Налогообложение по вкладам: Разъяснение Минфина России «Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам»

09.04.1982 alexxlab

Содержание

Облагается ли НДС вклад в имущество ООО?

И.Ю. Яковлев,
юрист аудиторского отдела ООО «Институт проблем предпринимательства» (СПб),
канд. юрид. наук

Обязан ли участник общества с ограниченной ответственностью уплачивать НДС при внесении вклада в имущество общества? Автор статьи отвечает на этот вопрос, сравнивая доводы в пользу различных вариантов решения поставленной проблемы

Активная предпринимательская деятельность часто ведется путем создания не одной организации, а целой группы компаний – юридических лиц, осуществляющих самостоятельную деятельность для реализации общей цели зачастую в различных сферах бизнеса.

При этом на практике лицо, участвующее в уставном капитале другой компании (условно назовем ее дочерней), может испытывать необходимость пополнить ее активы или оказать ей финансовую поддержку.

Поставленная задача может быть решена различными средствами – например, путем внесения имущества в качестве вклада в уставный капитал соответствующей организации. Такой способ перераспределения активов в рамках группы ком-паний прямо назван среди операций, не облагаемых НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поскольку эта операция влияет на размер уставного капитала получающей стороны, то она требует внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ, а значит, дополнительных затрат сил и времени.

Вместе с тем, если получающей стороной является общество с ограниченной ответственностью, то для передачи активов может быть использован другой способ – внесение «вклада в имущество общества»¹.

Такие вклады предусмотрены статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ), их природа состоит в том, что они не увеличивают размер уставного капитала принимающего общества и номинальную стоимость долей участников последнего.

Так, участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Вклады в имущество общества вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания участников общества (п. 1, 3 ст. 27 Закона № 14-ФЗ).

Указанная сделка не требует совершения государственных регистрационных действий, и процедура ее совершения значительно проще по сравнению с изменением уставного капитала. Между тем в настоящее время в этом вопросе существует правовая неопределенность.
Передача вклада в имущество денежными средствами не влечет обязанности по уплате НДС, так как осуществление операций, связанных с обращением российской валюты, не признается реализацией товаров, работ или услуг (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Однако неопределенность возникает при внесении в имущество дочернего общества вкладов в неденежной форме.

Внесение неденежного вклада является передачей имущества на безвозмездной основе, что по общему правилу охватывается понятием объекта налогообложения НДС в силу статьи 146 НК РФ.

Вместе с тем согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 и подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС не признается передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный [складочный] капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества [договору о совместной деятельности], паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

К каким аргументам налогового органа готовиться?

К сожалению, пока не сложилась устойчивая правоприменительная практика по вопросу, является ли объектом НДС опера-ция по внесению неденежного вклада в имущество ООО. В связи с этим существует риск признания данной хозяйственной операции объектом обложения НДС, в том числе на основании следующих доводов:

вклад в имущество хозяйственного общества не порождает у получающей стороны обязанности встречного исполнения, а значит, возможны попытки налогового органа охарактеризовать отношения по его внесению как безвозмездные;

в силу прямого указания пункта 4 статьи 27 Закона № 14-ФЗ вклады в имущество общества не изменяют размеров и номи-нальной стоимости долей участников хозяйственного общества в его уставном капитале, а значит, в результате внесения рассматриваемого вклада участник не приобретает каких-либо дополнительных прав в отношении общества (например, не происходит изменения доли участника в распределяемой прибыли и т. д.). Указанное обстоятельство также может препятствовать признанию инвестиционного характера сделки по внесению вклада в имущество;
согласно статье 8 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (далее – Закон № 39-ФЗ), отношения между субъектами инвестицион-ной деятельности осуществляются на основе договора и (или) государственного контракта, заключаемых между ними в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

ПОНЯТИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ СДЕЛКИ
(п. 2 ст. 423 ГК РФ)

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

ИНВЕСТИЦИИ И ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
(ст. 1 Закона № 39-ФЗ)

Инвестиции – денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Инвестиционная деятельность – вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Кроме того, при внесении вклада в имущество стороны зачастую не заключают какого-либо договора, что также может служить формальным основанием для признания отношений сторон не соответствующими признакам инвестиционных.

Обоснование права не платить налог

По нашему мнению, рассматриваемая сделка все же обладает выраженным инвестиционным характером и не влечет уплаты НДС. Приведем доводы в обоснование этой позиции.

Перечень не облагаемых НДС операций инвестиционного характера (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) является открытым (при их перечислении использована формулировка «в частности»). В случае возникновения спора необходимо выяснить, на что была направлена воля участников ООО при наделении последнего активами: на безвозмездную передачу имущества (дарение) или же на вложение этого имущества в объект предпринимательской деятельности в целях увеличения эффективности бизнеса принимающей стороны (ООО), а значит, в целях роста распределяемой между участниками ООО прибыли и действительной стоимости доли каждого участника в уставном капитале общества (ст. 14, 29 Закона № 14-ФЗ).

Так, например, инвестиционный характер сделки может подтверждаться фактом целевого использования переданного в качестве вклада имущества в предпринимательской деятельности дочерней организации.

Направленность рассматриваемой сделки на ожидание полезного экономического эффекта можно обосновать и другими аргументами.
На практике нередки ситуации, когда на момент внесения вклада у дочернего общества сложилась отрицательная величина чистых активов, которые оказались меньше величины уставного капитала. Это обстоятельство влечет неблагоприятные последствия как для дочернего общества, так и для его собственника (ст. 20, 29 Закона № 14‑ФЗ). При этом дополнительный вклад в имущество дочерней организации объясним заинтересованностью собственников в соблюдении подконтрольным юридическим лицом корпоративного законодательства.

Корпоративные отношения между передающей стороной (участником) и принимающей стороной (дочерним обществом) являются по своей природе инвестиционными. Представляется, что рассматриваемое внесение вклада в имущество ООО осуществляется в рамках таких отношений и носит инвестиционный характер. Тем более что операция по внесению вклада в имущество ООО аналогична операции по внесению участником вклада в уставный капитал, инвестиционный характер которой прямо предусмотрен законодательством.

Довод налоговых органов о формальной обязательности договора о внесении вклада в имущество необоснован. Отсутствие такого договора в виде единого документа само по себе не исключает инвестиционного характера отношений сторон2. Тем более что внесение вклада не требует согласия со стороны ООО – получающей стороны. В связи с этим сделку между этим ООО и каждым его участником следует расценивать как одностороннюю (ст. 154 ГК РФ).

Таким образом, по нашему мнению, основание для заключения договора как двустороннего соглашения в рассматриваемой ситуации отсутствует.

Наконец, при разрешении споров судами не раз высказывалось мнение, что внесение вклада в имущество ООО не является безвозмездной сделкой³. Такие споры, правда, касались вкладов в денежной форме. В отношении же вкладов, внесенных иным имуществом, устойчивая правоприменительная практика не сложилась, хотя имеются единичные судебные акты, в которых отражен инвестиционный характер сделок рассматриваемого вида

***

Итак, внесение вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью его участниками – распространенный в предпринимательской среде способ перераспределения активов внутри группы компаний.

Несмотря на отсутствие в законе однозначного правила, регулирующего налогообложение такой хозяйственной операции, анализ ее правовой природы позволяет отнести такие сделки к инвестиционным, а значит, не влекущим уплату НДС.

I.Yu. Yakovlev
Is VAT Applicable to Contributions into the Property of an LLC?
Does a member of a limited liability company have to pay VAT on a contribution to the property of this company? The author answers this question by comparing arguments in favour of various ways of addressing this issue.

¹ В отношении акционерных обществ такой способ финансирования законом не предусмотрен.
² См., например: Постановление ФАС ЦО от 20.02.2007 по делу № А-62-3799/2006.

³ См., например: постановления Девятого ААС от 17.08.2010 по делу № А40-164445/09-4-1302, ФАС ЗСО от 14.03.2008 по делу № А81-4787/2006 и от 04.05.2006 по делу № А27-4692/05-2.

⁴ См. также: Постановление ФАС ЦО от 20.02.2007 по делу № А-62-3799/2006.

Ключевые слова: «вклад в уставный капитал» – «НДС» – «инвестиции» – «государственная регистрация» – «правовая природа» – «объект налогообложения

«за» и «против» — Минфин

Один из факторов, имеющий прямое влияние на желание людей вложиться в депозиты, — их налогообложение. Какой процент своих доходов украинцы отдают в госказну сейчас и как можно усовершенствовать действующую систему, «Минфину» рассказала доцент кафедры финансов ВНУ Наталья Матвийчук.

Налог на депозиты в Украине удерживается в момент начисления депозитных процентов. Банк ежемесячно перечисляет сумму налога в бюджет Украины без конкретных фамилий вкладчиков и величины удержанных процентов по каждому из них.

Какие налоги на доход от депозитов должны платить украинцы?

В Украине налог на депозиты был введен в марте 2014 года Законом «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине». Ставка налога составила 15% от суммы начисленных процентов по депозитам.

В начале 2015 года ставка была увеличена до 20%. Одновременно был введен военный сбор в размере 1,5%, поступления от которого направляют на нужды армии.

С 2016 года ставку налогообложения снизили до 18%. С тех пор налоговая нагрузка на вкладчиков банков составляет 19,5%, а при задекларированной депозитной ставке 8% годовых вкладчик получит только 6,44% ставки по депозиту за вычетом налога.

«За» и «против» налогообложения депозитов: аргументы Минфина против НБУ

Поступления в государственный бюджет Украины от налогообложения процентов по депозитам в 2018 году уменьшились на 36%, по сравнению с 2015 годом (с 8,2 млрд грн до 5,3 млрд грн), что было вызвано, в основном, существенным снижением ставок на депозиты. В результате их налогообложение стало более ощутимым, чем при размерах депозитных процентных ставок на уровне 17−20%.

Читайте также: 10 приложений, которые помогут разбогатеть

Сегодня такое налогообложение оказывает существенное влияние на перераспределение финансовых ресурсов, и население начинает предпочитать вложение средств в ОВГЗ, доходы по которым налогом не облагаются и которые являются фактически безрисковыми при более высоком уровне доходности. По состоянию на 30.06 у населения находятся ОВГЗ на сумму более 18 млрд грн.

С одной стороны, уплата такого налога является дополнительным источником наполнения государственного бюджета, что крайне актуально при наличии существенного размера бюджетного дефицита, однако для развития банковского сектора и экономики стоит обратить внимание на уместность налогообложения процентов по вкладам именно на таких условиях, как сейчас.

НБУ считает целесообразным отменить налогообложение процентов по депозитам физлиц. Однако учитывая критическую ситуацию с наполнением государственного бюджета, такое предложение Министерство финансов не поддерживает. Аргументы «за» налогообложение процентов указывают на то, что владельцами депозитов являются состоятельные слои населения, поэтому налог для них не критичен и не влияет на решение о размещении новых вкладов.

Как облагаются доходы от депозитов в других странах?

Есть ряд стран, в которых вкладчики банков не платят налог из начисленных процентных доходов по депозитам (Гонконг, Аргентина, Эстония, Китай, Казахстан, Киргизия, Туркменистан, Узбекистан).

Однако в большинстве зарубежных стран налогообложение дохода в виде процентов от депозитов физических лиц существует. В странах Европейского Союза ставка такого налога составляет от 16% в Румынии до 50% в Австрии. В Литве этот налог платят с начала 2014 года по ставке 15%.

Читайте также: Светлана Рекрут о госгарантиях по депозитам: «Вернемся к вопросу увеличения до 800 тысяч или даже миллиона»

В отличие от Украины, где работает единая ставка налога, мировой опыт налогообложения доходов от депозитов физических лиц свидетельствует о преобладании дифференцированного подхода к установлению ставок налога и существовании необлагаемого минимума суммы вклада, ниже которого налог не начисляется. Так, прогрессивная ставка налогообложения, максимальный уровень которой составляет 49,8%, используется в Норвегии, Испании, где ставка колеблется от 19% до 24%. В Италии проценты по банковским вкладам облагаются налогом по ставке 25%.

В среднем в зарубежных странах более высокие ставки налогообложения процентных доходов по депозитам частных лиц, чем в Украине. Высоким является налогообложение процентных доходов по депозитам в Швейцарии (ставка 35%), Ирландии (39%). Однако в Ирландии лица старше 65 лет и лица с особыми потребностями, чей доход меньше необлагаемого минимума (20 тыс. евро), освобождены от налогообложения. А вот в Литве, например, налог с января 2015 года уплачивают только из тех процентов, сумма которых превышает 3 тыс. евро.

Особенностью таких стран, как США и Канада, является установление ставок налога штатами или провинциями на разном уровне, поэтому налоговая нагрузка на доходы по банковским вкладам в этих странах варьируется в зависимости от места проживания.

Что в украинской модели налогообложения доходов по депозитам можно было бы улучшить?

Анализируя мировую и отечественную практику налогообложения процентных доходов по депозитам физических лиц, следует предложить меры по совершенствованию такого налогообложения:

установить необлагаемый налогом предел общей суммы вкладов физического лица, например в размере гарантированной суммы возмещения ФГВФЛ (200 тыс. грн)
по аналогии со странами ЕС установить перечень расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить облагаемый совокупный доход. Причем сразу в момент декларирования, а не так, как это имеет место в Украине сейчас, — когда сначала платятся налоги, а потом по заявлению налогоплательщика возмещаются переплаты. К таким расходам можно относить средства, потраченные на обучение, лечение, оздоровление, энергосбережение, переквалификацию и т. п.

Налогообложение вкладов — Moneyman

11 марта 2021

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 214.2), под налогообложение процентных доходов попадают депозиты в рублях, ставка по которым должна быть больше учетной Центрального банка РФ на 5 п. п. за период начисления процентов, а для валютных счетов этот показатель не может превышать 9% годовых.

Когда приняли закон

Президент Российской Федерации 24.12.2014 подписал документ № 462-ФЗ, который вносит изменения в статью 46 и 74-1 первой части и 276 второй части НК РФ. Государственная дума приняла этот закон 23.12.2014 года. Он был одобрен 25.12.2014 года и распространяется на срок с 15.12.2014 по 31.12.2015.

Согласно новому толкованию, если депозит предусматривает ставку до 18,25% годовых (учетная ЦБ+10 п. п.), то НДФЛ (налог на доходы физических лиц) по вкладу не взимается. Ставка для плательщиков РФ — 35% на процент от вклада, для нерезидентов Российской Федерации — 30%, при условии, что они находились на территории государства от 183 дней в год.

Как подсчитать сумму

Налог на депозиты физлиц распространяется на проценты, которые человек получил выше, чем установленная законодательством норма. При этом учитывается номинальная ставка по вкладу, предусмотренная в договоре, а эффективная не важна. Это определено в Налоговом Кодексе (ст. 217 пункт 27).

Для депозитов с периодом действия до трех лет имеет значение только учетная ставка к моменту подписания или продления договора, независимо от того, как она менялась в указанный промежуток времени. Если это был процент, не попадающий под налогообложение, то платить в казну ничего не нужно.

Согласно НК РФ расчет, взимание и перечисление в казну сбора по вкладам осуществляет банк. После окончания срока депозита клиент получает процент за вычетом налога.

Данная процедура одинакова для всех вкладов, с капитализацией и без нее.

С 01.01.2016 размер ставки рефинансирования приравняли к ключевой, и она будет использоваться во всех документах, где ранее применялась учетная. Самостоятельное значение этой величины не устанавливается.

Банковские депозиты Метод подтверждения дохода

Доказательство дохода

Чтобы доказать незарегистрированный доход, правительство может использовать метод банковских вкладов, который является косвенным методом.

Метод банковских депозитов основан на косвенных доказательствах, позволяющих показать банковские депозиты, которые не соответствуют заявленному доходу лица.

Метод банковских вкладов Обычно

Банковские депозиты — один из основных методов, используемых государством для расчета налогооблагаемого дохода.В качестве косвенного метода используются косвенные средства для приблизительной оценки неучтенного налогооблагаемого дохода. Этот метод ориентирован на депозиты, внесенные на банковский или аналогичный счет в налоговый год.

С помощью этого метода все депозиты в банке и аналогичных счетах физического лица за один год суммируются для получения валовых депозитов. Правительство будет пытаться идентифицировать необлагаемые налогом суммы, такие как подарки, переводы денег между счетами, погашение ссуд и наличные деньги, которые у человека были в наличии за этот год.Когда такие необлагаемые налогом суммы идентифицируются, если таковые имеются, они вычитаются из суммы валовых депозитов, в результате чего возникают налогооблагаемые банковские депозиты. К этой цифре добавляются денежные расходы, которые иначе не определены как необлагаемые налогом, которые затем считаются показателем валового дохода. Валовой доход уменьшается за счет применимых вычетов и освобождений. Полученная цифра определяется как «скорректированный налогооблагаемый доход». Затем эта цифра сравнивается с налогооблагаемым доходом, указанным физическим лицом в своей налоговой декларации.

Правительство может использовать только метод банковских вкладов или как подтверждение другого метода доказательства.

Доказательство налогооблагаемого дохода через банковские депозиты

Чтобы доказать незарегистрированный налогооблагаемый доход посредством метода банковских вкладов, правительство должно:

1. Показать, что физическое лицо занималось коммерческой или приносящей доход деятельностью,

2. Показать, что регулярные депозиты денежных средств были сделаны на счетах физического лица или на счетах, над которыми он имел или осуществлял контроль,

3.Показать, что было проведено полное расследование таких счетов для определения доходов по сравнению с недоходными депозитами, и

4. Показать неидентифицированные депозиты имеют характерный вид дохода.

Деловая или приносящая доход деятельность

Существует большое разнообразие видов деятельности, приносящих доход, и доказать, что физическое лицо, занимавшееся приносящей доход деятельностью в рассматриваемый налоговый год (годы), относительно легко с помощью метода банковских вкладов.

Деятельность, приносящая доход, может быть законной, например:

врач,
ювелир,
политик и
Владелец розничного магазина.

Или незаконно, например:

хищение,
взятки, а
наркодилер.

Анализ вкладов

В основе метода банковских депозитов лежит то, что физическое лицо, занимающееся приносящей доход деятельностью, регулярно вносит депозиты на банковские счета. Расследование правительства в отношении указанного банковского счета будет сосредоточено на установлении взаимосвязи между депозитами и деятельностью, приносящей доход.Правительство будет пытаться определить элементы, составляющие каждый депозит, наличные деньги и / или чек (ы) и суммы, на основе банковских записей, записей третьих лиц и, если таковые имеются, допущений физических лиц для установления налогооблагаемых квитанций.

В ходе расследования правительство изучит все разумно доступные предметы, такие как:

карточки подписи,
выписки из банка,
квитанции,
шт.,
корешки чеков,
аннулированных чеков,
платежи третьим лицам физическим лицам и
корпоративных платежей физ. Лицам.

Правительство не обязано подтверждать все или даже определенный процент вкладов физических лиц в качестве статей дохода. Правительству нужно только показать, что в течение рассматриваемого года физическое лицо занималось приносящей доход деятельностью, средства, имевшие видимость дохода, регулярно переводились на банковский счет (а) и что все справедливое и разумное было сделано для выявления и вычета любые статьи, не связанные с доходом, из определения общей налогооблагаемой прибыли.

Валютные вклады

Ящики для банковских вкладов будут содержать как наличные, так и чеки.Если существуют валютные депозиты, то чеки, выписанные на наличные деньги или физическому лицу, которые впоследствии обналичиваются, а снятие наличных средств должно быть вычтено из общей суммы депозитов. Из-за возможности повторного депонирования, если такие действия не вычитаются, существует вероятность завышения суммы налогооблагаемого дохода.

Например: Физическое лицо заработало 30 000 долларов в год, которые были зачислены на его банковский счет в виде 20 000 долларов в форме чеков и 10 000 долларов наличными в течение того же года.Если бы физическое лицо выписало чеки на наличные на общую сумму 8000 долларов и перевело их на банковский счет в этом году, сумма вкладов составила бы 38000 долларов. Поэтому, чтобы гарантировать, что 8000 долларов не будут учтены дважды, ее следует вычесть из общей суммы, в результате чего получится правильная цифра — 30 000 долларов. Если физическое лицо выписало чеки на наличные на сумму 2500 долларов, то следует вычесть только 2500 долларов, потому что 2500 долларов — это общая сумма наличных денег, которая может быть возвращена. Если физическое лицо выписало чеки для получения наличных на общую сумму 13000 долларов, и, учитывая, что только 10000 долларов было внесено наличными, существует вероятность, что 3000 долларов могут быть повторно депонированы в следующем году, что правительство должно будет принять во внимание, если они не смогут определить личность потратил 3000 долларов в текущем году.

Если в течение года не было внесено денежных вкладов, то любые снятые денежные суммы не должны вычитаться из общей суммы депозита. Если какие-либо депозиты наличными были внесены до снятия наличных, суммы снятия наличных не будут вычитаться из общей суммы депозитов. Если снятие наличных можно отследить до определенного использования, такого как еда, одежда и т. Д., То итоговые суммы снятия наличных не будут вычитаться из общей суммы депозита, даже если наличные составляют часть общей суммы депозита.

Банковские записи отсутствуют или частично

Не всегда возможно получить полные банковские записи за определенный год. Эффект от неполных записей зависит от типа недостающих записей и от того, может ли правительственное расследование / анализ заполнить какие-либо пробелы. Суды имели неполные банковские записи, достаточные для тех случаев, когда правительство показало, что оно провело исчерпывающий поиск для определения источников вкладов, возможных дубликатов и возможных удержаний для определения общей суммы вкладов.

Исключение статей, не связанных с прибылью

Должно быть проведено приемлемое и полное расследование счетов физического лица, чтобы определить доход по сравнению с недоходными депозитами, чтобы подтвердить неизвестные превышения по вкладам как налогооблагаемому в настоящее время доходу. Однако правительство не обязано опровергать все возможные источники дохода каждого депозита, но оно обязано доказать, что оно сделало все возможное, чтобы определить и исключить все статьи, не связанные с доходом.

Подтверждение отсутствия доходов

Если правительство обнаружит доказательства того, что статьи не являются вкладами, не связанными с доходом, оно должно предоставить прямые доказательства, которые оно использовало в целях подтверждения.

Ошибки добросовестности

Любой незарегистрированный доход, полученный в результате добросовестных ошибок бухгалтерского учета (, т.е. , математическая ошибка бухгалтера), не будет включаться в незарегистрированные итоговые суммы доходов.

Неопознанные депозиты

Любые депозиты, которые не были идентифицированы как доходные или недоходные, называются «неидентифицированными вкладами». Если правительство сможет показать в ходе своего расследования, что неопознанные депозиты имеют характерный вид текущего дохода, например, существенные косвенные доказательства в поддержку незаконного бизнеса, эти суммы будут использоваться при определении итоговых доходов.Частное лицо обязано преодолеть логические выводы правительственного расследования в пользу неустановленных депозитов в качестве текущего дохода. От правительства не требуется признавать недействительными все возможные недоходные источники вкладов.

Сила доказательств, подтверждающих связь депозитов с приносящей доход деятельностью, полнота правительственного анализа депозитов и расследования определят, принимаются ли неидентифицированные депозиты в качестве текущих поступлений.

Банковские депозиты и неразмещенные валютные расходы

В некоторых случаях физическое лицо, занимающееся приносящей доход деятельностью, регулярно вносит депозиты на свой банковский счет, но также совершает денежные расходы, используя наличные деньги, которые не были депонированы на их банковский счет. В этом случае, чтобы включить эти недепозитные денежные суммы в общую цифру налогооблагаемого дохода, правительство должно доказать, что неучтенные денежные средства поступили из облагаемых налогом источников, и должно создать наличные денежные средства в начале налогового года, о которых идет речь, для исключить необлагаемую ранее накопленную валюту.

Сумма денежных расходов

Есть два метода определения общих денежных расходов. Один из них — прямое доказательство того, что в ходе правительственного расследования были обнаружены денежные расходы из нераспределенных средств. Другой — косвенный метод сравнения известных общих расходов, заявленных в налоговой декларации (например, коммерческих расходов), с чеками, выписанными на расходы. Разница, полученная в результате этого сравнения, относится к оплате расходов наличными. Рассмотрение этой теории состоит в том, если у человека было снятие наличных со своего банковского счета (ов) в количестве, достаточном для покрытия денежных выплат.

Например: Физическое лицо заявляет в своей налоговой декларации о коммерческих расходах в размере 25 000 долларов. В ходе расследования, проведенного правительством в отношении банковских счетов данного лица, установлено, что только чеками на сумму 15 000 долларов США были выписаны коммерческие расходы, а снятие наличных не производилось. Таким образом, есть основания полагать, что данное лицо заплатило нераспределенными денежными средствами в размере 10 000 долларов США на покрытие деловых расходов. Затем 10 000 долларов добавляются к общему налогооблагаемому доходу.

Наличность

Определение начальной чистой стоимости и наличных денежных средств не является требованием в случае банковских вкладов.Однако необходимость определения наличных средств зависит от конкретного случая. Если анализ банковских депозитов не включает валютные депозиты или необеспеченные денежные расходы, то нет необходимости устанавливать сумму наличных денежных средств. Однако в случаях, когда есть валютные депозиты и нераспределенные денежные расходы, должна быть установлена начальная сумма наличных денег, если только правительство не докажет, что какие-либо ранее существовавшие наличные деньги не были основанием для расходов.

Правительство не обязано определять точную сумму наличных денег, оно должно только с разумной уверенностью подтвердить сумму наличных денег.

Разумные предложения

Правительство должно расследовать любые разумные и своевременные доводы, предоставленные этим лицом. Однако от правительства не требуется выслеживать все мыслимые следы, чтобы установить невиновность человека.

Использование сводных диаграмм и графиков

По завершении рассмотрения дела правительство обычно вызывает свидетеля-эксперта для обобщения доказательств и представления графиков анализа банковских депозитов.Сводные таблицы не являются доказательством и не передаются присяжным.

Пример расчета банковских вкладов

Банковские депозиты плюс денежные расходы и отдельные статьи, не депонированные

2010 налоговый год

Итого Депозиты на банковском (брокерском) счете		100 600,00 долл. США
Меньше:
Необлагаемые поступления
Переводы с других счетов	1300 долларов США.00
Повторные депозиты (плохие чеки)	400,00 $
Поступления от заемных средств (займы)	1 000,00 долл. США
Поступления от погашения кредита	500,00 $
Подарок	200,00 $
Наследование	2 500,00 долл. США
Прочие депозиты — исключенные	1000 долларов.00
		— 6900,00 долл. США
Чистые депозиты		93 700,00 долл. США
Плюс:
Денежные расходы	10 000,00 долл. США
Отдельные статьи доходов — не депонированные	5 300,00 долл. США
		15 300 долл. США.00
Поступления брутто		109 000,00 долл. США
Меньше:
Деловые расходы		* $ — 21 000,00
Чистая прибыль от бизнеса		88 000,00 долл. США
Меньше:
Постатейные вычеты		* $ — 5 000,00
		83 000 долл. США.00
Меньше:
Исключения (4) x 2650 долл. США		-10 600,00 $
Скорректированный налогооблагаемый доход		72 400,00 долл. США
Меньше:
Налогооблагаемая прибыль на декларацию		–41 000,00 долл. США
Незарегистрированный налогооблагаемый доход		31 400 долл. США.00

* Обычно определяется из поданной налоговой декларации. Однако, если расследование устанавливает суммы, превышающие заявленные при возврате (ах), более крупные суммы используются для криминальных расчетов.

Распечатать эту страницу

Даты уплаты налога на работу | Налоговая служба

Сроки сдачи отчетности

Как правило, работодатели должны сообщать о заработной плате, чаевых и других компенсациях, выплачиваемых работнику, заполнив необходимые формы в IRS.Вы также должны сообщать о налогах, которые вы вносите.

До 31 января (обратите внимание на новые сроки оплаты для формы W-2 налогового года за 2016 г., отчета о заработной плате и налогах и формы 1099, «Прочие доходы» с записями в графе 7)

Заполните форму 940, Ежегодная федеральная налоговая декларация работодателя по безработице (FUTA). Однако, если вы внесли всю сумму налога FUTA в установленный срок, у вас есть 10 дополнительных календарных дней для подачи.
Подайте форму 943, Годовая федеральная налоговая декларация работодателя для сельскохозяйственных служащих, если вы выплачивали заработную плату одному или нескольким сельскохозяйственным рабочим, и эта заработная плата подлежала обложению налогами на социальное обеспечение и Medicare или федеральным подоходным налогом, удерживаемым в соответствии с формой 944, Годовая федеральная налоговая декларация работодателя, для за предыдущий календарный год вместо формы 941 , если , IRS уведомило вас в письменной форме в форме 944.
Заполните форму 945 «Годовая декларация удержанного федерального подоходного налога», чтобы сообщить о любом подоходном налоге, не относящемся к заработной плате, удержанном в предыдущем году. Если вы внесли все налоги в срок, у вас есть 10 дополнительных календарных дней для подачи. Для получения дополнительной информации см. Удержание подоходного налога, не относящегося к заработной плате, в разделе «Напоминания» в Публикации 15.
Файл Копия A всех бумажных форм W-2, Отчет о заработной плате и налогах, с Формой W-3, Передача отчетов о заработной плате и налоговых декларациях, или подайте электронные формы W-2 в Управление социального обеспечения (SSA) для отчета о заработной плате, чаевые и другие компенсации, выплачиваемые сотруднику.Для получения информации о том, как сообщить информацию о форме W-2 в SSA в электронном виде, посетите веб-страницу SSA Employer W-2 Filing Instructions & Information. См. Публикацию SSA № 42-007 PDF для получения помощи по электронной подаче Форм W-2.
Файл Копия A бумажной формы 1099 «Прочие доходы» с формой 1096 «Годовой сводный отчет и передача отчетов по США» или подайте электронную форму 1099 «Прочие доходы» в IRS, когда вы указываете компенсационные выплаты лицам, не являющимся сотрудниками, в поле 7 .См. PDF-документ IRS Publication 1220 для получения справки по электронной подаче форм 1099.

К 28 февраля

Копия файла A бумажной формы 1099, кроме тех, которые указаны в графе 7 (см. «До 31 января» выше) с формой 1096 «Годовой сводный отчет и пересылка информационных возвратов из США» в IRS. Информацию о поданных в электронном виде декларациях см. В разделе «До 31 марта» ниже.
Подайте в IRS бумажную форму 8027 «Годовой информационный отчет работодателя о доходах и распределенных чаевых».См. Раздел 6 Публикации 15. Информацию о поданных в электронном виде декларациях см. В разделе «До 31 марта» ниже.

К 31 марта

Файл электронный Форма 1099, кроме тех, которые указаны в графе 7 (см. «До 31 января» выше)
и электронный Форма 8027 с IRS. (См. Публикацию 1220 для получения помощи по электронной подаче Форм 1099 и Публикацию 1239 PDF для помощи по электронной подаче Форм 8027.)

К 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января (за четвертый квартал предыдущего календарного года)

Сроки оплаты депозита

Как правило, вы должны вносить удержанный федеральный подоходный налог, а также налоги работодателя и работника на социальное обеспечение и Medicare.

Есть два графика депозита: ежемесячный и полунедельный. Перед началом каждого календарного года вы должны определить, какой из двух графиков депозитов вам необходимо использовать. График депозита, который вы должны использовать, основан на общей сумме налоговых обязательств, которую вы указали в форме 941 во время специальных правил для форм 944 и 945. Графики внесения и отчетности по налогам не совпадают.

Вы должны использовать электронный перевод средств (EFTPS) для внесения всех федеральных налоговых депозитов.

Ежемесячный вкладчик

Согласно ежемесячному графику вкладов, вклады налога на оплату труда по платежам, произведенным в течение месяца, до 15 ^{-го числа} следующего месяца. Работодатели, которые вносят депозиты ежемесячно, должны сообщать о своих депозитах только ежеквартально или ежегодно, заполнив форму 941 или форму 944.

Вкладчик раз в неделю

В соответствии с графиком депозита каждые две недели, депозитный налог на оплату труда для платежей, произведенных в среду, четверг и / или пятницу до следующей среды.Депозитные налоги для платежей, произведенных в субботу, воскресенье, понедельник и / или вторник до следующей пятницы. Сообщайте о своих депозитах ежеквартально или ежегодно, заполнив форму 941 или форму 944.

Депозиты FUTA

Депонируйте налог FUTA до последнего дня первого месяца, следующего за концом квартала. Если срок внесения депозита приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник, вы можете внести депозит на следующий рабочий день.

Если ваше обязательство за четвертый квартал (плюс любая нераспределенная сумма с любого более раннего квартала) превышает 500 долларов, внесите всю сумму в срок до даты платежа по форме 940 (31 января).Если сумма составляет 500 долларов или меньше, вы можете внести депозит, оплатить налог кредитной или дебетовой картой или оплатить налог с помощью формы 940 до 31 января.

Отсрочка внесения депозитов и выплат по налогу на трудоустройство до 31 декабря 2020 г.

Закон о коронавирусе, помощи, помощи и экономической безопасности (Закон CARES) позволяет работодателям откладывать депозит и выплату доли работодателя в налогах на социальное обеспечение и самозанятым лицам отсрочить уплату некоторых налогов на самозанятость. В этих часто задаваемых вопросах рассматриваются конкретные вопросы, связанные с отсрочкой депозита и уплатой этих налогов на трудоустройство, а также согласованием с кредитами для оплачиваемого отпуска в соответствии с разделами 7001 и 7003 Закона о борьбе с коронавирусом в первую очередь для семей (FFCRA) и кредитом для удержания сотрудников в соответствии с разделом 2301 Закона CARES.Эти часто задаваемые вопросы будут и дальше обновляться, чтобы по мере необходимости отвечать на дополнительные вопросы.

1. Какие депозиты и уплаты налогов на трудоустройство работодатели имеют право отложить?

Раздел 2302 Закона CARES предусматривает, что работодатели могут отсрочить внесение депозита и уплату работодателем части налогов на социальное обеспечение и некоторых пенсионных налогов с железных дорог. Это налоги, взимаемые в соответствии с разделом 3111 (а) Налогового кодекса («Кодекс»), и, для железнодорожных работодателей, такая большая часть налогов, взимаемых в соответствии с разделом 3221 (а) Кодекса, которая относится к ставке в действие в соответствии с разделом 3111 (а) Кодекса (совместно именуемое «доля работодателя в налоге на социальное обеспечение»).

2. Какие работодатели могут отсрочить внесение депозита и уплату доли налога на социальное обеспечение без внесения депозита и / или неуплаты штрафов?

Все работодатели (включая государственные учреждения) могут отсрочить внесение депозита и уплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение.

3. В чем разница между залогом и выплатой по налогу на трудоустройство? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Как правило, работодатели с обязательством по налогу на трудоустройство, превышающим 2500 долларов США, должны вносить налоги на трудоустройство, подлежащие уплате в течение отчетного периода, каждые пол недели, ежемесячно или на следующий день в зависимости от суммы их обязательств по налогу на трудоустройство.(Период возврата — это период, охватываемый каждой налоговой декларацией по найму, который для большинства работодателей составляет каждый календарный квартал.) Работодатели, которые не вносят налоги на трудоустройство своевременно, обычно несут штраф и должны уплачивать эти налоги вместе со своей декларацией. Аналогичным образом, депозиты сверх налоговых обязательств работодателя могут быть возмещены только с помощью декларации о найме, поданной работодателем, которая для большинства работодателей является формой 941, КВАРТАЛЬНАЯ федеральная налоговая декларация работодателя, но может быть формой 943, Ежегодный налог работодателя. Возврат для сельскохозяйственных служащих, форма 944, годовая федеральная налоговая декларация работодателя или форма CT-1, годовая налоговая декларация работодателя при выходе на пенсию, в зависимости от типа и размера работодателя.

Некоторым работодателям не нужно делать депозиты в течение отчетного периода, но они должны уплатить свои налоговые обязательства по найму с помощью своевременно поданной формы 941, формы 943, формы 944 или формы CT-1. Работодатели, которые не должны вносить депозиты и своевременно не уплачивают налоги на трудоустройство, обычно неуплачивают штраф. Работодатели, которые не выполняют своевременно обязательства по уплате налога на трудоустройство и не уплачивают свои налоги, своевременно поданные по форме 941, форме 943 или форме 944, как правило, будут обязаны как неуплате депозита, так и неуплате штрафов.

4. На какой период работодатели могут отсрочить внесение депозита и уплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение без нарушения депозита и / или неуплаты штрафов?

В соответствии с разделами 2302 (a) (1) и (a) (2) Закона о CARES, работодатели могут отложить депозиты доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, подлежащие уплате в течение «периода отсрочки налога на заработную плату», и уплату налога, взимаемого с заработная плата, выплаченная в этот период. Период отсрочки выплаты налога на заработную плату начинается 27 марта 2020 года и заканчивается 31 декабря 2020 года.

Раздел 2302 (a) (2) Закона CARES предусматривает, что депозитов в размере доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, которые в противном случае потребовалось бы внести в течение периода отсрочки выплаты заработной платы, могут быть отложены до «применимой даты». Для получения дополнительной информации см. Каковы применимые даты, к которым отсроченные депозиты доли работодателя в налоге на социальное обеспечение должны быть внесены, чтобы их считали своевременными (и во избежание неуплаты штрафа)?

Раздел 2302 (a) (1) Закона CARES предусматривает, что выплаты доли работодателя в налоге на социальное обеспечение за период отсрочки налога на заработную плату могут быть отложены до «соответствующей даты».Для получения дополнительной информации см. «Каковы применимые даты, когда должна быть уплачена отсроченная выплата доли налога на социальное обеспечение работодателем (во избежание неуплаты штрафа в соответствии с разделом 6651 Кодекса)?»

Отсрочка также применяется к депозитам доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, которые в противном случае должны были бы быть уплачены после 31 декабря 2020 года, если депозиты относятся к налогу, взимаемому с заработной платы, выплаченной (a) в течение квартала, заканчивающегося 31 декабря 2020 года для работодателей, подающих ежеквартальные налоговые декларации, или (б) в течение периода отсрочки выплаты налогов на заработную плату для всех других работодателей.Это соответствует периоду отсрочки выплаты налога на заработную плату для уплаты налога на социальное обеспечение работодателя с той же заработной платы

Для получения дополнительной информации см. Как работодатель откладывает долю работодателя по налогу на социальное обеспечение? Для получения дополнительной информации для работодателей, заполняющих форму 941, ежеквартальные отчеты, см. Если работодатель отложил внесение взноса работодателя в счет налога на социальное обеспечение, подлежащее уплате 27 марта 2020 года или после этой даты, на первый календарный квартал 2020 года или оплату доля работодателя в налоге на социальное обеспечение в заработной плате, выплаченной в период с 27 марта 2020 г. по 31 марта 2020 г., как работодатель сообщает об отсрочке в IRS? Для получения дополнительной информации для работодателей, которые подают ежегодные налоговые декларации о занятости, см. Могут ли работодатели, подающие годовые налоговые декларации о занятости (Форма 943, Форма 944 и Форма CT-1), откладывать депозит и уплату доли работодателя в налоге на социальное обеспечение?

5.Как работодатель откладывает выплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Работодатель откладывает долю работодателя по налогу на социальное обеспечение, уменьшая требуемые депозиты или платежи за календарный квартал (или другой период налоговой декларации по найму) на сумму до максимальной суммы доли работодателя в налоге на социальное обеспечение за период возврата до если период возврата попадает в период отсрочки выплаты налога на заработную плату. Это снижение не обязательно должно применяться равномерно в течение периода возврата.Например, если у работодателя будет общая сумма обязательств в размере 20000 долларов США по доле работодателя по налогу на социальное обеспечение за третий календарный квартал 2020 года, но он еще не уменьшил свои депозиты на отсрочку и у него остается один депозит в размере 20000 долларов США за этот календарный квартал, работодатель может отсрочить выплату всего депозита в размере 20 000 долларов. Хотя работодатели, уплачивающие налоги с использованием системы электронных денежных переводов (EFTPS), определяют подкатегорию депозитов для различных налогов на трудоустройство (например, налога на социальное обеспечение, налога на медицинское обслуживание), эти записи предназначены только для информационных целей; IRS обычно не использует эту информацию для определения того, был ли налог на заработную плату депонирован для целей отсрочки налога на заработную плату.

Работодатели также могут иметь право на зачет доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, включая возвращаемые налоговые льготы за оплачиваемый отпуск по FFCRA или на квалифицированную заработную плату в рамках кредита на удержание работника. Эти кредиты, в дополнение к отсрочке, сократят требуемые работодателем депозиты. Работодатели, которые имеют право на зачет и отсрочку, могут оставить суммы подкатегорий налога на трудоустройство (например, налог на социальное обеспечение, налог на медицинское обслуживание, удержание подоходного налога), относящиеся к этому дополнительному сокращению, пустым в рабочем листе EFTPS.Как указано выше, в EFTPS эти записи предназначены для информационных целей, и IRS обычно не использует эту информацию для определения того, был ли налог на заработную плату депонирован для целей отсрочки налога на заработную плату. Для получения дополнительной информации см. Возможность отсрочки депозита и выплаты доли налога на социальное обеспечение работодателем в дополнение к льготам, предусмотренным в Уведомлении 2020-22 для депонирования налогов на трудоустройство в ожидании начисления оплачиваемого отпуска FFCRA и удержания сотрудника?

Ни в коем случае работодатели не будут обязаны проводить специальные выборы, чтобы иметь возможность отсрочить депозиты и уплату этих налогов на трудоустройство.Однако работодатель должен указать отложенные налоги в соответствующей строке своей налоговой декларации, например в строке 13b формы 941.

6. Если работодатель отложил внесение взноса работодателя по налогу на социальное обеспечение, подлежащее уплате 27 марта 2020 года или после этой даты, за первый календарный квартал 2020 года или выплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение для заработной платы, выплаченной в период с марта 27 и 31 марта 2020 года, как работодатель сообщает IRS об отсрочке? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Форма 941 не была пересмотрена для первого календарного квартала 2020 года (январь — март 2020 года), чтобы отразить отсроченные депозиты, которые в противном случае должны были быть выплачены 27 марта 2020 года или после этой даты, за этот квартал или для отражения отсроченных платежей по заработной плате, выплаченной в период с 27 марта. , 2020 г. и 31 марта 2020 г.Форма 941 и прилагаемые к ней инструкции были пересмотрены для второго, третьего и четвертого календарных кварталов 2020 года, чтобы отразить отсрочку работодателем выплаты доли налога на социальное обеспечение.

В соответствии с инструкциями к Форме 941 на первый календарный квартал 2020 года (которая, как уже отмечалось, не была пересмотрена) работодатель должен был бы отразить полную сумму своих обязательств по налогу на трудоустройство, подлежащих уплате за этот квартал, включая обязательства, по которым депозиты должны были быть внесены 27 марта 2020 г. или позднее.Работодатели, которые отложили депозиты доли работодателя по налогу на социальное обеспечение на первый календарный квартал 2020 года, будут иметь несоответствие в форме 941 за первый квартал между суммой заявленного обязательства и депозитами и выплатами, сделанными за этот квартал. IRS направит этим работодателям уведомление с указанием разницы между обязательствами, указанными в форме 941 за первый календарный квартал, и депозитами и платежами, внесенными за первый календарный квартал, как неразрешенную сумму.Уведомление будет включать дополнительную информацию, инструктирующую работодателя, как сообщить IRS, что он отложил депозит или выплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение, подлежащую уплате после 27 марта 2020 года за первый календарный квартал 2020 года в соответствии с разделом 2302 Закона о CARES.

7. Могут ли работодатели, которые подают ежегодные налоговые декларации о занятости (форма 943, форма 944 и форма CT-1), отложить внесение депозита и уплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Да.Работодатели, которые подают ежегодную налоговую декларацию о найме на работу, могут отложить внесение доли работодателя по налогу на социальное обеспечение, подлежащее уплате в период отсрочки налога на заработную плату, и уплату налога, взимаемого с заработной платы, выплачиваемой в течение периода отсрочки выплаты заработной платы. Эта отсрочка также применяется к депозитам доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, которые в противном случае должны были бы быть уплачены после 31 декабря 2020 года, при условии, что депозиты относятся к налогу, взимаемому с заработной платы, выплаченной 31 декабря 2020 года или до этой даты во время расчета заработной платы. налоговый отсрочка.

Работодатели, которые подают ежегодные налоговые декларации и не обязаны вносить налоги на заработную плату, могут отложить выплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение, взимаемому с заработной платы, выплачиваемой в течение периода отсрочки выплаты заработной платы.

8. Может ли работодатель отсрочить остаток, причитающийся с доли работодателя в налогах на социальное обеспечение, если причитающийся остаток является налоговым обязательством, наложенным на заработную плату, выплаченную до периода отсрочки налога на заработную плату, и для которого депозит налога первоначально должен был быть уплачен до Период отсрочки налога на заработную плату? (добавлено 30 июля 2020 г.)

№Работодатели могут отсрочить только ту долю работодателя по налогу на социальное обеспечение, которая равна или меньше их обязательств по доле работодателя по налогу на социальное обеспечение, которая должна была быть внесена в период отсрочки налога на заработную плату или должна была быть выплачена с заработной платы, выплаченной в течение период отсрочки налога на заработную плату. Таким образом, работодатели не могут отсрочить причитающийся остаток при подаче налоговой декларации по найму, если эта сумма не относится ни к депозиту, подлежащему уплате в течение периода отсрочки налога на заработную плату, ни к уплате налога, взимаемого с заработной платы, выплаченной в течение периода отсрочки налога на заработную плату.

9. Предположим, что работодатель не откладывает долю работодателя по налогу на социальное обеспечение, уменьшая свои депозиты в течение квартала, и что, когда работодатель подает форму 941, в результате обязательства работодателя по всем налогам на трудоустройство за квартал были полностью уплачены. вкладов, внесенных в течение квартала. Может ли работодатель отложить выплату уже внесенной доли налога на социальное обеспечение, потребовав возмещение или кредит в своей форме 941? (добавлено 30 июля 2020 г.)

№Работодатели, которые уже внесли всю или любую часть доли работодателя по налогу на социальное обеспечение в течение периода отсрочки налога на заработную плату, не могут впоследствии отсрочить уплату уже внесенного налога и произвести переплату налога, в том числе за первый календарный квартал. Однако в той мере, в какой работодатель уменьшает свою ответственность за всю или часть доли работодателя в налоге на социальное обеспечение на основе кредитов, заявленных в форме 941, включая налоговый кредит на исследовательскую заработную плату, кредиты на оплачиваемый отпуск FFCRA и кредит удержания сотрудников, и имеет переплату налога, потому что работодатель не уменьшил депозиты в ожидании этих кредитов, работодатель может получить возмещение уже внесенного налога на социальное обеспечение.

10. Может ли работодатель, который получает ссуду в соответствии с Законом об администрировании малого бизнеса, как это предусмотрено в разделе 1102 Закона CARES (Программа защиты зарплаты (PPP)), отсрочить внесение депозита и уплату доли налога на социальное обеспечение работодателем даже если ссуда была прощена (или частично прощена) в соответствии с параграфом (g) раздела 1106 Закона CARES с поправками, внесенными разделом 3 Закона о гибкости программы защиты заработной платы от 2020 года (Закон о гибкости ГЧП)? (обновлено 26 июня 2020 г.)

Да.Закон о гибкости ГЧП, принятый 5 июня 2020 года, вносит поправки в раздел 2302 Закона CARES, отменяя правило, которое не позволяло работодателю отсрочить внесение депозита и уплату доли налога на социальное обеспечение работодателем после того, как работодатель получит решение о том, что его кредит ГЧП был прощен кредитором. Таким образом, работодатель, получающий ссуду в рамках ГЧП, имеет право отложить выплату и внесение депозита доли работодателя в налог на социальное обеспечение, даже если ссуда будет прощена.

До вступления в силу Закона о гибкости ГЧП работодателю, получившему ссуду в рамках ГЧП, не разрешалось отсрочивать внесение депозита и уплату доли налога на социальное обеспечение работодателем после получения решения кредитора о прощении всего или части ГЧП работодателя. заем.

11. Может ли работодатель, который контролирует выплату заработной платы в значении раздела 3401 (d) (1) Налогового кодекса (Кодекса) (включая раздел Кодекса 3512 (b) (1)), работодатель кинопроекта ) отложить внесение депозита и уплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение без нарушения депозита и / или неуплаты штрафов? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Да. Работодатель, описанный в разделах 3401 (d) (1) или 3512 (b) (1) Кодекса, может отложить внесение депозита и выплату доли налога на социальное обеспечение, за которую он несет ответственность в соответствии с Кодексом.Работодатель, которому предоставляются услуги, но не контролирующий выплату заработной платы, не имеет права откладывать внесение депозита и выплату доли налога на социальное обеспечение.

12. Имеется ли возможность отложить внесение и уплату доли налога на социальное обеспечение работодателем в дополнение к льготам, предусмотренным в Уведомлении 2020-22 для депонирования налогов на трудоустройство, в ожидании начисления оплачиваемого отпуска FFCRA и кредита удержания работника?

Да. Уведомление 2020-22 обеспечивает освобождение от неуплаты штрафа в соответствии с разделом 6656 Налогового кодекса за невыплату налогов на трудоустройство, включая налоги, удерживаемые с сотрудников, в ожидании начисления оплачиваемого отпуска FFCRA и удержания сотрудника.Возможность отсрочки внесения депозита и выплаты доли налога на социальное обеспечение работодателем в соответствии с разделом 2302 Закона о CARES применяется ко всем работодателям, включая работодателей, имеющих право на получение оплачиваемого отпуска и удержания сотрудников.

Однако, если работодатель уменьшает свои депозиты на сумму, превышающую допустимые кредиты на оплачиваемый отпуск FFCRA, кредит на удержание сотрудника и отсрочку, то неуплата штрафа может применяться к избыточному сокращению.

13. Может ли работодатель, который имеет право требовать от FFCRA налоговые льготы по уплаченному отпуску или кредит на удержание работника, отсрочить свой депозит и выплату доли налога на социальное обеспечение работодателем до определения суммы депозитов по налогу на трудоустройство, которые он может удерживать в ожидании этих кредитов, суммы любых авансовых платежей по этим кредитам или суммы любых возмещений по этим кредитам?

Да.Работодатель имеет право отложить внесение депозита и уплату доли налога на социальное обеспечение до определения того, имеет ли работодатель право на получение оплачиваемого отпуска FFCRA или удержания сотрудника, а также до определения суммы депозита по налогу на трудоустройство, которую он может удерживать в ожидании этих кредитов сумму любых авансовых платежей по этим кредитам или сумму любых возмещений в отношении этих кредитов.

Пример: Работодатель F имеет право на получение оплачиваемого отпуска по болезни и кредита для удержания сотрудников.В первом периоде расчета заработной платы во втором квартале 2020 года работодатель F выплачивает 10 000 долларов квалифицированной заработной платы и 3500 долларов квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни в соответствии с FFCRA, среди прочего заработной платы за период расчета. Работодатель F имеет обязательство по уплате федерального налога на трудоустройство в размере 9000 долларов США за первый расчетный период второго квартала 2020 года (из которых 1500 долларов США относятся к доле работодателя в налоге на социальное обеспечение) до (а) любой отсрочки депонирования доли работодателя. налога на социальное обеспечение в соответствии с разделом 2302 Закона о CARES и (b) любую сумму федерального налога на занятость, не внесенную в ожидании кредитов для оплаты квалифицированных отпусков по болезни в соответствии с FFCRA.Работодатель F разумно ожидает пока на второй квартал кредит на удержание сотрудников в размере 5000 долларов (50 процентов квалифицированной заработной платы) и кредит в размере 3500 долларов на оплачиваемый отпуск по болезни (100 процентов квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни).

Работодатель F сначала откладывает депозит в размере 1 500 долларов США налога на социальное обеспечение в соответствии с разделом 2302 Закона CARES. Предварительно в результате остается обязательство по уплате федерального налога на трудоустройство в размере 7 500 долларов. Затем работодатель F уменьшает это обязательство по уплате федерального налога на трудоустройство на ожидаемую сумму кредита в размере 3500 долларов для оплаты квалифицированного отпуска по болезни, оставляя обязательство по уплате федерального налога на трудоустройство в размере 4000 долларов.Наконец, работодатель F дополнительно уменьшает депозит всех оставшихся федеральных налогов на трудоустройство на 4000 долларов в качестве ожидаемого кредита на удержание сотрудников в размере 5000 долларов для получения квалифицированной заработной платы. Работодатель F не понесет неуплату штрафа в соответствии с разделом 6656 Кодекса за снижение суммы депозита по федеральному налогу на трудоустройство за первый расчетный период второго квартала до 0 долларов.

Избыточная сумма кредита на удержание сотрудников в размере 1000 долларов США подлежит возмещению в виде переплаты. Работодатель F может подать форму 7200, чтобы запросить кредит или возврат этой суммы до конца квартала (но не в отношении какой-либо суммы удержания сотрудника, которая уже была использована для уменьшения обязательства по депозиту).Если работодатель F не запрашивает аванс, он может потребовать, чтобы переплата в размере 1000 долларов была зачислена или возвращена при подаче формы 941 во втором квартале.

Работодатель F может отложить выплату доли работодателя в размере 1500 долларов США налога на социальное обеспечение (наряду с любым другим налогом на социальное обеспечение работодателя, взимаемым в соответствии с разделом 3111 (a) за квартал) по своей форме 941 на второй квартал 2020 года. Работодатель F не будет должен будет выплатить любую часть отсроченной суммы до 31 декабря 2021 года, после чего 50 процентов подлежат оплате (750 долларов США), а оставшаяся сумма (750 долларов США) — 31 декабря 2022 года.Если Работодатель не сможет уплатить требуемые суммы в это время, отсроченные депозиты Работодателя F потеряют свой статус отсроченного платежа и могут стать предметом неуплаты штрафов. Работодатель F также может быть подвержен неуплате штрафов, начисляемых с отсроченного срока платежа.

14. Может ли работодатель, который имеет право требовать налогового кредита на оплату исследовательской работы, отложить депозит и выплату доли работодателя налога на социальное обеспечение до определения суммы вкладов по налогу на трудоустройство, которые он может удержать в ожидании кредита? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Да.Работодатель имеет право отложить внесение депозита и уплату доли работодателя по налогу на социальное обеспечение до применения налоговой скидки на исследовательскую заработную плату в счет обязательств работодателя по выплате доли работодателя по налогу на социальное обеспечение. Кроме того, работодатель может потребовать налоговую льготу на исследовательскую заработную плату независимо от того, отложил ли работодатель депозит и уплату части или всей доли работодателя налога на социальное обеспечение.

Если сумма налоговой льготы для исследования заработной платы, на которую работодатель имеет право, превышает обязательства работодателя по доле работодателя по налогу на социальное обеспечение за календарный квартал (или другой период налоговой декларации по найму), включая любую сумму доли работодателя в системе социального обеспечения. налог, который работодатель отложил на календарный квартал, работодатель может перенести на последующие календарные кварталы излишек, оставшийся на конец календарного квартала, который не был использован полностью, потому что он превышает сумму доли работодателя в налоговых обязательствах по социальному обеспечению .Работодатели, претендующие на налоговую льготу для исследования заработной платы, должны заполнить форму 8974 «Квалифицированный налоговый кредит для малого бизнеса для увеличения исследовательской деятельности» и приложить ее к своей налоговой декларации (как правило, форма 941). Заполняя строку 8 формы 8974, работодатели не должны включать какую-либо соответствующую зарплату в отпуске по болезни, указанную в строке 5a (i), или соответствующую зарплату в отпуске по семейным обстоятельствам, указанную в строке 5a (ii) формы 941.

15. Может ли освобожденный от налогов работодатель, который имеет право требовать налогового кредита на возможность работы, отложить депозит и выплату доли налога на социальное обеспечение работодателя до определения суммы депозитов по налогу на трудоустройство, которые он может удерживать в ожидании кредитов? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Да.Работодатель, освобожденный от уплаты налогов, имеет право отложить внесение депозита и уплату доли налога на социальное обеспечение работодателя до определения того, имеет ли работодатель право на налоговую скидку на возможность работы. Кроме того, освобожденный от налогов работодатель может потребовать налоговую льготу за возможность работы по форме 5884-C «Кредит за возможность работы для квалифицированных освобожденных от налогов организаций, нанимающих квалифицированных ветеранов», независимо от того, отложил ли работодатель депозит и выплату доли работодателя в социальных выплатах. Налог на безопасность.Поскольку налоговый кредит на возможности работы обрабатывается в форме 5884-C отдельно от его налоговой декларации о занятости (обычно форма 941), сумма, указанная в строке 11 формы 5884-C, не может быть полностью возмещена, если работодатель также отложил выплату доли работодателя. налога на социальное обеспечение по форме 941.

16. Как правило внесения депозита на следующий день в размере 100 000 долларов применяется к работодателю, который откладывает внесение депозита его доли налога на социальное обеспечение? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Работодатель, который накапливает обязательства на сумму 100 000 долларов США или более в виде налогов на трудоустройство в любой день в течение ежемесячного или полунедельного периода депозита, должен внести налог на трудоустройство на следующий рабочий день.Положения разделов 3111 и 6302 Налогового кодекса предусматривают, что ответственность за долю работодателя в уплате налога на социальное обеспечение накапливается по мере выплаты заработной платы. Отсрочка согласно разделу 2302 (a) (2) Закона о CARES — это отсрочка депозита, а не отсрочка налогового обязательства. Соответственно, правило депозита на следующий день в размере 100 000 долларов должно применяться без учета отсрочки выплаты доли работодателя по налогу на социальное обеспечение. Однако внесенная сумма может быть уменьшена на отложенную часть доли работодателя в налогах на социальное обеспечение.Например, если работодатель накапливает 110 000 долларов США по налоговым обязательствам (включая удержание федерального подоходного налога и долю работников в налоге на социальное обеспечение) и откладывает депозит в размере 20 000 долларов США в качестве доли налога на социальное обеспечение работодателя, работодатель все равно должен внести депозит на следующий день. согласно правилу 100 000 долларов, но требуется только внести 90 000 долларов (110 000 долларов минус 20 000 долларов).

17. Как правило депозита на следующий день в размере 100 000 долларов США применяется к работодателю, который уменьшает депозиты в ожидании начисления оплачиваемого отпуска FFCRA и удержания сотрудника в соответствии с Уведомлением 2020-22? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Работодатель, который накапливает 100 000 долларов или более в качестве обязательства по уплате налогов на трудоустройство в любой день в течение ежемесячного или полунедельного периода депозита, должен внести налог на трудоустройство на следующий рабочий день.Положения разделов 3111 и 6302 Налогового кодекса (Кодекса) предусматривают, что ответственность за долю работодателя по налогу на социальное обеспечение накапливается по мере выплаты заработной платы. Кредиты за оплачиваемый отпуск FFCRA и кредит удержания сотрудников засчитываются в счет доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, взимаемом с заработной платы за календарный квартал, и превышение рассматривается как переплата, которая возвращается в соответствии с разделом 6402 Кодекса. Соответственно, кредиты используются против взимаемого налога.Они не уменьшают налоговые обязательства работодателя для целей определения графика депозитов работодателя в целом или применения правила депозита на следующий день в размере 100 000 долларов США в частности. Однако в соответствии с Уведомлением 2020-22 работодатель может уменьшить свои депозиты в ожидании кредитов.

Например, если работодатель накапливает 110 000 долларов обязательств и ожидает получения кредита на удержание сотрудников в размере 20 000 долларов, работодатель все равно должен внести депозит на следующий день в соответствии с правилом депозита на следующий день в размере 100 000 долларов, но от него требуется внести только 90 000 долларов.Если работодатель также откладывает выплату доли работодателя по налогам на социальное обеспечение, депозит на следующий день также будет уменьшен на сумму отложенной доли работодателя по налогам на социальное обеспечение.

18. В какие сроки должны быть внесены отложенные депозиты доли работодателя по налогу на социальное обеспечение, чтобы их считали своевременными (и во избежание неуплаты штрафа)?

Отсроченные депозиты доли работодателя в налоге на социальное обеспечение должны быть депонированы до следующих дат (называемых «применимыми датами»), чтобы их считали своевременными (и во избежание неуплаты штрафа):

31 декабря 2021 г. — 50 процентов приемлемой отложенной суммы; и
На 31 декабря 2022 г. оставшаяся сумма.

Однако, если работодатель выплачивает какую-либо сумму до соответствующих дат, любой такой платеж сначала применяется для уменьшения ответственности работодателя в отношении суммы, подлежащей выплате 31 декабря 2021 года, а затем суммы, подлежащей выплате 31 декабря 2022 года.

Например, если работодатель имел право отложить 20 000 долларов на период отсрочки налога на заработную плату, заплатил 0 долларов из 20 000 долларов и отложил 20 000 долларов на период отсрочки налога на заработную плату, работодатель должен заплатить 10 000 долларов не позднее 31 декабря 2021 года и другие 10 000 долларов США 31 декабря 2022 г. с использованием EFTPS.

Однако, если работодатель имел право отложить 20 000 долларов на период отсрочки налога на заработную плату, но он заплатил 15 000 долларов из 20 000 долларов и отложил 5 000 долларов на период отсрочки налога на заработную плату, работодатель не должен платить никаких дополнительных сумм до 31 декабря. 2021 г., поскольку 50% приемлемой отсроченной суммы (или 10 000 долларов США) уже выплачено и сначала применяется против суммы, подлежащей выплате работодателем 31 декабря 2021 года. Работодатель должен выплатить оставшиеся 5 000 долларов США до 31 декабря 2022 года.

19.В какие даты необходимо уплатить отсрочку выплаты доли налога на социальное обеспечение работодателем (во избежание неуплаты штрафа в соответствии с разделом 6651 Кодекса)?

Отсроченный платеж доли работодателя по налогу на социальное обеспечение должен быть уплачен до «применимых дат», как описано в разделе «Каковы применимые даты, к которым отсроченные депозиты доли работодателя по налогу на социальное обеспечение должны быть внесены на счет, чтобы считаться своевременными» ( и избежать неуплаты штрафа)?

20.Будет ли IRS выпускать напоминания для налогоплательщиков с указанием общей суммы отложенных налогов и сроков оплаты? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Налоговое управление США намерено направить работодателям напоминание перед каждой применимой датой платежа. Поскольку каждый отчетный период рассматривается отдельно для целей определения суммы налога, подлежащего уплате за этот период, лица, подающие документы по форме 941, которые отложили выплаты во всех четырех кварталах 2020 года, могут получить четыре напоминания с указанием отложенных сумм, подлежащих уплате в соответствующие даты в 2021 году и 2022 год, даже если суммы за все четыре квартала будут иметь одинаковые даты погашения — 31 декабря 2021 года и 31 декабря 2022 года.

21. Имеют ли самозанятые лица право отложить уплату налога на самозанятость, взимаемого с чистых доходов от самозанятости?

Да. Частные предприниматели могут отложить выплату 50 процентов налога на социальное обеспечение, взимаемого в соответствии с разделом 1401 (a) Налогового кодекса США с чистых доходов от дохода от самозанятости, на период, начинающийся 27 марта 2020 г. и заканчивающийся 31 декабря. 2020. (Раздел 2302 Закона CARES называет этот период «периодом отсрочки налога на заработную плату».») Самозанятые лица определяют свой чистый доход от самозанятости и вычетов на основе своего метода учета. Большинство самозанятых лиц используют кассовый метод учета и поэтому будут включать весь доход, фактически или конструктивно полученный в течение периода, и все вычеты фактически выплаченные в течение периода при определении их чистого дохода от самозанятости.

22. Существует ли штраф за неуплату расчетных налогов в размере 50 процентов налога на социальное обеспечение с чистой прибыли от самозанятости за период отсрочки налога на заработную плату?

№Для любого налогового года, который включает любую часть периода отсрочки налога на заработную плату, 50 процентов налога на социальное обеспечение, взимаемого с чистой прибыли от самозанятости, относящейся к отсрочке налога на заработную плату, не используется для расчета взносов расчетного налога, подлежащего уплате в соответствии с разделом 6654. Налогового кодекса. Это означает, что самозанятые лица, которые откладывают уплату 50 процентов налога на социальное обеспечение со своих чистых доходов от самозанятости, относящиеся к периоду, начинающемуся 27 марта 2020 г. и заканчивающемуся 31 декабря 2020 г., могут уменьшить свои расчетные налоговые платежи. на 50 процентов налога на социальное обеспечение, подлежащего уплате за этот период.

23. В какие даты должны быть выплачены суммы отсрочки платежа в размере 50 процентов налога на социальное обеспечение, взимаемого с дохода от самозанятости?

Суммы отсроченного платежа должны быть выплачены до «применимых дат», как описано в разделе «Каковы применимые даты, к которым отсроченные депозиты доли налога на социальное обеспечение работодателя должны быть внесены, чтобы их считали своевременными (и во избежание неуплаты штрафа. )?

24. Как самозанятый человек может определить 50 процентов части налога на самозанятость в части социального обеспечения, относящейся к чистым доходам от самозанятости, полученным в период с 27 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Самозанятые лица могут использовать любой разумный метод для распределения 50 процентов части налога на самозанятость на социальное обеспечение, относящейся к чистым доходам от самозанятости, полученным в период с 27 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года.Например, физическое лицо может выделить 22,5% своего годового дохода от самозанятости на период с 1 января 2020 года по 26 марта 2020 года и 77,5% годового дохода физического лица на период с 27 марта 2020 года. до 31 декабря 2020 года. Аналогичным образом, физическое лицо может использовать любой разумный метод при применении базы заработной платы социального обеспечения или с учетом дохода партнерства при определении доли 50 процентов части налога на самозанятость в системе социального обеспечения, относящейся к чистым доходам от самозанятость в период с 27 марта 2020 г. по 31 декабря 2020 г.

25. Может ли домашний работодатель, который подает График H со своей индивидуальной налоговой декларацией, отложить выплату доли работодателя налога на социальное обеспечение, причитающегося с заработной платы, выплачиваемой домашним работникам? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Да. Домашние работодатели, которые подают Приложение H, могут отсрочить выплату суммы налога на социальное обеспечение, взимаемой работодателем с заработной платы, выплачиваемой в течение периода отсрочки налога на заработную плату. Согласно разделу 3510 Налогового кодекса, налоги на заработную плату, выплачиваемую домашним работникам, выплачиваются ежегодно, не подлежат обязательному внесению депозита и рассматриваются как налоги на самозанятость для целей предполагаемого штрафа по уплате налогов.Соответственно, в соответствии с разделом 2302 Закона CARES доля работодателя домашнего хозяйства в налоге на социальное обеспечение, взимаемом за период отсрочки налога на заработную плату, не рассматривается как налог, к которому применяются расчетные налоговые положения, а уплата отложенного налога подлежит уплате в соответствующие даты. как описано в разделе «Каковы применимые даты, к которым должны быть внесены отложенные депозиты доли работодателя по налогу на социальное обеспечение, чтобы их считали своевременными (и во избежание неуплаты штрафа)?»

26.Может ли работодатель, который использует третью сторону для отчетности и уплаты налогов на трудоустройство в IRS, отложить депозиты и выплату доли работодателя в налоге на социальное обеспечение? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Да. Работодатель по общему праву, который в противном случае имеет право отложить депозиты и выплату доли работодателя в налоге на социальное обеспечение, имеет право сделать это, независимо от того, использует ли он стороннего плательщика (например, агента по отчетности, поставщика услуг по начислению заработной платы, профессиональной организации работодателя. (PEO), сертифицированная профессиональная организация работодателей (CPEO) или агент 3504) для отчетности и уплаты федеральных налогов на трудоустройство.Если работодатель использует третью сторону для подачи, отчетности и уплаты налогов на трудоустройство, будут применяться разные правила в зависимости от типа стороннего плательщика, которого использует работодатель.

Если работодатель по общему праву использует агента по отчетности для подачи формы 941, работодатель по общему праву сообщит отложенную сумму доли работодателя в уплате налога на социальное обеспечение в форме 941, которую агент по отчетности подает от имени работодателя.

Если работодатель по общему праву использует CPEO или агента 3504, который получил свое назначение в качестве агента, отправив форму 2678 «Назначение агента работодателем / плательщиком», для отчета о своих федеральных налогах на трудоустройство в сводной форме 941, агент CPEO или 3504 сообщит отложенная сумма доли работодателя в налогах на социальное обеспечение в его совокупной Форме 941 и Приложении R, График распределения для заполнителей совокупной формы 941, которые он уже подает.

Если работодатель по общему праву использует несертифицированного PEO или другого стороннего плательщика (кроме агента CPEO или раздела 3504, представившего форму 2678), который отчитывается и уплачивает федеральные налоги на занятость клиента-работодателя по идентификационному номеру работодателя третьей стороны (EIN ), PEO или другой сторонний плательщик должен будет указать долю отложенного работодателя в налогах на социальное обеспечение в совокупной форме 941 и отдельно сообщить об отложенных налогах, подлежащих уплате работодателям, для которых он заполняет совокупную форму 941, в прилагаемой таблице R .PEO или другой сторонний плательщик не должен заполнять Приложение R в отношении любого работодателя, для которого он не откладывает долю работодателя по налогу на социальное обеспечение (при условии, что работодатель не должен быть включен в Приложение R для любого другого работодателя). причины, например, для требования компенсации за оплачиваемый отпуск FFCRA или кредита на удержание сотрудника).

Если работодатель по общему праву дает указание CPEO или агенту 3504 (включая несертифицированного PEO или другого стороннего плательщика, который назначен в качестве агента путем подачи формы 2678 или иным образом в соответствии с правилами в соответствии с разделом 3504) отсрочить оплату любой части доля работодателя в налоге на социальное обеспечение в течение периода отсрочки налога на заработную плату, то работодатель по общему праву будет нести единоличную ответственность за уплату отложенных налогов по любой заработной плате, выплачиваемой агентом CPEO или 3504 от имени работодателя по общему праву во время расчета заработной платы период отсрочки налогов.Однако агент CPEO или 3504 может уплатить отсроченную сумму от имени работодателя по общему праву в соответствии с его отчетностью и уплатой других налогов на трудоустройство для работодателя по общему праву.

CPEO, агенты 3504 и другие сторонние плательщики, подающие сводные отчеты, должны приложить Приложение R к своим сводным формам 941, в котором перечислены их клиенты, которые откладывают вклады в счет доли налога на социальное обеспечение, выплачиваемой работодателем, независимо от того, претендуют ли клиенты также на компенсацию оплачиваемого отпуска FFCRA. или кредит удержания сотрудников.

27. Если представитель сотрудника, который подает форму CT-2, квартальную налоговую декларацию представителя сотрудника, откладывает выплату части налога уровня 1, которая эквивалентна части налога на социальное обеспечение, взимаемой работодателем, как представитель сотрудника сообщает об отсрочке? в IRS? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Форма CT-2 за 2020 налоговый год не будет пересматриваться для отражения отсрочки уплаты применимой части налога уровня 1. Таким образом, представитель сотрудника должен приложить заявление к каждой форме CT-2, в котором указывается сумма налога уровня 1, эквивалентная части налога на социальное обеспечение, взимаемой работодателем, депозит и выплата по которой откладываются в соответствии с разделом 2302 Закона CARES.

28. Каковы процедуры, которым должен следовать работодатель, который вносит ежемесячный или полунедельный вклад, который сначала откладывает любую часть налога на социальное обеспечение, а затем решает внести эту же часть в течение того же календарного квартала? чтобы избежать неуплаты штрафа? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Работодатель, который вносит ежемесячный или полунедельный вклад и откладывает долю работодателя по налогу на социальное обеспечение с одного депозита во втором, третьем или четвертом календарном квартале 2020 года, но вносит ее на следующий депозит в течение того же календарного квартала. , не следует заполнять строку 13b формы 941.Работодатель должен указать сумму депозита как обязательство в форме 941 (для ежемесячного вкладчика) или в форме 941, Приложение B, Отчет о налоговых обязательствах для вкладчиков, вносящих раз в две недели (для вкладчиков, вносящих раз в две недели) на дату депозита, чтобы избежать оценки суммы депозита. неуплата штрафов.

Заполнители формы

CT-1 и лица, подающие форму 943, которые откладывают долю работодателя по налогу на социальное обеспечение (или эквивалентную долю налога работодателя уровня 1) и впоследствии вносят эту отложенную сумму в течение 2020 года, должны указать сумму, внесенную в качестве обязательства, в форме CT- 1 (для ежемесячных вкладчиков), Форма 945-A, Годовой отчет о федеральных налоговых обязательствах (для вкладчиков, вносящих раз в две недели), Форма 943 (для вкладчиков с ежемесячным вкладом) или Форма 943-A, Отчет о федеральной налоговой ответственности работодателя в сельском хозяйстве (для вкладчиков, вносящих раз в две недели) .Эти работодатели не должны сообщать какую-либо часть отсроченной суммы налогов работодателя на социальное обеспечение (или эквивалентную долю налога работодателя уровня 1) в самой CT-1 или форме 943, если работодатель вносит вклады раз в две недели. Если работодатель является ежемесячным вкладчиком, работодатель должен указывать сумму депозита на дату депозита, а не обязательства, в Ежемесячном сводном отчете о пенсионных налоговых обязательствах железнодорожников для ежемесячных вкладчиков железнодорожного транспорта или в Ежемесячном сводном отчете о федеральных налоговых обязательствах за сельскохозяйственных работодателей, если применимо.

Например, предположим, что работодатель — это податель формы 941 и вкладчик, который раз в две недели вносит взносы по налогу на трудоустройство в размере 10 000 долларов каждые две недели во втором календарном квартале. Также предположим, что работодатель откладывает 2480 долларов налога на социальное обеспечение работодателя из своего первого депозита, но вносит сумму в 2480 долларов вместе со своим последним депозитом в размере 10 000 долларов в течение того же календарного квартала. Этот работодатель должен указать 7 520 долларов в качестве первого налогового обязательства в форме 941, Приложение B (10 000 долларов минус 2480 долларов США) и 12 480 долларов США в качестве последнего обязательства в форме 941, Приложение B (10 000 долларов США плюс 2480 долларов США).

29. Как работодатель может выплатить отсроченную сумму доли работодателя по налогу на социальное обеспечение, которую он должен, до наступившей даты, до которой отложенная сумма доли работодателя по налогу на социальное обеспечение должна быть депонирована и уплачена? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Работодатель может выплатить причитающуюся ему сумму в электронном виде с помощью EFTPS, кредитной или дебетовой карты, чеком или денежным переводом. Предпочтительный способ оплаты — EFTPS. Если работодатель использует EFTPS, чтобы выплатить отсроченную сумму, работодатель, который подает форму 941, должен выбрать форму 941, календарный квартал в 2020 году, к которому относится его платеж, и платеж, подлежащий выплате в уведомлении IRS в EFTPS.Работодатель, который подает годовую декларацию, например форму 943, 944 или CT-1, должен выбрать декларацию и 2020 налоговый год для осуществления платежа. Для получения дополнительной информации посетите EFTPS.gov или позвоните по телефону 800-555-4477 или 800-733-4829 (TDD).

Например, если работодатель, заполняющий форму 941, хочет выплатить 300 долларов из доли своего отложенного работодателя налога на социальное обеспечение, 100 долларов из которых относятся ко второму календарному кварталу 2020 года, а остальные 200 долларов США относятся к третьему календарю. В квартале 2020 года работодатель должен произвести два платежа через EFTPS.Каждый платеж должен производиться за календарный квартал, к которому относится отсрочка, и запись в EFTPS должна отражать его как платеж, подлежащий уплате в уведомлении IRS. Таким образом, работодатель заплатит 100 долларов за второй календарный квартал 2020 года с помощью EFTPS и при этом выберет платеж, подлежащий оплате в уведомлении IRS в EFTPS, а также отдельно заплатит 200 долларов за третий календарный квартал 2020 года с помощью EFTPS и сделает тот же выбор.

30. Является самозанятым лицом, которое откладывает 50 процентов налога на социальное обеспечение с чистой прибыли от дохода от самозанятости, или домашним работодателем, который откладывает долю работодателя по налогу на социальное обеспечение в соответствии с разделом 2302 Закона CARES, имеющим право на получение возврат отложенной суммы налога в момент подачи налогоплательщиком своей формы 1040, Индивидуальная налоговая декларация? (добавлено 30 июля 2020 г.)

Как правило, нет.Налогоплательщик, который отсрочил выплату доли работодателя налога на социальное обеспечение или 50% налога на социальное обеспечение с чистой прибыли от самозанятости в соответствии с разделом 2302 Закона CARES, не имеет права на возмещение из-за отсрочки, потому что сумма отсрочки — это отсрочка платежа, а не отсрочка обязательства. Таким образом, отсрочка сама по себе не приводит к переплате налогов, указанной в форме 1040. Однако, если работодатель-домохозяйство имеет право на авансируемые кредиты на оплачиваемый отпуск в соответствии с FFCRA и сообщает об этих кредитах в Графике H формы 1040, налогоплательщик может получить возврат оплаченных отпускных кредитов даже при отсрочке выплаты доли работодателя по налогу на социальное обеспечение.Это не относится к суммам зачетов на отпуск по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам, эквивалентным самозанятым лицам.

Самозанятые лица и домашние работодатели должны учитывать отсрочки в соответствии с разделом 2302 Закона CARES при определении своих расчетных налоговых платежей и любых удержаний подоходного налога из заработной платы и других источников дохода. Публикация 505 «Удержание налогов и расчетный налог для использования в 2020 году» содержит более подробную информацию об определении этих сумм.

31. Может ли работодатель, который платит долю налога на социальное обеспечение работодателя за календарный квартал в течение периода отсрочки налога на заработную плату, впоследствии подать форму 941-X, чтобы требовать возмещения или кредита доли работодателя по налогу на социальное обеспечение на основе отсрочки. срока платежа в разделе 2302 (a) Закона о CARES? (добавлено 30 июля 2020 г.)

№Работодатели, которые уже уплатили долю налога на социальное обеспечение с заработной платы работодателю в течение периода отсрочки налога на заработную плату, не могут впоследствии отложить уплату налога до

заполнение формы 941-X для требования возврата или кредита налога, в том числе за первый календарный квартал. Тем не менее, работодатель может подать форму 941-X, чтобы применить кредит (включая кредиты на оплачиваемый отпуск FFCRA и кредит удержания сотрудников) в счет части или всей доли налога на социальное обеспечение работодателя и потребовать возмещения или кредита налога на эта основа.

Урок 7- Налоговые депозиты и заполнение декларации о налогах на заработную плату

Добро пожаловать на семинар по налоговым депозитам и подаче документов Возврат к отчету по налогам на заработную плату.

На этом семинаре мы рассмотрим ваши обязанности для уплаты налогов и подачи декларации для отчета налоги на заработную плату.

В частности, мы объясним процесс уплаты федерального налога, требования к депозитам и штрафы, и покажем вам, как заполнить любое из следующего: Форма 941, Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателей, если вы подаете квартальную декларацию; Форма 944, Годовая федеральная налоговая декларация работодателя, если вы назначены подателем ежегодной декларации; и / или Форма 943, Годовая налоговая декларация работодателя для сельскохозяйственных работников, если вы сельскохозяйственный работодатель.

Как часто вы платите эти налоги, зависит от типа налога. и по сумме.

Существует ряд правил о том, когда вносить депозит. налоги на заработную плату, но лучшее время для внесения налогового депозита — то же самое день, когда вы платите своим сотрудникам.

Таким образом, вы сделаете это сразу, не беспокоясь о срыве сроков или отсутствии денег в срок.

Вы можете внести депозит в любое время до истечения срока депозита, но если вы внесете депозит поздно, будут применяться штрафы.

Во-первых, если налог на заработную плату меньше 2500 долларов за текущий квартал или предыдущий квартал, и вы не понесли 100 000 долларов обязательство по депозиту на следующий день в течение текущий квартал, вы можете оплатить его своей формой 941, Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя.

Но вы должны подать заявление вовремя, чтобы это правило вступило в силу.

Подробнее о форме 941 мы поговорим позже. Второй, если налог на заработную плату составляет 2500 долларов США или больше за квартал, или вы не уверены, что это будет меньше 2500 долларов за квартал, и ваша ответственность за предыдущий квартал не меньше 2500 долларов, ваш депозит основан либо на ежемесячном, либо на полунедельное расписание.

Чтобы узнать, используете ли вы ежемесячный или полунедельный график депозита, вы используете определенный 12-месячный период, называемый ретроспективный период.

Ваш период ретроспективного анализа — это 12-месячный период, заканчивающийся 30 июня прошлого года. Например, составить график депозита на текущий год, вам нужно оглянуться на этих четырех предыдущие кварталы, закончившиеся 30 июня прошлого года.

Если вы новый работодатель и у вас не было сотрудников в течение ретроспективного периода, или если все ваши налоги составляют 50 000 долларов или меньше за период, вы являетесь ежемесячным вкладчиком.

Если бы ваши общие налоги были больше пятидесяти тысяч долларов, вы делаете депозиты на основе полунедельного расписания.

Как ежемесячный вкладчик, вы вносите ежемесячный вклад налоги на заработную плату до 15 числа следующего месяца.

Если требуется внести залог в день это не рабочий день, внести депозит до конца следующего рабочего дня.

Рабочий день — это любой день, кроме субботы, Воскресенье или официальный праздник.

Срок юридического отпуска для депозита означает любой официальный праздник в округе Колумбия.

Официальные праздники в округе Колумбия предусмотрены. в Публикации IRS 15 «Налоговый справочник работодателя».

Внесение депозита и отчетность — это отдельные действия.

Даже если вы можете платить ежемесячно в течение квартала, вы заполняете форму 941 только один раз в конце квартала.

При полунедельном графике депозита депозитный налог на трудоустройство для выплат, произведенных в среду, Четверг и / или пятница до следующей среды.

Депозитные налоги для платежей, произведенных в субботу, воскресенье, Понедельник и / или вторник до следующей пятницы.

Если вы вкладываете деньги каждые пол недели, вы должны заполнить Форма 941, Приложение B, Отчет о налоговых обязательствах для вкладчиков с полунедельным графиком, и отправьте его с формой 941.

В Графике B есть ежедневные разделы.

Это позволяет вам сообщать о налоговых обязательствах, соответствующих к датам выплаты заработной платы.Опять таки, используйте Таблицу B, чтобы сообщить о налоге ответственность, а не депозиты.

Также важно отметить, если у вас более одной оплаты. свидание в течение полунедельного периода, и даты выплаты попадают в разные календарные кварталы, вам нужно будет внести отдельные депозиты по отдельным обязательствам.

Дополнительные правила относительно Правила полунедельного депозита, см. Публикацию IRS 15, Налоговый справочник работодателя.

Вам следует знать третье правило депозита.

Если вы накопите 100000 и более долларов в налогах в любой день в течение месяца или раз в две недели срок депозита, вы должны внести налог на следующий рабочий день, независимо от того, ежемесячно вы или раз в две недели плановый вкладчик.

Для получения дополнительной информации о $ 100 000 правила депозита на следующий день, см. Публикацию IRS 15, Руководство работодателя по налогам.

Правила депозита немного отличаются для некоторых других возвращает, например, форму 944, Годовая федеральная налоговая декларация работодателя, и форма 943, Годовая налоговая декларация работодателя для сельскохозяйственных работников.

Вы можете найти информацию о правилах депозита в инструкции к каждой форме.

Также вы можете проверить Публикацию 15, Налоговый справочник работодателя или для формы 943: проверьте Публикацию 51, Руководство по налогам для работодателей в сельском хозяйстве.

Нехватка денежных средств для нового бизнеса — не редкость.

Но не забывайте, что деньги, которые вы держите за свои сотрудников не твои тратить.

Эти средства доверены вам.

Вот почему штрафы такие строгие.

Штрафы за просрочку депозита могут быть большие и ненужные расходы для вашего бизнеса.

По факту, предприятия могут потерпеть неудачу, потому что они не ясно понимать и соблюдать требования к уплате налогов.

Кроме того, владелец бизнеса может нести личную ответственность о налогах на трудоустройство, которые мы обсудим чуть позже.

Так что делайте ваши налоговые депозиты вовремя.

Если федеральный доход, социальное обеспечение, или налоги Medicare, которые необходимо удерживать — это налоги на трастовый фонд — не удерживаются, не депонируются и не оплачиваются в казначейство США, может применяться штраф взыскания целевого фонда.

Штраф составляет 100 процентов неуплаченного налога в трастовый фонд.

Если эти неуплаченные налоги не могут быть немедленно собраны от работодателя или компании, штраф взыскания целевого фонда может быть наложен на всех лиц которые определены IRS как отвечает за сбор, учет, или уплачивая эти налоги, и кто действовал умышленно, не сделав этого.

Вы должны использовать электронный перевод средств, чтобы все федеральные налоговые депозиты.

Как правило, электронные переводы средств осуществляются с использованием Электронная система уплаты федеральных налогов или EFTPS.

EFTPS — бесплатная услуга, предоставляемая Департаментом Казначейства. EFTPS безопасен, надежен, и доступны 24/7 через Интернет или по телефону.

Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт EFTPS. сайт по адресу www.eftps.gov.

Дополнительная информация о EFTPS также доступен в публикации IRS 966, Электронная система уплаты федеральных налогов — Руководство по началу работы.

Если вы не хотите использовать EFTPS, вы можете договоритесь с вашим налоговым специалистом, финансовое учреждение, платежная ведомость, или другой доверенной третьей стороне, чтобы делать депозиты от вашего имени.

Услуги, предоставляемые вашим налоговым специалистом, финансовое учреждение, платежная ведомость, или другая третья сторона может взимать плату.

Так как же подать декларацию о налогах на заработную плату?

Каждый календарный квартал почти все работодатели кто платит заработную плату, подлежащую удержанию налога, должны заполнить форму 941, Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя, если вы не получите уведомление IRS что вы имеете право подавать форму 944, Вместо этого годовая федеральная налоговая декларация работодателя.

Однако есть некоторые работодатели, кому не нужно подавать форму 941 ежеквартально.

Если вы сезонный, домашний или сельскохозяйственный работодатель, есть публикации, которые могут вам помочь.

Перейти на www.irs.gov и введите эти термины в поле поиска, чтобы найти больше информации.

Теперь посмотрим на требования к отчетности по заработной плате. для большинства малых предприятий, взяв присмотритесь к форме 941.

Вы используете форму 941 для отчета о выплаченной заработной плате и налогах. причитаться с этой заработной платы ежеквартально.

Квартал состоит из трех календарных месяцев, начиная с в первый день первого месяца и заканчиваются в последний день прошлого месяца этого квартала.

Форма 941 должна быть сдана в конце следующего месяца.

Это делает сроки сдачи 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января. Кроме того, если вы своевременно внесли все налоги в установленный срок, у вас есть 10 дополнительных календарных дней с даты подачи заявки.

Также, если срок подачи формы 941 приходится на субботу, Воскресенье или официальный праздник — на следующий рабочий день.

Как мы уже говорили ранее, внесение депозита и отчетность — это отдельные действия.

Даже если вы можете платить в течение квартала, вы заполняете форму 941 только один раз в конце квартала.

Вам понадобится несколько частей информации, чтобы заполнить Ваша форма 941.

Вам понадобится идентификационный номер работодателя.

Вам нужно знать количество сотрудников, общая выплаченная заработная плата, включая отчетные чаевые, предоставленные налогооблагаемые дополнительные льготы, и другие формы компенсации, выплачиваемой работникам.

Также вам необходимо указать сумму удержанного подоходный налог, а это означает, что все налоги на прибыль удерживается с ваших сотрудников, включая налоги удерживаются из чаевых, налогооблагаемых дополнительных льгот, и некоторые другие платежи.

Для завершения 941 включите в себя все заработная плата, подлежащая социальному обеспечению, Medicare, и дополнительные налоги на Medicare.

Эта сумма включает любую больничную и налогооблагаемую доплату. льготы по социальному обеспечению, Medicare, и дополнительные налоги на Medicare. Записывайте все советы, это будет добавлено к заработной плате и другой выплачиваемой компенсации.

Всегда не забывайте записывать свои налоги депозиты доступны, когда вы готовите ваши квартальные доходы.

Эта информация поможет вам точно сообщить суммы ваших вкладов и тип депозита расписание, которое вам необходимо использовать.

Возможно, вы получали зарплату, но не требовали удерживать подоходный налог.

Вы по-прежнему включаете эту заработную плату в форму 941.

Не включайте свои взносы в планы сотрудников которые исключены из заработной платы работника, такие как планы 401k и кафетерий.

Также есть ограничение на размер заработной платы. подлежащие обложению налогами на социальное обеспечение, называемые базой заработной платы.

Как только сумма, которую вы выплатили сотруднику в качестве заработной платы достигает базовой заработной платы, больше не удерживать налог на социальное обеспечение.

База заработной платы может меняться из года в год.

Публикация IRS 15 показывает заработную плату за текущий год. база для налогов на социальное обеспечение. Однако вся заработная плата выплачивается, облагаются налогом Medicare.

Кроме того, заработная плата, выплачиваемая сверх определенной суммы, подлежит к дополнительному налогу на Medicare.

Однако если вы задолжали дополнительные налоги, и задолженность по налогам составляет менее одного доллара, тогда вам не нужно платить сумму.

Если вы внесли больше правильных сумма за квартал, вы можете выбрать в форме 941 для этого квартала, чтобы переплата возвращается или используется в качестве кредита до вашего следующего возвращения. Форма 941 должна быть подписана.

Если бизнес является индивидуальным предпринимателем возврат должен быть подписан владельцем бизнеса.

Если партнерство или некорпоративный организация ответственным и должным образом уполномоченным членом, партнер или офицер, разбирающийся в его делах.

Если корпорация президента, вице-президент, или другое главное должностное лицо, должным образом уполномоченное на подпись.

Форма 941 также может быть подписана должным образом уполномоченным агентом. налогоплательщика при наличии действующей доверенности был подан.

Кроме того, вы можете назначить кого-нибудь еще обсудить форму 941 с IRS, заполнив соответствующий раздел формы.

Например, если у IRS есть вопрос, вы можете нам, чтобы связаться с вашим бухгалтером.

За позднюю подачу декларации по форме 941 взимается штраф.

Также существуют штрафы за депозит за опоздание. депозиты и за то, что они не внесли надлежащую сумму.

Кроме того, предусмотрены штрафы за умышленное непредоставление документов. возврат и уплата налогов в установленный срок, за подачу ложных отчетов и за подачу плохих чеков.

Затем проценты начисляются на общую сумму неуплаченного налога и пени.

Для получения дополнительной информации о штрафах и пени, мы рекомендуем вам ознакомиться с Уведомлением 746, Информация о штрафных санкциях за уведомление и проценты.

Если вы ошиблись, поправить налог на трудоустройство очень просто.

Посетите www.irs.gov, введите «исправление налог на труд »в поиске поле, а затем щелкните по этой ссылке.

Это приведет к корректировке страницы налогов на трудоустройство, где вы можете скачать форму 941-X, форму 943-X или форму 944-X, а также инструкции по исправлению ошибок.

Работодатели могут отправить исправление, как только как они обнаруживают ошибку, а в случае переплаты выберите применить перерасход к следующему кварталу или запросить возврат, пока срок давности остается открытым.

Есть варианты подачи формы 941 и по факту большинство форм с IRS.

Вы можете отправить бумажную декларацию в электронном виде или по почте.

Электронная подача документов дает ряд преимуществ.Экономит ваше время, безопасно и точно, и вы получите подтверждение в течение 24 часов.

Есть два удобных способа, которыми бизнес может файл в электронном виде или в электронном файле.

Вы можете приобрести программное обеспечение, одобренное IRS, чтобы отправить сами формы, или наймите авторизованного провайдера IRS.

Для получения дополнительной информации о том, как подать заявку в электронном виде, выполните поиск по «электронному файлу налога на трудоустройство» на сайте www.irs.gov.

Как работодатель по общему праву, вы можете передать часть или все свои федеральные удержание налога на трудоустройство, отчетность, и платежные обязательства.

Если вы передаете часть или всю свою заработную плату на аутсорсинг и соответствующие налоговые сборы, то есть отказ от отчетности и выплат через Социальное обеспечение, Medicare, FUTA, и налог на прибыль стороннему плательщику, вы, как правило, остаетесь ответственным за эти обязанности включая ответственность по налогам.

Однако существует исключение при использовании сертифицированный профессиональный работодатель Организация (CPEO).

Для дополнительной информации на аутсорсинге и обсуждение о каждая из общей трети отношения между партиями и плательщиками см. на сайте www.irs.gov и введите эти термины в поле поиска.

Информация также доступна в Публикации 15, Налоговый справочник работодателя.

На этом семинаре мы обсудили основы налогообложения. депозиты и заполнение декларации по налогам на заработную плату.

В частности, мы говорили о сроках уплаты налогов. депозиты и пени, как определить, являетесь ли вы ежемесячным или полунедельный вкладчик, и внесение депозитов в электронном виде.

Мы также обсудили требования к отчетности налоги на заработную плату по формам 941, 943, 944 и 940, а также заполнение форм 941, 943, 944, и 940 в электронном виде.

Не забудьте ознакомиться с публикацией 15 IRS, Справочник работодателя по налогам, если вам нужна дополнительная информация.

Вы также можете посетить сайт www.irs.gov. и введите «депонирование и отчет о занятости налоги »в поле поиска.

Спасибо, что присоединились к нам на этом семинаре.

С наилучшими пожеланиями в вашем бизнесе.

Как облагаются налогом банковские депозиты?

Банковские вклады — это сберегательные продукты, в которых вы вносите определенную сумму денег в банк и получаете определенный доход в зависимости от суммы и продолжительности времени, в течение которых вы их там оставляете.

Другой способ просмотра депозита — это ссуда, которую вы предоставляете банку. Депозиты всегда были одним из самых важных продуктов, предлагаемых финансовыми учреждениями.Если финансовое учреждение обанкротится, значительная часть ваших сбережений будет гарантирована Фондом гарантирования вкладов.

Есть два типа банковских вкладов:

Срочный вклад: Вы обещаете оставить деньги в банке на время, указанное в договоре. Если вы снимете его раньше, вам придется заплатить штраф.

Вклады до востребования или процентные счета : Вы можете вернуть часть или все свои деньги без штрафных санкций.Если вы сделаете частичное снятие, оставшаяся часть ваших денег продолжит приносить согласованную процентную ставку.

Как мы уже говорили, вы получаете прибыль от своих вкладов и, следовательно, должны указать их в своей налоговой декларации как прироста капитала. Однако вы облагаетесь налогом только с полученной прибыли.

Как облагаются налогом депозиты?

Вы платите налог только с прибыли, полученной от ваших банковских вкладов, а не с первоначальной суммы депозита. Проценты, полученные по срочным вкладам, облагаются налогом как прирост капитала в вашей налоговой декларации.

Представьте, что у вас есть банковский депозит в размере 15 000 евро. Вы возвращаете внесенные на счет 15 000 евро плюс прибыль в размере 1 000 евро. В этом случае вы будете платить налог только с 1000 евро, полученных в качестве прибыли. Вы не будете ничего платить с первых внесенных на счет 15000 евро.

Эти доходы от ваших вкладов должны быть добавлены к прибыли от любых других сбережений, которые у вас есть. После того, как вы компенсируете свои расходы, убытки и прибыли, вы будете знать, в какой группе вы находитесь и какую ставку налога вы будете платить.

В налогообложении вкладов существует три шкалы в зависимости от суммы:

19% — до 6000 евро
21% — от 6000 до 50 000 евро
23% — Более 50 000 евро

Какое поле в налоговой форме предназначено для депозитов?

Проценты, полученные по вкладам, необходимо указать в налоговой форме.

Что такое федеральный налоговый депозит?

Как работодатель, одна из ваших самых больших обязанностей — удерживать налоги из заработной платы ваших сотрудников.

Когда налоги удерживаются, они должны быть депонированы в IRS в соответствии с их требованиями. Когда вы делаете депозит этих налогов, вы делаете депозит федерального налога.

Все ваши сотрудники должны платить минимальную сумму федерального налога на заработную плату.

Проценты могут отличаться от одного сотрудника к другому, но минимальные суммы указаны в Федеральном законе о страховых взносах или FICA.Обязательства сотрудника по федеральным налогам включают в себя их федеральный доход, налоги на безработицу, социальное обеспечение и медицинское страхование. Не имеет значения, работает ли сотрудник неполный рабочий день, полный или сезонный; со всех них должна быть удержана минимальная сумма.

Как работодатель, вы имеете полное обязательство по уплате федерального налога или полное обязательство по налогу на заработную плату. Об этом сообщается в форме 941 IRS, которая подлежит оплате ежеквартально (до последнего дня месяца после окончания квартала). Тем не менее, вы должны делать депозиты по налогу на заработную плату в течение квартала, ежемесячно или раз в полмесяца.

Купон на депозит федерального налога — это еще один термин для формы IRS 8109.

Вы можете получить форму 8109 через веб-сайт IRS или в ближайшей налоговой инспекции. Но поскольку эта форма сопровождает физический депозит ваших федеральных налогов на заработную плату (например, чек) и применяется только к компаниям, подпадающим под исключение для малого бизнеса, вы, возможно, никогда не использовали ее. В противном случае вы должны отправить свои федеральные налоговые депозиты в электронном виде.

Четыре метода внесения федеральных налоговых депозитов в электронном виде

Чтобы отправить федеральные налоговые депозиты в электронном виде, у вас есть четыре различных варианта.В их число входят:

[Электронная система федеральных налоговых платежей] IRS (https://www.irs.gov/payments/eftps-the-electronic-federal-tax-payment-system). Это можно сделать онлайн или по телефону через систему голосового ответа IRS.
Кредитные платежи ACH. Вы можете попросить свой банк настроить платежи через ACH от вашего имени.
Ваш бухгалтер или служба расчета заработной платы. Если вы можете доверять им оплату за вас в установленный срок, это хороший вариант.Просто имейте в виду, что за несоблюдение сроков штрафы могут быть высокими.
В редких случаях вы можете попросить свой банк перечислить вам налоговые платежи в тот же день.

Требуемый график подачи вашего федерального налогового депозита на прибыль и налогов FICA зависит от размера ваших налоговых обязательств по найму.

Обычно IRS сообщает вам ближе к концу каждого года, по какому графику вы должны работать на следующий год. Ваше расписание может быть ежегодно, ежеквартально, ежемесячно или еженедельно.Если у вас не очень небольшое количество сотрудников, вы, скорее всего, работаете по расписанию раз в две недели или в месяц. Конкретные даты могут меняться от года к году, поэтому вы захотите уточнить у своего бухгалтера или [IRS] (https://www.irs.gov/busshops/small-busshops-self-employed/employment-tax-due -даты) для вашего конкретного расписания и последних сроков выполнения в текущем году.

При этом, как правило, работодатели, которые вносят федеральные налоговые депозиты на ежемесячной основе, должны платить налоги на занятость, подлежащие уплате до 15 числа каждого месяца (за предыдущий месяц), если 15-е число не выпадает на выходные или праздничные дни.В этом случае срок сдачи обычно переносится на следующий понедельник.

Если вы платите по графику раз в две недели, ваши депозиты по федеральному налогу за каждый платежный период обычно подлежат оплате в течение 2–3 дней со дня выплаты заработной платы, с учетом выходных и праздничных дней. Однако, пожалуйста, проконсультируйтесь с квалифицированным бухгалтером, чтобы убедиться, что вы вносите депозит в установленные сроки или раньше.

Конфискованные депозиты являются обычным доходом

Налоговый суд постановил, что конфискованные депозиты, удержанные налогоплательщиком по расторгнутому договору купли-продажи недвижимости, были обычным доходом, а не приростом капитала.По мнению суда, простым языком, гл. 1234A не применяется к таким депозитам, когда собственность использовалась в торговле или бизнесе налогоплательщика.

Факты: CRI-Leslie была компанией из Флориды с ограниченной ответственностью (LLC), зарегистрированной в качестве партнерства TEFRA (Закон о налогообложении и налоговой ответственности 1982 года, P.L. 97-248) для целей федерального подоходного налога. В 2005 году CRI-Leslie приобрела отель в Тампе, штат Флорида, за 13,8 миллиона долларов и использовала его в своем гостиничном и ресторанном бизнесе.В 2006 году CRI-Leslie согласилась продать собственность RPS LLC за 39 миллионов долларов, а с 2006 по 2008 годы получила депозиты в размере 9,7 миллионов долларов по соглашению. Окончательная продажа так и не состоялась, и в 2008 году, по условиям соглашения, соглашение было расторгнуто, в результате чего RPS конфисковала 9,7 миллиона долларов в пользу CRI-Leslie.

В своей федеральной налоговой декларации за 2008 год CRI-Leslie отразила 9,7 млн долларов в качестве долгосрочного прироста капитала. CRI-Leslie обратилась в Налоговый суд с ходатайством об освобождении от ответственности после того, как IRS переквалифицировало эту сумму как обычный доход в своем уведомлении об окончательной административной корректировке партнерства.

Выпуски: Под гл. 1234A (1), прибыль или убыток налогоплательщика от аннулирования, истечения срока действия, истечения срока или иного прекращения права или обязательства в отношении собственности будет приростом капитала или убытком, если собственность является основным активом налогоплательщика. Основные активы не включают недвижимое имущество, используемое в торговле или бизнесе. Однако, если недвижимое имущество используется в торговле или бизнесе более одного года, ему присваивается статус гл. 1231 собственность, и чистая прибыль от продажи такой собственности рассматривается как долгосрочный прирост капитала.

Налогоплательщик утверждал, что термин «основной капитал», используемый в гл. 1234A включает разд. 1231 собственность, потому что Конгресс намеревался Сек. 1234A для применения к выплатам при расторжении контракта, связанных с разд. 1231 объект недвижимости, а также основные фонды. IRS утверждало, что простой и недвусмысленный язык гл. 1234A разрешает обработку прироста капитала только для выплат по расторжению контрактов, связанных с капитальными активами.

Холдинг: Суд постановил, что п. 1234A не применяется к разд.1231 собственности, поскольку основные средства являются единственной собственностью, в отношении которой разд. В 1234A прямо указано, что прибыль или убыток от прекращения права или обязательства подлежат учету прироста капитала. Кроме того, суд отметил, что п. 1221 (a), который определяет основные активы, в частности, исключает амортизируемое или недвижимое имущество, используемое в торговле или бизнесе налогоплательщика. Суд также не смог найти ничего в законодательной истории гл. 1234A, чтобы предположить, что Конгресс намеревался применить этот статут к разд.1231 объект недвижимости.

Суд признал, что было непоследовательным рассматривать как конфискованные депозиты от прироста капитала после прекращения контракта на продажу гостиницы, удерживаемой в качестве пассивных инвестиций, при налогообложении их как обычного дохода, если гостиница используется в торговле или бизнесе. Однако, по мнению суда, «ясный смысл статьи 1234A остается неизбежным».

CRI-Leslie, LLC , 147 T.C. № 8 (2016)

— Автор Charles J.Райхерт, CPA , преподаватель бухгалтерского учета, Университет Миннесоты — Дулут.