Разница между активом и пассивом: Что такое активы и пассивы в бухгалтерском учёте

Table of Contents:

• Содержание: активы против пассивов
• Сравнительная таблица
• Определение активов
• Определение обязательств
• Основные различия между активами и обязательствами
• Заключение

Активный и пассивный доход — в чем между ними разница

Активный и пассивный доход — что это такое, и, чем они отличаются? Очень хороший и актуальный вопрос особенно для тех,  кто даже не подозревают о том, что доходы подразделяются на определенные виды. Что существуют активный и пассивный доход и такие понятия как актив, пассив и денежный поток.

Давайте разберем все по порядку.

Содержание

Что такое актив, пассив и денежный поток
Активный и пассивный доход — что это такое
Основные отличия активного и пассивного дохода

Что такое актив, пассив и денежный поток

Актив – это то, что приносит деньги в ваш бюджет.

Например, квартира, сданная в аренду; машина на прокат и т.д.. То есть, это то имущество, использование которого приносит вам доход.

Пассив – это то, что вынимает ваши деньги из кармана.

Например, дом, в котором вы живете; машина, на которой ездите и т.д.. Другими словами, это то имущество, которое тянет с вас денег за его пользование.

Денежный поток – это разница между активами и пассивами. Бывает положительным, нулевым и отрицательным.

Если доходы от активов будут больше расходов от пассивов, то у вас получится положительный денежный поток. И наоборот, если расходы от пассивов привысят доходы от активов, то получится отрицательный денежный поток. И таким же образом, если доходы от активов равняются расходам от пассивов, то денежный поток станет нулевым.

Ни один финансово грамотный человек не станет приобретать пассивы, если расходы по ним превысят доходы от его активов.

С этим более ли менее стало понятно. Теперь разберем, что такое активный и пассивный доход.

Активный и пассивный доход — что это такое

Активный доход – это тот вид дохода, для получения которого нужно хорошо постараться. Наиболее распространенный вид заработка (заработная плата на работе, денежное вознаграждение за оказание каких-либо услуг и т.д.). То есть, тот вид дохода, который требует непосредственно ваше участие. Без ваших действий или при вашем бездействии этот доход перестанет поступать в ваш бюджет.

Пассивный доход – это доход, для получения которого не требуется серьезных затрат сил и времени. Доход поступает даже тогда, когда вы не работаете. Пассивный доход можно также получить от активов, которые вы имеете. 

К пассивному доходу можно отнести:

• недвижимость в аренду;
• депозит в банке;
• акции, облигации;
• вклад в ПИФ и т.д..

Основные отличия активного и пассивного дохода

1. Активный доход зависит от вложенного в него размера труда и времени. Как только прекращается труд, доход тоже перестает поступать.

Пассивный доход не требует постоянного вложения сил и времени. Потратив один раз свои силы и время, вы будете постоянно получать доход.

2. Пассивный доход практически всегда требует вложение капитала. Конечно, есть и исключения (пособия по инвалидности, по уходу за ребенком и т.д.).

Активный доход, в отличии от пассивного, требует вложения времени и собственных сил.

3. Активный доход всегда ограничен один, в крайнем случае, двумя, тремя источниками дохода (если у человека останется на это силы и время).

У пассивного дохода может быть неограниченное количество источников дохода.

4. Человек, получающий активный доход, может с большой легкостью потерять свой доход. Например, если человек потеряет работу, то и его доход сразу же перестанет поступать в его бюджет.

Риск потери у пассивного дохода зависит от диверсификации его источников. В случае потери одного источника дохода, останутся другие. И человек продолжит получать свою прибыль.

5. Активный доход человек получает сразу или в конце трудового месяца. Регулярно, пропорционально выполненной работе.

А вот, что касается пассивного дохода, необходимо хорошенько потрудиться один раз на перспективу, или приобрести актив, которые в будущем начнут приносить доход. 

Это основные отличия активного дохода от пассивного. Какой источник дохода лучше выбрать решать вам самим. Кому что по душе.

Если вам больше нравится стабильность без определенных рисков и потерь, то лучше выбрать активный вид заработка. А если вы хотите стать богатыми и финансово независимым, то лучше начинайте создавать источники пассивного дохода.

К тому же, пассивный доход – это единственный путь к финансовому благополучию. А активный заработок никогда не сделает вас богатым.

Если вам понравилась статья, и вы считаете ее полезной, ПОЖАЛУЙСТА поделитесь ею с друзьями и знакомыми!!!

Также, вы можете высказать свое мнение о статье и о самом сайте в комментариях, указать недочеты данного ресурса.

Сайт MyRublik будет вам очень ПРИЗНАТЕЛЕН.

Что такое пассив и актив

Бухгалтер любого предприятия должен знать, что такое пассив и актив, определение этих понятий и их отличие. Все имущество любой организации делится на активы и пассивы и перед тем как вникнуть в суть бухгалтерии желательно разобраться в данных вопросах.

Что такое пассив и актив – основы

Данная статья поможет развеять сомнения и точно определить, к какому понятию относится то или иное имущество. На балансе любой организации находятся многочисленные материалы, денежные и основные средства и даже долговые обязательства. Каждый из этих объектов относится либо к активам, либо к пассивам и важно уметь правильно распределять имущество при первом взгляде не него. Всю важность этой процедуры узнаете, детально изучив информацию, изложенную в статье.

Основной отчет, который составляет бухгалтер, показывающий правильность ведения учета – баланс. Если все данные сходятся, значит сумма активов компании равна ее пассивам и теперь бухгалтер может вздохнуть спокойно. В таблице отчета всего два столбца, куда заносят все данные, поэтому очень важно правильно квалифицировать активы и пассивы, чтобы в итоге баланс сошелся. Давайте же рассмотрим конкретнее каждое понятие и разберемся в их отличиях.

Определение активов

К активам относят каждый элемент хозяйственного богатства, который находится на балансе предприятия и может использоваться как источник заработка. Любое имущество, что может использоваться в процессе экономической деятельности с планом получения дохода, относят к активам. В этот список вносят имущество как недвижимое, так и движимое, ценные бумаги, деньги фактические и те, что находятся на счетах предприятия, сырье и любые материалы, товары, что сохраняются на складах и даже долги, которые должны поступить на счета компании. Таким образом, в список активов вносится любой элемент имущества, при помощи которого предприятие в итоге получает доход.

Определение пассивов

Получение любого актива не возникает с пустого места. Источники, которые приводят к формированию активов и называются пассивами. Все долговые обязательства и ответственности, приводящие к возникновению активов, также относят в разряд пассивов.

Оба этих значения неразрывно связаны друг с другом, потому что одно вытекает из другого и каждое предприятие обладает не только активами, но и пассивами иначе будет нарушен баланс и дальнейшее развитие бизнеса станет невозможным. К пассиву относят вклады учредителей предприятия, которые определяют уставной капитал, также любые кредиты, резервы, чистая прибыль и добавочный капитал.

Теперь вы знаете, что такое актив и пассив предприятия, но для того чтобы правильно распределить имущество и финансовые потоки изучите следующие несколько примеров они покажут разницу между одним и другим.

Пример взаимодействия

Покупая линию по изготовлению упаковочного материала, таким образом, покупка переходит в колонку активов, но естественно приобретение не получилось само собой. Поставщик предоставил его за оговоренную цену и тем самым, установив перед предприятием задолженность, которая и является пассивом предприятия. Замете полную зависимость. Сумма активов полностью равна сумме пассивов. Когда предприятие погашает сумму долга, количество пассива уменьшается, но деньги, которые переходят на счет поставщика, снимаются с расчетного счета предприятия, уменьшая тем самым и поток активов. По этому примеру видно, что взаимосвязь не нарушается, пассивы и активы уменьшились на одинаковую сумму.

Пример управления

Если организация берет ссуду в банке, то эта сумма переходит в разряд активов, так как расчетный счет увеличился, то тем самым повышается и сумма пассива, на размер долга перед банком. Погашая кредит ситуация повторяется сумма снятая с расчетного счета понижает актив, а выплатив долг снижается и сумма пассива. Сделаем вывод, что эти два показателя неразрывно связаны на любом предприятии. Если показатель в одной колонке уменьшается, то уменьшается и в другой, то же самое происходит и в процессе увеличения одного из показателей.

Из этого следует правило, которое должен учитывать любой финансист. Суммарное количество всех активов предприятия равно общей сумме пассива. Такая взаимосвязь хорошо видна в отчете бухгалтерского баланса.

Нюансы сведения бухгалтерского баланса

Бухгалтерия любого предприятия обязана сводить баланс и подавать его вместе с другой отчетной документацией по истечению каждого года. Контролирующий орган проверяет равна ли сумма активов и пассивов предприятия, только в этом случае можно считать, что баланс сведен правильно. Если же при составлении таблицы были допущены неточности, то баланс придется переделывать и исправлять в отчете все ошибки.

Понятия активов и пассивов являются ключевыми понятиями не только в бухгалтерии. Разобравшись в сути каждого определения полноценно можно применять их в своей жизни правильно формируя и планируя использование личных сбережений.

По своей форме бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы, в которой можно увидеть определенные параметры предприятия, а именно:

• количество собственности;

• основателя компании;

• финансовые результаты работы;

• приток средств и их источники.

Информация об активах отображается в левой части таблицы, а в правом столбце обозначены источники получения активов (пассивы). Пассивы считаются источниками активов именно потому, что их использование приводит к получению прибыли и приумножению активов, а сводная таблица названа балансом, так как обе ее части при правильном составлении должны быть равными.

Формирование семейного бюджета

Если вы решили, что определению понятий активов и пассивов уделяется слишком много внимания, то это не так. Иметь представление об основах бухгалтерии нужно не только предпринимателю, но и любому человеку, который имеет финансовые сбережения или свое хозяйство. Применение понятий активов и пассивов действует и в процессе формирования семейного бюджета, поэтому разобраться в сути определений полезно каждому.

Большое количество людей в стремлении получить финансовую стабильность стремятся открыть свой бизнес, а на начальном этапе его развития рекомендуется разобраться в том, что такое пассив и актив в бухгалтерии.

Активами называются реальне объекты, которые есть в наличии у человека и которые он использует. Сюда входят не только доходы, но и средства что тратятся. К пассивам причисляются долговые обязательства человека и нераспределенная прибыль. Последней как таковой не существует, она сразу же переходит в колонку активов, а прибыль что накапливается в течение длительного времени, называется капиталом.

Если семейный бюджет сравнить с бухгалтерским балансом, то строки активов и пассивов будут значительно отличаться одна от другой, вы сразу поймете, что перепутать их просто невозможно.

Чтобы понять что такое пасив и актив нужно запомнить, что они тесно связаны друг с другом и существуют только вместе. Если активы используются для получения прибыли, то пассивы, хоть и не приносят доход, но влияют на их формирование. Используйте теорию на практике, потому что при желании открыть собственное дело наличие базовых понятий и основ бухгалтерии поможет правильно организовать его развитие.

Читать так же:

Что такое актив и пассив: основные понятия

Что такое актив и пассив в системе бухгалтерского учета?

Какими бывают активы и пассивы?

Виды активов

• материальные запасы,
• денежные средства,
• дебиторская задолженность,
• краткосрочные финансовые вложения,
• НДС по приобретенным товарам и ценностям,
• прочие активы.

• нематериальные активы,
• основные средства,
• долгосрочные финансовые вложения,
• незавершенное производство и т. д.

• Организация может получать экономическую выгоду от использования активов;
• Сделка или событие, обеспечивающие возникновение права на получение выгоды, уже произошли;
• Под стоимостью чистых активов понимается величина, равная разнице между суммой активов и суммой пассивов.

Виды пассивов

• Собственный (уставный и акционерный) капитал.
• Заемный капитал.

1. Краткосрочные (кредиторская задолженность (перед работниками предприятия, арендодателями, учредителями, бюджетом), краткосрочные обязательства по кредитам и займам (срок оплаты по которым наступает в течение года), резервы предстоящих расходов)
2. Долгосрочные (долгосрочные обязательства по кредитам и займам, отложенные налоговые обязательства).

Разница между дебиторской и кредиторской задолженностью (со сравнительной таблицей)

Последнее обновление , 26 июля 2018 г. , Surbhi S

Двумя основными элементами оборотного капитала компании являются текущие активы и текущие обязательства. Активы, которые легко конвертируются в денежные средства, считаются оборотными активами, в то время как краткосрочные обязательства — это те долги, которые подлежат оплате в течение короткого периода времени. Дебиторская задолженность — это счет текущих активов, на котором отражаются деньги, которые должны быть получены компанией за поставленные товары или услуги клиентам.

С другой стороны, кредиторская задолженность — это счет текущих обязательств, отражающий денежную задолженность компании поставщикам, и отражается в балансе компании в качестве обязательства. Многие студенты-бухгалтеры путаются между этими двумя терминами, но между дебиторской и кредиторской задолженностью есть тонкая грань.

Содержимое: дебиторская задолженность и кредиторская задолженность

1. Таблица сравнения
2. Определение
3. Ключевые отличия
4. Заключение

Таблица сравнения

Основа для сравнения	Дебиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Значение	Деньги, которые компания ожидает получить в будущем за проданные товары и услуги, предоставленные клиентам в кредит.	Деньги, которые компания ожидает получить в будущем за приобретенные товары и услуги, полученные от поставщиков в кредит.
Статус	Активы	Обязательства
Концепция	Сумма, принадлежащая предприятию по отношению к дебиторам.	Сумма задолженности компании перед кредиторами.
Представляет	Взыскание	Погашение долга
Результат	Продажа в кредит	Покупка в кредит
Результат	Приток денежных средств	Отток денежных средств
Компоненты	Векселя к получению и дебиторам.	Счета к оплате и кредиторы.

Определение дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это сумма, которую организация должна получить в указанную в будущем дату за продажу товаров покупателям в кредит. Он отражает денежную задолженность клиентов перед компанией. Он отображается на стороне активов в балансе под заголовком «Оборотные активы». Векселя к получению и дебиторская задолженность составляют дебиторскую задолженность.

Каждая компания продает товары в кредит другим организациям, чтобы улучшить отношения с клиентами, занять выгодную позицию на рынке и увеличить оборот.Хотя не все должники оказываются хорошими, некоторые должники также не вносят платежи, что приводит к безнадежным долгам. По этой причине компания всегда создает резерв на покрытие безнадежных долгов. Резерв известен как Резерв по сомнительным долгам. Прежде чем разрешить товар в кредит любому покупателю, учитывается несколько пунктов. Их:

• Кредитная политика : Сюда входят решения относительно срока кредита, ставки дисконтирования, досрочного платежа и т. Д.
• Кредитный анализ : Сюда входят решения относительно того, разрешен ли конкретному клиенту продленный кредитный период или нет.В этом отношении используются следующие методы: оценка кредитных рейтингов, прошлой кредитной истории и т. Д.
• Политика взыскания : Своевременное взыскание дебиторской задолженности позволяет снизить риск потерь.
• Контроль дебиторской задолженности : Сюда входит отслеживание дебиторов и более быстрое взыскание долгов.

Определение кредиторской задолженности

Краткосрочное обязательство, которое необходимо выполнить в будущем, возникающее в связи с покупкой полученных товаров или услуг или произведенными расходами, известно как Счета к оплате.Он включает торговую задолженность, то есть счета к оплате и кредиторам, и расходы, подлежащие оплате, такие как расходы на рекламу, расходы на электроэнергию или расходы на поставки и т. Д. Он представляет собой деньги, которые компания должна выплатить поставщикам и кредиторам. Кредиторская задолженность отображается на стороне пассивов баланса под заголовком «Текущие обязательства».

Совершенно естественно, что субъекты в кредит покупают товары. Они являются одним из основных источников финансирования для компании, которое очень часто возникает в ходе обычной деятельности. Компания обязана своевременно расплачиваться с кредиторами, потому что медленная выплата долгов затруднит весь цикл поставок, что, в свою очередь, нарушит цикл оборотного капитала компании. Это также плохо скажется на репутации компании.

Следует иметь в виду, что компания должна эффективно использовать предоставленный кредиторами период кредита. Более того, они должны использовать переводные векселя для оплаты долга вместо чеков.

Ключевые различия между дебиторской и кредиторской задолженностью

Существенные различия между дебиторской и кредиторской задолженностью объясняются ниже:

1. Счета к получению показывает денежные средства, ожидаемые к получению в будущем, по продажам, осуществленным в кредит.Кредиторская задолженность — это денежные средства, подлежащие выплате кредиторам в течение короткого периода времени за продажу товаров и услуг.
2. Дебиторская задолженность отображается под заголовком «Текущие активы», а «Счета к оплате» — под заголовком «Текущие обязательства» в балансе.
3. Счета к получению представляет собой сумму, принадлежащую компании, тогда как Счета к оплате представляет собой сумму, которую должна компания.
4. Счета к получению отражает сумму, которая должна быть получена на определенную дату в будущем, но Счета к оплате раскрывает задолженность, подлежащую выплате в более позднюю дату.
5. Счета к получению увеличивает денежные средства, но в Счета к оплате все наоборот.
6. Дебиторская задолженность — результат продажи в кредит. В отличие от счета к оплате, который является результатом покупок в кредит.
7. Двумя основными компонентами дебиторской задолженности являются векселя к получению и дебиторская задолженность. С другой стороны, счета к оплате и кредиторы являются основными элементами кредиторской задолженности.

Заключение

Как мы все знаем, каждая монета имеет два аспекта, и то же самое в случае с дебиторской и кредиторской задолженностью.Если есть дебиторская задолженность конкретной компании, это обязательно будет кредиторская задолженность какой-то другой компании. Оба они важны для выживания и бесперебойной работы компании. Для эффективного управления оборотным капиталом должен быть полный контроль над дебиторской и кредиторской задолженностью.

Разница между дебетом и кредитом в учете (со сравнительной таблицей)

Последнее обновление 8 января 2019 г. Surbhi S

«Лука Пачоли» — отец бухгалтерского учета, который открыл концепцию двойной записи в бухгалтерском учете.Согласно этой системе, каждая бизнес-операция влияет на две стороны счета, то есть дебетовую и кредитную. В то время как дебет указывает место назначения, кредит подразумевает источник денежной выгоды.

В бухгалтерской проводке кредитуется исходный счет транзакции, тогда как целевой счет дебетуется. Дебет представляет собой левую часть счета, тогда как кредит представляет собой правую часть счета. Для новичка эти концепции могут быть очень сложными, но они действительно важны для изучающего бухгалтерский учет, поскольку они являются основой всей системы. Итак, прочитайте представленную вам статью, чтобы лучше понять разницу между дебетом и кредитом.

Содержание: дебет против кредита

1. Таблица сравнения
2. Определение
3. Ключевые отличия
4. Видео
5. Заключение

Таблица сравнения

Определение дебета

Слово дебет происходит от латинского слова debere, что означает «задолжать». Это запись, сделанная в левой части бухгалтерского счета, известная как доктор. Это бухгалтерская запись, которая проводится, когда происходит увеличение активов, расходов и убытков или уменьшение доходов, прибылей, обязательств и собственника. капитал. Если дебетовая сторона счета превышает кредитную сторону, это считается дебетовым сальдо. Для физических лиц, не ведущих бухгалтерский учет, дебет относится к сумме, снятой или списанной с конкретного банковского счета.

Определение кредита

Слово «кредит» происходит от латинского слова «credere», что означает «доверять».«Это запись, сделанная в правой части бухгалтерского счета, известная как Cr. Это бухгалтерская запись, которая проводится, когда происходит увеличение доходов, прибылей, обязательств и собственного капитала или уменьшение активов, расходов и убытков. Если кредитная сторона счета превышает дебетовую, это считается кредитовым балансом. Для физических лиц, не ведущих бухгалтерский учет, кредит относится к сумме, добавленной к определенному банковскому счету.

Ключевые различия между дебетом и кредитом

Разница между дебетом и кредитом может быть четко определена по следующим основаниям:

1. Дебет относится к левой стороне счета главной книги, тогда как кредит относится к правой стороне счета главной книги.
2. В лицевых счетах дебетуется получатель, а дающий — кредит.
3. Все, что поступает, дебетуется на реальном счете, а все, что выходит, зачисляется на него.
4. По номинальному счету — все расходы и убытки списываются, но все доходы и прибыли зачисляются.
5. Увеличение дебета связано с увеличением денежных средств, товарно-материальных ценностей, машин и оборудования, земли и зданий, таких расходов, как заработная плата, страхование, налоги, дивиденды и т. Д. Увеличение кредита связано с увеличением фонда акционеров, членских взносов, арендной платы доход, нераспределенная прибыль, кредиторская задолженность и т. д.

Видео: Правила дебета и кредита

Заключение

Дебет и Кредит относятся к двум рукам одного и того же тела. В бухгалтерском учете это имеет первостепенное значение, поскольку каждая отдельная транзакция влияет на них обоих, и они не могут быть отделены друг от друга. Если дебет увеличивается, кредит уменьшается, а если кредит увеличивается, дебет уменьшается. Сумма дебетовой стороны должна быть сопоставлена ​​с суммой кредитной стороны.

Определить отложенное налоговое обязательство или актив

Каждая прибыльная компания обязана платить налог на прибыль, однако налог на прибыль не рассчитывается на основе бухгалтерской прибыли, а рассчитывается на основе прибыли, рассчитанной в соответствии с применимым налоговым режимом, который может отличаться от бухгалтерской прибыли.

Временные разницы

Налоговое положение позволяет требовать возмещения определенных расходов при выполнении определенных условий или в определенное время, которые могут отличаться от учетной политики компании в отношении таких расходов. В результате возникают временные разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью за год. Например, в Пакистане:

• Налоговое законодательство разрешает в некоторых случаях первоначальную налоговую скидку до 90% на капитальные затраты, что снижает налогооблагаемую прибыль в первые годы.С другой стороны, в бухгалтерской прибыли нет такой корректировки, которая создает временную разницу
• Налоговое законодательство разрешает амортизацию по методам уменьшения остатка и по установленным ставкам. Если компания имеет другие нормы амортизации или использует прямолинейный или любой другой метод амортизации, это снова приведет к временной разнице
• В бухгалтерском учете резерв по сомнительным долгам признается в качестве расходов до фактического списания, в то время как налоговое законодательство разрешает требовать расходы по безнадежным долгам только в том случае, если подтверждена невозвратность долга и списаны долги.Это создает временную разницу между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Временные разницы могут привести к огромному разрыву в суммах налогов за разные финансовые годы и привести к значительным колебаниям прибыли компании после налогообложения даже при наличии стабильных операционных результатов в противном случае. Актив / обязательство по отложенному налогу отражаются на счетах, чтобы нейтрализовать те временные / временные разницы, возникающие из-за учетной политики, которой придерживается бизнес, и процедур, разрешенных налоговым законодательством.

В зависимости от характера временных разниц могут быть признаны следующие два типа резерва по отложенному налогу:

1	Отложенный налоговый актив	Признает сумму, которая уплачивается сегодня как налог из-за временных разниц, но не подлежит уплате в будущем.
2	Отложенное налоговое обязательство	Признает сумму, которая не выплачивается сегодня из-за временных разниц, но должна быть выплачена в будущем.

Пример и обоснование отложенного налога :

Предположим следующие данные для компании с 2015 по 2017 год:

• Компания приобрела в начале года основные средства на сумму 1 000 000 долларов США
• Бухгалтерская прибыль до налогообложения составляет 500 000 долларов в год.
• Учетная амортизация начислена прямолинейным методом при 33,33%
• Для целей налогообложения допускается начальная скидка в размере 25% и амортизация при уменьшении остатка на уровне 40%.
• Ставка корпоративного налога 35%

На основе вышеуказанных предположений расчет амортизации в соответствии с учетной политикой и в соответствии с налоговыми правилами будет следующим:

На основании вышеуказанного расчета налоговая прибыль и резерв по налогу на уплату за год будут рассчитаны следующим образом:

Если резерв по отложенному налогу не признается, счет прибылей и убытков будет выглядеть следующим образом:

Теперь посмотрим, что если отложенный налог не признается, резервы по налогообложению существенно колеблются каждый год, как и показатель прибыли после налогообложения, несмотря на одинаковую прибыль до налогообложения в каждом году. Колебание вызвано только временными различиями между учетной политикой и налоговыми правилами в отношении претензий на амортизацию, в противном случае нет никакой разницы между размером операций, валовой маржой или другими факторами, влияющими на прибыльность компании, и колебания прибыли после налогообложения в течение многих лет могут предоставлять неверную информацию пользователям финансовой отчетности.

Резерв по отложенному налогу признается для устранения вышеуказанных проблем. На основании вышеуказанных данных отложенный налог будет рассчитан следующим образом:

Следующие бухгалтерские записи будут проводиться в соответствующие годы для признания резервов по обычному и отложенному налогу.

Отчет о прибылях и убытках после признания отложенного налога будет следующим:

Теперь посмотрим, как отложенный налог нейтрализовал временные разницы. В течение 2015 года налоговые правила разрешали ускоренную амортизацию (первоначальный резерв + амортизация по более высокой ставке), что уменьшало налогооблагаемую прибыль и, в конечном итоге, сумму налога к уплате, давая временную прибыль. Более того, из-за метода уменьшения остатка в соответствии с налоговым законодательством, меньшая налоговая амортизация будет разрешена в следующие налоговые годы, что в конечном итоге приведет к увеличению суммы налога, подлежащего уплате в последующие годы, и возникновению временных убытков.Путем признания резерва по отложенному налогу мы исключили соответствующие временные прибыли и убытки, и в результате результаты всех лет после налогообложения гораздо более сопоставимы и соответствуют фактическим операционным результатам.

Бухгалтерский баланс после признания отложенного налога будет следующим:

Осмысление отложенных налоговых активов и обязательств

Когда вы готовите финансовую отчетность для своего малого бизнеса, одним из наиболее важных документов является баланс.На балансе очень много информации. Понимание этой информации позволит вам лучше понять финансовое состояние вашей компании.

Просматривая свой баланс, вы можете обнаружить, что ваш бухгалтер отметил либо отложенные налоговые активы, либо отложенные налоговые обязательства. Эти активы и обязательства могут напрямую влиять на налоговые обязательства вашей компании в течение многих лет, поэтому важно понимать, что представляют собой отсрочки и какова вероятность их реализации.

В этой статье мы расскажем все, что вам нужно знать об отложенных налоговых активах и обязательствах.К концу статьи вы должны лучше понять, что это за термины и почему они важны.

Что такое отложенные налоговые активы и обязательства?

Отложенные налоговые активы и обязательства — это финансовые статьи на балансе компании. Отложенные налоговые активы и обязательства существуют, потому что доход в налоговой декларации отличается от дохода в бухгалтерских записях (доход на книгу). Вот некоторые транзакции, которые создают сальдо отложенных налоговых активов и обязательств.

• Гарантии
• Безнадежная дебиторская задолженность
• Списание опционов
• Аренда
• Чистые операционные убытки
• Амортизируемые активы
• Запасы
• Пенсии

Отложенное налоговое обязательство означает, что налогооблагаемый доход в будущие годы будет выше, чем доход, отраженный в бухгалтерских записях. Расходы на амортизацию могут привести к возникновению отложенных налоговых обязательств.

Предположим, например, что предприятие использует метод ускоренной амортизации для налогов и линейный метод для целей бухгалтерского учета.

В налоговой декларации будет больше расходов на амортизацию в первые годы и меньше в последующие годы. Поскольку в будущем расходы будут меньше, доход будет выше, как и налоговые обязательства.

Прямолинейный метод означает, что в бухгалтерских записях будет использоваться одна и та же долларовая сумма амортизационных расходов каждый год.

Отложенный налоговый актив означает, что бизнес будет иметь больше расходов на налоговую декларацию в будущие годы по сравнению с бухгалтерскими записями.Увеличение расходов снижает не только налогооблагаемую прибыль, но и будущие налоговые обязательства.

Например, предположим, что предприятие может перенести убыток от продажи актива на будущие годы по налоговым причинам, но не в бухгалтерских записях.

Когда убыток капитала признается в налоговой декларации в будущем году, налогооблагаемый доход будет меньше, и налоговые обязательства также будут меньше.

При попытке понять отложенные налоговые активы и обязательства важно различать финансовую и налоговую отчетность.Финансовая отчетность включает в себя правила бухгалтерского учета, такие как те, которые установлены Советом по стандартам финансового учета (FASB). В финансовой отчетности указывается чистая прибыль до налогообложения, расходы по налогу на прибыль и чистая прибыль после налогообложения.

Налоговая отчетность, с другой стороны, требует от налоговых органов устанавливать правила и положения, касающиеся подготовки и подачи налоговых деклараций. Примеры включают IRS и органы местного самоуправления.

При оценке отсрочки всегда следует учитывать следующее уравнение:

Расходы по налогу на прибыль = налоги к уплате + отложенное налоговое обязательство — отложенный налоговый актив

Понимание этого уравнения поможет вам лучше понять отчет о доходах, о чем мы поговорим ниже.

Что создает отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства?

Доходы и расходы, которые вы указываете в отчете о прибылях и убытках, не всегда переводятся в доходы и вычеты для налоговых целей. Правила налогового и финансового учета немного отличаются, поэтому налогооблагаемый доход вашего бизнеса не всегда совпадает с чистым доходом в вашей финансовой отчетности.

Некоторые из этих случаев приводят к постоянным налоговым разницам. Например, процентный доход по муниципальным облигациям может быть исключен из налогооблагаемого дохода в налоговой декларации, но включен в бухгалтерский (бухгалтерский) доход.

Прочие различия временные. Эти различия связаны со сроками. В конце концов, вы в конечном итоге признаете доходы и расходы, но при одной системе вы можете осознать их раньше, чем при другой.

Различия в методах амортизации балансовой и налогооблагаемой прибыли порождают временные разницы.

IRS может разрешить фирме использовать ускоренный метод амортизации, который приводит к увеличению налоговых расходов в первые годы жизни актива и меньших расходов в последующие годы.

Разница между расходами на амортизацию в бухгалтерском учете и налоговой декларацией носит временный характер. Общая сумма амортизации для конкретного актива остается неизменной в течение срока службы актива. Различия связаны со сроками ежегодных расходов.

Рассмотрим следующий пример для отложенных налоговых активов. Допустим, бизнес несет убытки от продажи актива. Если фирма может признать убыток в будущей налоговой декларации, убыток является отложенным налоговым активом.

Временные разницы во времени создают отложенные налоговые активы и обязательства. Отложенные налоговые активы указывают на то, что вы накопили будущие вычеты — другими словами, положительный денежный поток — в то время как отложенные налоговые обязательства указывают на будущие налоговые обязательства.

Для корпораций отложенные налоговые обязательства зачитываются против отложенных налоговых активов и отражаются в балансе. Для сквозных организаций, таких как S-корпорации, партнерства и индивидуальные предприниматели, чистая сумма отображается во вспомогательном графике в налоговой декларации вашей компании.

Оценка отложенных налоговых активов и обязательств

Иногда бывает сложно определить, когда и если вы сможете воспользоваться отложенным налоговым активом. Баланс не скрывается, потому что он указан в финансовой отчетности. Аналитики могут учитывать остатки отложенных налогов, чтобы не было «искажения» финансовой картины.

Например, перенос чистых операционных убытков на будущие периоды является важным видом отложенного налога. Это происходит, когда ваш бизнес имеет чистый убыток, но не может вычесть весь убыток в текущем году.Оставшаяся сумма убытка переносится на будущие периоды до тех пор, пока у вас не будет достаточно высокой чистой прибыли для отражения убытка в налоговой декларации.

Но, конечно, будущее предсказать нельзя. Вы не знаете, в какие годы вы будете иметь право использовать переносимые суммы или сможете ли вы использовать их все, прежде чем налоговое законодательство не позволит вам перенести убыток на будущие годы.

Понимание ваших отложенных налоговых активов и обязательств

Если у вас есть отложенные налоговые активы и обязательства, есть большая вероятность, что кредиторы, инвесторы или потенциальные покупатели захотят узнать о них.Прежде чем встретиться с основными заинтересованными сторонами по финансовым вопросам, задайте своему CPA следующие типы вопросов:

• Какова разница между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами в итоговой сумме баланса?
• Что включает в себя активы и обязательства? Какие события их стали причиной?
• Когда вы ожидаете, что бизнес реализует налоговые активы и обязательства?
• Как вы думаете, насколько вероятно, что бизнес сможет признать налоговые активы и обязательства? Это неизбежно, очень вероятно или весьма вероятно?

FASB требует раскрытия остатка отложенного налога в финансовой отчетности, указанной здесь.

Примеры отложенных активов и обязательств

Чтобы лучше понять разницу между отсрочкой по активам и пассивам, давайте более подробно рассмотрим некоторые случаи.

Один из наиболее распространенных примеров отложенных активов — это гарантии. Возьмем, к примеру, компанию, которая зарабатывает 3 миллиона долларов выручки и имеет 1 миллион долларов расходов, что дает 2 миллиона долларов прибыли. Компания может разбить свои расходы и обнаружить, что 250 000 долларов — это будущие обязательства по гарантийным расходам.Если товар продается по гарантии, продавец должен опубликовать оценку будущих обязательств по гарантийным расходам.

Налоговые органы не классифицируют будущие гарантии как расходы, главным образом потому, что расходы еще не произошли. Запрещенные расходы по гарантии увеличивают налогооблагаемую прибыль и налоговые обязательства фирмы в текущем году. Однако компания может признать 250 000 долларов в качестве отложенного налогового актива в своем балансе.

Теперь давайте посмотрим на отложенные налоговые обязательства и на то, как в игру вступает метод ускоренной амортизации.Рассмотрим следующий пример.

Компания с ставкой налога 21% амортизирует актив стоимостью 20 000 долларов, введенный в эксплуатацию в 2018 году в течение 20 лет. На второй год эксплуатации актива компания регистрирует ускоренную амортизацию в размере 1800 долларов в своих налоговых книгах и 1000 долларов по линейной амортизации в своих финансовых книгах.

Разница в 800 долларов носит временный характер, поскольку и в налоговой декларации, и в бухгалтерских записях будет отражена одна и та же сумма в долларах общей амортизации в течение срока службы актива.Компания учитывает 168 долларов (800 долларов на 21%) как отложенное налоговое обязательство.

Закон о сокращении налогов и занятости

Недавно Конгресс принял Закон о сокращении налогов и рабочих местах. Этот закон коренным образом изменил систему налогообложения физических лиц в Соединенных Штатах. Однако он также снизил максимальную ставку корпоративного налога с 35% до 21%. Этот закон изменил то, как компании должны относиться к отложенным активам и обязательствам как с точки зрения текущего налога, так и с точки зрения будущих лет.

Многие компании имели существующие отложенные активы и обязательства, когда Конгресс принял закон.Компании были вынуждены немедленно рассчитать будущие выгоды от существующих остатков отложенного налога по новым (более низким) налоговым ставкам. Более низкие ставки корпоративного налога снизили будущую стоимость отложенных налоговых активов и обязательств.

Теперь, когда вступили в силу новые налоговые правила, больше не должно быть путаницы в отношении будущих отсрочек. Остатки по отложенному налогу следует рассчитывать на основе ставок корпоративного налога, указанных в Законе о сокращении налогов и занятости.

Но если вас беспокоит, что вы подали неверную информацию, вы можете проконсультироваться со специалистом по бухгалтерскому учету и, возможно, подать исправленную налоговую декларацию.Это позволит полностью раскрыть информацию и снизить вероятность проведения аудита в будущем.

Используйте надежное программное обеспечение для бухгалтерского учета и обсудите любые отложенные налоговые остатки с налоговым составителем.

Осмысление отложенных налоговых активов и обязательств

Как новый владелец малого бизнеса, отложенные налоговые активы и расходы являются одним из примеров сложной темы, которая может легко запутать владельцев бизнеса, усложняя ситуацию в будущих периодах.

Если вы хотите узнать больше о том, как отложенные активы и обязательства влияют на ваш малый бизнес, обязательно свяжитесь со своим доверенным бухгалтером или налоговым специалистом.Это поможет обеспечить соблюдение надлежащих стандартов бухгалтерского учета при получении максимальной налоговой выгоды.

Признание и оценка договоров аренды (МСФО 16) • IFRScommunity.com

Последнее обновление: 6 ноября 2020 года

На дату начала аренды арендатор (покупатель) признает актив в форме права пользования и обязательство по аренде (МСФО (IFRS) 16.22). Право пользования — это актив, представляющий право арендатора использовать арендованный актив в течение срока аренды.

Первоначальная оценка актива в форме права пользования

Компоненты актива в форме права пользования

Актив в форме права пользования («Право пользования») оценивается по первоначальной стоимости на дату начала использования.Стоимость Правил пользования составляет (МСФО 16.24):

1. сумма, равная обязательству по аренде при первоначальном признании,
2. арендные платежи, произведенные в начале аренды или до нее (за вычетом полученных льгот по аренде),
3. любые первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором; и
4. оценка затрат, которые должен понести арендатор при демонтаже и удалении базового актива, восстановлении участка, на котором он расположен, или восстановлении базового актива до состояния, требуемого условиями аренды, если только эти затраты не будут понесены для производства запасов (признанных в соответствии с МСФО (IAS) 37).

Пример: первоначальная оценка актива в форме права пользования и обязательства по аренде

Давайте рассмотрим пример расчета первоначальной оценки аренды на основе следующих предположений:

Дата начала: 20X1-01-01
Ставка дисконтирования: 5%
Первоначальные прямые затраты: 20 000 долларов
Льготы по аренде: 5 000 долларов
Авансовый платеж по аренде за 20X1 год: 50 000 долларов

Я настоятельно рекомендую просмотреть все расчеты, представленные в этом примере, в файле Excel, доступном для загрузки.Вы можете прокручивать представленные ниже таблицы по горизонтали, если они не умещаются на вашем экране.

Будущие платежи по аренде указаны в таблице ниже. Для каждого платежа рассчитывается коэффициент дисконтирования, чтобы определить общую приведенную стоимость обязательства по аренде. Первоначальная оценка обязательства по аренде составляет 355 391 доллар США и рассчитывается следующим образом:

Актив в форме права пользования («Право пользования») при первоначальном признании составляет 420 391 долл. США:

Ниже представлены графики учета обязательств по аренде и Правил использования в последующие годы.

Обязательство по аренде увеличивается каждый год из-за отмены дисконта (учитывается как финансовые затраты в прибылях и убытках) и уменьшается с каждым произведенным платежом:

Балансовая стоимость актива в форме права пользования уменьшается с начислением амортизации каждый год:

Как мы видим, общие арендные платежи составляют 515 000 долларов США (включая первоначальные прямые затраты, льготы по аренде и авансовый платеж по аренде за 20X1 год). Общие расходы, признанные в течение срока аренды, также составляют 515 000 долларов и делятся на амортизационные расходы (420 391 доллар) и расходы по дисконтированию (94 609 долларов).

Я также подготовил вариант этого примера, который показывает, как измерять аренду с ежеквартальными платежами — см. Этот файл Excel.

Пример: период без арендной платы

Иногда бывает, что аренда начинается с периода без арендной платы. То, как изложены требования МСФО (IFRS) 16, приводит к тому, что амортизация и процентные платежи распределяются на весь период аренды (включая периоды без арендной платы) без каких-либо ручных корректировок в общей модели признания.Ниже приведен пример двухлетней аренды, которая начинается 1 января 20X1 года с арендной платы в размере 30 000 долларов, выплачиваемой ежеквартально, но при этом первые два квартала являются бесплатными. Ставка дисконтирования в этом примере составляет 4%. См. Предыдущий пример для более подробного объяснения того, как учитывать аренду.

Как обычно, начинаем с выкладки всех арендных платежей:

В этом примере предположим, что не было получено никаких первоначальных прямых затрат или льгот по аренде, поэтому актив в форме права пользования при первоначальном признании равен первоначальной оценке обязательства по аренде и составляет 172 272 доллара.

Последующий учет такой же, как и для аренды без периодов аренды. Актив в форме права пользования амортизируется ежегодно, а процентные расходы начисляются на обязательство по аренде. Единственная разница (по сравнению с арендой без периодов без арендной платы) касается погашения обязательств по аренде, поскольку в течение первых двух кварталов их не было. Следовательно, балансовая стоимость обязательства по аренде увеличивается в течение этих периодов без арендной платы из-за начисленных процентов (дисконта).

Так выглядит последующий учет обязательства по аренде:

Балансовая стоимость актива в форме права пользования уменьшается с учетом амортизации, начисляемой каждый год, как обычно:

См. Этот файл Excel для расчетов.

Первоначальные прямые затраты

Первоначальные прямые затраты — это дополнительные затраты на получение аренды, которые не были бы понесены, если бы аренда не была заключена (МСФО 16. Приложение A). Определение первоначальных прямых затрат по сути такое же, как и для дополнительных затрат на заключение контракта в МСФО (IFRS) 15.

Примеры первоначальных прямых затрат, которые включаются в стоимость актива Право пользования:

• комиссионные сотрудникам или внешним агентам, заключившим договор аренды, которые выплачиваются только при подписании договора аренды,
• судебные издержки, понесенные при подписании контракта (например, гербовые сборы).

Примеры первоначальных прямых затрат, которые не могут быть включены в стоимость актива Правил использования:

• распределение накладных расходов,
• комиссионных за консультационные услуги, которые являются дополнительными, но были бы понесены независимо от того, был ли в конечном итоге заключен договор аренды или нет.

Существует еще один тип первоначальных прямых затрат, о котором в МСФО (IFRS) 16 ничего не говорится. Это затраты, непосредственно связанные с доставкой актива в форме права пользования на место и приведением его в состояние, необходимое для того, чтобы он мог работать в соответствии с намерениями руководства. Другими словами, мы говорим о «стоимости активов», а не «контрактных затратах». Как вы понимаете, я делаю здесь прямую ссылку на МСФО (IAS) 16, который прямо разрешает включать такие затраты в стоимость основных средств. Этот подход также может быть принят для активов в форме права пользования и параграфа МСФО (IFRS) 16.BC149 неявно поддерживает эту точку зрения.

Арендные платежи, произведенные на дату начала аренды или до нее

Арендные платежи, произведенные на дату начала аренды или до нее, очевидно, не включаются в обязательство по аренде, но они включаются в оценку активов в форме права пользования.

Льготы по аренде

Льготы по аренде — это платежи арендодателя (поставщика) арендатору (покупателю), связанные с арендой, или возмещение арендодателем затрат арендатора (МСФО (IFRS) 16.Приложение). Льготы по аренде учитываются как уменьшение актива в форме права пользования.

Возмещение улучшений арендованного имущества

Недавно Совет по МСФО принял решение внести поправки в иллюстративный пример 13 к МСФО (IFRS) 16, в которых говорилось, что возмещение расходов на улучшение арендованного имущества не является стимулом к ​​аренде, поскольку они относятся к активу, признанному в соответствии с МСФО (IAS) 16. Совет по МСФО заявил, что нельзя автоматически предполагать, что все возмещения улучшений арендованного имущества не являются льготами по аренде.

Если такие платежи с экономической точки зрения представляют собой возмещение затрат на улучшения, внесенные в актив арендодателя, тогда да — они не являются стимулами для аренды.Факторы, указывающие на улучшение арендованного актива арендодателя, включают:

• Улучшения арендованного имущества потребуются для использования арендованного актива большинством организаций (например, установка стен в здании),
• активов, построенных в процессе улучшения арендованного имущества, не являются результатом специализированных потребностей арендатора,
• экономический срок полезного использования улучшений арендованного имущества превышает срок аренды, подлежащий исполнению.

Улучшения арендованного имущества признаются отдельно в соответствии с МСФО (IAS) 16.Если возмещение не рассматривается как стимул к аренде, оно рассматривается как уменьшение их стоимости.

С другой стороны, если улучшения арендованного имущества фактически являются активом арендатора, то любое возмещение арендодателем должно рассматриваться как стимул к аренде и учитываться как уменьшение актива в форме права пользования, признанного в соответствии с МСФО. 16.

Первоначальная оценка обязательства по аренде

Составляющие обязательства по аренде

Обязательство по аренде должно первоначально признаваться и оцениваться по приведенной стоимости арендных платежей (МСФО (IFRS) 16.26). Арендные платежи включают (МСФО (IFRS) 16.27):

1. фиксированные платежи за вычетом дебиторской задолженности по льготам по аренде,
2. переменные арендные платежи, зависящие от индекса или ставки,
3. суммы, ожидаемые к выплате арендатором по гарантиям остаточной стоимости,
4. цена исполнения опциона на покупку, если есть разумные основания полагать, что арендатор исполнит этот опцион; и
5. выплаты штрафов за прекращение аренды, если срок аренды отражает исполнение арендатором опциона на прекращение аренды.

Вы можете найти пример первоначальной оценки актива в форме права пользования и обязательства по аренде несколькими разделами ранее. См. Также Пример 13, прилагаемый к МСФО 16.

Фиксированные платежи

Фиксированные платежи — это платежи, производимые арендатором арендодателю за право использовать базовый актив в течение срока аренды, за исключением переменных арендных платежей (МСФО (IFRS) 16. Приложение A).

Переменные арендные платежи

Переменные арендные платежи — это часть платежей, производимых арендатором арендодателю в течение срока аренды, которая изменяется из-за изменений фактов или обстоятельств, произошедших после даты начала аренды, за исключением течений времени (МСФО (IFRS) 16.Приложение). Важно отметить, что не все переменные фиксированные платежи включаются в оценку обязательства по аренде и актива в форме права пользования. Первоначальная (и последующая) оценка включает только те переменные платежи, которые зависят от индекса или ставки. Такие платежи могут быть связаны с заранее определенным индексом (например, ИПЦ), базовой ставкой (например, LIBOR) или могут изменяться в зависимости от изменений рыночных ставок аренды (МСФО (IFRS) 16.28).

Для первоначального признания обязательства по аренде переменные арендные платежи оцениваются с использованием фактической стоимости индекса или ставки на дату начала аренды (МСФО (IFRS) 16.27 (б)). Другими словами, арендатор не может использовать форвардные ставки или методы прогнозирования для измерения переменных арендных платежей (МСФО (IFRS) 16.BC166).

Переменные платежи, которые зависят от будущей деятельности арендатора или базового актива, не включаются в оценку обязательства по аренде и актива в форме права пользования (RoU), они признаются в составе прибылей и убытков (или капитализируются в составе стоимости другого актив) в периоде, в котором происходит событие или условие, вызывающее эти платежи (МСФО (IFRS) 16.38 (b)). Типичными примерами таких платежей, отражаемых в отчете о прибылях и убытках по мере их возникновения, являются:

• платежей, которые зависят от доходности базового актива (например,г. указанный% от выручки, физический выпуск предмета лизинга),
• платежи за указанные единицы, относящиеся к будущему использованию (например, определенный пробег арендованного автомобиля).

См. Также пункты МСФО (IFRS) 16.BC168-BC169 для более подробного рассмотрения и пример 14, сопровождающий МСФО 16.

Обратите внимание, что некоторые переменные арендные платежи могут фактически быть фиксированными арендными платежами.

Основные фиксированные арендные платежи

Фиксированные платежи включают также платежи, которые по форме могут содержать изменчивость, но по сути являются неизбежными.Такие платежи называются «по существу фиксированными арендными платежами» и подробно рассматриваются в пункте МСФО (IFRS) 16.B42.

Пример: фиксированные арендные платежи по существу

Сценарий A

Ритейлер А заключает 5-летнюю аренду торговых площадей. Фиксированные ежемесячные арендные платежи составляют всего 50 долларов США, но они увеличиваются до 1000 долларов США, если доход, полученный в точке продаж, расположенной на арендованном пространстве, превышает 3000 долларов США в месяц. Розничный продавец A должен держать точку продаж открытой не менее 8 часов в день.Вероятность того, что доход не превысит 3000 долларов в месяц, мала.

Как указано в пункте B42 (a) (ii) МСФО (IFRS) 16, по сути фиксированные платежи также представляют собой платежи, которые изначально структурированы как переменные арендные платежи, связанные с использованием базового актива, но для которых изменчивость будет устранена в какой-то момент. после даты начала аренды, чтобы выплаты стали фиксированными на оставшийся срок аренды. Эти платежи становятся по существу фиксированными платежами, когда изменчивость разрешается и признается в составе обязательства по аренде и актива в форме права пользования.

В сценарии, описанном выше, розничный торговец A признает обязательство по аренде, состоящее из ежемесячных арендных платежей в размере 1000 долларов США, поскольку в этих арендных платежах нет реальной изменчивости.

Сценарий B

Ритейлер B заключает договор аренды торговых площадей на 4 года без фиксированных арендных платежей. Вместо этого розничный продавец B платит арендодателю переменную арендную плату в размере 4% от дохода, полученного в точке продаж, расположенной на арендованной площади.

В этом сценарии существует реальная изменчивость арендных платежей.Следовательно, арендные платежи не включаются в оценку обязательства по аренде. Вместо этого переменная арендная плата взимается непосредственно с P / L каждый месяц.

НДС и прочие невозмещаемые налоги

МСФО (IFRS) 16 ничего не говорит о порядке учета НДС, налога с продаж и аналогичных налогов, взимаемых с арендных платежей (все эти налоги теперь будут именоваться «НДС»). Если НДС может быть взыскан (возмещен) у налоговых органов с помощью какой-либо формы налоговых деклараций, бухгалтерский учет прост: они признаются как дебиторская задолженность налоговых органов или подлежащие уплате налоговым органам при возникновении обязательства.Ситуация усложняется, когда такие налоги не подлежат возмещению. Поскольку НДС является сбором, взимаемым государством, он входит в сферу применения КИМСФО 21. Это означает, что платежи по НДС не производятся арендатором арендодателю в обмен на право использовать базовый актив, поэтому они не являются арендными платежами и должны быть исключены из обязательств по аренде. Вместо этого они должны быть списаны на расходы в отчете о прибылях и убытках сразу после наступления срока их погашения. Их можно включить в стоимость актива в форме права пользования в качестве первоначальных прямых затрат, но только в том случае, если НДС уплачивается авансом в начале аренды.

Гарантии остаточной стоимости

Гарантия остаточной стоимости — это гарантия арендодателю (поставщику) того, что стоимость (или часть стоимости) базового актива по окончании срока аренды будет не ниже определенной суммы. Суммы, которые, как ожидается (оценены) к выплате арендатором по гарантиям остаточной стоимости, включаются в первоначальную оценку обязательства по аренде (МСФО (IFRS) 16.27 (c)).

Вариант покупки

Цена исполнения опциона на покупку включается в первоначальную оценку обязательства по аренде, если имеется достаточная уверенность в том, что арендатор (покупатель) исполнит этот опцион.При рассмотрении вопроса о том, есть ли у арендатора разумная уверенность в том, что он исполнит этот опцион, следует использовать те же критерии, что и для оценки срока аренды.

Компоненты, не связанные с арендой

Платежи, относящиеся к компонентам, не связанным с арендой, исключаются из оценки обязательства по аренде, если арендатор не применит это практическое средство.

Ставка дисконтирования

Как определить ставку дисконтирования

При оценке обязательства по аренде арендные платежи дисконтируются с использованием процентной ставки, заложенной в договоре аренды, если эту ставку можно легко определить.МСФО (IFRS) 16 не объясняет, что подразумевается под «легко определяемой». Возможный подход состоит в том, чтобы рассматривать ставку, легко определяемую, если нет необходимости делать существенные оценки или допущения. В редких случаях арендатор (покупатель) может легко определить ставку, заложенную в договоре аренды, поскольку на такую ​​ставку влияют факторы, известные только арендодателям (например, первоначальные прямые затраты арендодателя или негарантированная остаточная стоимость). Более того, процентная ставка, заложенная в договоре аренды, не совпадает со ставкой, указанной в договоре аренды.Следовательно, арендаторы (покупатели) обычно используют свои ставки привлечения дополнительных заемных средств, как это разрешено пунктом МСФО (IFRS) 16.26.

Процентная ставка, заложенная в договоре аренды

Процентная ставка, заложенная в договоре аренды, — это ставка, при которой приведенная стоимость (a) арендных платежей и (b) негарантированной остаточной стоимости равна сумме (i) справедливой стоимости базового актива и (ii) любых первоначальные прямые затраты арендодателя (МСФО 16. Приложение А).

Негарантированная остаточная стоимость — это та часть остаточной стоимости базового актива, реализация которой арендодателем не гарантируется или гарантируется исключительно стороной, связанной с арендодателем (МСФО (IFRS) 16.Приложение).

Как отмечалось ранее, редко когда процентная ставка, заложенная в договоре аренды, может быть легко определена арендатором, а ставка привлечения дополнительных заемных средств используется арендаторами.

См. Пример расчета процентной ставки, заложенной в договоре аренды, в части бухгалтерского учета арендодателя МСФО 16.

Ставка привлечения дополнительных заемных средств

Ставка привлечения дополнительных заемных средств для арендатора — это процентная ставка, которую арендатор (покупатель) должен был бы уплатить, чтобы получить заем на аналогичный срок и с аналогичным обеспечением, средства, необходимые для получения актива, стоимость которого аналогична праву собственности. использовать актив в аналогичной экономической среде (МСФО (IFRS) 16.Приложение). Наблюдаемая ставка чаще всего используется в качестве отправной точки при определении ставки привлечения дополнительных заемных средств (МСФО (IFRS) 16.BC162). Такой наблюдаемой процентной ставкой может быть, например, фактическая ставка заимствования предприятия или доходность собственности по договорам аренды. Организации также могут использовать стоимость своего долга.

Такая наблюдаемая ставка затем должна быть скорректирована, чтобы отразить срок погашения аренды и тип сдаваемого в аренду актива.

Когда дочерняя компания использует финансирование, централизованное материнской компанией, фактическая ставка заимствования должна быть скорректирована, чтобы отразить различия в кредитных рейтингах этих компаний.

Для арендных платежей, выраженных в иностранной валюте, следует использовать ставку дисконтирования для этой иностранной валюты.

Последующая оценка актива в форме права пользования

Актив в форме права пользования впоследствии оценивается по стоимости приобретения, за исключением случаев, когда арендатор применяет модель справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40 или модель переоценки в соответствии с МСФО (IFRS) 16 (МСФО (IFRS) 16.29).

Элементы стоимости

Согласно модели затрат, актив в форме права пользования первоначально оценивается по первоначальной стоимости (обсужденной выше) за вычетом амортизации и накопленных убытков от обесценения (МСФО (IFRS) 16.30). Кроме того, впоследствии стоимость корректируется с учетом любой переоценки обязательства по аренде в результате переоценки или модификаций аренды.

Амортизация

Актив в форме права пользования («Право пользования») амортизируется в соответствии с требованиями МСФО 16 (МСФО 16.31). Срок амортизации Правил пользования не должен превышать срок аренды, за исключением случаев, когда договор аренды передает право собственности на базовый актив покупателю (арендатору) к концу срока аренды или если стоимость актива в форме права пользования отражает, что Арендатор исполнит опцион на покупку (МСФО (IFRS) 16.32).

Обесценение

Активы в форме права пользования подвержены обесценению в соответствии с МСФО (IAS) 36. Чаще всего активы в форме права пользования являются частью ЕГДП и поэтому не тестируются на обесценение по отдельности. Подробнее читайте в этой замечательной публикации EY.

Модель справедливой стоимости и переоценки

Если арендатор применяет модель справедливой стоимости к своей инвестиционной собственности, такой же учет должен применяться к активам в форме права пользования, которые соответствуют определению инвестиционной собственности в МСФО (IAS) 40 (МСФО (IFRS) 16.34).
Если арендатор применяет модель переоценки к ОС в соответствии с МСФО (IAS) 16, он может принять решение применить эту модель ко всем активам с правом пользования, которые относятся к одному классу ОС (МСФО (IFRS) 16.35).

Последующая оценка обязательства по аренде

Что влияет на последующую оценку обязательства по аренде

После первоначального признания на оценку обязательства по аренде влияет (МСФО (IFRS) 16.36):

1. начисление процентов по обязательству по аренде;
Произведено
2. арендных платежей; и
3. переоценок, отражающих любые переоценки или модификации аренды.

Начисление процентов по обязательству по аренде

Обязательства по аренде оцениваются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки, как и прочие финансовые обязательства (МСФО (IFRS) 16.37). См. Пример.

Проценты признаются в отчете о прибылях и убытках, если они не могут быть капитализированы в соответствии с МСФО 23.

Арендные платежи

Арендные платежи уменьшают балансовую стоимость обязательства по аренде.

Переменные арендные платежи, не включенные в оценку обязательства по аренде, признаются в отчете о прибылях и убытках в том периоде, в котором происходит событие или условие, которое вызывает эти платежи (см. Более подробное обсуждение переменных арендных платежей).

Переоценка обязательства по аренде

Когда и как переоценивается обязательство по аренде

Переоценка обязательства по аренде учитывается как корректировка актива в форме права пользования. Если балансовая стоимость снижается до нуля, любое дальнейшее уменьшение немедленно признается в отчете о прибылях и убытках (МСФО (IFRS) 16.39).

Обязательство по аренде переоценивается, когда (МСФО (IFRS) 16.40,42):

• есть изменение в оценке срока аренды, или
• есть изменение в оценке опциона на покупку базового актива, или
• есть изменение сумм, ожидаемых к оплате по гарантии остаточной стоимости, или
• есть изменение в будущих арендных платежах в результате изменения индекса или ставки, используемой для определения этих платежей

Переоценки, произведенные в соответствии с пунктами (а) и (б), должны производиться с использованием пересмотренной ставки дисконтирования, а в соответствии с пунктами (в) и (г) — с неизменной ставкой дисконтирования.Однако переоценки, произведенные в соответствии с пунктом (d), должны производиться с использованием пересмотренной ставки дисконтирования, если они вызваны изменением плавающих процентных ставок (МСФО (IFRS) 16.41,43).

См. Также переоценку в результате изменений условий аренды.

Пример: переоценка срока аренды с обновленной ставкой дисконтирования

Начальные данные для этого примера такие же, как в примере при первоначальном распознавании. Он не будет здесь воспроизводиться, поэтому обязательно ознакомьтесь с этим примером заранее.Все расчеты, представленные ниже, также доступны для скачивания в виде файла Excel. Предположим, что срок аренды будет переоценен в конце 20X6 года и продлен до 31 декабря 20Y5 года (вместо 31 декабря 20Y0 года, как планировалось изначально). Выплаты за 20Y1-20Y5 годы составят 55 000 долларов. Ставка дисконтирования также повышена с 5% до 6%.

На дату переоценки предприятие рассчитывает приведенную стоимость обязательства по аренде следующим образом. Вы можете прокручивать представленные ниже таблицы по горизонтали, если они не умещаются на вашем экране.

До переоценки обязательство по аренде составляло 186 162 доллара (стоимость на конец 20X6 года, см. Пример при первоначальном признании). Предприятию необходимо признать увеличение обязательства по аренде следующим образом:

В результате приведенных выше записей стоимость актива в форме права пользования увеличивается до 360 168 долларов США (была 168 156 долларов США на конец 20X6 года). После переоценки графики для учета в последующие годы обязательств по аренде и права пользования активы представлены ниже.

Обязательство по аренде:

RoU актив:

Изменения индекса или курса

Переменные арендные платежи, привязанные к индексу или ставке, переоцениваются при изменении будущих арендных платежей. Другими словами, корректировка признается только тогда, когда корректировка арендных платежей вступает в силу (МСФО (IFRS) 16.BC188-BC190).

Обмен валюты

МСФО (IFRS) 16 не содержит специальных положений о влиянии курсовых разниц, возникающих на обязательства по аренде.Таким образом, применяются общие положения МСФО (IAS) 21. В частности, это означает, что стоимость актива в форме права пользования не может быть скорректирована за счет курсовых разниц, возникающих по обязательствам по аренде (МСФО 16.BC196-BC199).

Процедуры консолидации внутригрупповой аренды

Учет договоров аренды существенно отличается для арендаторов и арендодателей, что является проблемой для тех, кто готовит консолидированную финансовую отчетность для групп с внутригрупповой арендой. К сожалению, простого решения этой проблемы нет.Одно из решений заключается в том, что арендатор, номер в консолидированном журнале только , учитывает договор аренды как операционную аренду «старой школы», которая облегчит автоматическое исключение внутри группы. В качестве альтернативы команда консолидации может просто вручную сторнировать все сальдо, относящиеся к межгрупповой аренде, и исключить арендный доход за счет амортизации актива в форме права пользования и финансовых затрат. Очевидно, что они не будут идентичными, поэтому разницу необходимо отслеживать и учитывать в нераспределенной прибыли до окончания периода аренды.

Подробнее о МСФО (IFRS) 16

См. Другие страницы, относящиеся к МСФО (IFRS) 16:

и отчет о прибылях и убытках

Автор: Редакция | Обновлено: 3 декабря 2017 г.

Мы часто слышим термины «баланс» и «отчет о прибылях и убытках», но все, что мы знаем, это то, что оба являются финансовыми документами и используются в бизнесе. Хотя это правильно, на самом деле они во многом отличаются, и их не следует менять местами. В этой статье мы обсудим, что именно они и чем они отличаются друг от друга.

Сводная таблица

Описание

Балансовая ведомость t , реже называемая «отчетом о финансовом положении», представляет собой документ, который суммирует денежные балансы бизнеса для одной точки вовремя в течение финансового года.Его часто называют «снимком» финансового положения компании.

Структура баланса основана на формуле Активы = Обязательства + Собственный капитал. Баланс имеет две стороны и в общей сложности три раздела:

1. Активы — находятся в левой части отчета и перечислены в порядке ликвидности. Сюда входят денежные средства, краткосрочные и долгосрочные инвестиции, счета и векселя к получению, товарно-материальные запасы, предоплаченные расходы, недвижимость, оборудование и машины, конструкции и нематериальные активы.
2. Обязательства — это на правой стороне листа. Сюда входят налоги, арендная плата, коммунальные услуги, причитающиеся проценты и долгосрочные долги.
3. Собственный капитал — это также на правой стороне баланса. В основном это сумма, остающаяся после вычета обязательства из активов.

Балансовый отчет должен включать конкретную дату, которая указывает на то, что указанные значения и детали действительны только на этот конкретный момент времени.

Бухгалтеры и инвесторы используют балансовый отчет для проверки финансового положения компании и для проверки того, может ли бизнес выполнить свои финансовые обязательства или нет.Это также поможет кредиторам и кредиторам определить, нужен ли компании дополнительный кредит.

С другой стороны, отчет о прибылях и убытках — это финансовый документ, указывающий на финансовые результаты бизнеса за определенный период. Его также называют «отчетом о доходах и расходах» или «отчетом о прибылях и убытках».

В отчете о прибылях и убытках указывается следующая информация:

1. Выручка — включает денежные средства или дебиторскую задолженность от продажи товаров или оказания услуг.Выручка также называется «продажами» или «выручкой от продаж» и записывается как кредит.
2. Расходы — сюда входят стоимость проданных товаров, общие и административные расходы, износ, амортизация и расходы на исследования и разработки. Это записывается как дебет.

В отчете о прибылях и убытках указывается, получила ли компания чистую прибыль или чистый убыток. В отчете о прибылях и убытках можно найти различные показатели:

1. Валовой доход — рассчитывается путем вычитания стоимости проданных товаров и амортизации из выручки.
2. Операционная прибыль — определяется путем вычитания постоянных расходов (административные расходы, аренда, исследования и разработки) из валового дохода.
3. Прибыль до налогообложения — сумма после вычета процентов и амортизации из операционного дохода, но до вычета налога на прибыль.
4. Чистая прибыль — рассчитывается путем вычета налога на прибыль из прибыли до налогообложения.

Объем отчета о прибылях и убытках может варьироваться; он может охватывать год, квартал или один месяц.В любом случае, покрываемые временные рамки должны быть специально указаны в заявлении.

Аналитики и бухгалтеры используют отчет о прибылях и убытках для определения прибыли компании на акцию (рассчитанной путем деления чистой прибыли на общее количество акций) и для проверки того, сколько компания заработала или потеряла за определенный период.

Баланс и отчет о прибылях и убытках

В чем же тогда разница между балансом и отчетом о прибылях и убытках?

С точки зрения содержания и периода, бухгалтерский баланс является более подробным и конкретным, чем отчет о прибылях и убытках.В бухгалтерском балансе отражены активы, обязательства и капитал компании за определенный момент времени в течение финансового года. В отчете о прибылях и убытках сообщается о доходах и расходах компании за определенный период времени.

Эти два типа документов имеют разные цели, но одинаково важны для определения финансового благополучия компании. Балансовый отчет используется для проверки финансового положения компании и проверки того, может ли бизнес выполнить свои финансовые обязательства или нет.