Порядок заполнения отчета о финансовых результатах: расшифровка строк, пример заполнения и бланки — Бухонлайн

отчет о финансовых результатах с примерами

Отчет о финансовых результатах, а именно форма 2-дс, входит в финансовую отчетность — квартальную и годовую. В помощь бухгалтеру эксперт приводит бланк и пример его заполнения.

 Содержание статьи:

1. Форма отчета о финансовых результатах

2. Заполнение отчета

2.1. ДОХОДЫ

• Доходы от обменных операций
• Доходы от необменных операций
• Доходы от обменных и необменных операций

2.2. РАСХОДЫ

• Расходы в разделе I «Финансовый результат деятельности»
• Расходы в разделе IV «Элементы расходов по обменным операциям»

2.3. ЗАТРАТЫ

Форма отчета о финансовых результатах

«Бюджетный» отчет о финансовых результатах — это отчет, содержащий информацию о доходах, расходах и затратах учреждения. Его бланк (форма 2-дс) — это приложение 2 к НП(С)БУГС 101 «Представление финансовой отчетности», утвержденным приказом Минфина от 28.12. 2009 г. № 1541. Форму этого финансового отчета Минфин обновил приказом от 27.11.2018 № 940.

Выясним, как шаг за шагом заполнить каждую из таблиц обновленного отчета.

Що Мінфін пропонує змінити у фінансовій звітності для 2022 года

Порядок составления отчета 2-дс 

Отчет о финансовых результатах: доходы

Информацию о доходах учреждения форма 2-дс отражает в разделе I «Финансовый результат деятельности». Так направляет п. 2 раздела II Порядка заполнения форм финансовой отчетности в государственном секторе, утвержденного приказом Минфина от 28.02.2017 г. № 307 (далее — Порядок № 307).

Сейчас бюджетные учреждения учитывают доходы по НП(С)БУГС 124 «Доходы», утвержденным приказом Минфина от 24.12.2010 № 1629 (далее — Стандарт 124). Этот стандарт разделяет доходы на две группы — от обменных и необменных операций. Поэтому Отчет о финансовых результатах (раздел I) должен содержать информацию о доходах двух групп:

• «Доходы от обменных операций»;
• «Доходы от необменных операций».

В такой последовательности и рассмотрим, какую информацию раскрывать по каждой группе доходов.

Обратите внимание, что при составлении промежуточной отчетности за квартал, полугодие, 9 месяцев Отчет о финансовых результатах заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода, а не отдельно за каждый квартал. Например, отчет за полугодие содержит квартал + второй квартал, а не только второй квартал.

Бланки та зразки для річної звітності:

• Баланс (форма 1-дс)
• Звіт про фінансові результати (форма 2-дс)
• Звіт про рух грошових кошів (форма 3-дс)
• Звіт про власний капітал (форма 4-дс)

Доходы от обменных операций

Виды доходов от обменных операций указывайте по статьям, которым соответствуют строки 2010-2050. Информацию о суммированных показателях статей этой группы доходов наводите в строке 2080. Определяйте итог по п. 14 Методрекомендаций по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности субъектов государственного сектора, утвержденных приказом Минфина от 28. 12.2017 г. № 1170 (далее — Методрекомендации № 1170).

Покажем в примере, какую информацию следует приводить в разделе I Отчета, а какую —  нет.

Отчет о финансовых результатах пример: доходы от обменных операций

Название статьи	Код строки	Как заполнить
Бюджетные ассигнования	2010	Здесь приводите информацию о суммах бюджетных ассигнований с субсчета 7011 «Бюджетные ассигнования». К бюджетным ассигнованиям не включайте ассигнования капитального характера (п. 2 разд. II порядка № 307), которые вы: а) учитываете в составе целевого финансирования по проводкам 1.1, 2.1 и 4.1 Типовой корреспонденции; б) изымаете с дохода в текущем периоде в сумме текущих затрат (п. 1.8, 2.4 Типовой корреспонденции, проведенной по КЭКР 2200 «Использование товаров и услуг». Также здесь приводите информацию обо всех бюджетных ассигнованиях, кроме тех, что включили в состав целевого финансирования и изъяли из дохода текущего периода. Сумма ассигнований приводится та, которая списана в последний день квартала по Дт субсчета 70111 по КЭКР 2110 «Оплата труда», 2120 «Начисления на оплату труда», 2200 «Использование товаров и услуг» и Кт 5511 «Финансовые результаты» выполнение сметы в отчетный период.
Доходы от оказания услуг (выполнения работ)	2020	Наводите суммы начисленных доходов, которые учитываете на субсчете 7111 «Доходы от реализации продукции (работ, услуг)».
Доходы от продажи активов	2030	Отображайте доходы по субсчету 7211 «Доходы от реализации активов», а также информацию о доходах по субсчету 7112 «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе». Сюда относятся доходы, полученные в качестве платы за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями согласно их основной деятельности, поступления в натуральные форме, не зачисленные на баланс ранее, и остатки, выявленные при инвентаризации.
Финансовые доходы	2040	Показывайте здесь проценты, в т.ч. от размещения на депозитах временно свободных бюджетных средств, поступивших от оказания платных услуг в случаях, предусмотренных законодательством. Это субсчет 7311 «Финансовые доходы распорядителей бюджетных средств».
Прочие доходы от обменных операций	2050	Отображайте доходы по субсчету 7411 «Прочие доходы от обменных операций», которые не были отражены до этого, например: плата за аренду имущества бюджетного учреждения; доходы от курсовой разницы.

Далее рассмотрим, как форма 2-дс должна отражать информацию о доходах от необменных операций.

Доходы от необменных операций

Виды доходов от необменных операций указывайте по статьям, которым соответствуют строки 2090-2130. Итог статей этой группы доходов приводите в строке 2170. Определяйте этот итог по п. 15 Методрекомендаций № 1170.

Покажем на примере, какую информацию следует приводить в строках 2090-2130, а какую — нет. Также — как получить обобщенный показатель по обоим группам доходов.

Отчет о финансовых результатах пример: доходы от необменных операций и обобщенные по обоим группам

Читати повністю

Доходы от обменных и необменных операций

Информацию о суммированных показателях статей обеих групп доходов — от обменных и необменных операций — приводите в строке 2220. Эта информация — результат показателей статей «Всего доходов от обменных операций» (строка 2080) и «Всего доходов от необменных операций» (строка 2170) граф 3 и 4 раздела первого Отчета формы 2-дс. Определяйте этот итог по п. 16 Методрекомендаций № 1170.

Теперь выясним, как Отчет о финансовых результатах должен информировать о расходах.

Отчет о финансовых результатах: расходы

То, правильно ли вы определили в форме 2-дс финансовый результат, напрямую зависит от того, правильно ли вы привели в нем информацию о доходах и расходах. Поэтому выверяют тщательно все операции, отраженные на субсчетах по учету расходов.

Информацию о расходах вашего учреждения приводите в разделах І. Финансовый результат деятельности и IV. Элементы затрат по обменным операциям, из которых состоит форма 2 Отчет о финансовых результатах. Раскрывайте эту информацию по п. 2 разд. ІІ Порядка № 307. Рассмотрим, как привести эту информацию.

Расходы в разделе I «Финансовый результат деятельности»

Информацию о расходах учреждения формируйте по НП(С)БУГС 135 «Расходы», утвержденным приказом Минфина от 18.05.2012 г. № 568.

По этому стандарту расходы делятся на две группы — расходы по обменным и необменным операциям. Поэтому и Отчет о финансовых результатах должен содержать информацию о расходах по двум группам:

• «Расходы по обменным операциям»;
• «Расходы по необменным операциям».

В такой последовательности и рассмотрим, какую информацию раскрывать по каждой группе расходов.

Расходы по обменным операциям

В группе «Расходы по обменным операциям» элементы указывайте по статьям, которым соответствуют строки 2210-2250. Информацию о суммированных показателях статей приводите в строке 2290. Определяйте итог по п. 17 Методрекомендаций № 1170. Продемонстрируем это на примере

Отчет о финансовых результатах пример: расходы по обменным операциям

Читати повністю

Далее рассмотрим, как в разделе первом Отчет о финансовых результатах отражает информацию о расходах по необменным операциям.

Расходы по необменным операциям

В группе расходов по необменным операциям форма 2 дс должна содержать элементы по статьям, которым соответствуют строки 2300-2310. Итог статей этой группы приводите в строке 2340. Определяйте итог по п. 18 Методрекомендаций № 1170.

Выясним на примере, какую информацию следует привести в этих строках. Также — как получить обобщенный показатель по обоим группам расходов и определить финансовый результат, то есть профицит/дефицит за отчетный период.

Отчет о финансовых результатах пример: расходы по необменным операциям 

Читати повністю

Всего расходов и профицит/дефицит

Расходы по обменным и необменным операциям — это результат обоих групп расходов, содержащий Отчет о финансовых результатах (форма 2-дс). Приводите его в строке 2380 «Всего расходов». И эта информация является итогом показателей из строк 2290 и 2340 граф 3 и 4 раздела I. Определяйте этот итог по п. 19 Методрекомендаций № 1170.

Профицит/дефицит за отчетный период определяйте как разницу между доходами из статьи «Всего доходов» (строка 2200) и расходами по статье «Всего расходов» (строка 2380) граф 3 и 4 раздела I формы 2-дс (п. 20 Методрекомендаций № 1170). Приводите эту разницу в строке 2390.

Коли фінансову звітність подавати двічі

Расходы по разделу IV «Элементы затрат по обменным операциям»

В разделе IV Отчет о финансовых результатах должен содержать информацию об элементах затрат по обменным операциям. Поэтому здесь расшифровывайте показатели раздела I Отчета, а именно — показатель статьи «Всего расходов по обменным операциям» (строка 2290).

Сведения об элементах расходов по обменным операциям, которые следует привести в разделе IV формы 2-дс, приведем в примере.

Отчет о финансовых результатах пример: элементы затрат по обменным операциям

Читати повністю

Наконец поговорим о том, какая информация попадет в раздел II «Расходы бюджета (сметы) по функциональной классификации расходов и кредитования бюджета» Отчета ф. № 2-дс.

• Як заповнити Баланс ф. № 1-дс
• Як заповнити Звіт про фінансові результати ф № 2-дс
• Як заповнити Звіт про рух грошових коштів ф. № 3-дс

Отчет о финансовых результатах: затраты

В разделе II форма 2-дс должна отражать информацию не о расходах, а о фактических затратах. Информацию здесь следует приводить за отчетный период и аналогичный период предыдущего года. Напомним, что ранее ориентировались на предыдущий отчетный период.

Поэтому информацию об этих затратах берите с карточек аналитического учета фактических затрат (форма утверждена приказом Минфина от 29.06.2017 № 604) и суммируйте ее. Приводите эту информацию в графе 3 «За отчетный период» и только в той строке, к которой вас обязывает ее поставить ведомственная классификация бюджета, указанная в вашей смете.

А в графу 4 «За аналогичный период предыдущего года» занесите показатель графы 3 «За отчетный период», содержащий Отчет о финансовых результатах за прошлый год.

• Які дії бухгалтера в кінці року допоможуть уникнути штрафів
• Як не обпектися на оплаті періодики в грудні
• Відпускні за кілька місяців показали у Д1 до Розрахунку одним рядком: виправте помилку

Статті за темою

Отчет о движении денежных средств без ошибок

Бланки финансовой отчетности

Форма 20-ОПП – бланк | заполнение

Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух: Бюджет»

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах

1.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ «ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ»1

2. Таблица 1 Порядок формирования показателей «Отчета о финансовых результатах»

Название
строки
Выручка
(нетто)
Себестоимость продаж
Валовая
прибыль
(убыток)
Дебет
КреДит
Содержание операции, формирующей финансовый
результат
62
90/1
(+) Выручка от продажи продукции (товаров, работ,
услуг) по моменту отгрузки (за минусом
90/3
68ндс
(-) Налог на добавленную стоимость
90/4
68Акциз
(-) Акцизы и др. аналогичные налоги
90/2
20, 43
Себестоимость проданной продукции, работ, услуг
90/2
40
Отклонение фактической производственной себестоимости
от
нормативной
(плановой):
Ф>Н
(положительная запись) или Ф<Н (отрицательная,
сторно)
90/2
41
Покупная стоимость проданных товаров
90/2
45
Себестоимость отгруженной продукции
Валовая прибыль (убыток) = Выручка (нетто) минус
Себестоимость продаж
2
Название
строки
Дебет
Коммерческие
расходы
Кредит
Содержание операции, формирующей
финансовый результат
90/2
или
субсчет
44
Расходы на продажу, относящиеся к проданной
продукции, в организациях, осуществляющих
коммерческую деятельность
90/2 или
субсчет
44
Расходы на
организации
Управленческие
расходы
90/2 или
субсчет
26
Управленческие
политике)
Прибыль (убыток) от продаж
90/9
99
99
90/9
Выручка – себестоимость – коммерческие управленческие расходы или Валовая прибыль –
коммерческие — управленческие расходы
Доходы
от
участия в других орган-ях
51, 76
91/1
Доходы от участия в других организациях
Проценты
получению
к
76
91/1
Проценты, причитающиеся к получению по
облигациям, депозитам и т. д., за предоставление
в пользование денежных средств организации
Проценты
уплате
к
91/2
66,67
Проценты, уплачиваемые по кредитам, займам,
облигациям, акциям
продажу
товаров
расходы
в
(согласно
торговой
учетной
3
Название
строки
Прочие доходы
Прочие доходы
Дебет
Кредит
Содержание операции, формирующей
финансовый результат
—
—
Прочие доходы
62, 76
91/1
Доходы по выбывающему имуществу (за минусом
НДС по проданной продукции)
51, 76
91/1
Причитающаяся
к
получению
(полученная)
арендная плата, лицензионные платежи, доходы
от участия в уставных капиталах других
организаций, если эти доходы не относятся к
предмету деятельности организации
91/2
68ндс
(-) НДС по
платежам
76/3
91/1
Доходы от совместной деятельности
51, 76
91/1
Суммы, полученные за проданную иностранную
валюту
60, 76
91/1
Кредиторская и депонентская задолженность, по
которой истек срок исковой давности
51, 52
91/1
Суммы, поступившие в погашение дебиторской
задолженности, списанной в прошлые годы
арендной
плате,
лицензионным
4
Название
строки
Прочие
доходы
Прочие
расходы
Дебет
Кредит
Содержание операции, формирующей
финансовый результат
51,52,76
91/1
Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по
хозяйственным
договорам,
подлежащие
получению
60, 76, 94
91/1
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном
году
01,04,10,41
91/1
Зачисление на баланс имущества, выявленного в
излишке при инвентаризации
52,57,62,76
и др.
91/1
Суммы
покрытия
убытков
обстоятельств хозяйствования
—
—
Прочие расходы
91/2
01, 04
(+)
Остаточная
стоимость
амортизируемого имущества
91/2
10, 69, 70
Расходы, связанные с выбытием имущества
91/2
10, 58
Балансовая
имущества
стоимость
прочего
чрезвычайных
выбывающего
выбывающего
5
Название строки
Дебет
Кредит
Содержание операции, формирующей финансовый
результат
Прочие расходы
91/2
51, 76
Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг
91/2
57
Стоимость, реализованной иностранной валюты по
курсу ЦБ РФ на день продажи
91/2
68
Начисленные налоги и сборы за счет финансовых
результатов
91/2
14, 59,
63
Резерв под снижение стоимости материальных
ценностей, резерв под обесценение финансовых
вложений, резерв по сомнительным долгам
91/2
62, 76
Убытки от списания дебиторской задолженности,
по которой истек срок исковой давности
91/2
62, 76
Долги, нереальные к взысканию
91/2
51, 76
Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по
договорам, подлежащие уплате
91/2
94
Недостачи, выявленные при инвентаризации
91/2
51, 76
Судебные издержки
6
Название
строки
Прочие
расходы
Дебет
Кредит
Содержание операции, формирующей
финансовый результат
91/2
52,57,60,62,
76 и др.
Отрицательные курсовые разницы
91/2
01,04,41
др.
Потери
от
чрезвычайных
хозяйствования
Прибыль (убыток) до налогообложения
—
—
Текущий налог
на прибыль
99
68налог
прибыль
Постоянные
налоговые
обязательства
(активы)
68
99
99
68
и
обстоятельств
Прибыль (убыток) до налогообложения =
прибыль от продаж + доходы от участия в
других
организациях
+
проценты
к
получению – Проценты к уплате + Прочие
доходы – Прочие расходы
на
Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и
убытки», на котором отражены расчеты по
налогу на прибыль. Эту сумму корректируют
на величину ОНА и ОНО
Постоянные налоговые активы
Постоянные налоговые обязательства
7
Название строки
Дебет
Кредит
Содержание операции, формирующей
финансовый результат
Изменение отложенных
налоговых
обязательств
68
77
77
68
Разница между кредитовым и дебетовым
оборотами по счету 77 «ОНО» и счетом 68
«Расчеты по налогу на прибыль»
Изменение отложенных налоговых активов
09
68
68
09
Разница между дебетовым и кредитовым
оборотами по счетам 09 «ОНА» и 68 «Расчеты
по налогу на прибыль»
Прочее
—
—
Прочее
99
68
Суммы штрафных санкций и пени
нарушение налогового законодательства
99
68
Суммы доплат налога на прибыль
68
99
Суммы переплат налога на прибыль
—
—
Прибыль до налогообложения ± Изменение
ОНО ± Изменение ОНА ± Прочее — ТНП
Чистая
(убыток)
прибыль
за
СПРАВОЧНО
8
Результат от
переоценки
…
Результат
прочих…
от
Совокупный
финансовый
результат
периода
—
—
Результат от переоценки внеоборотных активов, не
включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
01
83
Дооценка
средств
83
02
Дооценка суммы амортизации основных средств
04
83
Дооценка фактической (первоначальной) стоимости
нематериальных активов
83
05
Дооценка
активов
—
—
Результат от прочих операций, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода
52, 62
и др.
83
Положительная курсовая разница
деятельности за пределами РФ
при
ведении
83
52, 62 и
др.
Отрицательная курсовая разница
деятельности за пределами РФ
при
ведении
—
—
Чистая прибыль (убыток) + Результат от переоценки
внеоборотных активов + Результат от прочих
операций
первоначальной
суммы
стоимости
амортизации
основных
нематериальных
9
Разводненная
прибыль
(убыток)
на акцию
—
—
Разводненная прибыль (убыток)
заполняется по данным расчета
на
акцию
–
Базовая
прибыль
(убыток) на акцию
—
—
Базовая прибыль (убыток) на акцию заполняется
по данным расчета
10

Руководство для начинающих по финансовой отчетности

Основы

Если вы умеете читать на этикетках продуктов питания или на бейсбольном мяче, вы можете научиться читать основные финансовые отчеты. Если вы можете следовать рецепту или подать заявку на кредит, вы можете изучить основы бухгалтерского учета. Основы не сложны и не являются ракетостроением.

Эта брошюра предназначена для того, чтобы помочь вам получить общее представление о том, как читать финансовые отчеты. Подобно тому, как на занятиях по сердечно-легочной реанимации вас учат основам сердечно-легочной реанимации, эта брошюра объяснит, как читать основные части финансового отчета. Он не научит вас быть бухгалтером (точно так же, как курс сердечно-легочной реанимации не сделает вас врачом-кардиологом), но он должен придать вам уверенности в том, что вы сможете смотреть на набор финансовых отчетов и понимать их.

Давайте начнем с рассмотрения того, что делают финансовые отчеты.

«Покажи мне деньги!»

Все мы помним бессмертную фразу Кубы Гудинга-младшего из фильма Джерри Магуайр : «Покажи мне деньги!» Ну, это то, что делает финансовая отчетность. Они показывают вам деньги. Они показывают вам, откуда пришли деньги компании, куда они ушли и где они сейчас.

Существует четыре основных финансовых отчета. Это: (1) бухгалтерские балансы; (2) отчеты о прибылях и убытках; (3) отчеты о движении денежных средств; и (4) отчеты об акционерном капитале. Балансовые отчеты показывают, чем владеет компания и сколько она должна в фиксированный момент времени. Отчеты о прибылях и убытках показывают, сколько денег компания заработала и потратила за определенный период времени. Отчеты о движении денежных средств также показывают обмен деньгами между компанией и внешним миром в течение определенного периода времени. Четвертый финансовый отчет, называемый «отчетом об акционерном капитале», показывает изменения интересов акционеров компании с течением времени.

Давайте рассмотрим каждый из первых трех финансовых отчетов более подробно.

Бухгалтерские балансы

Балансовый отчет предоставляет подробную информацию об активах компании , обязательствах и акционерном капитале .

Активы — это вещи, которыми владеет компания и которые имеют ценность. Обычно это означает, что они могут либо продаваться, либо использоваться компанией для производства продуктов или предоставления услуг, которые могут быть проданы. Активы включают физическое имущество, такое как заводы, грузовики, оборудование и инвентарь. Сюда также входят вещи, которые нельзя потрогать, но которые тем не менее существуют и имеют ценность, такие как товарные знаки и патенты. А деньги сами по себе являются активом. Как и инвестиции, которые делает компания.

Обязательства — это денежные суммы, которые компания должна другим. Это может включать в себя все виды обязательств, таких как деньги, взятые взаймы в банке для запуска нового продукта, арендная плата за использование здания, деньги, причитающиеся поставщикам за материалы, заработная плата, которую компания должна своим сотрудникам, расходы на очистку окружающей среды или налоги, причитающиеся правительство. Обязательства также включают обязательства по предоставлению товаров или услуг клиентам в будущем.

Акционерный капитал иногда называют капиталом или чистой стоимостью. Это деньги, которые остались бы, если бы компания продала все свои активы и выплатила все свои обязательства. Эти оставшиеся деньги принадлежат акционерам или владельцам компании.

Следующая формула суммирует то, что показывает баланс: АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ Активы компании должны равняться или «уравновешивать» сумму ее обязательств и акционерного капитала.

Балансовый отчет компании настраивается как базовое уравнение бухгалтерского учета, показанное выше. В левой части баланса компании перечисляют свои активы. С правой стороны они перечисляют свои обязательства и акционерный капитал. Иногда балансовые отчеты показывают активы вверху, за которыми следуют обязательства, а акционерный капитал внизу.

Активы обычно перечислены в зависимости от того, насколько быстро они будут преобразованы в наличные деньги.

Текущий 9Активы 0024 — это то, что компания рассчитывает превратить в наличные деньги в течение одного года. Хорошим примером является инвентаризация. Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Внеоборотные активы — это вещи, которые компания не планирует конвертировать в денежные средства в течение одного года, или на продажу которых уйдет больше года. Внеоборотные активы включают основных средства . Основные средства — это те активы, которые используются для ведения бизнеса, но недоступны для продажи, например, грузовые автомобили, офисная мебель и другое имущество.

Обязательства, как правило, перечислены на основе их сроков погашения. Обязательства считаются либо текущими , либо долгосрочными . Текущие обязательства — это обязательства, которые компания рассчитывает погасить в течение года.

Долгосрочные обязательства — это обязательства, подлежащие погашению более чем через год.

Акционерный капитал — это сумма, которую владельцы вложили в акции компании плюс или минус прибыль или убытки компании с момента ее основания. Иногда компании распределяют прибыль, а не сохраняют ее. Эти распределения называются дивидендами.

Бухгалтерский баланс показывает активы, обязательства и собственный капитал компании на конец отчетного периода. Он не показывает потоки в и из счетов в течение периода.

Отчеты о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках — это отчет, который показывает, какой доход компания заработала за определенный период времени (обычно за год или какую-то часть года). Отчет о прибылях и убытках также показывает затраты и расходы, связанные с получением этого дохода. Буквальный «результат» отчета обычно показывает чистую прибыль или убытки компании. Это говорит вам, сколько компания заработала или потеряла за период.

В отчетах о прибылях и убытках также указывается прибыль на акцию (или «EPS»). Этот расчет показывает, сколько денег получат акционеры, если компания решит распределить всю чистую прибыль за период. (Компании почти никогда не распределяют всю свою прибыль. Обычно они реинвестируют ее в бизнес.)

Чтобы понять, как создаются отчеты о прибылях и убытках, подумайте о них как о лестнице. Вы начинаете сверху с общей суммы продаж, сделанных за отчетный период. Затем вы спускаетесь вниз, шаг за шагом. На каждом этапе вы делаете вычет определенных затрат или других операционных расходов, связанных с получением дохода. Внизу лестницы, после вычета всех расходов, вы узнаете, сколько компания на самом деле заработала или потеряла за отчетный период. Люди часто называют это «результатом».

В верхней части отчета о прибылях и убытках указывается общая сумма денег, полученная от продажи товаров или услуг. Эту верхнюю строку часто называют валовой выручкой или продажами. Он называется «брутто», потому что из него еще не вычтены расходы. Таким образом, число является «грубым» или нерафинированным.

Следующая строка — это деньги, которые компания не рассчитывает получить от определенных продаж. Это может быть связано, например, со скидками при продаже или возвратом товаров.

Когда вы вычитаете доходы и надбавки из валовой выручки, вы получаете чистую выручку компании. Это называется «чистым», потому что, если вы можете себе представить чистый, эти доходы остаются в чистом виде после вычетов на доходы и надбавки.

Двигаясь вниз по лестнице от строки чистого дохода, мы видим несколько строк, которые представляют различные виды операционных расходов. Хотя эти строки могут указываться в различных порядках, следующая после чистой выручки строка обычно показывает себестоимость продаж. Это число говорит вам о сумме денег, которую компания потратила на производство товаров или услуг, которые она продала в течение отчетного периода.

В следующей строке затраты на продажу вычитаются из чистой выручки, чтобы получить промежуточный итог, называемый «валовой прибылью» или иногда «валовой прибылью». Он считается «валовым», потому что из него еще не вычтены определенные расходы.

Следующий раздел посвящен операционным расходам. Это расходы, которые идут на поддержку деятельности компании в течение определенного периода, например, заработная плата административного персонала и затраты на исследование новых продуктов. Расходы на маркетинг — еще один пример. Операционные расходы отличаются от «расходов на продажу», которые были вычтены выше, поскольку операционные расходы не могут быть напрямую связаны с производством продаваемых продуктов или услуг.

Амортизация также вычитается из валовой прибыли. Амортизация учитывает износ некоторых активов, таких как машины, инструменты и мебель, которые используются в течение длительного времени. Компании распределяют стоимость этих активов по срокам их использования. Этот процесс распределения этих затрат называется износом или амортизацией. «Плата» за использование этих активов в течение периода составляет часть первоначальной стоимости активов.

После того, как все операционные расходы вычтены из валовой прибыли, вы получите операционную прибыль до вычета процентов и расходов по подоходному налогу. Это часто называют «доходом от операций».

Следующие компании должны учитывать процентные доходы и процентные расходы. Процентный доход — это деньги, которые компании зарабатывают, храня свои деньги на процентных сберегательных счетах, в фондах денежного рынка и т.п. С другой стороны, процентные расходы — это деньги, которые компании выплачивают в виде процентов за деньги, которые они занимают. Некоторые отчеты о прибылях и убытках показывают процентные доходы и процентные расходы отдельно. Некоторые отчеты о прибылях и убытках объединяют два числа. Затем процентные доходы и расходы добавляются или вычитаются из операционной прибыли, чтобы получить операционную прибыль 9.0023 до налог на прибыль.

Наконец, подоходный налог вычитается, и вы получаете итоговый результат: чистая прибыль или чистые убытки. (Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью. ) Это говорит вам, сколько компания фактически заработала или потеряла в течение отчетного периода. Получила ли компания прибыль или потеряла деньги?

Прибыль на акцию или прибыль на акцию

Большинство отчетов о прибылях и убытках включают расчет прибыли на акцию или прибыль на акцию. Этот расчет показывает, сколько денег акционеры получили бы за каждую акцию, которой они владеют, если бы компания распределила всю свою чистую прибыль за период.

Чтобы рассчитать прибыль на акцию, вы берете общий чистый доход и делите его на количество акций компании в обращении.

Отчеты о движении денежных средств

Отчеты о движении денежных средств сообщают о притоке и оттоке денежных средств компании. Это важно, потому что компании необходимо иметь достаточно денежных средств для оплаты своих расходов и приобретения активов. В то время как отчет о прибылях и убытках может сказать вам, получила ли компания прибыль, отчет о движении денежных средств может сказать вам, получила ли компания денежные средства.

Отчет о движении денежных средств показывает изменения с течением времени, а не абсолютные суммы в долларах на определенный момент времени. Он использует и переупорядочивает информацию из балансового отчета и отчета о прибылях и убытках компании.

Нижняя строка отчета о движении денежных средств показывает чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период. Как правило, отчеты о движении денежных средств делятся на три основные части. В каждой части рассматривается денежный поток от одного из трех видов деятельности: (1) операционная деятельность; (2) инвестиционная деятельность; и (3) финансовая деятельность.

Операционная деятельность

Первая часть отчета о движении денежных средств анализирует движение денежных средств компании от чистой прибыли или убытков. Для большинства компаний этот раздел отчета о движении денежных средств сверяет чистую прибыль (как указано в отчете о прибылях и убытках) с фактическими денежными средствами, которые компания получила или использовала в своей операционной деятельности. Для этого он корректирует чистую прибыль для любых неденежных статей (например, добавление амортизационных отчислений) и корректирует любые денежные средства, которые были использованы или предоставлены другими операционными активами и обязательствами.

Инвестиционная деятельность

Вторая часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей инвестиционной деятельности, которая обычно включает покупку или продажу долгосрочных активов, таких как основные средства, а также инвестиционные ценные бумаги. Если компания покупает оборудование, в отчете о движении денежных средств эта деятельность будет отражена как отток денежных средств от инвестиционной деятельности, поскольку она использует денежные средства. Если бы компания решила продать некоторые инвестиции из инвестиционного портфеля, выручка от продаж отразилась бы как приток денежных средств от инвестиционной деятельности, поскольку она предоставила денежные средства.

Финансовая деятельность

Третья часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей финансовой деятельности. Типичные источники денежного потока включают денежные средства, полученные от продажи акций и облигаций или займов в банках. Точно так же погашение банковского кредита будет проявляться как использование денежного потока.

Прочтите сноски

Лошадь по кличке Read The Footnotes участвовала в Кентукки Дерби 2004 года. Он финишировал седьмым, но если бы он победил, это была бы победа всех сторонников финансовой грамотности. Это так важно читать сноски . Сноски к финансовым отчетам наполнены информацией. Вот некоторые из основных моментов:

• Основные положения учетной политики и практики . Компании обязаны раскрывать информацию об учетной политике, которая наиболее важна для отражения финансового положения и результатов компании. Для этого часто требуются самые трудные, субъективные или комплексные суждения руководства.


• Налоги на прибыль — В сносках представлена ​​подробная информация о текущих и отложенных налогах на прибыль компании. Информация разбита по уровням – федеральному, государственному, местному и/или зарубежному, и описаны основные пункты, влияющие на эффективную налоговую ставку компании.


• Пенсионные планы и другие пенсионные программы — В сносках обсуждаются пенсионные планы компании и другие пенсионные программы или программы пособий по окончании трудовой деятельности. В примечаниях содержится конкретная информация об активах и затратах на эти программы, а также указывается, насколько планы перефинансированы или недофинансированы.


• Опционы на акции – Примечания также содержат информацию об опционах на акции, предоставленных должностным лицам и служащим, в том числе о методе учета компенсации, основанной на акциях, и о влиянии этого метода на сообщаемые результаты.

Прочтите MD&A

Описательное объяснение финансовых показателей компании можно найти в разделе ежеквартального или годового отчета, озаглавленном «Обсуждение и анализ руководством финансового положения и результатов деятельности». MD&A — это возможность руководства предоставить инвесторам свое мнение о финансовых результатах и ​​состоянии компании. Это возможность руководства рассказать инвесторам, что показывает и не показывает финансовая отчетность, а также о важных тенденциях и рисках, которые сформировали прошлое или с большой долей вероятности могут повлиять на будущее компании.

Правила SEC, регулирующие MD&A, требуют раскрытия информации о тенденциях, событиях или неопределенностях, известных руководству, которые могут оказать существенное влияние на представляемую финансовую информацию. Целью MD&A является предоставление инвесторам информации, которую руководство компании считает необходимой для понимания ее финансового состояния, изменений в финансовом состоянии и результатах деятельности. Он призван помочь инвесторам увидеть компанию глазами менеджмента. Он также предназначен для предоставления контекста для финансовой отчетности и информации о доходах и движении денежных средств компании.

Показатели финансовой отчетности и расчеты

Вы, наверное, слышали, как люди подшучивали над такими фразами, как «коэффициент P/E», «коэффициент текущей ликвидности» и «операционная маржа». Но что означают эти термины и почему они не отображаются в финансовой отчетности? Ниже перечислены лишь некоторые из многих коэффициентов, которые инвесторы рассчитывают на основе информации из финансовой отчетности, а затем используют для оценки компании. Как правило, желаемые коэффициенты варьируются в зависимости от отрасли.

Отношение долга к собственному капиталу = общая сумма обязательств / акционерный капитал

Если компания имеет отношение долга к собственному капиталу 2 к 1, это означает, что у компании есть два доллара долга на каждый доллар, который акционеры инвестируют в компанию. Другими словами, компания берет в долг в два раза больше, чем ее владельцы инвестируют в компанию.

Коэффициент оборачиваемости запасов = Себестоимость продаж / Средний запас за период

Если у компании коэффициент оборачиваемости запасов 2 к 1, это означает, что за отчетный период запасы компании оборачивались дважды.

Операционная маржа = Доход от операций / Чистая выручка

Операционная маржа обычно выражается в процентах. Он показывает, на каждый доллар продаж, какой процент приходится на прибыль.

Коэффициент P/E = Цена на акцию / Прибыль на акцию

Если акции компании продаются по цене 20 долларов за акцию, а компания зарабатывает 2 доллара за акцию, то коэффициент P/E компании составляет 10 к 1. Акции компании продаются по цене, в 10 раз превышающей ее прибыль.

Оборотный капитал = Текущие активы – Текущие обязательства

• Отношение долга к собственному капиталу сравнивает общий долг компании с акционерным капиталом. Оба эти числа можно найти в балансе компании. Чтобы рассчитать отношение долга к собственному капиталу, вы делите общую сумму обязательств компании на ее акционерный капитал, или 90 154.
• Коэффициент оборачиваемости запасов сравнивает себестоимость продаж компании в ее отчете о прибылях и убытках со средним остатком запасов за период. Чтобы рассчитать средний остаток запасов за период, посмотрите на инвентарные номера, указанные в балансе. Возьмите баланс, указанный за отчетный период, и добавьте его к балансу, указанному за предыдущий сопоставимый период, а затем разделите на два. (Помните, что балансовые отчеты представляют собой снимки во времени. Таким образом, остаток запасов за предыдущий период является начальным сальдо текущего периода, а остаток запасов за текущий период — конечным сальдо.) Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов, вы делите себестоимость продаж компании (чуть ниже чистой выручки в отчете о прибылях и убытках) по средним запасам за период, или
• Операционная маржа сравнивает операционную прибыль компании с чистой выручкой. Оба эти числа можно найти в отчете о прибылях и убытках компании. Чтобы рассчитать операционную маржу, вы делите доход компании от операций (до вычета процентов и налога на прибыль) на ее чистую выручку, или 90 154.
• Коэффициент P/E сравнивает цену обыкновенных акций компании с ее прибылью на акцию. Чтобы рассчитать коэффициент P/E компании, вы делите цену акций компании на ее прибыль на акцию, или 9.0154
• Оборотный капитал — это денежные средства, оставшиеся после того, как компания выплатила свои текущие обязательства (то есть долги, подлежащие погашению в течение одного года с даты составления баланса) из своих текущих активов.

Собираем все вместе

Хотя в этой брошюре каждый финансовый отчет рассматривается отдельно, имейте в виду, что все они взаимосвязаны. Изменения в активах и обязательствах, которые вы видите в балансе, также отражаются в доходах и расходах, которые вы видите в отчете о прибылях и убытках, что приводит к прибылям или убыткам компании. Денежные потоки предоставляют больше информации о денежных активах, перечисленных в балансовом отчете, и связаны, но не эквивалентны, с чистой прибылью, показанной в отчете о прибылях и убытках. И так далее. Ни один финансовый отчет не дает полной картины. Но в совокупности они предоставляют очень важную информацию для инвесторов. А информация — лучший инструмент инвестора, когда дело доходит до разумного инвестирования.

Как подготовить годовой отчет

Инвесторы должны тщательно проанализировать финансовое состояние и результаты любого бизнеса, который они рассматривают для финансирования. Для этого они обращаются к нескольким финансовым отчетам, которые позволяют заглянуть внутрь организации.

Немногие финансовые отчеты являются более ожидаемыми каждый год, чем годовой отчет компании, который не только подводит итоги ее деятельности за предыдущий год, но и намечает курс на следующий год.

Имея это в виду, знание того, как подготовить годовой отчет, необходимо каждому, кто заинтересован в руководящей должности. Независимо от того, являетесь ли вы начинающим предпринимателем, функциональным руководителем или членом высшего руководства вашей организации, обучение подготовке годового отчета может помочь вам в продвижении по карьерной лестнице.

Вот что такое годовой отчет, его ключевые компоненты и шаги, которые необходимо выполнить для его создания.

---

Бесплатная электронная книга: руководство для менеджера по финансам и бухгалтерскому учету

Получите доступ к бесплатной электронной книге уже сегодня.

СКАЧАТЬ СЕЙЧАС

---

Что такое годовой отчет?

Годовой отчет документ, описывающий финансовое состояние и хозяйственную деятельность компании за предыдущий год.

По закону любой публичный бизнес обязан подготовить и опубликовать годовой отчет, который помогает текущим и потенциальным инвесторам решить, предоставлять ли финансирование.

Предприятия, акции которых не обращаются на бирже, могут по-прежнему готовить годовой отчет, если у них есть частные инвесторы, которые должны быть проинформированы о результатах их деятельности или находятся в процессе привлечения частного финансирования.

Компоненты годового отчета

Годовой отчет обычно состоит из следующих документов или разделов:

• Письма акционерам
• Обсуждение и анализ руководством (MD&A)
• Общая корпоративная информация или бизнес-профиль
• Основные моменты операционной и финансовой деятельности
• Финансовая отчетность

Обычно годовой отчет делится на две части. Первая половина содержит повествование о компании в форме писем акционерам, обсуждения и анализа руководства, общую корпоративную информацию и операционные показатели — все это рассказывает историю о том, как компания работала и работала над достижением своих целей. Во второй половине отчета нарративные компоненты исключены и представлены данные, которые инвесторам предлагается проанализировать, чтобы сделать выводы о компании.

Как подготовить годовой отчет

1. Составление бизнес-профиля

Бизнес-профиль — это раздел годового отчета, в котором вы обобщаете ключевую информацию о своем бизнесе. Обычно он включает информацию о:

• Ключевые продукты или услуги вашей компании
• Миссия и видение вашей компании
• Совет директоров и другие должностные лица
• Ваш профиль инвестора
• Ваши конкуренты
• Возможности и риски

Этот раздел также иногда называют разделом общей деловой информации годового отчета.

При написании этого раздела помните о своих целях: быстро предоставить новым, текущим или потенциальным инвесторам информацию, необходимую для понимания вашего бизнеса и отрасли.

2. Составление ключевых финансовых отчетов

Целью годового отчета является предоставление данных и анализа операций и финансовых показателей вашей компании. Таким образом, финансовая отчетность, которую он содержит, имеет важное значение.

Важные финансовые отчеты вашей компании включают:

• Отчет о прибылях и убытках
• Отчет о движении денежных средств
• Бухгалтерский баланс
• Заявление акционерам

Хотя вы можете составить другие разделы отчета до составления финансовой отчетности, лучше этого не делать, поскольку ваши письма акционерам, обсуждение и анализ руководства, а также другие описательные элементы должны быть подкреплены финансовыми данными. Если вы не создадите финансовую отчетность заранее, вы сможете рассказать неверную или неполную историю, которую позже вам нужно будет исправить.

3. Выберите операционные и финансовые показатели

После создания финансовых отчетов выберите основные моменты для описательных элементов вашего отчета. Включите сочетание операционных и финансовых показателей. Вот некоторые примеры:

• Запуск новых продуктов или услуг
• Открытие новых объектов
• Крупные контракты или партнерства
• Новости о слияниях и поглощениях
• Темпы роста выручки
• Получила ли компания прибыль или убыток за год

4. Написание управленческого обсуждения и анализа

В то время как финансовая отчетность, включенная в годовой отчет, позволяет инвесторам и аналитикам анализировать ваш бизнес, раздел управленческого обсуждения и анализа предлагает вам и вашей команде возможность представить внутренний анализ финансовой производительность и заявления.

Раздел MD&A также обычно содержит информацию о ключевых проблемах, с которыми сталкивается ваша компания, таких как соблюдение законов или правил, недавно введенные системы и средства контроля, а также новые или возникающие риски.

Хотя раздел MD&A является более субъективным, чем финансовая отчетность, он должен соответствовать стандартам, установленным Советом по стандартам финансового учета (FASB). Это включает в себя обеспечение сбалансированности MD&A, основанного на фактах и ​​содержащего как положительную, так и отрицательную информацию.

5. Написать письмо акционерам

Последним шагом является написание письма акционерам. Это письмо составляется генеральным директором, председателем или владельцем компании и предлагает общий обзор операционной деятельности и финансов компании за предыдущий год.

Письмо акционерам, в конечном счете, служит введением ко всему годовому отчету и является первой частью информации, которую просматривают инвесторы. В то время как каждый компонент годового отчета важен, письмо акционерам является одним из самых важных для правильного оформления.

Один из самых важных финансовых документов

Годовой отчет — один из самых важных финансовых документов вашей компании.