия, Дания, Финляндия, Ирландия, Япония, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Швеция, Швейцария, Великобритания и Соединенные Штаты.

Страны в выборке: Аргентина, Австралия, Бразилия, Канада, Чили, Колумбия, Дания, Финляндия, Ирландия, Япония, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Швеция, Швейцария, Великобритания и Соединенные Штаты.
Источник: Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие. Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

Флора, Питер и др. 1983. Государство, экономика и общество в Западной Европе, 1815-1975 гг. Франкфурт: Campus Verlag

Wallis, J. J. (2000). Американские государственные финансы в долгосрочной перспективе: с 1790 по 1990 год. Журнал экономических перспектив, 14 (1), 61-82.

Арройо Абад, Л. и П. Линдерт. «Бюджетное перераспределение в Америке с середины XIX века» в латиноамериканском неравенстве в долгосрочной перспективе, под редакцией Л.Бертола и Дж. Уильямсон, готовится к печати.

Причард В., Кобхэм А. и Гудолл А. (2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

Причард В., Кобхэм А. и Гудолл А. (2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

Джа, Рагбендра. (2008). Глава 55, Международный справочник по экономике развития, Том 1.Эдвард Элгар Паблишинг, Инкорпорейтед, 2008.

Джа, Рагбендра. (2008). Глава 55, Международный справочник по экономике развития, Том 1. Эдвард Элгар Паблишинг, Инкорпорейтед, 2008.

Тодаро, М. и Смит, С. (2014) Экономическое развитие, 12-е издание. Пирсон. ISBN: 1292002972

ОЭСР (2016) Тенденции потребительского налога, 2016 г., Издательство ОЭСР, Париж.

Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие.Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

OECD / KIPF (2014), Эффекты распределения налогов на потребление в странах OECD, OECD Publishing, Париж.

OECD / KIPF (2014), Распределительные эффекты налогов на потребление в странах ОЭСР, Издательство ОЭСР, Париж.

Подробнее см. Бюджетное управление Конгресса (2016). Распределение доходов домохозяйств и федеральных налогов, 2013 г.

Доход до налогообложения соответствует «рыночному доходу».Сюда входят трудовой доход, коммерческий доход, прирост капитала (прибыль, полученная от продажи активов), доход от капитала, за исключением прироста капитала, доход, полученный при выходе на пенсию за прошлые услуги, и другие источники дохода.

Бюджетное управление Конгресса (2016). Распределение доходов домохозяйств и федеральные налоги, 2013 г. Доступно в Интернете на веб-сайте CBO

Пикетти, Т., и Саез, Э. (2007). Насколько прогрессивна федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива.Журнал экономических перспектив, 21 (1), 3-24. Получено с http://www.jstor.org/stable/30033699

Piketty, T., & Saez, E. (2007). Насколько прогрессивна федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива. Журнал экономических перспектив, 21 (1), 3-24. Получено с http://www.jstor.org/stable/30033699

Lindert, P.H. (2012). Бюджетирование по социальному контракту: рецепты экономики и истории. Обновление документов политики американского общественного договора.Новый американский фонд.

Линдерт П. Х. (2012). Бюджетирование по социальному контракту: рецепты экономики и истории. Обновление документов политики американского общественного договора. Новый американский фонд.

Бесли Т. и Перссон Т. Налогообложение и развитие. Справочник по экономике общества, том 5, страницы 1-474 (2013), т. 5

Причард, В. (2016). Переоценка налогов и исследований в области развития: новый набор данных, новые результаты и уроки для исследований.Мировое развитие, 80, 48-60.

Бенедек, Д., Кривелли, Э., Гупта, С., и Мутоора, П. (2014). Иностранная помощь и доходы: все еще эффект вытеснения ?. FinanzArchiv: Анализ государственных финансов, 70 (1), 67-96.

Причард, В. (2016). Переоценка налогов и исследований в области развития: новый набор данных, новые результаты и уроки для исследований. Мировое развитие, 80, 48-60.

Бенедек, Д., Кривелли, Э., Гупта, С., и Мутоора, П. (2014). Иностранная помощь и доходы: все еще эффект вытеснения ?.FinanzArchiv: Анализ государственных финансов, 70 (1), 67-96.

Клевен, Х. Дж., Ландаис, К., и Саез, Э. (2013). Налогообложение и международная миграция суперзвезд: данные европейского футбольного рынка. Американский экономический обзор, 103 (5), 1892-1924.

Постановление Босмана запретило ограничения для иностранных игроков из ЕС в национальных лигах и разрешило игрокам из ЕС переходить в другой клуб по окончании контракта без уплаты трансферного сбора.

Саез, Э., Слемрод, Дж., И Гертц, С. Х. (2012). Эластичность налогооблагаемого дохода по предельным налоговым ставкам: критический обзор. Журнал экономической литературы, 50 (1), 3-50.

Клевен, Х. Дж., Ландаис, К., и Саез, Э. (2013). Налогообложение и международная миграция суперзвезд: данные европейского футбольного рынка. Американский экономический обзор, 103 (5), 1892-1924.

Причард, В., Кобэм, А., и Гудолл, А.(2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

Причард, В. (2016). Переоценка налогов и исследований в области развития: новый набор данных, новые результаты и уроки для исследований. Мировое развитие, 80, 48-60.

Причард В., Кобхэм А. и Гудолл А. (2014). Набор данных государственных доходов ИКТР Рабочий документ ИКТР 19. Институт исследований развития, Брайтон.

Все визуализации, данные и код, создаваемые «Нашим миром в данных», находятся в полностью открытом доступе по лицензии Creative Commons BY.У вас есть разрешение использовать, распространять и воспроизводить их на любом носителе при условии указания источника и авторов.

Данные, предоставленные третьими сторонами и предоставленные «Нашим миром в данных», регулируются условиями лицензии исходных сторонних авторов. Мы всегда будем указывать исходный источник данных в нашей документации, поэтому вы всегда должны проверять лицензию на любые такие сторонние данные перед использованием и распространением.

Наши статьи и визуализации данных основаны на работе множества разных людей и организаций.При цитировании этой записи просьба также указать основные источники данных. Эту запись можно цитировать:

Налогообложение | Налогово-таможенный союз

Налогообложение компаний

Налог на компании, соглашения об избежании двойного налогообложения, усилия по устранению налоговых препятствий для трансграничной торговли, инициативы для малого бизнеса, трансфертное ценообразование, вредоносная налоговая конкуренция и многое другое.

Борьба с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов

Инициатив ЕС по борьбе с налоговым мошенничеством и уклонением от уплаты налогов.ATAD, ATAP, CCTB, черный список ЕС, налогообложение цифровой экономики, прозрачность и многое другое.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Общая информация о НДС, директивах по НДС по темам, национальных правилах и инструкциях ЕС, информация о возмещении НДС и о покупке автомобилей, покупке через Интернет и национальных контактных пунктах.

Акцизы

Информация об акцизах; специальные налоги, применяемые к алкогольным напиткам, промышленным табачным изделиям и энергетическим продуктам.

Налоговое сотрудничество и контроль

Сотрудничество между предприятиями и государствами-членами, административное сотрудничество между налоговыми администрациями, возврат налогов, программа Fiscalis 2020, идентификационные налоговые номера (ИНН).

Экономический анализ налогообложения

Как налогообложение влияет на экономику, Европейский семестр, База данных по налогам в Европе, тенденции налогообложения, исследования по налогообложению.

Налогообложение физических лиц

Налогообложение сбережений, налог на наследство, пенсии, доход от ценных бумаг, трансграничных работников и соглашения об избежании двойного налогообложения между государствами-членами.

Прочие налоги

Налогообложение финансового сектора, налогообложение легковых автомобилей, взносы на авиабилеты, налоги на Канарских островах, сборы в доках заморских департаментов Франции.

Обучение в ЕС

Европейская система обучения и повышения квалификации для таможни и налогообложения

Законодательство

Налоговое и таможенное законодательство, нарушения, судебная практика.

глобальных налоговых карт | Налоговый фонд

Предоставление журналистам, налогоплательщикам и политикам основных данных о налогах и расходах является краеугольным камнем образовательной миссии Tax Foundation. Мы обнаружили, что один из лучших и наиболее интересных способов сделать это — визуализировать налоговые данные в виде карт.

Каждую неделю мы выпускаем новую глобальную налоговую карту, сравнивающую страны ОЭСР по важным показателям налоговых ставок, собираемости, бремени и многого другого.

Если вам нравятся наши еженедельные налоговые карты, помогите нам продолжить эту работу и многое другое, сделав здесь небольшой вклад.

---

Избранные исследования

Международный индекс налоговой конкурентоспособности 2020

14 октября 2020

Сеть налоговых соглашений европейских стран

3 сентября 2020 г.

Налоги на недвижимость в Европе

6 августа 2020

Налоги на наследство и дарение в Европе

30 июля 2020 г.

Что европейские страны ОЭСР делают с налогами на цифровые услуги

22 июня 2020

Возмещение капитальных затрат в странах ОЭСР

8 апреля 2020 г.

---

Статьи по теме

Налоги на имущество в Европе

Ставки корпоративного налога в мире, 2020

Снижение ставок корпоративного подоходного налога для малых предприятий в Европе

Режимы патентных коробок в Европе

Сравнение европейских налоговых систем: международные налоговые правила

Сравнение европейских налоговых систем: налоги на недвижимость

Сравнение европейских налоговых систем: налоги на потребление

Сравнение европейских налоговых систем: индивидуальные налоги

Сравнение европейских налоговых систем: корпоративные налоги

Международный индекс налоговой конкурентоспособности 2020

Налоги на выбросы углерода в Европе

Последние изменения ставок налога на дивиденды в Европе

Последние изменения в максимальных ставках подоходного налога с населения в Европе

Новый отчет Европейской комиссии: разрыв НДС

Последние изменения нормативных ставок корпоративного подоходного налога в Европе

Сеть налоговых соглашений европейских стран

Правила тонкой крышки в Европе

Правила CFC в Европе

Оценка запасов в Европе

Налоги на недвижимость в Европе

Что такое сквозной бизнес и как он облагается налогом?

Транзитные предприятия — доминирующая бизнес-структура в Америке.Проходящие компании подают больше налоговых деклараций и сообщают о большем доходе от бизнеса, чем корпорации C. Транзитные предприятия не облагаются корпоративным подоходным налогом, а вместо этого сообщают о своих доходах в декларациях собственников по индивидуальному подоходному налогу. В этом блоге будут рассмотрены некоторые часто задаваемые вопросы о сквозной структуре и налогообложении в рамках нашей серии статей о бизнесе в Америке.

Вопрос: Каким образом облагаются налогом сквозные перевозки?

Ответ: Когда сквозной бизнес приносит прибыль, он не направляет часть прибыли напрямую в Налоговое управление США (IRS).Вместо этого прибыль «пропускается» через бизнес в налоговые декларации владельцев бизнеса. Затем владельцы несут ответственность за уплату налога в IRS. Это означает, что сквозные компании платят индивидуальный подоходный налог, а не корпоративный подоходный налог.

Q: Сколько раз облагаются налогом сквозные перевозки?

A: В отличие от корпораций C, которые сталкиваются с двумя уровнями налогов (один на корпоративном уровне, а другой на уровне акционеров), транзитные предприятия сталкиваются только с одним уровнем налогообложения, оплачиваемым владельцем бизнеса.Таким образом, сквозное налогообложение представляет собой идеальный налоговый режим для дохода от бизнеса.

Q: Какие еще виды налогов платят сквозные налоги?

A: Проходящие компании платят подоходный налог по ставке индивидуального подоходного налога, указанной в налоговых декларациях своих владельцев. Максимальная ставка федерального подоходного налога составляет 37 процентов. Транзитные предприятия также платят налоги на самозанятость, а также государственные и местные налоги.

Q: Существуют ли разные типы проходов?

A: Типы сквозных организаций включают индивидуальные предприниматели, партнерства, такие как LLC и S-корпорации.

Категория	Описание
ИП	Некорпоративный бизнес, принадлежащий одному физическому лицу. Физические лица сообщают о доходах от индивидуальной собственности в Приложении C налоговой формы 1040.
Товарищество	Некорпоративный бизнес с несколькими владельцами, физическими или юридическими лицами.
S Corporation	Национальная корпорация, которая может принадлежать только гражданам США (не другим корпорациям или товариществам) и может иметь до 100 акционеров.

Более трех четвертей всех сквозных предприятий являются индивидуальными предпринимателями. Однако в 2013 году индивидуальные предприниматели заработали менее одной пятой сквозной чистой прибыли бизнеса. На партнерские отношения приходится 10.9 процентов сквозных бизнесов, но заработали более половины сквозной чистой прибыли в 2013 году. S-корпорации составляют оставшиеся 13 процентов сквозных бизнесов и дают чуть более четверти чистой прибыли.

В: Это одно и то же?

A: Многие малые предприятия имеют тенденцию организовываться как сквозные, но не все сквозные предприятия являются небольшими. В некоторых случаях сквозные бизнесы очень большие, с тысячами сотрудников и миллиардами долларов дохода.

Вопрос: Кто получает сквозной бизнес-доход?

A: Сквозной доход от бизнеса сосредоточен среди налогоплательщиков с высокими доходами. В 2016 налоговом году более 45 процентов сквозного дохода было получено налогоплательщиками с скорректированным валовым доходом более 500 000 долларов США. На налогоплательщиков с AGI $ 100 000 или ниже в 2016 году приходилось 22 процента сквозного дохода от бизнеса.

Вопрос: Что такое сквозной вычет (раздел 199A)?

A: Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года предусматривает вычет для домашних хозяйств с доходом от сквозного бизнеса, который позволяет налогоплательщикам исключать до 20 процентов своего сквозного дохода от бизнеса из федерального подоходного налога.Структура сквозного вычета оставляет место для улучшений, поскольку она сложна, сложна в управлении и способствует только определенным видам экономической деятельности, чтобы быть не столь экономически эффективной.

Подробнее о характеристиках сквозных бизнесов и корпораций читайте в нашей серии блогов «Бизнес в Америке».

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Пожертвовать в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте отзыв

Профессиональное поведение в отношении налогообложения (PCRT) | Налог

Профессиональное поведение в отношении налогообложения (PCRT) было обновлено, чтобы упростить навигацию с помощью новой цифровой структуры.Настоящая редакция действует с 1 марта 2019 года.

Скачать PCRT

Скачать Профессиональное поведение в отношении налогообложения.

Скачать сейчас PCRT теперь состоит из фундаментальных принципов и стандартов налогового планирования. Соблюдение PCRT обязательно для членов, консультирующих по налоговым вопросам Великобритании. Члены должны быть знакомы с PCRT и соблюдать их, и их невыполнение может привести к дисциплинарным взысканиям.

Ключевые моменты

• PCRT готовится совместно семью профессиональными организациями и ассоциациями, включая ICAEW, члены которого работают в налоговой сфере. Семь профессиональных организаций перечислены в пункте 1.11.
• PCRT существует уже более 20 лет и регулярно обновляется. Он устанавливает высокие этические стандарты, которые составляют основу трехсторонних отношений между налоговым консультантом, клиентом и HMRC.
• Последняя версия PCRT является ответом на призыв правительства к профессиональным организациям взять на себя большую роль в установлении и обеспечении соблюдения четких профессиональных стандартов, касающихся упрощения и поощрения уклонения от уплаты налогов.
• PCRT был одобрен HMRC в качестве приемлемой основы для отношений между членами и HMRC.

Справочные листы

PCRT поддерживается дополнительными справочными листами, которые заменяют части 3 и 4 PCRT издания 2017 г .:

Справочные листы представляют собой инструкции, призванные помочь участникам применять Фундаментальные принципы и стандарты в своей налоговой работе. Хотя это не обязательно, участника по дисциплинарному делу могут попросить объяснить, почему они не следовали указаниям справочного листа.Например, против члена может быть возбуждено дело в соответствии с основополагающим принципом честности. В рамках расследования дисциплинарного органа этого члена можно попросить объяснить, почему, как рекомендовано в справочном листе «Работа с ошибками», он не посоветовал своему клиенту погасить недоплату по налогу, которую они идентифицировали в налоговой дела.

Дополнительная опора

ICAEW издает широкий спектр руководств для членов. Здесь мы предлагаем дополнительную поддержку, которая должна быть особенно полезной при чтении вместе с PCRT.

Вебинаров PCRT

Бывший президент ICAEW Ник Паркер и менеджер ICAEW по этике и праву Софи Фалкон знакомят участников с цифровым PCRT, основными принципами, новыми стандартами и пересмотренными справочными листами. Этот вебинар был записан 13 мая 2019 года.

Заместитель президента ICAEW Ник Паркер и менеджер по расследованию ICAEW Софи Фалкон рассказывают участникам о проблеме, изменениях в кодексе практики и о том, чего следует остерегаться в этом коротком вебинаре.Этот веб-семинар был записан 31 января 2017 года.

.