Ндфл с процентов по вкладам – . | .

Налог на депозит (вклад) в 2019 году

При размещении депозита на банковском счету, следует понимать, что данная процедура предполагает получение выгоды.

А значит, нужно будет отчислять государству налоговую составляющую. Какой налог на депозит (вклад) в 2019 году?

Здесь существует несколько нюансов в вычислениях и расчетах. И с ними стоит разобрать заранее, чтобы прибыль по сбережениям была как можно больше.

Главные аспекты

Налогами могут облагаться доходы от депозитов как физических, так и юридических лиц.

Поэтому перед оформлением любого из видов вкладов следует опираться на несколько показателей:

Конечный размер дохода	Будет ли целесообразным размещение средств с учетом вычета налогов
Процентная ставка по вкладу	Здесь необходимо знать, какие налоги предусмотрены по конкретной ставке

Стоит понимать, что большая часть депозитных предложений на российском рынке в 2019 году не предполагает необходимости платить какие-либо налоги. Хотя самым распространенным здесь будет НДФЛ.

Определения

Вклад	Это размещенные на депозитном счету денежные средства, которые приносят прибыль вкладчику. Стоит отметить, что депозит — это не только денежное вложение, для него используют акции, ценные бумаги и металлы
Вкладчик	Это физическое или юридическое лицо, которое разместило на банковском депозитном счету определенную сумму денег под процентную ставку
Налог	Это плата за полученную прибыль. В случае с депозитами, взимается налог с тех процентных выплат, которые были выплачены вкладчику
НДФЛ	Это налог на добавленную стоимость для физических лиц. Этот вид налога уплачивают даже индивидуальные предприниматели, поскольку они все равно считаются физлицами
Договор вклада	Это документ, который предназначается в качестве правовой бумаги для регулирования всех отношений вкладчика и банковской организации
ИП	Это индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее свою деятельность без оформления документов в качестве юрлица
Процентная ставка	Это показатель, в соответствии с которым устанавливается размер получаемой выгоды от сделки для вкладчика

Каково его значение

Депозиты облагаются налогами в большинстве стран, и в России, в том числе. Стоит отметить, что налогообложение касается всех сфер человеческой жизни в государстве.

По сути, налоги выплачиваются за то, что государственные органы разрешают осуществлять ту или иную деятельность. Именно за счет налоговых сборов и строится государство.

Налог по депозиту также взимается за то, что государством было разрешено размещение этих средств в банке и получение дохода.

А потому часть средств следует уплатить государству. При этом не все депозиты облагаются налоговыми ставками.

Так, в 2019 году есть шанс не платить налоговый сбор. Поскольку существует порог по ставке. Если предлагаемый показатель будет ниже, то вкладчика освободят от выплат.

Исходя из этого, каждому вкладчику стоит заранее узнавать о таких возможностях, чтобы получить большую выгоду по вкладам.

Если же процентная ставка большая и предполагает уплату налогов, то стоит учесть данные вычеты при расчете прибыли по депозиту.

Законодательная база

Главным нормативно-правовым актом в сфере получения вкладов выступает Федеральный закон №395-1-ФЗ “О банках и банковской деятельности”.

Поскольку именно в данных организациях и происходит оформление депозитов юридических и физических лиц.

В статье 29 находится информация по поводу того, как формируются процентные ставки для депозитных программ.

И с ней стоит ознакомиться для того, чтобы понимать, какой примерный показатель будет выгодным и верным с правовой точки зрения.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 214, налог следует начислять на проценты по вкладам:

Но вот Федеральный закон №320-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” установил ограничения на налогообложение вкладов физических лиц.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, главой 44 все показатели по процентным ставкам следует отобразить в документе договора вклада.

Особенности налога на депозиты в России

При размещении денежных средств по депозиту следует понимать несколько нюансов, которые касаются налогообложения дохода с них.

Дело в том, что большинство программ вкладов в Российской Федерации в 2019 году обладают низким уровнем доходности.

А поэтому сумма по окончанию срока действия договора будет небольшой. Договор вклада можно скачать здесь.

В том случае, если государство назначит собирать с этих небольших доходов налог, будет множество протестов. Это снизит уровень притока граждан в банки — ведь им не выгодно будет оставлять там деньги.

А вот рентабельности от таких сборов мало — с небольших доходов по процентам не будет высокого налога. Поэтому сборы не будут оправданы.

Именно поэтому в России существуют значительные послабления в данном плане.

Плюс, стоит понимать, что налог должны уплачивать как граждане страны, так и нерезиденты, которые разместили на банковских счетах депозитные вклады. При этом показатели по налоговым сборам будут разными для этих категорий.

Какие виды вкладов облагаются

Налоговый кодекс РФ устанавливает необходимость уплаты сбора по таким депозитным предложениям:

1. Рублевым вкладам с процентной ставкой по ним, которая на пять процентных пунктов больше, чем та, которую предлагает Центральный Банк РФ в программе рефинансирования.
2. Вклады в иностранной валюте с процентной ставкой выше 9 в год.

В данном случае стоит понимать, что не вся сумма вклада будет облагаться налоговым сбором — только ее часть.

Этой частью и выступает процентная выплата по вкладу, именно на нее и совершается начисление налога. И то, только в случае соответствия программы вклада этим двум пунктам.

Что касается ставки рефинансирования, то этот показатель процента является той ставкой, по которой банковские организации берут кредиты у ЦБ РФ. Данная процентная ставка может меняться.

И ее Центральный Банк устанавливает в результате анализирования различных факторов:

• экономического положения в стране;
• состояния банковских организаций;
• потребительские возможности физлиц;
• развитие бизнес-сектора;
• уровень инфляции.

Почему для вкладчиков установлена отдельная планка? ЦБ рассчитывает оптимальный показатель, в соответствии с которым вкладчик может претендовать на покрытие инфляционных рисков по рублевой валюте с помощью вклада или же опасности потери вложенных средств.

Поэтому ставки ниже рефинансирования ЦБ не будут облагаться налогами. Если же вкладчик получит доход больше, чем установленная допустимая норма, следует оплатить часть от дохода в бюджет.

Какой процент пошлины

В 2019 году, в отличие от других лет, не предусмотрено значительных послаблений по налогам на доход от вкладов. Государство предполагает назначение сборов для тех сделок.

При этом налоги обязаны уплачивать:

Здесь также стоит учитывать, что данные категории делятся и в плане депозитных программ в банках. Так, для юридических лиц предусмотрен один набор тарифных планов и условий, а для физических лиц — другой.

И в этом состоит разница как в доходе, так и в налогом сборе. Поскольку юридическое лицо, в большинстве случаев, имеет возможность разместить на банковском депозитном счету достаточно крупную сумму денежных средств.

Плюс, средства от депозитного вложения юрлицо направит на развитие бизнеса и получения еще большей прибыли. Именно исходя из этого и осуществляется установление пошлины для всех доходов.

Здесь есть разделение на то, в какой валюте был размещен вклад и каков статус вкладчика в Российской Федерации. Эти два показателя следует учитывать при расчете налогового сбора.

С юридического лица

Для юридических лиц в России установлены не слишком высокие процентные ставки по вкладам и депозитам.

Чаще всего юрлица размещают на счетах:

• денежные средства;
• драгоценные металлы;
• ценные бумаги.

Здесь, в зависимости от времени размещения можно получить достаточно высокий доход. Но законодательство предусматривает такие рамки по процентным ставкам:

Для вкладов в рублях — не более ставки рефинансирования ЦБ РФ + пять процентных пункта	На 2019 год данный показатель будет равен 13,5% в год. Если ставка по депозитной программе будет больше — нужно уплатить с процентного дохода налог
Для иностранной валюты действует ставка в 9 процентных пунктов	Но в России даже приблизительные размеры ставок по валютным вкладам отсутствуют. Поэтому чаще всего такие депозиты остаются без уплаты налогов

При уплате налога стоит обратить внимание на еще одну законодательную норму.

Для резидентов страны — граждан и тех, кто находится в ней больше 181 дня в году предусмотрено отчисление 35 процентов от дохода по вкладу.

Именно такую часть следует выплатить в бюджет за возможность размещения средств на банковском счету по депозиту.

Если же подобную операцию будет осуществлять нерезидент — иностранный гражданин, постоянно не проживающий в стране, то для него выплата будет составлять 30 процентных пунктов от дохода по процентным выплатам.

Физического

Физические лица также как и юридические должны уплачивать налоговые сборы с депозитных доходов.

Несмотря на то, что физические лица не получают средства для развития бизнеса, они все равно имеют доход, а значит он должен быть подвержен налогообложению.

В соответствии с законодательством, физлица, которые получают доход от рублевых вкладов, будут отчислять налог.

Но процентная ставка по таким предложениям должна превышать процент по рефинансированию от ЦБ с добавлением к нему пяти процентных пунктов.

В итоге, все вклады в рублях РФ со ставкой выше 13,5 годовых будут облагаться налогом НДФЛ.

Если же депозит открыт в долларах США, евро или другой иностранной валюте, то порог по ставке будет равен 9 процентным пунктам.

Если банковская организация предлагает получение вклада в иностранной валюте с процентной ставкой более 9% в год, следует понимать, что неизбежно от суммы выплаты отнимут налоговый сбор.

Далее физическому лицу стоит понимать, что существует разделение на несколько категорий по проценту отчисления. Это резиденты и нерезиденты.

Если гражданин страны или же иностранный подданный разместил вклад и получил доход, который подлежит обложению налогом, то с него государством будет удержано 35% от суммы процентов по вкладу.

А вот для нерезидентов — иностранных граждан, которые не проживают на территории страны, предусмотрено удержание 30 процентов от дохода по вкладу.

Стоит понимать, что в данном случае списание налога происходит исключительно с процентных выплат по депозиту, а не с самой суммы вклада.

Как осуществляется расчет

Для проведения расчетов по налогу на прибыль следует использовать специальную формулу. В нее включены такие показатели:

Процентная часть от вклада	Которая подлежит обложению налогом
Ставка по процентам	Которую установил банк для депозита
Ставка рефинансирования	По Центральному Банку РФ

Чтобы получить нужный нам — первый показатель, следует сложить ставку рефинансирования с 5% и от этой цифры отнять процентную ставку банка.

В итоге и будет тот процент от суммы, который следует подвергнуть вычету 35 или 30 процентов налога.

Облагается ли ставка для ИП

Индивидуальные предприниматели совершают уплату налога на равне со всеми другими вкладчиками в Российской Федерации.

При этом для них действуют те же правила, что и для всех участников депозитных программ. Это следует учитывать как при размещении средств, так и при расчете показателя налога.

Существенным облегчением будет тот факт, что налоги взимает банк и передает их в бюджет, выступая налоговым агентом всех вкладчиков.

В России уплата налога с депозитов имеет свои особенности. И их нужно знать, чтобы провести все расчеты по доходу вклада правильно.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

zaymrus.ru

НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам

Исчисление и удержание НДФЛ с выплат в пользу штатных сотрудников банка не вызывает у банковских специалистов принципиальных сложностей, а с выплат в пользу клиентов банка — часто вызывает вопросы. С 2008 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, уточняющие порядок налогообложения доходов налогоплательщиков по вкладам в банках. Теперь нерешенных вопросов стало меньше.

Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» внесен ряд изменений в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), уточняющих порядок налогообложения доходов налогоплательщиков по вкладам в банках. В частности, изменения внесены в п. 27 ст. 217 и в п. 2 ст. 224 НК РФ.

Так, п. 27 ст. 217 НК РФ дополнен абзацем 4, в соответствии с которым от налогообложения освобождаются доходы в виде процентов по рублевым вкладам, ставка по которым превышает ставку рефинансирования Центрального банка РФ. Но для этого необходимо выполнение трех условий:

— размер процентов на дату заключения либо продления договора не должен превышать ставку рефинансирования Банка России;

— с момента такого превышения прошло не более трех лет;

— размер процентов по вкладам в течение периода начисления не повышался.

Кроме того, новая ст. 214.2 НК РФ устанавливает особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках. Теперь в НК РФ прямо говорится, что в общем случае база по таким доходам определяется:

— по рублевым вкладам — как разница между суммой процентов, начисленной по договору, и суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода, за который начислены проценты;

— по валютным вкладам — исходя из 9% годовых.

Ранее такой порядок расчета налоговой базы следовал из положений п. 27 ст. 217 НК РФ.

Изменения, внесенные в п. 27 ст. 217 НК РФ, распространяются на налоговые правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ), и применяются к доходам в виде процентов, выплаченным по договорам вклада, вне зависимости от того, когда указанные договоры были заключены либо продлены.

Учитывая изложенное, кредитным организациям по доходам налогоплательщиков в виде процентов по вкладу, размер которых на момент заключения договора вклада не превышал ставку рефинансирования Банка России, необходимо произвести перерасчет налога по договорам, заключенным с 2005 по 2007 год, а в 2008 году доходы по данным договорам не подлежат налогообложению за весь период действия вклада до момента закрытия договора.

Данная позиция также подтверждается разъяснениями Письма Минфина России от 26.11.2007 № 03-04-06-01/412, подписанного заместителем директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.В. Разгулиным.

В случае если в результате перерасчета образуются суммы излишне удержанного налога с доходов налогоплательщиков, то данные суммы необходимо отразить в справке по форме № 2-НДФЛ.

Порядок заполнения сведений по форме № 2-НДФЛ (далее — Порядок) установлен Приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц».

В соответствии с утвержденным Порядком суммы излишне удержанного в 2007 году НДФЛ с доходов налогоплательщиков в виде процентов по вкладу, размер которых превышает ставку рефинансирования Банка России, не подлежащих налогообложению в течение трех лет с момента указанного превышения за весь период действия вклада по договорам банковского вклада, заключенным в 2005 и 2006 годах, подлежат отражению в п. 5.9 справки по форме № 2-НДФЛ.

Также просим учесть, что в соответствии с разъяснениями Письма Минфина России от 26.11.2007 № 03-04-05-01/379 возврат налогоплательщику суммы налога, удержанного налоговым агентом с 1 января 2007 года с доходов в виде процентов по вкладу, размер которых превысил размер понизившейся ставки рефинансирования Банка России, может быть осуществлен по окончании налогового периода налоговым органом по письменному заявлению налогоплательщика при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год.

Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

В части изменений, внесенных в п. 2 ст. 224 НК РФ, отметим следующее.

До вступления в силу изменений в НК РФ к доходам в виде процентов по срочным пенсионным вкладам, внесенным на срок не менее 6 месяцев, применялась налоговая ставка 13%. Причем это касалось и той части доходов, которая превышала сумму, рассчитанную по действующей ставке рефинансирования Банка России (в то время как аналогичные доходы по другим вкладам облагались по ставке 35%).

Сейчас в НК РФ этого исключения нет. Так, в соответствии с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 24.09.2007 № 03-04-06-01/332).

Эти положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ).

По нашему мнению, моментом возникновения правоотношений, регулируемых налоговым законодательством, будет являться дата получения налогоплательщиком дохода в виде процентов по вкладу с 1 января 2007 года, вне зависимости от того, когда были заключены либо продлены (внесены изменения) договоры вклада между кредитными организациями и физическими лицами — вкладчиками.

Статьей 214.2 НК РФ установлена особенность определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках.

Так, в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых, если иное не предусмотрено главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что налогообложение процентных доходов физического лица, полученных после 1 января 2007 года (независимо от того, когда был заключен договор), должно осуществляться по ставке 35%. При этом, поскольку на процентные доходы, полученные до 1 января 2007 года, положения указанной главы не распространяются, законодательных противоречий не возникает.

Таким образом, кредитным организациям необходимо провести перерасчет налога на доходы физических лиц за 2007 год, исчисленного по ставке 13%, на ставку 35% с доходов физических лиц в виде суммы превышения процентов по срочным пенсионным вкладам, внесенным на срок не менее 6 месяцев, над ставкой рефинансирования Банка России.

При определении сроков перечисления в бюджет сумм налога, исчисленного и удержанного с процентного дохода по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России (далее — дохода в виде процентов по вкладу), следует руководствоваться абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ, в соответствии с которым банку необходимо перечислить в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком вышеуказанного дохода.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

В соответствии с Порядком в п. 5.10 «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган» указывается сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

В случае если банк осуществляет выплату налогоплательщику доходов в виде процентов по вкладу (счету), НДФЛ с дохода, полученного ранее физическим лицом, должен быть удержан банком при выплате этих доходов и за счет них. При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с дохода в виде процентов по вкладу сохраняется у банка вплоть до окончания соответствующего налогового периода, в котором физическим лицом был получен доход в виде процентов по вкладу.

Таким образом, в п. 5.10 раздела 5 справки по форме № 2-НДФЛ подлежат отражению только те суммы налога, по которым были переданы сведения в налоговые органы о невозможности взыскания налоговым агентом, в соответствии с требованиями п. 5 ст. 266 НК РФ.

В связи с принятием изменения в п. 2 ст. 224 НК РФ кредитным организациям необходимо произвести перерасчет налоговой базы по доходам в виде процентов по срочным пенсионным вкладам, внесенным на срок не менее 6 месяцев, с учетом ставки рефинансирования Банка России.

В результате перерасчета налоговой базы по доходам в виде процентов по срочным пенсионным вкладам, внесенным на срок не менее 6 месяцев, с учетом ставки рефинансирования Банка России может образоваться излишне уплаченная в бюджет по ставке 13% за 2007 год сумма налога на доходы физических лиц, учтенного в налоговых органах по коду бюджетной классификации 18210102021010000110.

Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки, либо она подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном этой статьей.

По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога на основании п. 5 ст. 78 НК РФ.

Учитывая изложенное, кредитные организации в соответствии со ст. 78 НК РФ имеют право для подачи в налоговые органы заявления о зачете излишне уплаченного налога с кода бюджетной классификации 18210102021010000110 «Налог на доходы физических лиц по ставке 13 %» по коду бюджетной классификации 18210102040010000110 «Налог на доходы физических лиц по ставке 35%».

Автор — ЗАО «Аудиторская компания “Арт-Аудит”», ведущий налоговый консультант

www.klerk.ru

Налог с процентов по вкладам физических лиц: разъяснения

Налогом облагается любой доход гражданина РФ, полученный как в России, так и вне её пределов, так и доход иностранца полученный в пределах России и называется он — НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Размещая денежные средства на депозите банка, владелец вклада извлекает доход и обязан уплатить налог с процентов по вкладам. Не каждый вкладчик задумывается об этой обязанности.

Содержание статьи:

Правовое регулирование налогообложения вкладов физических лиц

Как следует из ст. 214.2 Налогового кодекса РФ, под налогообложение подпадают доходы с процентов от размещения средств на депозитах при:

• размещении вклада в валюте, где процентная ставка выше 9% годовых;
• размещении вклада в рублях, где процентная ставка на 5 процентных пунктов больше ставки рефинансирования ЦБ РФ .

Ставка рефинансирования ЦБ РФ

С 14.09.2012 по 31.12.2015 года она составляет 8,25%, с 1.01.2016 ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке ЦБ и до 13.06.2016 года она составляла 11%, с 14.06.2016 года размер ставки 10,5%.

Ставка налогообложения по вкладам

При условии, что доходы по вкладу подлежат налогообложению, владелец вклада уплачивает НДФЛ с части дохода, учитывая два различных варианта:

1. Если владелец вклада — налоговый резидент РФ, ставка налога составит 35%.
2. Если владелец вклада — нерезидент, ставка составит 30%.

Налог с процентов по вкладам в 2015 году

Законом № 462-ФЗ от 29.12.2014 освобождались в 2015 году от НДФЛ доходы граждан, полученные по банковским вкладам со ставкой, меньше ставки рефинансирования Центрального банка РФ (как было выше отмечено, данная ставка в 2015 году составляла 8.25%) увеличенной на 10 процентов.

Следовательно, на основании указанного Закона до 31.12.2015 года вклады со ставкой в процентах, не превышающей 18.25% годовых, не облагались НДФЛ.

Налогообложение банковских вкладов в рублях в 2016 году

Налогообложение доходов по депозитам в 2016 году рассчитывается следующим образом: будут облагаться налогом рублевые вклады, у которых годовая процентная ставка более 15,5%.

Следовательно, льготный период 2015 года не продлился на 2016 год и налог будет взиматься с каждого вклада, доходность по которому выше ставки рефинансирования как минимум на 5%. С 16.06.2016 величина ставки рефинансирования  10,5%.

Впрочем, вероятность найти условия по вкладу со ставкой более 15,5% годовых в 2016 году ничтожна мала.

Налогообложение валютных вкладов

Валютные вклады в России

Для расчета НДФЛ по вкладам в валюте необходимо сделать пересчет доходов в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на момент получения доходов по факту.

Ситуация с валютными вкладами значительно проще, касаемо вкладов размещенных в банках в пределах Российской Федерации. Налогом облагаются доходы по валютным вкладам с годовой ставкой превышающей 9%. Но подобные условия размещения средств в настоящее время банки не предлагают.

Валютные вклады за рубежом

Открытие счета в иностранном банке, где целью выступает размещение средств в зарубежные вклады под проценты — более трудоемкий процесс. В 2016 году вкладчики иностранных банков обязаны платить налог на доходы физических лиц в размере 13% с полной доходности депозита, независимо от уровня доходности депозита.

Вклады в иностранных банках рассматриваются более подробно в отдельной рубрике сайта — Зарубежные счета.

Кто платит НДФЛ по вкладам?

Неудивительно, что зачастую вкладчики и не знают о налогообложении вкладов физических лиц, не знают, облагаются ли проценты по вкладу налогом, нужно ли платить налоги с вкладов, ведь российское налоговое законодательство перекладывает функции налогового агента на банк. Банк самостоятельно удерживает из суммы доходов по вкладу налог с процентов по вкладам физических лиц. А владелец вклада самостоятельно данный налог не платит: ему выдаются проценты по вкладу за минусом налога.

mirfinin.ru

Как рассчитать НДФЛ с процентов по банковским вкладам. Разбор кейса

Дмитрий Малютин,

Юлия Фуфаева, ведущий юрисконсульт КСК-групп

У физического лица заканчивается срок действия рублевого вклада в банке, который был открыт еще в декабре 2014 года на 270 дней по ставке 21% годовых. Банк должен выплатить сумму вклада и проценты. Какую сумму отдаст банк в качестве НДФЛ при выплате процентов? Правила исчисления НДФЛ с процентов по банковским вкладам менялись с 2015 года. Если вклад был открыт еще в декабре 2014 года, а выплата процентов производится в 2015 году, то считать НДФЛ будут по старым правилам 2014 года или удержат НДФЛ уже по текущим правилам 2015 года?

В целом правила исчисления НДФЛ с процентов по банковским вкладам в 2015 году не менялись. Однако Федеральным законом от 29.12.2014 № 462-ФЗ (вступил в действие с 29.12.2014) в нормы п. 27 ст. 217 НК РФ, которым определен предельный размер полученных процентов по банковскому вкладу, не попадающий под налогообложение НДФЛ, был добавлен один абзац, который повысил сумму не облагаемых НДФЛ процентов, получаемых налогоплательщиками по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации на период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, до уровня:

Ставка рефинансирования ЦБ РФ + 10 процентных пунктов.

Вне рамок указанного периода, на который ставка была увеличена, то есть до 15 декабря 2014 года и после 31 декабря 2015 года, под налогообложение НДФЛ попадают суммы процентов свыше ставки, рассчитанной по формуле:

Ставка рефинансирования ЦБ РФ + 5 процентных пунктов.

Ставка рефинансирования (не путайте с ключевой банковской ставкой – это разные вещи!) составляет 8,25% годовых – ее не меняли уже несколько лет. Соответственно, в нашем случае не облагаемой НДФЛ будет сумма процентов, исчисленных по ставке 18,25% (8 + 10), а все что свыше — 2,75% (21 – 18,25) попадет под налогообложение НДФЛ.

Но при этом законодатель, внеся новый абзац в п. 27 ст. 217 НК РФ, забыл внести тоже самое уточнение про увеличение предельного необлагаемого размера процентов в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года в норму ст. 214.2 НК РФ, которая как раз и определяет порядок налогообложения НДФЛ процентов по банковским вкладам.

Поняли это в контролирующих органах уже позже, когда им посыпалась куча писем от банков, которым нужно было выплачивать клиентам проценты, удерживая при этом НДФЛ. И не понятно, на сколько процентных пунктов увеличивать ставку рефинансирования – на 5 или все же на 10 процентных пунктов?

Изменения в ст. 214.2 НК РФ так и не внесли, но вышли письма Минфина России с пояснениями, что в таком случае руководствуемся общими нормами п. 7 ст. 3 НК РФ – все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Соответственно при расчете предельной суммы необлагаемых процентов следует применять нормы п. 27 ст. 217 НК РФ и прибавлять к ставке рефинансирования 10 процентных пунктов.

По нормам ст. 224 НК РФ по превышению предельной нормы не облагаемых НДФЛ процентов по банковским вкладам ставка НДФЛ составляет 35%.

Здесь еще нужно уточнить – в терминологии добавленного Законом № 462-ФЗ абзаца п. 27 ст. 217 НК РФ речь идет о размере полученных процентов. По налогообложению понятие полученные и начисленные проценты – это разные вещи. Начислять проценты к получению банк обязан регулярно (ежедневно) по сумме задолженности на начало операционного дня. А вот получить их вкладчик может только согласно условий заключенного договора банковского вклада, в том числе и как у вас — по окончании срока вклада, который приходится на следующий год.

То есть начисляются проценты день в день, а вот выплачиваются вкладчику по-разному. Что же считать тогда критерием для применения норм данного абзаца, добавленного Законом № 462-ФЗ, – начисление процентов в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, или же важно, чтобы проценты были поучены вкладчиком в этот период (при этом начислены они могут быть банком и по более ранним срокам действия договора банковского вклада)?

Минфин России по данному вопросу выпустил свое письмо от 03.03.2015 № 03-04-05/11081, в котором разъяснил, что положения по увеличению необлагаемой НДФЛ суммы доходов относятся именно к суммам процентов, начисленных в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, вне зависимости от даты заключения договора вклада и даты выплаты процентов по такому договору.

Расчет суммы НДФЛ будет производить банк, поскольку он в таком случае является налоговым агентом при выплате физическому лицу процентного дохода по вкладу (ст. 226 НК РФ).

Соответственно по процентам, начисленным ранее 15 декабря 2014 года, будут рассчитываться предельные проценты по формуле: ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 5 процентных пунктов (то есть по ставке 13,25% (8,25 + 5)). А по процентам, начисленным в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, предельные проценты будут уже определяться по формуле: ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 10 процентных пунктов (то есть по ставке 18,25% (8,25 + 10).

Таким образом, в данном случае под налогообложение НДФЛ сумма полагающихся к получению процентов попадает в любом случае, поскольку процентная ставка по вкладу в размере 21% больше, нежели 18,25%, или 13,25%. Просто при выплате процентов и расчете полагающегося к удержанию с суммы процентов НДФЛ банк распределит их на проценты, начисленные ранее 15 декабря 2015 года, и обложит НДФЛ превышение фактически начисленных процентов над ставкой 13,25%, и на проценты, начисленные в период с 15 декабря 2014 года по дату закрытия вклада в сентябре 2015 года включительно, и обложит НДФЛ превышение фактически начисленных процентов над ставкой 18,25%.

Дополнительная информация на сайте kskgroup.ru

Партнерский материал

www.e-xecutive.ru

Налог на вклады и депозиты физических и юридических лиц в России, 2017 год: нужно ли платить

Банковские вклады — основа современной экономики. Незыблемый фундамент любого портфеля инвестиций. Подушка безопасности для высокорисковых активов. Все мы тихонько радуемся, получая в банке свой маленький, но стабильный доход. А как быть с этими процентами с налоговой точки зрения? Сколько платить? Когда платить? Какие налоговые базы и ставки? Интернет пестрит противоречивыми мнениями. Налоговые органы присылают ответы, противоречащие друг другу и ссылающиеся на разные нормативные акты. Что же, давайте разбираться нужно ли платить налог с процентов по вкладу в банке.

Налог на вклады физических лиц в 2017 году

Сограждане-физики сегодня могут вздохнуть с облегчением. Неужели платить не нужно? Нужно. Более того, ставка налога может показаться чудовищной даже по нынешним временам. Согласно статье 224 НК РФ:

• Резиденты заплатят 35%.
• Нерезиденты — 30%.

Так почему же беспокоиться не следует? Ответ заключается в идентификации налоговой базы. Согласно статье 214.2 налог берется только с размера процентов, превышающего некую нормативную величину, которая равна:

• Для рублевых вкладов: ставка рефинансирования 9,25% (с 2 мая 2017 года) плюс 5%.
• Для валютных вкладов: 9%.

Следует признать, что ставка рефинансирования — устаревший термин, не используемый в банковской среде уже более года. С 2016 года величина ставки рефинансирования приравнена к величине «ключевой ставки». Ключевая ставка — важный и мощный инструмент государственного вмешательства в экономику во всех странах. Это — минимальная ставка, по которой ЦБ РФ выдает кредиты коммерческим банкам (на срок в 1 неделю), и максимальная ставка привлечения депозитов от них же. От значения ставки зависит скорость и масштабы оборота кредитных ресурсов и, как следствие, объемы инвестиций в экономику страны.

Первый пик инфляции в стране наблюдался с конца 90–х и продолжался до 2008 года. Второй относительный подъем — в 2014–2015 гг. В эти непростые периоды процентные ставки по финансовым вложениям в рублях достигали невиданных значений, что привело бы к большим сборам с доходов по вкладам. Еще в начале 2015 года ключевая ставка была увеличена до 17% в целях ограничения инфляции и поддержания финансовой стабильности. В течение последних двух лет ставка плавно снижалась до 9,25%.

В результате налоговый «порог» для процентов по финансовым вложениям в рублях сегодня равен 14,75%. Вместе с тем в 2017 году банки опустили ставки по причине взлета страховых тарифов АСВ (Агентство Страхования Вкладов). Уже сейчас в АСВ банки платят 6% от доходов по рублевым вкладам. Сегодня вы вряд ли найдете предложения банков выше 11–12% в рублях (средняя величина — чуть меньше 9%) или 3–5% в валюте. А, следовательно, и налоги платить не требуется.

Важно! От налога освобождаются проценты по вложениям, которые еще в момент открытия или пролонгации были зафиксированы на уровне, не превышающем нормативную величину (ставка рефинансирования плюс 5%).

Обязательные условия:

• С момента, когда ставка превысила нормативную, прошло не более трех лет.
• Ставка процентов по банковскому договору не была увеличена.

Порядок уплаты

В том невероятном случае, если на налог вы все-таки попадаете, не беспокойтесь. Банк все сделает за вас. Почему? Потому что является фискальным агентом (по аналогии с предприятием-работодателем при уплате НДФЛ). Банку вменяется в обязанность: рассчитать сумму налога, сформировать данные для 3-НДФЛ и передать документы в налоговую. Отчетный период – месяц. По этой же причине скрыть доходы у вас не получится.

А вот если у вас имеются в наличии счета в иностранных банках, вы ежегодно обязаны:

• Информировать налоговые органы об открытии и закрытии счетов, а также об изменении их реквизитов.
• Отчитываться о кумулятивном движении денежных средств по каждому счету за отчетный период (год).
• Предоставлять информацию по остаткам на всех счетах.

Срок давности дел, связанных с неуплатой налогов физическими лицами, составляет три года. Так что, если у вас когда-то были счета, о которых вы «забыли» сообщить, и вы не получали никакого «письма счастья» из ФНС — просто выкиньте все из головы.

Интересный факт! С 2018 года Россия будет интегрирована в международную автоматическую систему обмена данными налогового характера. С этого момента российская налоговая будет иметь возможность самостоятельно запрашивать информацию о счетах россиян в иностранных банках.

Помимо денежного вклада физическим лицам доступны вложения в драгметаллах. В этом случае вы заплатите обычную ставку НДФЛ (13%) со всей суммы начисленных процентов.

Как быть, если НДФЛ уже уплачен, а договор банковского вклада расторгнут. Например, вы решили забрать деньги, не дожидаясь окончания срочного договора. В этом случае банк «превратит» ваш срочный депозит во вклад до востребования и пересчитает проценты в сторону уменьшения. Тогда вам необходимо посетить налоговую инспекцию по месту регистрации и оформить бумаги на возврат «лишнего» налога, перечисленного ранее.

Какой налог с депозита юридического лица

С юридическими лицами не все так однозначно. Они традиционно открывают следующие счета: расчетный, вклад до востребования (процентная ставка по которому минимальна), срочный депозит. Финансовые вложения юридических лиц весьма привлекательны для банков по двум причинам:

• Масштабы вкладов, как правило, существенно выше.
• Вложения предприятий не участвуют в системе страхования накоплений (что снижает издержки банков).

ОСНО

Согласно статье 250 НК РФ предприятия на общей системе налогообложения признают доходы по депозитам в составе внереализационных доходов. А, значит:

• Фискальным агентом выступает само предприятие.
• Проценты полученные увеличивают базу по налогу на прибыль, который сегодня составляет 20%.

Если организация ведет бухгалтерский учет по методу начислений, то учет и простых и сложных процентов также должен вестись этим методом, вне зависимости от того, когда сумма вклада и начисленные проценты были переведены с депозитного счета организации на текущий. Отчетный период – месяц/квартал.

Важно! При досрочном расторжении договора с банком и пересчете процентов в сторону уменьшения, организация имеет право снизить базу по налогу на прибыль в текущем периоде, принимая во внимание переплаты в прошлых периодах.

УСН

По аналогии с ОСНО, предприятия и предприниматели на УСН, казалось бы, должны придерживаться этой же схемы и учитывать проценты в составе внереализационных доходов. Об этом же говорит и статья 250 НК РФ. Налог на УСН составляет: 6% при налоговой схеме «доходы» и 15% при схеме «доходы минус расходы».

Однако здесь есть одна хитрость. В статье 346.15 черным по белому написано, что при выявлении объекта налогообложения не учитываются доходы предпринимателя, которые облагаются НДФЛ по ставкам, рассмотренным в статье 224, о которой мы уже вели речь выше. Руководствуясь этой статьей, предприниматель на УСН может избежать уплаты налогов.

Если юридическое лицо на УСН использует кассовый метод учета (что часто наблюдается на практике), то признание процентов (не важно, простых или сложных) в качестве доходов можно «отодвинуть» до самого момента возврата депозитной суммы на расчетный счет.

ПСН

Наконец, при патентной системе налогообложения полностью «забыть» о налогах с процентов не получится. Дело в том, что ПСН строго ориентирована на профильную лицензированную деятельность предприятия. Финансовые вложения, очевидно, к ней не относятся. А, значит, потребуется вести раздельный налоговый учет.

Вместо заключения

Еще в 2016 году Минфин активно заговорил о необходимости модифицировать систему налогообложения депозитов и вести налог на полную сумму доходов от финансовых вложений. Их аргументы в целом понятны:

• Есть прослойка богатых людей, которые не платят ни копейки налогов с миллиардных депозитов.
• Почему облигации облагаются налогами, а депозиты — нет?
• На сберегательных счетах россияне аккумулировали огромные суммы.

Предложения Минфина были восприняты плохо. Вполне очевидно, что против подобных инициатив выступают и банки (осознавая, что дополнительная налоговая нагрузка отпугнет вкладчиков) и простые люди, для которых сберегательные счета – вопрос выживания, а не роскоши.

investim.guru