Ндс относится к: Ошибка 404 | ФНС России

Рождение и развитие НДС — PRAVO.UA

Налог на добавленную стоимость (НДС, value added tax, VAT) обычно определяется как налог на сумму, добавленную продавцом товара или услуги на стоимость производства либо покупки этого товара или услуги (в эту стоимость не включаются: зарплата персонала, расходы на услуги и товары, приобретенные у неплательщиков НДС). Он является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. НДС стал применяться лишь в XX веке. Первые примеры такого рода налогообложения имели место в Германии в 1919 году. Конкретная же схема обложения НДС была разработана в 1954 году французским экономистом Лоре, с легкой руки которого он и был введен во Франции в 1958 году. Сейчас его взимают 135 стран мира. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

История и теория косвенного налогообложения

НДС относится к группе косвенных налогов. Необходимо отметить, что для них характерна в основном фискальная функция. Их появление обычно связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы, которые взимались с отдельных видов товаров. В противоположность им НДС представляет собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат все товары.

Одной из первых форм косвенного налогообложения явился налог с продаж, сходный по характеру с НДС. Предпосылкой возникновения налога с продаж послужила острая нехватка средств в связи с огромными военными расходами в период Первой мировой войны. Данный налог взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. В результате его функционирования цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство как покупателей, так и производителей. Прежде всего это было связано с тем, что потребители вынуждены были покупать товары по сильно завышенной цене, вытекающей из многократного обложения оборотов налогом с продаж. С другой стороны, производители несли значительные убытки вследствие снижения спроса на свою продукцию. Это явилось предпосылкой к тому, что после Первой мировой войны непопулярный налог был упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими расходами в период Второй мировой войны, требовал дополнительных источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям, был введен вновь. Необходимо отметить, что произошло некоторое совершенствование механизма обложения данным налогом. Во-первых, он начал взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем самым не сильно замедляя оборот капитала. Во-вторых, поступление средств в казну также происходило более быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств. В то же время при таком положении вещей государство терпело некоторые убытки в результате потери части доходов из-за невозможности осуществлять полный конт­роль за всеми стадиями производства и обращения товара. При многократном обложении объекта фискальные органы имели возможность получать оперативную информацию о движении капитала при подаче налоговых деклараций. При однократном обложении только последней стадии обращения — розничной торговли — такая возможность терялась. Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами возникновения налога на добавленную стоимость, который давал возможность государству конт­ролировать весь процесс производства и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную торговлю).

Победное шествие по Европе

Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества (ЕЭС), согласно которому страны, подписавшие его, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В 1967 году вторая директива Совета ЕЭС провозгласила НДС главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам Сообщества ввести данный налог в свои налоговые системы до конца 1972 года. В том же 1967 году налог на добавленную стоимость начал функционировать в Дании, в 1968 — в ФРГ. Шестая директива Совета ЕЭС 1977 года окончательно утвердила базу современной европейской системы обложения НДС, чем способствовала унификации взимания данного налога в Европе. Последние уточнения в механизм обложения НДС были сделаны в 1991 году десятой директивой, и ее положения были включены во все налоговые законодательства стран-членов ЕЭС.

Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. В настоящее время общий механизм взимания НДС идентичен во многих странах. Как известно, плательщиками этого налога являются юридические и физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью. Объектами обложения выступают оборот товаров, объем произведенных работ и оказанных услуг. Необходимо отметить, что налог взимается многократно на каждом этапе производства и реализации продукции при ее движении от первого производителя до конечного потребителя. Налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости, добавленной на каждой стадии производства и обращения, включая заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, прибыль и расходы общего характера (за электроэнергию, рекламу, транспорт и др.). При этом стоимость средств производства и материальных затрат исключается из облагаемого оборота. Так же, как и по многим налогам, предусмотрены льготы при расчете и уплате НДС, которые определяются историческим и социально-экономическим развитием каждой страны. Однако общей для всех налоговой льготой является необлагаемый минимум оборота реализуемой продукции. Прежде всего, это освобождение направлено на поощрение мелкого бизнеса, который, не располагая, как правило, квалифицированным бухгалтерским аппаратом, испытывает определенные трудности при исчислении налогооблагаемой базы. Кроме того, государство, освобождая от обложения мелкие предприятия, сокращает тем самым свои расходы, связанные со сбором и обработкой информации, а также с осуществлением оперативного управления и контроля за деятельностью налогоплательщиков.

От нуля до …?

В различных странах существуют разные подходы к установлению ставок НДС. В то же время их средний уровень колеб­лется от 15 до 25 %. В некоторых странах применяется шкала ставок в зависимости от вида товара и его социально-экономической значимости: пониженные ставки (2—10 %) применяются к продовольственным, медицинским и детским товарам; стандартные (основные) ставки (12—23 %) — к промышленным и другим товарам и услугам; и, наконец, повышенные ставки (свыше 25 %) — к предметам роскоши. В основном ставки, применяемые в зарубежных странах, установлены на уровне 12—18 %. В Дании, Швеции и Венгрии НДС взимается по ставке 25 %. Однако в Дании установлена нулевая ставка налога на добавленную стоимость для фирм, организующих пассажирские перевозки, и финансовых учреждений. В Швеции ставка в 6 % для производителей печатной периодики, кинофильмов и спорттоваров и 12 % для организаторов пассажирских перевозок, производителей продуктов питания, туристических фирм и отелей. В Венгрии существует нулевая ставка НДС для производителей фармацевтических товаров и 12 % для фирм, предоставляющих медуслуги, и производителей продуктов питания.

В Исландии налог на добавленную стоимость составляет 24,5 %. Для производителей некоторых продуктов питания установлена льготная ставка НДС — 14 %. Это касается главным образом сельскохозяйственных предприятий. Такими же преференциями пользуются издатели, выпускающие книги исландских авторов, и владельцы отелей.

Некоторые канадские провинции взимают в размере 14 % так называемый ­harmonized sales tax (буквально «гармонизированный налог на продажи») — комбинацию федерального и провинциального НДС. В остальных федеральный налог на продажи взимается в размере 6 %, а провинция может взимать свой, отдельный налог на продажи. Как правило, для нового жилья возвращается часть налога, что фактически уменьшает налог до 4,5 %.

Необходимо отметить, что количество применяемых ставок налога различно в разных странах: в Великобритании и Германии — две, во Франции — три, в Италии — четыре. В Великобритании, Ирландии и Португалии используется также нулевая ставка. Товары, облагаемые по данной ставке, отличаются от товаров, освобожденных от налога, тем, что владелец товаров в первом случае не только не платит налог при их реализации, но ему вдобавок возмещаются суммы НДС, уплаченные поставщикам.

Актуальные вопросы

 

     По вопросу возмещения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации на экспорт товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС согласно ст.6 Закона принимать во внимание следующее:

    Согласно п.1 ст.3 Закона Республики Абхазия «О налоге на добавленную стоимость» операции по реализации на территории Республики Абхазия товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом на основании ст. 4 вышеуказанного Закона местом реализации вывозимых товаров, является территория Республики Абхазия.

    Статьей 6 Закона установлен перечень не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операции. Операции по реализации товаров (работ, услуг), не указанных в ст.6 Закона, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставкам, установленным ст. 11 Закона, то есть в размере 0 и 10 процентов. В связи с этим данные ставки налога применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, а не освобождаемых от налогообложения.

    Учитывая изложенное, налог на добавленную стоимость по ставкам, установленным ст. 11 Закона, при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения согласно 6 Закона, не применяется.

    Согласно ч.2 ст. 14 Закона: «Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на таможенную территорию Республики Абхазия, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных    активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) в соответствии со статьей 6 настоящего Закона».

     В связи с этим операции по реализации на экспорт товаров перечисленных в ст.6 Закона не подлежат налогообложению по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, а суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо уплаченные при ввозе товаров, использованных при производстве и реализации вышеуказанных товаров, к вычету не принимаются, а учитываются в их стоимости. В связи с вышеизложенным, право на получение возмещения согласно ст. 18.1 Закона, у налогоплательщиков не возникает.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Концессионерам перекрыли возмещение НДС — Ведомости

Пытаясь расширить линейку финансовых инструментов для будущих инфраструктурных проектов, правительство ухудшает ситуацию для уже запущенных, опасаются участники рынка и консультанты. Серия поправок в Налоговый кодекс ограничила возможности концессионеров возмещать НДС с затрат, профинансированных из бюджета. И происходит это задним числом – параметры проектов рассчитывались с учетом возмещения налога, чтобы инвестор мог направить эти деньги на стройку, сетует банкир, занимающийся инфраструктурными проектами.

Возможность возмещать НДС закрывалась постепенно. С 1 июля 2017 г. возмещение запрещено по расходам, оплаченным за счет субсидий из регионального бюджета (ранее было невозможно по федеральным проектам). Из-за этого многие концессионеры не могут возместить налог с затрат, которые профинансированы из капитального гранта, полученного на этапе стройки, – обычно он оформляется как субсидия. Но оставалась еще возможность получить вычет, если платежи бюджета оформлялись как бюджетная инвестиция, говорит партнер EY Дмитрий Бабинер. С 2018 г. исчезла и она (из-за поправок в Налоговый кодекс), а это означает, что многие инвесторы не смогут возмещать НДС и по затратам, профинансированным из платежей государства на стадии эксплуатации объекта.

Поправки принимались, чтобы бюджетные средства не предоставлялись дважды – сначала при получении субсидий, а потом при возмещении налога, пояснил представитель Минэкономразвития, но на практике невозможно отделить НДС по субсидии и по другим источникам финансирования. Условия для проектов ухудшаются, признает он. Если есть субсидия в виде платы концедента или минимального гарантированного дохода, то каждый рубль господдержки фактически уменьшается на 18 коп., поясняет вице-президент Газпромбанка Алексей Чичканов. Поправки коснутся и уже заключенных контрактов, по которым производятся эксплуатационные платежи, затраты на их реализацию могут вырасти, говорит директор практики косвенного налогообложения PwC Ирина Цыганкова.

Надо учитывать специфику конкретного концессионного соглашения, утверждает представитель Минфина, например, по части проектов субсидию получает не концессионер, а госкомпания «Автодор» (ее представитель не ответил на запрос «Ведомостей»). В проектах «Автодора» концессионеры не пострадали, но в большинстве остальных федеральных и региональных концессий проблемы есть, говорит Бабинер. Пострадают почти все текущие проекты, согласен один из консультантов. Если в них не был учтен такой риск, уточняет гендиректор УК «Платная дорога» Вадим Коваленко.

Если из-за поправок снизится доходность существующих проектов, может потребоваться компенсация от государства на основании особых обстоятельств соглашения (к ним относится, например, неухудшение налоговых условий. – «Ведомости») либо банки будут предъявлять дополнительные требования к заемщикам, говорит заместитель гендиректора ДСК «Автобан» Денис Анисимов. Во многих проектах изменение налоговой ситуации является риском концедента, согласен Чичканов. Поскольку концедент обязан обеспечить окупаемость инвестиций концессионера, от бюджета потребуется дополнительное финансирование для компенсации потерь по уже запущенным проектам, ожидает партнер КПМГ Светлана Скрипник.

В будущих конкурсах концессионеры могут попытаться определить плату концедента как плату за услуги – в таком случае НДС им удастся возместить, но есть риск, что сделать это не получится, говорит Бабинер и соглашается Скрипник. По новым проектам концессионеры будут требовать увеличения финансирования от государства, но полностью компенсировать отмену вычета, скорее всего, не удастся, признает она.

Минэкономразвития уточнит правила возмещения НДС в предложениях к «инфраструктурной ипотеке» так, чтобы они не искажали ситуацию на рынке, обещает его представитель.

Налоги, уменьшающие налоговую базу 📉 Как уменьшить налоговую базу — Контур.Бухгалтерия

Налоги, сборы, таможенные пошлины и страховые взносы входят в перечень прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по прибыли. Но это правило не касается налогов и платежей, перечисленных в статье 270 НК РФ. Все ли налоги можно учесть в расходах и что для этого нужно, расскажем в статье.

Есть ли налоги, уменьшающие налоговую базу

Есть три налоговых режима, на которых нужно учитывать расходы при определении налоговой базы — ОСНО, УСН и ЕСХН.

Организации на ОСНО платят налог на прибыль, предприниматели — платят НДФЛ. При расчете можно признать расходы, которые соответствуют трем критериям:

• подтверждены документами;
• экономически оправданы;
• приводят к получению доходов в будущем.

Суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов можно учитывать в прочих расходах при расчете налога на прибыль. Это правило закреплено в ст. 264 НК РФ. Но есть и исключения, которые перечислены в ст. 270 НК РФ: санкции в бюджет, налог за сверхнормативное загрязнение окружающей среды, НДС покупателю, суммы налогов, ранее включенных в расходы и пр.

Для УСН 15% все расходы, уменьшающие налоговую базу, перечислены в ст. 346.16 НК РФ. К ним также относятся таможенные платежи, налоги и сборы, страховые взносы, а в ряде случаев и НДС.

Получается, что налоги действительно могут уменьшать налоговую базу. Но не все так просто. Как всегда, в налоговом законодательстве множество нюансов и спорных ситуаций, с которыми мы постараемся разобраться.

Налог на добавленную стоимость

Общая система налогообложения. По стандартному правилу организации и предприниматели на ОСНО не учитывают входной НДС в расходах, так как его можно принять к вычету (ст. 171 НК РФ). Суммы НДС, предъявленные покупателям, в расходы также включать нельзя (ст. 270 НК РФ).

Но есть исключения, когда НДС попадает в стоимость приобретенного имущества. Это касается организаций на ОСНО, освобожденных от НДС. Если же организация платит налог, включать НДС в стоимость имущества нужно по операциям, не облагаемым НДС (ст. 170 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения. Упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» могут учесть в расходах входной НДС, перечисленный поставщику. Если налог входит в стоимость имущества, то списывается в расходы в её составе. Также разрешено учитывать в расходах НДС, уплаченный налоговом агентом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, при покупке товаров у иностранной организации, при их возврате, перечислении аванса и т.д.

При этом запрещено включать в расходы НДС, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет.

Налог на имущество

Общая система налогообложения. Налог на имущество попадает в состав прочих расходов и уменьшает базу по налогу на прибыль. Сумму налога определяйте по имущественной декларации или приравнивайте к сумме авансовых платежей из справки-расчета или платежного поручения.

Если налог уплачен с имущества непроизводственного назначения — здания столовой, детского сада, спортклуба и пр. — его тоже можно признать в расходах. Это подтверждают письма Минфина и судебная практика (письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35994, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2011 № Ф09-7085/11).

Упрощенная система налогообложения. Платить налог на имущество упрощенцам нужно только с имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. Если вы платите единый налог с доходов, налог на имущество не уменьшит налоговую базу. В состав расходов его могут включить только плательщики УСН 15%, если имущество используется в предпринимательской деятельности, а «кадастровый налог» фактически уплачен.

Земельный налог

Общая система налогообложения. Земельный налог и авансовые платежи по нему уменьшают налоговую базу, то есть входят в состав расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на уплату можно подтвердить первичными документами, например, справкой бухгалтера, регистрами налогового учета, расчетом суммы авансового платежа и т.д. Если правоустанавливающих документов на объект налогообложения нет, налог все равно разрешено включить в расходы (письмо Минфина от 04.03.2010 N 03-03-06/1/110).

Упрощенная система налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» порядок аналогичный — сумма земельного налога уменьшает упрощенный налог к уплате (ст. 346.16 НК РФ). Расход нужно включить в базу в момент его уплаты в бюджет. Если на участке идет строительство, начисленный в его период налог относится на увеличение первоначальной стоимости объекта, пока он не будет принят на учет в составе основных средств. На УСН «Доходы» земельный налог учесть не получится.

Транспортный налог

Общая система налогообложения. Транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Это нужно сделать в последний день отчетного (налогового) периода. Затраты подтверждаются первичными документами.

Упрощенная система налогообложения. Организации и предприниматели на УСН, у которых в бизнесе есть транспорт, должны платить транспортный налог. Он уменьшает налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы». Уменьшить базу можно в день перечисления транспортного налога в бюджет. Неуплаченный налог учитывать нельзя.

Страховые взносы

Общая система налогообложения. Суммы начисленных страховых взносов включайте в прочие расходы. Это правило действует на все взносы, даже если выплата, на которую они начислены, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Включайте взносы в налоговую базу, опираясь на то, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, на которое они начислены. Если взносы относятся к прямым расходам, учтите их при расчете налога на прибыль по мере продажи продукции, в стоимость которых они включаются. Если к косвенным — в момент начисления или перечисления в бюджет, в зависимости от применяемого метода. 

В организациях, которые оказывают услуги, прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления. В торговых организациях зарплата и взносы признаются косвенными, поэтому тоже учитывайте их в момент начисления.

Упрощенная система налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы в полном размере включаются в расходы и уменьшают налоговую базу.

На УСН «Доходы» страховые взносы могут уменьшить не налоговую базу, а сам налог, как это делает налоговый вычет. Правила его применения зависят от наличия наемного персонала:

• ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100% страховых взносов и совсем его не платить;
• Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только на 50%.

Это разрешено после перечисления взносов в бюджет, но на еще неуплаченные взносы базу уменьшать нельзя. Так как фиксированные взносы ИП может платить частями, нужно помнить, что авансовый платеж и налог можно уменьшить только на взносы, уплаченные в том же периоде. Поэтому, распределяйте взносы правильно, чтобы не потерять часть причитающегося вычета.

Другие налоги

Также налоговую базу могут уменьшать платежи за негативное воздействие на окружающую среду, платежи за вред автодорогам по системе «Платон», налог на доходы физлиц за сотрудников, таможенные платежи и сборы и пр. Дополнительно к включению в расходы можно добавить налоги сборы, страховые взносы, уплаченные третьими лицами, но только после погашения долга.

Ведите учет доходов и расходов в Контур.Бухгалтерии. Налог на прибыль и единый налог по УСН по итогам отчетного периода рассчитываются автоматически. Для этого сервис использует данные, которые вы регулярно вносили в систему. Ведите бухгалтерский и налоговый учет, считайте зарплату, платите налоги и отчитывайтесь через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Германия. НДС, взимаемый с международных автомобильных перевозок городскими и туристическими автобусами, не зарегистрированными в Федеральной Республике Германия

Федеральное министерство финансов

Информационный бюллетень

НДС на международные пассажирские перевозки автобусами, не зарегистрированными в Федеративной Республике Германия

Последнее обновление: 1 января 2014 г.

(Федеральная газета по налогам I – Federal Tax Gazette 1, стр. 220)

Содержание

I.	Введение	1−4
II.	Определения	5-7
III.	Услуги по перевозкам, предоставляемые пассажирскими транспортными городскими или туристическими автобусами, не зарегистрированными в Федеральной Республике Германия в соответствии с законодательством о дорожном движении, которые не пересекают границу третьей страны при въезде или выезде из Федеральной Республики Германия	8-20
1	Требование об уведомлении	8−9
2.	Процедура авторизации	10−12
3.	Компетентная налоговая служба	13
4.	Налоговая база и налоговая ставка	14
5.	Общая процедура налогообложения	15−19
6.	Последствия невыполнения налоговых обязательств	20
IV.	Пассажирские транспортные услуги городскими или туристическими автобусами или автобусами, не зарегистрированными в Федеральной Республике Германия в соответствии с законодательством о дорожном движении, которые пересекают границу третьей страны при въезде или выезде из Федеральной Республики Германия (т.е. границы между Швейцарией и Германией и в портах)	21−28
1.	Регулярные перевозки	21
2.	Нерегулярные перевозки	22-28
V.	Освобождение пассажирских перевозок от налогообложения	29−32
VI.	Дополнительная информация	33
	Приложения

I. Введение

1. (1) Услуги по пассажирским автомобильным перевозкам в Федеративной Республике Германия облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). Налогообложение этого вида перевозок в соответствии с европейским законодательством предписано Директивой 2006/112 / EC об общей системе налога на добавленную стоимость — Директивой по НДС (и до 31 декабря 2006 года Директивой шестого Совета 77/388/EEC о гармонизации законов государств-членов в отношении налогов с оборота.

2 (2) Как и любая другая услуга, в которых занято предприятие, пассажирские транспортные услуги, для выполнения которых используются городские или туристические автобусы, облагаются НДС (исключения из этого правила см. в пунктах 29-32). Это происходит независимо от того, осуществляется ли транспортная операция местным или иностранным транспортным предприятием, являются ли пассажиры местными или иностранными, и являются ли они молодыми или взрослыми / пожилыми людьми. Это также относится как к регулярным, так и к нерегулярным пассажирским перевозкам (см. Пункты 5 и 6). В случае пассажирских перевозок, которые охватывают как территорию Федеративной Республики Германии, так и территорию других стран, в Федеративной Республике Германии облагается налогом только та часть перевозок услуг, которая осуществляется на территории Германии.

3. (3) Как правило, налоговое обязательство по налогооблагаемым пассажирским транспортным услугам относится к бизнесу, предоставляющему услуги. Однако в случае перевозок пассажиров городскими или туристическими автобусами, предоставленных до 1 октября 2013 года, если предприятие, предоставляющее транспортные услуги, не зарегистрировано в Германии, НДС взимается с получателя услуги, если получатель является юридическим или юридическим лицом. Положения, в соответствии с которыми получатель должен уплачивать НДС, не применяются к случаям, когда предприятия-нерезиденты предоставляют услуги по пассажирским перевозкам в Германии, которые подлежат отдельной оценке НДС для каждой поездки (Beförderungseinzelbesteuerung, в дальнейшем именуемой «оценки НДС для конкретной поездки» «; См. Пункты 22-28) или которые осуществляются на такси. В случае перевозки пассажиров городскими или туристическими автобусами, предоставленной после 30 сентября 2013 года, налоговое обязательство всегда возлагается на транспортное предприятие, предоставляющее транспортные услуги.

4 (4) Как правило, налогообложение осуществляется налоговой инспекцией с использованием общей процедуры налогообложения (см. Пункты 13–20). Однако когда конкретные для поездки оценки НДС на транспортные услуги проводятся на границах Германии со странами, не входящими в ЕС (границы третьих стран, см. Пункт 7), такие оценки выполняются таможенной службой в момент, когда транспортное средство пересекает границу (см. пункты 22-28).

II. Определения

5 (1) Регулярные транспортные услуги — это регулярные пассажирские перевозки по утвержденным транспортным маршрутам между конкретным пунктом отправления и конкретным пунктом назначения; на этих маршрутах пассажиры могут занимать места в транспортных средствах или выходить из них на определенных остановках. На борту транспортного средства должно быть разрешение от каждой страны, являющейся частью соответствующего маршрута.

6 (2) Нерегулярными транспортными услугами являются транспортные услуги, которые не классифицируются как регулярные транспортные услуги. К ним относятся туристические экскурсии, туры выходного дня и поездки на арендованных городских или туристических автобусах. Туристические экскурсии — это поездки, предлагаемые и осуществляемые провайдером в соответствии с конкретным планом, установленным провайдером, и для целей, которые одинаковы для всех участников. Туры выходного дня — это поездки для отдыха в местах отдыха, которые предлагаются и осуществляются провайдером услуг в соответствии с конкретным планом, установленным провайдером, на общую сумму, включающую транспорт и проживание, включая или исключая питание. Поездки на арендованных автобусах или междугородних автобусах включают перевозку пассажиров в арендованных автобусах или междугородных автобусах, которые используются поставщиком для выполнения поездок, цель, пункт назначения и расписание которых определяются арендатором транспортного средства. Для транспортных услуг, требующих авторизации, такое разрешение на каждую соответствующую поездку должно перевозиться на борту транспортного средства. Для перевозок, освобожденных от разрешения, на борту должен быть полностью заполненный формуляр поездки. Транспортные услуги, классифицируемые как челночные в двусторонних соглашениях с третьими странами, представляют собой нерегулярные транспортные услуги.

7 (3) Граница третьей страны с Федеративной Республикой Германия является границей со страной, которая не является членом Европейского Союза (то есть границы между Швейцарией и Германией и в портах)

III. Пассажирские транспортные услуги, которые используют автобусы или междугородные автобусы, не зарегистрированные в Федеративной Республике Германии в соответствии с законодательством о дорожном движении, и которые не пересекают границу третьей страны при въезде или выезде из Федеративной Республики Германия

В целом, к налогообложению этих пассажирских транспортных услуг применяются следующие правила:

1. Требование об уведомлении

8 (1) Предприятия-нерезиденты, которые осуществляют трансграничные пассажирские перевозки городскими или туристическими автобусами, не зарегистрированными в Германии, обязаны уведомить налоговую инспекцию, ответственную за НДС, согласно разделу 21 Фискального кодекса (Abgabenordnung) (см. Также пункт 13) до первой транзакции, для которой НДС будет применяться в Германии.

9 (2) Не существует обязательного формуляра для уведомления о первой транзакции, связанной с трансграничными перевозками пассажиров городскими или туристскими автобусами, не зарегистрированными в Германии. Тем не менее, формуляр

USt 1 TU — Уведомление о трансграничных пассажирских перевозках с использованием городских или туристических междугородных автобусов (подраздел 18 части первой статьи

18 Закона об НДС),

который прилагается в Приложении 1 к настоящему Информационному бюллетеню, следует использовать при любой возможности. Формуляр на немецком языке) доступен в компетентной налоговой инспекции в соответствии с разделом 21 Налогового кодекса (см. Пункт 13).

(3) Лица, которые не пользуются этим формуляром, должны, тем не менее, предоставить ту же информацию, которая требуется в формуляре, при уведомлении компетентной налоговой инспекции.

2. Процедура авторизации

10 (1) Наряду с регистрацией НДС для бизнеса-нерезидента налоговая служба, ответственная за оценку НДС в соответствии с разделом 21 Фискального кодекса (см. Пункт 13), выдает отдельное разрешение для каждого автобуса или автобуса, не зарегистрированного в Германии, который должен использоваться для трансграничных пассажирских транспортных услуг (подраздел 18 части второй статьи 18 Закона о НДС).

11 (2) Разрешение, выданное в соответствии со вторым предложением части (12) статьи 18 Закона о НДС, должно храниться на борту во время каждой поездки в Германию и предъявляться по требованию в таможенные органы, ответственные за налоговый надзор (раздел 18 подраздел (12), третье предложение, Закона о НДС). Если требуемое разрешение не может быть предоставлено, вышеупомянутые таможенные органы могут, согласно соответствующим положениям налогового законодательства, потребовать уплаты залога, эквивалентного ожидаемой сумме налога, подлежащего уплате за соответствующую отдельную транспортную операцию (подраздел (12) раздела 18, четвертое предложение) из Закона о НДС). Платежи по обеспечению безопасности, сделанные при таких обстоятельствах, должны быть вычтены из подлежащих уплате налогов (п. 12 раздела 18, пятое предложение Закона о НДС) в связи с декларацией НДС за соответствующий календарный год (п. 3 раздела 18), первое предложение Закона о НДС).

12 (3) Административное правонарушение считается совершенным любым лицом, которое нарушает третье предложение части (12) статьи 18 Закона о НДС, и умышленно или по неосторожности не предоставило разрешение согласно второму предложению части первой статьи 18, Акта об уплате НДС или несоблюдение этого требования в срок (раздел 26a, часть (1) № 4 Акта об уплате НДС). Это административное правонарушение может быть наказано штрафом в размере до 5000 евро (пункт 2 статьи 26а Закона о НДС).

3. Компетентная налоговая служба

Если транспортная компания выполняет перевозки в Федеративной Республике Германия, то компетентной налоговой службой является та, в чьей юрисдикции находится деятельность компании. В соответствии со вторым предложением части 1 статьи 21 Налогового кодекса в сочетании с Указом о компетенции НДС (Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung), предприятия, чей юридический адрес, зарегистрированный офис или управление находятся за пределами Германии, подпадают под юрисдикцию указанных налоговых органов, указанных в Приложении. 2.

4. Налоговая база и налоговая ставка

14 Основой для оценки НДС является та часть согласованного тарифа (за вычетом НДС), которая соответствует сегменту поездки, пройденной в Германии. Общая стоимость проезда должна быть пропорционально разделена в соответствии с расстоянием, пройденным в Германии, и расстоянием, пройденным за пределами Германии. Налоговая ставка, как правило, составляет 19%. Льготная ставка НДС в размере 7% должна использоваться для авторизованных регулярных транспортных услуг, если транспортный маршрут в Германии не превышает 50 км.

5. Общая процедура налогообложения

15. НДС с маршрута перевозки, пройденного в Германии, взимается с использованием общей процедуры налогообложения. В рамках этой процедуры перевозчики должны представить предварительные декларации по НДС и ежегодные декларации по НДС в компетентную налоговую инспекцию.

а) Предварительные декларации по НДС

16 (1) От перевозчиков требуется подавать предварительные декларации по НДС в течение 10 дней после окончания соответствующего предварительного периода декларации по НДС; декларации должны подаваться — как правило, с помощью электронных средств — в компетентную налоговую инспекцию, а сторона, отправляющая декларацию, должна пройти проверку подлинности (часть 1 статьи 18, первое предложение, Закона о НДС). Более подробную информацию можно получить в компетентной налоговой инспекции (см. Пункт 13). Информация об электронной подаче деклараций доступна (на немецком языке) по адресу www.elster.de

17 (2) Предварительным периодом декларации по возврату НДС обычно является календарный квартал. Однако если НДС в предыдущем календарном году превысил 7500 евро, предварительным периодом декларации по НДС является календарный месяц. Если НДС в предыдущем году не превышал 1000 евро, налоговая инспекция может освободить перевозчика от необходимости представлять предварительные декларации и вносить предоплату.

18 (3) Предварительная декларация должна включать в себя все транзакции, совершенные в Германии. Входящий НДС, связанный с этими операциями, вычитается из рассчитанной суммы НДС. Предоплата, рассчитанная соответствующим образом, должна быть произведена на 10-й день после окончания соответствующего предварительного периода возврата НДС.

b) Годовая декларация НДС

19 Перевозчики обязаны подавать ежегодную декларацию по НДС в компетентную налоговую инспекцию (см. Пункт 13) до 31 мая следующего календарного года. Декларации обычно подаются электронными средствами связи, и сторона, отправляющая декларацию, должна пройти проверку подлинности (подраздел 18 части 3 статьи 18, первое предложение Закона о НДС). Дополнительная информация доступна (на немецком языке) на www.elster.de.

6. Последствия невыполнения налоговых обязательств

20. Если предприятие не подает предварительную декларацию по НДС или годовую декларацию по НДС, налоговая служба оценивает налоговую базу для определения НДС. Если предприятие неправильно рассчитывает предоплату НДС или годовой НДС, налоговая служба определяет правильную сумму. Задержка в подаче или не предоставление предварительной или годовой декларации может облагаться штрафом за несвоевременную подачу в размере до 10% от суммы налога, но не более 25 000 евро. За просроченные платежи взимается штраф за несвоевременную оплату в размере 1% за каждый месяц или часть месяца. Неправомерное поведение перевозчика может быть наказано за уклонение от уплаты налогов или влечет наложение штрафа за халатную недоплату налогов. Если перевозчик не выполняет налоговые обязательства, вытекающие из его деятельности, его право на получение разрешения может быть пересмотрено, а его разрешение впоследствии аннулировано (см. Пункты 5 и 6).

IV. Услуги по пассажирским перевозкам городскими или туристскими автобусами, которые не зарегистрированы в Германии в соответствии с законодательством о дорожном движении, и которые пересекают границу третьей страны при въезде в Федеративную Республику Германия или выезде из нее (т.е. границы между Швейцарией и Германией и в портах)

1. Регулярные транспортные услуги

21. Что касается налогообложения регулярных транспортных услуг, разъяснения, представленные в пунктах 8–20, применяются соответственно в отношении налоговой базы, налоговой ставки, компетентного налогового органа и порядка налогообложения

2. Нерегулярные транспортные услуги

22. Следующие правила применяются к налогообложению нерегулярных транспортных услуг городскими или туристическими автобусами, не зарегистрированными в Германии в соответствии с законодательством о дорожном движении, и которые пересекают границу третьей страны при въезде или выезде из Федеративной Республики Германии:

а) Компетентный орган

23 Налогообложение при въезде или выезде из Федеративной Республики Германии через границу третьей страны осуществляется на границе компетентным таможенным органом, который действует от имени налогового органа, в ведении которого он находится.

b) Налоговая база и налоговая ставка

24. В целях упрощения НДС рассчитывается на основе средней расценки на перевозку с использованием процедуры оценки НДС для конкретной поездки. Средняя стоимость перевозки составляет 4,43 цента за пассажиро-километр. Так, по ставке 19% НДС составляет 0,84 цента на пассажиро-километр, пройденный в Федеративной Республике Германии. Применимое количество пассажиро-километров определяется путем умножения количества пассажиров на количество километров, пройденных в Германии (маршрут, фактически пройденный в Германии).

в) порядок налогообложения

25 (1) Для каждого отдельного рейса перевозчики должны представить налоговую декларацию в двух экземплярах в таможню на границе третьей страны при въезде или выезде из Германии. Таможня, которая также предоставляет бланки налоговой декларации, определяет налог и указывает сумму на обоих экземплярах. После уплаты налога перевозчик получает копию налоговой декларации вместе с квитанцией об оплате. Эта копия вместе с квитанцией должна быть на борту автомобиля во время поездки. При выезде из Федеративной Республики Германия через границу третьей страны перевозчик должен подать дополнительную таможенную декларацию на таможне, если количество пассажиро-километров изменилось.

26 (2) Перевозчики могут опротестовать налог, вычисленный таможней, но должны сделать это в течение одного месяца. Если таможня не в полной мере решает вопрос с возражением, дело подвергается дальнейшему разбирательству в налоговой инспекции, в чьей юрисдикции находится таможня.

27 (3) Процедура оценки НДС для конкретной поездки не учитывает входящие налоги. Однако перевозчик может использовать процедуру возврата входящего налога, чтобы подать заявку на возмещение входящего налога, если входной налог был связан с транспортной операцией, которая подлежала оценке НДС для конкретной поездки. Информацию о порядке возврата входящего налога можно получить в отделении Шведт / Одер (Schwedt/Oder branch) Федерального центрального налогового управления (адрес: Passower Chausee 3b, 16303 Schwedt / Oder; тел.: +49 (0) 2 28 406-1200; факс: +49 (0) 2 28 406-3200; веб-сайт: http://www.bzst.de).

28 (4) Вместо использования только процедуры оценки НДС для конкретной поездки, перевозчики могут после окончания календарного года повторно декларировать свои транспортные услуги по пассажирским перевозкам в компетентную налоговую инспекцию, используя общую процедуру налогообложения (возврат НДС; см. пункт 19). В этом случае перевозчики рассчитывают НДС, подлежащий уплате с той части расценки на тариф, которая соответствует маршруту, пройденному в Германии (см. Пункт 14), вычитая входной НДС, связанный с транспортными услугами (это не относится к входящему НДС, который уже был возмещен в соответствии с процедурой возврата входного налога). НДС, уплачиваемый на границах третьих стран в соответствии с процедурой оценки НДС для конкретной поездки, затем зачисляется на счет полученной суммы (сумма, подлежащая зачислению, должна быть документально подтверждена путем представления всех налоговых отчетов, полученных в рамках процедуры для конкретной поездки). Полученный излишний уплаченный НДС, если таковой имеется, возвращается.

V. Освобождение от налогообложения пассажирских транспортных услуг

29 (1) Услуги по перевозке пассажиров не облагаются налогом, если они осуществляются бесплатно или если они связаны с использованием собственных автобусов некоммерческой организацией. Например, если культурные организации (например, театральные или музыкальные ансамбли, хоры и т. Д.), школьные или молодежные группы или члены иностранных ассоциаций путешествуют в городских или туристических автобусах, принадлежащих организации, школе или ассоциации, в целом можно предположить, что услуги по пассажирским перевозкам осуществляются не в рамках коммерческой деятельности. Об этом свидетельствуют свидетельства о регистрации транспортного средства.

30 (2) Если организация, школа или ассоциация арендует автобус или автобус, который совершает поездку, используя своего водителя, от своего имени и под свою ответственность и за свой счет, это не считается налогооблагаемой услугой по перевозке пассажиров. Такие случаи должны быть подтверждены квитанциями и документами, которые, в частности, представляют очевидные доказательства правовых отношений между сторонами. В этой связи одним из важных вопросов является вопрос о том, работает ли по найму водитель городского или туристического автобуса и выплачивает ли ему зарплату транспортное предприятие, которое сдает в аренду транспортное средство, или договор аренды предусматривает предоставление водителя. Если это так, то в целом можно предположить, что транспортная операция выполняется автобусной компанией и что транзакция соответствует критериям для облагаемых налогом пассажирских перевозок.

31 (3) Вопрос о том, является ли документация, представленная на границе третьей страны, достаточной для подтверждения статуса транспортной операции, не облагаемой НДС, должен решаться на месте сотрудником таможенной службы. Поэтому, чтобы обеспечить быстрое и правильное рассмотрение таких случаев, на борту транспортного средства должны находиться договоры аренды, включая, при необходимости, перевод на немецкий язык. В контрактах должно быть четко указано, какие услуги предоставляет арендующая компания. Непредставление этой документации таможне приведет к составлению налоговой декларации с указанием подлежащего уплате НДС. Поэтому, чтобы облегчить таможенную очистку, сторонам, арендующим городские или туристические автобусы, рекомендуется, чтобы их дело было рассмотрено компетентным налоговым органом до выполнения перевозки пассажиров. Если транспортная операция действительно освобождена от НДС, налоговая инспекция может выдать проверочный документ, который арендующая сторона может затем представить таможне.

32 (4) Однако, даже если пассажирские перевозки освобождены от уплаты НДС, услуга по перевозке арендованным транспортным средством, предоставляемая предприятием, работающим в третьей стране, по-прежнему облагается НДС в той степени, в которой арендованное транспортное средство использовалось в Германии. Это налогообложение осуществляется с использованием общей процедуры налогообложения (см. Пункты 15–19).

VI. Дальнейшая информация

33. Если у Вас есть какие-либо вопросы, на которые нет ответа в этом информационном бюллетене, вы можете получить дополнительную информацию в соответствующих налоговых органах или в центральном информационном отделе таможенной администрации (Informations- und Wissensmanagement Zoll, адрес: Carusufer 3-5, 01099 Dresden .: +49 (0) 351 44834-520, факс: +49 (0) 351 44834-590; электронная почта: [email protected]). Помощь могут оказать также и профессиональные консультанты по налогам.

Опубликовано Федеральным министерством финансов

(Http://www.bundesfinanzministerium.de)

Налоги для IT-компаний в 2021 году: какие изменения планируются по НДС и другим налогам

Такие поправки приняты в целях реализации президентского «налогового маневра» для IT-отрасли. Рассмотрим, что меняется.

НДС 20% придется платить. Не всем…

В настоящее время от НДС освобождена передача прав на любые программы ЭВМ, а также на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). Главное, чтобы эти права передавались на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст.1 49 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-07-11/44022, от 23.06.2016 N 03-07-11/36490). Хотя суды указывают, что реализация исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности освобождается от НДС безотносительно к виду договора (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.07.2012 N Ф08-3696/12, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2012 N Ф07-4961/12).

С 1 января 2021 года передача исключительных прав и прав на использование программ ЭВМ, а также баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» будет освобождаться от НДС только, если программы или базы данных включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее Российский реестр) (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в ред. Закона N 265-ФЗ).

К сведению! Порядок включения программ и баз данных в Российский реестр утвержден Приказом Минкомсвязи России от 21.02.2019 N 62.

Получается, что передача прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Российский реестр, с 01.01.2021 будут облагаться НДС по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Кроме того, НЕ будет освобождаться от НДС передача прав на программы и базы данных, если передаваемые права состоят в получении возможности:

• распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации,
• размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет»,
• осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

По мнению автора, из данной формулировки не совсем понятно, что именно имел в виду законодатель — ситуации, когда под видом передачи прав на программы ЭВМ оказываются рекламные услуги в Интернет, услуги по предоставлению доступа к торговой платформе ИЛИ исключения касаются случаев, когда хотя бы одним из функционалов программы ЭВМ, на которую передаются права, является возможность делать рекламные рассылки, заключать сделки.

Учитывая, что как правило, инспекторы трактуют неоднозначные нормы законов в пользу бюджета, полагаем, что все программы для распространения рекламы, в т.ч. рассылки рекламных писем и для организации продаж в сети Интернет будут облагаться НДС по ставке 20%, даже если «рекламный» функционал будет не единственной составляющей программы.

К каким последствиям приведет такой «НДС-маневр»?

1. Увеличится стоимость прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Российский реестр, а также на рекламные и «торговые» программы.
2. Иностранные компании, передающие права на программы ЭВМ через Интернет и уплачивающие самостоятельно НДС в соответствии со ст. 174.2 НК РФ (т.е. оказывающие электронные услуги, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ) также увеличат стоимость прав на суммы НДС.
3. При приобретении прав на программы и базы данных НЕ через Интернет или у иностранных ИП, российские организации и ИП, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДС также должны будут увеличить стоимость ПО на 20%, если договором предусмотрена цена, очищенная от российских налогов или иностранный партнер сам заложит в цену прав 20% российского НДС.

Т.е. иностранный софт, приобретаемый россиянами, однозначно подорожает.

При применении освобождения от НДС передачи прав на программы ЭВМ и базы данных, включенных в Российский реестр, с 01.01.2021 г. не важно, на основании какого именно договора будут переданы права. Однако, по мнению автора, для применения освобождения необходимо, чтобы предметом договора была именно передача прав, а не оказание услуг, связанных с использованием программы.

Варламова Виктория
Советник налоговой службы II ранга, зам. рук. отдела консалтинга, гл. эксперт по налогам

Например, есть примеры судебных решений, когда по договору с пользователями компьютерной игры, игрокам предоставлялись дополнительные возможности для персонажей игры и суды квалифицировали передачу дополнительных возможностей в игре как оказание услуг, подлежащее обложению НДС, а не как предоставление прав на программу ЭВМ (Определение ВС РФ от 03.02.2016 N 305-КГ15-18998).

Также, по мнению автора, по-прежнему НЕ будет освобождаться от НДС реализация программ и баз данных в товарных упаковках, поскольку на момент их реализации передача прав на объекты интеллектуальной собственности не происходит. Интеллектуальные права, в данном случае, не зависят от права собственности и иных вещных прав на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие результат интеллектуальной деятельности (п. 1 ст. 1227 ГК РФ). Поэтому переход права собственности на диск (флешку или иной материальный носитель) к покупателю не влечет переход или предоставление интеллектуальных прав на программу или базу данных, записанных на него (п. 2 ст. 1227 ГК РФ), т.е. покупатель приобретает лишь экземпляр программы или базы данных, а на права пользования ими.

Договоры о передаче прав могут быть заключены только с их правообладателями, а лица, приобретшие экземпляры программы ЭВМ для перепродажи, ими не являются (абз. 3 и 4 п. 103 постановления Пленума ВС РФ от 23.04.2019 N 10, п. 5 ст. 1286 ГК РФ). Договор о передаче прав на использование программы ЭВМ или базы данных покупатель заключит только при начале использования ПО, путем заключения договора присоединения, условия которого содержатся на приобретаемом экземпляре таких программ или баз данных либо на их упаковке (п. 2 ст. 434 и п. 5 ст. 1286 ГК РФ).

К сведению! Передача прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) с 01.01.2021 г. будет освобождаться от НДС на прежних условиях. Просто такая льгота «переедет» из подпункта 26 в новый подпункт 26.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Налог на прибыль. Вопрос в проценте

Материальных расходов будет меньше

С 1 января 2021 года законодатели лишили IT-компании права учитывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники единовременно, если она относится к амортизируемому имуществу. Пункт 6 ст.259 НК РФ, дающий возможность при определенных условиях списывать полную стоимость электронно-вычислительной техники без начисления амортизации в составе материальных расходов с 01.01.2021 г. утратит силу.

Но есть и хорошие новости.

IT-компании и проектировщики электронной продукции смогут применять пониженные ставки по налогу на прибыль — в федеральный бюджет — 3%, в бюджет субъекта РФ — 0 %. Конечно, для этого есть ряд условий.

Особенности применения льготных ставок IT-компаниями

Ставки налога в федеральный бюджет — 3%, в бюджет субъекта РФ — 0 % установлены для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.

Но для применения льготных ставок должны выполняться одновременно следующие условия:

1. Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Аккредитацию проводит Минкомсвязь России в порядке, предусмотренном постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758
2. Среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек.
3. Доля «специализированных доходов» в общей сумме доходов за отчетный (налоговый период) составляет не менее 90 процентов.

В «специализированных» доходах организации учитывают доходы от реализации:

• экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных,
• передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных (разработанным самой организацией), включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет»,
• от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Но в сумму доходов, дающих право на применение пониженных ставок по налогу на прибыль НЕ включаются доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через «Интернет»), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки, т.е. доходы от предоставления прав на «рекламные» и «торговые» программы ЭВМ.

По мнению автора, формально получается, что ограничения по включению в «специализированные доходы» для «рекламных» и «торговых» программ применяется только при передаче прав пользования на них.

Варламова Виктория
Советник налоговой службы II ранга, зам. рук. отдела консалтинга, гл. эксперт по налогам

При этом, если организация получает доход от реализации работ по разработке таких программ и баз данных или отчуждает права на них, то НК РФ не исключает такие доходы из сумм, учитываемых для выполнения условий по объему «специализированных доходов». Официальных разъяснений по данному вопросу пока найти не удалось.

В целях расчета доли доходов берут данные налогового учета организации о доходах, определенных в соответствии со ст. 248 НК РФ. При этом в расчет НЕ включаются доходы в виде курсовых разниц, в т.ч. при продаже/покупки иностранной валюты, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании «специализированных доходов».

В случае, если по итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщик не выполняет условие по доли «специализированных доходов» или по среднесписочной численности, а также в случае лишения его государственной аккредитации, он лишается права применять пониженные ставки налога на прибыль с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям либо он лишен государственной аккредитации.

Например, если по итогам 2021 года окажется, что доля «специализированных доходов» не превысила 90% общей суммы доходов или среднесписочная численность стала менее 7 человек, налог на прибыль за весь год придется пересчитать по ставке 20% (17% — бюджет субъекта РФ и 3%-федеральный бюджет).

Особенности применения льготных ставок для проектировщиков электроники

Ставки налога в федеральный бюджет — 3%, в бюджет субъекта РФ — 0 % установлены (п. 1.16. ст. 284 НК РФ) для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Для их применения должны одновременно выполняться следующие условия:

1. Организация включена в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Ведение такого реестра будет осуществлять Минпромторг России в порядке, который будет утвержден Правительством РФ.
2. Доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за отчетный (налоговый) период;
3. Среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек.

Как и в случаях с IT-компаниями, доходы определяются по данным налогового учета и в них не включаются курсовые разницы и доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от реализации указанных выше услуг (работ) по проектированию и разработке.

В случае, если налогоплательщик будет исключен из Реестра или по итогам налогового (отчетного) периода не выполнит условия по среднесписочной численности или доле «специализированных доходов», он лишиться права на льготные ставки с начала налогового периода, в котором допущены несоответствия.

Страховые взносы

Изменения у IT-компаний

IT-компании в настоящее время вправе применять льготные страховые тарифы (14%) при соблюдении определенных условий (пп. 3 п. 1, пп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК).

С 1 января 2021 года страховые тарифы для них будут снижены до 7,6%:

6% — на обязательное пенсионное страхование;

1.5% -на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в т.ч. с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ;

0,1 % — на обязательное медицинское страхование.

Одним из условий для применения льготных тарифов — является объем «специализированных доходов» (не менее 90% в общей сумме доходов). С 1 января 2021 г. будет официально установлено, что в сумме «льготных» доходов, учитываются только доходы от программ и баз данных, разработанных самой организацией. Аналогичные разъяснения ранее давал и Минфин РФ (Письма Минфина России от 03.04.2019 № БС-4-11/6075@, от 18.12.2018 № 03-15-06/92136).

Кроме того, в сумме «специализированных доходов» не будут учитываться доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через сеть «Интернет»), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки. А в составе общих доходов не будут включаться курсовые разницы и доходы от уступки прав требований, возникших при признании «специализированных доходов».

Новые тарифы для проектировщиков электроники

Также с 1 января 2021 года вводятся льготные тарифы для российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Тарифы те же, что и для IT-компаний (пп. 18 п. 1, пп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ):

6% — на обязательное пенсионное страхование;

1.5% -на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в т.ч. с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих;

0,1 % — на обязательное медицинское страхование.

Условия для их применения приведены в п. 14 ст. 427 НК РФ и установлены для вновь созданных и «стареньких» компаний.

Условия для применения льготных тарифов — должны соблюдаться одновременно:	Для вновь созданных организаций	Для НЕ вновь созданных организаций
1) Организация включена в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
2) Среднесписочная численность работников организации составляет не менее 7 человек.	Определяется за расчетный (отчетный) период	Определяется по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам
3) Доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период*.	Определяются по итогам расчетного (отчетного) периода.	Определяются по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам

* — Для расчета доли «специализированных доходов» доходы определяются так же, как и для налога на прибыль (см. выше), т.е. по данным налогового учета без включения в доходы курсовых разниц и доходов от уступки прав требований, возникших при признании «специализированных доходов». При несоответствии критериям или исключении организации из Реестра, она должна будет пересчитать взносы по обычным тарифам с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (исключение).

Подведем итог

Как видно, от проведенного «налогового маневра» выиграют проектировщики электроники, включенные в Реестр, а также российские разработчики «не рекламных» программ ЭВМ и баз данных, включенных в Российский реестр. Если же говорить о российских «айтишниках», которые не смогут зарегистрировать разработанное ПО в Российском реестре, то для них «налоговый маневр» обернется увеличением налоговой нагрузки, поскольку по несложным расчетам становится понятно, что уменьшение страховых взносов с 14% до 7.6%, а налога на прибыль с 20% до 3% не компенсирует дополнительные затраты на уплату НДС 20%. К тому же увеличение стоимости ПО на суммы НДС приведет к удорожанию программного продукта и снизит конкурентное преимущество таких разработчиков.

Как вернуть НДС при лизинге автомобиля

Лизинговые платежи, согласно п. 10 ст. 264 Налогового кодекса РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством. Если имущество, полученное по договору лизинга, находится на балансе лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. 259-259.2 НК РФ; у лизингодателя — расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

При этом сами сделки лизинга, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), который впоследствии может быть истребован лизингополучателем в качестве вычета на общих основаниях. При этом важно помнить, что сама процедура возврата бывает трех основных типов. О них и поговорим.

Классический возврат/перезачет НДС

Под наиболее часто встречающимся на практике классическим возвратом подразумевается принятие в расчет исходящего налога, включенного в состав лизинговых платежей, и его сопоставление с входящим НДС по операциям компании (продажа товаров, оказание услуг). Если исходящий НДС больше входящего, значит, лизингодатель осуществил переплату в бюджет, которую он вправе вернуть. При этом важно учесть два момента:

1. Вычет применяется в том квартале, за который начислен входящий налог. При этом по закону (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) сумму исходящих НДС можно переносить в течение трех последующих лет.
2. Если после подачи декларации органом ФНС будут обнаружены недоимки по оплате налогов, то переплата по НДС, в первую очередь, будет направлена на их погашение (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Возврат НДС при отказе сторон от совершения сделки

Впрочем, налог на добавленную стоимость можно вернуть и в том случае, если стороны отказались от совершения сделки. На практике такие ситуации встречаются редко, однако вопросы в спорных ситуациях все же возникают. При этом важно учитывать, что:

1. Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ, лизингодатель может уменьшить исчисленный НДС по принятым платежам при расторжении договора. При этом полученные средства и объект лизинга должны быть возвращены исходному владельцу.
2. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ, вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Возврат НДС при аннулировании сделки

В Гражданском кодексе РФ оговорены условия, при которых подписанный сторонами договор лизинга может быть признан недействительным и аннулирован (ст. 166-173.1 ГК РФ). Но как при этом регулируется вопрос налогообложения, в Налоговом кодексе РФ не указывается. В п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ речь лишь идет о расторжении договора по воле сторон. Их-то и применяют на практике при возникновении спорных ситуаций: в расчет берется НДС по осуществленным платежам за период предъявленного счета-фактуры. Фото: Helloquence/Unsplash

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Курсы трейдинга
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Связаться с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Курсы трейдинга
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Связаться с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Правила и ставки НДС: стандартные, специальные и сниженные

Последняя проверка: 08.03.2021

Пострадал от Brexit?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, который применяется практически ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в ЕС (в данном случае 27 стран-членов ЕС + Великобритания (до конца переходный период).).

ЕС имеет стандартные правила по НДС , но эти правила могут применяться по-разному в каждой стране ЕС.В большинстве случаев вы должны платить НДС на все товары и услуги на всех этапах цепочки поставок, включая продажу конечному потребителю. Это включает в себя от начала до конца производственного процесса, например покупка компонентов, транспортировка, сборка, провизия, упаковка, страхование и доставка конечному потребителю.

Когда взимается НДС?

Для компаний, расположенных в ЕС, НДС облагается большинством продаж и покупок товаров на территории ЕС. В таких случаях НДС взимается в той стране ЕС, где товары потребляются конечным потребителем.Аналогичным образом, НДС взимается с услуг во время их оказания в каждой стране ЕС.

НДС не взимается при экспорте товаров в страны за пределами ЕС . В этих случаях НДС взимается в стране импорта, и вам не нужно декларировать НДС в качестве экспортера. Однако при экспорте товаров вам необходимо предоставить документацию , подтверждающую, что товары были вывезены за пределы ЕС. Такое доказательство может быть предоставлено путем предоставления вашим налоговым органам копии счета-фактуры, транспортного документа или импортной таможенной документации.

Вам нужно будет предоставить это доказательство, чтобы иметь возможность полностью вычесть любого НДС к получению, который вы уплатили в предыдущей связанной транзакции, ведущей к экспорту. Недостаточная документация может означать, что у вас не будет права на возмещение НДС при экспорте товаров.

Правила НДС на национальном уровне

Правила

НДС могут применяться по-разному в каждой стране ЕС. Узнайте больше о правилах в стране, где работает ваша компания.

Выберите страну

• Австрияатен
• Бельгия
• Булгариабген
• Хорватия * cr
• Cypruscyen
• Чехия * cz
• Denmarkdken
• Эстония
• Finlandfien
• Francefren

• Germanydeen
• Греция * gr
• Hungaryhuen
• Ирландия
• Италияитен
• Латвийвен
• Литовский
• Luxembourgluen
• Maltamten
• Нидерланды

• Norwaynoen
• Polandplen
• Португалия * pt
• Romaniaroen
• Slovakiasken
• Sloveniasien
• Spainesen
• Swedenseen

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

Подать онлайн-декларацию по НДС

Если ваша компания зарегистрирована в ЕС, вы можете подать декларацию по НДС онлайн (в большинстве регионов) в следующих странах ЕС:

Выберите страну

• Австрия * в
• Бельгия
• Булгариабген
• Хорватия
• Cypruscyen
• Чехия * cz
• Denmarkdken
• Эстония
• Finlandfien

• Francefrfr
• Germanydeen
• Греция * gr
• Венгрия * hu
• Ирландия
• Италияитен
• Латвия * lv
• Литовский
• Люксембург * lu

• Maltamten
• Нидерланды
• Польша * pl
• Португалия * pt
• Romaniaroen
• Slovakiasken
• Словения * si
• Spainesen
• Swedenseen

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

Хотя НДС взимается на всей территории ЕС, каждая страна-член сама устанавливает свои ставки. Вы можете ознакомиться со ставками в таблице ниже, но, чтобы убедиться, что у вас правильная ставка, рекомендуется проверить последние ставки в местном отделении НДС.

Ставки НДС

В странах ЕС применяются различные ставки НДС. Ставка зависит от продукта или услуги, участвующих в транзакции.Существуют также специальные ставки, которые были установлены в соответствии со ставками НДС, действовавшими в странах ЕС до их вступления в ЕС.

Ставки НДС, применяемые в странах ЕС

Хотя НДС взимается на всей территории ЕС, каждая страна ЕС устанавливает свои собственные ставки. Вы можете ознакомиться с действующими тарифами в таблице ниже. Вы должны уточнить последние ставки в налоговом органе вашей страны.

Ставки НДС, применяемые в странах-членах ЕС

Список ставок НДС, применяемых в странах-членах ЕС (последнее обновление по состоянию на 1 января 2021 г.)
Государство-член	Код страны	Стандартный тариф	Пониженный тариф	Супер сниженный тариф	Парковочный тариф
Австрия	AT	20	10/13	—	13
Бельгия	BE	21	6/12	—	12
Болгария	BG	20	9	—	—
Кипр	CY	19	5/9	—	—
Чехия	CZ	21	10/15	—	—
Германия	DE	19	7	—	—
Дания	DK	25	—	—	—
Эстония	EE	20	9	—	—
Греция	EL	24	6/13	—	—
Испания	ES	21	10	4	—
Финляндия	FI	24	10/14	—	—
Франция	FR	20	5.5/10	2,1	—
Хорватия	HR	25	5/13	—	—
Венгрия	HU	27	5/18	—	—
Ирландия	IE	23	9 / 13,5	4,8	13.5
Италия	IT	22	5/10	4	—
Литва	LT	21	5/9	—	—
Люксембург	LU	17	8	3	14
Латвия	LV	21	12/5	—	—
Мальта	MT	18	5/7	—	—
Нидерланды	NL	21	9	—	—
Польша	PL	23	5/8	—	—
Португалия	PT	23	6/13	—	13
Румыния	RO	19	5/9	—	—
Швеция	SE	25	6/12	—	—
Словения	SI	22	9.5	—	—
Словакия	SK	20	10	—	—

Стандартная ставка

В каждой стране ЕС есть стандартная ставка, которая применяется к поставке большинства товаров и услуг. Это не может быть меньше 15% .

Пониженная ставка

Одна или две сниженные ставки могут применяться к поставке определенных товаров и услуг (на основании списка в Приложении III Директивы по НДС), но — в большинстве случаев — не к услугам, предоставляемым в электронном виде.Упомянутые здесь пониженные ставки не могут быть менее 5% .

Специальные цены

В некоторых странах ЕС разрешено применять специальные ставки НДС для определенных поставок. Эти специальные ставки применяются к странам ЕС, которые применяли их 1 января 1991 года.

Изначально они были задуманы как переходные меры для более плавного перехода к правилам ЕС по НДС, когда единый рынок вступил в силу 1 января 1993 года, и предполагалось, что от них будет постепенно отказываться.

Есть 3 вида специальных тарифов:

• Супер сниженные ставки
• Нулевая ставка
• Стоимость парковки

Супер сниженные ставки

Супер-сниженные ставки менее 5% применяются к продажам ограниченного списка товаров и услуг в некоторых странах ЕС.

Нулевая ставка

В некоторых странах ЕС к определенным продажам применяются нулевые ставки. Когда применяется нулевая ставка, потребитель не должен платить НДС , но у вас все еще есть право вычесть НДС , который вы уплатили за покупки, непосредственно связанные с продажей.

Тарифы на парковку (или промежуточные тарифы)

Стоимость парковки

применяется некоторыми странами ЕС к определенным поставкам товаров и услуг, из которых не включены в Приложение III Директивы по НДС.Этим странам было разрешено продолжать применять пониженные ставки НДС на эти поставки вместо стандартной ставки при условии, что эти пониженные ставки не ниже 12%.

ставок НДС на разные товары и услуги

Введение

Если вы зарегистрированы, вы должны взимать НДС при осуществлении налогооблагаемых поставок.

Соответствие критериям и ставка НДС, которую вы взимаете, зависят от типа товаров или услуг, которые вы предоставляете.

НДС не взимается с товаров или услуг, которые:

• освобожден от НДС
• вне системы НДС Великобритании

Этот справочник по товарам и услугам и ставкам НДС не является полным списком.Вы можете увидеть полный список уведомлений по НДС для товаров и услуг, не включенных в это руководство.

Условия ставки НДС

Эти ставки могут применяться только при соблюдении определенных условий или при определенных обстоятельствах, в зависимости от некоторых или всех следующих факторов:

• кто их предоставляет или покупает
• , где они предоставлены
• как они выставлены на продажу
• точный характер товаров или услуг
• , получите ли вы необходимые доказательства
• , ведете ли вы правильные записи
• , предоставляются ли им другие товары и услуги

Могут применяться и другие условия.

Существуют также особые правила НДС для определенных профессий, таких как строительство и благотворительность, которые влияют на то, как вы учитываете НДС, сколько вы должны заплатить и сколько вы можете вернуть.

Международная торговля

Товары, экспортируемые за пределы Великобритании, имеют нулевую ставку при определенных условиях. Вы можете узнать больше о НДС на товары, отправляемые за границу.

Еда и напитки, животные, корма для животных, растения и семена

Еда и напитки для потребления людьми обычно имеют нулевую ставку, но некоторые продукты всегда имеют стандартную оценку.К ним относятся общественное питание, алкогольные напитки, кондитерские изделия, чипсы и соленые закуски, горячая еда, спортивные напитки, горячие блюда на вынос, мороженое, безалкогольные напитки и минеральная вода.

Рестораны должны всегда взимать НДС со всего, что съедено в их помещениях или в общественных местах, предназначенных для их клиентов, таких как общие столики в торговом центре или ресторанных двориках аэропорта.

Кроме того, рестораны и продавцы еды на вынос должны взимать НДС со всех горячих блюд на вынос и доставки на дом, но им не нужно взимать НДС с холодных блюд на вынос, если их не съесть в специально отведенном месте.

С 15 июля 2020 года по 31 марта 2021 года для определенных поставок общественного питания и горячих блюд на вынос, которые обычно облагаются налогом по стандартной ставке НДС, будет применяться пониженная ставка в размере 5%.

Определенные животные, корма для животных, растения и семена также имеют право на нулевую ставку, но только при соблюдении условий, указанных в следующих уведомлениях по НДС, однако продукты, упакованные как корм для домашних животных, имеют стандартную ставку.

Узнать больше о:

Спорт, досуг, культура, антиквариат

Спорт

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Физическая культура и спорт	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/45

Отдых

Культура

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Плата за вход государственными органами или соответствующими органами культуры на определенные культурные мероприятия, такие как посещение музеев, художественных выставок, зоопарков и представлений	Освобождение от уплаты налога	Уведомление об НДС 701/47

Антиквариат

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Антиквариат, произведения искусства или аналогичные предметы (как активы исторических домов), проданные по частному договору в государственные коллекции	Освобождение от уплаты налога	Уведомление об НДС 701/12
Антиквариат, произведения искусства или аналогичные вещи (как активы исторических домов), использованные для урегулирования задолженности по налогу или налогу на наследство с HMRC	Освобождение от уплаты налога	Уведомление об НДС 701/12

Здравоохранение, образование, социальное обеспечение и благотворительность

Благотворительные организации

Социальное обеспечение

Здоровье

Образование

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Образование, профессиональная подготовка и другие сопутствующие услуги, предоставляемые соответствующей организацией, например школой, колледжем или университетом	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/30

Электроэнергетика, коммунальные услуги, энергосбережение, отопление

Мощность

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Электроэнергия для бытового и бытового использования или для некоммерческого использования благотворительной организацией	5%	Топливо для использования в коммерческих целях, как правило, по стандартной ставке — НДС-уведомление 701/19
Газ для бытового и бытового использования или для некоммерческого использования благотворительной организацией	5%	Топливо для использования в коммерческих целях, как правило, по стандартной ставке — НДС-уведомление 701/19
Мазут для бытового и бытового использования или для некоммерческого использования благотворительными организациями	5%	Топливо для использования в коммерческих целях, как правило, по стандартной ставке — НДС-уведомление 701/19
Твердое топливо для бытового и бытового использования или для некоммерческого использования благотворительными организациями	5%	Топливо для использования в коммерческих целях, как правило, по стандартной ставке — НДС-уведомление 701/19

Коммунальные услуги

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
выгребные ямы, септики или аналогичные (внутренние) — опорожнение	0%	Опорожнение промышленных выгребных ям, септиков и т. П. Входит в стандартную ставку — НДС-уведомление 701/16
Услуги канализации для бытовых или промышленных потребителей	0%	Очистка, разблокировка или техническое обслуживание канализации и канализации входит в стандартную ставку — НДС-уведомление 701/16
Водоснабжение домохозяйств	0%	Вода, поставляемая промышленным потребителям, по стандартной ставке — НДС-уведомление 701/16

Энергосберегающие материалы, установленные в жилых домах и зданиях, предназначенных для жилого назначения

Чтобы иметь право на льготную ставку, вам должно быть больше 60 лет или вы должны получать какие-либо льготы, перечисленные в Уведомлении по НДС 708/6.

В качестве альтернативы вы можете иметь право на получение скидки на продукты, если их общая стоимость (без НДС) не превышает 60% от стоимости установки продуктов (без НДС). Если стоимость вашей продукции превышает 60% от стоимости установки, вы будете иметь право только на скидку на установку.

Отопительное оборудование и подключение к газу (если они финансируются определенными спонсорами лицам старше 60 лет или получающим определенные льготы)

Установленные товары	Ставка НДС	Дополнительная информация
Закрытые пожарные кассеты на твердом топливе	5%	Уведомление об НДС 708/6
Электрические двойные погружные водонагреватели с заводскими изоляционными баками для горячей воды	5%	Уведомление об НДС 708/6
Накопительные электрические	5%	Уведомление об НДС 708/6
Газовые котлы	5%	Уведомление об НДС 708/6
Газовые обогреватели с термостатическим управлением	5%	Уведомление об НДС 708/6
Жидкотопливные котлы	5%	Уведомление об НДС 708/6
Радиаторы	5%	Уведомление об НДС 708/6
Монтаж, ремонт и техническое обслуживание котла, радиаторов, трубопроводов и средств управления, образующих систему центрального отопления (включая микрокомбинированные теплоэнергетические системы)	5%	Уведомление об НДС 708/6
Монтаж, ремонт и обслуживание систем отопления с возобновляемыми источниками энергии.Это означает системы отопления помещений или воды, в которых используется энергия из: возобновляемых источников, включая солнечную, ветровую и гидроэлектрическую энергию; или около возобновляемых источников, включая тепло земли и воздуха	5%	Уведомление об НДС 708/6
Подключение или повторное подключение к сети газоснабжения	5%	Уведомление об НДС 708/6

Строительство, земля и имущество

Строительство и строительство

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Существенная реконструкция защищенных зданий, которые представляют собой здания, используемые в качестве жилых помещений, для соответствующих жилых целей или для соответствующих благотворительных целей	0%	Уведомление об НДС 708
Устройство ванной комнаты или туалета, устройство пандусов и расширение дверных проемов или проходов для инвалидов в их собственном доме	0%	Строительные услуги для инвалидов
Строительство и первая продажа нового здания в собственность или в долгосрочную аренду для соответствующих благотворительных целей	0%	Уведомление об НДС 708
Строительство и первая продажа в собственность или длительная аренда нового здания для соответствующих жилых целей	0%	Уведомление об НДС 708
Строительство и продажа новых жилых домов в собственность или в долгосрочную аренду	0%	Уведомление об НДС 708
Переоборудование существующих помещений за счет увеличения количества жилых помещений в здании	5%	Уведомление об НДС 708
Ремонт жилого помещения, которое пустует не менее 2 лет	5%	Уведомление об НДС 708
Первая продажа коммерческого здания, переоборудованного в жилое помещение или жилые дома, в собственность или в долгосрочную аренду	0%	Уведомление об НДС 708
Первая продажа зданий, переоборудованных для соответствующих жилищных целей, в собственность или в долгосрочную аренду	0%	Уведомление об НДС 708
Первая продажа зданий без права собственности или долгосрочной аренды, переоборудованных для соответствующих благотворительных целей	0%	Уведомление об НДС 708

Земля и имущество

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Гаражи или парковочные места, сдаваемые вместе с жилыми помещениями (по договорам краткосрочной аренды) для постоянного проживания	Освобождение от уплаты налогов	Гаражи или сооружения, специально предназначенные для парковки, имеют стандартную ставку — НДС 742
Парковка — предоставление или лицензия на владение землей, на которой имеется случайная парковка	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 742
Имущество, земля и здания — предоставление или лицензия на владение землей или зданиями	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 742
Продажа или длительная аренда нового дома с гаражом или паркоместом	0%	Уведомление об НДС 708

Транспорт, фрахт, путешествия и автотранспорт

Транспорт

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Ремонт и обслуживание самолетов	0%	Уведомление об НДС 744C

Грузовые перевозки

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Грузовые перевозки в / из места за пределами Великобритании	0%	Внутренние грузовые перевозки имеют стандартную ставку, если это не внутренний участок грузовых перевозок между Великобританией и другой страной (0%).- Уведомление об НДС 744B
Грузовые контейнеры — продажа, аренда или аренда за пределами Великобритании и ЕС	0%	Уведомление об НДС 703/1
Международные грузовые перевозки в Великобритании и ее территориальных водах	0%	Уведомление об НДС 744B

Путешествие

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Причалы для плавучих домов	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 742
Парковочные места или гаражи с причалом для плавучих домов	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 742
Пассажирский транспорт в транспортном средстве, лодке или самолете, на котором перевозится не менее 10 пассажиров	0%	Уведомление об НДС 744A
Плата за пользование мостами, туннелями и дорогами государственных органов	Вне НДС	Частные сборы за проезд по мостам, туннелям и дорогам имеют стандартную ставку — НДС 700

Транспортные средства

Полиграфические и почтовые услуги, публикации — книги, журналы и газеты

Печать

Почтовая оплата

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Услуги прямой почтовой рассылки, отвечающие всем условиям Уведомления об НДС 700/24 ​​3.2 и 3.3	Вне НДС	Уведомление об НДС 700/24 ​​
Почтовая оплата, упаковка и доставка в пределах Великобритании включены в договор купли-продажи, но оплачиваются отдельно, например, почтовый перевод	По той же ставке, что и поставленные или разнесенные товары	Почтовая оплата, упаковка и доставка в пределах Великобритании, оплачиваемая как дополнительная услуга, всегда стандартная — Уведомление об НДС 700/24
Государственные почтовые услуги, предоставляемые Royal Mail в рамках обязательства универсального обслуживания	Освобождение от уплаты налогов	Стандартные услуги первого и второго класса Royal Mail, например
Прочие почтовые услуги, на которые не распространяются обязательства по предоставлению универсальных услуг	Стандартный	Поставки, не подпадающие под действие правила

Публикации

Одежда и обувь

Средства защиты и безопасности

Финансовые услуги и инвестиции, страхование

Финансовые услуги и инвестиции

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Финансовые услуги, включая выпуск, перевод или получение, или операции с деньгами, ценными бумагами для денег или поручениями для выплаты денег	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/49
Предоставление кредитов, например ссуд	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/49
Управление кредитом лицом, которое его предоставило	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/49
Предоставление кредита в рассрочку, например, в рассрочку	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/49
Оказание квалифицированных услуг финансового посредничества	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/49
Выпуск, передача или работа с ценными бумагами, включая акции и облигации	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/49
Работа текущего, депозитного или сберегательного счета	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/49
Управление квалификационным специальным инвестиционным фондом	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/49
Финансовые услуги, предоставляемые как отдельный элемент, но с другими товарами или услугами	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/49
Финансовые услуги, предоставляемые в рамках единой поставки с другими товарами или услугами	Освобожден, если финансовые услуги являются основным элементом предложения	Уведомление об НДС 701/49
Золотые инвестиционные монеты	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/21

Страхование

Товары или услуги	Ставка НДС	Дополнительная информация
Абонементы Дружественного общества на страхование	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/36
Сделки по страхованию и перестрахованию	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/36
Страховые брокеры и агенты, выступающие в качестве посредников	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/36
Страхование предоставляется как отдельный элемент, но вместе с другими товарами или услугами	Освобождение от уплаты налогов	Уведомление об НДС 701/36
Страхование предоставляется в рамках единой поставки с другими товарами или услугами	Освобождается, если страхование является основным элементом поставки	Уведомление об НДС 701/36

К каким операциям применяется НДС?

1. Последнее обновление

2. Сохранить как PDF

1. Поставка товаров
2. Поставка услуг
3. Импорт товаров
   1. Импорт и ЕС
4. Передача товаров внутри сообщества ЕС
   1. Продажа частным лицам
   2. Продажа между предприятиями
5. См. Также

Предупреждение Brexit изменил то, как государства-члены ЕС взаимодействуют с Великобританией.Проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом о том, как Brexit повлиял на вашу налоговую ситуацию.

Примечание Avalara AvaTax — это решение для соблюдения налоговых требований, которое автоматизирует сложность расчета налога с продаж, НДС и GST. Пожалуйста, спросите своего менеджера по работе с клиентами об Avalara AvaTax и о том, как он может помочь в расчетах НДС.

Как правило, НДС применяется к четырем группам операций:

• Поставка товаров
• Оказание услуг
• Импорт товаров
• Приобретение товаров внутри сообщества

В зависимости от характера товаров и бизнеса, определенные операции будут освобождены от НДС, пожалуйста, проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом по вопросам о вашей конкретной налоговой ситуации.

Поставка товаров

При производстве товаров НДС определяется всякий раз, когда к товарам добавляется стоимость в течение жизненного цикла производства.Исходя из затрат и добавленной стоимости каждого этапа определяется НДС на выходе и на входе. Сумма НДС, подлежащая уплате на каждом из этих этапов, определяется путем расчета выходного НДС за вычетом входящего НДС.

Оказание услуг

НДС также применяется к некоторым услугам. Налогооблагаемые услуги могут включать цифровые услуги, консультационные услуги, мероприятия и транспортные услуги.

Импорт товаров

Налогообложение импортных товаров зависит от:

• Вид товара
• Участвующих стран

Импорт и ЕС

Следующие пункты дают общее представление о том, как импортируемые товары обрабатываются в ЕС:

• Импорт в ЕС: Импорт товаров в страну ЕС из страны, не входящей в ЕС, считается импортом, в отношении которого будет взиматься НДС.Страна ЕС, в которую товары сначала прибывают, будет взимать с товаров действующую ставку НДС. Товар не будет выпущен таможней до тех пор, пока не будет уплачен импортный НДС. В некоторых странах существуют схемы отсрочки НДС, которые предоставляют импортерам льготный период для уплаты НДС.
• Торговля внутри сообщества ЕС: При перемещении товаров между странами ЕС импортный НДС не взимается. При импорте товаров из страны, не входящей в ЕС, в страну ЕС НДС на импорт уплачивается только по прибытии в первую страну ЕС, последующее перемещение этих товаров между странами ЕС часто считается освобожденным от НДС и называется поставками ЕС.
• Импорт в страны, не входящие в ЕС: Для стран за пределами ЕС и GCC (Совет сотрудничества стран Персидского залива) часто отсутствует концепция перемещения товаров между странами внутри сообщества, поэтому трансграничная торговля будет привлекать импорт. НДС.

ЕС Передача товаров внутри сообщества

Продажа частным лицам

Ключевым исключением для передачи товаров внутри сообщества является случай, когда получатель является частным лицом, а торговля пересекает границу ЕС.При продаже товаров из одной страны ЕС частному лицу в другой стране ЕС, продажа считается дистанционной продажей, и часто будет уплачиваться НДС.

Дистанционные продажи часто регулируются порогом дистанционных продаж. Как только ваши общие продажи за год превысят порог дистанционных продаж в странах назначения, вам необходимо будет зарегистрироваться и уплатить НДС с дистанционных продаж в этой стране.

Продажи между предприятиями

Для поставок внутри сообщества (поставки ЕС) НДС не взимается при продаже или перемещении товаров из одной страны ЕС в другую.Однако существуют определенные условия, которые необходимо выполнить:

• Оба предприятия должны иметь номер плательщика НДС. Крайне важно, чтобы номера НДС были подтверждены и включены в счет-фактуру.
• Товары должны перемещаться из одной страны ЕС в другую, и это перемещение также должно быть задокументировано.
• Для приобретения внутри сообщества, при продаже товаров от одного предприятия другому через границу ЕС, поставка должна быть исключена. Покупатель уплачивает НДС на товары в виде НДС на приобретение, затем взимается местный НДС, но он немедленно возмещается, в результате чего действующий НДС равен нулю.

НДС в ЕС — Справочный центр Zoom

Что такое НДС?

НДС — это сокращение от «Налог на добавленную стоимость». НДС обычно уплачивается при продаже товаров и / или услуг. Он применяется к большинству товаров и услуг, которые покупаются и продаются для использования или потребления в Европейском Союзе. Это потребительский налог, потому что в конечном итоге он оплачивается конечным потребителем.

Кто должен платить НДС?

Как правило, счет по НДС выставляется поставщиком, который продает товары или услуги, и взимается с покупателя.Впоследствии поставщик отчитывается и перечисляет собранный НДС в налоговые органы.

Если вы являетесь бизнес-клиентом, вы должны предоставить свой идентификационный номер плательщика НДС компании Zoom (подробнее о том, как это сделать, см. Ниже «Как мне ввести свой идентификатор плательщика НДС?»). Если номер НДС действителен, НДС не будет взиматься с поставок, произведенных для вас компанией Zoom. Если у вас нет номера плательщика НДС, НДС будет взиматься с поставок, произведенных для вас компанией Zoom.

Обратите внимание, что предоставленный вами номер плательщика НДС должен быть зарегистрирован в базе данных VIES, чтобы считаться действительным.Zoom будет использовать базу данных VIES (официальная база данных для проверки действительности номеров НДС, выданных государствами-членами ЕС) для проверки номеров НДС, предоставленных через платежный портал Zoom. В некоторых государствах-членах ЕС включение номера плательщика НДС в базу данных VIES не происходит автоматически. Таким образом, вам может потребоваться обратиться в соответствующий налоговый орган для включения вашего номера плательщика НДС в базу данных VIES.

Где применяется НДС в ЕС?

НДС

ЕС применяется к странам-членам ЕС. Страны, которые в настоящее время являются государствами-членами Европейского Союза: Австрия, Бельгия, Болгария, Хорватия, Кипр, Чешская Республика, Дания, Эстония, Финляндия, Франция (включая Монако для целей НДС), Германия, Греция, Венгрия, Ирландия. , Италия, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Испания, Швеция.
Обратите внимание, что другие европейские страны, не являющиеся членами ЕС, могут иметь свою собственную систему НДС. Пожалуйста, обратитесь к часто задаваемым вопросам для других стран для получения дополнительной информации.

Включены ли Норвегия и Швейцария в ЕС?

Норвегия и Швейцария не являются членами ЕС. Пожалуйста, обратитесь к часто задаваемым вопросам для этих стран для получения дополнительной информации.

Что такое идентификационный номер плательщика НДС?

Идентификационный номер плательщика НДС или регистрационный номер плательщика НДС — это уникальный номер, который идентифицирует регистрацию компании в качестве плательщика НДС.Zoom не будет взимать НДС с клиентов, у которых есть действующий номер НДС (как показано в базе данных VIES).

Есть ли у Zoom идентификационный номер плательщика НДС?

Zoom не имеет регистрации плательщика НДС в каждой отдельной стране-члене ЕС. Вместо этого Zoom регистрируется в качестве плательщика НДС через службу единого окна Mini, не входящую в Союз («MOSS») в ЕС.

Схема MOSS, не входящая в Союз, представляет собой упрощение, доступное для налогообязанных лиц, которые не зарегистрированы в ЕС, для сбора и перечисления НДС на поставки телекоммуникационных и / или оказываемых в электронном виде услуг, оказываемых некоммерческим клиентам в государствах-членах ЕС.

Схема MOSS позволяет поставщикам телекоммуникационных и / или электронных услуг некоммерческим клиентам избежать индивидуальной регистрации в каждом государстве-члене ЕС.

Zoom выбрал в качестве страны идентификации для целей MOSS Нидерланды.

Какая ставка НДС применяется, та, где находится покупатель, или та, где находится идентификационный номер плательщика НДС Zoom?

Zoom обычно взимает ставку НДС, применимую в зависимости от места нахождения покупателя.Это основано на местонахождении адреса «Кому», на который могут быть сделаны перекрестные ссылки с другой информацией.

Какие исключения доступны и как клиент уведомляет Zoom?

С клиентов, которые предоставили действительный номер плательщика НДС (как показано в базе данных VIES), Zoom не взимает НДС. Из-за структуры системы НДС никаких других льгот не предусмотрено.

Как мне ввести свой номер плательщика НДС?

Чтобы ввести идентификационный номер плательщика НДС, выполните следующие действия:

1. Войдите в портал Zoom.
2. В разделе Account Management выберите страницу Billing .
3. В разделе Контактное лицо по счетам выберите редактирование номера плательщика НДС (который отображается после поля Адрес контактного лица по счетам).
4. Введите свой идентификационный номер плательщика НДС и нажмите Сохранить .

Что произойдет, если у меня нет идентификационного номера плательщика НДС?

Если покупатель не может предоставить действительный номер плательщика НДС (как показано в базе данных VIES), Zoom будет взимать НДС со своих поставок для вас.

Нужен ли мне идентификационный номер плательщика НДС Zoom?

Нет, Zoom зарегистрирован в качестве плательщика НДС по схеме MOSS, не входящей в Союз, и поэтому не имеет отдельной регистрации НДС в каждом государстве-члене ЕС.

Если вы указали свой номер плательщика НДС, и ваш номер НДС отображается как действительный в базе данных VIES, Zoom не будет платить местный НДС. В этом сценарии услуга квалифицируется как услуга B2B, о которой вам может потребоваться указывать в своей периодической декларации по НДС в соответствии с механизмом обратного взимания платы как услугу, приобретенную за пределами ЕС.НДС, учитываемый по обратному начислению, может быть возмещен в той же декларации по НДС, что и входящий НДС, если ваша коммерческая деятельность дает вам право на возмещение входящего НДС.

Как Zoom определяет, к каким клиентам применяется НДС в ЕС?

Если вы не предоставили действительный номер плательщика НДС (как показано в базе данных VIES), Zoom применит НДС в зависимости от местоположения страны «Кому», указанной Заказчиком. Эта информация может быть сопоставлена ​​с другими данными для проверки правильности страны «Продано».

Будет ли применяться НДС, если компания из ЕС приобретает Zoom для своего местоположения в США?

Если адрес «Кому продан» находится в США, даже если материнская компания или платежный адрес находятся в ЕС, НДС не начисляется.

НДС

, как правило, будет применяться только в зависимости от местоположения «Продано». Однако информация о проданных товарах может быть сопоставлена ​​с другими данными для проверки правильности адреса «Продано».

Почему мой номер плательщика НДС отображается в разделе «Контактное лицо для выставления счетов», если НДС применяется в зависимости от местоположения, в котором он был продан?

Обычно местоположение «Контактное лицо по счетам» и «Кому продано» совпадают.Сначала клиентов просят указать местоположение «Контактное лицо для выставления счетов», которое служит местоположением «Кому продано» (если только адрес «Кому» не указан как другое местоположение, когда клиенты находятся на борту). Номер плательщика НДС запрашивается, если место продажи «Кому» находится в ЕС.

Если контактное лицо для выставления счетов и контактное лицо «Продано» находятся в разных местах, НДС будет взиматься в зависимости от местоположения, в котором «Продано». Обратите внимание, что местоположение «Продано» может быть сопоставлено с другой информацией для подтверждения ее точности.

Существует ли минимальный порог покупки до применения НДС?

Нет, НДС применяется ко всем продажам услуг Zoom, для которых клиент не предоставил действительный номер НДС (как показано в базе данных VIES).

Есть ли форма, которую благотворительная организация может отправить, показывая, что она освобождена от налогов, вместо того, чтобы вводить идентификационный номер плательщика НДС?

Благотворительные организации, не ведущие какой-либо формы хозяйственной деятельности, в большинстве случаев не будут регистрироваться для уплаты НДС. Поскольку благотворительные организации обычно не занимаются экономической деятельностью (т.например, продажа товаров / услуг за вознаграждение), в большинстве случаев они не имеют номера плательщика НДС. Таким образом, благотворительные организации могут по-прежнему взимать НДС с товаров, приобретаемых у Zoom.

Применяется ли исключение по статье 151 к услугам, предоставляемым Zoom?

Статья 151 Директивы ЕС по НДС содержит исключение для поставок в международные организации (например, НАТО или посольства, созданные в ЕС). Поскольку Zoom находится в США, его поставки международным организациям в ЕС в принципе облагаются НДС ЕС.Если вы обычно полагаетесь на освобождение от налогов по статье 151, то вы можете подать в местные налоговые органы заявление о возмещении НДС в отношении НДС, взимаемого с вас компанией Zoom.

Исключением является ситуация, когда клиент обращается в налоговые органы страны, в которой он зарегистрирован в качестве плательщика НДС, за письменным заявлением (свидетельством об освобождении) о том, что услуги, приобретенные у Zoom, могут рассматриваться как освобожденные от НДС в соответствии со статьей 151.

Если налоговые органы примут ваше заявление и предоставят вам письменное заявление, подтверждающее, что поставки, произведенные Zoom, могут рассматриваться как освобожденные от НДС, тогда предоставьте копию заявления из налоговых органов в чате с Биллингом.

В выписке должно быть указано ваше зарегистрированное фирменное наименование, а также ссылка на тот факт, что поставки от Zoom могут рассматриваться без НДС.

Есть ли у меня как у клиента какие-либо обязательства по уплате НДС?

Если вы предоставили действительный номер плательщика НДС (как показано в базе данных VIES), с вас не будет взиматься НДС. Однако вам может потребоваться сообщить о покупке услуг в декларации по НДС с использованием механизма обратного начисления.

Что делать, если у меня есть номер плательщика НДС, но я забыл его ввести?

Номер плательщика НДС можно ввести в любое время.Если ввести до следующего счета-фактуры, Zoom не будет взимать НДС со следующего счета-фактуры или будущих счетов, выставленных вам. Если во время выставления следующего счета-фактуры номер НДС не введен, НДС будет взиматься до тех пор, пока не будет введен действительный номер НДС (как показано в базе данных VIES).

Если введен действительный номер НДС и НДС ранее был начислен на выставленные вам счета, то по вашему запросу Zoom может возместить любой НДС, включенный в счета, выставленные за тридцать дней до предоставления действительного номера НДС.Однако НДС не будет возвращен по счетам, выставленным вне этого тридцатидневного периода.

Если я введу свой номер плательщика НДС, будет ли Zoom выставлять мне счет?

Да, Zoom выставит счет на все поставки для бизнес-клиентов.

В счете-фактуре, который вы получаете от Zoom, если вы ввели свой номер плательщика НДС в свою учетную запись Zoom, в счете-фактуре будет указан ваш номер НДС, название компании, а также другие детали, относящиеся к расходным материалам, которые Zoom производит для вас. Однако в счете-фактуре не будет отображаться местный номер плательщика НДС для Zoom, поскольку Zoom не зарегистрирован напрямую для уплаты НДС ни в одном государстве-члене ЕС.

Если у меня нет номера плательщика НДС, получу ли я счет?

Если вы не предоставите номер плательщика НДС, местный НДС будет взиматься с поставок, произведенных для вас компанией Zoom.

Для поставок физическим лицам, не имеющим регистрации НДС, Zoom собирает и перечисляет этот НДС посредством упрощения MOSS и выбрал Нидерланды в качестве страны идентификации для отчетности MOSS.

Согласно правилам MOSS требования к выставлению счетов, которые применяются к Zoom, являются требованиями к выставлению счетов, которые применяются в стране идентификации, которой для Zoom являются Нидерланды.В соответствии с голландскими правилами НДС не существует формального требования выставлять счет-фактуру для поставок физическим лицам, не зарегистрированным в качестве НДС.

Схема принятия решений — буду ли я платить НДС?

Заявление об ограничении ответственности

Каждый клиент уникален, как и его налоговые обстоятельства. Вышеуказанная информация должна рассматриваться не как налоговая консультация, а как общий обзор соответствующих налоговых правил. Zoom не может предоставить вам налоговую консультацию для вашей индивидуальной ситуации, поэтому мы настоятельно рекомендуем обратиться к профессиональному налоговому консультанту за индивидуальным советом.

НДС в Великобритании — легко понять информацию о ставках НДС для предприятий в Великобритании

Что такое НДС?

НДС, или налог на добавленную стоимость, взимается с продажи товаров и услуг в Великобритании. Это разновидность «потребительского налога», поскольку он взимается с товаров, которые покупают люди, а также является «косвенным налогом», поскольку он взимается предприятиями от имени правительства.

Каковы текущие ставки НДС в Великобритании?

Стандартная ставка НДС в Великобритании в настоящее время составляет 20%, и это ставка, взимаемая при большинстве покупок.Однако существуют и другие ставки НДС, о которых вам нужно знать как бизнесу.

НДС по сниженной ставке взимается с предметов сантехники, энергосберегающих мероприятий и детских автокресел по ставке 5%.

Нулевая ставка — как следует из названия, начисляется в размере 0% — применяется к большей части продуктов питания, книг, газет и детской одежды. Хотя НДС не взимается, продажа товаров и услуг с нулевой ставкой по-прежнему должна регистрироваться и отражаться в декларации по НДС.

Кроме того, некоторые позиции «освобождены».К ним относятся почтовые марки, финансовые операции и операции с недвижимостью. Как и в случае товаров с нулевой ставкой, эти товары и услуги не облагаются НДС. Однако их не нужно учитывать в вашем налогооблагаемом обороте.

Согласно законодательству ЕС, стандартная ставка НДС в странах ЕС не должна быть ниже 15%.

Как изменилась ставка НДС?

НДС был введен в 1973 году, заменив налог на покупку. Этот предыдущий налог взимался при производстве и распределении товаров и услуг, а не при их продаже, как в случае с НДС.Налог на покупку имеет разную ставку для разных видов товаров.

Стандартная ставка НДС со временем изменилась, и правительства решили повышать или понижать этот налог в зависимости от своих приоритетов и состояния экономики. Ставки:

907

Год	Стандартная ставка НДС
1973-74	10%
1974-79	8%
1979-91
1991-2008	17.5%
2008-09	15%
2009-11	17,5%
2011-настоящее время	20%

Вы должны знать, что ставки НДС могут измениться и учитывать это при расчете НДС. Постоянно обновляя последнюю ставку, вы можете быть уверены, что ваши счета и счета будут точными. Наш калькулятор НДС поможет вам правильно рассчитать суммы, независимо от ставки НДС.

Кто платит НДС?

Компании с оборотом более 85 000 фунтов стерлингов должны зарегистрироваться, чтобы платить и взимать НДС с продуктов и услуг, которые они покупают и продают.Другие предприятия могут добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.

Предприятия взимают со своих клиентов НДС, но затем должны уплатить его в HMRC при подаче декларации по НДС.

Как вы платите НДС?

HMRC может принимать платежи по НДС различными способами. Платежи можно совершать в тот же день или на следующий день:

Существует также ряд других способов оплаты, выполнение которых может занять до трех рабочих дней. Это:

• Прямой дебет
• BACS
• Постоянное поручение (для некоторых схем НДС)
• Дебетовая или кредитная карта
• В банке или строительной компании

Прочтите правительственный раздел «Оплатите счет НДС» веб-сайт для получения дополнительной информации.

Как взимать НДС

Как мы видели, НДС — это косвенный налог, взимаемый предприятиями от имени правительства. Это означает, что вам нужно добавить его к сумме, которую вы взимаете с клиентов за продукты и услуги. Важно сделать это правильно в точке продажи, чтобы затем вы могли подать точную декларацию по НДС и выплатить любые деньги, которые вы должны HMRC.

Счета-фактуры должны включать:

• Номер счета-фактуры
• Дату счета-фактуры (и дату поставки товаров и услуг, если она отличается от даты счета-фактуры)
• Название и адрес вашей компании
• Ваш НДС регистрационный номер
• Имя и адрес покупателя
• Описание товаров и услуг

Для каждой позиции в вашем счете вы должны указать:

• Цена за единицу без НДС
• Количество
• НДС ставка
• Общая сумма без НДС
• Сумма НДС к оплате
• Любая скидка при оплате наличными

.