Операционная аренда и финансовая аренда разница: В чем разница между операционной и финансовой арендой?

В чем разница между операционной и финансовой арендой?

Среди самых распространенных хозяйственных операций аренда занимает особое место. Поэтому и возникает множество вопросов связанных с этим понятием.

Важно знать, что этим термином обозначают договор, который основан на том, что арендодатель передает право распоряжаться и пользоваться своим объектом определенному лицу на время, согласованное и прописанное, за определенную плату в виде одноразового или многократного платежа. Основано на взаимовыгоде согласующих сторон.

Делиться на два типа: операционная и финансовая. Во избежание путаницы между ними, следует знать четкое определение и основные отличительные черты.

Сущность операционной аренды

Еще называют операционный лизинг. Данное понятие представляет собой договор, который базируется на использование собственности в рамках краткосрочной перспективы без получения права на ее владение. Ситуации, в которых ярко выражен данный тип: владелец бизнеса берет в пользование коммерческую собственность, авиакомпания арендует самолет или промышленное оборудование.

Есть множество причин, которые толкают на заключение именно такого типа соглашения. Связано это с определенными выгодами для обеих сторон. А также не предполагает непосредственный выкуп какого-либо арендованного объекта.

Принято делить на несколько видов:

1. Арендованная коммерческая недвижимость, которая необходима для расширения бизнеса или производства.
2. Арендованное оборудование, используемое в производстве.
3. Арендование самолета или других летательных аппаратов.

Эти сделки имеют свои характерные особенности. Главной является временной промежуток пользования данными активами. Он может быть краткосрочным или средним, но не должен превышать срок эксплуатации лизинговой собственности. Применяется при разработке разовых проектов и не является системным явлением. Необходима для узкоспециализированных целей, которые выдвигает производство или бизнес.

Имеет следующие положительные аспекты в следующих ситуациях:

• Если прибыль меньше от объекта аренды, который используется, чем стоимость имущества.
• Имущество или оборудование может морально устареть за период использования.
• Если предприниматель не видит необходимости в том, чтобы нагрузить баланс организации активами, которые считаются непрофильными.
• Использование в единовременном проекте.
• Потребность в дополнительных услугах, применяемых к собственности.

Финансовая аренда: основные черты

В некоторых источниках обозначается как финансовый лизинг или капитальная аренда. Сущность данного термина в том, что он обозначает покупку актива финансовой компанией или другим арендодателем с последующей сдачей заинтересованному клиенту на прописанный в договоре определенный промежуток времени.

Когда договор заключен, клиент с этого момента может использовать арендованный объект для своих целей с обязательным соблюдением условий пользования, которые оговорены договором. При этом есть право выкупить актив по остаточной стоимости, если были исполнены все оговоренные условия и произведена оплата за аренду.

Срок действия договора зависит от износа объекта, который может быть обусловлен различными факторами как природного, так и технического характера. Данный пункт оговаривается между клиентом и финансовой конторой. Обычно, такой тип договора имеет среднесрочный или долгосрочный срок действия. Особенностью соглашения является то, что лицо принимает на себя полную ответственность за эксплуатацию объекта связанную с финансовой стороной. При этом право собственности остается за владельцем.

Что общего между двумя понятиями?

Самой главной чертой, которая связывает два понятия, является то, что они относятся к бухгалтерскому учету арендных договоров. Международный бухгалтерский стандарт полностью отвечает за этот учет и ежегодно выпускает предписания для правильного оформления договора.

В обоих случаях клиентом выступает как физическое, так и юридическое лицо. Он может брать определенный объект во временное пользование согласно условиям, оговоренным в соглашении.

Не важно, какой характер будет нести контракт, финансовый или операционный, в любом случае арендатор отвечает за все риски связанные с объектом и может присвоить себе определенные выгоды от сделки. Также общим является и то, что право собственности остается за владельцем.

Разница между операционной и финансовой арендой

Финансовая отличается от операционной тем, что подразумевает практически полную передачу определенных рисков и выгод, которые возникают во время владения активом. Должны соблюдаться некие условия, которые отнесут договор именно к такому типу аренды:

1. На конец срока аренды лицу передается право собственности на арендованный объект, обозначенные в договоре.
2. У клиента есть право купить актив по стоимости, которая будет ниже справедливой на момент реализации данного права.
3. При не передаче права собственности срок аренды должен распространяться на существенную долю экономического пользования объекта.
4. Активы, которые сдаются в аренду, обладают специализированными особенностями, которыми пользуется предприниматель без применения к ним модификации.
5. Лицо имеет право досрочно расторгнуть договор аренды, если убытки арендодателя переносятся на него.
6. Арендатор владеет возможностью продлить договор аренды на последующий срок, при этом уровень платы должен быть ниже рыночной стоимости.

Если отсутствует передача всех рисков и выгод, договор можно считать операционным. Также для него будет характерным, если арендованный объект передается в собственность по истечению срока действия договора взамен на нефиксированную сумму, которая обозначит справедливую стоимость объекта на этот момент.

В чем разница между арендой и лизингом?

Как физические, так и юридические лица не всегда располагают достаточным количеством денежных средств для приобретения в собственность того или иного необходимого движимого либо недвижимого имущества. В то же время, это не означает, что придется длительное время собирать необходимую сумму для получения возможности использования данного имущества, особенно если оно уже сейчас может приносить прибыль. Для этого на рынке предлагается ряд инструментов, позволяющих решить возникшую проблему, среди которых в отдельную категорию можно выделить механизмы аренды и лизинга.

 

Описание понятия аренда

Аренда фактически представляет собой наем товарно-материальных ценностей, при котором собственник передает принадлежащий ему товар в пользование другому лицу. Последний, в свою очередь, платит за это определенную сумму денежных средств. Указанные правоотношения оформляется соглашением между сторонами, именуемым договором аренды, в котором подробно указываются все существенные условия процесса. К таким условиям в обязательном порядке относится срок соглашения, размер платы, сумма и периодичность платежей. Существенной особенностью указанной формы финансовых отношений является возможность передачи имущества в пользование либо во владение арендодателю, что также должно находить отражение в договоре.

По окончании срока действия соглашения, сторонами принимается решение о пролонгировании отношений либо возврате предмета аренды собственнику. В качестве предмета договора могут выступать любые объекты движимого и недвижимого имущества, включая земельные участки. 

 

Понятие лизинг

Схожей с арендой формой финансово-имущественных отношений является лизинг. В этом случае юридическое лицо, выступающее в качестве лизингодателя, передает физическому либо юридическому лицу определенные

товарно-материальные ценности (ТМЦ). Указанное соглашение оформляется договором лизинга, в котором в обязательном порядке прописываются условия взаимоотношений, связанные со сроками, оплатой, правами и обязанностями сторон. Существенной особенностью в данном случае выступает обязанность получателя выкупить используемые товарно-материальные ценности по окончании периода соглашения по его остаточной стоимости либо на других условиях, согласованных и закрепленных сторонами.

Срок действия договора лизинга определяется субъектами индивидуально, но в большинстве случаев он оформляется на достаточно продолжительный период. Единственное ограничение заключается в том, что срок соглашений не может превышать периода полезного использования передаваемых ТМЦ.

Следует также отметить, что в соответствии с требованиями действующего законодательства в лизинг не могут передаваться объекты природы и земельные участки.   

Сходство между арендой и лизингом

С юридической точки зрения лизинг является одним из

частных случаев рассмотренного механизма, потому и зачастую называется финансовой арендой. В обоих случаях между субъектами достигается соглашение по передаче товарно-материальных ценностей, принадлежащих на праве собственности от одной стороны другой на возмездной основе. Целью сделок является получение права пользования имуществом получателем и получение прибыли стороной, предоставляющей ТМЦ.

Обе сделки подлежат соответствующему юридическому оформлению и имеют срочный характер. Общей правовой основой обоих типов сделок является гражданский кодекс, в рамках которого решаются все разногласия, возникающие между сторонами в процессе взаимодействия.

Отличия аренды от лизинга

Несмотря на наличие множества общих характеристик, существует ряд принципиальных отличий двух рассматриваемых форм финансово-имущественных отношений. Наиболее значимыми из них являются:

1. При оформлении аренды, предмет правоотношений по окончании срока действия соглашения
   возвращается собственнику, в то время как предмет лизинга выкупается получателем по остаточной стоимости.
2. Принципиальной разницей условий обоих финансовых инструментов является то, что арендополучатель оформляет сделку на имущество, которое уже находится в собственности контрагента. В то же время, при оформлении лизинга, получатель самостоятельно выбирает необходимое имущество, которое приобретается лизинговой организацией и предоставляется в пользование.
3. ТМЦ по договору аренды может предоставляться как физическим, так и юридическим лицом, тогда как лизинг предоставляется только юридическим лицом, имеющим соответствующую регистрацию и устав.
4. Лизинговые операции не могут производиться в отношении объектов природы и земельных участков.
5. Обязательных для выполнения ограничений срочности арендных сделок нет, однако, как правило, их период меньше продолжительности сделок на условиях лизинга. В то же время, сроки последнего ограничиваются длительностью полезного использования предмета правовых отношений.
6. Риски лизингодателя значительно выше, чем аналогичного субъекта аренды, поскольку компания приобретает в собственность товарно-материальные ценности, нужные получателю и при возникновении каких-либо проблем, оборудование или иной предмет сделки, имеющий узкие характеристики, может оказаться невостребованным. Поэтому практически всегда перед заключением соглашения, компания проводит тщательную оценку платежеспособности контрагента.
7. Арендные платежи могут быть любыми и, как правило, превышают лизинговые при прочих равных условиях. При этом последние обычно рассчитываются в строгом соответствии со стоимостью предмета с учетом обеспечения необходимого уровня прибыли.

 

Учет обратной аренды по МСФО IFRS 16

Продажа долгосрочного актива и одновременная аренда этого актива у покупателя называется обратной арендой. Обе операции в таком случае проводятся согласованно. В новом стандарте МСФО (IFRS) 16 учет обратной аренды существенно отличается от того, что было раньше в МСФО (IAS) 17. На мой взгляд, в новом стандарте учет продажи с обратной арендой стал более логичным и концептуально обоснованным.

Обратная аренда — это непростая тема для изучения, для её понимания нужно хорошо знать два главных стандарта из программы Дипифр: МСФО 16 «Аренда» и МСФО 15 «Выручка». Давайте попробуем внимательно разобрать простые примеры с проводками. На практике, конечно, всё будет несколько сложнее.

Сначала надо убедиться, что произошла продажа по МСФО 15 «Выручка». Заключение договора об обратной аренде переданного актива не означает, что продажи не было. Продажа актива произошла, если покупателю был передан контроль над активом.

Контроль над активом означает, что покупатель:

• 1) способен определять способ использования актива,
• 2) способен получать практически все оставшиеся выгоды от актива и
• 3) способен препятствовать получению выгод от актива другими сторонами.

Аренда отличается от покупки тем, что аренда не передает контроль над активом арендодателю. Вместо этого, аренда передает только право использования актива.

Если контроль над активом не передан покупателю — займ под залог актива

Если в сделке продажи с обратной арендой контроль над активом не передается покупателю, то такая сделка является операцией финансирования, учет которой ведется по IFRS 9. По сути такая сделка это займ с использованием актива в качестве залога. Актив остаётся на балансе «продавца» и продолжает учитываться как и  раньше. У «продавца» признается финансовое обязательство, а у «покупателя» финансовый актив.

Дт Деньги Кт Финансовое обязательство — у того, кто «продал».

Дт Финансовый актив Кт Деньги — у того, кто «купил».

Если контроль над активом передан покупателю — продажа и аренда

Если контроль над активом передан, то результат операции учитывается в зависимости от того, сколько прав использования осталось у продавца, а также от соотношения продажной цены, справедливой и балансовой стоимости актива.

В обратной аренде есть две стороны сделки: продавец-арендатор и покупатель-арендодатель.

Обозначения в статье:

• БС — балансовая стоимость основного средства,
• СС — справедливая стоимость основного средства
• ПС — продажная стоимость актива

Допустим, что во всех примерах БС = 1,000, а СС равна = 1,600.

Обратная аренда на весь оставшийся срок службы актива

Если актив сдается в обратную аренду на весь оставшийся срок службы и сумма дисконтированных арендных платежей равна справедливой стоимости актива, то продавец-арендатор получит все оставшиеся экономические выгоды от актива. Это означает, что право пользования активом на 100% осталось у арендатора. В учете у арендодателя такая аренда будет финансовой, т.е. это обратная финансовая аренда.

ВАЖНО: При этом актив контролирует покупатель-арендодатель. То есть он может в любое время продать этот актив вместе с арендой третьей стороне.

Рассмотрим три возможных варианта.

Вариант 1. Продажная цена актива РАВНА его справедливой стоимости.

ПС = СС = 1,600, БС = 1,000

Актив в форме права пользования далее для краткости «актив по аренде».

Если обязательство по аренде будет равно справедливой стоимости актива 1,600, то это означает, что продавец актива получил с обратной арендой 100% прав пользования. Конечно, это упрощение. Но я специально не усложняю примеры дисконтированием и привожу готовую цифру обязательства арендатора. На экзамене сумму обязательства по аренде придется рассчитывать, умножая арендный платеж на фактор дисконтирования.

Арендатор:

Дт Деньги  — 1,600 (выручка от продажи)
Дт Актив по аренде  — 1,000

• Кт Основное средство — 1,000 (списание с баланса)
• Кт Обязательство по аренде — 1,600

Объяснение.

Если операция удовлетворяет критериям передачи актива по МСФО (IFRS) 15, то, как написано, в стандарте МСФО IFRS 16 «Аренда»:

1) продавец-арендатор должен признать актив в форме права пользования пропорционально балансовой стоимости актива и правам на актив, которые он получает при обратной аренде

В данном случае, арендатор имеет все права пользования активом, балансовая стоимость до продажи была равна 1,000. Поэтому, актив в форме права пользования равен 1,000 х 100% = 1,000

Для тех, кто изучал стандарт МСФО IAS 17. В старом стандарте МСФО 17 при обратной финансовой аренде актив по аренде принимался бы к учету по справедливой стоимости: Дт Актив по аренде — 1,600, а дополнительный дебет 600 соотносился бы с кредитом Доходов будущих периодов — 600 (отложенная прибыль от продажи по МСФО 17). То есть в новом стандарте исчезает проводка Дт Актив Кт Отложенная прибыль — 600. И это более логично, чем трактовка, принятая в МСФО  IAS 17.

2) продавец-арендатор должен признать только часть прибыли или убытка от продажи, пропорционально количеству переданных покупателю-арендодателю прав на актив.

В Основах для выводов к стандарту МСФО IFRS 16 написано, что прибыль или убыток от продажи, признаваемые продавцом-арендатором в сделке продажи с обратной арендой, должны отражать сумму прав, переданных покупателю-арендодателю. Хотя с юридической точки зрения продавец-арендатор продал базовый актив покупателю-арендодателю целиком, с экономической точки зрения продавец передал только права пользования на ту часть стоимости актива, которая останется после истечения срока обратной аренды. По мнению Совета по МСФО признание прибыли от продажи в размере прав, переданных покупателю-арендодателю, отражает экономику сделки надлежащим образом. (BC.266)

Поскольку в данном случае покупателю не переданы права пользования (но передан контроль!), то прибыли от продажи нет (0%).

3) покупатель-арендодатель должен учитывать покупку актива с применением соответствующих стандартов (МСФО 16 «Основные средства» и т.п.), а аренду с применением требований к учету арендодателем в настоящем стандарте МСФО IFRS 16.

Арендодатель:

Дт Дебиторская задолженность по аренде — 1,600
Кт Деньги — 1,600

Для арендодателя это финансовая аренда, поэтому основное средство на балансе арендодателя не признается. Дебиторская задолженность по аренде 1,600 — это чистая инвестиция в аренду, равная дисконтированной стоимости арендных платежей.

При этом арендодатель контролирует актив, т.е. может им распоряжаться, например, продать вместе с арендой. Покупатель-арендодатель передает продавцу-арендатору только право пользования.

Если актив продается по цене больше или меньше справедливой стоимости

Если продажная цена не равна справедливой стоимости актива, то возможны два варианта:

1. дополнительное финансирование со стороны покупателя (покупатель заплатил сверх СС)
2. предоплата за аренду (если покупатель заплатил меньше, чем СС)

Приведу выдержку из стандарта:

МСФО 16, п.101 Если справедливая стоимость возмещения за продажу актива не равна справедливой стоимости актива либо если платежи за аренду не осуществляются по рыночным ставкам, организация должна выполнить следующие корректировки для оценки поступлений от продажи по справедливой стоимости:

(a) суммы, недополученные по сравнению с рыночным уровнем, должны учитываться как предоплата арендных платежей; и

(b) суммы, полученные сверх рыночного уровня, должны учитываться как дополнительное финансирование, предоставляемое покупателем-арендодателем продавцу-арендатору.

Вариант 2. Продажная цена актива БОЛЬШЕ его справедливой стоимости.

ПС = 2,000, СС = 1,600, БС = 1,000, т.е. ПС>СС.
Обязательство по аренде равно справедливой стоимости актива 1,600.

Это вариант, когда в сделке есть дополнительное финансирование, поскольку покупатель платит сверх рыночной цены.

Арендатор:

Дт Деньги  — 2,000 (выручка от продажи)
Дт Актив по аренде  — 1,000

• Кт Основное средство — 1,000 (списание с баланса)
  Кт Обязательство по аренде — 1,600
  Кт Займ полученный — 400

Арендодатель:

Дт Дебиторская задолженность по аренде — 1,600
Дт Займ выданный — 400

• Кт Деньги — 2,000

Будущие платежи от арендатора будут делиться на погашение займа и на погашение аренды.

Вариант 3. Продажная цена актива МЕНЬШЕ его справедливой стоимости.

СС = 1,600, ПС = 1,500, БС = 1,000, т.е. ПС<СС.
Как и ранее, обязательство по аренде равно справедливой стоимости актива 1,600.

Это вариант, когда в сделке есть предоплата за аренду, поскольку покупатель платит меньше рыночной цены.

Дт Деньги  — 1,500
Дт Актив по аренде — 1,000 + 100 = 1,100

• Кт Основное средство — 1,000 (списание с баланса)
  Кт Обязательство по аренде — 1,600

Предоплата за аренду в сумме 100  (СС 1,600 — ПС 1,500) включается в стоимость актива в форме права пользования, как об этом написано в стандарте МСФО IFRS 16:

В первоначальную стоимость актива в форме права пользования включаются:

• (a) величина первоначальной оценки обязательства по аренде;
• (b) арендные платежи на дату начала аренды или до такой даты за вычетом полученных стимулирующих платежей по аренде;
• (c) любые первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором; и
• (d) оценку затрат на демонтаж актива и восстановление участка, на котором он располагается…

Арендодатель:

Дт Дебиторская задолженность по аренде — 1,600

• Кт Деньги — 1,500
• Кт Доходы будущих периодов — 100

Арендодатель будет списывать 100 на прибыль в течение срока аренды. Примера с такой ситуацией (с предоплатой от арендатора) в стандарте нет. Скорее всего, арендодатель должен кредитовать отложенную прибыль. А что бы вы предложили в качестве кредита?

Обратная «операционная» аренда

Возможен вариант, когда обратная аренда по сроку будет МЕНЬШЕ, чем срок службы актива. В этом случае продавец получает не 100% прав пользования, а какую-то часть. Эту часть (%) можно найти, разделив обязательство по аренде на справедливую стоимость актива. Обязательство по аренде является приведенной стоимостью платежей, которые выплатит продавец-арендатор покупателю актива. Это именно та часть прав пользования, которую он выкупит обратно.

Можно назвать это обратной «операционной» арендой, хотя для арендатора термин «операционная» в IFRS 16 не применяется. Учет обратной «операционной» аренды похож на учет обратной финансовой аренды, только добавляется прибыль от продажи. Прибыль признается пропорционально правам, переданным  покупателю.

Допустим, этот процент равен 30%. Это означает, что обязательство по аренде равно 480 (1,600 х 30%), а актив в форме права пользования на балансе у продавца-арендатора в этом случае будет равен 300 (1000 х 30%). Актив меньше обязательства, так как балансовая стоимость, от которой он считается, меньше, чем справедливая стоимость.

Допущения те же, что в раньше:  СС равна = 1,600, БС = 1,000

Вариант 1. Продажная цена РАВНА справедливой стоимости актива

ПС = СС = 1,600, БС = 1,000

Арендатор:

Дт Деньги  — 1,600 (выручка от продажи)
Дт Актив по аренде  — 300 (=1,000 х 30%)

• Кт Основное средство — 1,000 (списание с баланса)
  Кт Обязательство по аренде — 480 (=1,600 х 30%)
  Кт Прибыль — 420 (=600 х (100%-30%))

По дебету — 1,600 + 300 = 1,900
По кредиту — 1,000 + 480 + 420 = 1,900

Если бы не было обратной аренды, то прибыль от продажи была бы равна 1,600 — 1,000 = 600.
Поскольку есть обратная операционная аренда, то прибыль признается пропорционально переданным правам на актив. Обратно взяли 30% прав, передали 70%, следовательно, прибыль от продажи 600 х 70% = 420.

В старом стандарте МСФО 17 при обратной операционной аренде и ПС=СС проводка у арендатора была бы такой: Дт Деньги 1,600, Кт ОС — 1,000, Кт Прибыль — 600.

Арендодатель:

Дт Основное средство — 1,600
Кт Деньги — 1,600

Платежи от арендатора будут признаваться как доход в ОПУ.

Чтобы рассчитать прибыль от продажи актива, я использовала %. В примере к стандарту и в учебниках на курсах подготовки к экзамену используются пропорции, которые довольно сложно запомнить. Но легко показать, что подход через % и метод расчета прибыли от продажи в учебниках дают одинаковый результат.

В данном примере методика расчета актива по аренде по учебникам будет такая:

Учебник:

БС/СС х Обязательство по аренде: 1,000/1,600 х 480 = 300

Через проценты:

Если немного переставить цифры, поменять местами 1,000 и 480, то получаются проценты:

480/1,600 х 1,000 или 30% х 1,000 =300

Так проще запомнить — у арендатора осталось 30% прав, берем пропорционально балансовой стоимости, значит, 30% х 1,000 = 300.

Главное, правильно определить этот процент. Если будет дана стоимость обязательства, то нужно будет считать процент как отношение стоимости обязательства к справедливой стоимости актива. Так мы получим % актива, который арендатор заплатит своими арендными платежами. В принципе этот процент должен совпадать с процентом, рассчитанным как срок аренды, деленный на срок службы. Если срок службы 10 лет, а срок аренды 3 года, то арендатор потребит 30% актива, фактически он получит 30% от прав пользования.

Я не знаю, как будут оценивать такие расчеты на экзамене (когда эта тема будет тестироваться), поэтому рекомендую сначала использовать расчет с процентами (если он покажется вам легче), а потом переводить его в методически правильную форму БС/СС х Обязательство по аренде.

Какая методически правильная формула для расчета прибыли от продажи, я даже не напишу. Если кто-то сможет её сформулировать, напишите, пожалуйста, в комментариях.

Вариант 2. Продажная цена БОЛЬШЕ справедливой стоимости актива

ПС = 2,000, СС = 1,600, БС = 1,000

Арендатор:

Дт Деньги  — 2,000 (выручка от продажи)
Дт Актив по аренде  — 300 (1,000 х 30%)

• Кт Основное средство — 1,000 (списание с баланса)
  Кт Обязательство по аренде — 480 (1,600 х 70%)
  Кт Прибыль — 420 (600 х (100%-30%))
  Кт Займ полученный — 400

По дебету — 2,000 + 300 = 2,300
По кредиту — 1,000 + 480 + 420 + 400 = 2,300

В старом стандарте МСФО 17 при обратной операционной аренде и ПС>СС проводка у арендатора была бы такой: Дт Деньги 2,000, Кт ОС — 1,000, Кт Прибыль — 600, Кт Доходы будущих периодов — 400 (400 — разница между ПС и СС 2,000 — 1,600). Новый стандарт кардинально меняет бухгалтерскую трактовку в ситуации ПС>СС: вместо отложенной прибыли по кредиту, арендатор покажет финансовое обязательство!

Арендодатель:

Дт Основное средство — 1,600
Дт Займ выданный — 400

• Кт Деньги — 2,000

Вариант 3. Продажная цена МЕНЬШЕ справедливой стоимости актива

СС = 1,600, ПС = 1,500, БС = 1,000

Арендатор:

Дт Деньги  — 1,500 (выручка от продажи)
Дт Актив по аренде  — 300 (1,000 х 30%) + 100* = 400

• Кт Основное средство — 1,000 (списание с баланса)
  Кт Обязательство по аренде — 480 (1,600 х 30%)
  Кт Прибыль — 420 (600 х (100%-30%))

По дебету — 1,500 + 400 = 1,900
По кредиту — 1,000 + 480 + 420 = 1,900

*Предоплата за аренду 100 включается в актив в актив в форме права пользования

В старом стандарте МСФО 17 при обратной операционной аренде и ПС<СС проводка у арендатора была бы такой: Дт Деньги 1,500, Кт ОС — 1,000, Кт Прибыль — 500.

Арендодатель:

Дт Основное средство — 1,600

• Кт Деньги — 1,500
  Кт Доходы будущих периодов — 100

Для тех, кто любит задачи посложнее

Пример с обратной операционной арендой, когда продажная цена выше справедливой стоимости актива есть в Иллюстративных примерах в приложении к стандарту.

---

Пример 5.

Продавец-арендатор продает здание покупателю-арендодателю за 2,000,000 долларов. Непосредственно перед продажей балансовая стоимость здания составляла 1,000,000 долларов. Справедливая стоимость здания на дату продажи составляет 1,800,000 долларов. Продавец-арендатор заключает договор с Покупателем на право пользования зданием на 18 лет с ежегодными платежами в размере 120,000 долларов, выплачиваемыми в конце каждого года. Условия сделки удовлетворяет требованиям, прописанным в МСФО (IFRS) 15 «Доходы от контрактов с клиентами» для признания того, что продажа произошла. Соответственно, продавец-арендатор и покупатель-арендодатель учитывают операцию как сделку продажи с обратной арендой. Процентная ставка, подразумеваемая в договоре аренды, составляет 4,5% годовых. В этом примере игнорируются любые первоначальные прямые затраты.

Как данная операция должна быть отражена в учете арендатора и арендодателя?

---

Решение.

В данном примере цена продажи актива превышает справедливую стоимость здания  2,000,000>1,800,000. Значит, покупатель предоставляет дополнительное финансирование продавцу на сумму 200,000.

Аннуитетный фактор дисконтирования при ставке 4,5% за 18 лет равен 12.16. Приведенная стоимость совокупных платежей по договору оценивается как 120,000 х 12.16 =  1,459,200 долларов. Из этой суммы 200,000 долларов относится к дополнительному финансированию, а 1,459,200 — 200,000 = 1,259,200 долларов относится к обязательству по аренде. Совокупный платеж делится пропорционально: 16,447 долларов относится к выплате финансового обязательства и 103,555 долларов является платежом по аренде.

16,447 = 120,000 х 200,000/1,459,200

103,553 = 120,000 — 16,447

Продавец-арендатор оценивает актив в форме права пользования зданием в сумме 699,555. Это рассчитывается как: 1,000,000 /1,800,000 × 1,259,200 = 699,555.

(Я бы представила данный расчет по-другому: 1,000,000  х 1,259,200/ 1,800,000 или 1,000,000 х 69,955% = 699,555. Взяли в аренду «часть» прав пользования зданием, которая по стоимости равна 1,259,200. Что составляет 69,955% от справедливой стоимости здания на момент продажи и обратной аренды).

Величина прибыли от продажи будет равна 240,355 долларов.

Сумма превышения справедливой стоимости актива над балансовой стоимостью равна 800,000 = 1,800,000 — 1,000,000.

Расчет в примере: 240,355  = 800,000/1,800,000 × (1,800,000 – 1,259,200)

Мой расчет 800,000 х (100% — 69,955%) = 240,355

Арендатор:

Дт Деньги  — 2,000,000 (выручка от продажи)
Дт Актив в форме права пользования  — 699,555

• Кт Основное средство — 1,000,000 (списание с баланса)
  Кт Обязательство по аренде — 1,259,200
  Кт Прибыль — 240,355
  Кт Займ полученный — 200,000

По дебету — 2,000,000 + 699,555 = 2,699,555
По кредиту — 1,000,000 + 1,259,200 + 240,355 + 200,000 = 2,699,555

Арендодатель классифицирует аренду здания как операционную аренду.

Дт Основное средство — 1,800,000
Дт Займ выданный — 200,000

• Кт Деньги — 2,000,000

 

Другие статьи для подготовки к экзамену Дипифр:

Финансовый и операционный лизинг — в чём отличия и какой вариант выбрать?

Предприниматель, который решил воспользоваться услугой лизинга, обязательно столкнется с  выбором: каким видом данной услуги воспользоваться. Предоставляется лизинг в двух формах: финансовый и операционный (также его называют оперативным). Разница между этими формами услуги заключается в длительности лизингового соглашения и условиях, на которых передается объект лизинговой сделки. 

Чтобы не ошибиться и выбрать форму, лучше всего подходящую в конкретной ситуации, необходимо различать виды лизинга и четко понимать их особенности. 

Финансовый лизинг

Что такое финансовый лизинг? Предлагаем подробный обзор данного вида финансирования с разбором условий, анализом плюсов и минусов. Финансовый лизинг — способ финансирования, при котором одна сторона (лизингодатель) обязуется выкупить конкретное имущество у продавца и передать его во временное долгосрочное пользование другой стороне сделки (лизингополучателю). При этом получатель предмета лизинга обязуется вносить регулярные платежи в течение всего срока действия договора, по сути, выплачивая его полную стоимость. По завершению срока лизингового договора лизингополучатель выкупает имущество в собственность.

Характерные особенности финансового лизинга

• Лизинговая компания выкупает имущество не для собственного пользования, а для того, чтобы передать его в долгосрочную аренду клиенту.
• Для приобретения предмета лизинга лизингодатель может использовать свои собственные или привлеченные средства.
• Выбирать продавца оборудования, транспортных средств и других предметов лизинга может лизингополучатель — исходя из своего бюджета и специфики бизнеса.
• Продавца/ Поставщика уведомляют о том, что его товар приобретают на условиях лизинга, поэтому выкупленное имущество поставляется напрямую лизингополучателю, а не лизинговой компании.
• В случае, когда с эксплуатацией лизингового оборудования возникают проблемы, лизингополучатель должен предъявлять претензии продавцу/ поставщику.
• Лизингополучатель несет ответственность за лизинговое имущество, поэтому он должен обеспечить безопасные условия его эксплуатации и застраховать.

Договор лизинга

Условия сотрудничества сторон регулируются договором лизинга. Стороны лизинговой сделки:

• Продавец/ Поставщик имущества.
• Покупатель — лизинговая компания.
• Пользователь — лизингополучатель.
• Страхователь — страховая компания.

В договоре указываются реквизиты всех сторон сделки, их права и обязанности, условия поставки имущества, размер регулярных лизинговых платежей, график погашения. Каждая сторона сделки преследует свои цели: продавец хочет продать свой товар; лизингодатель — заработать процент на финансовой аренде; лизингополучатель — приобрести оборудование без кредитов и поручителей, обновить средства производства без больших затрат.

Что может стать предметом финансового лизинга

• Здания, производственные цеха, коммерческие, складские и офисные помещения;
• Производственные линии и оборудование, техника, станки;
• Предприятия;
• Транспортные средства, специализированная техника.

Предметом финансовой аренды может стать любое непотребляемое имущество, кроме земли, природных ресурсов.

Плюсы финансового лизинга

• Первоначальный взнос минимален. Размер авансового платежа может быть от 10, а на некоторые предметы лизинга и и 5 процентов.
• Требования к финансовому состоянию лизингополучателя не столь высоки, как в случае с банковским кредитованием. Приобрести имущество в лизинг может даже компания, которая существует на рынке всего 3 месяца (по таким условиям работают не все лизинговые организации).
• Лизингополучатель может распределить нагрузку на бюджет равномерно на весь срок сделки. Размер лизинговых платежей можно корректировать путем изменения срока договора суммы аванса или выкупного платежа.
• Покупка имущества через финансовый лизинг часто предполагает скидки и дополнительные бонусы для лизингополучателя.
• Налоговые преимущества и амортизационные льготы.
• Регулярные лизинговые платежи учитываются в расходах (себестоимости), поэтому налогооблагаемая база прибыли уменьшается.
• Возврат налога на добавленную стоимость на предмет лизинга до 20%.

Ключевое преимущество финансового лизинга — возможность быстро и на выгодных условиях приобрести необходимые для бизнеса основные средства, обновить и расширить производственную базу. Особый плюс – длительный срок сделки до 10 лет, после которого лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя. 

Заполните форму онлайн, и мы подберём выгодную и подходящую по условиям программу лизинга

Заявка на лизинг

Аренда или покупка

Принципиальное различие между разными формами лизинга в том, что операционный лизинг больше напоминает долгосрочную аренду. Объект соглашения передается в пользование за ежемесячную плату, а по итогам соглашения может и не выкупаться, а возвращаться лизингодателю. После этого объект может быть снова передан в лизинг другим клиентам.

Финансовый лизинг — это скорее приобретение в рассрочку. Объект лизинга, транспорт или оборудование, после окончания действия соглашения и оплаты разницы между стоимостью и суммой лизинговых платежей, обязательно переходит в собственность клиента. Если сопоставлять стоимость, то операционный лизинг всегда обходится значительно дороже.

Сроки и амортизация

Рынок, на котором больше всего распространен операционный лизинг — рынок автомобильной техники. Причиной этому предсказуемость изменения стоимости актива на авторынке со временем. Список автомобилей, доступных для лизинга, на сегодняшний день включает в себя почти все марки и модели, представленные на отечественном рынке. С недавних пор лизинговые компании заметно расширили предложение, так как данной услугой теперь могут воспользоваться и физические лица.

Несмотря на распространённость этой услуги, объемы финансового лизинга несравнимо больше, ведь большая часть клиентов лизинговых компаний предпочитает выкупать объект лизинга в собственность. Еще одним значительным аргументом при выборе формы лизинга служит возможность оптимизировать налоговую нагрузку для бизнеса.

Соглашение финансового лизинга заключается на срок, соответствующий сроку амортизации. Для операционного лизинга соглашение длится меньше срока амортизации техники, которая в дальнейшем будет использоваться новыми клиентами лизинговой компании.

Операционный лизинг без всяких хлопот

В данный момент операционный лизинг не столь распространен в России. Для развития данной услуги на рынке страны должны быть соблюдены определенные условия. Основным из них является развитый рынок разнообразных типов вторичного имущества. Его наличие позволяет лизингодателю адекватно рассчитывать стоимость предоставляемой и возвращаемой техники, взвешивать свои риски.

По стоимости операционный лизинг также в разы превосходит финансовый. Причиной этому служит необходимость организации целого ряда услуг и сервисов по обслуживанию техники, которые предоставляет клиентам лизинговая компания. Клиент же избавлен от выполнения таких задач как текущий ремонт и сезонное обслуживание автотранспорта, прохождение технического осмотра и т.д. Такие условия выгодны некрупным фирмам, которым необходим автопарк, но не имеющим возможности поддерживать все эти сложные бизнес-процессы.

Неразвитость рынка, сложность организации процессов и высокая стоимость приводят к тому, что лишь немногие лизинговые компании предлагают услуги операционного лизинга.

Финансовый лизинг как альтернатива кредиту

Основная доля клиентов лизинговых организаций — это небольшие фирмы, которые не имеют возможности выводить из оборота крупные суммы на покупку техники, и при этом по разным причинам не могут взять кредит на эти цели в банке. Так, например, банк выставляет малому и среднему бизнесу строгие требования при выдаче кредита, лизинговые же компании нет. Таким образом, пользуясь лизингом, клиент хоть и переплачивает, получает возможность обновления и расширения базы основных средств без необходимости вывода из оборота значительных сумм.

Что такое операционная аренда? – SPRINTinvest.RU

В настоящее время до 30% основных средств приобретаются с использованием договоров аренды. Различают следующие виды аренды: [1] операционная, [2] финансовая, [3] возвратная, [4] комбинированная.

Операционная (сервисная) аренда предполагает передачу актива в использование. Важная характеристика операционной аренды, отличающая ее от других разновидностей, заключается в продолжении финансирования и технического обслуживания актива передающей стороной.

Одним из первопроходцев подобных операций была IBM. IBM активно сдавала в аренду компьютеры, множительную и офисную оргтехнику.

Идеальны для сдачи в операционную аренду другие объекты, требующие финансирования и регулярного технического обслуживания, такие как автотранспорт, дорожная техника, машиностроительное оборудование и пр.

При такой аренде на арендодателя возлагается обязанность по сервисному обслуживанию. Арендные платежи, как правило, включают стоимость сервисного обслуживания.

Особенности операционной аренды

Характерной особенностью операционной аренды является неполная амортизация актива.

Объект аренды сдается на значительно меньший период чем установленный срок службы. В этом случае арендные платежи не покрывают полную стоимость арендного имущества.

Для арендодателя существует несколько разных способов покрытия своих затрат. Возможно возобновление договора аренды, пересдача объекта аренды в пользование другому арендатору или его продажа.

Важным пунктом в договорах аренды является соглашение об аннулировании, дающее арендатору право досрочного расторжения договора. Наличие этого пункта позволяет однозначно классифицировать аренду как операционную.

Стандарт международный бухгалтерского учета IAS 17 «Аренда» вводит классификацию аренды. Тип аренды определяется на основе распределения выгод и рисков между арендатором и арендодателем.

Выгоды вызваны ожидаемой прибылью от операций на протяжении срока службы актива и доходами от повышения стоимости.

Риски вызваны возможностью получения убытков из-за простоев, устаревания предмета аренды и изменения экономических условий его эксплуатации, влекущих изменение рыночной конъюнктуры.

Операционная аренда имеет место, если почти все риски и выгоды передаются арендатору вместе с арендуемым активом. В этом кроется коренное отличие от финансовой аренды или продажи в рассрочку.

Бухгалтерский учет операционной аренды

В балансе платежи по операционной аренде отражаются как реализация услуг в строках «расходы будущих периодов» у арендатора и «доходы будущих периодов» у арендодателя, обозначающих предоплату.

Арендные платежи, за исключением затрат на техобслуживание, страхование и т.п., признаются затратами, подлежащими списанию. Списание осуществляется на прямолинейной основе.

Примером объекта, находящегося в операционной аренде, служит аренда офисов в торговых и бизнес центрах. Для физлица сдача в аренду собственной квартиры также будет являться операционной.

Одной из разновидностей операционной аренды может служить возвратная аренда. Термин означает, что владелец актива продает актив и получает за него деньги. После совершенной сделки продавец берет проданный актив в аренду.

В зависимости от условий, на которых актив взят в аренду, аренда классифицируется по типу как операционная или финансовая.

В настоящее время готовится новая редакция стандарта МСФО, в которой понятие операционной аренды исчезнет.

Операционный и финансовый лизинг — отличия, таблица

Под словом «лизинг» часто подразумевают только один его вид – финансовый. Он схож с покупкой в кредит: бизнес постепенно покрывает стоимость актива (оборудования, недвижимости, транспорта) и в итоге выкупает его. 

Но существует и другой вид лизинга – операционный. Что он представляет собой, какие задачи решает и в чем отличие от финансового – рассмотрим в данной статье на примере лизинга автомобилей. 

Операционный лизинг – что это?

Операционный лизинг – это долгосрочная (от года до пяти лет) аренда машины с полным сервисом. Лизингодатель берет на себя все обязательства и риски, связанные с владением: регистрацию и страхование, полное техническое обслуживание и внеплановые ремонты, управление поставщиками, страховыми событиями и штрафами. Лизингополучатель ежемесячно оплачивает фиксированную сумму и пользуется транспортным средством.

В России операционный лизинг автомобилей появился в 1999 г. и до сих пор не очень распространен, хотя в США понятие зародилось уже в начале XX века в железнодорожной отрасли: компании предлагали вагоны в аренду, лизингополучатель не выкупал их, а возвращал по окончании срока.

Сегодня операционный лизинг автомобилей активно используют такие гиганты, как Coca-Cola, Mars, «Лукойл» и др. Однако услуга подходит не только крупному бизнесу, но и малому, и среднему.

Операционный лизинг позволяет за несколько дней и с минимальными единовременными затратами сформировать автопарк компании, где машины могут использоваться:

• В качестве бенефита, то есть меры поощрения. Например, топ-менеджмент компании пользуется корпоративными машинами не только для решения рабочих задач, но и в личных целях.
• В качестве инструмента. Например, для компаний или ее отдельных подразделений с разъездным характером работы.

Как работает операционный лизинг?

Схема работы включает следующие этапы:

1. Клиент обращается в лизинговую компанию и обрисовывает задачу: каким сотрудникам и для каких целей нужны машины.
2. Лизинговая компания предлагает подходящие решения.
3. Стороны обсуждают комфортные условия – срок лизинга, предполагаемый среднегодовой пробег, список необходимых услуг.
4. Клиент получает коммерческое предложение.
5. После согласования условий клиент готовит пакет документов для одобрения, а затем стороны подписывают договор.
6. Клиент получает готовые к эксплуатации автомобили.
7. Ежемесячно клиент вносит лизинговые платежи.
8. По окончании срока аренды лизингополучатель может вернуть автомобиль, продлить договор с получением нового автомобиля или же выкупить по рыночной цене.

Операционный и финансовый лизинг: главные отличия

Финансовый лизинг – это владение, а операционный – временное пользование. В этом и состоит ключевое отличие. В первом случае есть обязательство выкупа предмета лизинга в конце срока договора и перехода права собственности. Во втором – предмет лизинга может вернуться к лизингодателю, который будет нести расходы на его дальнейшее хранение и реализацию, т. е. выкуп необязателен, хотя и возможен по желанию клиента. Более детально информация об отличиях отражена в таблице ниже.

Сравнение финансового и операционного лизинга

	Финансовый лизинг	Операционный лизинг
Назначение	Владение автомобилем	Пользование автомобилем
Ежемесячные платежи	Включают полную стоимость актива, а также проценты за использование денежных средств, т. к. подразумевается выкуп в конце срока договора	Включают более 30 услуг и частичную стоимость актива с учетом процентов за использование денежных средств. Выкуп по умолчанию не предусмотрен
Остаточный платеж	Есть в конце срока	Нет, если в конце срока договором не предусмотрен выкуп
Авансовый платеж	В среднем 10–15 % от стоимости предмета лизинга по договору купли-продажи	Отсутствует
На чьей стороне обслуживание автомобилей?	На стороне лизингополучателя	На стороне лизингодателя

Преимущества операционного лизинга

При операционном лизинге в компании сохраняется более высокая финансовая гибкость, если сравнивать с оформленными в собственность активами.

• Простое планирование затрат. Компании не нужно прогнозировать расходы на ТО автомо

Разница между арендой и финансированием (со сравнительной таблицей)

Последнее обновление , 24 мая 2017 г. , Surbhi S

В настоящее время физическому или юридическому лицу очень сложно купить дорогой актив за один раз. В таком случае аренда и финансирование — это два лучших способа действий, которые позволяют человеку использовать актив, когда у него нет достаточной суммы, чтобы заплатить цену. Договор аренды — это договор, по которому организация может использовать актив и контролировать его, не покупая его.Это вид арендуемого актива.

С другой стороны, finance — это еще одна альтернатива покупке актива, при которой финансовая компания оплачивает стоимость актива от имени фирмы, а затем фирма выплачивает сумму финансовой компании ежемесячными платежами. Большинство людей совершенно не понимают эти два термина. Итак, внимательно прочтите данную статью, чтобы узнать о важных различиях между арендой и финансами.

Содержание: аренда против финансирования

1. Таблица сравнения
2. Определение
3. Ключевые отличия
4. Заключение

Таблица сравнения

Основа для сравнения	Аренда	Финансы
Значение	Аренда — это финансовое соглашение, по которому одно лицо покупает актив и позволяет другому использовать его.	Финансирование — это договоренность, которая позволяет вам купить актив, не выплачивая всю сумму единовременно.
Позволяет	использовать актив	владеть активом
Вознаграждение	Арендная плата	Первоначальный взнос плюс равный ежемесячный взнос
Рассрочка	Состоит из затрат на использование актива	Состоит из основной суммы плюс проценты
Ежемесячный платеж	Низкий	Сравнительно высокий
Вариант владения	В конце срока аренды у вас есть два варианта: либо купить, либо вернуть арендодателю.	После полной оплаты всех взносов вы становитесь владельцем актива.

Определение аренды

Под термином аренда мы подразумеваем договорное соглашение, в соответствии с которым одна сторона, которая может быть владельцем / арендодателем / лизинговой компанией, покупает актив и предоставляет арендатору право использовать актив в течение указанного периода в обмен на периодические арендные платежи по аренде. Арендная плата за аренду выплачивается в качестве вознаграждения за использование актива через короткие промежутки времени.Расходы составляют доход арендодателя.

Стандарт бухгалтерского учета 19, выпущенный ICAI, касается аренды. Это может быть операционная или финансовая аренда, аренда с участием одного инвестора или с использованием заемных средств, открытая или закрытая, внутренняя или международная. Срок аренды может быть долгосрочным или краткосрочным, в зависимости от договоренности сторон и характера контракта. Документ, в котором указаны условия аренды, известен как договор аренды.

Определение финансов

Финансирование — это договоренность, при которой финансовое учреждение финансирует деньги для покупки актива.Это своего рода кредитное соглашение, по которому вы становитесь в долгу перед финансовым учреждением, которое профинансировало вам актив, поэтому вы должны возвращать деньги ежемесячными платежами. Общая стоимость финансируемого актива сравнительно выше, чем денежная стоимость актива, потому что она включает сумму процентов вместе с основной суммой.

Когда вы финансируете актив, прежде всего, вам необходимо внести первоначальный взнос, который представляет собой определенный процент от общей стоимости актива, а оставшаяся сумма равномерно распределяется в течение указанного периода в форме равных ежемесячных платежей (EMIs). ).В этом варианте вам не нужно платить сразу всю сумму; скорее, вы откладываете выплаты актива на более поздний срок. Когда вы выплатите все ежемесячные платежи, вы стали полноправным владельцем актива.

В настоящее время финансирование активов доступно с нулевым первоначальным взносом и нулевой процентной ставкой, когда вы фактически платите денежную стоимость актива в рассрочку.

Основное различие между арендой и финансами

Разницу между арендой и финансированием можно четко определить по следующим основаниям:

1. Вид финансового соглашения, в котором арендодатель покупает актив и разрешает арендатору использовать его за денежное вознаграждение, называется арендой.Финансы — это своего рода кредитная договоренность, по которой вам разрешается покупать и активировать, а финансовое учреждение выплачивает деньги от вашего имени. Таким образом, договоренность создает задолженность покупателя перед финансовым учреждением.
2. Договор аренды позволяет использовать актив. Финансы позволяют вам владеть активом.
3. Возмещение, уплаченное за аренду, называется арендной платой. И наоборот, в сфере финансов при покупке актива вам необходимо внести наличные деньги, то есть первоначальный взнос и оставшуюся сумму равными ежемесячными платежами.
4. Сумма взноса состоит из затрат на использование актива. С другой стороны, сумма взноса состоит из основной суммы и процентов.
5. Когда актив сдан в аренду, и тот же актив финансируется, сумма ежемесячного взноса арендованного актива будет низкой по сравнению с финансируемым активом.
6. В конце срока аренды у вас есть два варианта аренды: либо купить актив, либо вернуть его арендодателю. В случае с финансами, как только все обязательства погашены, вы становитесь владельцем актива.

Заключение

Если вы хотите приобрести актив, но у вас недостаточно денег для его оплаты, вы можете взять его в аренду и получить финансирование. Основное различие между этими двумя вариантами заключается в том, что лизинговое финансирование сравнительно дешевле, чем финансирование. Итак, если вам нужно сделать выбор среди этих двух, вы можете выбрать вариант, соответствующий вашему бюджету и покупательной способности.

Разница между покупкой и лизингом (со сравнительной таблицей)

Последнее обновление , 20 января 2018 г. , Surbhi S

Транспортные средства являются долгосрочным активом предприятия, который используется в повседневной деятельности.Для использования таких транспортных средств, как автомобиль, фургон или пикап, вам доступны два варианта. Один — владеть автомобилем, купив его, или использовать на определенный срок, сдав автомобиль в лизинг. Покупка — это просто покупка автомобиля путем уплаты цены единовременно или в рассрочку.

С другой стороны, leasing немного отличается, что позволяет вам использовать актив на фиксированный срок, периодически выплачивая арендную плату. Итак, прежде чем принимать какое-либо решение, вы должны рассмотреть определенные параметры, касающиеся ваших требований, использования, срока и так далее.А для этого вам необходимо выяснить разницу между покупкой и лизингом.

Содержание: покупка против лизинга

1. Таблица сравнения
2. Определение
3. Ключевые отличия
4. Заключение

Таблица сравнения

Основа для сравнения	Покупка	Лизинг
Значение	Термин «покупка» означает покупку актива путем уплаты за него цены.	Лизинг — это договор, при котором владелец актива разрешает другому лицу использовать актив для регулярных платежей.
Участвующие стороны	Продавец и покупатель.	Арендодатель и арендатор.
Стоимость	Стоимость владения активом.	Стоимость использования актива.
Передача	Покупатель имеет право передать или продать актив.	Арендатор не имеет права передавать или продавать актив любой другой стороне.
Вознаграждение	Может быть выплачено единовременно или равными ежемесячными платежами в течение фиксированного периода.	Возможна оплата через аренду.
Срок	Срок полезного использования актива.	Указанный срок
Вариант владения	После выравнивания всех взносов актив принадлежит только покупателю.	В конце срока у арендатора есть два варианта: либо купить актив, либо вернуть его.
Ремонт и обслуживание	Ответственность покупателя	Зависит от вида аренды
Бухгалтерский баланс	Отображается в составе актива, как внеоборотный актив.	Зависит от типа аренды.
Остаточная стоимость	Позволяет покупателю пользоваться остаточной стоимостью актива.	Арендатор лишен остаточной стоимости актива.

Определение покупки

Покупка — это договоренность, при которой продавец передает право собственности на транспортное средство покупателю в обмен на соответствующее денежное вознаграждение.Риск и вознаграждение, связанные с правом собственности, также передаются с переходом права собственности.

Покупатель приобретает владение и право использовать актив либо путем уплаты всей суммы за один раз, т. Е. Единовременно, либо путем выплаты наличных денежных средств, чтобы принять поставку актива, и пообещав выплатить оставшуюся часть суммы в регулярные ежемесячные платежи. Авансовая стоимость состоит из цены наличными или первоначального взноса, налогов, регистрационного сбора и других сборов.

Поскольку покупатель владеет активом, нет никаких ограничений на использование, передачу или продажу актива.Кроме того, расходы на ремонт и обслуживание ложатся на него.

Определение лизинга

Лизинг определяется как соглашение, по которому арендодатель предоставляет арендатору право использовать актив в обмен на адекватное вознаграждение, то есть периодические платежи в виде арендной платы на согласованный срок. В этом соглашении одна сторона (арендодатель или лизинговая компания) покупает актив и предоставляет его в пользование другой стороне (арендатору) на определенный срок.

Проще говоря, аренда включает в себя сдачу в аренду долгосрочного актива владельцем другой стороне за регулярное вознаграждение, подлежащее выплате в течение периода аренды.Возмещение относится к арендной плате, уплачиваемой арендатором через регулярные промежутки времени за использование актива, которая составляет доход арендодателю. AS — 19 имеет дело с договорами аренды и предписывает соответствующую учетную политику для обеих сторон. Есть два типа аренды:

• Финансовая аренда : Также известная как капитальная аренда, это нерасторжимое соглашение, срок действия которого эквивалентен экономическому сроку службы актива. В соответствии с этим типом аренды все риски и выгоды, связанные с правом собственности, переходят к арендатору, однако право собственности может или не может быть передано.По истечении указанного срока право собственности на актив может быть передано арендатору за небольшую сумму, то есть по цене, которая меньше справедливой рыночной стоимости актива.
• Операционная аренда : Вид аренды, срок которой короче экономического срока службы актива, и арендатор имеет право прекратить аренду, направив короткое уведомление. В соответствии с этим договором аренды риски и выгоды, связанные с владением активом, не передаются, и по истечении указанного срока актив возвращается своему владельцу.

Ключевые различия между покупкой и лизингом

С точки зрения разницы между покупкой и лизингом существенны следующие моменты:

1. Термин покупка используется для обозначения процесса, в котором продавец передает право собственности на актив покупателю за адекватное денежное вознаграждение. Лизинг — это договор, при котором одна сторона покупает актив и передает право использовать актив другой стороне для периодических платежей.
2. В процессе покупки участвуют покупатель и продавец. И наоборот, сторонами, участвующими в лизинге, являются арендодатель, то есть владелец актива, и арендатор, то есть пользователь арендованного актива.
3. При покупке стоимость актива — это стоимость владения активом, а стоимость аренды — это стоимость использования арендованного актива.
4. При покупке покупатель имеет право продать или обменять актив в любое время. Напротив, договор аренды не дает такой свободы арендатору, поскольку право собственности на актив принадлежит арендодателю.
5. Возмещение за покупку актива должно выплачиваться единовременно или равным ежемесячным платежом на определенный срок. В отличие от этого арендатор должен ежемесячно вносить арендную плату, чтобы использовать актив.
6. Покупка не ограничивается определенным сроком, как в случае лизинга. Таким образом, покупка позволяет человеку использовать актив на протяжении всей его экономической жизни.
7. После того, как покупатель погасит все платежи по активу, он / она становится владельцем актива. И наоборот, в конце срока аренды у арендатора есть два варианта: либо владеть активом, указав номинальную сумму, либо вернуть его арендодателю.Хотя в операционной аренде такой возможности нет.
8. Ответственность за ремонт и техническое обслуживание актива возлагается на покупателя при заключении сделки о покупке. Напротив, в зависимости от условий договора и типа аренды определяется ответственность за ремонт и обслуживание.
9. Арендованный актив — это внебалансовая статья. Следовательно, он не отображается в балансе. В отличие от покупки, при которой купленный актив отображается на стороне активов баланса под внеоборотным активом.
10. Покупатель актива пользуется ликвидационной стоимостью актива, потому что он / она владеет активом. Напротив, арендатор лишается ликвидационной стоимости, поскольку актив является собственностью арендодателя.

Заключение

Можно сказать, что лизинг — это альтернатива покупке долгосрочного актива за счет собственных или заемных средств. Можно выбрать любую из двух альтернатив, но перед этим расставьте приоритеты в своих требованиях, т. Е. Если вам нужен актив на длительный период, имеет смысл купить актив, потому что эквивалентные годовые затраты (EAC) на владение и эксплуатационные расходы будут меньше чем сдавать его в аренду.

Таким образом, проверьте EAC актива после уплаты налогов: если он меньше арендной платы, тогда следует выбрать покупку, а если она больше арендной платы, лизинг будет иметь смысл.

Различий между финансовой и операционной арендой

Различия между финансовой и операционной арендой

Различия между финансовой и операционной арендой

Ниже приведены некоторые различия между финансовой и операционной арендой.

Финансовая аренда	Операционная аренда
1. Актив предназначен исключительно для использования определенным арендатором.	Актив предназначен для ряда арендаторов.
2. Срок аренды может растягиваться на весь срок экономической службы актива.	Срок аренды короче срока полезного использования актива.
3. Арендатор имеет право выкупить оборудование в конце.	У арендатора такой возможности не было.
4. Срок аренды не подлежит прекращению.	Арендодатель вправе отказаться от договора аренды в любое время.
5. Ответственность за ремонт, техническое обслуживание и страхование оборудования ложится на арендатора.	Арендодатель обслуживает арендованный актив и предоставляет такие услуги, как страхование, вспомогательный персонал, топливо и так далее.
6. Арендная плата достаточна для амортизации капитальных затрат арендодателя и получения некоторой прибыли.	Сдача в аренду недостаточна для полной амортизации стоимости актива.

10 основных отличий между покупкой в ​​рассрочку и лизингом

Различия между рассрочкой и лизингом

Между покупкой в ​​рассрочку и лизингом существует ряд различий. Они приведены ниже

1. Переход права собственности

При рассрочке заключается договор о переходе права собственности по истечении определенного срока.Но в лизинге это только в финансовой аренде, собственность будет передана. При операционной аренде право собственности не передается.

2. Вид договора

Покупка в рассрочку — это трехстороннее соглашение, в котором участвуют продавец, финансовая компания и покупатель / наниматель, тогда как лизинг — это только двустороннее соглашение с участием арендодателя и арендатора.

3. Претензия на амортизацию

Амортизация заявляется покупателем / нанимателем при покупке в рассрочку. Но в случае лизинга арендодатель требует амортизации в договоре аренды.

4. Количество покупателей

При покупке в рассрочку товар или имущество продается один раз и не может быть более одного покупателя. Но в операционной аренде, хотя арендодателем может быть одно лицо, может быть несколько арендаторов.

5. Срок действия договора

Срок действия договора HP увеличивается по мере приобретения ценных товаров или имущества. Но в случае лизинга срок аренды будет короче, поскольку технологические изменения коснутся арендатора.

6. Договорные отношения

Отношения между продавцом и покупателем будут отношениями собственника и нанимателя при покупке в рассрочку.Но отношения в договоре аренды — это отношения между арендодателем и арендатором.

7. Переход права собственности

При покупке в рассрочку право собственности переходит к покупателю только после последнего платежа от финансовой компании. Но в случае лизинга право собственности переходит, когда арендодатель получает от арендатора достаточно денег, эквивалентных стоимости товаров или оборудования.

Соглашение о рассрочке покупки чаще встречается с потребительскими товарами длительного пользования. Но договор аренды заключается в большей степени в деловых кругах.

8. Налог с продаж

Налог с продаж уплачивается покупателем от общей стоимости товаров при покупке в рассрочку. Налог с продаж зависит от реальной стоимости на момент продажи в лизинг.

9. Невыполнение платежа

Любое невыполнение платежа в рассрочку позволяет продавцу / финансовой компании наложить арест на товары у покупателя / нанимателя. При расторжении договора аренды, если это операционная аренда, оборудование возвращается арендодателем. В случае финансовой аренды оборудование может быть продано арендатору за определенную стоимость.

10. Процентные ставки

Процентная ставка, взимаемая с HP, является фиксированной, которая распределяется на весь период действия соглашения HP и взимается вместе с основной суммой равными ежемесячными платежами. В лизинге проценты не составляют основную часть договора аренды, но арендные расходы также будут включать проценты как его часть.

Мокрый лизинг и сухой лизинг: в чем разница?

В Stratos Jet Charters мы знаем, что авиационная отрасль — и особенно мир чартера частных самолетов — может быть непростой задачей для типичного клиента.Но мы знаем, что получение знаний дает людям возможность экономить деньги и делать более разумный выбор. Именно поэтому мы так сосредоточены на обучении наших клиентов. В этой статье мы объясним разницу между лизингом самолетов и чартером частного самолета и обсудим, как именно это влияет на вас — нашего уважаемого клиента. Хотите арендовать частный самолет? SJM предоставляет услуги по лизингу самолетов

Что заставляет эксплуатантов брать в аренду самолеты?

С точки зрения непрофессионала, лизинг просто означает передачу воздушного судна без передачи права собственности.Владелец (он же арендодатель) сохраняет юридический титул, но право владения переходит к арендатору. Зачем эксплуатанту арендовать самолет?

Вместимость

:

Первой причиной аренды является обеспечение возможности временного увеличения мощности. Коммерческие авиалинии делают это даже чаще, но операторы чартерных самолетов также могут столкнуться с необходимостью увеличения пропускной способности.

Деньги:

Есть еще одна очевидная причина для аренды — финансы. Покупка самолета может быть сложной задачей по многим причинам, от практических до финансовых.Лизинг — это привлекательный вариант, который позволяет операторам избавиться от финансовых проблем, связанных с фактической покупкой. В этом нет ничего удивительного, однако это также может вызвать проблемы в том случае, если договор аренды заключен в обход положений и правил FAA.

Аренда с обслуживанием и аренда без обслуживания

В чартерной отрасли FAA регулирует два основных типа аренды самолетов: «сухая аренда» и «аренда с обслуживанием».

Аренда с обслуживанием означает, что организация или лицо, владеющее воздушным судном, предоставит это воздушное судно, а также одного или нескольких членов экипажа арендатору.Что еще более важно, владелец также обещает провести соответствующее обслуживание и обеспечить страховку, необходимую для работы.

Аренда без обслуживания (который не является термином, определяемым Федеральными авиационными правилами (FAR)) немного отличается: владелец по-прежнему предоставляет арендатору самолет, но без экипажа. В соответствии с условиями аренды с обслуживанием владение самолетом не происходит, что делает его исключением из типичного договора аренды. При аренде с обслуживанием операционный контроль осуществляется арендодателем.И если исключение не существует, аренда с обслуживанием сигнализирует о необходимости сертификата коммерческой эксплуатации FAA. Аренда с обслуживанием является нормальной частью операции, соответствующей требованиям Части 135, в то время как арендованные воздушные суда, совместно используемые в соответствии с Частью 91, обычно включают аренду без обслуживания.

Законность чартеров

Проблемы могут возникнуть, когда эксплуатанты совместно используют воздушные суда в качестве прикрытия для их фрахтования без необходимости соблюдения сертификата Part 135. Они обходят правила, сдавая самолет в сухую аренду через компанию, находящуюся под их контролем.Затем они предоставляют арендатору пилотов через отдельную компанию, которая также находится под их контролем. Короче говоря, они предоставляют аренду с обслуживанием, но обходят ответственность по страхованию, техническому обслуживанию и другим требованиям чартера согласно Части 135. Умный, хитрый — но не законный. Действующие правила диктуют, что арендатор (или пользователь) должен сохранять право самостоятельно выбирать команду. Любой «транспортный пакет» (в котором одна и та же сторона предлагает аренду без обслуживания одновременно с отдельным соглашением об услугах пилота) рассматривается FAA как незаконный чартер самолета.Действительно, FAA пошло еще дальше, заявив, что план может быть незаконным, если сторона, сдающая самолет в аренду, вообще диктует использование определенного экипажа — даже если не существует связи, финансовой или иной. Что это значит? Проще говоря, если он не соблюдает эти положения и правила, чартер вашего частного самолета является незаконным. Крайне важно, чтобы вы были знакомы с этим предметом, потому что, если вы выберете этот тип полета, страхование, стандарты безопасности, подготовка и квалификация экипажа и многое другое не проверяется и не гарантируется.Аренда без обслуживания — это риск — экипаж практически не имеет требований к опыту, а техническое обслуживание неизвестно.

Stratos Jets: надежность и высокие стандарты

Мы твердо убеждены в том, что, арендуя частный самолет, вы заслуживаете максимально возможной окупаемости своих инвестиций. Вы должны летать только на самом безопасном самолете, который наилучшим образом соответствует вашим потребностям чартерного рейса. В Stratos Jets мы работаем исключительно с эксплуатантами самолетов Part 135, которые были тщательно проверены первоклассными аудиторами (Wyvern и ARG / US), чтобы убедиться, что эксплуатация является максимально безопасной.Кроме того, мы настаиваем на наличии у нашего летного экипажа и требований к страхованию для всех наших поставщиков в рамках программы утвержденных поставщиков Stratos Jets. Мы гордимся тем, что рассказываем нашим клиентам об их операторах, и мы постоянно следим за производительностью и прогрессом наших поставщиков на каждом отдельном чартерном рейсе.