Разное

Офшорные зоны россии: Список оффшорных зон России 2021

16.06.1974

Содержание

В России появился новый офшор: Деловой климат: Экономика: Lenta.ru

С начала года в России появился новый офшор: власти Удмуртии ввели сниженную налоговую ставку для предпринимателей, впервые зарегистрировавших бизнес в регионе и работающих по упрощенной системе налогообложения. Об этом говорится в письме АО «Корпорация развития Удмуртской Республики», которое есть в распоряжении «Ленты.ру».

В первый год такие бизнесмены будут платить один процент от оборота, а во второй — три процента. Это позволит им сократить налоговую нагрузку в шесть и два раза соответственно.

Если предприниматели выбрали систему «доходы, уменьшенные на величину расходов», то величина ставки два налоговых периода будет составлять пять процентов. Такое решение сокращает налоги в три раза.

Материалы по теме

11:13 — 3 декабря 2019

То ли еще будет

Распад Европы, крах доллара и господство России — безумный прогноз на 2020 год

Вид деятельности для получения льготы значения не имеет, рассчитывать на нее могут как компании, так и индивидуальные предприниматели в текущем или следующем году. Как отмечается в письме, фактически переводить бизнес из другого региона не требуется, достаточно найти помещение и сделать его юридическим адресом.

Также не смогут получить льготу компании, которые уже зарегистрированы или ранее были зарегистрированы на территории республики. То есть нельзя поменять юридический адрес на другой регион, а потом вернуться в Удмуртию и получить льготу. После 2022 года политику сниженной ставки доходов могут продлить, если нынешний режим даст положительный эффект.

Офшором называется страна или территория, где применяются особые условия ведения бизнеса, в первую очередь речь идет о значительно более низких или нулевых налогах.

В России офшорные зоны создаются под названием «специальные административные районы». Так, в Калининграде он действует на острове Октябрьский, а в Приморье – на острове Русский. Для регистрации в них необходимо выполнить ряд требований. Ставка налогообложения составляет от нуля до пяти процентов, в зависимости от ситуации.

Упрощенная система налогообложения — налоговый режим, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Что происходит в России и в мире? Объясняем на нашем YouTube-канале. Подпишись!

что такое, как работают, полный список



Последнее обновление:

Оффшоры в России представляют собой свободные или экономические зоны. Используют их предприниматели и бизнесмены реже, чем за границей. Это обусловлено слабой экономикой страны, нестабильным законодательством.

Оффшор в современной России или термин «оффшорная зона» означает специальную территорию, к которой применяют особые правила и требования по налогообложению. Данный термин появился весьма давно и дословно переводится с иностранных языков, как «вне берега».

Компаниями подобные зоны используются для ухода от законного налогообложения в своей стране. Это обусловлено упрощенной процедурой сдачи отчетности, возможностью регистрации организаций на иных лиц. Также стали пользоваться популярностью такие словосочетания, как «оффшорные компании», «оффшорный счет» и «оффшорная схема работы».

Конфиденциальность является еще одним преимуществом оффшора, который привлекает множество деловых людей. Владельцам таких предприятий предоставляется гарантия конфиденциальности на законодательном уровне. Открытие счета в оффшорном банке поможет вам скрыть деньги от посторонних глаз и злоумышленников, поскольку эти банки строго соблюдают условия неразглашения информации о вкладчиках.

Внимание! Рекомендуется различать офшор и свободную экономическую зону. В первом случае это иная территория; во втором случае – территория страны нахождения.

Главные отличия оффшорных зон

Назначение оффшорных зон

Назначение подобных территорий заключается в заниженных налогах (Кипр, Шотландия, Великобритания), применении высоких технологий (Китай и Сингапур), использовании любыми компаниями (Багамские острова, Белиз и другие). Выделяют несколько видов оффшорных территорий. У каждого из них специфические особенности.

Такая зона может стать инструментом для любой компании для привлечения дополнительных инвестиций, потому что многие партнеры получают больше прибыли при виртуальном ведении бизнеса, используя оффшор в качестве буфера. Кроме того, подобная компания помогает стабилизировать платежи и поставки продукции на внутренний рынок. Оффшор используется как инструмент при покупке недвижимости за рубежом, способствует регулированию цен на экспорт и импорт продукции.

Принцип работы оффшорной компании

Виды оффшоров

Виды имеют свои преимущества и недостатки. Каждый имеет особые критерии, которые определяют конкретную зону.

Группы оффшорных зон

Классический оффшор

Компании, зарегистрированные в оффшорных зонах, осуществляют свою коммерческую деятельность за пределами нее, освобождаются от любых налогов и платят только ежегодную государственную пошлину (небольшую и часто фиксированную, независимо от оборота или прибыли компании). Также, такие компании освобождены от обязанности регистрировать финансовые счета.

Подобные зоны часто включают в себя небольшие государства: Багамские Острова, Британские Виргинские острова, Сейшельские Острова, остров Гернси, остров Джерси, Белиз, Гибралтар, Андорру, Ангилью, Антигуа и Барбуда, остров Мэн, Барбадос, Бермудские острова, Гренаду, Каймановы острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, острова Теркс и Кайкос, Маршалловы Острова, Маврикий, Панама, Доминика, Самоа и некоторые другие.

Оффшор с низким налогообложением

Для компаний, зарегистрированных в этих юрисдикциях, налоговые ставки чрезвычайно низки или они вообще не облагаются налогом. Однако, эти компании вынуждены соблюдать определенные требования. Директор (руководитель) организации должен быть резидентом такой юрисдикции, компания должна вести и регистрировать финансовые счета и другую документацию.

Юрисдикции с низкими налоговыми ставками включают следующие страны: Кипр, Мальта, Болгария, Эстония, Латвия, Венгрия, Объединенные Арабские Эмираты, Гонконг, Сингапур, Новая Зеландия и ряд других.

Административно-территориальные образования

Устанавливается нефизическим актом, таким как закон, приказ, указ, для выполнения административных задач. Может включать в себя политические образования со своим правительством, а также статистические регионы или резервы:

  1. Континентальный союз.
  2. Страна (в смысле суверенного государства – государства-члена ООН, или государства с ограниченным признанием).
  3. Страна-подразделение.
  4. Административные округи.
  5. Избирательные округа.
  6. Статистическая область.
  7. Полицейский участок.
  8. Школьный округ.
  9. Приграничный регион (еврорегион, еврорайон).
  10. Нейтральная зона, не принадлежащая ни к какой стране, или право собственности является общей.
  11. Другой.

Эта группа состоит из стран, которые предлагают компаниям, зарегистрированным на их территории, привлекательные налоговые льготы при соблюдении определенных условий. Зачастую это страны с определенной респектабельностью: США (Делавэр, Вайоминг, Орегон, Нью-Джерси, Нью-Йорк, Вашингтон, Арканзас и округ Колумбия), некоторые страны ЕС (Австрия, Германия, Великобритания, Нидерланды, Люксембург) Дания, Швейцария и Лихтенштейн, Израиль и несколько других стран.

Оффшорные территории имеются во многих странах мира

Можно ли россиянам использовать оффшоры?

Оффшоры в России пользуются популярностью, но не так, как за границей. Российские организации имеют права наравне с иностранными бизнесменами по участию в такой деятельности и использовании оффшорных зон. Такая процедура не нарушает правовые нормы.

Данные опроса

Порядок регистрации организации в оффшоре

Оффшорная компания – это юридическое лицо, созданное за пределами конкретной юрисдикции, в которой осуществляется деятельность компании. Говоря простыми словами, оффшор означает расположенный за пределами национальных границ.

Самый дешевый оффшорный сервис по регистрации компаний – Law and Trust International – обеспечивает регистрацию оффшорных компаний по всему миру. Law and Trust – международная юридическая фирма с офисами в Москве, Санкт-Петербурге, Казани, Киеве, Лондоне, Нью-Йорке и Никосии с представительствами в 64 странах, успешно работающая в более чем 135 юрисдикциях, сотрудничающая с более чем 150 банками и предоставляющая услуги более 3000 компаний по всему миру. Процесс создания оффшорной компании будет зависеть от юрисдикции, в которой компания регистрируется, процесса регистрации, требований, затрат и услуг в целом.

Деловые люди, которые стремятся создать компанию в безналоговой среде, а также открыть банковский счет, должны выбрать IBC. Бизнес может быть зарегистрирован как частными лицами, так и компаниями. Наконец, источник дохода компании IBC должен быть получен из другой юрисдикции, отличной от той, в которой она зарегистрирована.

Оффшорные зоны мира

Инструкция по созданию организации в специальной зоне:

  • Шаг 1. Посредник работает с клиентом, чтобы получить название компании и разрешение на деятельность в Реестре компаний этой юрисдикции.
  • Шаг 2. Посредник подает необходимый документ от имени клиента и в соответствующий орган этой юрисдикции.
  • Шаг 3. Посредник работает над обеспечением безопасности помещений и договора аренды (минимум 12 месяцев) для компании клиента.
  • Шаг 4. Посредник работает над открытием корпоративного банковского счета.
  • Шаг 5. Партнеры получают проект Меморандума об ассоциации (MOA).
  • Шаг 6. Посредник представляет MOA заявку на лицензию, договор аренды и другие необходимые документы в Реестр компаний этой юрисдикции для утверждения.

Регистрация оффшорной компании юридически сводит к минимуму налоговые сборы компании, что является основной причиной регистрации оффшорной компании. Компании-нерезиденты часто освобождаются от налогов или имеют низкий уровень налогообложения в зависимости от юрисдикции.

Наиболее востребованные оффшорные зоны мира

Оффшорная компания может быть успешно учреждена без контроля налоговых органов, если она отвечает требованиям и юридически объединяется с необходимыми оффшорными компаниями по формированию этой юрисдикции.

Преимущества регистрации через посредника:

  1. Достаточно низкие цены.
  2. Сокращенные сроки оформления документации.
  3. Простота и экономия времени для клиента.
  4. Полное юридическое сопровождение во время процедуры регистрации компании (по всему миру).
  5. Консультирование клиента в рамках процесса регистрации.
  6. Получение юридического адреса, взаимодействие с официальными государственными органами юрисдикции.
  7. Разработка стратегий или предоставления услуг для анализа и выработки юридической позиции по проблеме, которую клиент ставит в любой точке мира.
  8. Эффективность и производительность, а также конфиденциальность.
  9. Налоговое планирование и оптимизация.
  10. Дополнительные бухгалтерские услуги и аудит.
  11. Регистрация товарных знаков и патентов.

На сегодня таких посредников насчитывают более 100.

Понадобится следующая документация:

  1. Документы, удостоверяющие личность.
  2. Правоустанавливающие документы на ведение коммерческой деятельности.
  3. Заявка (заявление), которую можно подавать в письменном или электронном виде.
  4. ИНН.
  5. ОКПО.
  6. Коды ОКВЭД.
  7. Соглашение об утверждении фирмы.
  8. Квитанция об оплате сбора.
  9. Оплата дополнительных услуг (чек, квитанция).
  10. Копии документов и договор, заверенный нотариусом.

В каждой стране перечень бумаг может варьироваться.

Преимущества работы в оффшоре

Среди них можно выделить:

  1. Сниженные тарифные налоговые ставки или их отсутствие.
  2. Достаточно высокий уровень конфиденциальности.
  3. Достаточно быстрая и простая регистрация.
  4. Возможность открытия личного иностранного счета.
  5. Упрощенная отчетность или ее отсутствие.

Это самые привлекательные критерии для использования подобных территорий.

Оффшорная схема

Недостатки работы в оффшоре

Среди них можно выделить:

  1. Несовершенные законодательные нормы стран.
  2. Несовершенства проведения аудита деятельности.
  3. «Лицом» организации имеет право быть только иностранное лицо (исключение – зоны России).
  4. Ведение коммерческой деятельности должно осуществляться только за пределами подобных территорий.
  5. Плохая репутация подобных территорий.

Это самые распространенные недостатки, выделяемые специалистами.

Преимущества и недостатки оффшорных зон

Оффшорные зоны в России

Оффшорные зоны в России делятся на САР и ОЭЗ. Каждая территориальная зона имеет свои преимущества и недостатки, а также специфические особенности, регулируемые норами права.

Внимание! Не рекомендуется принимать ОЭЗ и САР за оффшоры. Это похожие элементы экономической системы страны, но действующие на основании иных критериев. Все выгоды действительны исключительно в рамках страны.

Виды оффшорных зон в России

Оффшорные зоны в современной России делятся на:

  1. ОЭЗ (особая экономическая зона).
  2. САР (специальный административный район).

Особая экономическая зона (ОЭЗ) – это территория в стране, которая ослабила финансовые и экономические законы. Законы изменены с целью привлечения иностранных инвесторов, которые могут быть заинтересованы в ведении бизнеса в той области, где они получают благоприятные условия. Одним из примеров особой экономической зоны является зона свободной торговли, хотя они представляют собой множество других типов особых экономических зон.

Иногда национальное правительство возглавляет развитие особой экономической зоны, в то время как в других случаях это может быть местное правительство с целью оживления местной экономики. Такие зоны часто создаются в сотрудничестве с крупными иностранными инвесторами, такими как корпорации, которые хотели бы разместить фабрики в зоне.

В пределах зоны налоги снижаются и могут быть сокращены полностью, предприятия платят более низкие тарифы, а другие финансовые правила смягчаются. Особая экономическая зона может также сократить экологические нормы.

Идея создания особой экономической зоны заключается в том, что она будет стимулировать быстрый экономический рост. Привлекая иностранных инвесторов, страны могут использовать богатства других стран для улучшения своей экономики и условий жизни. Такие зоны могут развиваться очень быстро, привлекая работников со всей области, а также могут предоставлять возможности для продвижения людей, работающих в сфере управления. Местные предприниматели также могут воспользоваться условиями в особых экономических зонах.

Формирование таких зон подвергается критике с разных точек зрения. Существует некоторая обеспокоенность тем, что создание ОЭЗ может потенциально вытеснить коренное население, которое может не получить справедливой компенсации за потерю земли, и специальные экономические зоны могут создать беженцев. Ослабление законов об охране окружающей среды и гигиене труда, и технике безопасности также подверглось критике, поскольку оно может угрожать окружающей среде и населению. Когда компании концентрируют загрязняющие фабрики и отрасли в зонах с ослабленными экологическими стандартами, странам трудно устанавливать и применять законы, предназначенные для защиты окружающей среды.

Оффшорные зоны России

Организация особых административных регионов в России в значительной степени стала ответом на новый пакет санкций, разработанный США и поддержанный американскими партнерами.

Российские САР на самом деле не являются офшорными районами, поскольку они не предоставляют каких-либо существенных налоговых льгот (применительно к доходам и дивидендам) или облегчают финансовую отчетность (сама процедура повторной юридической или личной юрисдикции юридического лица действительно упрощена, тогда как дальнейшие упрощения не установлены в прямой форме). Еще одной особенностью оффшорных компаний является защита информации о корпоративных и имущественных правах.

Для российских компаний это не является единственным вариантом регулирования информации о международных компаниях. В некоторых аспектах, таких как владение судами, информация должна быть представлена ​​в Российский открытый реестр судов.

Льготы оффшорных зон России

К таким льготам относятся:

  1. Для тех организаций, которые имеют регистрацию на особых территориях.
  2. Преференции, которые относятся к используемому транспорту.
  3. Освобождение от налогов для инвесторов до 15 лет.
  4. Освобождение от налогов на имущество организации (если оно используется на особой территории, используется для осуществления деятельности на особой территории или применяется для производственной деятельности).

Также законодательством регулируются специализированные льготы. К ним относятся ускоренная амортизация и пониженные коэффициенты на уплату страховых взносов.

Недостатки оффшорных зон России

Можно выделить несколько недостатков:

  1. Сроки регистрации организаций больше.
  2. Размещение денежных средств может осуществляться только в российских банках без исключений.
  3. Пользоваться международными счетами весьма проблематично, а иногда и вовсе невозможно.
  4. Тарифная налоговая ставка варьируется в зависимости от платежей.
  5. Нет преимуществ в подаче отчетности.
  6. Обслуживание намного ниже уровнем эффективности, чем за границей.
  7. Коммерческую деятельность можно вести исключительно по месту регистрации организации во избежание притязаний со стороны налоговых служб России.

Данное направление только недавно начало свое развитие. Для организаций-новичков с большими объемами разница уплаты налогов и сборов государственный бюджет будет весомой (довольно низкой).

Условия работы с оффшорными зонами России

В России имеются налоговые ограничения по работе с организациями:

  1. Имеются нормы права о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
  2. Номы права о взаимозависимых лицах и контролируемых сделках.
  3. Нормы права о дивидендах (пониженных и нулевых ставках).
  4. Нормы права, регулирующие прибыль от деятельности подобных организаций.
  5. Условия освобождения от налогов и сборов.

Условия работы также регулируются такими законами, как ЗК РФ, Федеральными законами №325-ФЗ, №7-ФЗ, №311-ФЗ, №57-ФЗ, №44-ФЗ.

Связь оффшорных территорий с Россией

Полный список особых экономических зон в России

В данный перечень входят:

  1. Территории, регулируемые Федеральным законом №116-ФЗ (промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-рекреационные, портовые). Это Алабуга, Липецк, Титановая долина, Тольятти, Моглино, Дубна, Томск, Зеленоград, Санкт-Петербург, Иннополис, Мурманск, Ульяновск, Хабаровск и еще 12 территорий.
  2. Территории, регулируемые иными федеральными нормами права (ОЭЗ Магаданской области, Калининградской области, республики Крым и города Севастополя).
  3. Прекратившие свое существование.

Сведений про иные особые зоны в российском праве не имеется.

Специалисты указывают на то обстоятельство, что российские законные оффшоры нуждаются в развитии. При внесении поправок в законодательную базу России можно избежать проблемы с привлечением организаций-партнеров, а также повысить эффективность налоговой политики.

Заказать бесплатную консультацию юриста

Офшоры возвращаются в реальность :: Экономика :: Газета РБК

Как повлияют на российский бизнес новые условия работы особых налоговых зон

Под давлением ЕС популярные офшорные зоны до конца года законодательно установят требования к налоговым резидентам открывать офисы и нанимать сотрудников на их территории. РБК разобрался, что это значит для российского бизнеса

Каймановы острова (Фото: Carlos Barria / Reuters)

Компаниям — налоговым резидентам таких популярных офшорных юрисдикций, как Каймановы острова, Бермуды, остров Мэн, Гернси и Джерси, с 2019 года придется открыть реальные офисы и нанять сотрудников. «Это самая значительная угроза существования [офшорной] отрасли» с конца 1990-х годов, говорил в ноябре партнер международной юрфирмы Harneys Питер Тарн, цитировала его газета Британских Виргинских островов BVI Beacon.

Схожие между собой законопроекты о внедрении требований «экономического присутствия» (economic substance) сейчас принимают власти британских коронных владений и заморских территорий: так, парламент Бермуд рассматривает соответствующий законопроект во втором чтении 17 декабря, до конца месяца такие же акты должны быть приняты на Кайманах и Британских Виргинских островах и т.д.

В декабре 2017 года Совет Евросоюза опубликовал «серый» список (.pdf) более чем из 40 налоговых режимов, которые не в полной мере соблюдают принципы справедливого и прозрачного налогообложения. В том числе 13 стран и территорий включены за то, что «позволяют офшорным структурам извлекать прибыль без реальной экономической деятельности». Это Ангилья, Багамы, Бахрейн, Бермуды, Британские Виргинские острова, Кайманы, Гернси, Мэн, Джерси, Маршалловы Острова, Теркс и Кайкос, ОАЭ и Вануату. ЕС пригрозил внести эти территории в черный список, если они не предъявят дополнительные требования к налоговым резидентам. В ответ правительства этих стран обязались провести реформы до конца 2018 года.

Эти юрисдикции откликнулись на новые требования, так как последовательно следят за своей репутацией и в них зарегистрировано множество компаний и фондов, тесно связанных с европейским капиталом, пояснил РБК руководитель налоговой практики UFG Wealth Management Юрий Куликов. Такие требования проистекают из общей концепции, что налоговыми льготами должны пользоваться полноценные резиденты юрисдикций, а не компании, не осуществляющие реальной экономической деятельности, говорит партнер налогово-юридического департамента EY Марина Белякова.

Требования распространятся не на все зарегистрированные компании, а только на налоговых резидентов в таких сферах, как финансы и банковское дело, страхование, лизинг, морские перевозки, управление интеллектуальной собственностью, холдинговый бизнес, распределительные и сервисные центры. Для новых компаний правила начнут действовать с 1 января 2019 года. Уже зарегистрированные компании должны открыть офисы и нанять сотрудников до 1 июля 2019 года. За нарушение требований грозят жесткие санкции — от штрафов до исключения из реестра компаний.

Критерии пока являются во многом размытыми: так, соответствующий законопроект Джерси предполагает необходимость «достаточного», «адекватного» количества сотрудников, физически присутствующих на острове, «адекватного» объема расходов и физических активов, такие же формулировки и в бермудском законопроекте — «достаточность» там будет определять регулятор.

Держать компанию в офшоре станет дороже

Несмотря на то что во многих офшорных юрисдикциях существуют требования по ведению отчетности, KYC (know your customer — «знай своего клиента»), AML и другие, это все еще территории, где компании могут иметь только почтовый адрес и счет в банке. Через такой счет могут проходить значительные суммы, которые не облагаются налогами, подчеркивает Куликов. «Сейчас в одном здании в офшорных зонах могут быть зарегистрированы сотни тысяч компаний», — говорит эксперт.

Фото: Сергей Коньков /ТАСС

«В течение следующего года компаниям нужно будет принять решение, создавать реальные офисы или уходить», — подчеркивает партнер компании «Делойт», СНГ Геннадий Камышников.

«Раньше владение офшором обходилось в несколько тысяч евро в год — теперь же затраты на него могут значительно вырасти», — отмечает партнер, руководитель группы по оказанию услуг в области международного налогообложения KPMG в России и СНГ Анна Воронкова.

Требования реального присутствия в офшорных зонах могут привести к полной утрате их использования, допускает руководитель практики «Международное право и налоги» компании «Лемчик, Крупских и партнеры» Яна Семеняка.

Если заключить договор аренды, нанять директора и выплачивать ему зарплату и социальные взносы, а также трудоустроить в компанию других специалистов, то стоимость такой офшорной компании будет сопоставима со стоимостью европейской, сказала она РБК. В таком случае создание активной компании в Венгрии с корпоративным налогом 9% или в Болгарии со ставкой 10% будет более оптимальным решением, считает Семеняка.

Новые меры, по словам Воронковой, — продолжение наметившегося тренда по «закручиванию гаек» в офшорных зонах. «Реестры компаний и их бенефициарных собственников становятся публичными, появляются требования к ведению отчетности таких компаний, а теперь придется реально присутствовать в этих юрисдикциях», — отметила эксперт.

Последствия для российского бизнеса

С налоговой точки зрения для российских компаний изменения несущественны. Их прибыли и так облагаются налогами по максимальным ставкам по правилам о контролируемых иностранных компаниях. Для российских компаний ставки налога на доход, выплачиваемый в офшор, составляют 15% для дивидендов и 20% для остальных доходов.

В последние три-четыре года в связи с деофшоризацией произошел исход российского бизнеса из этих юрисдикций, отмечает Камышников. «Компании в этих странах закрываются в большом количестве», — рассказал он РБК. Следующий год, по его словам, будет переходным, и штрафные санкции будут несущественными.

Британские Виргинские острова занимают третье место по величине накопленных российских прямых инвестиций в капиталы компаний — $37,7 млрд на 1 июля 2018 года. На десятом месте находятся Багамы ($6,7 млрд). Еще $2,1 млрд размещено на Бермудах, Каймановых островах и Джерси, по данным Банка России.

Определение экономической сущности, навязанное Евросоюзом, «не уделяет никакого внимания цифровой экономике», говорил Питер Тарн. По его словам, в переговорах с ЕС офшоры решили «пожертвовать» холдинговыми компаниями, которые держат на своих балансах интеллектуальную собственность, — этот вид деятельности оказался в списке бизнесов, подпадающих под новые требования. Глобальные корпорации, такие как Amazon или Apple, часто используют офшорные структуры без физического присутствия, чтобы переводить на них прибыль, связанную с интеллектуальной собственностью, и минимизировать налог на прибыль.

Ушаков Д.Л. Офшорные зоны в практике российских налогоплательщиков (М., 1999)


Введение ........................................................... 9

РАЗДЕЛ I. Офшорные зоны в международных экономических
          отношениях .............................................. 15

Глава 1. Цели и способы использования офшорных зон в международных
экономических отношениях .......................................... 17

         1. Современные масштабы офшорной деятельности ............ 17
         2. Основные типы налоговых юрисдикций и налоговые статусы
            компаний в офшорных центрах и зонах ................... 22
         3. Цели применения и функции офшорных компаний ........... 33

Глава 2. Основные формы организации предпринимательской деятельности
и использование преимуществ офшорных центров ...................... 54

         1. Некорпоративные формы организации предпринимательской
            деятельности .......................................... 54
         2. Корпоративные формы организации предпринимательской
            деятельности .......................................... 70

Глава 3. Свободные экономические зоны ............................. 82

         1. Национальные офшорные зоны и центры в Российской
            Федерации ............................................. 82
         2. Зона экономического благоприятствования "Ингушетия"
            и центр международного бизнеса "Ингушетия" ............ 86
         3. Зоны экономического благоприятствования на территории
            Новгородской области .................................. 99
         4. Другие льготные зоны Российской Федерации ............ 107
         5. Свободные экономические зоны в странах Содружества
            Независимых Государств и в странах Балтии ............ 112

Глава 4. Международные соглашения об избежании двойного
налогообложения и использование преимуществ офшорных территорий .. 122

         1. Цели, задачи и виды международных соглашений об
            избежании двойного налогообложения ................... 122
         2. Содержание основных терминов действующих соглашений
            Российской Федерации об избежании двойного
            налогообложения ...................................... 127
         3. Налогообложение прибыли от коммерческой деятельности
            и особых видов доходов по соглашениям Российской
            Федерации об избежании двойного налогообложения ...... 133
         4. Проблемы, связанные с трактовками норм о недискриминации
            в соглашениях об избежании двойного налогообложения .. 148

РАЗДЕЛ II. Специализация международных офшорных
           центров ............................................... 157

Глава 5. Международные трасты .................................... 159

         1. Доверительное управление имуществом по Гражданскому
            кодексу Российской Федерации и по договору траста .... 160
         2. Определение, структура, виды международного траста
            и сферы его применения ............................... 176
         3. Факторы, определяющие выбор территории учреждения
            траста ............................................... 188

Глава 6. Банковские и страховые офшорные центры и зоны ........... 201

         1. Сравнительная характеристика основных офшорных
            и льготных банковских центров ........................ 201
         2. Ведущие банковские офшорные центры и их особенности .. 209
         3. Офшорные центры со специализацией на страховой
            деятельности ......................................... 224

Глава 7. Инвестиционные холдинговые центры ....................... 235 

         1. Цели создания холдинговой компании ................... 235
         2. Особенности холдинговых компаний, учреждаемых в
            Люксембурге и Нидерландах ............................ 246

Глава 8. Офшорные зоны для судовладельцев и организаций
международных перевозок .......................................... 263

         1. Традиционные и новые офшорные зоны для судовладельцев
            и международных морских перевозок .................... 263
         2. Особенности и перспективы отдельных офшорных зон в
            сфере международных перевозок ........................ 276

РАЗДЕЛ III. Практическое применение офшоров и зон с благоприятным
            налоговым климатом ................................... 293

Глава 9. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц в
Российской Федерации ............................................. 295

         1. Правовые основы налогообложения иностранных
            юридических лиц в Российской Федерации ............... 297
         2. Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц
            от деятельности на территории Российской Федерации
            через постоянное представительство ................... 307
         3. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц,
            не связанных с деятельностью в Российской Федерации
            через постоянное представительство ................... 322

Глава 10. Другие налоги, уплачиваемые иностранными юридическими
лицами в Российской Федерации .................................... 338

         1. Налоги на имущество, уплачиваемые иностранными
            юридическими лицами в Российской Федерации ........... 338
         2. Другие налоги, плательщиками которых являются
            иностранные юридические лица в Российской Федерации .. 349

Глава 11. Влияние валютных ограничений и валютного контроля в
Российской Федерации на возможности учреждения предприятий в
офшорных зонах российскими налогоплательщиками - физическими
и юридическими лицами ............................................ 363

         1. Общая характеристика валютного регулирования и
            валютного контроля в Российской Федерации ............ 363
         2. Валютные ограничения и валютный контроль для
            резидентов ........................................... 380

Глава 12. Ограничения и негативные последствия использования
предприятий, зарегистрированных в офшорных зонах, для схем
международного налогового планирования ........................... 393

         1. Ограничения и общие негативные последствия
            использования офшорных зон во внешнеторговой сфере ... 393
         2. Валютные ограничения и валютный контроль для
            нерезидентов в России..................................408
         3. Особенности режима рублевых счетов физических лиц -
            нерезидентов и ограничения на валютные операции
            нерезидентов в Российской Федерации .................. 420

Заключение ....................................................... 430

Приложения ....................................................... 432

Библиография ..................................................... 477

Список оффшорных зон Российской Федерации

Для создания порядка и определенной системы, в мире появилось определенное количество списков, которые включают разные страны. Это могут быть, как белые, так и черные списки, созданные влиятельными мировыми организациями или списки составленные, каждой страной индивидуально. Целью данных списков является контроль над передвижением капитала из страны в стану, в соответствии с многочисленными стандартами налоговой прозрачности, и с целью борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.

Зачастую основными участниками оффшорных списков являются классические оффшорные юрисдикции, такие как Белиз, Панама, Невис, БВО, Сейшелы, и так далее. Все эти страны являются привлекательными для ведения международного бизнеса, а также для защиты активов в оффшоре. Для того чтобы как-то повлиять на отток капитала, правительства из лидирующих стран мира, которые испытывают, проблемы с ликвидностью и капиталом в общем, манипулируют своими возможностями вносить или вычеркивать определенные оффшорные юрисдикции из своих списков. Например, Украина, которая не внесла Панаму в список оффшорных юрисдикций после того, как Панама подписала соглашения с США.

Но давайте более детально рассмотрим, кто ведет списки, и какие они бывают. Существует несколько мировых организаций, которые включают большое количество стран участников, и решения, принимающиеся этими организациями, автоматически принимаются и во всех странах участниках той или иной организации. Речь идет о двух главных организациях:

ОЭСР – Организация экономического сотрудничества и развития. Участниками организации выступают 30 государств.

ФАТФ – международная организация по борьбе с финансированием терроризма и отмыванием криминальных капиталов. Более 30 государств принимают участие в деятельности ФАТФ (сюда входит и Россия).

Данные организации имеют не только белые списки, это страны которые соответствуют всем стандартам налоговой прозрачности, и борются с отмыванием денег и финансированием терроризма, но и черные. Черные списки, это списки оффшорных зон, которые ведут неприемлемую налоговую конкуренцию, а также не соответствуют международным стандартам прозрачности.

ОЭСР в свой черный список включила следующие юрисдикции: Андорра, Монако, Лихтенштейн и Маршалловы острова. А ФАТФ внесла Мьянму, Нигерию и Науру.

Но помимо ОЭСР и ФАТФ, каждая страна имеет право составлять свои собственные черные списки.

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового
режима, структуры компании и т.д.

подбор подходящей юрисдикции исходя из вида деятельности, предпочитаемого налогового режима, структуры компании и т.д.

Списки оффшорных зон России

Россия имеет целых два списка стран, о сотрудничестве с которыми надо подумать. Дело в том, что уже 2002 году в России появился свой официальный «черный список» в который попали оффшорные юрисдикции не соответствующие стандарту налоговой конкуренции. Данный «черный список» фактически разделен на два. В первый список попадают все страны, с которыми отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, а второй список содержит страны, с которыми не рекомендуется сотрудничать. К данным юрисдикциям относятся:

   
Андорра Мальдивские острова
Багамские острова Маршалловы острова
Бермудские острова Монако, остров Мэн
Британские Виргинские острова Науру, остров Ниуэ
Вануату Панама
остров Гернси Сан-Марино
Гибралтар Сейшельские Острова
Гренада Сент-Винсент
остров Джерси Сент-Люсия
Доминика, Кайман Теркс и Кайкос
Канарские острова  
Лихтенштейн  

Данные юрисдикции, также фигурирует в Приложении 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)». Данный список говорит о том, что российские банки сотрудничают с отделениями оффшорных финансовых учреждений в соответствие с указаниями Центробанка РФ. На данном основании существует дополнительный список, который классифицирует оффшорные юрисдикции на 3 категории, которые определяют уровень взаимодействия российских и иностранных кредитных организаций.

1-я группа — наиболее уважаемые оффшорные зоны 2-я группа — традиционные оффшорные юрисдикции 3-я группа – наименее респектабельные страны
Нормандские острова   

Остров Мэн

Гонконг

Сингапур

Ирландия

Мальта

Швейцария

Черногория и прочие

Британские Виргинские острова   

Сейшельские острова

Белиз

ОАЭ

Сент-Винсент

Американские штаты Делавер и Вайоминг

Маршалловы острова   

Науру

Андорра

Анжуан

Либерия

Лихтенштейн

Вануату

Аруба

Помимо этого у России есть общий список, в который попадают все оффшорные юрисдикции. Более детально с этим списком вы можете в таблице представленной ниже.

Списки оффшорных зон от ОЭСР

ОЭСР также имеет несколько списков, в которые входят множество юрисдикций всего мира. Первый список включает юрисдикции, которые ввели большинство принятых мировых стандартов касательно налогового сотрудничества:

Австралия   

Американские Виргинские Острова

Аргентина

Барбадос

Великобритания

Венгрия

Германия

Гернси

Греция

Дания

Джерси

Ирландия

Исландия

Испания

Италия

Канада

Кипр

Китай

Корея

Маврикий

Мальта   

Мексика

Нидерланды

Новая Зеландия

Норвегия

Объединенные Арабские Эмираты

Остров Мэн

Польша

Португалия

Российская Федерация

Сейшелы

Словацкая Республика

Соединенные Штаты Америки

Турция

Финляндия

Франция

Чешская Республика

Швеция

Южно-Африканская Республика

Япония

Второй список включает страны, которые приняли международные стандарты налоговых взаимоотношений, но еще не полностью их выполняют. Это зоны с пониженным налогообложением:

Андорра   

Ангилья

Антигуа и Барбуда

Аруба

Багамские острова

Бахрейн

Белиз

Бермуды

Британские Виргинские Острова

Вануату

Гибралтар

Гренада

Доминика

Каймановы Острова

Либерия

Лихтенштейн   

Маршалловы острова

Монако

Монтсеррат

Науру

Нидерландские Антильские острова

Ниуэ

Панама

Сент-Китс и Нeвис

Сент-Люсия

Сент-Винсент и Гренадины

Самоа

Сан Мариино

Острова Кука

Острова Тёркс и Кайкос

А также существует список с другими зонами: Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария. И страны не согласившиеся принимать всемирно принятые нормы налоговых взаимоотношений: Коста-Рика, Малайзия (Лабуан), Филиппины, и Уругвай.

Однако, не смотря на существование расширенных списков международных организаций, как уже было описано выше на примере России, у каждой страны существуют и свои собственные списки. Если говорить о европейских странах, то эти списки в основном устаревшие и не расширенные. Например, такая оффшорная зона, как Невис, не входит в оффшорные списки Испании и Франции. А есть и такие европейские страны, которые напротив составляют не «черные списки», а белые. Такой список существует в Эстонии. Фактически страна указала на страны, которые наиболее привлекательны для сотрудничества, а не напротив.

На практике, если вы планируете учредить оффшорную компанию и начать свой бизнес на международном уровне, то вам однозначно, за советом надо обращаться к специалистам оффшорного дела из нашей компании Offshore Pro Group. Наши специалисты предоставят вам профессиональные консультации по вопросам регистрации оффшорной компании, а также проконсультируют вас по таким аспектам, как существование договоров об избежании двойного налогообложения, территориальном налогообложении и так далее. Обращайтесь к нам по электронной почте [email protected].

Как правильно выбрать оффшор?

Зачем знать о «Черных» списоках оффшоров в важных для бизнеса странах?

Юридическая фирма Jus Privatum | Оффшор, оффшоры, оффшор Кипр, оффшор Сейшелы, оффшор Белиз, оффшор Панама, оффшор Великобритания, оффшор Вайоминг, оффшор Делавэр, оффшор Гонконг, оффшор Британские Виргинские острова

Офшор

Офшор (offshore) является юридическим лицом с нулевым или пониженным уровнем налогообложения, зарегистрированным в одной из офшорных зон. Регистрация офшорной компании служит инструментом международного налогового планирования. «Офшор» не является юридическим термином. В законодательстве офшорных зон такие компании, как правило, называются «международные предпринимательские компании» (IBC).

Регистрация офшора помогает снизить налоги международной коммерции. Офшорные компании могут использоваться в разнообразных налоговых схемах. Развитые государства устанавливают для своих резидентов определенные ограничения на операции с офшорами, но полного запрета не установлено практически нигде в мире.

Несмотря на то, что офшор платит по месту своей регистрации лишь чисто символические ежегодные пошлины за поддержание компании, такая компания может облагаться налогами в тех государствах, где офшор ведет предпринимательскую деятельность. В России при наличии постоянного представительства нерезидента его доходы облагаются налогом по обычным ставкам. При отсутствии постоянного представительства иностранной офшорной компании в РФ ее доходы облагаются налогом у источника.

Мы готовы предложить Вам регистрацию компаний в следующих офшорных и/или низконалоговых юрисдикциях: Белиз, Британские Виргинские острова, Гонконг, Кипр, Панама, Сейшельские острова и другие.

Юридическая фирма JUS PRIVATUM также поможет Вам создать офшорную (низконалоговую) компанию в Великобритании, Нидерландах, Люксембурге, Швейцарии и в любом штате США.

Офшоры можно условно разделить на три типа:

-офшорные зоны, в которых зарегистрированные компании платят налоги по крайне низким ставкам. За деятельностью этих компаний установлен контроль со стороны надзорных органов, и они обязаны вести бухгалтерский учет, а также представлять ежегодное аудиторское заключение о достоверности баланса;

-офшорные зоны, в которых зарегистрированные компании не платят налоги, а уплачивают взнос за регистрацию. При этом предприятия должны вести бухгалтерский учет и составлять отчетность. Контроль за деятельностью этих компаний со стороны надзорных органов практически отсутствует;

-офшорные зоны, в которых зарегистрированные компании платят установленную ежегодную пошлину, при этом они не обязаны вести учет, и за их деятельностью нет никакого контроля.

Пройдя по этой ссылке Вы найдете наш прайс лист по регистрации и поддержанию оффшоных компаний в основных оффшорных юрисдикциях (введен в действите с 01.11.2014г.).

Бегство российских денег в офшоры ускорилось в 7 раз | 14.10.19

Санкции Запада, амнистия капиталов, призывы к деофшоризации и патриотическим инвестициям не смогли остановить реку российских денег, текущую в направлении популярных офшорных зон.

Отток капитала из России в виде прямых инвестиций в зарубежные, преимущественно офшорные компании вновь ускорился, а по ряду юрисдикций, включая Кипр и Сингапур, достиг исторических рекордов, свидетельствует статистика ЦБ.

В третьем квартале граждане и компании РФ вывели из страны 7,5 млрд долларов через инвестиции в иностранный бизнес, отчитался центробанк в оперативной оценке платежного баланса (.xls).

По сравнению со вторым кварталом (4,4 млрд долларов) сумма выросла в 1,7 раза, а если сравнивать с аналогичным периодом прошлого года (1,1 млрд долларов) - более чем в 7 раз.

Накопленным итогом за 9 месяцев в виде прямых инвестиций страну покинули 20,7 млрд долларов - на 13% больше, чем в 2018 году. Общий отток с начала 2017 достиг 86,8 млрд долларов.

Страновая структура этих потоков остается офшорной почти на 100%. Согласно последним данным ЦБ (на апрель-2019), две трети всех инвестиций россиян за рубежом приходится на Кипр (.xls).

В первом квартале граждане РФ и бизнес перевели туда еще 5,389 млрд долларов. Общая сумма размещенных на Кипре российских денег достигла 186,3 млрд долларов и в 8 раз превысила ВВП полуострова. С начала охлаждения отношений с Западом, санкций и провозглашения курса на деофшоризацию инвестиции на Кипр выросли на 22%, или 34 млрд долларов (.xls).

Еще 267 млн долларов было выведено в Ирландию, сохраняющую статус налогового рая из-за низких ставок налога на прибыль; 196 млн долларов утекло на остров Джерси; 263 млн - на Виргинские острова, 160 млн - в Люксембург, 552 млн - в Нидерланды, 47 млн - на Багамы.

Сложности, согласно данным ЦБ, возникли у состоятельных россиян в Швейцарии, откуда в первом квартале пришлось вывести 1,284 млн долларов. В качестве новой «копилки» офшорных капиталов был выбран Сингапур: за квартал туда было переправлено 1,797 млрд долларов, а с начала 2017 года - почти 10 млрд.

В результате сумма прямых инвестиций из России в Сингапур выросла в 4,5 раза и на апрель установила новый исторический рекорд - 3,749 млрд долларов.

Обратный поток денег - прямые инвестиции из-за рубежа - не покрывает бегство капитала. «Объём прямых инвестиций резидентов за рубеж продолжает превалировать над инвестициями нерезидентов в Россию», - констатирует аналитик Промсвязьбанка Денис Попов: с начала года разница составила 1,2 млрд долларов.


Вслед за реальным сектором деньги выводят банки: во втором квартале они инвестировали в иностранные активы 13,2 млрд долларов, а в третьем - еще 1,2 млрд, указывает главный экономист РФПИ Дмитрий Полевой.

Чистый отток капитала, по данным ЦБ, замедлился с 34,4 млрд долларов в прошлом году до 24,8 млрд долларов (за январь-сентябрь). Однако тот факт, что частный сектор продолжает активно аккумулировать иностранные инвестиции выглядит тревожно, поскольку свидетельствует о нежелании бизнеса инвестировать внутри страны, отмечает главный экономист ING по России и СНГ Дмитрий Долгин.

Это фактор риски и для рубля, говорит он: валютный рынок становится зависимым от потоков спекулятивного иностранного капитала в госдолг, которые пока поддерживают рубль, но могут развернуться в обратном направлении в случае, например, угрозы новых санкций или ухудшения конъюнктуры.

Осенью откроются

российских офшорных зон на островах Русский и Октябрьский, обещает министр бизнеса и экономики

МОСКВА, 10 июля. / ТАСС /. Особые административные районы России, призванные стать альтернативой зарубежным офшорным зонам, будут открыты на острове Русский на Дальнем Востоке и на острове Октябрьский в Калининградской области в сентябре-октябре 2018 года, сообщил во вторник министр экономического развития Максим Орешкин.

«Механизм будет запущен в сентябре-октябре», - ответил он на вопрос о дате начала действия особых административных районов на Дальнем Востоке и в Калининградской области.

Ожидается, что приток инвестиций на острова превысит 1 млрд долларов, заявил первый заместитель главы фракции «Единая Россия», один из инициаторов проекта Виктор Пинский. «По нашим оценкам, приток инвестиций может превысить 1 млрд долларов», - сказал он во вторник.

Госдума (нижняя палата) намерена принять к концу весенней сессии пакет законодательных инициатив, необходимых для создания особых административных регионов России, добавил Пинский.

Позитив для бизнеса

Москва создает особые зоны на островах в рамках стратегии деофшоризации российского бизнеса.

Эти «российские офшоры» будут предлагать специальный налоговый и административный механизм, позволяющий компаниям переезжать в российскую юрисдикцию в короткие сроки с минимальными затратами и полностью сохраненными правами и обязанностями, сообщил Орешкин.

«Ранее деофшоризация, перевод бизнеса из иностранной юрисдикции в российскую были связаны с очень высокими затратами. Необходимо было ликвидировать компанию в одной юрисдикции и создать ее в другой. Все долговые обязательства компаний должны были быть погашены. погашены, что серьезно нарушило нормальный бизнес-процесс.В настоящее время формируется специальная структура иностранной компании, которая позволяет перемещать действующую холдинговую структуру из одной юрисдикции в другую с полным сохранением ее деятельности », - пояснил Орешкин.

«Мы не ожидаем очень большого количества перерегистраций на первом этапе, хотя ряд групп, определенные компании, которые будут перерегистрироваться, станут примером для других фирм. Я думаю, что успешная перерегистрация , если это произойдет для одних холдинговых структур, будет хорошим примером для других », - добавил он.

По словам Орешкина, компаниям, которые будут регистрироваться в особых административных районах, налоговые льготы предоставлены не будут. Он отметил, что механизм не создается для конкретных компаний и напрямую не связан с санкциями против российского бизнеса.

Регистрация предприятий в особых административных районах поможет создать «незначительную» сумму дополнительных средств в российский бюджет, отметил министр, добавив, что компании, которые зарегистрируются там, получат возможность листинга на российских биржах.

О счетах

Пакет законопроектов, касающихся создания и регулирования особых административных районов на острове Русский на Дальнем Востоке и на острове Октябрьский в Калининградской области, внесен в Государственную Думу 15 июня.

Авторы законопроектов рассчитывают, что «российские офшоры» станут альтернативой иностранным и привлекут инвестиции.

En + рассматривает возможность переезда в новую российскую офшорную зону

МОСКВА (Рейтер) - En + Group ENPLq.Л., пострадавший от санкций США против России в апреле, заявил в четверг, что изучает возможность переезда из британского Джерси в одну из новых офшорных зон России.

Настенная вывеска с логотипом производителя алюминия и электроэнергии En + Group видна на фасаде здания в центре Москвы, Россия, 13 февраля 2018 г. REUTERS / Sergei Karpukhin

En + Group, зарегистрированная в Лондоне, которая управляет энергетикой и алюминиевый бизнес Олега Дерипаски был одной из восьми компаний, связанных с российским магнатом, которые были размещены на U.Черный список Казначейства в апреле. Санкции были связаны с предполагаемым вмешательством Москвы в выборы в США в 2016 году.

En + также сообщила в четверг, что ее совет директоров уже одобрил перевод с Кипра в Россию одной из ее дочерних компаний - En + Holding Limited, которая управляет энергетическим подразделением группы.

Перемещение En + Holding Limited позволит группе воспользоваться преимуществами российского законодательства, создавая внутренний эквивалент иностранным оффшорным налоговым убежищам.

Закон, принятый нижней палатой Российской Федерации в июле, установил два «особых административных района» в России - на острове Русский в Японском море и на Октябрьском, острове на реке в российском эксклаве Калининград.

Иностранные компании, регистрирующиеся в этих регионах, пользуются преимуществами специальных налоговых правил, включая нулевой налог на прибыль, полученную в виде дивидендов.

С момента введения санкций En + Group предприняла несколько шагов по защите своих многочисленных гидроэнергетических и алюминиевых предприятий. Дерипаска покинул правление группы.

Грег Баркер, председатель правления En +, сказал: «Группа была одним из первых корпоративных сторонников прогрессивного российского законодательства, которое делает возможным улучшение нашей структуры собственности.«

» (En +) надеется стать одной из первых крупных международных российских компаний, которые воспользуются этой возможностью », - сказал Баркер.

Компания также заявила, что сохраняет приверженность листингу на Лондонской фондовой бирже. En + зарегистрировалась в Лондоне в ноябре прошлого года посредством первичного публичного размещения акций.

Лондонская фондовая биржа LSE.L от комментариев отказалась.

КАПИТАЛ ПРИХОДИТ НА ДОМ

Президент России Владимир Путин, выступая после апрельских санкций, заявил, что правительство не сможет помочь российским компаниям, пострадавшим от санкций и других ограничений, если они будут зарегистрированы и сохранят свой капитал за границей.

«Я говорил об этом несколько лет назад на одной из открытых встреч с лидерами нашего бизнеса. Я предупреждал их, что та ситуация, которую мы видим сегодня, может развиваться. Я предупреждал их об этом и рекомендовал тогда, чтобы наш бизнес держал капитал в России », - сказал Путин.

«Кто им поможет за границей? Их там просто преследуют ... (Им) лучше быть в России », - сказал Путин.

В феврале Москва возобновила действие меры, предусматривающей амнистию возвращающих капитал в Россию и отмену 13-процентного налога на прибыль с репатриированных средств.

Репортаж Полины Ивановой; Под редакцией Дэвида Холмса, Элейн Хардкасл и Джейн Мерриман

bne IntelliNews - КОММЕНТАРИЙ: Российский офшор? Не так быстро ...

Приближается первый день рождения российского офшора. Однако две офшорные зоны, созданные в России в августе прошлого года с целью соблазнить иностранный российский бизнес вернуться на Родину, еще не получили широкого распространения.На самом деле, лишь немногие компании переехали (или «перенесли») свой юридический дом в любую из этих «Особых административных зон» - по сообщениям, всего три за восемь месяцев после вступления в силу закона об офшорах.

Хотя определенные юридические и практические трудности объясняют ограниченную привлекательность такого шага для многих российских предприятий, зарегистрированных за границей, из-за потенциальных преимуществ пребывания в особой административной зоне все же может оказаться, что горстка компаний пройдет редомицилизацию.В частности, промышленные гиганты Русал и En + объявили о планах переназначить свои материнские компании из Джерси в одну из Особых административных территорий.

90-е: российские компании «бегут к солнцу»

Коррупция, неразвитость корпоративного права и неэффективные механизмы правоприменения, омрачавшие первые дни российского капитализма, побудили многие компании обосноваться на законных основаниях за пределами России.Как правило, они переезжали в офшорные юрисдикции, которые обеспечивали надежную защиту прав собственности в рамках установленного свода законов и практики, контролируемого независимой и опытной судебной властью.

В то время как проблемы, которые вынуждали российский бизнес за границу, со временем стали менее острыми, иностранные юрисдикции, которые предпочитают российские компании, продолжают предлагать более устоявшиеся пути выхода на международные рынки капитала и, в большинстве случаев, среду с низким или нулевым налогом. .Соответственно, даже сейчас более одного из четырех ведущих предприятий России (за исключением государственных предприятий) имеют свои материнские компании, зарегистрированные в иностранной юрисдикции, прежде всего на Кипре и Джерси.

2019: российские компании возвращаются домой?

Стремясь увеличить свои налоговые поступления, российское правительство с 2014 года пытается вернуть российские предприятия с иностранными активами на материковую часть России с помощью процесса, получившего название «деофшоризация».Однако летом 2018 года правительство изменило курс, приняв законы 290-ФЗ и 291-ФЗ, которые позволяют таким предприятиям переезжать в две новые офшорные юрисдикции на территории России - Особые административные районы острова Октябрьский (в Калининграде). Преголя) и остров Русский (у берегов Владивостока).

Это процедура редомицилирования, которой планируют следовать Русал, En + и ряд других.Это отличается от роспуска компании и создания новой компании в Особом административном районе, поскольку компания ни в коем случае не прекращает свое существование, а ее существующие договорные права и обязанности остаются неизменными на протяжении всей процедуры. Кроме того, хотя редомицилированная компания по умолчанию будет подпадать под действие российского корпоративного права, законодательства о несостоятельности и правил рынков капитала, она может до 2029 года продолжать применять многие законы своей первоначальной юрисдикции (в том числе те, которые регулируют листинг иностранных ценных бумаг и отношения с ними. между акционерами).

На бумаге редомицилирование просто. После принятия решения о редомицилировании нероссийская коммерческая компания может подать регистрационные документы в одну из Особых административных территорий, если она удовлетворяет трем условиям. Компания должна была вести деятельность в России и других странах с января 2018 года, быть зарегистрированной в юрисдикции, подпадающей под определенные международные стандарты борьбы с отмыванием денег, и взять на себя обязательство инвестировать 50 млн рублей (около 780 000 долларов США) в России в течение шести месяцев.При соблюдении всех условий компания будет зарегистрирована в соответствующем Особом административном районе в течение пяти рабочих дней и должна будет быть исключена из реестра в своей первоначальной юрисдикции.

На практике все не так просто.

Редомицилирование может не признаваться или ограничиваться первоначальной юрисдикцией компании.Последствия редомицилирования определяются законодательством Российской Федерации; однако процедура может быть неэффективной или иметь другие последствия, если рассматривать ее через призму закона, применимого в первоначальной юрисдикции. Даже юрисдикции, которые признают редомицилирование, могут перекрывать их собственные требования. Например, такие компании Джерси, как Русал и En +, обязаны уведомлять о редомицилировании за 21 день, в течение которого кредиторы могут выдвигать возражения, если они могут доказать, что редомицилирование несправедливо ущемляет их интересы.

Кроме того, редомицилирование может поставить под угрозу досрочную выплату долга компании. Чтобы защитить кредиторов, соглашения о финансировании позволяют кредиторам требовать от заемщика немедленного погашения долга в случае наступления определенных событий. Российское законодательство содержит положения, призванные гарантировать, что редомицилирование не является таким событием. Однако эти положения российского законодательства не применимы к международным механизмам финансирования, используемым большинством крупных компаний, которые обычно регулируются английским или другим иностранным законодательством.Ситуация усложняется тем, что в положениях о защите кредиторов редко используется термин «редомицилирование», что создает дополнительную двусмысленность в отношении того, вызваны ли они редомицилированием. Поэтому, чтобы избежать возникновения событий погашения, компания должна подробно проанализировать все свои финансовые операции по иностранному праву и, при необходимости, определить, откажутся ли кредиторы от своей защиты. Это может быть особенно проблематичным в случае облигаций, когда личность держателей облигаций может быть неизвестна компании.

Также существует опасность того, что компания может оказаться в двух юрисдикциях одновременно. Регистрация в особой административной зоне не приводит автоматически к отмене регистрации в первоначальной юрисдикции. Таким образом, до тех пор, пока компания не будет исключена из реестра в ее первоначальной юрисдикции, она будет существовать как там, так и в России, и будет подчиняться законам обеих юрисдикций. Если компания не предпримет шаги для предотвращения такого дублирования, она вполне может оказаться в положении, когда соблюдение закона в одной юрисдикции нарушает закон другой (среди других юридических болот).Фактически, как сообщается, самая первая компания, которая осуществила редомицилирование, уже вовлечена в юрисдикционный спор.

Однако есть основания полагать, что будет по крайней мере небольшой ручеек компаний, стремящихся к редомицилированию.

Во-первых, редомицилирование соответствует русификации бизнеса высокого уровня в России.По мере того, как бизнес-инфраструктура в России становится все более сложной, а политические риски за рубежом продолжают расти, российский бизнес все чаще избегает контакта с иностранными юрисдикциями. Например, за три года до 2014 года более половины предложений акций российских компаний котировались на иностранных биржах, тогда как с 2014 года такие иностранные листинги стали редкостью, и на иностранных биржах произошла волна делистинга российских компаний. Редомицилирование, похоже, прямо укладывается в эту более широкую интроспективную тенденцию.

Кроме того, редомицилированные компании могут получить ряд преимуществ, базируясь в России. Они, вероятно, получат лучший доступ к государственной поддержке и тендерам на закупки, и, переместив компанию в страну, где базируется большая часть ее активов, операций и управления, они, несомненно, достигнут определенной степени административного и юридического упрощения. Важно отметить, что редомицилированные компании , а не , получат выгоду от защиты от санкций: большинство санкций работают, ограничивая клиентов, поставщиков и финансистов в стране , на которую введены санкции, от действий с целью, независимо от того, находится ли эта цель по закону в стране, на которую введены санкции, России или в другом месте.

И последнее, но не менее важное: компании, зарегистрированные в особой административной зоне, освобождаются от некоторых обязательств для компаний, базирующихся на материковой части России. Например, от резидентов России обычно требуется соблюдать валютный контроль, в соответствии с которым операции, не относящиеся к рублю, подлежат ограничениям и различным процедурным формальностям. Как нерезиденты, от редомицилированных компаний не требуется применять такой валютный контроль при проведении операций с другими нерезидентами.Редомицилированные компании также могут иметь право на налоговые льготы, если они являются «международными холдинговыми компаниями» (в целом, компании, основные акционеры которых не менялись с 2017 года). При соблюдении различных условий такие компании пользуются 0% налогом на определенный прирост капитала и полученными дивидендами, а в случае листинговых международных холдинговых компаний - 5% налогом на дивиденды, выплачиваемые иностранным акционерам до 2029 года, среди других налоговых льгот.

Несмотря на факторы, выступающие в пользу открытия магазина в особом административном районе, проблемы значительны и, вероятно, убедят большинство российских предприятий, находящихся за рубежом, в том, что было бы лучше оставаться на месте.Однако для небольшого числа предприятий, желающих инвестировать время и ресурсы, необходимые для преодоления ловушек, редомицилирование может оказаться привлекательной перспективой.

Полина Ляднова и Мэтью Фишер - юристы Cleary Gottlieb в Лондоне. Их практика сосредоточена на консультировании клиентов из России и стран СНГ, таких как Русал, по вопросам финансовых операций на крупные суммы.

С Полиной Лядновой можно связаться по электронной почте или через LinkedIn; Мэтью Фишер по электронной почте, LinkedIn или Twitter.

Эта статья отражает точку зрения только авторов и не является юридической или финансовой консультацией.

Роль офшорных юрисдикций в России - Управление капиталом

Чтобы распечатать эту статью, все, что вам нужно, - это зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

В этой статье будет рассмотрено взаимодействие между оффшорными юрисдикций и России, уделяя особое внимание роли играют Британские Виргинские острова в создании офшоров. сделки. В этой статье будут рассмотрены популярные рассказы о офшорные юрисдикции, включая традиционные аргументы о обходные маневры и коррупция, прежде чем изучать юридическое обоснование для использования оффшорных структур в России. Это будет аргументировано что использование офшорных юрисдикций возникло в ответ на недостатки российской правовой системы, особенно с точки зрения Российское право в части прав собственности и связанных с этим проблема обеспечения соблюдения таких прав.В отличие от этих воспринимаемых недостатки российского законодательства, офшорные юрисдикции обеспечена стабильная и современная правовая среда, использование которой позволил российским инвесторам получить доступ к западному общему праву принципы корпоративного управления, права собственности и акционер прав.

Введение

В этой статье будет рассмотрено использование оффшорных юрисдикций в Россия, с особым акцентом на роли британцев Виргинские острова [далее БВО].Целью данной статьи является понять причины популярности оффшорных структур в российской торговле и пролить свет на юридическое обоснование за их использованием, исследуя взаимодействие между русским и офшорные правовые системы.

Это важная область для изучения, учитывая важную роль что офшорные юрисдикции играют в российских прямых иностранных инвестиции [далее ПИИ]. Преобладание оффшорных структур в России ПИИ хорошо сообщаются, и было замечено, что в 2012 г., 11 из 40 основных получателей российских ПИИ были оффшорными юрисдикции, которые рассматривались как транзитная платформа для движение капитала в другие места.Из этих офшорных зоны, три юрисдикции являются крупнейшими получателями российских ПИИ, являющиеся Британскими Виргинскими островами, Каймановыми островами и Кипром. Эти три юрисдикций принимали все большие и значительные объемы российских финансовых потоков при росте вывоза ПИИ акции на Кипре выросли с 206 миллионов долларов до почти 4 миллиардов долларов. период с 1998 по 2006 год, Британские Виргинские острова увеличились с почти с нуля в 1990 г. до 123,5 млрд. долл. США в 2006 г. и на Каймановых островах рост почти с нуля до 40 долларов.4 миллиарда в том же период.

Учитывая популярность офшорных финансовых центров и значительные потоки ПИИ, проходящие через такие юрисдикции, тогда возникает вопрос, почему были использованы оффшорные структуры в России. К сожалению, это область, в которой отсутствует значительного академического анализа и нескольких исследований, посвященных тема просто сфокусирована на вопросах уклонения от уплаты налогов, обходные пути и коррупция. Юридическое обоснование, практическое использование редко рассматриваются функции оффшорных структур.Это значительный недостаток в существующей литературе по данной теме, так как юридические проблемы были ключевым фактором использования оффшорные структуры в России.

Таким образом, в данной статье будет предпринята попытка устранить этот недостаток и пролить свет на роль офшорных юрисдикций в Россия, глядя на юридическое обоснование использования оффшорных конструкции. Только глядя на фактическое использование оффшорных структуры на практике и правовая среда, которая порождает к их использованию, чтобы мы могли понять цель за такими конструкциями.Чтобы понять причину использование оффшорных структур, в этой статье будут рассмотрены способы которые возникли в результате использования офшорных юрисдикций в ответ на определенные недостатки в российской правовой системе и трудности, с которыми сталкиваются российские предприятия при доступе международные финансы. В этой статье утверждается, что офшорные юрисдикции, такие как Британские Виргинские острова, использовались в качестве платформы для преодолеть юридическую неэффективность российской правовой системы и управлять юридическими рисками перед лицом неопределенной политической и экономическое окружение.

Остальная часть этого документа разделена на три следующих раздела. которые учитывают: (i) распространенные нарративы и популярные заблуждения о роли офшорных юрисдикций в России; (ii) исторический и правовой контекст прав собственности в России; а также (iii) юридическое обоснование использования оффшорных юрисдикции.

2. Общие представления о роли офшорных компаний в Россия

Прежде чем рассматривать юридическое обоснование использования оффшора юрисдикций в России, будет полезно изучить существующие литературе в этой области, чтобы понять популярные рассказы и заблуждения, которые составляют основу анализа по этой теме.Это важно, учитывая, что большинство исследований в этой области предполагают, что оффшорные структуры используются либо для возврата средств или для отмывания доходов от коррупции. Примечательно, что исследования в этой области не рассматривают юридическое обоснование использование оффшорных структур. В результате исключение законных проблемы из этого дискурса создают несбалансированное и неполное картинка в этой теме. Поэтому, прежде чем взглянуть на юридические контексте, при любом обсуждении этой темы необходимо в первую очередь учитывать и обратиться к этим популярным рассказам.

2.1. Претензии в обе стороны

Самый распространенный аргумент об офшорных юрисдикциях: что они используются для облегчения возврата средств. По сути, круговой обход - это процесс перемещения денежных средств. за границу, а затем перенаправляют в Россию с использованием оффшорных транспортные средства, которые тем самым маскируют первоначальный источник средств. В традиционное обоснование кругового обхода состоит в том, что маскировка российского капитала как иностранного использование оффшора, российский инвестор получит доступ к налоговым или нормативным льготам, которые обычно предоставляются иностранным инвесторы.

Тезис об обходном пути обычно поддерживается наблюдателями Структура российских ПИИ, хотя предположения, лежащие в основе этого теории часто не разработаны. Например, в одном исследовании говорится, что 'по данным Банка России, Бермудские острова, Британские Виргинские острова и Кипр были тремя крупнейшими источниками ПИИ в России по состоянию на 2010 год. Это отражает важность направление российских инвестиций туда и обратно через районы с налоговыми убежищами ». Однако источник заявления о том, что офшорные ПИИ статистика отражает важность обратного пути, и это не Пункт уточняется.Это просто принимается как факт. Это к сожалению, распространенная проблема в этой области исследования, так как многие наблюдатели придерживаются того же подхода и обходят аргумент как ортодоксальный, без поддержки или продуманного анализа.

Еще одна проблема с этим подходом заключается в том, что диссертация может не быть подходящим инструментом для понимания Структура российских ПИИ. Например, аргумент обратного отключения: в основном основан на исследованиях, касающихся Народной Республики Китая [далее КНР], где обычно утверждается, что КНР инвесторы направляют средства через офшорные компании, чтобы получить выгоды от иностранных инвестиций.Однако Россия не дала льготный налоговый и нормативный режим для иностранных инвесторов в так же, как и в КНР, поэтому следует соблюдать осторожность, полагаясь на на таких теориях при рассмотрении российских инвестиций среда. Эта озабоченность была выражена некоторыми наблюдателями, в одном документе отмечается, что в отличие от инвестиций Окружающая среда в КНР,

[Российская] государственная политика в отношении прямых иностранных инвестиций была меньше поддерживающий или даже ограничивающий.Более того, во многих регионах России региональные власти воздвигли преграды иностранным инвесторам для защиты действующих фирм от внешней конкуренции, чем предусмотрено стимулы для иностранных инвесторов. Отсюда финансовые стимулы предоставленные иностранным инвесторам вряд ли являются ключевым объясняющим фактором для обходного режима.

Мало того, что непригодно применять концепции кругового обхода в качестве они относятся к КНР к российскому опыту, но также могут неуместно вообще преувеличивать эту концепцию.Например, теория основана на предположении, что деньги направляются через офшорные центры репатриируются российские деньги через оффшорные каналы. Однако при этом не учитывается тот факт, что другие юрисдикции используют Британские Виргинские острова для структурирования своих финансовых сделок, а также для осуществления инвестиций в Россию. Для Так, в отчете Московского Центра Карнеги отмечается, что «Китайские компании часто инвестируют за границу через британских Виргинские острова.Инвестиции с Британских Виргинских островов составляют весьма существенна на постсоветском пространстве, в том числе и в России. Оно может можно предположить, что часть этих инвестиций на самом деле поступает из Китай.'

Дополнительно следует отметить, что в других исследованиях изучили использование офшорных юрисдикций (особенно в В китайском контексте) и заметил, что обратное движение не является существенное или единственное объяснение использования оффшорных структур в структуре ПИИ. Вместо этого было замечено, что '[t] ax минимизация за счет прибрежных территорий Карибского моря, таким образом, кажется мотивирующий фактор, чем права собственности, поиск инвестиций и институциональный арбитраж.'Эти другие факторы важны для имейте в виду, потому что оффшорные юрисдикции выполняют другие роли чем налоговое структурирование. Как отмечает Влчек, «обычное изображение [оффшорной юрисдикции] сегодня как налог на тропический остров убежище "не признает, что предоставляет другие формы регулирующий арбитраж помимо налогообложения. Это может быть дом для взаимных (хедж-фонды), кэптивные страховые и перестраховочные компании, трастовые компании и судоходные регистры, а также международный Реестр коммерческих компаний (IBC).'В результате рассмотрение нужно учитывать другие факторы, а не полагаться на неразвитые представления о круговом обходе. Это будет видно позже в В этой статье говорится, что эти же мотивирующие факторы прав собственности, поиск инвестиций и институциональный арбитраж, применяются в равной степени в российский контекст.

2.2. Претензии о коррупции

Помимо аргумента обратного срабатывания предположение, которое подчеркивается во многих исследованиях, заключается в том, что оффшорные структуры используются в России для отмывания доходов от коррупция.

Ряд статей подходят к этой теме через призму преступности и предполагают в качестве отправной точки, что офшорные компании используются российскими инвесторами в коррупционных целях. А хороший пример этой точки зрения можно увидеть в статье Ледяева, Кархунен, Косонен и Уолли, которые утверждают, что драйверы использования офшорных юрисдикций в российской столице оттоки в основном включают уклонение от уплаты налогов, отмывание доходов от коррупции и обеспечения тайны личность инвестора из коррумпированной и автократической России власти.'Это сильные обвинения, и решающий момент Следует отметить, что после громких заявлений о природе оффшорные транзакции, для таких утверждения. Вместо этого эти утверждения позиционируются как предполагаемые отправной точкой для анализа, на котором основано исследование, скорее чем вывод, сделанный в результате нейтрального исследования, и, следовательно, не предпринимаются попытки проанализировать и проверить эти предположения.

Точно так же Ледяева, Кархуне, Косонен и Уолли утверждают, что учитывая неизменно высокий уровень коррупции в России, это разумно предположить, что коррумпированные государственные служащие в России использовать двусторонние схемы через офшорные центры для отмывания доходы от коррупции.'Опять же, нет конкретного источника, авторитета или есть основания для таких требований. Такой подход поэтому вызывает беспокойство, поскольку он работает, чтобы приписать характер преступность к офшорным юрисдикциям по ассоциации, а не через факт и основан на предположении, а не на анализе. Без неопровержимых фактов «неразумно предполагать», что оффшорные структуры используются для отмывания доходы от коррупции. Предложение не является достаточным основанием для которые позволяют проводить анализ или увековечивать мифы.

Если будут сделаны серьезные претензии относительно характера и роли офшорных юрисдикций, они должны быть подтверждены фактами и аргументированный анализ. Тогда возникает вопрос, как, если эти типы утверждений принимаются, мы можем протестировать и проверить такие претензии.

Один из ответов - рассматривать суды как источник фактов. Если оффшорные структуры используются, как предлагают некоторые авторы, для с целью отмывания доходов от коррупции, то эти структур, а также любые претензии или доказательства несоответствия в отношении такие структуры, в конечном итоге, будут рассматриваться в судах.Как в результате суды также предоставят ключевой источник фактических доказательства в поддержку таких утверждений. Если эти утверждения правильно, то можно было бы ожидать увидеть значительное количество судов судебные решения по обвинениям в коррупции и преступности.

Чтобы проверить эти теории, было проведено исследование всех решения, имеющиеся в Верховном суде восточно-карибских стран, если такие решения были вынесены судами Британских Виргинских островов и либо заинтересованные российские стороны или связанный российский бизнес или активы.Британские Виргинские острова использовались в качестве образца юрисдикции, учитывая, что это лидирующая оффшорная юрисдикция в России по потокам прямых иностранных инвестиций. Кроме того, Британские Виргинские острова имеют надежную правовую систему и специальный хозяйственный суд, гарантируя, что будет широкий и простой Доступна подборка судебных решений для проверки.

Это исследование показало, что было 41 соответствующее судебное решение в отношении российских сторон или предприятий, расположенных в России. Из этих судебных решений, было 7 дел, в которых мошеннические, нечестные или неправомерное поведение, составив 17% всех судебных решений.Из этих 7 дел не было судебных решений, в которых мошеннические, нечестное или незаконное поведение было доказано к удовлетворению корт. Это исследование ясно показывает, что коррупция - это не существенный вопрос в судах с точки зрения использования оффшорных структур в России, учитывая, что только 17% случаев предполагали такие проблемы, и что ни в коем случае не было никаких обвинений в мошенничестве, доказано нечестное или противоправное поведение. На основании этого обзора Британских Виргинских островов случаев, просто нет доказанного факта или закона, чтобы оправдать обвинения в коррупции, выдвинутые некоторыми учеными и журналисты.

Тогда возникает вопрос, почему некоторые авторы упорствуют в приписывание понятий преступности офшорным структурам в России, когда очевидно отсутствие анализа, лежащего в основе таких предположения и отсутствие фактических оснований в поддержку этих утверждения. Можно предположить, что некоторые из существующих исследования и журналистские репортажи по этой теме несостоятельны. Это также предположил бы, что многие исследования могут быть окрашены врожденная предвзятость со стороны наблюдателя.

Вопрос предвзятости важен, поскольку эти утверждения сделаны на основе утверждения, а не подтвержденного факта предполагает, что распространенные представления об использовании оффшорных структур в России информируется оценочными суждениями. В каком-то смысле это может быть видно, что многие обозреватели российского бизнеса оперируют врожденными или бессознательный антироссийский уклон, где он предполагается (а не установлено), что российская коммерческая практика обязательно должна вовлекают коррупцию.Таким образом, его предвзятость заразила популярные восприятие использования оффшорных структур в России как, учитывая непонимание юридических и коммерческих Обоснование использования таких конструкций делается предположение что их использование должно быть просто продуктом гнусных намерений.

Видно, что этот антироссийский уклон имеет давнюю историю. и часто возникает там, где российская деловая практика вовлеченный. Возьмем один пример, это предубеждение можно увидеть в отношении к неудавшейся заявке российской компании Северсталь за Arcelor , где The Wall Street Journal что в Москве растет разочарование из-за антироссийский уклон в европейском бизнесе »и The New York Times аналогичным образом сообщает, что «многие западные инвесторы до сих пор смотрят на Россию "в терминах комиксов", как на загадочную и мафия-беги ».'Учитывая рассказы об использовании оффшорных юрисдикций в российских ПИИ, похоже, что это описание комиксов также распространяется на журналистику и академический анализ. Это разочарование разделяют некоторые современные наблюдатели за российскими ПИИ. Например, в одной статье отмечается, что были проблемы с созданием положительного и привлекательного имиджа Российский бизнес за рубежом [из-за] широко созданной политизированной типологии российских транснациональных корпораций »и другой доклад заметил, что российские инвесторы сталкиваются с "сильной степенью подозрение в большей части Восточной Европы и в развитых Мир .. . [хотя] российские инвесторы часто преобразовали предприятия-банкроты в процветающие компании и считаются эффективными собственниками и работодателями ».

Помимо вопросов о предвзятости, многие исследования также демонстрируют отсутствие понимания характера оффшорных сделок. Для Например, во многих исследованиях не приводится юридическое обоснование использование оффшорных юрисдикций, несмотря на то, что оффшорные структуры создаются в правовом контексте (с учетом того, что оффшорные компании - это создания закона, созданные для законных целей и регулируется правовыми нормами).Это важное соображение и, опять же, рассмотрение судебных решений Британских Виргинских островов дает представление о том, что к реальным проблемам, связанным с офшорными структурами. Анализ судебных решений в отношении России показывает, что, а не преступное предприятие, основные проблемы в судах, связанные с имущественные права, акционерные споры и вопросы корпоративного управление. Рассматриваемые типы конструкций были совмещенными. предприятия, холдинговые компании и инвестиционные механизмы.В большинстве случаев, это были обычные коммерческие споры, касающиеся нормального бизнеса деятельности и типовые виды инвестиционных структур, которые можно ожидать увидеть в нормальной и зрелой правовой среде.

Таким образом, в остальной части этой статьи не будет предвзятости и ненадежность общепринятых представлений об офшорных юрисдикциях и вместо этого покажите, насколько юридический анализ важен для понимания роль, которую сыграли оффшорные структуры, рассматривая аспекты российская правовая система, которая породила спрос на оффшорные транспортные средства и аспекты офшорных юрисдикций, которые сделали их подходит для использования российскими инвесторами.В документе будет рассмотрено, как необходимость правовой определенности была ключевым фактором использования оффшорные юрисдикции, что было ключевым вопросом учитывая исторические недостатки и неопределенности в России правовая и финансовая инфраструктура.

Чтобы просмотреть всю статью, нажмите здесь.

Ранее опубликовано в Российском юридическом журнале .

Данная статья предназначена для ознакомления с общим руководство по предмету.Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

Разоблачение российской офшорной зависимости - Московский центр Карнеги

Панамские документы не могут нанести большого ущерба репутации Путина и его друзей, и они не раскрывают преступную деятельность видных россиян. Но они проливают свет на фундаментальную проблему: даже элиты не доверяют экономической, правовой или политической системе России.

Если использовать понятие из терминологии психологии, Россия отрицает это.На протяжении десятилетий он отрицал массовое использование офшорных компаний бизнесменами, инвесторами и менеджерами. Он не желает признавать, что политика правительства виновата в бегстве российского бизнеса в офшорные юрисдикции - практике, которая распространена во многих африканских странах, но считается менее распространенной в Европе.

Утечка так называемых панамских документов с подробной информацией об офшорных активах, принадлежащих высокопоставленным российским чиновникам, является неприятным напоминанием о том, насколько глубоко укоренилась эта практика в России.

На протяжении многих лет официальная международная позиция в отношении офшорных сделок заключалась в том, что они не одобрялись, но не считались незаконными. Регистрация активов в оффшорных компаниях рассматривается как неизбежное следствие открытия рынка для иностранных инвестиций и свободного движения капитала.

Использование офшорных юрисдикций рассматривается как нежелательная попытка уклонения от уплаты налогов или сокрытия незаконных доходов. Вот почему российское правительство установило сложные (и непоследовательные) требования к финансовой отчетности по оффшорным активам, требования, которые не подкреплены возможностями аудита или бухгалтерского учета.Вот почему Россия неоднократно играла с идеей налоговой амнистии для возвращения активов в Россию.

Несомненно, некоторый объем незаконных средств поступает из России в офшорные зоны. Но есть также много совершенно законных сделок, совершаемых в налоговых целях. Оптимизация налогообложения считается полностью законной в большинстве развитых стран при условии, что основные операции не являются фиктивными.

Имеющиеся данные свидетельствуют о том, что лица, «разоблаченные» в Панамских документах, не слишком старались скрыться.Нет многоуровневых трастов, нет фондов со сложной структурой владения акциями и нет компаний из действительно слабых юрисдикций, таких как Белиз и Конго. Юрисдикции Карибского бассейна нельзя назвать «неизведанными водами». Они очень жестко регулируются. Выявленные замысловатые схемы обычно использовались в мирских целях для получения вполне законных ссуд и сбережения средств.

Нам стало известно, например, что российский банк ВТБ, контролируемый государством, выдал необеспеченные ссуды офшорной компании.ВТБ фактически выдал много необеспеченных кредитов. Они были отражены в его балансе и обеспечены резервами в соотношении 1: 1. ВТБ вправе принимать такие решения. Он выдавал ссуды компании, аффилированной с Юрием Ковальчуком, миллиардером и членом «ближайшего окружения» президента России Владимира Путина. Какая там лучшая безопасность?

И представление о том, что может быть «тайное владение», - это просто сказка. В России, как и в большинстве стран, публичные компании должны раскрывать своих конечных бенефициаров хотя бы один раз - когда банки покупают акции для этих лиц.

В определенной степени результаты расследования Панамских документов даже льстят ближайшему окружению Путина. Все доказательства из миллионов файлов пока показали, что «они такие же, как и все другие», передавая активы в офшорные юрисдикции. Было бы преувеличением сказать, что разоблачения нанесли ущерб репутации Путина и его друзей, когда подобные разоблачения делаются в отношении тысяч бизнесменов в России и других странах.

Несомненно, панамские сделки выявили некоторые сомнительные истины, демонстрирующие весь спектр проблем российской бюрократии: непрофессиональные юристы, непродуманные сделки, едва исправляемые ошибки, ненужные сложности и ненужные нарушения нормативных актов или законов.

Но основная важность утечек заключается в другом. Они проливают свет на, возможно, ключевую проблему: «Почему они это делают?» Почему такие люди - близкие друзья Путина, миллиардеры, владельцы ведущих российских банков и корпораций - должны работать через офшорные компании, когда они даже не пытаются скрыть активы, уклоняться от уплаты налогов или финансировать незаконные операции, а просто ведут бизнес как обычно (хотя это «как обычно» подразумевает протекционизм и фаворитизм)?

Ответ прост.Никто не доверяет экономической, правовой или политической системе России - даже самые близкие друзья Путина. На самом деле, возможно, они меньше всего им доверяют, так как знают их лучше всех.

В России существует система, которую даже самые привилегированные члены боятся использовать в рамках закона. Они настолько напуганы, что проводят совершенно законные операции в офшоре, даже если это означает огромные расходы на юристов и мелкие нарушения духа и буквы закона.

В 1991 году Россия приступила к построению новой рыночной экономики, которая будет поддерживать предпринимательство, способствовать национальному росту и улучшать благосостояние ее граждан.Он был готов принять ловушки рыночной экономики, с которыми сталкиваются все молодые капиталистические страны, включая приватизацию инсайдеров, появление олигархов и слияние бизнес-элиты и режима.

Вместо этого за последние двадцать пять лет в России была создана токсичная среда: задыхаемая бюрократией, скованная катастрофически несовершенной правовой системой, подчиненная прихотям военно-силового истеблишмента, в которой доминируют монополии и осаждаются властями. культура пренебрежения законом.

Нормальные бизнесмены, не говоря уже об иностранных инвесторах, не могут нормально функционировать в этой среде. Даже самые близкие друзья Путина строго ограничивают свою известность. Они пытаются получить ссуду, а затем переводят средства в офшор; они покупают предприятия, а затем депонируют акции панамской компании; они доставляют товары, а затем снова платят за них в офшоре - даже если это означает подчинение британским законам, соблюдение установленных протоколов, соблюдение санкций США и риск разоблачения со стороны журналистов-расследователей.

Панамские документы не представляют опасности для их российских целей, но можно надеяться, что они просветят тех немногих лиц, которые контролируют Россию (а также тысячи меньших бенефициаров статус-кво), о системе, которую они создали для самих себя. Несмотря на то, что они полностью контролируют Россию, они боятся действовать в своей стране.

От:

Россия и офшоры

Хотя у России есть (или был) собственный внутренний «офшор» в виде «налоговых гаваней», которые в начале 1990-х годов активно использовались производственными и добывающими предприятиями для укрытия доходов от налогообложения, в настоящее время законодательство в значительной степени устранило такие возможности, и в любом случае ужасная судьба ЮКОСа является серьезным препятствием для любой российской компании, задумавшей использовать отечественные налоговые убежища.

Однако это не означает, что «офшор» недоступен для российских компаний или для иностранных компаний, инвестирующих в Россию. Вовсе нет - почти любой крупный экспортер или импортер, будь то капитала, товаров или услуг, вряд ли может обойтись без использования оффшорных международных финансовых центров (OIFC), если они не собираются совершать финансовое самоубийство. В этой статье мы сначала рассмотрим характеристики российской системы корпоративного налогообложения, которые регулируют использование OIFC, мы опишем типы структур, которые могут использоваться российскими и иностранными инвесторами, и, наконец, мы рассмотрим ключевые особенности некоторых из МФЦА, которые особенно использовались для деловых целей в России.

Российская система корпоративного налогообложения

Более полное описание российского корпоративного налогообложения можно найти в нашей Базе знаний; здесь мы просто суммируем те особенности системы, которые наиболее важны для использования OIFC. В большинстве стран ОЭСР с «высокими налогами» практика фискальной консолидации, правила «контролируемых иностранных корпораций» (CFC) и законодательство о трансфертном ценообразовании ограничивают использование OIFC. Эта ситуация является результатом 50-летнего сотрудничества между многонациональными компаниями и национальными налоговыми органами.Поскольку налоговые ставки выросли, а транснациональные корпорации стали более искусными в минимизации налогов, правила постепенно ужесточались. Типичная западная транснациональная компания не сможет удерживать необлагаемую налогом прибыль в своих зарубежных дочерних компаниях, не сможет устанавливать цены на международные продажи, чтобы максимизировать прибыль в странах с низкими налогами, и не сможет произвольно смешивать иностранные прибыли и убытки в своей юрисдикции. для того, чтобы уменьшить свой налоговый счет. Это еще не ситуация в России. Налоговая консолидация доступна в очень ограниченных обстоятельствах, и существуют ограничения на перенос убытков - правил КИК вообще нет, а законодательство о трансфертном ценообразовании раньше было практически беззубым.Однако в январе 2012 года вступили в силу положения о трансфертном ценообразовании в соответствии с принципами ОЭСР. Бизнес, принадлежащий России, облагается налогом на свой мировой доход, так что доход иностранной дочерней компании не будет как таковой облагаться налогом в России - разумеется, доход, полученный на счет в иностранном банке российской компании, облагается налогом, как и дивиденды, полученные от иностранной дочерней компании. Иностранные налоги, уплаченные с таких доходов, подлежат зачету в счет российских налогов только в той мере, в какой это предусмотрено налоговым соглашением.Для иностранной компании, действующей в качестве налогооблагаемого постоянного представительства в России через представительство - обычная схема для всех, кроме наиболее крупных предприятий - налогообложением подлежит только доход, полученный Представительством, будь то из России или за рубежом. Его денежные переводы за границу обычно облагаются налогом у источника и, если необходимо, подпадают под действие налогового соглашения. Фактически, в России действует более 80 налоговых соглашений, многие из которых содержат весьма благоприятные положения о ставках удерживаемого налога, и они являются ключевой частью налогового планирования как для российского международного бизнеса, так и для иностранных инвесторов.

Русские инвестируют за границу

Здесь нас не интересуют сложности вывода денег из России. Этого нелегко добиться юридически без затрат, иногда значительных. Тем не менее, так или иначе, многие российские физические и юридические лица накопили зарубежные активы и сталкиваются с проблемой, как наилучшим образом использовать их с налоговой эффективностью, будь то реинвестирование их в России или международное инвестирование. . OIFC играют ключевую роль в посредничестве обоих типов инвестиций.Как правило, российский инвестор будет использовать компанию OIFC для ведения бизнеса или активов как в России, так и за рубежом. Если доходный актив находится за границей, конечно, возникнет проблема с местным налогообложением, но прибыль или прибыль, однажды благополучно полученная оффшорной холдинговой компанией, может оставаться необлагаемой налогом на постоянной основе из-за отсутствия правил CFC, пока они не репатриирован в россию. В ситуации, когда российский инвестор ведет бизнес по импорту, мягкие правила трансфертного ценообразования позволяют получать большую часть прибыли, связанной с ввозом, скажем, электронного устройства из Тайваня в Россию, в промежуточном МФЦА.На ум приходит Гонконг. В случае, если российский инвестор реинвестирует зарубежные активы в Россию - в настоящее время гораздо чаще, чем раньше, - использование холдинговой компании или финансового посредника в одной из международных финансовых организаций с хорошим российским налоговым соглашением - например, на Кипре или в Люксембурге - будет разрешить перевод российских прибылей, роялти или процентов с минимальными налоговыми затратами, и снова деньги безопасно переводятся в офшор. Неслучайно в начале 1990-х годов российские банки хлынули на Кипр в поддержку схем по выводу российского капитала и прибылей, законных или иных; позже Мальта и Гибралтар стали популярными по тем же причинам.Теперь российские холдинговые компании или международные коммерческие компании можно найти в самых разных OIFC.

N.B. По указанию президента Медведева в 2009 году Министерство финансов России подготовило поправку к статье 7 Налогового кодекса, направленную на борьбу с уклонением от уплаты налогов с помощью оффшорных компаний, созданных для получения преимуществ от более низких налоговых ставок, предоставляемых в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Основная цель закона - лишить российских резидентов, которые открывают оффшорные компании с целью уклонения от уплаты налогов, преимущества более низких налоговых ставок по соглашению.

Иностранные инвесторы в России

Как видно из таблицы российских налоговых соглашений, большинство стран ОЭСР имеют такие соглашения, и нет ничего, что могло бы помешать инвестору, базирующемуся в любой из этих стран, инвестировать напрямую в Россию и полагаться на налоговое соглашение о минимизации российского налога у источника на репатриированную прибыль (дивиденды), проценты или роялти. Обычно это приводит к тому, что ставка налога у источника составляет от 5% до 15% на дивиденды и от нуля до 10% на проценты или роялти.Звучит неплохо, но тогда доход находится в юрисдикции, в которой инвестор живет с высокими налогами. По этой причине большинство иностранных инвесторов предпочитают использовать холдинговую компанию в МФЦА с низкими налогами, через которую они будут финансировать участие России. При условии, что вливание капитала в российское предприятие было правильно зарегистрировано российскими властями, репатриация капитала не будет облагаться налогом; при отсутствии налогового соглашения обычная ставка российского налога у источника на дивиденды, выплачиваемые российской компанией или представительством своей иностранной материнской компании (если эта материнская компания является компанией), составляет 15% (освобождается, если для компаний с участием по крайней мере 500 млн. руб. в компании-плательщике при условии, что они не фигурируют в «черном списке» 24 стран).Выплата процентов будет облагаться налогом в размере 20%. Однако Кипр и Люксембург имеют налоговые соглашения с Россией, что делает их излюбленными МФЦА для иностранных инвестиций в Россию. В случае Кипра договорная ставка удерживаемого налога на дивиденды составляет 5%, если первоначальная инвестиция превышала 100 000 долларов США, и 10% в противном случае, в то время как договорные ставки для выплат процентов и роялти равны нулю. С Люксембургом договорная ставка удерживаемого налога на дивиденды составляет 10% для участия, которое превышает 30%, и 15% в противном случае.Ставки по процентным ставкам и роялти по договору равны нулю. И на Кипре, и в Люксембурге действуют местные налоговые режимы и корпоративные структуры, которые позволяют облагать иностранный доход очень незначительным или необлагаемым налогом, если бенефициарные владельцы холдинговой компании не являются резидентами. Таким образом, Кипр, по-видимому, является лучшим местом для размещения холдинговой компании для российских инвестиций, и действительно, таких холдинговых компаний существует очень много. Однако наилучшая структура для любой конкретной иностранной инвестиции будет зависеть от сложных факторов, таких как налоговый домициль индивидуального инвестора, характер бизнеса, который будет вести, и т. Д., И другие OIFC или даже страны ОЭСР могут иметь свое место в структуре. .Тем не менее в ряде стран Европейского Союза с высокими налогами существуют очень привлекательные режимы холдинговых компаний, которые вместе с их российскими налоговыми соглашениями могут дать им право использовать их в российской инвестиционной структуре. Дания - наиболее очевидный пример, но есть и другие.

N.B. В апреле 2009 года Россия и Кипр подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения, которое после его ратификации в 2012 году обеспечило исключение Кипра из нового российского «черного списка» юрисдикций, которые не продемонстрировали достаточного уровня сотрудничества с российскими налоговыми органами.

Министр финансов Кипра Харилаос Ставракис сказал, что в новом соглашении сохраняются «очень низкие и конкурентные факторы, которыми россияне пользуются сегодня в отношении инвестиций через Кипр», хотя он признал, что России удалось добиться «значительного числа уступок», о которых они просили. .

В рамках крупной концессии, выигранной Россией, российские дочерние компании кипрских холдинговых компаний получат прибыль от прироста капитала, при этом более 50% их активов в российской собственности будет облагаться налогом по ставкам, действующим в России.

Илья Трунин, высокопоставленный сотрудник налоговой службы Минфина России, отметил, что поправки гарантируют, что соглашение об избежании двойного налогообложения не будет использоваться «ненадлежащим образом» резидентами и инвесторами на Кипре и в России, но, тем не менее, приведет к исключению Кипра. из "списка офшорных юрисдикций" России, который он не назвал "черным списком".

ОИФК, используемые в российских инвестиционных структурах

Кипр:

Кипр - независимая демократическая республика, член Содружества.Он процветающий: ВВП 27 000 долларов на душу населения. В экономике преобладают услуги, при этом особенно важен туризм. Безработица низкая. Правительство Кипра упорно работало над созданием благоприятного оффшорного налогового режима, в то же время поддерживая нормальную внутреннюю экономику, хотя и с низкими по международным стандартам ставками налогообложения. Об успехе этой программы свидетельствуют почти 50 000 оффшорных компаний, зарегистрированных на Кипре с 1975 года. Однако вступление острова в ЕС в 2004 году означало реструктуризацию налогового режима, которая произошла 1 января 2003 года.Как отечественные, так и оффшорные компании теперь платят 10% налог, хотя доходы из иностранных источников не облагаются налогом для нерезидентов. Кипр имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 40 другими странами, включая большинство западных стран с высокими налогами, а также большинство государств Центральной и Восточной Европы. Это необычно для международного оффшорного финансового центра, и в результате Кипр является очень эффективным местом для холдинговых и инвестиционных компаний, ориентированных на развивающиеся рынки. На Кипре хорошая бизнес-инфраструктура, соответствующая европейским стандартам, и широко распространен английский язык.Однако это относительно дорогая юрисдикция для оффшорных операций, и многие документы необходимо подавать на греческом языке. Правовая система преимущественно основана на английском праве и предусматривает различные типы трастов. Разделение острова на зоны киприотов-греков и киприотов-турок, разделенных буферной зоной ООН после турецкого вторжения в 1974 году, похоже, не препятствует нормальным коммерческим или офшорным операциям, которые происходят в греческой зоне. В ноябре 2002 года Организация Объединенных Наций представила план федерации из двух государств под общим правительством, призванный решить проблему до вступления Кипра в ЕС.Даже после декабрьского саммита в Копенгагене, подтвердившего прием острова в ЕС в 2004 году, переговоры между севером и югом продолжались; но они сломались в начале 2003 года, и в апреле остров подписал договор о вступлении в ЕС. Европейская комиссия и США энергично поддержали План Аннана Организации Объединенных Наций по воссоединению, но он был отклонен кипрско-греческим референдумом в апреле 2004 года. Воссоединение, если оно состоится, может стать частью переговоров Турции о присоединении к ЕС.Внесение острова в список FATF в июне 2000 года в качестве одной из 15 офшорных юрисдикций, не имеющих адекватной защиты от отмывания денег, ускорило процесс адаптации к международным стандартам банковского надзора и обмена информацией. После того, как ЕС окончательно согласовал свою налоговую директиву в июне 2003 года, Кипр объявил, что он будет выполнять положение о «обмене информацией» Директивы о вступлении в Союз в 2004 году. Это означает, что информация о сбережениях, полученных на Кипре гражданами других стран. Страны ЕС теперь передаются налоговым органам в странах проживания физических лиц.В конце 2003 года правительство также объявило о планах ослабить ранее строгую банковскую конфиденциальность, хотя они подверглись резкой критике со стороны банков. См. Раздел о Кипре на lowtax.net для получения полного описания налогового режима Кипра.

Люксембург:

Люксембург является конституционной монархией, имеет площадь около 1000 квадратных миль, население 486000 человек, и расположен между Бельгией, Францией и Германией. Вместе с Бельгией и Нидерландами он является частью Бенилюкса, который был предшественником ЕС.Люксембург был одним из основателей ЕС и принимал у себя многие финансовые учреждения ЕС. Здесь говорят на французском, немецком и английском языках, а люксембургский язык является повседневным языком люксембуржцев. В экономике Люксембурга доминировало производство стали, но после Второй мировой войны правительство успешно поощряло развитие диверсифицированного финансового сектора. Туризм тоже важен. В Европе Люксембург занимает второе место по размеру банковской отрасли после Лондона. Индустрия частного банковского обслуживания в Люксембурге, возможно, является крупнейшей в Европе.Фондовая биржа специализируется на фондах коллективных инвестиций, и многие из 7000 фондов, зарегистрированных в Люксембурге, также котируются на ней. Согласно данным, опубликованным Всемирным банком в мае 2001 года, Люксембург был самой богатой страной в мире в 1999 году по покупательной способности на душу населения со средней заработной платой в 41 230 долларов США. Люксембург также был назван самой богатой страной с точки зрения валового национального дохода (ВНД) в 1999 году, составлявшего 42 930 долларов США на душу населения. Сейчас, когда ВВП на душу населения приближается к 85 000 долларов США, он остается богатым анклавом.Безработица немного растет, но составляет менее 4,5%, а инфляция в среднем по Европе составляет 2%. Люксембург - страна с высокими налогами, но в ней есть специализированные типы «холдинговых» компаний, которые не облагаются налогом (хотя они постепенно закрываются по указанию Европейского Союза). Их 18000 - они подходят для международных инвестиций, но им не разрешено торговать самим. UCI (коллективные инвестиционные фонды) также освобождены от налогов. Как член ЕС, Люксембург оказался в неудобной ситуации, зажатой между атакой ЕС / ОЭСР на вредоносную налоговую конкуренцию и своей зависимостью от своего успешного «оффшорного» сектора.Директива ЕС по налогу на сбережения также создает проблемы для люксембургских банков и UCI, хотя после угрозы наложить вето на планы ЕС в конце 2002 года из-за того, что конкурирующая Швейцария не предложила «эквивалентных» мер, в январе 2003 года страна выполнила свои обязательства и применяла налог у источника к доходам от инвестиций нерезидентов с момента вступления Директивы в силу в 2005 году. После того, как ОЭСР опубликовала свой окончательный список оффшорных юрисдикций в апреле 2002 года, она выступила с угрозами в адрес Люксембурга и рассмотрела, какие санкции могут быть наложены на страна после установленного в 2003 году крайнего срока для отмены «вредной» налоговой практики.Подоходный налог, муниципальный налог на прибыль и корпоративный подоходный налог дают комбинированную ставку корпоративного налога около 30%; ставки для физических лиц выше, и они дополнительно платят налог на богатство. Налоговая система в основном основана на немецких оригиналах, за исключением НДС, который, конечно же, является налогом по инициативе ЕС. Граждане ЕС, конечно, имеют свободу передвижения в Люксембурге, но другим гражданам необходимо разрешение на проживание и работу. См. Раздел о Люксембурге на lowtax.net для получения полного описания налогового режима Люксембурга.


Российская Федерация - Корпоративное право - Расчет прибыли

Отчетным периодом в России является календарный год. Разные периоды не допускаются. Налогооблагаемая база рассчитывается по методу начисления (только мелким налогоплательщикам разрешается использовать кассовый метод).

Налогооблагаемый доход рассчитывается в соответствии с правилами и принципами, установленными в НК РФ. Налогоплательщики обязаны вести регистры налогового учета. Нормативные счета могут использоваться для расчета налоговых статей, для которых методы учета одинаковы.На практике большинство налогоплательщиков используют обязательную отчетность в качестве основы и вносят корректировки, чтобы получить свой налогооблагаемый доход.

Инвентарная оценка

Запасы можно оценить с помощью одного из следующих методов: первый пришел - первый ушел (FIFO), средняя стоимость и индивидуальная стоимость единицы.

Прирост капитала

Прирост капитала облагается той же ставкой 20% КПН и добавляется к обычному доходу для получения налогооблагаемого дохода.

Существуют две налоговые корзины для налогоплательщиков, осуществляющих операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами: (i) общие и (ii) результаты операций с не включенными в листинг ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, не включенными в листинг.Убыток по второй корзине не может быть компенсирован прибылью по первой корзине (однако возможна обратная компенсация). Стоит отметить, что цены, взимаемые при сделках с ценными бумагами и деривативами, следует сравнивать с рыночной ценой только в том случае, если сделка контролируется правилами трансфертного ценообразования.

Прибыль от продажи основных средств и прочего имущества равна разнице между продажной ценой и их чистой балансовой стоимостью для целей налогообложения. Убытки от продажи основных средств должны вычитаться равными ежемесячными платежами в течение периода, определяемого как разница между их нормативным сроком полезного использования и фактическим временем использования.

Ставка налога 0% доступна для прироста капитала от продажи или иного отчуждения (включая выкуп) акций российских и (или) иностранных лиц (долей в уставном капитале российских и (или) иностранных лиц), удерживаемых до продажи за более пяти лет. Для применения ставки налога 0% должно быть выполнено одно из следующих условий:

  • Менее 50% общих активов предприятия представлено недвижимым имуществом в России на конец месяца, предшествующего продаже.
  • Проданные акции - это акции российских технологических компаний, котирующихся на бирже.

Также освобождение не распространяется на акции компаний, находящихся в юрисдикциях, занесенных в черный список.

Дивидендный доход

Дивиденды, полученные российскими юридическими лицами от российских юридических лиц или ИФН, облагаются налогом в России по фиксированной ставке 13%.

Правила освобождения от участия (ставка 0% на дивиденды) применимы к следующей ситуации:

  • собственник (получатель дивидендов) владеет не менее 50% капитала плательщика дивидендов или владеет депозитарными расписками, дающими ему право на получение не менее 50% от общей суммы выплаченных дивидендов, и
  • акции или депозитарные расписки находились в собственности не менее 365 календарных дней на дату объявления дивидендов.

Дивиденды от компаний, зарегистрированных в оффшорных зонах с низкими налогами, не подпадают под данное налоговое освобождение. Минфин ведет список оффшорных зон.

Начиная с 2021 года, ставка налога 0% не может применяться к дивидендам, распределяемым между российскими налоговыми резидентами при использовании сквозного подхода. Он устанавливает переходный период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года, в течение которого может применяться ставка 0% при соблюдении определенных условий.

Иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами России, могут применять ставку налога на дивиденды 0% до 31 декабря 2023 года.

Налог на дивиденды из-за границы, удержанный в стране происхождения, может быть зачислен в счет российского налога.

Стандартная ставка налога в размере 15% применяется к дивидендам, выплачиваемым российскими юридическими лицами ИФК. Налог должен удерживаться российским юридическим лицом, выплачивающим дивиденды. Налог может быть снижен на основании соответствующего DTT, обычно до 10% или 5% ( см. Более подробную информацию в разделе «Налоги у источника» ).

Процентные доходы

Процентный доход облагается налогом по методу начисления. Стандартная ставка налога в размере 20% применяется к процентному доходу, за исключением процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, которые облагаются налогом по ставке 0%, 9% или 15%, в зависимости от типа обеспечения.

Ставка WHT на процентный доход, выплачиваемый за границей, составляет 20% и может быть снижена (обычно до нуля) согласно соответствующему DTT.

Уровень процентного дохода, признанного для целей налогообложения, может подлежать контролю ( см. Более подробную информацию о процентных расходах в разделе «Вычеты» ).

Доход от роялти

Отдельного налога на доход от роялти нет. Применяется стандартная ставка КПН в размере 20%.

Курсовые прибыли и убытки

Положительные и отрицательные курсовые разницы признаются для целей налогообложения только по методу начисления.

Иностранные доходы

Российские юридические лица платят налог со своих доходов по всему миру.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *