Разное

Бддс и бдр для чайников: БДР и БДДС — это это такое и в чем отличия + методики составления

06.11.2018

Содержание

БДДС. Как расшифровывается? И чем отличается от БДР? — Финансы на vc.ru

{«id»:48999,»url»:»https:\/\/vc.ru\/finance\/48999-bdds-kak-rasshifrovyvaetsya-i-chem-otlichaetsya-ot-bdr»,»title»:»\u0411\u0414\u0414\u0421. \u041a\u0430\u043a \u0440\u0430\u0441\u0448\u0438\u0444\u0440\u043e\u0432\u044b\u0432\u0430\u0435\u0442\u0441\u044f? \u0418 \u0447\u0435\u043c \u043e\u0442\u043b\u0438\u0447\u0430\u0435\u0442\u0441\u044f \u043e\u0442 \u0411\u0414\u0420?»,»services»:{«facebook»:{«url»:»https:\/\/www.facebook.com\/sharer\/sharer.php?u=https:\/\/vc.ru\/finance\/48999-bdds-kak-rasshifrovyvaetsya-i-chem-otlichaetsya-ot-bdr»,»short_name»:»FB»,»title»:»Facebook»,»width»:600,»height»:450},»vkontakte»:{«url»:»https:\/\/vk.com\/share.php?url=https:\/\/vc.ru\/finance\/48999-bdds-kak-rasshifrovyvaetsya-i-chem-otlichaetsya-ot-bdr&title=\u0411\u0414\u0414\u0421. \u041a\u0430\u043a \u0440\u0430\u0441\u0448\u0438\u0444\u0440\u043e\u0432\u044b\u0432\u0430\u0435\u0442\u0441\u044f? \u0418 \u0447\u0435\u043c \u043e\u0442\u043b\u0438\u0447\u0430\u0435\u0442\u0441\u044f \u043e\u0442 \u0411\u0414\u0420?»,»short_name»:»VK»,»title»:»\u0412\u041a\u043e\u043d\u0442\u0430\u043a\u0442\u0435″,»width»:600,»height»:450},»twitter»:{«url»:»https:\/\/twitter.com\/intent\/tweet?url=https:\/\/vc.ru\/finance\/48999-bdds-kak-rasshifrovyvaetsya-i-chem-otlichaetsya-ot-bdr&text=\u0411\u0414\u0414\u0421. \u041a\u0430\u043a \u0440\u0430\u0441\u0448\u0438\u0444\u0440\u043e\u0432\u044b\u0432\u0430\u0435\u0442\u0441\u044f? \u0418 \u0447\u0435\u043c \u043e\u0442\u043b\u0438\u0447\u0430\u0435\u0442\u0441\u044f \u043e\u0442 \u0411\u0414\u0420?»,»short_name»:»TW»,»title»:»Twitter»,»width»:600,»height»:450},»telegram»:{«url»:»tg:\/\/msg_url?url=https:\/\/vc.ru\/finance\/48999-bdds-kak-rasshifrovyvaetsya-i-chem-otlichaetsya-ot-bdr&text=\u0411\u0414\u0414\u0421. \u041a\u0430\u043a \u0440\u0430\u0441\u0448\u0438\u0444\u0440\u043e\u0432\u044b\u0432\u0430\u0435\u0442\u0441\u044f? \u0418 \u0447\u0435\u043c \u043e\u0442\u043b\u0438\u0447\u0430\u0435\u0442\u0441\u044f \u043e\u0442 \u0411\u0414\u0420?»,»short_name»:»TG»,»title»:»Telegram»,»width»:600,»height»:450},»odnoklassniki»:{«url»:»http:\/\/connect.ok.ru\/dk?st.cmd=WidgetSharePreview&service=odnoklassniki&st.shareUrl=https:\/\/vc.ru\/finance\/48999-bdds-kak-rasshifrovyvaetsya-i-chem-otlichaetsya-ot-bdr»,»short_name»:»OK»,»title»:»\u041e\u0434\u043d\u043e\u043a\u043b\u0430\u0441\u0441\u043d\u0438\u043a\u0438″,»width»:600,»height»:450},»email»:{«url»:»mailto:?subject=\u0411\u0414\u0414\u0421. \u041a\u0430\u043a \u0440\u0430\u0441\u0448\u0438\u0444\u0440\u043e\u0432\u044b\u0432\u0430\u0435\u0442\u0441\u044f? \u0418 \u0447\u0435\u043c \u043e\u0442\u043b\u0438\u0447\u0430\u0435\u0442\u0441\u044f \u043e\u0442 \u0411\u0414\u0420?&body=https:\/\/vc.ru\/finance\/48999-bdds-kak-rasshifrovyvaetsya-i-chem-otlichaetsya-ot-bdr»,»short_name»:»Email»,»title»:»\u041e\u0442\u043f\u0440\u0430\u0432\u0438\u0442\u044c \u043d\u0430 \u043f\u043e\u0447\u0442\u0443″,»width»:600,»height»:450}},»isFavorited»:false}

5113 просмотров

Анализ БДДС (бюджета о движении денежных средств)

Главным показателем, отражающим эффективность работы компании, является прибыль. Но, как показал кризис 2008 года, у компании могут быть достаточно высокие показатели прибыльности, но если при этом у неё недостаточно денежных средств, чтобы расплачиваться по текущим обязательствам, это может привести к краху бизнеса.

Сейчас уже не осталось управленцев, которые бы не осознали важность планирования движения денежных средств и проведения анализа движения денежных потоков. И одним из самых эффективных инструментов для решения данных задач является бюджет движения денежных средств (БДДС).

Управление ликвидностью и платежеспособностью – это то, ради чего в первую очередь предприятия формируют бюджет. Поскольку организациям жизненно важно избегать дефицита денежных средств с одной стороны, с другой стороны так же важно эффективно управлять излишками денежных средств.

В результате внедрения бюджета в организации повышается общая платежная дисциплина, а также эффективность использования денежных средств.

Например, не редки случаи, когда после анализа исполнения бюджета выясняется, что часть авансовых платежей при работе с поставщиками не являются обоснованными какими-то специальными условиями работы (например, скидками за предоплату) и их можно избежать, просто проведя соответствующие переговоры с поставщиками. Сотрудники, отвечающие за закупки, заинтересованы в выполнении своих обязанностей, а именно: обеспечении предприятия сырьем и материалами. Поэтому им в определенной мере выгодно иметь хорошие отношения с поставщиками, что объясняет их согласие работать по договорам с предоплатой, даже когда в этом нет острой необходимости.

Изменение всего лишь одного этого пункта может привести к значительному увеличению ликвидности в компании.

Так после внедрения бюджета в одной известной производственной компании, выяснилось, что треть платежей, которых со слов снабженцев нужно было проводить авансом, оказалось возможно закрывать после поставки материалов в течение 2 месяцев, что было подтверждено поставщиками.

Чем сложнее структура бизнеса и внутреннего финансирования, чем большее количество видов деятельности присутствует в нем, тем выше необходимость составления бюджета на предприятие.

БДДС помогает менеджменту организации проанализировать:

  • основные источник поступления и расходования денег;
  • масштаб зависимости от внешних источников финансирования;
  • причины возникновения кассовых разрывов;
  • какие проекты и центры финансовой ответственности компании генерируют положительный денежный поток, а какие отрицательный;
  • насколько сильно и почему отличаются показатели бюджета доходов и расходов (БДР) и бюджета движения денежных средств.

Как и отчет о движении денежных средств, формируемый бухгалтерской службой, БДДС формируется одним из 2 способов: прямым и косвенным. Отличие же стандартной бухгалтерской отчетной формы от бюджетной заключается в целевой направленности данных отчетных форм. Бюджет движения денежных средств является, прежде всего, инструментом планирования, анализа и контроля, что находит свое отражение в:

  • более высокой аналитической детализации;
  • отражением не денежных расчетов;
  • формированием скользящих бюджетов путем внесения корректировок;
  • расчетом целевых остатков денежных средств.

В бюджете движения денежных средств, составленным прямым методом, денежные потоки рассчитываются по статьям поступлений и выплат.

В том случае, если бюджет составляется косвенным методом, то денежные потоки рассчитываются с участием показателей других бюджетов (бюджет по балансовому листу и бюджет доходов и расходов).

БИТ.ФИНАНС с легкостью составляет БДДС как прямым, так и косвенным методом


При выборе того или иного способа составления бюджета важно понимать, какую задачу должен решать анализ БДДС.

БДДС, составленный прямым методом.

Традиционно статьи движения денежных средств делятся на 3 группы:

  • [движение денежных средств] от основной деятельности;
  • от инвестиционной деятельности;
  • от финансовой деятельности.

Пример документа «Форма ввода бюджета» программного продукта БИТ.ФИНАНС по заполнению бюджета, сформированного прямым методом.

Как правило, у компании, основной стратегией которой является развитие в долгосрочной перспективе, можно наблюдать отрицательный денежный поток от инвестиционной деятельности. Это связано, в первую очередь, с потребностью наращивания активов, которая возникает в условиях постоянного развития.

Скорее всего, денежный поток от финансовой деятельности так же будет отрицательным, поскольку активное развитие требует привлечения заемных средств. Но если проводить в БДДС анализ за длительный период, включающий получение займа и все выплаты по его погашению, то поток в конечном итоге будет нулевым.

Получается, что у развивающейся компании при отрицательных потоках от инвестиционной и финансовой деятельности, должен быть положительный поток от основной деятельности, который покроет отрицательные потоки по другим видам деятельности.

Постоянный отрицательный поток – это серьезный индикатор проблем бизнеса.

Таким образом, бюджет составляется прямым способом и помогает обеспечивать бездифицитность бюджета и определяться с направлениями вложения свободных денежных средств.

БДДС, составленный косвенным методом

Пример макета отчета БДДС, сформированного косвенным методом, из программного продукта БИТ.ФИНАНС

Как правило, данный метод составления бюджета используют для того, чтобы определить, как связаны между собой денежные потоки и финансовые результаты компании.

Данный метод составления БДДС осложняется тем, что в нем используются показатели других бюджетов (ББЛ и БДР).

В частности, из бюджета доходов и расходов при составлении бюджета косвенным методом берутся значения показателей нераспределенной прибыли, амортизационных начислений и расходов по дивидендам. Из прогнозного баланса для составления бюджета используется информация об изменении статей активов и пассивов.

Составление бюджета движения денежных средств косвенным методом отвечает на вопрос, как связана прибыль и движения денежных средств.



Инструменты для анализа БДДС

Для минимизации ошибок и ускорения процесса составления отчетности по исполнению бюджетов рекомендуется использовать специально предназначенными для данных целей бизнес-приложениями. В данной части статьи мы рассмотрим инструменты, предназначенные для БДДС-анализа, которые реализованы в программном продукте БИТ.ФИНАНС.

1. План-фактный анализ

Программный продукт БИТ.ФИНАНС интегрируется во все популярные учетные системы на платформе «1С:Предприятие 8» такие, как «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Комплексная автоматизация 8», «1С:Управление производственным предприятием 8» и т.д. Таким образом, обеспечивается задача сбора фактических данных по бюджетам онлайн. То есть, при проведении платежных документов бухгалтерской службой, фактические данные сразу же отражаются в факте по бюджетам. Причем отражение выполняется по той управленческой аналитике, в разрезе которой ведется бюджетное планирование.

Для сравнения и анализа плановых (в соответствии с бюджетом) и фактических (в соответствии с реальными хозяйственными операциями) данных в программном продукте БИТ.ФИНАНС предназначен набор отчетов, среди которых наибольшей популярностью пользуются такие отчеты, как «План-фактный» анализ по бюджету» и «План-фактный анализ универсальный̆»

Отчет «План-фактный анализ по бюджету» позволяет проанализировать:

  • суммы отклонений плановых данных от фактических в разрезе статей планирования;
  • исполнение бюджетов по ЦФО;
  • прибыльность проектов и направлений деятельности.

Так же непосредственно из отчета система позволяет попасть в первичный бухгалтерский документ, в котором отражено движение денежных средств, и при наличии соответствующих прав у пользователя заполнить или скорректировать управленческую аналитику.

Для сравнения нескольких сценариев с одним «эталонным» сценарием (например, сравнение нескольких плановых сценариев со сценарием «ФАКТ») предназначен отчет «План-фактный анализ универсальный».

Помимо того, что данный отчет позволяет сравнивать неограниченное количество сценариев планирования, он так же позволяет сравнить между собой данные разных лет.

2. Анализ внутригрупповых оборотов

Анализ внутригрупповых оборотов является важной задачей для холдинговых структур. Для данных целей в БИТ.ФИНАНС предназначен отчет «Сверка ВГО».

В отчете выводится организация, ЦФО, собственный̆ контрагент, статья оборотов, сумма оборотов по доходным статьям (Доход), сумма оборотов по расходным статьям (Расход), отклонение (разница Доход-Расход). При отсутствии расхождений по отражению внутригрупповых операций у компаний Группы итоговая сумма в колонке «Доход» равна итоговой сумме в колонке «Расход». В итоговой̆ строке по колонке «Отклонение» должен получиться ноль.

По двойному щелчку правой кнопкой мыши на ячейке можно расшифровать сумму ячейки по различным аналитикам и регистратору (документу, сформировавшему оборот по бюджету).

3. Коэффициентный анализ

В системе БИТ.ФИНАНС реализован набор инструментов для проведения коэффициентного анализа.

Прежде всего, для данных целей служит инструмент, который называется «Панель KPI (Dashboards)». На ней в виде индикаторов, графиков, диаграмм отображаются ключевые показатели эффективности (KPI), а также прочая информация, требующая мониторинга.

Для мониторинга ключевых показателей пользователи БИТ.ФИНАНС так же могут использовать бесплатное мобильное приложение «Индикаторы». Данное приложение позволяет оперативно контролировать состояние бизнеса, отслеживать расходы и поступления, а также другие ключевые показатели, независимо от местоположения пользователя. 

Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств (БДДС) — самая важная форма планирования. Его составляют даже те организации, в которых бюджетирование находится в зачаточном состоянии. Такую значимость БДДС имеет, потому что его объектом являются деньги. Кроме того, данный бюджет довольно легок в формировании, отличается высокой оперативностью, удобен для план-фактного анализа, что позволяет проконтролировать его выполнение без особых усилий.

Порядок составления БДДС

БДДС отвечает на вопрос об изменении в финансовом положении организации, представляя названное изменение в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Как известно, ОДДС может составляться прямым или косвенным методом. При этом прямой метод наиболее приспособлен к задачам планирования, косвенный метод — к задачам анализа. Вот почему БДДС обычно составляется прямым методом.

Технология формирования БДДС довольно проста. Вначале заполняются данные плана поступлений и выплат по текущей деятельности (на больших интервалах планирования он приближен к плану доходов и расходов БДР), затем добавляется инвестиционный бюджет, и на основе полученного избытка или дефицита денег составляется, наконец, финансовый раздел БДДС. Финансовый раздел должен обеспечивать минимальный остаток денег (сальдо) на протяжении всего планового периода, для чего БДДС разбивают на более мелкие интервалы времени.

Структура бюджета движения денежных средств

Структурно БДДС состоит из следующих разделов:

  • остатки денежных средств;
  • движение денежных средств от основной деятельности;
  • движение денежных средств от инвестиционной деятельности;
  • движение денежных средств от финансовой деятельности.

Текущая деятельность раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционная деятельность показывает тенденцию долгосрочного развития организации, финансовая — отражает возможности организации привлекать деньги извне.

Остатки денежных средств. Запланированный размер остатка денег на начало и на конец периода, с одной стороны, должен быть положительным (недопущение кассовых разрывов), с другой — не должен быть избыточным (недопущение «омертвления» средств на расчетных счетах). То есть остаток денежных средств должен быть оптимальным, без дефицита или профицита.

Организации самостоятельно решают, какие показатели включить в состав денежных средств. Кроме традиционных остатков на расчетных счетах и в кассах, в число денег могут быть зачислены средства в пути, подотчетные суммы. Также полезно дополнить форму справочной информацией, отражающей забалансовую ликвидность, иными словами, возможность организации привлечь денежные средства без заключения новых договоров (открытые, но неиспользованные лимиты по кредитным линиям и овердрафтам).

Раздел «Операционная деятельность». Текущая деятельность — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели. Средства, полученные от покупателей, заказчиков, как и средства, направленные на оплату приобретенных товаров, указываются вместе с НДС.

Обычно процентные расходы относятся к текущей деятельности, а возврат ранее полученных кредитов и займов — к финансовой. Можно выбрать иную классификацию, включив процентные расходы в финансовый раздел БДДС.

Чистые денежные средства от текущей деятельности показывают разницу между деньгами, поступившими и израсходованными в результате текущей деятельности. Важно, чтобы на больших интервалах времени организация показывала свою способность генерировать денежный поток от основной деятельности.

Раздел «Инвестиционная деятельность». Инвестиционная деятельность — деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов (недвижимости для собственных нужд, оборудования, нематериальных активов), с осуществлением собственного строительства, с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы, предоставление займов другим организациям).

По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается разница между деньгами, поступившими и израсходованными по инвестиционной деятельности. Как правило, для развивающейся организации характерен отрицательный результат по инвестиционной деятельности. Это говорит о том, что средства направляются на новые проекты и организация не имеет намерений по сворачиванию своего бизнеса.

Раздел «Финансовая деятельность». Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями кредитов и займов, погашение заемных средств и т.п.). Этот раздел показывает возможности организации привлечь на внешних рынках ресурсы для своего развития и в числовом формате демонстрирует наличие кредита доверия со стороны заимодавцев.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности — разница между деньгами, которые поступили, и деньгами, которые израсходованы по финансовой деятельности. Как правило, результат от финансовой деятельности является производным от суммы результата от основной и инвестиционной деятельности. Недостаток или излишек ликвидности регулируется привлечением или возвратом кредитов.

Именно с этим разделом непосредственно работает финансовая служба. Главная задача БДДС состоит в обеспечении такого размера денежных средств, который бы стал гарантией своевременного исполнения обязательств организации. В целях недопущения «кассовых разрывов» заключаются кредитные соглашения с банками, планируется выпуск собственных ценных бумаг. В случае избытка денежных средств они подлежат инвестированию, например, в ценные бумаги, банковские депозиты. Грамотная политика управления ликвидными средствами позволяет организации получить дополнительную прибыль за счет эффекта временной стоимости денег.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов — результат притоков и оттоков в рамках всех видов деятельности фирмы (текущей, инвестиционной и финансовой).

Пример заполнения БДДС с учетом его исполнения

Код статьиПоказательПланФакт
1Остаток денежных средств на начало периода:5541 258
1.1на расчетных счетах500234
1.2в кассах5046
1.3денежные средства в пути0966
1.4средства, выданные под отчет412
1.5Неиспользованные кредитные линии и овердрафт (справочно)2 5001 247
Операционная деятельность
2Поступление денежных средств по текущей деятельности175 572159 728
2.1Средства, полученные от покупателей и заказчиков173 108157 403
2.2Прочие поступления2 4642 325
3Выплаты денежных средств по текущей деятельности-186 007-168 245
3.1Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов-134 225-118 759
3.2Транспортные расходы-917-890
3.3Оплата труда-20 924-19 424
3.4Прочие расходы на персонал-1 022-1 450
3.5Налоги и сборы-23 373-21 832
3.6Административные расходы-2 979-3 672
3.7Коммерческие расходы-1 640-1 244
3.8Расходы на маркетинг-840-904
3.9Прочие расходы-87-70
Чистые денежные средства от текущей деятельности-10 435-8 577
Инвестиционная деятельность
4Поступления по инвестиционной деятельности268107
4.1Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов215105
4.2Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений00
4.3Полученные дивиденды32
4.4Полученные проценты00
4.5Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям500
5Выплаты по инвестиционной деятельности-1 686-945
5.1Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные вложения и иных нематериальных активов-1 636-945
5.2Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений00
5.3Займы, предоставленные другим организациям500
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности-1 418-838
Финансовая деятельность
6Поступления по финансовой деятельности15 75711 749
6.1Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг
6.2Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями15 75711 749
7Выплаты по финансовой деятельности-4 140-2 312
7.1Погашение займов и кредитов (без процентов)-1 955-600
7.2Выплата дивидендов, процентов-2 185-1 712
Чистые денежные средства от финансовой деятельности11 6179 437
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов-23682
8Остаток денежных средств на конец периода:3181 340
8.1на расчетных счетах300964
8.2в кассах17281
8.3денежные средства в пути091
8.4средства, выданные под отчет14
8.5Неиспользованные кредитные линии и овердрафт (справочно)2 5001 942

Анализ выполнения БДДС

БДДС предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью. С его помощью можно определить и проанализировать следующие параметры движения денежных средств:

  • источники поступления денег;
  • основные направления расходования денег;
  • потребность во внешнем финансировании;
  • уровень платежеспособности и ликвидности;
  • достаточность остатков средств на даты составления бюджета.

Как правило, на основе БДДС или ОДДС показатели не рассчитываются, а используются логические выводы из их рассмотрения. Достаточный ли для развития организации формируется денежный поток от основной деятельности? Имеется ли приток от текущей деятельности? Какие виды деятельности приносят наибольший денежный приток? Куда направляется приток от текущей деятельности: на покупку долгосрочных активов или на погашение кредитов? Создает ли организация денежные резервы (в виде депозитов, ценных бумаг) на случай снижения ликвидности? Может ли организация без проблем привлекать кредиты и займы?

Для того чтобы ответить на вопрос, достаточно ли денег организация получает от текущей деятельности, следует сравнить приток от текущей деятельности с прибылью из отчета о доходах и расходах. Такую задачу решает ОДДС, составленный косвенным методом, в котором от показателя «чистая прибыль» путем корректировок переходят к показателю «приток от основной деятельности».

Платежный календарь

Движение денежных средств происходит постоянно, что заставляет каждый день заниматься оптимизацией денежного потока. Наиболее удачный способ управления платежами, по общему мнению, — платежный календарь. Будучи инструментом оперативного управления, платежный календарь воплощает в жизнь показатели БДДС. Платежный календарь составляется на месяц, декаду, неделю, день. Платежный календарь легко автоматизируется и является распространенным способом взаимодействия внутри организации.

Платежный календарь в процессе его исполнения из бюджетного документа становится отчетным за счет трансформации плановых показателей в фактические данные. В платежном календаре статьи БДДС детализируются до конкретных операций с указанием суммы, контрагента и срока. Платежный календарь — инструмент контроля «кассовых разрывов», для недопущения которых или откладываются выплаты, или прилагаются усилия по сбору выручки, или привлекаются займы. Универсальным инструментом покрытия «кассовых разрывов» является овердрафт — банковский кредит на покрытие недостатка средств на расчетном счете.

Платежный календарь повышает качество оперативного финансового управления, что выражается в решении следующих задач:

  • формирование единой базы платежей;
  • планирование денежных потоков на период от одного дня до одного месяца;
  • обеспечение ликвидности;
  • сглаживание колебаний движения денежных средств;
  • определение потребностей в краткосрочных кредитах;
  • определение возможностей размещения временно свободных средств на краткосрочных депозитах;
  • определение приоритета платежей при дефиците денежных средств;
  • представление картины ликвидности для заинтересованных пользователей;
  • использование платежного календаря как интерфейса взаимодействия между службами и сотрудниками;
  • повышение прозрачности денежных операций;
  • сокращение сроков принятия решений.

Заключение

Управление денежными потоками, обеспечение ликвидности и платежеспособности — важнейшие задачи финансового менеджмента. БДДС выступает инструментом, позволяющим эффективно управлять денежными ресурсами организации, обеспечивать финансирование текущей и инвестиционной деятельности, своевременно исполнять обязательства перед кредиторами и рационально распоряжаться избытками денежных средств. Центральная роль БДДС в системе сводных бюджетов обеспечена ролью денег в жизни организации. Ведь, как известно, у коммерческих организаций признаком банкротства является не факт утраты капитала, а факт потери ликвидности, что и заставляет бизнесменов все чаще переориентироваться с показателя прибыли на показатель денежного потока.


Важные буквы: что такое БДДС и ОДДС, и как их посчитать?

Нашим предкам с их небольшой торговлей было несложно разбираться в денежных вопросах. Купил, продал, подсчитал выгоду. Но когда бизнес вышел за рамки маленькой «табачной лавочки», возникли вопросы планирования бюджета. Бюджет движения денежных средств и отчет о движении денежных средств, – что это такое? Разобраться поможет управляющий партнер «AG Finance» Алексей Гребенюк.

«Если вы используете расчёты, то не обязательно достигнете вершин, 

но зато не погрузитесь в безумие»

Уоррен Эдвард Баффетт

Не знаю, насколько интересной может выглядеть данная тема для обычного человека или предпринимателя. Также даже не предполагаю, насколько много людей знает, о чем может пойти речь в сегодняшнем выпуске. Но поверьте, данная тема интересна не только экономистам и финансистам, но и обычным людям, а уж тем более предпринимателям. А некоторые знания по данной теме могут быть весьма полезны как в бизнесе, так и в обычной жизни.

Любые начинания в современном мире, любое дело, любые проекты, любые деяния требуют денег. К сожалению или к счастью люди в далеком прошлом придумали деньги как меру обмена товарами, услугами и благами, поэтому они играют такую важную роль в нашей жизни. Мы покупаем или продаем за деньги. Когда мы затеваем любой проект, новое дело, даже простую поездку из Москвы в Санкт-Петербург мы первым делом считаем, сколько это будет стоить. Мы строим бюджет нашего будущего мероприятия.

Бюджет движения денежных средств, или сокращенно БДДС, является взглядом на расходы и доходы нашего проекта в обозримой временной перспективе. В рамках БДДС, если быть более точным, всегда рассматриваются потоки денежных средств — притоки и оттоки денег. Прогноз по времени всегда зависит от какого-то конкретного горизонта, обусловленного либо сроком жизни проекта, либо сроком жизни оборудования проекта, либо способностью прогнозировать именно на такой период времен.

Под операционным потоком понимаются оттоки и притоки денег от самого бизнеса – притоки от продаж товаров (например, одежды, если мы говорим о магазине одежды) и оттоки денег – на оплату аренды и заработной платы сотрудникам, на покупку новой коллекции товара, на оплату коммунальных и иных платежей.

Инвестиционный денежный поток раскладывает во времени наши инвестиции – в какой период времени, и на какие инвестиционные цели мы тратим деньги, какие поступления (притоки) мы можем получить от нашей инвестиционной деятельности (например, продажа магазина новому покупателю).

Финансовый денежный поток всегда отвечает на вопрос, как будет осуществляться финансирование нашего проекта – вложим ли мы собственные средства или сделаем заем, сколько и когда будем платить процентов, и как будем погашать сумму основного долга.

Совокупность всех трех денежных потоков и формирует бюджет движения денежных средств на определенный промежуток времени. Согласитесь, удобно всегда иметь под рукой прогноз того, сколько и куда мы потратим, и сколько и когда нам вернется.

Но жизнь, как вы знаете, всегда вносит свои коррективы в любые, даже невероятно точные прогнозы. Если мы будем методично записывать, куда и какие средства мы потратили, и какие и откуда получили, то, по сути, мы сформируем ОДДС – Отчет о движении денежных средств. Обычно он делается точно в таком же формате, как и БДДС, но только в отчете мы ставим уже реальные цифры, которые получились. 

Вы спросите, зачем это делать? Ответ прост – чтобы сравнить и проанализировать наш план и то, что получилось по факту. Такое сравнение всегда крайне полезно. Чем чаще мы будем сравнивать наш план и факт, тем лучше и глубже мы будем понимать причины несовпадений и научимся их контролировать и управлять ими.

Ниже привожу примерный вариант Бюджета движения денежных средств. Он же является и примерным вариантом Отчета о движении денежных средств. Разница лишь в том, какие цифры вы вносите внутрь – плановые или фактически полученные. 

Если положить рядом 2 распечатанных листа, бюджет и отчет, и сравнить их цифры, то вы очевидно увидите разницу и сможете объяснить причины расхождений. А понимая причины, всегда можно подумать на будущее как избежать новых недоразумений или как управлять будущими рисками.

Поверьте, такая форма прогнозирования и дальнейшего самоконтроля может сильно пригодиться вам в любом новом начинании, особенно когда дело касается нового инвестиционного проекта, а значит денег.

Знаниями делился управляющий партнер «AG Finance»

Алексей Гребенюк

Обнаружение объектов для чайников, часть 2: CNN, DPM и Overfeat

Часть 2 представляет несколько классических проектов архитектуры сверточной нейронной работы для классификации изображений (AlexNet, VGG, ResNet), а также модели DPM (модель деформируемых частей) и Overfeat для распознавания объектов.

Часть 1 серии «Обнаружение объектов для чайников» представила: (1) концепцию вектора градиента изображения и то, как алгоритм HOG суммирует информацию по всем векторам градиента в одном изображении; (2) как работает алгоритм сегментации изображения для обнаружения областей, которые потенциально могут содержать объекты; (3) как алгоритм выборочного поиска уточняет результаты сегментации изображения для лучшего предложения региона.

В части 2 мы собираемся узнать больше о классических архитектурах сверточной нейронной сети для классификации изображений. Они закладывают основу для дальнейшего развития моделей глубокого обучения для обнаружения объектов. Перейдите к части 3, если хотите узнать больше о R-CNN и связанных моделях.

Ссылки на все сообщения серии: [Часть 1] [Часть 2] [Часть 3] [Часть 4].

CNN для классификации изображений

CNN, сокращение от « Convolutional Neural Network », — это идеальное решение проблем компьютерного зрения в мире глубокого обучения.В некоторой степени это было вдохновлено тем, как работает система зрительной коры головного мозга человека.

Операция свертки

Я настоятельно рекомендую это руководство по арифметике свертки, которое дает ясное и надежное объяснение с множеством визуализаций и примеров. Давайте сосредоточимся на двумерной свертке, поскольку мы работаем с изображениями в этом посте.

Короче говоря, операция свертки сдвигает предопределенное ядро ​​(также называемое «фильтром») поверх карты входных характеристик (матрица пикселей изображения), умножая и добавляя значения ядра и частичных входных характеристик для генерации выходных данных.Значения образуют выходную матрицу, как обычно, ядро ​​намного меньше входного изображения.

Рис. 1. Иллюстрация применения ядра к входной карте функций для генерации выходных данных. (Источник изображения: документация River Trail)

На рис. 2 показаны два реальных примера того, как свернуть ядро ​​3×3 над двумерной матрицей числовых значений 5×5 для генерации матрицы 3×3. Управляя размером заполнения и длиной шага, мы можем сгенерировать выходную матрицу определенного размера.

Рис. 2. Два примера операции двумерной свертки: (вверху) без заполнения и с шагом 1×1; (внизу) заполнение нулями границы 1×1 и шагами 2×2. (Источник изображения: deeplearning.net)

AlexNet (Крижевский и др., 2012)

  • 5 слоев свертки [+ необязательное максимальное объединение] + 2 слоя MLP + 1 слой LR
  • Используйте методы увеличения данных для расширения набора обучающих данных, такие как переводы изображений, горизонтальные отражения и извлечение фрагментов.

Рис. 3. Архитектура AlexNet. (Источник изображения: ссылка)

ВГГ (Симонян, Зиссерман, 2014)

  • В то время сеть считалась «очень глубокой»; 19 слоев
  • Архитектура чрезвычайно упрощена: всего 3×3 сверточных слоя и 2×2 слоя пула. Набор маленьких фильтров имитирует более крупный фильтр с меньшим количеством параметров.

ResNet (He et al., 2015)

  • Сеть действительно очень глубокая; 152 слоя простой архитектуры.
  • Остаточный блок : Некоторый ввод определенного слоя может быть передан компоненту двумя слоями позже. Остаточные блоки необходимы для обеспечения обучаемости и в конечном итоге работы глубокой сети. Без остаточных блоков потери при обучении простой сети не уменьшаются монотонно по мере увеличения количества слоев из-за исчезающих и увеличивающихся градиентов.

Рис. 4. Иллюстрация остаточного блока ResNet. В некотором смысле мы можем сказать, что конструкция остаточных блоков вдохновлена ​​тем, что V4 получает входные данные непосредственно от V1 в систему зрительной коры головного мозга человека.(источник изображения слева: Wang et al., 2017)

Оценочные метрики: mAP

Общая метрика оценки, используемая во многих задачах распознавания и обнаружения объектов, — « mAP », сокращение от « средняя точность ». Это число от 0 до 100; чем выше значение, тем лучше.

  • Объедините все обнаружения из всех тестовых изображений, чтобы построить кривую точного отзыва (кривая PR) для каждого класса; «Средняя точность» (AP) — это площадь под кривой PR.
  • Учитывая, что целевые объекты находятся в разных классах, мы сначала вычисляем AP отдельно для каждого класса, а затем усредняем по классам.
  • Обнаружение является истинно положительным, если оно имеет «пересечение по объединению» (IoU) с блоком наземной истины, превышающим некоторый порог (обычно 0,5; если да, метрика «mAP@0,5»)

Деформируемые детали Модель

Модель деформируемых частей (DPM) (Felzenszwalb et al., 2010) распознает объекты со смешанной графической моделью (марковские случайные поля) деформируемых частей. Модель состоит из трех основных компонентов:

  1. Корневой фильтр грубой очистки определяет окно обнаружения, которое приблизительно покрывает весь объект.Фильтр определяет веса для вектора признаков региона.
  2. Несколько фильтров частей , которые покрывают меньшие части объекта. Фильтры деталей изучаются с удвоенным разрешением корневого фильтра.
  3. A Пространственная модель для оценки местоположений фильтров частей относительно корня.

Рис. 5. Модель DPM содержит (а) корневой фильтр, (б) фильтры с несколькими частями с удвоенным разрешением и (в) модель для оценки местоположения и деформации частей.

Качество обнаружения объекта измеряется количеством фильтров за вычетом затрат на деформацию. Оценка совпадения \ (f \), выражаясь неспециалистами, составляет:

. \ [f (\ text {model}, x) = f (\ beta_ \ text {root}, x) + \ sum _ {\ beta_ \ text {part} \ in \ text {part filters}} \ max_y [f ( \ beta_ \ text {part}, y) — \ text {cost} (\ beta_ \ text {part}, x, y)] \]

в котором,

  • \ (x \) — изображение с заданным положением и масштабом;
  • \ (y \) является подобластью \ (x \).
  • \ (\ beta_ \ text {root} \) — корневой фильтр.
  • \ (\ beta_ \ text {part} \) — это однокомпонентный фильтр.
  • cost () измеряет штраф за отклонение детали от идеального местоположения относительно корня.

Базовая модель оценки — это скалярное произведение между фильтром \ (\ beta \) и вектором признаков региона \ (\ Phi (x) \): \ (f (\ beta, x) = \ beta \ cdot \ Phi (Икс)\). Набор функций \ (\ Phi (x) \) может быть определен с помощью HOG или других подобных алгоритмов.

Корневое местоположение с высоким баллом определяет область с высокими шансами содержать объект, в то время как расположение частей с высоким баллом подтверждает гипотезу распознанного объекта.В статье для моделирования классификатора была принята скрытая SVM.

Рис. 6. Процесс сопоставления по DPM. (Источник изображения: Felzenszwalb et al., 2010)

Позже автор утверждал, что модели DPM и CNN — это не два разных подхода к распознаванию объектов. Вместо этого модель DPM можно сформулировать как CNN, развернув алгоритм вывода DPM и сопоставив каждый шаг с эквивалентным уровнем CNN. (Подробности см. В Girshick et al., 2015!)

перебор

Overfeat [paper] [code] — это пионерская модель интеграции задач обнаружения, локализации и классификации объектов в одну сверточную нейронную сеть.Основная идея состоит в том, чтобы (i) выполнить классификацию изображений в разных местах в областях с несколькими масштабами изображения в режиме скользящего окна и (ii) спрогнозировать положения ограничивающей рамки с помощью регрессора, обученного поверх тех же сверточных слоев.

Архитектура модели Overfeat очень похожа на AlexNet. Обучается следующим образом:

Рис. 7. Этапы обучения модели Overfeat. (Источник изображения: ссылка)

  1. Обучите модель CNN (аналогичную AlexNet) задаче классификации изображений.
  2. Затем мы заменяем верхние слои классификатора сетью регрессии и обучаем ее предсказывать ограничивающие прямоугольники объекта в каждом пространственном местоположении и масштабе. Регрессор зависит от класса, каждый сгенерирован для одного класса изображений.
    • Входные данные: изображения с классификацией и ограничивающей рамкой.
    • Вывод: \ ((x_ \ text {left}, x_ \ text {right}, y_ \ text {top}, y_ \ text {bottom}) \), всего 4 значения, представляющие координаты краев ограничивающей рамки .
    • Потеря: Регрессор обучен минимизировать норму \ (l2 \) между сгенерированной ограничивающей рамкой и основной истиной для каждого обучающего примера.

В момент обнаружения

  1. Выполните классификацию в каждом месте, используя предварительно обученную модель CNN.
  2. Предсказание ограничивающих рамок объекта для всех классифицированных областей, созданных классификатором.
  3. Объединить ограничивающие рамки с достаточным перекрытием из-за локализации и достаточной уверенностью в том, что это один и тот же объект из классификатора.

Указано как:

FAQ: Что такое фиктивное кодирование?

Фиктивное кодирование обеспечивает один способ использования категориальных переменных-предикторов в различных видах моделей оценки (см. также кодирование эффектов), таких как линейная регрессия.В фиктивном кодировании используются только единицы и нули для передачи всей необходимой информации о членстве в группе. Рассмотрим следующее пример, в котором есть четыре наблюдения в каждой из четырех групп:

+ ----------------------------------- +
| группа | g1 | g2 | g3 | g4 |
| ------- | ------ + ------ + ------ + ------ |
| | 1 | 2 | 5 | 10 |
| | 3 | 3 | 6 | 10 |
| | 2 | 4 | 4 | 9 |
| | 2 | 3 | 5 | 11 |
+ ----------------------------------- +
| означает | 2 | 3 | 5 | 10 |
+ ----------------------------------- +

Для этого примера нам нужно будет создать три фиктивных закодированных переменных.В общем, с k группами будет k-1 закодированных переменных. Каждый из фиктивные кодированные переменные используют одну степень свободы, поэтому k групп имеют k-1 степень свобода, как и в дисперсионном анализе.

Вот как мы создадим фиктивные переменные, которые мы будем называть d1, d2 и d3. Для d1 каждое наблюдение в группе 1 будет закодировано как 1 и 0 для всех остальных групп. он будет закодирован как ноль. Затем мы кодируем d2 с 1, если наблюдение находится в группе 2, и нулем в противном случае. Для d3 наблюдения в группе 3 будут иметь код 1 и ноль для других групп.Для d4 нет d4. d4 не нужен, потому что d1-d3 имеет всю необходимую информацию чтобы определить, какое наблюдение в какой группе.

Вот как выглядят данные, когда они организованы для использования с процедурой регрессии.

 y grp d1 d2 d3
 1 1 1 0 0
 3 1 1 0 0
 2 1 1 0 0
 2 1 1 0 0
 2 2 0 1 0
 3 2 0 1 0
 4 2 0 1 0
 3 2 0 1 0
 5 3 0 0 1
 6 3 0 0 1
 4 3 0 0 1
 5 3 0 0 1
10 4 0 0 0
10 4 0 0 0
 9 4 0 0 0
11 4 0 0 0

Обратите внимание, что каждое наблюдение в группе 1 имеет значение фиктивного кода 1 для d1 и ноль для остальных.Те в группе 2 иметь 1 для d2 и 0 в противном случае, а для группы 3 d3 равно 1 с нулем для остальных. Наблюдения в группе 4 имеют все нули на d1, d2 и d3. Эти три фиктивные переменные содержат всю информацию, необходимую для определить, какие наблюдения входят в какую группу. Если вы в группе 1, то d1 равно 1, а d2 и d3 равны нулю. Таким образом, каждая из групп определяется как имея одну из фиктивных переменных, равную единице, за исключением одной группы, в которой все нули. Группа со всеми нулями известна как контрольная группа, которая в нашем примере это группа 4.Мы точно поймем, что это означает, после того, как посмотрим на результаты регрессионного анализа.

 F (3, 12) = 76,00 P = 0,0000 R-квадрат = 0,95

-------------------------------------------------
       y | Коэф. Стд. Err. t P> | t |
--------- + ---------------------------------------
      d1 | -8 .5773503 -13,86 0,000
      d2 | -7 .5773503 -12,12 0,000
      d3 | -5 .5773503 -8,66 0,000
постоянная | 10.4082483 24,49 0,000
-------------------------------------------------

При фиктивном кодировании константа равна среднему значению контрольной группы, т. Е. Группы со всеми фиктивными переменными равными нулю. В этом случае, значение равно 10, что является средним для группы 4. Коэффициенты каждого из фиктивные переменные равны разнице между средним значением группы с кодом 1 и среднее значение контрольной группы. В нашем примере среднее значение группы 1 равно 2, а разница 2-10 равна -8, что является значением коэффициента регрессии для d1.T-тест с этим коэффициентом связан тест группы 1 по сравнению с группой 4.

Что, если бы вы использовали группу 1 в качестве контрольной группы? То есть, что, если бы группа 1 была группа закодирована всеми нулями? В этом случае значение константы будет средним группы 1 (которая равна 2), а коэффициенты регрессии будут равны разностям между средним групповым и средним для группы 1. Во всех остальных отношениях модели идентичны с одинаковым коэффициентом F и R в квадрате независимо от того, какая группа выбрана в качестве референтной группы.

Что, если вы попытаетесь включить фиктивные переменные для всех четырех групп? Некоторые программы будут отказаться от анализа, и некоторые будут его запускать, но отбросят одну из фиктивных переменных? Дело в том, что вам нужно всего три фиктивных переменных, чтобы определить принадлежность к четырем группы.

См. Также

Шпаргалка по обучению и развитию для чайников

  2. Бизнес
  3. Управление персоналом
  4. Шпаргалка по обучению и развитию для чайников

Элейн Бих

Обучение и развитие могут быть невероятно полезными, но они также полны проблем.Эта шпаргалка призвана перейти к рассмотрению нескольких ключевых вопросов, с которыми инструкторы постоянно сталкиваются. Вы найдете краткие советы, как избегать ловушек, создавать отличные визуальные эффекты и множество быстрых идей для улучшения ваших занятий.

Дюжина тренингов

Вы когда-нибудь задумывались, почему вы тратите время на обучение своих сотрудников, но они, похоже, все еще не делают то, чему вы их обучили? Включите этот пакет из 12 хороших идей в свое обучение, и вы можете гарантировать успех.

  • Будьте готовы.

  • Укажите цели.

  • Будьте организованы.

  • Используйте визуальные эффекты.

  • Ответьте на вопросы.

  • Будьте в восторге.

  • Оставьте отзыв.

  • Будьте гибкими.

  • Подготовьтесь к чрезвычайным ситуациям.

  • Поощряйте участие.

  • Установите раппорт.

  • Будь собой.

Характеристики эффективных визуальных эффектов при обучении сотрудников

Если вы действительно хотите, чтобы ваше обучение закрепилось и сохранилось, вам необходимо иметь эффективные визуальные эффекты. Визуальные эффекты должны улучшать, а не умалять ваше обучение. Убедитесь, что вы соблюдаете ВИЗУАЛЬНЫЕ законы.

  • V isible: Слова на визуальных элементах достаточно большие, и вы не закрываете обзор.

  • I Интересно: ориентированные на учащегося, наглядные пособия используют изображения, графики, цвета и маркеры.

  • S орудие: информация краткая, ключевые понятия выделены.

  • U seful: Наглядные материалы помогают тренеру и ученику не сбиться с пути.

  • A ccurate: Информация на изображениях соответствует материалам участников.

  • L длительное время: Визуальные эффекты способствуют удержанию и помогают учащемуся передавать и применять концепции.

Поиск способов обеспечить участие в обучении и развитии

У вас есть много способов обеспечить участие в обучении и развитии. В основном это сводится к вашей реакции на учащихся и их учебную ситуацию. Как вы реагируете на создание среды, которая поощряет наилучшие возможности для участия? Как вы реагируете на создание лучшего опыта обучения? Мнемоника REACT поможет вам запомнить основы поощрения участия:

  • R расслабьтесь и создайте неформальную атмосферу.

  • E n Поощряйте участников брать на себя ответственность за свое обучение.

  • A принимают участников там, где они есть.

  • C Общайтесь открыто и честно.

  • T ap участников за их идеи.

7 грехов тренера

Ошибки совершают все, но одни больше, чем другие.Когда вы обучаете своих сотрудников, ваши ошибки могут повлиять на успех в бизнесе или неудачу. Держитесь подальше от этих грехов:

  • Поздний старт и трата времени

  • Плохая подготовка и отсутствие знаний о содержании

  • Отображение отвлекающих привычек

  • Игнорирование потребностей участников и прерывание их вопросов

  • Без энтузиазма

  • Чтение из скрипта

  • Пренебрежение сообщением участникам WIIFM («что в этом для меня?»)

Советы по лучшему дизайну тренировок

Разработка более эффективных тренировок определенно в ваших интересах.При разработке учебного сеанса убедитесь, что вы максимизируете получаемое обучение, выполняя следующие действия:

  • Создавайте актуальные практические примеры.

  • Сделать интерактивным; обучение не пассивно.

  • Обогатить содержанием; не стоит недооценивать потенциал своих учеников.

  • Улучшайте контент с помощью визуальных эффектов.

  • Предоставьте возможности для практики, обзора и обобщения.

Обучение и развитие: что нельзя почерпнуть из книги

Вы хотите, чтобы ваша тренировка соответствовала вашим целям и предоставляла информацию, которую нельзя найти в общих учебных ресурсах. Чтобы отделить ваше обучение от материалов, которые ваши участники могут получить онлайн или из книги, обязательно сделайте следующее в своем обучении:

  • Создайте благоприятную среду обучения.

  • Расскажите участникам, какую пользу они получат от обучения.

  • Узнайте, что участникам нужно и чего они ожидают, и исполните эти потребности / ожидания.

  • Привлекайте участников к обучению от начала до конца.

  • Проявите высокую степень уважения к каждому участнику.

  • Убедитесь, что обучение отражает реальную рабочую ситуацию.

  • Подкрепляйте позитивное поведение участников признанием и поощрением.

  • Положитесь на тренировку с душой.Если вы приложите все усилия, ваши стажеры тоже.

  • Проявлять личный интерес к каждому участнику.

  • Позвольте участникам познакомиться друг с другом.

  • Знайте и совершенствуйте свой стиль общения и тренировок.

Об авторе книги

Элейн Бих занимается обучением и консультированием более четверти века.Она является президентом ebb associates inc, фирмы по организационному развитию и индивидуальному дизайну обучения, которая помогает организациям преодолевать масштабные изменения, и была представлена ​​в The Wall Street Journal .

Шпаргалка по регби для чайников

Профессиональный календарь регби включает в себя множество международных, межпровинциальных и внутренних турниров. Игроки регби часто соревнуются в трех или более из них в течение одного года, представляя свой клуб, провинцию и страну.С годами названия и форматы многих из этих турниров по регби изменились из-за роста и спонсорства.

Турнир Описание Участники
Кубок мира по регби Проводится каждые четыре года для коронации чемпиона мира 20 стран. 12 с предыдущего турнира, 8 отборочных
Чемпионат шести наций Ежегодный международный чемпионат Северного полушария Англия, Шотландия, Уэльс, Ирландия, Франция и Италия
Серия Tri Nations Ежегодный международный чемпионат Южного полушария Австралия, Новая Зеландия и Южная Африка
Лига Магнерса Ежегодный межпровинциальный чемпионат Северного полушария
с участием кельтской и итальянской команд		 Мюнстер, Ленстер, Ольстер, Коннахт, Оспрейс, Блюз, Лланелли,
Драконы, Эдинбург, Воины, Тревизо, Айрони
Супер Регби Ежегодный межпровинциальный чемпионат Южного полушария Австралия: Brumbies, Reds, Waratahs, Western Force, Rebels; Новая
Зеландия: синие, вожди, крестоносцы, горцы, ураганы; Юг
Африка: быки, кошки, гепарды, акулы, штормы
Чашка Heineken Ежегодный чемпионат Европы между провинциями и клубами Ежегодно меняется в зависимости от финиша во внутренних соревнованиях.7 французский,
6 английский, 4 валлийский, 3 ирландский, 2 шотландский, 2 итальянский
Aviva Premiership Двенадцать 12 лучших клубов Англии играют за национальный чемпионат страны
.		 Лестер, Сарацины, Глостер, Нортгемптон, Бат, Арлекинс,
Лондон Айриш, Ос, Эксетер, Сейл, Ньюкасл, Лидс-Карнеги.
Чашка ITM Провинциальный чемпионат Новой Зеландии, 14 команд разделены на
премьер и первенство, с некоторыми матчами между
дивизионами.		 Премьер-лига: Окленд, Залив Пленти, Кентербери, Саутленд,
Таранаки, Вайкато, Веллингтон.
Чемпионат: Графства Манукау, Хокс-Бей, Манавату, Северная гавань
, Нортленд, Отаго, Тасман,
Чашка Карри Главный внутренний конкурс Южной Африки. Восемь
провинций в высшем дивизионе.		 Blue Bulls, Cheetahs, Griquas, Leopards, Lions, Pumas, Sharks,
Западная провинция
Верх 14 Во внутреннем чемпионате Франции участвуют 14 команд. Toulouse, Racing Metro 92, Castres, Clermont, Biarritz,
Montpelier, Toulon, Aviron Bayonnais, Perpignan, Stade Francais,
Agen, La Rochelle, Brive, Bourgoin

Руководство по сбиванию разговоров

Вы знаете, как это бывает. Вы развлекаетесь, расслабляясь и расслабляясь в пабе или, может быть, в библиотеке; или, может быть, вы в классе или просто занимаетесь серфингом в Интернете, предаваясь небольшой беседе. Тема разговора касается актуальной современной проблемы, возможно, как-то связанного с группой людей, которые выходят за рамки вашего опыта и идентичности.Они также, вероятно, довольно сильно подвергаются дискриминации — или около того, как они утверждают, .
Дело в том, что вы хорошо проводите время, делясь своими знаниями об этих людях и их проблемах. Это знание неопровержимо — оно подкреплено репрезентациями в СМИ, книгами, исследованиями и множеством исторических событий, а также вашим собственным неопровержимым чувством своей правоты.

И все же внезапно что-то происходит, что ослабляет вашу способность делиться своим завидным интеллектом и несравненной способностью полностью воспринимать и понимать все вещи.Это тот, кто принадлежит к той группе людей, которую вы обсуждаете, и они не очень довольны вами. Судя по всему, они утверждают, что вы все неправильно поняли, и они обижены на это. Это может быть цветной человек или чудак. Может быть, это женщина или человек с ограниченными возможностями. Они могли даже быть трансгендером или секс-работником. Дело в том, что они пытаются сказать вам, что знают лучше вас о своих проблемах, а вы знаете, что это просто неправильно. Как ты мог ошибаться?

Но не волнуйтесь! Есть кое-что, что вы можете сделать, чтобы пресечь эту потенциально неловкую и неловкую ситуацию в зародыше.Просто прервав разговор, отвергнув их мнение как ложное и высмеяв их опыт, вы можете быть уверены, что они по-прежнему будут маргинализированы и неуслышаны, и вы сможете продолжать выглядеть как эксперт, которым вы действительно являетесь, глубоко внутри!

Проблемы с научными работами? Обратитесь в профессиональную службу письма для чайников.

ПОЗДРАВЛЯЕМ, У ВАС ЕСТЬ ПРИВИЛЕГИЯ!

Просто следуйте этому пошаговому руководству, и в кратчайшие сроки у вас будет надежный способ сорвать любой сложный разговор, в который вы можете вступить, и таким образом воспользоваться всеми преимуществами каждой привилегии, которая у вас есть.

Самое приятное то, что вам даже не нужно быть белым, гетеросексуальным, трансгендерным, бисексуальным мужчиной из высшего сословия, чтобы в полной мере пользоваться преимуществами отвлекающего разговора! Нет, вы можете использовать менее признанную тактику, чтобы убедиться, что, несмотря на то, что вы сами являетесь членом маргинальной группы, вы можете воспользоваться привилегией, которой нет у другой маргинальной группы, чтобы не прислушиваться к их опыту!

Читайте, учитесь и помните … вам не обязательно использовать их в каком-либо определенном порядке! Фактически, смешивание их может действительно держать таких людей в напряжении! В конце концов, они в значительной степени привыкли слышать такие вещи, так что вы не хотите быть слишком предсказуемыми, иначе они станут ленивыми!

Что означает BDR?

9037 Оцените:

аэропорта

BDR

Запрос на проект счета

Разное »Несекретный

 Оценить:
Business Review

Business

BDR

 Оцените:
BDR

Blonder Tongue Labs, Inc.

Business »Символы AMEX

 Оцените:
BDR

Динамический диапазон блокировки

9037 9037 9037 9037 9037 9037 9037

BDR

Регулятор разряда батареи

Правительственный »NASA

 Оцените
MSB Border 9 Вычисления »Расширения файлов

 Оцените его:
BDR

Базовый диапазон плотности

Вычисления» Общая скорость вычислений
BDR

Отчет о боевых повреждениях

Правительственные »Военные

 Оцените:
BDR

Бриджпорт, Коннектикут

4 Оцените это:
BDR

Best Damn Runner

Разное »Несекретный

 Big503 Big4

Правительственный »NASA

 Оцените:
BDR

Представитель по развитию бизнеса

Сообщество» Девелопмент

4

3

Bombardier

Правительственный »Военный

 Оцените:
BDR

9034 9037 9036

Ресурсы для развития бизнеса 		Оцените его:
BDR

Bhama Devi Ravi

Разное »Несекретный

 Оцените его:
BDR

Запрос бюджетных данных

Правительственный» FDA

BDR

Резервное копирование назначено Маршрутизировано

Разное »Несекретное

 Оценить:
BDR Оцените:
BDR

Блэкер Дабни Рикеттс

Разное »Несекретный

 Оцените:
BDR

Двунаправленное воспроизведение

Двунаправленное воспроизведение

 Оцените это:
BDR

Резервный выделенный маршрутизатор

Разное »Несекретный

 Оцените его:
Резервное копирование 9000 9000 Разное »Несекретный

 Оцените его:
BDR

Ballon de Rugby

Sports» Rugby

39 9050 9050 903 904

4