Дивиденды — детальный обзор
СОДЕРЖАНИЕ
1. Что такое дивиденты
2. Факторы дивидентов
3. Как получить дивиденды?
4. Срок дивидентов
5. НДФЛ с дивидендов
6. Дивиденды и страховые взносы
7. Выплата дивидентов
8. Налоги на дивиденты
9. Дивидендный сезон в РФ
10. Размер дивидентов
11. Как заработать
12. Налоги с дивидентов
13. Полезное видео
Что такое дивиденты
Дивиде́нд (лат.
dividendum — то, что подлежит разделу) — часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.
Величина и порядок выплаты дивидендов определяются собранием акционеров, участников и уставом акционерного или иного общества.
Дивиденды могут выплачиваться несколько раз в год, а могут и не выплачиваться вообще. Выплата дивидендов уменьшает капитализацию и требует накоплений, недопущенных к реинвестированию или изъятых из него. Выплачиваемые до конца финансового года дивиденды называются промежуточными или предварительными дивидендами. По завершении финансового года выплачиваются финальные дивиденды).
Обычно дивиденды выплачивают в денежном виде. Такие дивиденды называют денежными дивидендами. Помимо этого, дивиденды могут выплачиваться акциями или другим имуществом акционерного общества.
На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.
В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) термин «дивиденды» не упоминается.
Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.
Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.
Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
При этом не признаются дивидендами:
-
выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
-
выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;
-
выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.
Согласно Налоговому кодексу РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Согласно статье 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Традиционно больше всего платят компании из сектора телекомов, добычи металлов и электроэнергетики.
Средние значения дивидендов в России по секторам индекса ММВБ за 2019 год выглядит следующим образом:
- Телекомы — 9,86%
- Металлы и Добыча — 8,41%
- Электроэнергетика — 7,46%
- Нефть и Газ — 6,46%
- Химия — 6,38%
- Финансы — 5,99%
- Потреб Сектор — 3,49%
youtube.com/embed/1u5_NaWEing»>
Факторы дивидентов
Существуют причины по которым компании могут выплачивать дивиденды в меньшем размере, чем могут себе позволить, по следующим причинам:
Стремление к стабильности — отказ от повышения дивидендов, даже при росте прибыли и денежного потока на собственный капитал (FCFE), связан с тем, что компании не уверены, что смогут поддержать этот более высокий уровень дивидендов. Аналогично размер дивидендов часто оставляют неизменным и при падающей прибыли и денежном потоке на собственный капитал.
Потребности в инвестициях — полная выплата FCFE в виде дивидендов может быть отложена, поскольку компании могут откладывать денежные средства на случай незапланированных инвестиций или непредвиденных потребностей.
Налоги — ставка налогообложения дивидендов может быть выше ставки налогообложения капитальной прибыли.
Демонстрация перспектив — повышение дивидендов рассматривается как положительный сигнал, понижение — как отрицательный.
Интересы менеджмента — стремление к постоянному расширению, необходимость создать денежный запас, чтобы пережить периоды падения прибыли.
Как получить дивиденды?
Чтобы получить дивиденды, надо купить акции и держать их на день, когда происходит фактическая отсечка по дивидендам (для акций, купленных на Московской бирже, эта дата указана в таблице сверху в графе “дата Т-2”). Например, если “дата Т-2” указана 16 июля, то для того, чтобы получить дивиденды, вам необходимо купить акции в любой день и в любое время и держать их до окончания торгов в этот день.
Чтобы получить дивиденды акционеру за предыдущий год нужно владеть акций на момент закрытия реестра. Закрытие реестра — это просто дата отсечки для получения дивидендов. Она объявляется заранее и всем известна. Обычно эта информация уже известна в начале года.
Вы можете владеть акцией хоть один день на момент закрытия реестра и тем самым получить дивиденды за предыдущий год.
Таким образом, срок владения ценными бумагами не имеет значения.
Компания платит дивиденд на каждую выпущенную акцию, поэтому их количество в вашем портфеле инвестора влияет лишь на общий размер выплаты.
Чтобы получить дивиденды, необходимо приобрести акции эмитента. Вы можете это сделать самостоятельно в банке (к примеру, Газпромбанке можно купить акции Газпрома, в Сбербанке — акции Сбербанка и т.д.) либо прямо на бирже через брокерский счёт. После того, как вы приобрели акции, нужно дождаться итогов финансового года и срока выплаты дивидендов. Причитающаяся вам сумма может быть перечислена на расчётный счёт, на вашу личную карточку, выслана почтовым переводом или выдана наличными в кассе эмитента.
В основном, дивиденды выплачивают крупные компании и рыночные гиганты (Газпром, Башнефть, МТС, Сбербанк и др., из зарубежных — Microsoft, Intel и др.). Опять же, стоит заметить, что отсутствие дивидендов по акциям не означает, что компания находится в стагнации или кризисе.
Напротив, компания может активно вкладываться в развитие и не изымать часть прибыли на выплаты акционерам.
Срок дивидентов
ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:
Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.
Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).
НДФЛ с дивидендов
По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику – физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.
Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.
Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.
Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц — налоговых резидентов — по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).
Дивиденды и страховые взносы
Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.
Выплата дивидентов
Процесс выплаты дивидендов происходит просто. От инвестора ничего не требуется, кроме как сообщить свои реквизиты и желаемый способ получения денег. Однако продвинутый инвестор не просто ждёт суммы, а внимательно следит за этапами процесса выплаты.
— Declaration date. Эмитент объявляет, когда и в каком объёме будут выплачены дивиденды.
— Date of record. Реестр акционеров закрывается, то есть новые акционеры попадут только в следующий период выплат (а вот если вы приобрели акции незадолго до закрытия реестра, вы свои дивиденды получите. Однако делать это лучше не менее, чем за 3-4 дня, так как запись в реестр попадает не сразу). Соответственно, дивиденды получит только тот, кто попал в реестр на date of record.
— Payment date. Через некоторое не очень продолжительное время после закрытия реестра средства перечисляются на счета акционеров. Как правило, речь идёт о большой сумме в совокупности, поэтому разным акционерам дивиденды могут прийти с каким-то временным лагом, это нормально.
— Дополнительно выделяют ex-dividend date — дата, после наступления которой акции компании могут быть проданы только без права получения уже объявленных дивидендов.
Налоги на дивиденты
Дивиденды являются формой получения дохода, то Налоговым кодексом РФ предусмотрены налоги, которые нужно обязательно перечислить в бюджет. Для резидентов сейчас это стандартный размер НДФЛ — 13%.
Если вы работаете с брокером, то он является налоговым агентом и бремя исчисления и уплаты налогов лежит на нём, если вы получаете дивиденды прямо от эмитента, то эмитент также уплачивает налог до того, как перечислить вам средства.
Получение доходности от акций в виде дивидендов — не самый сложный путь частного инвестирования. Неслучайно во многих семьях есть акции, просто лежащие дома лет 20-25, и на них «капают» скромные дивиденды, которые снимаются или перекладываются на депозит. Однако в несколько больших масштабах это мощный инструмент как для не склонного к рискам консервативного частного инвестора, так и для инвестора, желающего максимально диверсифицировать свой портфель.
Стоит внимательно изучить вопрос формирования дивидендов и всегда иметь какую-то часть акций, которая, кроме курсовой разницы и связанных с ней спекулятивных операций, приносит вам дополнительный доход.
Дивидендный сезон в РФ
Дивидендный сезон понятие относительное. У каждой компании своя дивидендная политика. Одни предпочитают выплачивать часть прибыли своим акционерам каждый квартал, другие по полугодиям, третьи раз в год. Но самый большой урожай на российском рынке собирают по итогам прошедшего года. Именно этот период и принято называть «Дивидендным сезоном».
Первый массовый блок рекомендаций советов директоров по размеру дивидендов поступает в марте, последний — приходится на конец мая.
Даты закрытия большинства реестров выпадают на период с конца апреля и до конца июля. Часто компании не изменяют себе и предпочитают устанавливать отсечки в те же даты, что в прошлые годы.
Основная часть реестров тяжеловесных компаний закрывается со второй половины июня и до середины июля — это и есть пик «Дивидендного сезона».
Размер дивидентов
Предсказать будущие дивиденды не составляет труда. У компаний есть дивидендная политика, которую вы можете найти на странице дивидендов компаний. После того, как компания представляет финансовой отчет, участники рынка смотрят на чистую прибыль, умножают на коэффициент дивидендных выплат и имеют представление о том, сколько денег компания направит на дивиденды. Эта сумма делится на число акций и так мы узнаем дивиденд на акцию. Сюрпризы случаются, если компания имеет нечеткую дивидендную политику, либо если компания от нее отступает ввиду каких-либо обстоятельств.
Как заработать
Единственный способ быстро заработать на дивидендах — это предсказать, что размер рекомендации совета директоров будет существенно больше, чем ожидает рынок и успеть купить акции до того, как рекомендация выйдет в ленты новостей. Такие сюрпризы редки, но возможны. Например настоящие ракеты в 2019 году случились после объявления неожиданно высоких дивидендов в Газпроме, НКНХ, Центральном телеграфе.
Налоги с дивидентов
С дивидендов удерживается налог 13%. Даже если вы покупаете акцию на ИИС, с дивидендов вы заплатите налог. По этой причине бывает выгодно продать акцию до отсечки и откупить назад после дивидендного гэпа, так как гэп обычно бывает на всю величину дивидендов, а не дивиденд минус налог.
Важно понимать, что в холдинговых структурах, которые получают свою прибыль из дивидендов других компаний, налог на дивиденд уже уплачен, поэтому в целях избежания двойного налогообложения, ставка налога может быть меньше или даже нулевой, если вся прибыль получена из дивидендов дочерних компаний, налог по которым уже уплачен.
Как правильно рассчитать налог на дивиденды?
Налог на дивиденды — как его посчитать? Такой вопрос может возникать у компании при выплате доходов участникам. В нашей статье мы расскажем, как правильно рассчитываются налоги на дивиденды.
Чья обязанность — налогообложение дивидендов
Налогоплательщиком по доходам в виде дивидендов выступает их получатель. Это может быть как организация, так и физлицо. В первом случае с дивидендов платится налог на прибыль, во втором — НДФЛ. Однако непосредственная обязанность рассчитать, удержать и уплатить налоги на дивиденды лежит на компании, которая распределяет прибыль и выплачивает дивиденды, поскольку в этой ситуации она выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Обязанности агента по налогам на дивиденды возникают и в том случае, если организация — источник выплаты применяет спецрежимы (УСН, ЕНВД (до конца 2020 года) или ЕСХН). И получателя дивидендов, работающего на спецрежиме, применение этого режима не избавляет от получения дивидендов за вычетом налога с них.
Алгоритм расчета налога с дивидендов
Формула, по которой считают налоги на дивиденды, приведена в п. 5 ст. 275 НК РФ и имеет следующий вид:
Н = К × Сн × (Д1 — Д2),
где:
Н — сумма налога на дивиденды к удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемых организацией дивидендов;
Сн — ставка налога;
Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, при условии, что ранее они не учитывались при расчете дохода; в этот показатель не включаются дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
С 2021 года фирма, которая получает и выплачивает дивиденды, налог будет рассчитывать по-другому. Из показателя Д2 нужно будет исключить сумму:
- дивидендов, облагаемых по 0% ставке у международной компании, которая владеет дольше года долей или вкладом более 15%;
- дивидендов от зарубежных предприятий, которые фирма получила через российские организации и на которые она имеет фактическое право. При этом не имеет значения, облагались ли такие дивиденды налогом на прибыль у получателя или по ним рассчитали налог по 0% ставке.
По вышеприведенной формуле считается и налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых организациям, и НДФЛ с дивидендов в пользу физлиц (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).
Однако ее не используют при расчете налогов на дивиденды в пользу иностранных компаний и физлиц — нерезидентов РФ. Для них налоги считают исходя из полной общей суммы распределяемых организацией дивидендов (п. 6 ст. 275 НК РФ). Если же конечными получателями такой выплаты являются физ- или юрлица — резиденты РФ, то запрет на использование вышеприведенной формулы на платежи нерезидентам не распространяется.
Нюансы расчета налогов на дивиденды
При расчете налога на дивиденды важно учитывать следующие особенности:
- Общая сумма распределяемых дивидендов (в формуле это показатель Д1 и знаменатель показателя К), включает в том числе дивиденды в пользу:
- иностранных компаний;
- «физиков» — нерезидентов РФ.
Это прямо следует из п. 5 ст. 275 НК РФ (а также из писем Минфина России от 08.07.2014 № 03-08-05/33030 и ФНС России от 12.08.2014 № ГД-4-3/15833@).
- В общую сумму дивидендов следует включать в том числе те, с которых «прибыльный» налог не удерживается (абз. 6 п. 5 ст. 275 НК РФ). В частности, дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности либо составляющим имущество ПИФов и публично-правовых образований (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).
- Дивиденды за прошлые периоды облагаются налогами по ставке, которая установлена на дату выдачи этих дивидендов (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 № 20-08/022130@).
- Показатель Д2 учитывает дивиденды (не считая облагаемых нулевой ставкой), полученные как от отечественных, так и от иностранных компаний. Причем они принимаются в расчет в так называемом чистом виде, то есть без налога, который с них удержал источник выплаты (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).
- Если в результате расчета сумма налога окажется отрицательной, то платить налог агенту не нужно. Но и получить разницу из бюджета он не сможет. Об этом прямо сказано в абз. 9 п. 5 ст. 275 НК РФ.
- О значениях показателей Д1 и Д2, использованных в расчете, организация, выплачивающая дивиденды через налоговых агентов, должна не позже 5 дней с даты определения круга лиц, имеющих право на получение дивидендов (если организация — эмитент), но и не позднее дня их выплаты уведомить каждого из налоговых агентов. Уведомление осуществляется путем направления информации электронно или на бумаге либо размещения на сайте или в платежном документе на перевод денег (пп. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ).
По каким ставкам считают налоги на дивиденды
Если говорить о налоге на прибыль, то его ставка в отношении дивидендов зависит от того, кто является их получателем — российская или иностранная компания (п. 3 ст. 284 НК РФ).
Если доход выплачивается иностранной компании, налог на дивиденды считают по ставке 15%.
Если получатель — отечественная организация, в большинстве случаев применяют ставку 13%.
Исключением является выплата дивидендов организации, которая на день принятия решения о выплате в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:
- не менее чем половиной доли в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды;
- или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее половины от общей суммы выплачиваемых дивидендов.
К таким дивидендам применяется ставка 0%.
Право на нулевую ставку нужно обосновать. Сделать это должен налогоплательщик — получатель дивидендов. Для этого он подает в ИФНС документы, подтверждающие дату возникновения права собственности на долю в УК или депозитарные расписки. Эти же документы он должен представить компании-агенту вместе с подтверждением их сдачи в налоговую. Так считает Минфин России (письма от 24.02.2009 № 03-03-06/1/78, от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68).
Размер ставки НДФЛ зависит от статуса физлица — получателя доходов (ст. 224 НК РФ):
- у резидента РФ налог на дивиденды удерживается по ставке 13%;
- нерезидента — по ставке 15%.
Перечислить НДФЛ, удержанный с дивидендов нескольких участников-«физиков», можно одной платежкой.
Как отчитаться по налогам на дивиденды
Налоговому агенту важно не только верно посчитать налоги на дивиденды, но и отчитаться по ним в ИФНС.
Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных отечественным компаниям, отражается в обычной «прибыльной» декларации:
- сам расчет налога — в разделе А листа 03;
- расшифровка получателей дивидендов — в разделе В листа 03;
- суммы к уплате — в подразделе 1.3 раздела 1.
По налогу на дивиденды иностранных компаний представляется налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Его форма утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.
Сроки представления декларации по прибыли и налогового расчета совпадают (п. 4 ст. 310 НК РФ). Крайняя их дата определяется как 28 календарный день со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 285 НК РФ), а для отчета по году — как 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).
Выплаченные физлицам дивиденды отражают в справках 2-НДФЛ, ежегодно сдаваемых в ИФНС и выдаваемых физлицу на руки (пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ). Если сведения о выплате дохода подаются налоговым агентом, признаваемым таковым по ст. 226.1 НК РФ (операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, выплаты по ценным бумагам российских эмитентов), и этот агент подал в ИФНС данные о произведенных выплатах в составе подаваемой им декларации по прибыли (в приложении 2 к ней), то справки 2-НДФЛ ему в ИФНС сдавать не нужно (п. 4 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@).
С отчета за 1 квартал 2021 года справки 2-НДФЛ подаются в ИФНС в составе формы 6-НДФЛ.
Итоги
Налог с дивидендов в бюджет перечисляет юрлицо, выплачивающее их, удерживая сумму налога из начисленных к выплате сумм. Для расчета величины налога по выплатам в адрес резидентов РФ применяется особая формула, позволяющая уменьшать распределяемую сумму дивидендов на величину полученных самим распределяющим лицом в аналогичном качестве сумм. При определении величины налога по выплатам нерезидентам такое уменьшение не делается. Различаются и ставки, применяемые к дивидендам, выплачиваемым резидентам (13%) и нерезидентам (15%).
Информация о произведенных выплатах попадает в декларацию по прибыли (по юрлицам всегда, а по физлицам, если налоговый агент признается таковым по ст. 226.1 НК РФ) и в справки 2-НДФЛ (по физлицам, если сведения о выплатах не подаются в декларации).
Выплачиваем промежуточные дивиденды
Требисова Ксения Александровна, главный эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ
Общества (как акционерные, так и с ограниченной ответственностью) имеют право выплачивать своим акционерам дивиденды или распределять между участниками чистую прибыль1.Порядок выплаты дивидендов и распределения прибыли в принципе одинаков, поэтому мы можем использовать один термин «дивиденды», а разграничивать понятия лишь при наличии особенностей.
Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров2 (участников) общества и закрепляет его в протоколе.
Если в уставе акционерного общества срок выплаты дивидендов не определен, то он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения3, что подтверждено и Постановлением Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19.
Источник выплаты дивидендов
Источник выплаты дивидендов акционерам (участникам) – чистая прибыль организации после налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета4. Следовательно, для того, чтобы начислить промежуточные дивиденды текущего года, необходимо прежде всего установить размер чистой прибыли.Для акционерных обществ допускается производить выплаты дивидендов по привилегированным акциям определенных типов за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов.
Когда дивиденды не могут быть выплачены
К сожалению, для выплаты дивидендов одного желания акционеров (участников) недостаточно. Например, акционерное общество не вправе объявлять решение о выплате дивидендов, если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства)5. Эта норма действует и в отношении обществ с ограниченной ответственностью.Препятствием для вынесения решения о распределении дивидендов между участниками обществ с ограниченной ответственностью может служить также неполная оплата всего уставного капитала.
Весьма актуален и вопрос о размере чистых активов. Если на момент выплаты дивидендов он меньше размера уставного капитала и резервного фонда или может стать меньше в результате выплаты дивидендов, то общество (как акционерное, так и с ограниченной ответственностью) не имеет права производить рассматриваемые выплаты собственникам. Помимо этого, могут возникнуть иные предусмотренные законодательством РФ случаи ограничений по распределению прибыли между участниками (акционерами) и выплате им дивидендов.
Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов
Для учета и обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Чистая прибыль отчетного года, служащая источником выплаты дивидендов, определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» и при реформации баланса заключительной записью отчетного года переносится на счет 84.
В форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» сумма чистой прибыли указывается нарастающим итогом как соотношение всех доходов и расходов за вычетом налога на прибыль6. Эта сумма показывается без учета расходования прибыли на дивиденды.
Таким образом, сумма чистой прибыли, приведенная в форме № 2, будет являться источником для выплаты промежуточных дивидендов.
Направление части чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов в течение года отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналогичные проводки составляются и по годовым выплатам дивидендов.
Данная норма относительно счета 84 прямо закреплена в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Такой порядок начисления промежуточных дивидендов рекомендован и Минфином РФ в Письме от 26.10.2005 № 07-05-06/278.
Далее необходимо рассчитать налог, подлежащий удержанию из суммы причитающихся к выплате дивидендов.
Выплачивая дивиденды физическому лицу, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщиков. Это удержание производится за счет любых денежных средств, получаемых налогоплательщиком7 от налогового агента.
Кроме этого, налоговый агент должен перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц8.
При выплате дивидендов участнику – юридическому лицу налог, удержанный при выплате дохода, в течение 10 дней со дня выплаты перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату9.
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами10, и для российских юридических лиц по дивидендам, полученным от российских организаций11, ставка налога определена в размере 9%. Необходимо отметить, что налог на прибыль по дивидендам юридических лиц должен определяться с учетом положений ст. 275 НК РФ.
Применительно к иностранцам размеры ставок налогов составляют: для физических лиц – 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), для юридических лиц – 15% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
При выплате дивидендов иностранным физическим лицам следует обратить внимание на п. 2 ст. 232 НК РФ, который устанавливает порядок и механизм освобождения от уплаты НДФЛ в Российской Федерации. В своем Письме от 13.06.2006 № 03-08-05 Минфин РФ указал, что для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы:
- официальное подтверждение того, что налогоплательщик является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения;
- документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
При выплате дивидендов акционерам (участникам) общества в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» или счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Одновременно сумма налога, удержанная с дивидендов, отражается записью по дебету счетов 75, 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом».
Важно отметить, что суммы начисленных и выплаченных промежуточных дивидендов желательно отразить в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности12.
Небольшие нюансы налогового законодательства
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежавшим акционеру (участнику) акциям (долям) пропор-ционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации согласно п. 1 ст. 43 НК РФ.Из данной статьи можно сделать вывод, что при непропорциональном распределении прибыли между участниками (акционерами) такие выплаты уже не будут являться дивидендами.
Их следует рассматривать как иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления ими деятельности в РФ13 и облагать уже по ставке 13%14.
Соответственно, если прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, то такие доходы признаются дивидендами и облагаются по ставке 9%. Данная точка зрения нашла свое отражение в Письме Минфина РФ от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65. Арбитражная практика по этому вопросу в настоящее время отсутствует.
| Обратите внимание! Если по итогам года организация получила убыток, но в течение года производила акционерам (участникам) выплаты дивидендов и налог удерживался по ставке 9%, то налоговые органы могут при проверке произвести перерасчет налоговых обязательств компании. В отношении акционеров (участников) – физических лиц – по ставке 13%, в отношении юридических лиц – по ставке 24%. |
Несколько слов о дивидендах и УСН
Как известно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета15. В то же время на «упрощенцев» распространяются обязанности налоговых агентов16.Поэтому при выплате доходов в виде дивидендов другим организациям они обязаны в общеустановленном порядке удержать у источника выплаты налог и внести его в доход федерального бюджета.
Для расчета налога необходимо знать размер объявленных дивидендов, подлежащих выплате. Поэтому «упрощенцы», выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль и стоимость чистых активов в соответствии с правилами бухгалтерского учета. В противном случае произвести выплаты дивидендов акционерам (участникам) они не смогут.
Данная точка зрения неоднократно высказывалась и Минфином РФ17.
1) ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
2) п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
3) п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ
4) ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
5) ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
6) Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
7) п. 4 ст. 226 НК РФ
8) п. 6 ст. 226 НК РФ
9) п. 4 ст. 287 НК РФ
10) п. 4 ст. 224 НК РФ
11) пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
12) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н
13) пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ
14) п. 1 ст. 224 НК РФ
15) ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» 16 ст. 24, 346.11 НК РФ
17) Письма Минфина РФ от 11.03.2004 № 04-02-05/3/19, от 08.06.2005 № 03-03-02-04
Дивиденд — это… Что такое дивиденд: суть и значение
Добавлено в закладки: 0
Что такое дивиденд? Описание и определение термина
Дивиденд – это часть прибыли, которую получает каждый отдельный участник предприятия пропорционально количеству акций или паев, принадлежащих ему.
Дивиденд определяется как прибыль акционерного общества или другого хозяйствующего субъекта, а её соответственно распределяют между акционерами или участниками общества, и это зависит от вида долей или количества акций, которыми они обладают.
Схема оплаты дивидендов по акциям, а также их величину определяет общее собрание акционеров или участвующих в нём. Также схема оплаты дивидендов определяется уставом акционерного или другого общества.
В зависимости от прибыли хозяйствующего субъекта и других факторов, дивиденды возможно предоставлять для оплаты несколько раз за год, а могут не выплачивать совсем. Суть в том, что при выплате дивидендов может быть уменьшена капитализация. Необходимы накопления, изымаемые из реинвестирования или не допускаемые до него. Дивиденды, выплачиваемые до окончания финансового года, называются предварительными (промежуточными) дивидендами (англ. — interim dividend). Дивиденды, выплачиваемые в конце года, называются финальными (англ. — final dividend).Чаще всего дивиденды выплачиваются в денежном эквиваленте (денежные дивиденды (англ. — cash dividend)). Кроме того, дивиденды могут выплачивать в акциях (англ.— stock dividend) и другом имуществе.
Рассмотрим более детально, что значит термин дивиденд.
Суть дивиденда
Дивиденды – это доля прибыли компании, которая должна выплачиваться акционерам-инвесторам.
Если к примеру компания растёт, развивается, получает прибыль, то частью от этой прибыли она делится с владельцами этой компании, то есть с акционерами (потому что, акции дают право своим хозяевам на получение части прибыли акционерного общества) пропорционально доле, которой владеет каждый из инвесторов. Если компания получила прибыль в этом году, то одна часть этой прибыли будет направлена в дальнейшее развитие компании, а другая часть будет роздана акционерам. Пропорции между этими частями, то есть какая часть пойдёт в оборот, а какая будет выплачена акционерам, решается только на ежегодном собрании акционеров в следующем году (во всех обществах обычно проходит весной-летом).
Дивиденды – это выплаты, которые компания производит исключительно своим акционерам с ее прибылей. Это наиболее часто встречающийся способ вознаграждения инвестировавших в компанию, то есть, приобретших эквити. Большинство финансово стабильных компаний, которые приносят прибыль, выплачивают дивиденды ежегодно;изредка чаще, например, каждый квартал. Сумма дивидендов зависит от набора факторов. Даже если год и был годом высоких прибылей, а вот дивиденды могут быть небольшими или вовсе нулевыми, по причине того что компании необходимо сохранить капитал для инвестиций. Когда компания испытывала крупные убытки, никаких дивидендов обычно не выплачивают. Компания, которая испытывает интенсивный рост, скорее всего сохранит любую прибыль, чтобы инвестировать в расширение и дальше. Очень редкий случай, когда такая компания заплатит акционерам дивиденды. Дивиденды необязательно должны быть выплачены наличными. Достаточно часто акционеры получают дивиденды в форме дополнительных акций — это может произойти в том случае, если компания выкупает акции, чтобы повысить свою долю частных владений.
Значение дивиденда
Дивиденд (лат. dividendum — то, что подлежит разделу) – это часть прибыли компании, распределяемая между акционерами в соответствии с количеством (суммой) и видом акций, находящихся в их владении. Дивиденд по обыкновенным акциям колеблется в зависимости от размера прибыли акционерного общества, по привилегированным акциям дивиденд выплачивается в размере заранее установленного твердого процента к их стоимости.
Общая сумма чистой прибыли, подлежащая выплате в качестве дивиденда, устанавливается после уплаты налогов, отчислений в фонды расширения и модернизации производства и дополнительных вознаграждений директорам компании.
Дивидендом можно считать любую прибыль, полученную акционером (участником) от организации когда распределялась прибыли, которая осталась после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале данной кампании. К дивидендам можно отнести любые прибыли, получаемые из источников вне Российской Федерации, приминимы к дивидендам в согласии с действующими законами иностранных государств.
Не признаются дивидендами:
- выплаты акционеру в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера в уставный капитал организации при ликвидации организации;
- выплаты акционерам в виде передачи акций этой же организации в собственность;
- выплаты некоммерческой организации на осуществление основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации (пункт 2 статьи 43 НК Российской Федерации).
- Дивиденды всегда начисляют и выплачивают только при наличии тех акций, которые есть на руках у акционеров и полностью ими проплачены. Право на получение дивидендов прямо связано с правом на владение акциями акционерного общества. Акцией называют ценные бумаги,которые подтверждают взносы сделаные физическим лицом в уставный капитал общества и в таком случае появляется возможность законно получить доли прибыли в виде дивидендов. По этой причине уставный капитал акционерного общества полностью состоит из стоимости размещенных среди акционеров акций (точнее – номинальной стоимости акций).
Мы коротко рассмотрели термин дивиденд, постарались раскрыть его суть и значение.
Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.
как начислять и что делать с выплатами, если по итогам года компания не получила прибыли — Бухонлайн
Правила распределения прибыли
Согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ), общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между своими участниками. Схожее правило содержится в пункте 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ). В нем сказано, что акционерные общества могут выплачивать дивиденды по размещенным акциям по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или отчетного года. Поскольку большинство организаций действуют в форме ООО, в сегодняшней статье мы подробно остановимся на правилах выплаты промежуточных дивидендов именно для этого типа компаний. Сразу отметим, что в Законе № 14-ФЗ термин «дивиденды» не употребляется. Однако распределение чистой прибыли в ООО, о котором говорится в статье 28 Закона № 14-ФЗ, по сути, является аналогом выплаты дивидендов в акционерном обществе, ведь источником выплаты дивидендов в АО также является чистая прибыль (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ). Поэтому на практике термин «дивиденды» используется и в отношении сумм, выплаченных участникам обществ с ограниченной ответственностью. Для удобства читателей в настоящей статье мы будем использовать термин «дивиденды» именно в таком значении.
Итак, Закон № 14-ФЗ позволяет выбрать периодичность принятия решения о распределении чистой прибыли между участниками. Делать это можно не только раз в год, но и раз в полгода (то есть два раза в год) или ежеквартально (то есть четыре раза в год). При этом закреплять в уставе выбранный вариант не нужно. Как сказано в том же пункте 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ, решение об определении той части прибыли, которая будет распределена между участниками, каждый раз принимается общим собранием участников. Если же в организации только один участник, то он выносит такое решение единолично (ст. 39 Закона № 14-ФЗ).
Компания также не обязана (хотя и вправе) включить в устав положения о сроке и порядке выплаты дивидендов, поскольку эти вопросы можно урегулировать решением общего собрания участников. Причем, закон не требует, чтобы это было то же самое решение, которым определена распределяемая часть прибыли. На основании пункта 3 статьи 28 Закона № 14-ФЗ срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли. Если этот срок не определен (ни в уставе, ни отдельным решением участников ООО), дивиденды нужно выплатить не позднее 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли между участниками.
Как видим, Закон № 14-ФЗ предоставляет участникам ООО достаточную свободу действий при распределении чистой прибыли общества и, в частности, не обязывает их фиксировать в уставе возможность выплаты промежуточных дивидендов. Соответственно, решение о распределении прибыли можно выносить исходя из текущей ситуации в организации. А поскольку в законе говорится о праве ООО на распределение прибыли, то такое решение можно принимать как каждый квартал (при наличии прибыли), так и реже. То есть организация, распределив прибыль за первый квартал, вовсе не обязана в дальнейшем делать это ежеквартально. Поэтому, например, можно принять решение о выплате дивидендов по итогам только первого и четвертого кварталов, либо по итогам полугодия и третьего квартала и т.п.
При этом закон никак не ограничивает срок, в течение которого организация вправе вынести решение о выплате промежуточных дивидендов. Поэтому решение о распределении прибыли, к примеру, за первый квартал можно утвердить и летом, и осенью.
Законодательные ограничения
Однако некоторые ограничения все же существуют. Так, в пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ предусмотрены случаи, когда участники вообще не вправе принимать решение о выплате дивидендов. В частности, это нельзя делать, если у организации не полностью оплачен уставный капитал, либо если один из участников ООО изъявил желание выйти из общества, и потребовал выплатить ему действительную стоимость доли. Также запрещено принимать решение о выплате дивидендов, если стоимость чистых активов ООО меньше суммы уставного капитала и резервного фонда (как на момент принятия решения, так и после выплаты дивидендов), или если имеются (или могут появиться после выплаты) признаки банкротства организации.
Как видим, ситуация, когда по итогам текущего периода получена прибыль, однако в прошлые периоды финансовым результатом деятельности общества был убыток, в список «запретных» не попадает. Поэтому даже если по состоянию на 31 декабря у организации по данным бухгалтерского баланса числится убыток, она вправе распределить прибыль, полученную в первом квартале следующего года. Главное, чтобы соблюдалось приведенное выше условие о соотношении размера чистых активов и суммы уставного капитала и резервного фонда. Наличие убытка всего лишь сигнализирует о том, что существует вероятность нарушения данного соотношения, но само по себе не является препятствием для выплаты дивидендов.
Помимо нормы о запрете на принятие решения о распределении дивидендов, в законе есть норма, которая содержит перечень случаев, когда организациям не разрешается выплачивать уже назначенные дивиденды. Этот список содержится в пункте 2 статьи 29 Закона № 14-ФЗ. Здесь находим уже знакомые нам условия. Во-первых, нельзя выплачивать дивиденды, если на этот момент выплаты величина чистых активов ниже суммы уставного капитала и резервного фонда (либо станет таковой по итогам выплаты). Во-вторых, выплата дивидендов невозможна, если у организации имеются признаки банкротства (либо такие условия появятся по итогам выплаты).
Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки, банкротство и наличие дисквалифицированных лиц
В этих случаях принятое решение как бы «замораживается» до того момента, когда исчезнут запрещающие обстоятельства. После этого все запланированные выплаты должны быть произведены (п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).
Налогообложение дивидендов и иных выплат
Теперь перейдет к налоговой стороне вопроса. Вспомним, что Налоговый кодекс содержит собственное определение дивидендов. А значит, для налоговых целей каждую выплату, подразумевающую распределение прибыли, необходимо сверить с этим определением, чтобы понять, как правильно ее квалифицировать. Статья 43 НК РФ признает под дивидендом доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Обратим внимание на последнюю оговорку в этом определении: для целей налогообложения доход, полученный при распределении между участниками прибыли (в том числе промежуточной), признается дивидендом, если прибыль распределяется пропорционально долям участников. Это означает, что если общее собрание участников ООО решило распределить прибыль на основе какого-то иного принципа (а Закон № 14-ФЗ этого не запрещает), то для целей налогообложения это будут не дивиденды, а «иные выплаты».
В то же время квалификация производимых выплат (дивиденды или «иные выплаты)» имеет значение исключительно при формировании отчетности по НДФЛ (справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ).
Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
Ведь в настоящее время ставка НДФЛ по дивидендам равна общей ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ). Таким образом, даже если прибыль распределяется не пропорционально долям участников, а, например, с учетом времени оплаты доли (те, кто оплатил свою долю раньше, получают «премию» в виде повышенного процента от прибыли), данные выплаты будут облагаться НДФЛ точно также как и «пропорциональные».
Также квалификация выплаты не влияет на порядок исчисления и удержания налога: в обоих случаях организация, которая выплачивает распределенную прибыль, будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ в отношении получателей — физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода будет день реальной выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать налог необходимо непосредственно из выплачиваемых дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, законодатели существенно облегчили жизнь бухгалтеров, исключив из статьи 224 НК РФ льготную ставку для дивидендов, и тем самым снизив риски возникновения различных ошибок при исчислении налога с промежуточных дивидендов.
Если по итогам года возник убыток
После того, как руководство сообщит о необходимости выплатить промежуточные дивиденды, у бухгалтера может возникнуть и еще один вопрос: что будет, если по итогам года окажется, что у организации нет прибыли?
Как мы помним, согласно статье 43 НК РФ, для целей налогообложения дивидендом признается доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. То есть речь идет не о «бухгалтерской» прибыли, а о налоговой. Поясним, что это означает применительно к разным системам налогообложения.
Налоговым периодом по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в рамках УСН, признается календарный год (ст. 285 и 346.19 НК РФ). Таким образом, для организаций, применяющих эти системы налогообложения, произведенное в середине года распределение прибыли может быть расценено как выплата «налоговых дивидендов» только в том случае, если по итогам года у компании действительно останется прибыль после налогообложения. Организациям, которые платят ЕНВД, проще, поскольку налоговым периодом по данному налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). А значит, в компании на «вмененке» промежуточное распределение прибыли для целей налогообложения всегда будет считаться выплатой дивидендов.
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН и ЕНВД через интернет
Но вернемся к плательщикам, которые находятся на ОСНО или УСН. Если у такой организации размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался больше чистой прибыли, полученной по итогам финансового года, то разница в целях налогообложения признается доходом участников, но не дивидендами (письма Минфина России от 24.12.08 № 03-03-06/1/721 и ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/210@). По сути, это будет та самая «иная выплата», о которой мы говорили выше, когда рассматривали вопрос о распределении прибыли непропорционально долям участников в уставном капитале. А так как выплата в пользу участника происходит без какого-либо встречного представления, то в целях налогообложения она квалифицируется как безвозмездно переданное участнику имущество (п. 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Поскольку налоговая ставка по НДФЛ для доходов в виде дивидендов теперь равна общей ставке 13 процентов, переквалификация выплаты с дивидендов на «иной доход» для организации — налогового агента будет означать лишь необходимость представить уточненные расчеты 6-НДФЛ. Скорректировать надо расчет за тот период, в котором был выплачен указанный доход, а также расчеты за все последующие периоды, если при их составлении эта выплата учитывалась именно в качестве дивидендов. В уточненных расчетах нужно будет исключить из строк 025 и 045 раздела 1 суммы, которые не являются дивидендами, и НДФЛ с этих выплат. (Отметим, что если в подобной ситуации оказалось акционерное общество, то потребуется также подать уточненные декларации по налогу на прибыль, исключив из них раздел А листа 03).
Что касается налоговых последствий для самой организации как налогоплательщика, то в рассматриваемом случае переквалификация выплаты каких-либо последствий не повлечет, так как ни дивиденды, ни безвозмездно переданное имущество при налогообложении не учитываются (п. 1 и п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Как видим, в ситуации, когда по итогам года, в котором выплачивались промежуточные дивиденды, организация получила убыток, каких-то катастрофических налоговых последствий не возникает. В то же время есть законный способ избежать и названных выше последствий.
Так, если у ООО имеется нераспределенная прибыль прошлых лет, то общее собрание (единственный участник) может принять решение о том, чтобы промежуточные дивиденды выплачивались за счет этой прибыли. В этом случае выплаты сохранят статус дивидендов.
Вопрос о том, будут признаны начисления дивидендами или нет, особенно важен в ситуации, когда выплаты производятся в пользу участников, с которыми заключены трудовые договоры. Дело в том, что от квалификации выплаты зависит, нужно ли начислять на нее страховые взносы.
Промежуточные дивиденды и страховые взносы
Как известно, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ; далее — Закон № 212-ФЗ). Понятно, что дивиденды (то есть чистая прибыли, распределяемая между участниками организации) под данное определение не подпадают, так как эти выплаты производятся не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров. Правильность такого подхода подтверждают и контролирующие органы, отмечая, что дивиденды не облагаются страховыми взносами (письмо ФСС от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).
Однако в ситуации, когда по итогам года у организации образуется убыток, подход к начислению страховых взносов на промежуточные дивиденды может измениться. Ведь чиновники считают, что страховыми взносами облагаются, в том числе, и те выплаты сотрудникам, которые прямо не прописаны в трудовых договорах. По мнению контролирующих органов, такие выплаты все равно производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем, а значит, связаны с трудовыми договорами. Исключение составляют только те выплаты, которые перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ (см. письма Минздравсоцразвития России от 23.03.10 № 647-19 и от 16.03.10 № 589-19). Руководствуясь такими разъяснениями, контролеры могут решить, что если компания в течение года выплачивала сотруднику (например, директору) промежуточные дивиденды, а по итогам года не получила прибыль, то указанные выплаты не признаются дивидендами. А поскольку они произведены в рамках трудовых отношений, то на них нужно начислить страховые взносы. В результате переквалификация дивидендов в выплаты, начисляемые в рамках трудовых отношений, может привести к образованию недоимки по взносам и соответствующим пеням. Кроме этого, понадобится подать уточненную отчетность в фонды.
Купить веб‑сервис для расчета зарплаты, взносов и НДФЛ и сдачи отчетности в налоговую и фонды
Отметим, что в текущем году с таким подходом можно поспорить, так как Закон № 212-ФЗ не содержит определения дивидендов, а значит, распределение прибыли в течение года можно считать выплатой промежуточных дивидендов, даже если по итогам года компания оказалась в убытке. Но в следующем году ситуация изменится, так как страховые взносы будут начисляться и уплачиваться по правилам главы 34 Налогового кодекса (введена Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ; см. «С 2017 года страховые взносы переходят под контроль налоговиков: какие изменения ожидают страхователей»). Следовательно, в будущем году термин «дивиденды» будет применяться в целях уплаты страховых взносов в том смысле, который ему придает статья 43 НК РФ. Поэтому наш совет простой: если у руководства есть абсолютная уверенность в прибыльности компании по итогам года, то можно без опасений выплачивать промежуточные дивиденды лицам, с которыми заключен трудовой договор. В противном случае с выплатой дивидендов лучше повременить, чтобы не платить дополнительные суммы взносов, штрафов и пеней.
Основания для невыплаты дивидендов: анализ судебной практики
Исторической предпосылкой возникновения акционерных компаний[1] принято считать стремление коммерсантов объединить капиталы и, собрав таким образом значительную по меркам оборота сумму, распоряжаться ею с наибольшей выгодой для каждого участника такого совместного предприятия. Исходя из этого, дивиденды следует считать первостепенной целью объединения капиталов и наиболее реальным из показателей эффективности хозяйственной деятельности акционерного общества. В представленной работе мы проанализируем с точки зрения судебной практики РФ ситуации, когда у акционерного общества имеются законные основания не выплачивать дивиденды.
В качестве вводных данных напомним, что выплата дивидендов является не обязанностью акционерного общества, а, скорее, его характерной чертой. Посему невыплата дивидендов не является нарушением априори. Это подтверждается не только положениями п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — ФЗ об АО), но и судебной практикой, например, постановлениями ФАС ВСО от 01.09.2009 по делу №А33-9804/08, ФАС МО от 25.03.2009 по делу №А40-48764/08-83-562, ФАС СКО от 30.11.2010 по делу №А53-19292/2009. Таким образом, реализуя своё право, по результатам первого квартала, полугодия, 9 месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года общее собрание акционеров в рамках рекомендаций совета директоров (наблюдательного совета) принимает решение о выплате дивидендов. В нём определяются размер дивидендов по акциям каждой категории, форма их выплаты, порядок выплаты дивидендов в неденежной форме, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.
Несмотря на то, что ФЗ об АО прямо ограничивает роль совета директоров дачей рекомендаций общему собранию (п.11 ч.1 ст.65), отсутствие такой рекомендации исключает принятие решения о выплате и выплату дивидендов[2]. При этом той же инстанцией ранее подчёркивалось, что решения совета директоров о невыплате дивидендов носят рекомендательный характер, тогда как решение о выплате дивидендов относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров[3]. Тем не менее, общая направленность судебной практики такова, что определённый советом директоров размер дивидендов является, вопреки буквальному толкованию положений ФЗ об АО, императивным и не подлежит изменению общим собранием[4]. Если же совет директоров рекомендует вовсе не выплачивать дивиденды, общее собрание не вправе принять решение об их выплате[5].
Как бы то ни было, невыплата дивидендов должна иметь определённые основания, а не быть волюнтаристским решением органов управления общества. Так, исходя из положений ФЗ об АО, можно выделить три группы оснований.
Во-первых, дивиденды могут не выплачиваться конкретному лицу. В частности, в силу п.9 ст.42 указанного закона, если акционер не получил дивиденды в связи с отсутствием у общества или регистратора точных и необходимых адресных данных или банковских реквизитов, либо в связи с иной просрочкой кредитора (акционера), и не обратился за ними в 3-летний (или больший по уставу общества) срок, то акционер утрачивает право требовать выплаты этих дивидендов, а у общества прекращается обязанность по их уплате. В развитие указанной нормы следует привести практику судов, согласно которой акционер не вправе требовать выплаты дивидендов за период, когда о нём не было сведений в реестре акционеров, даже если они отсутствовали по независящим от него причинам[6]. Данная позиция представляется нам обоснованной, поскольку акционер защищён от причиняемых действиями общества или регистратора убытков нормой ст.44 ФЗ об АО. С другой стороны, в отличие от требования о выплате дивидендов, требование о возмещении убытков сразу станет предметом рассмотрения суда — внесудебное урегулирование представляется маловероятным.
Помимо этого, в судебной практике можно считать устоявшейся позицию, что продажа акционером своих акций после принятия обществом решения о выплате дивидендов не освобождает общество от обязанности их выплатить такому акционеру. Иными словами, возникшее у общества в момент принятия решения о выплате дивидендов денежное обязательство перед акционером не прекращается с отчуждением акционером принадлежащих акций и не переходит на покупателя. Данный подход основывается на моменте определения списка лиц, имеющих право на получение дивидендов[7].
Во-вторых, п.1-3 ст.43 ФЗ об АО предусмотрены основания, когда общество не вправе принять решение о выплате дивидендов: (1) неполная оплата уставного капитала; (2) неполный выкуп обществом акций у требующих того акционеров; (3) наличие признаков банкротства либо риск их появления при выплате дивидендов; (4) на день принятия решения стоимость чистых активов меньше уставного капитала, резервного фонда, и превышения ликвидационной стоимости размещённых привилегированных акций над их номинальной стоимостью, либо станет меньше при выплате дивидендов; (5) негосударственный пенсионный фонд не вправе принять решение о выплате дивидендов до истечения 5 лет со дня государственной регистрации; (6) основания, когда акционерное общество работников (народное предприятие) не вправе принять решение о выплате, совпадают с 2,3,4; (7) нельзя принимать решение о выплате дивидендов по обыкновенным акциям и привилегированным акциям с неопределённым размером дивидендов, если не принято решение о полной выплате дивидендов по всем типам привилегированных акций с определённым уставом общества размером дивидендов; (8) нельзя принимать решение о выплате дивидендов по одному типу привилегированных акций с определённым уставом общества размером дивидендов, если не принято решение о полной выплате дивидендов по всем типам привилегированных акций, предоставляющим преимущество в очерёдности получения дивидендов перед ними.
Из существующий на сегодняшний день судебной практики можно сделать вывод, что даже при наличии чистой прибыли акционерное общество вправе принять решение о невыплате дивидендов, которые не являются гарантированным источником доходов акционеров[8]. С другой стороны такое решение может быть признано недействительным, если было принято со злоупотреблением акционером–владельцем голосующих привилегированных акций своим правом участия в голосовании на общем собрании, если указанное лицо на протяжении длительного периода голосует против выплаты дивидендов, в связи с чем имеет возможность единолично контролировать всю деятельность общества. Такое нарушение затрагивает не только права владельцев обыкновенных акций на осуществление корпоративного контроля над обществом, но и права других акционеров на получение дивидендов[9]. Полагаем, что описанная логика суда может экстраполироваться на все случаи захвата корпоративного контроля посредством влияния на дивидендную политику общества.
Помимо наличия или отсутствия чистой прибыли активно развивается судебная практика по вопросу о признаках банкротства как основании невыплаты дивидендов. Следует отметить тесную взаимосвязь указанных критериев. Так, многие суды признают значительную задолженность в течение длительного периода и отсутствие прибыли признаками банкротства в целях применения ограничений на выплату дивидендов[10]. В то же время, само по себе наличие задолженности, достаточной для инициирования процедуры банкротства, не является, по мнению судов, признаком банкротства для целей применения вышеназванных ограничений[11]. Наконец, не выплачивая дивиденды и ссылаясь на тяжёлое финансовое положение, общество рискует понести гражданско-правовую и административную ответственность, поскольку, в отличие от наличия или возможности возникновения признаков банкротства, такое положение не является основанием для невыплаты ранее объявленных дивидендов[12]. Для доказывания же наличия или возможности возникновения признаков банкротства используется, как правило, экспертное заключение, простое утверждение органов управление общества не может считаться достаточным.
В-третьих, согласно п.4 ст.43 ФЗ об АО даже при наличии решения о выплате дивидендов, последние могут не выплачиваться, если (1) на день выплаты имеются признаки банкротства, либо таковые появятся в результате выплаты дивидендов; (2) на день выплаты стоимость чистых активов меньше уставного капитала, резервного фонда, и превышения ликвидационной стоимости размещённых привилегированных акций над их номинальной стоимостью, либо станет меньше в результате выплаты дивидендов.
Относительно последней группы оснований ВАС РФ в п.17 Постановление Пленума от 18.11.2003 №19 указал, что приостановление выплаты дивидендов не лишает акционеров права на получение объявленных дивидендов после прекращения действия препятствующих их выплате обстоятельств. После прекращения (устранения) таких обстоятельств общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды в разумный срок. При невыплате их в такой срок акционер вправе обратиться в суд с иском о взыскании дивидендов с начислением на причитающуюся ему сумму процентов за просрочку исполнения денежного обязательства (ст.395 ГК РФ). Проценты начисляются за период со дня прекращения (устранения) препятствий к выплате до дня погашения задолженности.
Кроме мер гражданско-правовой ответственности на нарушающее срок выплаты объявленных дивидендов общество ложатся меры ответственности административной по ст.15.20 КоАП РФ («Воспрепятствование осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами»)[13]. Данные меры применяются к нарушителю должностными лицами Банка России[14].
Из представленного обзора явствует наличие трёх групп ситуаций, когда акционерным обществом могут не выплачиваться дивиденды. В целом последовательная судебная практика не лишена отклонений, хотя и нельзя сказать, чтобы последние носили системно значимый характер. Подводя итог сказанному, выразим мнение об уровне гарантий получения дивидендов акционерами в РФ, который, с точки зрения вышеприведённого анализа, представляется высоким.
[1] Первой из которых, существующей и поныне, кстати, считают шведскую компанию STORA, основанную в 1288 г.
[2] Определение ВАС РФ от 02.08.2013 №ВАС-10184/13 по делу №А50-12605/2012.
[3] Определение ВАС РФ от 13.06.2007 №6757/07 по делу №А71-5340/2006-Г12.
[4] Постановление ФАС МО от 29.10.2008 по делу №А40-8017/07-57-47.
[5] Постановление ФАС ПО от 07.06.2010 по делу №А65-23974/2009.
[6] Постановление ФАС МО от 14.07.2008 по делу №А40-58761/06-54-402.
[7] Постановления ФАС ЗСО от 26.03.2012 по делу №А03-63/2011 и от 15.09.2009 по делу №А45-3736/2009.
[8] Постановление ФАС МО от 19.12.2006, 26.12.2006 по делу №А41-К1-8129/06.
[9] Определение ВАС РФ от 28.10.2013 по делу №А53-3054/13.
[10] Постановления ФАС МО от 07.03.2006, 28.02.2006 по делу №А41-К1-12691/05 и ФАС СКО от 18.05.2010 по делу №А53-19416/2009.
[11] Постановление ФАС МО от 13.01.2006 №КГ-А40/13177-05.
[12] Постановление ФАС ДВО от 20.03.2012 по делу №А51-6214/2011.
[13] Постановления ФАС ПО от 31.08.2012 по делу №А65-34877/2011 и ФАС СЗО от 22.03.2011 по делу №А13-7816/2010.
[14] п.10.2 ч.1 ст.4 Федерального закона от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» и Указание Банка России от 04.03.2014 N 3207-У.
Тема № 404 Дивиденды | Внутренняя налоговая служба
Дивиденды — это распределение имущества, которое корпорация может выплатить вам, если вы владеете акциями этой корпорации. Корпорации выплачивают большую часть дивидендов наличными. Однако они могут также оплатить их акциями другой корпорации или любой другой собственностью. Вы также можете получать выплаты через вашу долю в товариществе, наследственном имуществе, трасте, корпорации подраздела S или от ассоциации, которая подлежит налогообложению как корпорация. Акционер корпорации может считаться получающим дивиденды, если корпорация выплачивает долг своего акционера, акционер получает услуги от корпорации или акционеру разрешено использовать собственность корпорации без надлежащего возмещения корпорации.Кроме того, акционер, предоставляющий услуги корпорации, может считаться получающим дивиденды, если корпорация платит поставщику услуг акционеру сверх суммы, которую она заплатила бы третьей стороне за те же услуги. Акционер может также получать распределения, такие как дополнительные акции или права на акции в распространяющей корпорации; такие распределения могут или не могут квалифицироваться как дивиденды.
Форма 1099-DIV
Вы должны получить форму 1099-DIV, Дивиденды и распределения от каждого плательщика при распределении не менее 10 долларов США.Если вы являетесь партнером в партнерстве или бенефициаром имущества или траста, от вас могут потребовать сообщить свою долю любых дивидендов, полученных организацией, независимо от того, выплачены ли дивиденды вам. Ваша доля в дивидендах компании обычно указывается в Приложении K-1.
Дивиденды — это наиболее распространенный вид распределения от корпорации. Им выплачиваются из доходов и прибыли корпорации. Дивиденды могут быть классифицированы как обычные или квалифицированные.В то время как обычные дивиденды облагаются налогом как обычный доход, квалифицированные дивиденды, отвечающие определенным требованиям, облагаются налогом по более низким ставкам прироста капитала. Плательщик дивидендов должен правильно указывать каждый тип и сумму дивидендов для вас при отражении их в вашей форме 1099-DIV для налоговых целей. Определение квалифицированных дивидендов см. В Публикации 550 «Инвестиционные доходы и расходы».
Возврат капитала
Распределения, которые квалифицируются как возврат капитала, не являются дивидендами.Возврат капитала — это возврат части или всех ваших инвестиций в акции компании. Возврат капитала снижает скорректированную базовую стоимость ваших запасов. Для получения информации об активах см. Тему № 703. Распределение обычно квалифицируется как возврат капитала, если корпорация, осуществляющая распределение, не имеет накопленных или текущих доходов и прибыли. После того, как скорректированная базовая стоимость ваших акций будет снижена до нуля, любое дальнейшее недивидендное распределение будет представлять собой налогооблагаемую прибыль с капитала, о которой вы сообщаете в Форме 8949, Продажи и другое отчуждение капитальных активов и Таблице D (Форма 1040), Прирост капитала и убытки.
Распределение прироста капитала
Регулируемые инвестиционные компании (RIC) (паевые инвестиционные фонды, биржевые фонды, фонды денежного рынка и т. Д.) И инвестиционные фонды недвижимости (REIT) могут выплачивать распределение прироста капитала. Распределение прироста капитала всегда отражается как долгосрочный прирост капитала. Вы также должны сообщать о любом нераспределенном приросте капитала, который RIC или REIT назначили вам в письменном уведомлении. Они сообщают вам о нераспределенной прибыли от прироста капитала в форме 2439 «Уведомление акционеру о нераспределенной долгосрочной приросте капитала».Для получения информации о том, как сообщать соответствующие дивиденды и распределение прироста капитала, см. Инструкции по заполнению Формы 1040 и Формы 1040-SR.
Дополнительные соображения
Форма 1099-DIV должна разбить распределение по различным категориям. В противном случае свяжитесь с плательщиком.
Вы должны сообщить ваш правильный номер социального страхования плательщику ваших дивидендов. Если вы этого не сделаете, вы можете подвергнуться штрафу и / или дополнительному удержанию. Для получения дополнительной информации о дополнительном удержании см. Тему №307.
Если вы получаете налогооблагаемые обыкновенные дивиденды на сумму более 1500 долларов, вы должны указать эти дивиденды в Приложении B (Форма 1040), Проценты и Обыкновенные дивиденды.
Если вы получаете дивиденды в значительных суммах, вы можете облагаться налогом на чистый инвестиционный доход (NIIT) и, возможно, придется заплатить расчетный налог, чтобы избежать штрафа. Для получения дополнительной информации см. Тему 559, «Налог на чистый инвестиционный доход», «Расчетные налоги» или «Обязан ли я производить расчетные налоговые платежи?»
Дополнительная информация
Дополнительную информацию о доходе в виде дивидендов можно найти в Публикации 550 «Инвестиционный доход и расходы».
Дивиденды
- Кто мы есть
- Инвесторам
- Карьера
- Новости и аналитика
- Связаться с нами
- поиск Закрыть
Поиск…
Поиск
- Кто мы есть
- Инвесторам
- Карьера
- Новости и аналитика
- Связаться с нами
- Обзор группы нажмите, чтобы перейти в подменю обзора группы.
- Корпоративное управление
- Директора
- Данные о жалобах
- Кольцевое ограждение
- Наша стратегиянажмите, чтобы перейти в подменю нашей стратегии
- Наша бизнес-модель
- Наша внешняя среда
- Управление рисками
- Скачать стратегии
- Наша цель нажмите, чтобы перейти в подменю Наша цель
- Большой разговор
- Наши брендынажмите, чтобы перейти в подменю наших брендов
- Lloyds Bank
- Банк Шотландии
- Галифакс
- Шотландские вдовы
- Больше
- Ответственный бизнес нажмите, чтобы перейти в подменю Ответственного бизнеса.
- Партнерство Mental Health UK
- План содействия процветанию Британии
- Финансирование зеленого будущего
- Включение и разнообразие
- Общественные программы
- Наши благотворительные фонды
- Загрузки
- Наше наследиенажмите, чтобы перейти в подменю Нашего наследия
- Lloyds Bank
- Галифакс
- Банк Шотландии
- Шотландские вдовы
- График
- Наши компании
- Свиток почета
- Поставщики и финтех нажмите, чтобы перейти в подменю Поставщики и финтех
- Управление поставщиками
- Сотрудничество с финтех
- Получение оплаты
- Соответствие политике
- Часто задаваемые вопросы для поставщиков
- Годовой отчет 2019 нажмите, чтобы перейти в подменю Годового отчета 2019
- Годовой отчет 2018
- Годовой отчет 2017
- Архив
- Финансовые загрузкинажмите, чтобы перейти в подменю Финансовые загрузки
- Архив: 2017-2009
- Презентации мероприятий и веб-трансляции
- Интерактивные диаграммы данных
- Новости для инвесторов нажмите, чтобы перейти в подменю новостей для инвесторов
Квалифицированные дивиденды — верность
Квалифицированные дивиденды — это, как правило, дивиденды от акций отечественных корпораций и определенных квалифицированных иностранных корпораций, которыми вы владеете в течение как минимум указанного минимального периода времени, известного как период владения.Другое требование — это нехеджирование акций; то есть не было ни пут, ни колл, ни коротких продаж, связанных с акциями в течение периода владения.
Эти дивиденды подлежат федеральному налогообложению по ставке прироста капитала, которая зависит от модифицированного скорректированного валового дохода (AGI) инвестора и налогооблагаемой прибыли (ставки составляют 0%, 15%, 18,8% и 23,8%).
При определенных обстоятельствах, например, когда акции ссужаются третьему лицу, выплаты могут производиться вместо дивидендов.Если это относится к вам, узнайте больше о Ежегодном кредите для замещающих платежей.
Квалифицированные дивиденды в вашей налоговой отчетности
Квалифицированные дивиденды указываются в форме 1099-DIV в строке 1b или столбце 1b.Однако не все дивиденды, представленные по этим статьям, могли соответствовать требованиям периода владения. Эти неквалифицированные дивиденды, а также другие обычные дивиденды могут облагаться налогом по вашей обычной ставке подоходного налога, которая может достигать 37%.
Если вы не покупали и не продавали ценные бумаги в налоговом году, потенциальные квалифицированные дивиденды, указанные в вашей Форме 1099-DIV, должны соответствовать требованиям периода владения и иметь право на более низкую налоговую ставку, если вы не хеджировали ценные бумаги.
Периоды владения
Хотя требование к периоду владения одинаково, независимо от того, получили ли вы дивиденды по акциям, которые вы держите напрямую или в паевом инвестиционном фонде, в течение налогового года, способ определения периода владения может варьироваться, как указано ниже.
Примечание: При подсчете количества дней, в течение которых фонд находился во владении, учитывайте день выбытия фонда, но не день его приобретения.
Паевые инвестиционные фонды
Должны быть выполнены все следующие требования:
- Фонд должен держать ценную бумагу нехеджированной в течение как минимум 61 дня из 121-дневного периода, который начался за 60 дней до даты экс-дивидендов по ценной бумаге. (Экс-дивидендная дата — это дата после того, как дивиденды были выплачены и обработаны, и любые новые покупатели будут иметь право на получение будущих дивидендов.)
- Для некоторых привилегированных акций ценные бумаги должны храниться в течение 91 дня из 181-дневного периода, начинающегося за 90 дней до даты экс-дивидендов. Сумма, полученная фондом от этой ценной бумаги, приносящей дивиденды, должна была быть впоследствии распределена вам.
- Вы должны владеть применимой долей фонда не менее 61 дня из 121-дневного периода, который начался за 60 дней до даты экс-дивидендов фонда.
Наличие
- Вы должны владеть этими акциями нехеджированными в течение как минимум 61 дня из 121-дневного периода, который начался за 60 дней до даты экс-дивидендов.
- Для некоторых привилегированных акций ценные бумаги должны храниться в течение 91 дня из 181-дневного периода, начинающегося за 90 дней до даты экс-дивидендов.
Пример определения периода владения
Рассмотрим эту гипотетическую ситуацию, в которой дивиденды указаны в форме 1099-DIV как квалифицированные от акций в фонде XYZ.Вы приобрели 10 000 акций фонда XYZ 27 апреля налогового года. Вы продали 2 000 из этих акций 15 июня, но продолжаете держать (не хеджируемые) оставшиеся 8 000 акций. Дата экс-дивидендов для фонда XYZ — 2 мая.
Таким образом, в течение 121-дневного окна у вас было 2 000 акций в течение 49 дней (с 28 апреля по 15 июня) и 8 000 акций не менее 61 дня (с 28 апреля по 1 июля).
Дивидендный доход от 2 000 акций, удерживаемых 49 дней, не будет квалифицированным дивидендным доходом.Дивидендный доход от 8000 акций, удерживаемых не менее 61 дня, должен квалифицироваться как дивидендный доход.
Расчет суммы квалифицированных дивидендов
После того, как вы определите количество акций, отвечающих требованиям периода владения, найдите долю на акцию любых квалифицированных дивидендов.Для каждого квалифицированного дивиденда умножьте две суммы, чтобы определить сумму фактического квалифицированного дивиденда.
Продолжая приведенный выше пример, дивиденды в размере 0,18 доллара на акцию были выплачены, но только 50% от этого дивиденда (0,09 доллара на акцию) было указано как квалифицированный дивиденд. Поскольку в течение необходимого периода владения у вас было только 8000 из ваших 10000 акций, расчет для определения суммы соответствующих квалификационных дивидендов будет:
Из 1800 долларов, указанных в качестве обычных дивидендов для фонда XYZ в строке или столбце 1a формы 1099-DIV, только 900 долларов будут указаны в строке или столбце 1b как квалифицированный дивиденд.Из этих 900 долларов только 720 долларов должны облагаться налогом по одной из наиболее выгодных ставок. Оставшиеся 1080 долларов дивидендов будут облагаться налогом по вашей обычной ставке подоходного налога.
Предстоящих специальных дивидендов — GuruFocus.com
Главная Домашняя страница Уровни членства Обсуждение Полный список запасов Форум ценностного инвестирования Ценностная конференция Книга Подкаст Покрытие членских данных Обращение учредителя Бесплатная пробная версия СкринерыGuruFocus Скринеры
Универсальный скринер Портфель дивидендных доходов Формула потери Бена Грэма Canadian Faster Growers Генеральный директор покупает Генеральный директор покупает после падения цен> 20% Портфель роста дивидендов Портфель дивидендных доходов Быстрые производители Hedge Fund Guru Top 10 агрегированных Высокое качество Высокое качество Низкие капитальные затраты с ROE ROC мин. Высокое качество и низкие капитальные затраты Высокодоходные инсайдерские покупки Историческая высокая дивидендная доходность Лучшие холдинги международных гуру Джеймс Монтье, короткометражка Снижающие маржу Мега шапки Питер Линч и Уоррен Баффет Рост Питера Линча с более низкой оценкой S&L Питера Линча торгуется ниже книги Скринер PFCF Оценка Пиотроски Предсказуемые компании Прибыльные предсказуемые расширители маржи Запасы, проданные без наличных денег Хорошие компании СтойкиеМои скринеры
Создать мой скринерЭкраны значений
Универсальный скринер Скринер Баффета-Мунгера .