Обязательный финансовый контроль: БК РФ Статья 266.1. Объекты государственного (муниципального) финансового контроля / КонсультантПлюс

Вопрос 2. Виды финансового контроля. Органы, осуществляющие финансовый контроль.

По степени обязательности проведения выделяют инициативный и обязательный финансовый контроль.

Обязательный финансовый контроль проводится либо в силу требования законодательства либо по решению компетентных органов власти (на пример, ревизия).

Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующего субъекта, например, добровольный аудит.

Исходя из субъектов, осуществляющих финансовый контроль, выделяют:

— общегосударственный (обще-муниципальный) финансовый контроль,

— внутриведомственный финансовый контроль,

— внутрихозяйственный финансовый контроль,

— аудиторский финансовый контроль.

Общегосударственный (обще-муниципальный) финансовый контроль осуществляется законодательными (представительными), а так же исполнительными органами власти всех уровней в соответствии с их компетенцией. Он направлен на объекты, подлежащие контролю, независимо от ведомственной подчиненности проверяемых субъектов.

Законодательные и представительные органы власти осуществляют парламентский (внешний) бюджетный контроль на основании Конституции РФ, конституций (уставов) субъектов РФ, а так же с помощью специально созданных ими контрольных органов. Контроль законодательных представительных органов предусматривает право соответствующих законодательных представительных органов на:

— получение от органов исполнительной власти, местных администраций и муниципальных образований необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;

— получение от финансовых органов оперативной информации об исполнении соответствующих бюджетов;

— утверждение (неутверждение) отчёта об исполнении соответствующего бюджета;

— создание собственных контрольных органов (счётная палата РФ, которая осуществляет свои функции в соответствии с ФЗ от 11 января 1995 г. №4 «О счётной палате РФ», контрольно-счётные органы, которые осуществляют свои функции на основании ФЗ от 7 февраля 2011 г. №6).

— вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Правительственный финансовый контроль осуществляется органами исполнительной власти в отношении исполнения бюджета, уплаты налогов, валютных, кредитных и страховых операций. В структуре органов исполнительной власти процессы мобилизации и исполнения средств федерального бюджета контролируют государственные финансовый органы, возглавляемые Министерством Финансов РФ, которая действует на основании Положения «ОМинистерстве Финансов РФ», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. №329.

Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, осуществляют федеральная служба финансово-бюджетного надзора, федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Формы и порядок осуществления финансового контроля указанными органами устанавливаются БК РФ, иными актами бюджетного законодательства и н.п.а. субъектов РФ и органов местного самоуправления:

Федеральное казначейство действует на основании Постановления Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. №703 «О федеральном казначействе»;

Федеральныеслужбы финансово-бюджетного надзора действуют на основании Постановления Правительства РФ от 5 августа 2006 г. №503 «О федеральной службе финансово-бюджетного надзора»;

Контрольные и финансовые органы субъектов РФ и муниципалитетов осуществляют финансовый контроль за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций государственных и муниципальных гарантий, условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.

Налоговой контроль в РФ осуществляется налоговыми органами. Возглавляет систему налоговых органов Федеральная налоговая служба (ФНС), которая действует на основании Положения«О федеральной налоговой службе», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. №506.

Отличается особенностями контроль, осуществляемый центральным банком РФ в силу специфики своего правого положения, соединяющего статус органа государственного управления и юридического лица, осуществляющего хозяйственную деятельность. На ЦБ РФ возложен финансовый контроль за деятельностью коммерческих банков и других кредитных организаций. Правой статус ЦБ РФ установлен ФЗ от 10 июля 2002 г. №86 «О ЦБ РФ (банке России)». К осуществлению государственного финансового контроля в качестве агентов привлекаются банки и другие кредитных организации. Этот вид финансового контроля нацелен на повышение эффективности использования банковских кредитов и укрепление платёжной дисциплины. В настоящее время политика государства в области общегосударственного (обще-муниципального) финансового контроля направлена на защиту прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении органами власти названного контроля. Н.п.а., направленным на указанную защиту, является ФЗ от 26 декабря 2008 г. №294.

Из общегосударственного, обще-муниципальногофинансового контроля вытекает ведомственный финансовый контроль – это контроль министерств, служба, агентств, управлений и других органов исполнительной власти за деятельностью входящих в их систему предприятий и учреждений. Он регулируется ведомственными инструкциями, соответствующих органов исполнительной власти. Этот вид финансового контроля осуществляет самостоятельное структурное подразделение органов исполнительной власти, которые представлены в качестве контрольно-ревизионных подразделений, подчиненных непосредственно руководителю этих органов. Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности назначаются в каждом отдельном случае руководителям соответствующего органа. Они проводятся в государственных унитарных предприятиях комплексно один раз в год, в бюджетных учреждениях один раз в два года.

ФП РФ. Лекция №5. 13 марта 2013 г.

Важное место в системе финансового контроля занимает внутренний финансовый контроль, который осуществляется в конкретной организации, её руководителей и функциональных, структурных подразделении (бухгалтерии) на основании ФЗ «О бухгалтерском учёте», который вступил в действие с 1 января 2013 г.

Согласно законодательству, под бухгалтерском учётом понимается формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями установленными ФЗ и составление на её основе бухгалтерской (финансовой) отчётности. Объектами бухучета являются факты хозяйственной жизни активы обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы, расходы, иные объекты, в случае если это установлено федеральными стандартами. Ответственность за организацию бухучета в организациях несут их руководители. Непосредственно осуществление бухучета в зависимости от объема учетной работы возлагается на бухгалтера или бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером. Денежные и расчётные документы финансовые и кредитные обязательства без подписи главное бухгалтера (бухгалтера) считаются недействительными. В настоящее время всё большую значимость приобретают аудиторский финансовый контроль, осуществление которого регулируется ФЗ «Об аудиторской деятельности». Под аудиторской деятельностью понимает деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Аудитом является независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Достоверностью следует считать степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчётности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы, о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Аудит бывает добровольным (на основании решения органа управления организации) обязательным, осуществляемым в силу закона. Итогом работы аудиторской организации (аудитором) является аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской, финансовой отчётности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнения аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица.

Финансовый контроль | Департамент финансов Томской области

Государственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения (п. 1 ст. 265 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Виды государственного финансового контроля:

1. По времени осуществления:

— предварительный (осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджета)

— последующий (осуществляется по результатам исполнения бюджета в целях установления законности его исполнения, достоверности учета и отчетности).

2. По субъектам, осуществляющим контроль:

— внешний

— внутренний

I. Внешний государственный финансовый контроль осуществляется Счетной палатой Российской Федерации, контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации.

Внешний государственный финансовый контроль в Томской области осуществляет 

Контрольно-счетная палата Томской области.

Контрольно-счетная палата осуществляет свою деятельность на основании Закона Томской области от 09.08.2011 N 177-ОЗ «О Контрольно-счетной палате Томской области».

Статус Контрольно-счетной палаты Томской области (статья 1 Закона «О контрольно-счетной палате Томской области»)

1. Контрольно-счетная палата Томской области (далее — Контрольно-счетная палата) является постоянно действующим органом внешнего государственного финансового контроля Томской области, образуется Законодательной Думой Томской области и ей подотчетна.

2. Контрольно-счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью и осуществляет свою деятельность самостоятельно.

3. Деятельность Контрольно-счетной палаты не может быть приостановлена, в том числе в связи с истечением срока или досрочным прекращением полномочий Законодательной Думы Томской области.

4. Контрольно-счетная палата является государственным органом Томской области, обладает правами юридического лица, имеет гербовую печать и бланки со своим наименованием и с изображением герба Томской области.

5. Контрольно-счетная палата обладает правом законодательной инициативы в Законодательной Думе Томской области.

Полномочия Контрольно-счетной палаты (статья 4 Закона «О контрольно-счетной палате Томской области):

Контрольно-счетная палата осуществляет следующие полномочия:

1) контроль за исполнением областного бюджета и бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Томской области;

2) экспертиза проектов законов об областном бюджете и проектов законов о бюджете Территориального фонда обязательного медицинского страхования Томской области;

3) внешняя проверка годового отчета об исполнении областного бюджета, годового отчета об исполнении бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Томской области;

4) организация и осуществление контроля за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования средств областного бюджета, средств бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Томской области и иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

5) контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Томской области, оценка эффективности управления, использования и распоряжения данным имуществом;

6) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств областного бюджета, а также оценка законности предоставления государственных гарантий и поручительств или обеспечения исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет средств областного бюджета и имущества, находящегося в государственной собственности Томской области;

7) финансово-экономическая экспертиза проектов законов Томской области и иных нормативных правовых актов Томской области (включая обоснованность финансово-экономических обоснований) в части, касающейся расходных обязательств Томской области, а также документов стратегического и программно-целевого планирования Томской области, определенных действующим законодательством Томской области;

8) анализ бюджетного процесса в Томской области и подготовка предложений, направленных на его совершенствование;

9) контроль за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования межбюджетных трансфертов, предоставленных из областного бюджета бюджетам муниципальных образований, расположенных на территории Томской области, а также проверка местных бюджетов в случаях, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации;

10) представление в Законодательную Думу Томской области и Губернатору Томской области информации о результатах проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий;

11) контроль за реализацией и оценка исполнения документов стратегического и программно-целевого планирования Томской области в соответствии с действующим законодательством Томской области;

12) участие в пределах полномочий в мероприятиях, направленных на противодействие коррупции;

13) аудит, в рамках своих полномочий, в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд

 

Планы контрольных мероприятий Контрольно-счетной палаты на очередной финансовый год размещаются на официальном сайте Контрольно-счетной палаты по адресу: http://audit.tomsk.ru/

 

II. Внутренний государственный финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений является контрольной деятельностью Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, органов государственного финансового контроля.

Внутренний государственный финансовый контроль в Томской области осуществляется Комитетом государственного финансового контроля Томской области.

Комитет государственного финансового контроля Томской области осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Губернатора Томской области от 20.09.2013 N 118.

Целью деятельности Комитета государственного финансового контроля Томской области является эффективный финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений (пункт 2 Положения о Комитете).

Основные функции Комитета государственного финансового контроля Томской области (пункт 9 Положения о Комитете):

1) разрабатывает аналитические материалы (обобщает имеющуюся информацию) о результатах контрольных мероприятий в виде справок для Губернатора Томской области и заместителя Губернатора Томской области — начальника Контрольно-ревизионного управления Администрации Томской области;

2) разрабатывает проекты правовых актов, в том числе нормативных, в сфере осуществления государственного финансового контроля в Томской области (далее — сфера деятельности Органа) и предложения в них;

3) осуществляет внутренний государственный финансовый контроль за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

4) осуществляет внутренний государственный финансовый контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ, в том числе отчетности об исполнении государственных заданий;

5) проводит в пределах компетенции проверки, ревизии и обследования объектов государственного финансового контроля (далее — объекты контроля) в пределах компетенции;

6) направляет объектам контроля акты, заключения, представления и (или) предписания об устранении выявленных нарушений;

7) направляет органам и должностным лицам, уполномоченным в соответствии с законодательством принимать решения о применении бюджетных мер принуждения, уведомления о применении бюджетных мер принуждения;

8) осуществляет производство по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством об административных нарушениях;

9) проводит анализ осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

4.3. Формы и методы финансового контроля

4.3. Формы и методы финансового контроля

Под формой финансового контроля понимают способы конкретного выражения и организации контрольных действий.

В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы финансового контроля:предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль проводится до совершения каких-либо финансовых операций (например, проверка правильности и законности документов, служащих основанием для получения или расходования денежных средств). Он носит предупреждающий характер, способствует предотвращению нецелевого, неэффективного расходования финансовых ресурсов, выявлению резервов роста доходов и прибыли.

Текущий (оперативный) контроль проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств. Текущий финансовый контроль опирается на первичные документы оперативного бухгалтерского учета и отчетности, предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций в целях выявления резервов рентабельности и прибыли, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, полноты и своевременности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Последующий контроль проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности. В ходе его проверяется количественное и качественное выполнение намеченных показателей по каждому виду доходов и расходов, по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджеты разных уровней и расходованию бюджетных средств, исполнение внебюджетных фондов и финансовых планов предприятий, организаций, смет бюджетных учреждений. При этом, путем анализа отчетных бухгалтерских документов выявляются причины отклонения фактических данных от плановых, резервы повышения доходной базы бюджетов, рентабельности предприятий и организаций.

В зависимости от волеизъявления субъектов финансовых правоотношений и требований законодательства выделяют обязательный и инициативный финансовый контроль.

Обязательныйконтроль проводится в силу требований законодательства в установленные сроки. К нему относится, в частности, обязательный аудит годовой финансовой отчетности отдельных организаций, обществ.

Инициативныйконтроль самостоятельно определяется соответствующими органами хозяйствующих субъектов и выступает в качестве неотъемлемой составляющей управления его финансами.

В зависимости от сферы финансовой деятельности финансовый контроль подразделяется на бюджетный, налоговый, валютный, страховой, банковский, контроль за денежной денежным обращением.

Под методами контроля понимаются приемы и способы его осуществления. Финансовый контроль осуществляется, как правило, двумя основными методами: ревизией и проверкой.

Ревизия – это способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также ведение бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности субъектов предпринимательской деятельности.

Проверка – способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

По месту проведения контрольных действий проверка (ревизия) подразделяется на камеральную и выездную.

Камеральнаяпроверка (ревизия) проводится контролирующим органом по месту своего нахождения на основе данных различных документов, представленных субъектами хозяйствования или их представителями, а также на основании имеющихся у контролирующего органа документов и сведений.

Выезднаяпроверка (ревизия) проводится непосредственно по месту нахождения субъекта хозяйствования.

По периодичности проведения проверки (ревизии) делятся на плановые и внеплановые.

Плановаяпроверка (ревизия) проводится на основе ежемесячных или квартальных графиков проверок, утвержденных приказом или распоряжением начальника (заместителя начальника) контролирующего органа. Плановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта предпринимательской деятельности могут проводиться не более одного раза в год. Внеплановая проверка (ревизия) одного и того же субъекта предпринимательства проводится только по поручению Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета государственного контроля, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, налоговых, правоохранительных и судебных органов. Иные контролирующие органы вправе обращаться к указанным государственным органам и Совету по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь с предложениями о необходимости проведения внеплановых проверок.

Внеплановая тематическая оперативная проверка проводится с целью оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства в момент их совершения на ограниченной территории либо в отношении торговых объектов, транспортных средств, иных мест осуществления деятельности. Срок ее проведения в отношении одного проверяемого субъекта или его обособленного подразделения не должен превышать трех рабочих дней. Такие проверки не включаются в планы работы (т.е. являются внеплановыми), назначаются руководителем контролирующего органа или его уполномоченным заместителем непосредственно перед началом проведения. Основанием для назначения таких проверок может служить  необходимость  контроля (например, за соблюдением порядка проведения валютных операций, валютно-обменных операций с участием физических лиц, осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров).

Выделяют также встречнуюпроверку, под которой понимается установление фактического отражения субъектом предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, осуществляющихся с другими субъектами предпринимательской деятельности, в отношении которых проводятся плановые или внеплановые проверки.

По содержанию проверки (ревизии) делятся на документальные и фактические. Документальная включает в себя проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств. В ходе фактическойпроверки (ревизии) проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По степени охвата финансовых и хозяйственных операций в процессе проверки (ревизии) различают сплошныепроверки (ревизии), заключающиеся в исследовании всех операций, всей первичной документации на определенном участке деятельности за весь проверяемый период, и выборочные (ревизии), суть которых состоит в проверке части первичных документов за определенный период времени.

По полноте охвата проверяемых материалов проверки (ревизии) подразделяются на комплексные, при которых проверяется финансовая деятельность субъекта хозяйствования в различных областях (в них принимают участие одновременно контролирующие работники нескольких органов), и тематические, сводящиеся к обследованию какой-либо одной сферы финансовой деятельности.

Также возможно проведение встречной проверки, которая проводится в целях установления фактического отражения налогоплательщиком в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими субъектами предпринимательской деятельности, в отношении которых проводятся плановые или внеплановые проверки. Встречная выездная налоговая проверка проводится по мере необходимости и на основании предписания ИМНС Республики Беларусь. В любом случае она всегда носит вспомогательный характер и невозможна без основной проверки налогоплательщика, поэтому ее вряд ли можно считать самостоятельной разновидностью налоговой проверки.

Для более эффективного финансового контроля используют  такой вид как  совместная проверка. Эта проверка  проводится  несколькими контролирующими (надзорными) органами, за исключением проверки, проводимой вышестоящим контролирующим (надзорным) органом с участием должностных лиц нижестоящих контролирующих (надзорных) органов, а также проверки, проводимой органами Комитета государственного контроля, прокуратуры с привлечением к участию в проверке представителей других контролирующих (надзорных) органов.

Контрольная проверка проводится для установления фактов устранения субъектами хозяйствования нарушений, выявленных в ходе предыдущей проверки. Ее продолжительность не должна быть более пяти рабочих дней. Вместе с тем, если в процессе контрольной проверки возникает необходимость в испытании продукции или обследовании производства, то по решению руководителя государственного органа срок контрольной проверки может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней.
Дополнительная проверка назначается для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту (справке) проверки либо в жалобе на решение контролирующего органа (должностного лица) или на требование (предписание) об устранении нарушений. Ее причинами являются необходимость изучения дополнительных вопросов по делам (материалам), поступившим в органы уголовного преследования, суды; факты несоблюдения проверяющим (руководителем проверки) установленного порядка назначения и проведения проверок. Срок проведения дополнительной проверки не может превышать 10 рабочих дней. Это правило не распространяется на дополнительные проверки, инициированные органами уголовного преследования по возбужденному уголовному делу либо осуществляемые по поручениям руководителей органов уголовного преследования и судов в отношении находящихся в их производстве дел (материалов).

Выделяют также другие методы финансового контроля.

Анализ представляет собой детальную проработку документации с целью общей оценки результативности и эффективности. Он проводится на базе текущей и годовой отчетности и отличается системным и пофакторным подходом, а также использованием таких аналитических приемов, как средние и относительные величины, группировки, индексный метод и др.

Обследование, которое заключается в личном ознакомлении контролирующего лица на месте с отдельными сторонами финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций. При этом не обязательно проверяются первичные бухгалтерские документы, но проводятся контрольные замеры работ, расходов топлива, электроэнергии, проверка скрытых объектов финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, наблюдения и т. д.

Письмо Минфина России от 12.12.2019 № 02-09-09/97400 «Об отдельных вопросах, связанных с осуществлением внутреннего финансового аудита, а также внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в сфере закупок»

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации в связи с письмом рассмотрел обращение по вопросу осуществления государственного (муниципального) финансового контроля в связи с принятием Федерального закона от 26.07.2019 N 199-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита» (далее — Закон N 199-ФЗ) и сообщает.

1. В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 199-ФЗ) действующие в настоящее время порядки осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, принятые соответственно Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией, должны быть признаны утратившими силу к 1 января 2020 года.

С 1 января 2020 года внутренний финансовый аудит будет осуществляться в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита.

При этом до вступления в силу всех федеральных стандартов внутреннего финансового аудита главные администраторы (администраторы) бюджетных средств вправе пользоваться Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового аудита, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. N 822.

Также сообщаем, что проекты федеральных стандартов внутреннего финансового аудита ранее размещались на официальных сайтах Минфина России, www.regulation.gov.ru, ВФКА.РФ, в справочной правовой системе КонсультантПлюс начиная с июля 2019 года.

В настоящее время федеральные стандарты внутреннего финансового аудита «Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита» и «Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита» утверждены приказами Минфина России от 21 ноября 2019 г. N 196н и от 21 ноября 2019 г. N 195н, которые также размещены на официальном сайте Минфина России в разделе «Бюджет/Внутренний финансовый контроль и аудит в государственном секторе/Нормативные правовые акты и методические рекомендации».

Кроме того, до конца текущего года планируется утверждение федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита» (в настоящее время проект приказа размещен на официальном сайте www.regulation.gov.ru).

Исходя из пункта 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 199-ФЗ) ведомственные (внутренние) акты по вопросам внутреннего финансового аудита принимают и издают только главные администраторы (администраторы) бюджетных средств, осуществляющие внутренний финансовый аудит.

В целях определения необходимости издания, а также содержания ведомственных (внутренних) актов, способов организации внутреннего финансового аудита следует руководствоваться положениями проекта федерального стандарта внутреннего финансового аудита «Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита».

Также сообщаем, что бюджетное полномочие по осуществлению внутреннего финансового аудита введено в Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее — БК РФ) и исполняется с 2013 года, поэтому доводы о невозможности организации внутреннего финансового аудита в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях представляются необоснованными.

Учитывая изложенное, дополнительное внесение изменений в БК РФ в части внутреннего финансового аудита не требуется.

2. Законом N 199-ФЗ контроль в сфере закупок, осуществляемый органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, отнесен к полномочиям органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и будет осуществляться в рамках бюджетного законодательства с 1 января 2020 года.

При этом нормами Закона N 199-ФЗ, вступающими в силу с 1 июля 2020 года, предусмотрено осуществление внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в соответствии с федеральными стандартами, утвержденными нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации и регулирующими в том числе осуществление внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в части контроля в сфере закупок товаров, работ и услуг для государственных нужд.

До вступления в силу указанных положений Закона N 199-ФЗ, то есть в период с 1 января по 1 июля 2020 года, деятельность органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля должна осуществляться в соответствии с утвержденными в соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 БК РФ порядками осуществления полномочий органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю (далее — Порядки осуществления ВГФК), положения которых должны быть приведены в соответствие нормам БК РФ в редакции Закона N 199-ФЗ.

При этом до 1 января 2020 года в соответствии с частью 11 статьи 99 Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон N 44-ФЗ) высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией должны быть самостоятельно установлены порядки осуществления контроля за соблюдением Закона N 44-ФЗ соответствующими органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля.

Положения указанных порядков после 1 января и до 1 июля 2020 года могут быть в целом сохранены в рамках порядков ВГФК с учетом Общих требований к осуществлению органами государственного (муниципального) финансового контроля, являющимися органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных администраций), контроля за соблюдением Закона N 44-ФЗ, утвержденных приказом Казначейства России от 12.03.2018 N 14н.

Соответственно, риски возникновения «анархии» в сфере контроля за закупками минимальны.

3. Согласно положениям статьи 270.2 БК РФ под представлением понимается документ органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, направляемый объекту контроля и содержащий информацию о выявленных бюджетных нарушениях и одно из следующих обязательных для исполнения в установленные в представлении сроки или в течение 30 календарных дней со дня его получения, если срок не указан, требований по каждому бюджетному нарушению:
1) требование об устранении бюджетного нарушения и о принятии мер по устранению его причин и условий;
2) требование о принятии мер по устранению причин и условий бюджетного нарушения в случае невозможности его устранения.

Под предписанием понимается документ органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, направляемый объекту контроля в случае невозможности устранения либо неустранения в установленный в представлении срок бюджетного нарушения при наличии возможности определения суммы причиненного ущерба публично-правовому образованию в результате этого нарушения. Предписание содержит обязательные для исполнения в установленный в предписании срок требования о принятии мер по возмещению причиненного ущерба публично-правовому образованию.

Таким образом, представление направляется объекту контроля по любому выявленному бюджетному нарушению.

В свою очередь, предписание выносится в целях возмещения в бюджет неправомерно использованных бюджетных средств, если соответствующее бюджетное нарушение, указанное в представлении, не устранено или является неустраняемым в установленный в представлении срок.

Таким образом, изначально направляется представление, а в случае его неисполнения или невозможности исполнения в установленный в представлении срок направляется предписание при условии возможности определения суммы ущерба.

При этом в соответствии с частью 27 статьи 99 Закона N 44-ФЗ должностные лица органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля имеют право выдавать обязательные для исполнения предписания только об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок, что делает невозможным реализацию результатов контрольных мероприятий в случае причинения ущерба публично-правовому образованию в результате выявленного нарушения. При этом бюджетным законодательством такая возможность предусмотрена.

Также полагаем необходимым отметить, что органы внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по-прежнему имеют право возбуждать административное делопроизводство в отношении заказчиков, определенных Законом N 44-ФЗ, в том числе бюджетных и автономных учреждений, а также направлять в правоохранительные органы документы, иные материалы и (или) информацию о выявлении фактов совершения действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, подтверждающие такой факт, вне зависимости от норм БК РФ, регулируемых положениями статьи 270.2 БК РФ.

Таким образом, выводы о том, что система контроля «поломана» (в том числе система реагирования органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля при осуществлении контроля в сфере закупок), представляются необоснованными.

4. В соответствии с пунктом 3.2 статьи 270.2 БК РФ (в редакции Закона N 199-ФЗ) по решению органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля срок исполнения представления, предписания органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля может быть продлен в порядке, предусмотренном федеральными стандартами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, но не более одного раза по обращению объекта контроля.

До вступления в силу норм Закона N 199-ФЗ возможность продления срока исполнения представления, предписания органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля в бюджетном законодательстве и законодательстве Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд отсутствовала.

Учитывая необходимость проведения анализа практики осуществления внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля органами государственного (муниципального) финансового контроля, являющимися органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов Российской Федерации (местных администраций), порядок продления срока исполнения представления, предписания органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля будет утвержден федеральным стандартом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Реализация результатов контрольного мероприятия».

Таким образом, механизм продления срока исполнения представления, предписания органа внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля будет осуществляться после вступления в силу указанного федерального стандарта.

5. Положениями статьи 267.1 БК РФ установлены методы осуществления государственного (муниципального) финансового контроля, к которым относятся проверка, ревизия, обследование.

Согласно положениям пункта 2 статьи 267.1 БК РФ проверки и ревизии предполагают совершение контрольных действий, комплексных проверок по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля.

Вместе с тем под обследованием понимаются анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля.

Таким образом, форма реализации результатов проводимых органами государственного (муниципального) финансового контроля проверок, ревизий, обследований обусловлена различными задачами и методами их осуществления.

6. Согласно положениям статьи 269.2 БК РФ при осуществлении полномочий по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля направляются финансовым органам (органам управления государственными внебюджетными фондами) уведомления о применении бюджетных мер принуждения.

Бюджетная мера принуждения, в соответствии с пунктом 1 статьи 306.2 БК РФ, применяется за совершение бюджетного нарушения, предусмотренного главой 30 БК РФ, на основании уведомления о применении бюджетных мер принуждения органа государственного (муниципального) финансового контроля.

Под уведомлением о применении бюджетных мер принуждения понимается документ органа государственного (муниципального) финансового контроля, обязательный к рассмотрению финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом), содержащий сведения о выявленных бюджетных нарушениях, предусмотренных главой 30 БК РФ, и об объемах средств, использованных с указанными нарушениями, по каждому бюджетному нарушению (без учета объемов средств, использованных с этими бюджетными нарушениями и возмещенных в доход соответствующего бюджета до направления уведомления о применении бюджетных мер принуждения).

Таким образом, направление органом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля уведомления о применении бюджетных мер принуждения в адрес органа управления государственным внебюджетным фондом осуществляется по итогам проведения контрольных мероприятий, по результатам которых установлены факты совершения бюджетных нарушений, предусмотренных главой 30 БК РФ (например, в случае установления факта нецелевого использования межбюджетных трансфертов, предоставленных из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования, соответственно, уведомление о применении бюджетных мер принуждения направляется Федеральному фонду обязательного медицинского страхования).

При этом нормы о порядке направления органами государственного (муниципального) финансового контроля уведомлений о применении бюджетных мер принуждения в финансовые органы (органы управления государственными внебюджетными фондами) не должны по возможности зависеть от каких-либо изменений норм бюджетного законодательства, устанавливающих состав бюджетных нарушений, процедуры составления и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставления межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, что обеспечивает работоспособность системы регулирования бюджетного контроля.

Локальные нормативные акты

Регламент Государственной счетной палаты Республики Марий Эл

Служебный распорядок Государственной счетной палаты Республики Марий Эл

Положение об отделе по контролю за формированием доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл Государственной счетной палаты Республики Марий Эл 

Положение​ об отделе по контролю за исполнением расходов республиканского бюджета Республики Марий Эл Государственной счетной палаты Республики Марий Эл

Кодекс этики и служебного поведения государственных гражданских служащих Государственной счетной палаты Республики Марий Эл  Политика в отношении обработки защищаемой информации​, не содержащей сведения, составляющие государственную тайну, в Государственной счетной палате Республики Марий Эл Положение​ о комиссии по служебным спо​рам

Состав​ Комиссии по служебным спорам

Положение об эмблеме Государственной счетной палаты Республики Марий Эл и ее описание​

Стандарт организации деятельности (СОД) «Планирование деятельности Государственной счетной палаты Республики Марий Эл»​

Стандарт финансового контроля (СФК 2) «Порядок подготовки к проведению контрольного мероприятия Государственной счетной палатой Республики Марий Эл»

Стандарт финансового контроля (СФК 3) «Проведение контрольных мероприятий. Общие правила»

Стандарт финансового контроля (СФК 4) «Подготовка, проведение и оформление результатов  экспертно​ — аналитических мероприятий Государственной счетной палаты Республики Марий Эл»

Стандарт финансового контроля (СФК 5) «Оформление результатов контрольных мероприятий»​

Стандарт финансового контроля (СФК 6) «Контроль реализации результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий»

Стандарт финансового контроля (СФК 7) «Проведение оперативного контроля за ходом исполнения законов о республиканском бюджете Республики Марий Эл и бюджетов государственных внебюджетных фондов Республики Марий Эл на текущий финансовый год и плановый период»

Стандарт финансового контроля (СФК 8) «Порядок проведения проверок исполнения закона о республиканском бюджете Республики Марий Эл  на отчетный финансовый год, годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств республиканского бюджета; отчета об исполнении республиканского бюджет Республики Марий Эл за отчетный финансовый год и подготовки заключения Государственной счетной палаты Республики Марий Эл на отчет об исполнении  республиканского бюджета Республики Марий Эл  за отчетный финансовый год»

Стандарт финансового контроля (СФК 9) «Проверка соблюдения объектом проверки требований нормативных правовых актов в ходе контрольного мероприятия»

Стандарт финансового контроля (СФК 10) «Порядок проведения внешней проверки отчета об исполнении бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Марий Эл за отчетныйфинансовый   год»

Стандарт финансового контроля (СФК 11) «Порядок проведения аудита эффективности использования государственных (муниципальных) средств»

Стандарт финансового контроля (СФК 12) «Порядок проведения экспертизы проектов государственных программ Республики Марий Эл»

Стандарт финансового контроля (СФК 13) «Порядок проведения экспертизы проекта республиканского бюджета Республики Марий Эл на очередной финансовый год и плановый период​» 

Стандарт финансового контроля (СФК 14) «Порядок осуществления предварительного контроля формирования проекта бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования Республики Марий Эл на очередной финансовый год и плановый период​» 

Стандарт финансового контроля (СФК 15) «Проведение аудита в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных нужд)»

Стандарт финансового контроля (СФК 16) «Проверка и анализ эффективности внутреннего финансового аудита»​

Стандарт финансового контроля (СФК 8.1.) «Порядок проведения внешней проверки отчета об исполнении республиканского бюджета Республики Марий Эл за отчетный финансовый год»

Стандарт финансового контроля (СФК 17) «Выявление коррупционных фактов в деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений и их должностных лиц»

Стандарт организации деятельности (СОД) «Подготовка отчетов о деятельности Государственной счетной палаты Республики Марий Эл»

Стандарт организации деятельности (СОД-18) «Порядок осуществления полномочий должностными лицами Государственной счетной палаты Республики Марий Эл при выявлении административных правонарушений»

Общие требования к стандартам внешнего государственного финансового контроля для проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Государственной счетной палаты Республики Марий Эл

Стандарт организации деятельн​ости Счетной палаты РФ (СОД 11)​ «Организация взаимодействия Счетной палаты Российской Федерации с контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в том числе при проведении совместных и параллельных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий»

Стандарт финансового контроля Счетной палаты РФ (СФК 4702) «Порядок организации и проведения совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Счетной палаты Российской Федерации и контрольно-счетных органов Российской Федерации»

Методические рекомендации «О порядке производства по делам об административных правонарушениях в Государственной счетной палате Республики Марий Эл»

О переходе на отечественное офисное программное обеспечение

Приказ Председателя Государственной счетной палаты Республики Марий Эл от 29 января 2019 г. № 4-о/д «Об утверждении Плана мероприятий по организации перехода Государственной счетной палаты Республики Марий Эл  на использование отечественного офисного программного обеспечения на период до 2020 года и Плана-графика перехода на период до 2020 года Государственной счетной палаты Республики Марий Эл на использование отечественного офисного программного обеспечения»

Приказ Председателя Государственной счетной палаты Республики Марий Эл от 30 ноября 2020 г. № 51-о/д ​
«О внесении изменений в приказ от 29.01.2019 № 4-о/д «Об утверждении Плана мероприятий по организации перехода Государственной счетной палаты Республики Марий Эл на использование отечественного офисного программного обеспечения на период до 2020 года и Плана — графика перехода на период до 2020 года Государственной счетной палаты Республики Марий Эл на использование отечественного офисного программного обеспечения»

Виды финансового контроля и практика его применения

Автор Сергей На чтение 8 мин Опубликовано 11.05.2020

Регулируемая правовыми нормами деятельность организаций (включая государственные, общественные и муниципальные учреждения) по проверке систематичности и точности планирования финансовой работы, полноты перечисления доходов в денежные фонды и того, насколько обосновано такое перечисление, а также оптимальности и разумности дальнейшего распоряжения этими фондами называется финансовым контролем. Виды финансового контроля необходимо рассмотреть более подробно.

Основные виды финансового контроля

Систематизировать все виды финансового контроля можно по разным критериям.

По времени осуществления финансовый контроль бывает текущим, предварительным и последующим. Контролирующие органы занимаются всеми этими видами.

Кроме того, финансовый контроль бывает обязательным и инициативным. Обязательный осуществляется:

• когда это установлено законодательными актами;
• если государственные органы требуют его проведения.

Можно классифицировать виды финансового контроля и иначе. Например, по субъектам, которые его проводят, финансовый контроль бывает:

• президентским;
• ведомственным, внутрихозяйственным;
• общественным;
• аудиторским;
• контролем законодательных и местных органов власти;
• контролем исполнительных органов власти общей компетенции.

Развитие местного самоуправления требует выделения самостоятельного вида финансового контроля – проверки исполнительных и представительных органов.

Государственный контроль – прерогатива различных органов законодательной и исполнительной власти РФ (федеральных и специализированных). Государственный финансовый контроль ведется в соответствии с Указом Президента РФ от 25.07.1996 г. «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ».

Внутренний (внутрисистемный) вид финансового контроля должен осуществляться в органах исполнительной власти и различных общественных организациях, религиозных объединениях и т. д. Его проводят руководители специальных контрольно-ревизионных подразделений, учреждаемых данными органами. Эти должностные лица находятся в прямом подчинении у главы организации: комитета, министерства и т. д.

Аудиторский (независимый) вид финансового контроля – это платная услуга, оказываемая в числе прочих аудиторами и аудиторскими фирмами и заключающаяся в независимой вневедомственной проверке отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и иных документов, где зафиксированы материальные обязательства и требования компании. Аудит регулируется нормами Федерального закона № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. «Об аудиторской деятельности».

Внутрихозяйственный вид финансового контроля – обязанность бухгалтерии, финансового отдела или другой экономической службы предприятия или учреждения. Объектом такой проверки может быть хозяйственная деятельность компании в целом либо отдельных ее структурных элементов.

Виды, формы и методы финансового контроля внутри организации

Управленцы в коммерческих и других структурах (например, государственных) рано или поздно приходят к выводу, что в организации нужно создать специальное подразделение, которое будет заниматься только финансовым контролем.

Внутренний финансовый контроль – это один из способов сделать менеджмент более эффективным. Контролирующее подразделение в организационном и функциональном плане самостоятельно, не связано с прочими отделами и подчиняется главе компании. Оно необходимо для проведения регулярных и независимых проверок и оценки текущей финансово-экономической деятельности фирмы.

Особенности внутреннего контроля:

• он организуется на предприятии или в пределах его управленческой структуры работниками самой компании;
• для его создания необходимо решение руководства или управляющего органа;
• все собираемые им сведения передаются только топ-менеджерам предприятия;
• это подразделение содержится за счет бюджета фирмы.

Финансовым контролем в организациях обычно занимаются экономические подразделения: финансовый отдел или отдел финансового менеджмента, бухгалтерия. Они мониторят всю хозяйственную деятельность компании, ее региональных отделений и дочерних фирм.

Финансовый контроль в организации выполняет следующие функции:

• Отслеживание процесса движения к целям, определяемым плановыми показателями и нормативами.
• Вычисление степени отклонения реальных результатов деятельности от намеченных.
• Диагностика состояния фирмы или организации по финансовым показателям (в первую очередь, по динамике ее денежного роста).
• Оперативное принятие решений, направленных на упорядочение деятельности в рамках актуальных планов и целей.
• При необходимости – пересмотр поставленных задач и финансовых нормативов с учетом рыночной конъюнктуры, изменений во внешней среде и сложившейся на предприятии ситуации.

Таким образом, финансовый контроль в компании выполняет не только свою прямую функцию (надзор за финансовыми операциями и хозяйственной деятельностью), но и ряд других, не менее важных. Он является действенным средством сбора данных, координирования действий управленцев и выработки комплекса мер, которое объединяет финансовый анализ, составление планов и контроль их практической реализации.

Контроль финансовой деятельности может принимать разные формы (то есть выражаться в различных мерах и комплексах мероприятий). Основные формы финансового контроля описаны ниже.

Предварительный контроль предшествует проведению хозяйственных операций того или иного вида: разработке, рассмотрению и утверждению бюджета, финансового плана компании, предварительных смет по доходам и расходам, законопроектов, договоров, учредительной документации и т. д. Он необходим для того, чтобы обнаружить потенциальные проблемы и ошибки еще на стадии замысла и прогноза (например, уязвимость действующих законов, риски перерасхода средств или их нецелевой траты), а также найти новые возможности и источники ресурсов.

Текущий (оперативный) финансовый контроль ведется параллельно с совершением экономических операций и реализацией планов. Его назначение – быстро обнаружить и предотвратить убытки и растрату денег, нарушения законов, а также принять необходимые решения. Этот вид финансового контроля использует визуальный осмотр и анализ различных типов документации предприятия: первичной, бухгалтерской, инвентаризационной.

Последующий контроль оценивает итоги поступления денежных средств и распоряжения ими. Проверяется полноценность их комплектования, правомерность совершаемых сделок и операций, рациональность использования ресурсов (финансовых, человеческих, материальных), соответствие текущих показателей плановым. Последующий финансовый контроль в учреждениях, финансируемых из государственного бюджета, уделяет особое внимание сметам. Он распространяется на все аспекты хозяйственной деятельности организации.

Формальный (документальный) вид контроля имеет дело исключительно с первичными документами, регистрами бухгалтерского учета, нормативами, технологической, проектной и конструкторской документацией, бухгалтерскими, статистическими и оперативно-техническими отчетами.

Фактический финансовый контроль, наоборот, строится на сведениях, собираемых при помощи осмотров и проверок: пересчета, лабораторного анализа, взвешивания и т. п. Поэтому он не является самодостаточным видом контроля деятельности фирмы, а всегда используется в комплексе с формальным, ведь хозяйственная активность любого предприятия – это непрерывный и разносторонний процесс. Если возникают сомнения в полноте и достоверности документов, они подвергаются особым видам фактического контроля.

Методов и способов финансового контроля существует несколько:

Проверка – изучение документации предприятия (отчетной, расходной) по интересующим аспектам финансово-экономической деятельности. По итогам проверки составляют план исправления ошибок, устранения найденных недочетов.

Обследование отличает более широкий, чем при проверке, охват экономических показателей подконтрольного учреждения или коммерческой фирмы. Без него невозможно дать общую оценку финансовому состоянию компании, перспективам бизнеса.

При анализе финансовой деятельности исследуется вся финансово-бухгалтерская отчетность (как годовая, так и периодическая). Этот метод контроля является инструментом для оценки итогов коммерческой работы, состояния активов и того, насколько оптимально они используются.

Наблюдение (мониторинг) – это непрекращающийся процесс анализа эффективности финансовой деятельности, который позволяет обнаружить различия между запланированными и фактическими финансовыми показателями, чтобы затем ликвидировать их и привести деятельность в соответствие с планом. Наблюдение проходит на нескольких уровнях:

• Исследование текущей работы компании.
• Отбор приоритетных финансовых показателей, указывающих на стабильность или, наоборот, опасность банкротства, и их отслеживание.
• Постановка задач, связанных с контролем, сотрудникам компании, наделение их полномочиями.
• Планирование финансовой отчетности и назначение сроков ее сдачи.
• Корректировка, создание параметров текущей хозяйственной деятельности, по которым оценивается ее состояние при несовпадении с планами. Определение амплитуды допустимых отклонений от планов.
• Выяснение причин расхождения между реальной деятельностью и планами, бюджетами.
• Оценка достижимости принятых планов и нормативов, соответствия текущих задач состоянию компании и ее положению на рынке.

Организация финансового контроля всех видов осуществляется в шесть этапов

Этап 1. Выбираем объект, нуждающийся в финансовом контроле того или иного вида. Для компаний, чья деятельность строго ориентирована на те или иные цели, нельзя разработать алгоритм любого вида финансового контроля, пока не найден данный объект. В качестве него выступают управленческие решения, касающиеся ключевых аспектов экономической деятельности предприятия.

Этап 2. Определяем вид и область финансового контроля. Он зависит от структуры хозяйственной деятельности и бывает стратегическим, текущим или оперативным. Вид финансового контроля будет влиять на частоту проведения контрольных мероприятий.

Этап 3. Расставляем приоритеты подконтрольным параметрам так, чтобы они образовали иерархию. Как показатели, так и все виды финансового контроля ранжируются по степени значимости. Приоритеты первого уровня – основные параметры, учитываемые данным видом контроля. За ними идут приоритеты второго уровня для величин, находящихся в факторной связи с приоритетами первого уровня; аналогичным образом достраивается остальная иерархия приоритетов.

Этап 4. Разрабатываем систему количественных параметров, по которым будет осуществляться финансовый контроль. Нужно выделить подконтрольные финансовые показатели и составить их список. Количественные нормы желательно устанавливать в двух видах значений: абсолютных и относительных.

Относительные показатели финансовой деятельности бывают как стабильными, так и переменными (последние, например, применяются для контроля гибких бюджетов и для корректировки стандартов в условиях меняющейся скорости, величины учетной ставки и уровня инфляции). За стандарты можно принять целевые стратегические нормативы – государственные или внутрикорпоративные нормы, целевые стратегические данные, фактические показатели актуальных бюджетов и планов и т. д.

Этап 5. Планируем мониторинг подконтрольных параметров. Мониторинг, система отслеживания – это основа финансового контроля любого вида, самый динамичный элемент системы. Сформировавшийся на предприятии комплекс мероприятий по постоянному отслеживанию показателей финансовой деятельности, поиску несовпадений между фактическими результатами и планом и выяснение причин этих расхождений называется системой финансового мониторинга.

Этап 6. Строим теоретические модели, продумываем методы нормализации ситуации (доведения фактических показателей до плановых).

ОТЧЕТ

об осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита министерства здравоохранения Ставропольского края за 2019 год

Министерство здравоохранения Ставропольского края (далее – министерство) осуществляет внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит по уровню подведомственности путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативным правовым актов Российской Федерации и нормативно правовым актам Ставропольского края, в соответствии с постановлением Правительства Ставропольского края от 17.04.2015 № 166-п «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Ставропольского края (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ставропольского края), главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Ставропольского края (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ставропольского края), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Ставропольского края (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Ставропольского края) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», постановлением Правительства Ставропольского края от 24.06.2011 г. № 249-п «Об осуществлении контроля за деятельностью бюджетного учреждения Ставропольского края или казенного учреждения Ставропольского края», приказом министерства от 17.07.2015 № 01-05/480 «О некоторых мерах по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита министерством здравоохранения Ставропольского края» и приказом министерства от 10.05.2017 № 01-05/318 «Об утверждении Административного регламента проведения проверок при осуществлении контроля за деятельностью бюджетного учреждения Ставропольского края и казенного учреждения Ставропольского края, подведомственных министерству здравоохранения Ставропольского края».

Вышеуказанные нормативные правовые акты достаточны, полны, объективны, доступны для юридических лиц, официально опубликованы, имеются в информационно-правовой системе «Консультант Плюс», размещены на официальном сайте министерства в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (http://www.mz26.ru/action/infoprov/) и не имеют признаков коррупциогенности.

 В течение 2019 года министерство осуществляло контроль без взаимодействия с другими органами государственного контроля (надзора), муниципального контроля.

Мероприятия по осуществлению внутреннего финансового контроля, внутреннего финансового аудита в министерстве осуществляет сектор по внутреннему финансовому контролю, внутреннему финансовому аудиту, государственному заказу (далее –сектор).

Штатная численность работников министерства, уполномоченных на выполнение функций по внутреннему финансовому контролю, внутреннему финансовому аудиту в 2019 году, составила 4 единицы. Фактически занято — 3 единицы.

Должностные лица министерства имеют необходимые знания и навыки, а также обладают достаточной квалификацией для осуществления на них обязанностей по осуществлению контроля.

Работа сектора по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита министерства по уровню подведомственности осуществляется в соответствии с ежегодными планами работ, размещенными на официальном сайте министерства.

В соответствии с планами министерства в 2019 году проведено 19 проверки, из них 1 по внутреннему финансовому аудиту, 18 по внутреннему финансовому контролю, в том числе 3 внеплановых.

Планы выполнены на 100 %.

По результатам проведенных проверок составлены акты проверок, содержащие описания принятых и (или) предлагаемых мер по устранению выявленных нарушений (недостатков), причин их возникновения в отчетном период, выводы о необходимости и сроках принятия мер по их устранению.

По результатам проверок специалистами сектора выявлены нарушения Трудового Кодекса Российской Федерации, Гражданского Кодекса Российской Федерации, Земельного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федерального закона от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», Федерального закона от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции», постановления Правительства Российской Федерации от 01.01. 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», постановления Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте», приказов Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению», от 25.03.2011      № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», приказа ФАС России от 10.02.2010 г. № 67 «О порядке проведения конкурсов или аукционов на право заключения договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, договоров доверительного управления имуществом, иных договоров, предусматривающих переход прав в отношении государственного или муниципального имущества, и перечне видов имущества, в отношении которого заключение указанных договоров может осуществляться путем проведения торгов в форме конкурса», приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», а также писем Минфина России от 27.06.2014 г. № 02-07-07/31342, от 20.02.2006 г. № 03-03-04/1/129 и т.д.

В отчетном периоде функции контроля реализованы в полном объеме, с соблюдением сроков и в соответствии с требованиями норм действующего законодательства Российской Федерации.

На основании результатов проверок сектора, за допущенные нарушения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета главным врачам подведомственных учреждений приняты дисциплинарные решения (замечания, выговоры).

Финансовый контроль: определение, цели и реализация

Любой процесс финансового обеспечения становится бессмысленным, если стратегия его контроля не определена и не реализована на основе целей, соответствующих текущему состоянию компании и ее предстоящим проектам.

Финансовый контроль стал неотъемлемой частью финансов любой компании. Следовательно, очень важно понимать значение финансового контроля, его цели и преимущества, а также шаги, которые необходимо предпринять для его правильного внедрения.

Определение финансового контроля

Финансовый контроль может быть истолкован как анализ фактических результатов компании , рассматриваемый с разных точек зрения в разное время, по сравнению с , ее краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные цели и бизнес-планы .

Этот анализ требует процессов контроля и корректировки, чтобы гарантировать, что бизнес-планы соблюдаются и что в них можно вносить поправки в случае аномалий, нарушений или непредвиденных изменений.

>> Хотите создать эффективную систему финансового контроля для своей компании? Узнайте, как это сделать, в этом бесплатном карманном справочнике <<

Цели и преимущества

1. ПРОВЕРКА, ЧТО ВСЕ РАБОТАЕТ НА ПРАВИЛЬНЫХ ЛИНИЯХ

Иногда , финансовый контроль просто проверяет, что все работает хорошо и что установленные уровни и цели, предлагаемые на финансовом уровне в отношении продаж, доходов, излишков и т. Д., выполняются без существенных изменений. Таким образом, компания становится более безопасной и уверенной. , ее операционные стандарты и процессы принятия решений повышаются.

2. ОБНАРУЖЕНИЕ ОШИБОК ИЛИ ОБЛАСТИ УЛУЧШЕНИЯ

Нарушение в финансах компании может поставить под угрозу достижение общих целей организации, заставляя ее уступать позиции своим конкурентам, а в некоторых случаях ставить под угрозу само ее выживание. Поэтому важно быстро обнаруживать неровности.

Также могут быть идентифицированы различные области и цепи , которые, хотя и не страдают серьезными недостатками или аномалиями , могут быть улучшены для общего блага компании.

3. ПРОЧИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Финансовый контроль может также обслуживать:

Осуществить профилактические мероприятия. Иногда ранняя диагностика конкретных проблем, обнаруженных финансовым контролем, делает ненужными корректирующие действия, поскольку они заменяются исключительно профилактическими действиями.

Общайтесь и мотивируйте сотрудников. Точное знание состояния компании, в том числе ее проблем, ошибок и тех аспектов, которые обрабатываются правильно, способствует лучшему общению с сотрудниками и мотивирует их к тому, чтобы они следовали правильной линии или улучшали необходимые аспекты.

Примите меры, если это необходимо. Обнаружение ситуации бесполезно без конкретных действий по возвращению негативной ситуации в нужное русло благодаря конкретной и подробной информации, предоставляемой финансовым контролем.

Стратегии реализации

Финансовый контроль должен быть разработан на основе четко определенных стратегий , если директора компаний должны иметь возможность :

• Обнаружение аномалий в бюджетах , балансах и других финансовых аспектах.

• Создание различных сценариев работы , проверяющих рентабельность, объем продаж и другие параметры.

Несмотря на то, что существует множество различных типов и методологий, очень общий набор шагов можно выделить в подавляющем большинстве стратегий реализации финансового контроля.

ШАГ 1. АНАЛИЗ НАЧАЛЬНОЙ СИТУАЦИИ

Первый шаг к — провести исчерпывающий, надежный и подробный анализ ситуации компании в различных областях: наличность, прибыльность, продажи и т. Д.

ЭТАП 2. ПОДГОТОВКА ПРОГНОЗОВ И МОДЕЛИРОВАНИЙ

На основе исходной ситуации, проанализированной выше, и установления набора параметров или индикаторов, можно подготовить набор прогнозов и моделирования для различных контекстов и сценариев .

Эти симуляции неизмеримо полезны при принятии соответствующих решений по таким важным аспектам, как инвестиции, прибыльность, изменения в производственных системах и т. Д.

УСТАНОВЛЕНИЕ ПАРАМЕТРОВ ИЛИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НЕОБХОДИМО ДЛЯ ТОЧНОГО ОГРАНИЧЕНИЯ ТОЧЕГО, ЧТО МЫ ХОТИМ КОНТРОЛИРОВАТЬ. ОНИ ВКЛЮЧАЮТ ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ И КЛЮЧЕВЫЕ ОБЛАСТИ РЫНКА, НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ: ПРИБЫЛЬ, НАЛОГОВАЯ СИТУАЦИЯ, СОСТОЯНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ, АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, КАПИТАЛ, ПРИБЫЛЬ И УБЫТКИ

ШАГ 3.ВЫЯВЛЕНИЕ ОТКЛОНЕНИЙ В ОСНОВНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Базовая финансовая отчетность — это документов, которые должны быть созданы компанией при подготовке годовой отчетности . Три наиболее важных документа — это общий баланс , отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств .

Эти анализы и тесты в различных средах являются фундаментальной частью финансового контроля, поскольку они позволяют своевременно обнаруживать проблемы, ошибки и отклонения от идеальной ситуации или первоначальных целей.

ШАГ 4. ИСПРАВЛЕНИЕ ОТКЛОНЕНИЙ

Финансовый контроль имел бы очень мало практического применения, если бы надлежащие решения , касающиеся корректирующих действий , не были приняты для приведения счетов компании в правильное русло, как это было ранее установлено в общих целях организации.

Отчет руководства о внутреннем контроле за финансовой отчетностью и подтверждение раскрытия информации в периодических отчетах Закона о валютных операциях

Часто задаваемые вопросы (от 24 сентября 2007 г.

¹ )

Ответы на эти часто задаваемые вопросы отражают точку зрения сотрудников Управления главного бухгалтера и Отдела финансов корпорации.Это не правила, положения или заявления Комиссии по ценным бумагам и биржам. Кроме того, Комиссия не одобрила и не отклонила их.

Примечание: Комиссия утвердила Руководство по интерпретации 23 мая 2007 г. (Выпуск № 33-8810). Комиссия заявила, что оценка, проводимая в соответствии с Руководством Комиссии по толкованию, удовлетворит оценку, требуемую Правилами 13a-15 (c) и 15d-15 (c) Закона о биржах. Кроме того, Комиссия ранее приняла правила в отношении отчета руководства о внутреннем контроле за финансовой отчетностью и подтверждения раскрытия информации в периодических отчетах Закона о валютных операциях (Выпуск №34-47986, 5 июня 2003 г.). С момента принятия правил Комиссии в июне 2003 года мы получали вопросы относительно применения и толкования правил. Персонал Комиссии продолжает интересоваться этими вопросами и, при необходимости, будет продолжать публично отвечать на наиболее часто задаваемые вопросы.

Вопросы по вопросам бухгалтерского учета, относящиеся к отчету руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью, следует направлять Джошу К. Джонсу, профессиональному научному сотруднику, в офис главного бухгалтера, Mail Stop 7561, 100 F Street, NE, Вашингтон, округ Колумбия 20549 ; телефон: (202) 551-5300.Другие вопросы о раскрытии информации и регистрации следует направлять Шону Харрисону по телефону (202) 551-3430 или Джонатану Инграму по телефону (202) 551-3500 в Отдел корпоративных финансов.

Вопрос 1

Q: Интерпретация Совета по стандартам финансового учета (FASB) № 46 (пересмотрена в декабре 2003 г.), Консолидация предприятий с переменной долей участия — Интерпретация ARB № 51 , требует, чтобы зарегистрированные лица применяли это руководство и, если применимо, консолидировали компании, основанные на характеристиках, отличных от права голоса, не позднее периода, заканчивающегося 15 марта 2004 г. или 15 декабря 2004 г. для эмитентов малого бизнеса.В случаях, когда регистрант не имеет возможности диктовать или изменять внутренний контроль организации, консолидированной в соответствии с Интерпретацией № 46, он может не иметь юридических или договорных прав или полномочий для оценки системы внутреннего контроля консолидированной организации, даже если финансовая информация включается в финансовую отчетность регистранта. Аналогичным образом, для организаций, учитываемых посредством пропорциональной консолидации в соответствии с проблемой № 00-1 Целевой группы по возникающим вопросам (EITF 00-1), руководство может не иметь возможности оценить систему внутреннего контроля.Как в отчете руководства о внутреннем контроле за финансовой отчетностью должны учитываться эти ситуации?

A: Обычно мы ожидаем, что отчет руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью будет включать средства контроля всех консолидированных компаний, независимо от основы для консолидации. Однако в ситуации, когда организация существовала до 15 декабря 2003 г. и была консолидирована в соответствии с Интерпретацией № 46 (т. Е. Не была бы консолидирована без применения этого руководства) и когда регистрант не имеет право или полномочия для оценки внутреннего контроля консолидированной организации, а также не имеет возможности на практике сделать такую ​​оценку, мы считаем, что отчет руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью должен содержать раскрытие в основной части формы 10-K или 10-KSB в отношении таких лиц.Например, регистрант может направить читателей к обсуждению объема отчета руководства о внутреннем контроле за финансовой отчетностью в разделе годового отчета, озаглавленном «Объем отчета руководства о внутреннем контроле за финансовой отчетностью». Регистрант должен раскрыть в основной части формы 10-K или 10-KSB, что он не проводил оценку внутреннего контроля организации, а также должен отметить, что вывод регистранта относительно эффективности его внутреннего контроля над финансовой отчетностью не распространяется на внутренний контроль предприятия.Регистрант также должен раскрывать любые ключевые промежуточные итоги, такие как общие и чистые активы, выручка и чистая прибыль, полученные в результате консолидации организаций, чей внутренний контроль не был оценен. В раскрытии следует отметить, что финансовая отчетность включает счета определенных организаций, консолидированных в соответствии с FIN 46 или учитываемых посредством пропорциональной консолидации в соответствии с EITF 00-1, но что руководство не смогло оценить эффективность внутреннего контроля в этих организациях из-за тот факт, что регистрант не имеет возможности диктовать или изменять средства контроля организаций и не имеет возможности на практике оценивать эти средства контроля.

Вопрос 2

Q: Требуется ли регистрант для оценки внутреннего контроля над финансовой отчетностью вложения по методу долевого участия?

A: Счета объекта инвестиций по методу долевого участия не консолидируются построчно в финансовой отчетности инвестора, и поэтому средства контроля над записью операций на счетах объекта инвестиций не являются частью структура внутреннего контроля регистранта. Однако регистрант должен иметь контроль над записью сумм, связанных с его инвестициями, которые отражаются в консолидированной финансовой отчетности.Соответственно, регистрант должен будет учитывать, среди прочего, контроль над: выбором методов учета своих инвестиций, признанием доходов и убытков по методу долевого участия, балансом своего инвестиционного счета и т. Д. Например, регистрант может потребовать, чтобы не реже одного раза в год объекты инвестиций по методу долевого участия предоставляют аудированную финансовую отчетность в качестве средства контроля над признанием прибылей и убытков по методу долевого участия. Тем не менее, ничто не мешает регистранту оценить контроль над финансовой отчетностью по инвестициям по методу долевого участия, и могут быть обстоятельства, когда это не только уместно, но и может быть наиболее эффективной формой оценки.В целях применения этого руководства мы не делаем различий между теми инвестициями, в отношении которых регистрант должен подавать аудированную финансовую отчетность в соответствии с Правилом 3-09 Положения S-X, и теми инвестициями, в отношении которых такое требование не применяется.

Вопрос 3

Q: Если регистрант осуществляет объединение существенного бизнеса по закупке ² в течение финансового года, должен ли внутренний контроль над финансовой отчетностью приобретенного бизнеса быть включен в отчет руководства о внутреннем контроле финансовой отчетности за этот финансовый год?

A: Как указывалось выше, мы обычно ожидаем, что отчет руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью будет включать средства контроля всех консолидированных компаний.Однако мы признаем, что не всегда возможно провести оценку внутреннего контроля приобретенного бизнеса над финансовой отчетностью в период между датой завершения и датой оценки руководством. В таких случаях мы не возражаем против того, чтобы руководство ссылалось в отчете на обсуждение в форме 10-K или 10-KSB регистранта в отношении объема оценки и такого раскрытия информации, отмечая, что руководство исключило приобретенный бизнес из отчета руководства по внутренним вопросам. контроль финансовой отчетности.Однако, если такая ссылка сделана, руководство должно определить исключенный приобретенный бизнес и указать значимость приобретенного бизнеса для консолидированной финансовой отчетности регистранта. Несмотря на исключение руководством внутреннего контроля приобретенного бизнеса из своей годовой оценки, регистрант должен раскрывать любые существенные изменения в своем внутреннем контроле над финансовой отчетностью в связи с приобретением в соответствии с Правилом 13a-15 (d) или 15d-15 (d) Закона о биржах. , в зависимости от того, что применимо (также см. последние два предложения в ответе на вопрос 7).Кроме того, период, в течение которого руководство может исключить оценку внутреннего контроля приобретенного бизнеса над финансовой отчетностью из своей оценки внутреннего контроля регистранта, не может превышать одного года с даты приобретения, и такая оценка не может быть пропущена более чем за один год с даты приобретения. один годовой отчет руководства о внутреннем контроле за финансовой отчетностью.

Вопрос 4

Q: Если руководство, бухгалтер или оба заключат в отчете, включенном в своевременно поданную форму 10-K или 10-KSB, что внутренний контроль регистранта над финансовой отчетностью неэффективен, будет ли регистрант по-прежнему считаться своевременным и в соответствии с Правилом 144 и формами S-2, S-3 и S-8?

A: Да, при условии своевременного выполнения других обязательств по отчетности регистранта.Как и раньше, аудиторское заключение об аудите финансовой отчетности должно быть безоговорочным.

Вопрос 5

Q: Если в отчете руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью не указывается существенная слабость, а в отчете об аттестации бухгалтера выявляется, или наоборот, является ли это разногласием между регистрантом и аудитором, о котором необходимо сообщить в соответствии с пунктом 304 Положения СК или СБ?

A: Нет, если только ситуация не приведет к смене аудитора, которая потребует раскрытия информации в соответствии с пунктом 304 Правил S-K или S-B.Однако такие различия в выявлении существенных недостатков могут привести к возникновению других обязательств по раскрытию информации.

Вопрос 6

Q: Обязан ли регистрант предоставлять отчет руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью и соответствующий отчет об аттестации аудиторов при заполнении отчета о переходе по форме 10-K или 10-KSB?

A: Да. Поскольку отчеты о переходе, поданные по формам 10-K или 10-KSB (по правилам или по выбору), должны содержать проаудированную финансовую отчетность, они также должны включать отчет руководства о внутреннем контроле с учетом положений о переходе, указанных в версии №34-47986. Переходные положения, касающиеся отчета руководства о внутреннем контроле, должны применяться к переходному периоду , как если бы это был финансовый год. Отчеты о переходе по форме 10-Q или 10-QSB не должны включать отчет руководства о внутреннем контроле.

Вопрос 7

Q: Обязан ли регистрант раскрывать информацию об изменениях или улучшениях средств контроля, сделанных в результате подготовки первого управленческого отчета регистранта о внутреннем контроле над финансовой отчетностью?

A: Как правило, мы ожидаем, что регистрант будет вносить периодические улучшения во внутренний контроль, и приветствуем раскрытие всех существенных изменений в средствах контроля, независимо от того, были ли они внесены до даты соблюдения правил в соответствии с разделом 404 Закона Сарбейнса-Оксли. .Однако мы не будем возражать, если регистрант не раскроет изменения, внесенные при подготовке первого управленческого отчета регистранта о внутреннем контроле над финансовой отчетностью. Однако, если регистрант обнаружит существенную слабость, ему следует тщательно обдумать, следует ли раскрывать этот факт, а также изменения, внесенные в ответ на существенную слабость.

После первого управленческого отчета регистранта о внутреннем контроле над финансовой отчетностью, в соответствии с пунктом 308 Правил S-K или S-B, регистрант должен идентифицировать и раскрывать любые существенные изменения во внутреннем контроле регистранта над финансовой отчетностью в каждом квартальном и годовом отчете.Это будет включать раскрытие информации об изменении (включая улучшение) внутреннего контроля над финансовой отчетностью, которое не обязательно было ответом на выявленный существенный недостаток (например, внедрение новой информационной системы), если оно существенно повлияло на внутренний контроль регистранта над финансовой отчетностью. Существенность, как и все суждения о существенности в этой области, будет определяться на основе влияния на внутренний контроль финансовой отчетности и стандарта существенности, сформулированного в TSC Industries, Inc.против Northway, Inc. 426 U.S. 438 (1976) и Basic Inc. против Левинсона, 485 U.S. 224 (1988). Это также будет включать раскрытие изменений в системе внутреннего контроля над финансовой отчетностью, связанных с объединением бизнеса, для которого приобретенное предприятие было или будет исключено из годового управленческого отчета о внутреннем контроле над финансовой отчетностью, как предусмотрено в Вопросе 3 выше. В качестве альтернативы постоянному раскрытию информации о таких изменениях во внутреннем контроле над финансовой отчетностью регистрант может выбрать раскрытие всех таких изменений внутреннего контроля над финансовой отчетностью в годовом отчете, в который включена его оценка, охватывающая приобретенный бизнес.

Вопрос 8

Q: Во многих ситуациях регистрант полагается на стороннего поставщика услуг для выполнения определенных функций, когда аутсорсинговая деятельность влияет на инициирование, авторизацию, запись, обработку или отчетность по транзакциям в финансовой отчетности регистранта, например, расчет заработной платы. При оценке внутреннего контроля над финансовой отчетностью руководство может полагаться на отчет ³ SAS 70 Типа 2, выполненный аудиторами сторонних поставщиков услуг.Если аудиторы стороннего поставщика услуг такие же, как аудиторы регистранта, может ли руководство по-прежнему полагаться на этот отчет? Кроме того, может ли руководство полагаться на отчет SAS 70 типа 2 о третьей стороне на основе другого конца года?

A: В ситуациях, когда руководство передало определенные функции сторонним поставщикам услуг, руководство несет ответственность за оценку средств контроля над операциями, переданными на аутсорсинг. Однако руководство могло бы полагаться на отчет SAS 70 Типа 2, даже если бы аудиторы обеих компаний были одинаковыми.С другой стороны, если бы руководство привлекло аудиторскую фирму регистранта также для подготовки отчета SAS 70 типа 2 об обслуживающей организации, руководство не могло бы полагаться на этот отчет для целей оценки внутреннего контроля над финансовой отчетностью. Руководство могло бы полагаться на отчет SAS 70 Типа 2 о поставщике услуг на конец другого года. Обратите внимание, однако, что руководство по-прежнему несет ответственность за поддержание и оценку, при необходимости, средств контроля за потоком информации в обслуживающую организацию и из нее.

Вопрос 9

Q: Если форма 10-K или форма 10-KSB включена в регистрацию Закона о ценных бумагах 1933 г., требуется ли согласие на аудиторский отчет об оценке руководством внутреннего контроля над финансовой отчетностью?

A: Да. Правило 436 Закона о ценных бумагах (17 CFR 230.436) требует, чтобы в поданные в соответствии с Законом 1933 г. документы включали согласие на все бухгалтерские отчеты, включенные или включенные в эту регистрацию. Это включает согласие на аудиторское заключение об оценке руководством внутреннего контроля над финансовой отчетностью, а также аудиторское заключение по финансовой отчетности.Новое согласие на аудиторский отчет об оценке руководством внутреннего контроля над финансовой отчетностью требуется для внесения поправки в заявление о регистрации (а) всякий раз, когда в проаудированную годовую финансовую отчетность вносятся изменения, кроме типографских, и (б) когда факты обнаружено, что может повлиять на отчет аудитора об оценке руководством внутреннего контроля финансовой отчетности.

Вопрос 10

Q: Представляет собой годовой отчет для акционеров, который соответствует требованиям правил 14a-3 (b) или 14c-3 (a) Закона о биржах и должен включать отчет руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью и отчет аудитора об оценке руководства внутреннего контроля над финансовой отчетностью?

A: Мы полагаем, что цель Раздела 404 Закона Сарбейнса-Оксли и правил Комиссии состоит в том, чтобы проверенная финансовая отчетность регистранта с прилагаемым аудиторским отчетом, которые содержатся в заявлении о доверенности или заявлении о запросе согласия или сопровождают его, также сопровождается отчетом руководства о внутреннем контроле за финансовой отчетностью и аудиторским отчетом об оценке руководством внутреннего контроля за финансовой отчетностью.Мы рекомендуем эмитентам включать как отчет руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью, так и аудиторский отчет об оценке руководством внутреннего контроля над финансовой отчетностью в годовой отчет для акционеров, когда включается их проаудированная финансовая отчетность. Если руководство заявляет в своем отчете, что внутренний контроль над финансовой отчетностью неэффективен или аудиторское заключение принимает любую форму, отличную от мнения без оговорок, и эти отчеты не включаются в годовой отчет для акционеров, мы считаем, что эмитент должен будет рассмотреть вопрос о том, следует ли годовой отчет акционерам содержал существенное упущение, из-за которого информация, раскрываемая в годовом отчете, вводила в заблуждение.

Вопрос 11

Q: Правила Комиссии по внедрению Раздела 404, объявленные в Выпуске № 34-47986, требуют от руководства проведения оценки внутреннего контроля над финансовой отчетностью, которая включает «подготовку финансовой отчетности для внешних целей в соответствии с общепринятым бухгалтерским учетом. принципы «. Требует ли оценка руководства в соответствии с правилом Комиссии, специально для того, чтобы руководство оценивало внутренний контроль над финансовой отчетностью с необходимой дополнительной информацией? Дополнительная информация включает таблицы финансовой отчетности, требуемые Положением S-X, а также любые дополнительные раскрытия информации, требуемые FASB.Одним из наиболее распространенных примеров такой дополнительной информации является раскрытие определенной информации, требуемой стандартом FASB № 69, «Раскрытие информации о деятельности по добыче нефти и газа» .

A: Необходим адекватный внутренний контроль за подготовкой дополнительной информации, поэтому он должен существовать и регулярно оцениваться руководством. Правила Комиссии в Выпуске № 34-47986 конкретно не касались вопроса о том, должна ли дополнительная информация быть включена в оценку руководством внутреннего контроля над финансовой отчетностью в соответствии с Разделом 404.Был поднят вопрос о том, должна ли дополнительная информация, включенная в финансовую отчетность, быть включена в объем отчета руководства об оценке внутреннего контроля над финансовой отчетностью.

Аппарат комиссии рассматривает этот вопрос на предмет возможного нормотворчества. Кроме того, сотрудники Комиссии изучают более широкие вопросы, связанные с раскрытием информации о нефти и газе, и будут включать в свою оценку, может ли нормотворчество в этой области быть целесообразным.Если в текущие требования в этой области будут внесены какие-либо предлагаемые изменения, они будут регулироваться стандартными процедурами нормотворчества Комиссии, включая период публичного уведомления и комментариев перед принятием правил. В результате, внутренний контроль над подготовкой этой дополнительной информации не обязательно должен быть включен в оценку руководством внутреннего контроля над финансовой отчетностью до тех пор, пока Комиссия не завершит свою оценку этой области и не выпустит новые правила, касающиеся таких требований.

До этого момента владельцам регистрации напоминают, что они должны выполнять свои обязанности в соответствии с текущими требованиями, включая Раздел 13 (b) (2) Закона о биржах и правила 13a-14, 13a-15, 15d-14 и 15d-15 Закона о биржах.

Вопрос 12

Q: Если иностранный частный эмитент, который подает финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) страны происхождения или МСФО, с согласованием с GAAP США, планирует и проводит процесс оценки на основе первичной финансовой отчетности, или суммы, указанные в сверке для U.S. GAAP?

A: Руководство иностранных частных эмитентов должно планировать и масштабировать свои оценки на основе первичной финансовой отчетности (т.е. GAAP или МСФО страны происхождения). Однако при оценке руководства следует учитывать средства контроля, связанные с подготовкой сверки по ОПБУ США, поскольку сверка является обязательным элементом финансовой отчетности.

Вопрос 13

Q: Как иностранному частному эмитенту при оценке серьезности выявленных недостатков применять ссылку на «промежуточную финансовую отчетность» в определении существенной слабости?

A: Поскольку требования страны происхождения в отношении подготовки промежуточной финансовой информации значительно различаются, а в соответствии с Законом о биржах нет единых требований для иностранных частных эмитентов по подаче периодической промежуточной финансовой информации в Комиссию, ссылка на «промежуточную финансовую отчетность» в этом определении не применяется к иностранным частным эмитентам.Однако иностранные частные эмитенты, заполняющие внутренние формы, подчиняются тем же требованиям в отношении промежуточной информации, что и отечественные эмитенты.

Вопрос 14

Q: Каким образом регистрант, являющийся иностранным частным эмитентом, должен относиться к организации, которая учитывается в первичной финансовой отчетности (подготовленной в соответствии с ОПБУ или МСФО), иначе, чем при сверке с ОПБУ США (например, консолидированная в первичная финансовая отчетность, но учитывается по методу долевого участия при сверке с U.S. GAAP) для целей оценки руководством эффективности внутреннего контроля над финансовой отчетностью?

A: Как указано в вопросе 12 выше, руководство должно определить объем своей оценки на основе первичной финансовой отчетности. Следовательно, определения того, как организации, подверженные этим различиям, должны быть включены в оценку руководством эффективности внутреннего контроля над финансовой отчетностью, должны основываться на том, как эти организации учитываются в первичной финансовой отчетности.Однако, как обсуждалось в Вопросе 12 выше, при оценке руководством следует учитывать средства контроля, связанные с подготовкой выверки по ОПБУ США.

Вопрос 15

Q: Некоторые иностранные частные эмитенты в соответствии с требованиями GAAP своей страны учитывают определенные компании на основе пропорциональной консолидации. Как следует относиться к этим организациям для целей отчета руководства об эффективности внутреннего контроля над финансовой отчетностью?

A: Обычно мы ожидаем, что отчет руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью будет включать все консолидированные предприятия, даже если эти предприятия консолидируются на пропорциональной основе.

Однако могут быть обстоятельства, при которых регистрант не имеет права или полномочий оценивать внутренний контроль консолидированной организации на пропорциональной основе, а также не имеет доступа, необходимого на практике для проведения такой оценки. В таких обстоятельствах руководство должно оценить свой контроль над отражением сумм, относящихся к пропорционально консолидированной организации, отраженных в консолидированной финансовой отчетности. Соответственно, если иностранный частный эмитент определяет, что предприятие входит в сферу его оценки, эмитент должен будет рассмотреть, среди прочего, контроль над выбором метода учета для своих инвестиций и признание пропорциональных остатков в консолидированной финансовой отчетности, включая надлежащее исключение внутригрупповых остатков и операций.Например, регистрант может потребовать, чтобы, по крайней мере, ежегодно, такие организации предоставляли проаудированную финансовую отчетность в качестве одного из средств контроля над признанием пропорциональных остатков в консолидированной финансовой отчетности.

В этих обстоятельствах мы считаем, что отчет руководства о внутреннем контроле над финансовой отчетностью должен раскрывать информацию о том, что оно не проводило оценку внутреннего контроля соответствующей пропорционально консолидированной организации, а также должно учитывать, что заключение регистранта относительно эффективности его внутреннего контроля над финансовой отчетностью не распространяется на внутренний контроль таких организаций.Регистрант также должен раскрывать любые ключевые промежуточные итоги, такие как общие и чистые активы, выручка и чистая прибыль, которые являются результатом пропорциональной консолидации организаций, внутренний контроль которых не был оценен. ⁴ Кроме того, в раскрытии следует отметить, что финансовая отчетность включает счета определенных организаций, учитываемых посредством пропорциональной консолидации, но что руководство не смогло оценить эффективность внутреннего контроля в этих организациях из-за того, что регистрант не имеет право или полномочия для оценки внутреннего контроля и не имеет доступа, необходимого на практике для оценки этих средств контроля.

Концевые сноски

---

Министерство финансов США

Обозначения небанковских финансовых компаний

В соответствии с разделом 113 Закона Додда-Франка Совет уполномочен определять, что материальный финансовый кризис небанковской финансовой компании — или характер, масштаб, размер, масштаб, концентрация, взаимосвязанность или сочетание ее деятельности — может представлять угрозу. к финансовой стабильности США. Такие компании будут подлежать консолидированному надзору со стороны Федеральной резервной системы и усиленных пруденциальных стандартов.

8 июля 2013 г. Совет проголосовал за назначение American International Group, Inc. и General Electric Capital Corporation, Inc. 19 сентября 2013 г. Совет проголосовал за назначение Prudential Financial, Inc. 18 декабря 2014 г. проголосовали за назначение MetLife, Inc. Щелкните следующие ссылки, чтобы ознакомиться с основами решений Совета.

17 октября 2018 г. Совет объявил, что проголосовал за отмену присвоения Prudential Financial, Inc .:

.

29 сентября 2017 года Совет объявил, что проголосовал за отмену определения American International Group, Inc.

28 июня 2016 г. Совет проголосовал за отмену обозначения GE Capital Global Holdings, LLC:

.

Процесс проверки FSOC небанковских финансовых компаний на предмет их потенциального назначения описан в окончательных правилах и инструкциях по интерпретации, опубликованных в 2012 г .:

В 2015 году FSOC утвердила дополнительные процедуры проверки небанковских финансовых компаний на предмет их потенциального назначения:

Также доступен набор часто задаваемых вопросов о процессе определения небанковских финансовых компаний:

8 июня 2015 г. сотрудники, поддерживающие Совет, выпустили руководство, в котором содержатся дополнительные подробности, объясняющие, как рассчитываются пороговые значения для Этапа 1:

6 марта 2019 г. Совет утвердил уведомление о предлагаемых инструкциях по толкованию и запрос общественного обсуждения решений небанковских финансовых компаний:

4 декабря 2019 года Совет утвердил обновленное окончательное правило и руководство по толкованию решений небанковских финансовых компаний.

Обозначения предприятий финансового рынка

Закон Додда-Франка также уполномочивает Совет определять предприятие финансового рынка (FMU) как «системно важное», если Совет определяет, что сбой или нарушение функционирования FMU может создать или увеличить риск значительной ликвидности. или проблемы с кредитованием, распространяющиеся между финансовыми учреждениями или рынками и тем самым угрожающие стабильности финансовой системы США. На назначенные FMU будут распространяться повышенные пруденциальные и надзорные положения Раздела VIII, которые способствуют надежному управлению рисками, безопасности и устойчивости, в том числе ведению своей деятельности в соответствии с применимыми стандартами управления рисками; предварительное уведомление и обзор изменений в их правилах, процедурах и операциях, которые могут существенно повлиять на характер или уровень их рисков; и подлежат соответствующему рассмотрению и правоприменению.

После публикации своего окончательного правила, описывающего критерии, процессы и процедуры для обозначения FMU, 27 июля 2011 г. Совет предложил назначить первоначальный набор FMU 22 мая 2012 г. На своем заседании 18 июля 2012 г. На заседании Совет единогласно проголосовал за определение восьми FMU как системно важных в соответствии с Разделом VIII Закона Додда-Франка. Обозначенные FMU перечислены ниже. Базы назначений Совета доступны здесь:

• Платежная компания клиринговой палаты L.L.C. на основании своей роли оператора системы межбанковских платежей Клиринговой палаты
• CLS Bank International
• Chicago Mercantile Exchange, Inc.
• Депозитарная трастовая компания
• Клиринговая корпорация с фиксированным доходом
• ООО «Айс Клир Кредит»
• Национальная клиринговая корпорация по ценным бумагам
• Корпорация клиринга опционов

FMU, назначенные Советом, выполняют различные функции на рынке, включая клиринг и расчеты по операциям с наличными деньгами, ценными бумагами и деривативами; многие из них являются центральными контрагентами и несут ответственность за клиринг большинства сделок на своих рынках.Совет считает, что завершение процесса назначения FMU для этого первоначального набора FMU является важной вехой в реализации Закона Додда-Франка и что назначение этих организаций вселит уверенность в их соответствующие рынки.

Решения в соответствии со статьей 117 Закона Додда-Франка

Раздел 117 Закона Додда-Франка применяется к любому юридическому лицу, которое являлось банковской холдинговой компанией с совокупными консолидированными активами не менее 50 миллиардов долларов США по состоянию на 1 января 2010 года и которое получило финансовую помощь в рамках Плана капитальных закупок или участвовало в нем. Программе помощи проблемным активам и любому правопреемнику такой банковской холдинговой компании.Согласно разделу 117, если организация, подпадающая под действие раздела 117, перестает быть банковской холдинговой компанией, она будет рассматриваться как небанковская финансовая компания, находящаяся под надзором Федеральной резервной системы. Однако статья 117 предусматривает, что субъект может обжаловать такое обращение в Совет.

12 сентября 2018 г. Совет проголосовал за принятие окончательного решения об удовлетворении апелляции в соответствии со статьей 117 Закона Додда-Франка ZB, N.A., дочерней компании Zions Bancorporation.

OJP Grants Обучение финансовому менеджменту и администрированию грантов

Уведомление

В связи с COVID-19 все очные тренировки отменены до дальнейшего уведомления.Получатели грантов должны пройти онлайн-обучение Министерства юстиции, чтобы получить свои сертификаты, и им предлагается принять участие в предстоящих вебинарах, которые будут предлагаться для получения последних рекомендаций по управлению финансами и администрированию грантов.

В это время мы рекомендуем вам получить доступ к онлайн-тренингу по финансовому управлению грантами Министерства юстиции США по адресу https://onlinegfmt.training.ojp.gov.

Управление по программам юстиции предлагает нашим лауреатам тренинги по финансовому менеджменту.Успешное завершение одного из нижеприведенных тренингов по финансовому менеджменту удовлетворит требования к обучению контактных лиц и финансовых контактных лиц присуждения премии.

Министерство юстиции предоставляет онлайн-тренинг по финансовому менеджменту

Это обучение предназначено для лиц, ответственных за финансовое управление дискреционными и / или формульными грантами, предоставляемыми в рамках федеральных программ поддержки, администрируемых различными офисами программ в Министерстве юстиции, включая:

• Управление программ юстиции
• Управление полицейской службы, ориентированной на сообщества
• Управление по борьбе с насилием в отношении женщин

В 24 модулях этого тренинга особое внимание уделяется основам управления федеральными грантами.Обсуждаемые темы аналогичны тем, которые обсуждаются на двухдневных семинарах по финансовому менеджменту, ежегодно проводимых офисом главного финансового директора Министерства юстиции. Министерство юстиции предлагает эту онлайн-версию семинаров, чтобы дать вам, действующему грантополучателю, возможность пройти обучение по управлению федеральными грантами со своего рабочего стола вместо поездки на обучение на месте. Единственным предварительным условием для прохождения этого онлайн-обучения является то, что вы должны быть прямым получателем гранта с действующим грантом и / или соглашением о сотрудничестве, предоставленным одним из перечисленных агентств Министерства юстиции.Щелкните здесь, чтобы пройти онлайн-тренинг по управлению финансами Министерства юстиции США.

Учебные семинары по финансовому менеджменту

Учебные семинары по финансовому менеджменту предназначены для лиц, ответственных за финансовое управление дискреционными / формульными вознаграждениями и соглашениями о сотрудничестве, заключенными в рамках федеральных программ субсидирования, администрируемых офисами программ OJP. Все семинары будут вести сотрудники Офиса главного финансового директора OJP. Каждый семинар состоит из двух полных дней презентаций и финансовых упражнений.

Посетите веб-страницу обучающих семинаров по финансовому менеджменту, чтобы получить дополнительную информацию, включая обзор программы обучения, а также важные даты, время и места. Пожалуйста, предоставьте идентификационный номер поставщика вашей организации во время процесса регистрации. Обучение бесплатное, но участники несут ответственность за транспорт, проживание и питание. Формат семинара неформальный, а дресс-код — деловой.

Электронное письмо с объявлением о сроках регистрации на каждый семинар отправляется заранее всем активным держателям грантов OJP.Бронирование зависит от наличия возможности, поэтому зарегистрируйтесь как можно скорее. После проверки и утверждения OJP участникам будет отправлено электронное письмо с подтверждением регистрации. Регистрация на месте и вход в отель запрещены.

С вопросами и / или комментариями обращайтесь по электронной почте [адрес электронной почты защищен].

Федеральный резервный банк — Темы надзорной политики и руководящих указаний

Оценка менеджмента и внутреннего контроля

Внутренний контроль — это процесс, призванный обеспечить разумную уверенность в том, что учреждение будет достигать следующих целей: эффективная и результативная деятельность, включая защиту активов; достоверная финансовая отчетность; и соблюдение применимых законов и правил.Внутренний контроль состоит из пяти компонентов, которые являются частью процесса управления: контрольная среда, оценка рисков, контрольные действия, информация и коммуникация, а также деятельность по мониторингу. Эффективное функционирование этих компонентов, которое обеспечивается советом директоров, руководством и другим персоналом учреждения, имеет важное значение для достижения целей внутреннего контроля.

Директора назначаются на доверительные должности акционерами банка, и как статут, так и общее право возлагают ответственность за дела банка на совет директоров.Совет директоров банка должен делегировать повседневную рутину ведения бизнеса своим должностным лицам и сотрудникам, но совет не может делегировать свою ответственность за последствия необоснованной или неблагоразумной политики и практики. (COSO, в Руководстве CBEM)

Политические письма

Аудит (внутренний и внешний)

Руководство по надзору для оценки управления рисками в поднадзорных организациях с совокупными консолидированными активами менее 100 миллиардов долларов

Межведомственный советник по внешнему аудиту международно-активной U.S. Финансовые учреждения

Порядок подачи ежегодных независимых аудитов и отчетов, требуемых в соответствии с правилами Федеральной корпорации по страхованию депозитов (FDIC)

Дополнительное заявление о политике в области внутреннего аудита и его аутсорсинга

Межведомственное консультирование по вопросам небезопасного и необоснованного использования положений об ограничении ответственности в письмах о заданиях внешнего аудита

Измененное межведомственное руководство по функции внутреннего аудита и его аутсорсингу

Руководство по использованию внешних экспертов для проверок, проверок и других вопросов банковского надзора

Заявление о межведомственной политике в отношении внешнего аудита банков с совокупными активами менее 500 миллионов долларов

Руководство по надзору за обязательным отсутствием на конфиденциальных должностях

Руководство по устранению недостатков внутреннего контроля в U.S. Филиалы и агентства иностранных банковских организаций через специальные процедуры аудита

Рейтинг адекватности процессов управления рисками и внутреннего контроля в банках государств-членов и банковских холдинговых компаниях

Совместное использование помещений и персонала банковскими организациями

Руководство по надзору за выполнением статьи 112 Закона о совершенствовании FDIC

Межведомственное руководство по координации и обмену информацией между внешними аудиторами и экзаменаторами

Корпоративное управление и внутренний контроль

Руководство для общественных банковских организаций, проводящих комплексную проверку компаний, работающих в сфере финансовых технологий

Неактивные или пересмотренные письма СР, связанные с надзорными ожиданиями Федеральной резервной системы в отношении совета директоров фирмы

Руководство по надзору за эффективностью работы совета директоров

Консолидированное планирование восстановления для некоторых крупных местных банковских холдинговых компаний

Повышенные ожидания органов надзора в отношении восстановления и готовности к урегулированию споров для некоторых крупных банковских холдинговых компаний — Дополнительное руководство по системе консолидированного надзора для крупных финансовых организаций (письмо SR 12-17 / письмо CA 12-14)

Руководство по управлению рисками аутсорсинга

Руководство по модельному управлению рисками

Межведомственное заявление о рациональной практике в отношении деятельности по комплексному структурированному финансированию с повышенным риском

Руководство по управлению рисками аутсорсинговых технологических услуг

Элементы обоснованной программы о конфликте интересов

Дополнительные ресурсы

Ссылки на руководство

• Руководство по надзору за банковской холдинговой компанией
  • Раздел 4070.1, «Рейтинг адекватности процессов управления рисками и внутреннего контроля банковских холдинговых компаний»
• Руководство по проверке коммерческих банков
  • Раздел 1010.1, «Служба внутреннего контроля и аудита, надзор и аутсорсинг»
  • Раздел A.1010.1, «Внутренний контроль: Приложение по внутреннему аудиту»
  • Раздел 5000.1 «Обязанности и ответственность директоров»
  • Раздел 5010.1, «Оценка управления»
  • Раздел 5017.1, «Внутренний контроль — процедуры, процессы и системы (обязательное отсутствие)»

Back to Top

Последнее обновление: 15 сентября 2021 г.

Рекомендации по финансовому контролю для малых некоммерческих организаций

Сохранение благотворительных активов — одна из важнейших обязанностей совета директоров некоммерческих организаций

Многие организации, работающие в Орегоне, несут потери активов, связанные с кражами, хищениями или другими видами утечки активов, и эти тенденции отражаются в благотворительных организациях по всей стране.Департамент установил, что большинство ситуаций, ведущих к отвлечению благотворительных активов, напрямую связаны с ведением организацией разумного финансового учета и внедрением эффективных средств финансового контроля. Закон штата Орегон требует, чтобы некоммерческие корпорации вели соответствующую финансовую отчетность, см .: ORS 65.771 (2) .

Предотвращение финансовых потерь

Большинство финансовых потерь можно было бы легко избежать или быстро идентифицировать, если бы организации внедрили базовые меры финансового контроля, такие как регулярная независимая проверка банковских отчетов или соблюдение надлежащего процесса проверки расходов.Финансовый контроль часто называют внутренним контролем. Ниже приводится список минимального внутреннего контроля, который должен быть в любой некоммерческой организации, независимо от ее размера. Следует рассмотреть вопрос о дополнительных средствах внутреннего контроля и адаптировать их к обстоятельствам и операциям некоммерческой организации.

1. Отдельные финансовые обязанности

   Эффективный внутренний контроль ограничивает любое отдельное лицо от контроля над двумя или более фазами финансовой операции или операции.
   Как правило, обязанности следует разделить на четыре категории: физические лица, имеющие доступ к активам; физическим лицам, имеющим доступ к системам бухгалтерского учета и бухгалтерским записям; лица, занимающие руководящие или контрольные должности; а также лица, осуществляющие независимый надзор, например директора советов директоров.

Например, физическое лицо, которое получает денежные средства и выдает на них квитанцию ​​(доступ к активам), не должно также регистрировать внесение денежных средств в журнал приходов (бухгалтерские обязанности).Лицо, которое делает бухгалтерские записи (бухгалтерские обязанности), не должно быть тем же лицом, которое имеет право подписывать чек (обязанности по управлению). Выписка по счету и аннулированные чеки должны быть получены и проверены кем-либо, кто не связан со всеми этапами вышеуказанного процесса (независимый надзор). Таким образом, ни один человек не имеет слишком большого контроля, и есть надзор за каждым этапом процесса. Аналогичная система может быть использована и для цикла расходов. Даже если в организации нет сотрудников, она все равно может обеспечить адекватное разделение, возложив обязанности на членов совета директоров или волонтеров.

2. Ежемесячно сверять и проверять банковские выписки

   Выписки по счетам организации должны ежемесячно сверяться лицом, не выписывающим и не подписывающим чеки от имени организации. Кроме того, вместе с ежемесячным отчетом следует хранить копии чеков, информацию о банковских переводах и другую информацию, относящуюся к депозитам и снятию средств. Проверки и другие расходы должны быть проверены, чтобы убедиться, что платежи соответствуют деятельности организации и что расходы являются надлежащими.Точно так же следует проанализировать депозитную деятельность, чтобы убедиться, что она соответствует ожидаемым доходам. Например, если организация провела мероприятие по сбору средств, в результате которого были получены денежные средства, проверяющий должен проверить наличие денежных вкладов, соответствующих данному мероприятию. Если организация работает в режиме онлайн, она по-прежнему должна быть уверена, что она регулярно загружает, распечатывает и хранит свои банковские выписки, депозитные квитанции, изображения чеков и аналогичные документы. Банки обычно взимают плату за доступ к более старым записям.

3. Принятие процедур обработки наличных денег

   В идеале для получения наличных денег следует использовать кассовый аппарат или многокопийную чековую книгу. Что касается мероприятий по сбору средств или других ситуаций, в которых организация получает денежные средства, ей следует организовать, чтобы два человека принимали, регистрировали и контролировали сбор, а третье лицо организовывало их депонирование. Денежные операции должны регистрироваться в журнале или журнале, чтобы можно было выверять счета. Важно, чтобы любые денежные поступления переводились на банковский счет организации как можно скорее, и чтобы руководство проверяло, соответствует ли внесенная сумма собранной сумме.

4. Документально оформить доходы из источников, отличных от денежных средств

   Выручка от источников, отличных от наличных (например, кредитных карт, чеков и т. Д.), Также должна быть занесена как минимум в журнал или журнал. Чеки должны иметь ограничительное подтверждение (например: «только для депозита, организация ABC, First National Bank, счет № 123456789) сразу после получения. Чеки и депозитные квитанции должны быть скопированы до их депонирования. Организации, получающие безналичные пожертвования, также должны принять меры, аналогичные контролю над денежными пожертвованиями, чтобы гарантировать, что такие пожертвования должным образом получены, зарегистрированы и учтены.

5. Контроль использования кредитных и дебетовых карт

   Кредитные и дебетовые карты удобны, но каждый авторизованный пользователь увеличивает вероятность того, что карты будут использованы для ненадлежащих покупок. Если организация использует кредитные или дебетовые карты, ей следует ограничить количество пользователей и установить политики в отношении их использования. Выписки по кредитным картам, банковские выписки и подтверждающая документация должны ежемесячно проверяться лицом, не входящим в список авторизованных пользователей карты.Проверяющий должен подтвердить, что каждое начисление подтверждается квитанцией и документацией о коммерческой цели расходов.

Некоторые финансовые учреждения позволяют организациям устанавливать и регулировать строгие ограничения на использование электронных способов оплаты и отправлять автоматические уведомления проверяющим в случае любой попытки или фактического неправомерного использования. Такие услуги особенно ценны для небольших организаций, которые полагаются на волонтеров или небольшой профессиональный персонал.

6. Контроль процесса выплаты

   Все выплаты, независимо от того, производятся ли они чеком, положительной оплатой или системой электронной оплаты, должны быть одобрены кем-либо, кроме лица, которое физически производит платеж.Утверждающий должен подтвердить, что оплата подтверждена соответствующим запросом на проверку, счетом-фактурой и / или заказом на покупку, что один и тот же счет-фактура не оплачивается более одного раза и что указанное количество товаров или услуг действительно было получено организацией. Список поставщиков организации следует регулярно проверять на предмет обоснованности, дублирования и «призрачных поставщиков».

Следует по возможности избегать денежных расходов. В соответствии с надлежащим разделением обязанностей одно лицо не должно нести ответственности за сбор, хранение и сверку денежных поступлений или других источников дохода.Если необходимо произвести платежи наличными, эти платежи должны быть полностью задокументированы посредством предварительного утверждения, подписанных квитанций лиц, получающих наличные, а также квитанций на оплату или другой документации о том, что наличные деньги использовались надлежащим образом.

7. Возмещение контрольных расходов

   Организации должны требовать предварительной авторизации всех возмещаемых расходов. Предварительно утвержденные расходы должны быть возмещены только в том случае, если оригиналы квитанций и другой подтверждающей документации представлены вместе с запросами на возмещение.Компенсационные выплаты должны быть необходимы только в том случае, если фонды организации не могут быть использованы для оплаты расходов в первую очередь. Ни при каких обстоятельствах никто не должен выписывать собственный чек на возмещение. Корешки чеков или копии чеков возмещения должны храниться вместе с формами авторизации, запросами на возмещение и квитанциями. Если организация не ведет надлежащую документацию, подтверждающую, что возмещение было произведено в отношении законных организационных расходов, возмещение потенциально может рассматриваться как форма запрещенных закупок или налогооблагаемого дохода для получателя.

8. Используйте табели учета рабочего времени и надлежащий контроль заработной платы

   Некоммерческие организации обычно обязаны отчитываться о расходах на функциональной основе, и фонд заработной платы часто является крупнейшим расходом некоммерческих организаций. Организации должны требовать, чтобы все сотрудники использовали систему хронометража, которая позволяет регистрировать отработанное время по функциональным областям и обеспечивает механизм утверждения надзорных органов. Перед выдачей чеков о заработной плате лицо, наделенное властью, должно убедиться, что табели учета рабочего времени были должным образом утверждены, распределение заработной платы разумно и что в платежную ведомость не включаются дублирующие чеки или «призрачные сотрудники».Если проверяющий расчет заработной платы также является сотрудником, член правления должен, в свою очередь, проверить правильность оплаты проверяющего.

9. Использовать бюджеты

   Каждая организация должна разработать годовой бюджетный процесс, в котором она оценивает входящие доходы и исходящие расходы за год. Бюджет необходимо отслеживать, а фактические результаты сравнивать с заложенными в бюджет прогнозами. Необъяснимые отклонения от прогнозов могут быть ранними предупреждениями о потенциальных проблемах. Например, падение денежных доходов может быть признаком скимминга.Бюджеты помогают организациям определить цели и потенциальные проблемные области, чтобы они могли развить эти успехи или предпринять корректирующие действия для решения проблем. Например, если в организации проводится ежегодное мероприятие по сбору средств, в бюджете указывается целевой доход для этого мероприятия, а также организация может устанавливать запланированные расходы.

10. Использовать бухгалтерский учет и регулярные финансовые отчеты

    Организации должны использовать систему бухгалтерского учета, которая позволяет классифицировать и отслеживать доходы и расходы.В дополнение к отчетам по регулярному бюджету, упомянутым выше, организациям также следует регулярно составлять и распространять отчеты о деятельности (обычно известные как отчеты о прибылях и убытках) и отчеты о позиции (обычно известные как балансы) для рассмотрения и рассмотрения советом директоров.

11. Получить письменно

    Не забудьте задокументировать все процедуры внутреннего контроля в письменной форме или в защищенном цифровом формате. Например: если вы просматриваете и утверждаете отчет о заработной плате, вы должны немедленно подписать отчет и поставить дату; или если вы просматриваете и одобряете ежемесячную онлайн-выписку из банка, вам следует немедленно отправить электронное письмо казначею с этой целью.Если вы выполняете процедуру внутреннего контроля, но не документируете этот факт, организация не может доказать, что ее внутренний контроль осуществляется.

12. Назначить управляющего грантами

    Организации должны назначить специального специалиста, который будет отвечать за рассмотрение всех грантов и / или контрактов, полученных организацией, понимание того, что написано мелким шрифтом, и обеспечение соблюдения всех условий и сроков грантов / контрактов. В небольших организациях с небольшим количеством оплачиваемых сотрудников или без них эту ответственность обычно выполняет волонтерский совет директоров или член комитета.Требования к каждому источнику финансирования могут быть уникальными и сложными. Организация рискует потерять важную финансовую поддержку, если она не будет изучать, понимать и соблюдать требования гранта, такие как учет рабочего времени, сметы расходов, квартальные отчеты или другие обязательства.

13. Принять политику в отношении конфликта интересов

    Организации должны иметь письменную политику, в которой четко указывается, как следует раскрывать конфликты, как большинство незаинтересованных членов совета директоров принимают решения и как конфликтующий член совета директоров может быть исключен из любой ситуации, которая может помешать им быть беспристрастными или показаться беспристрастный.Письменная запись о том, как и когда применяется эта политика, должна быть занесена в протокол совета директоров. Вопросы, связанные с конфликтом интересов директора, рассматриваются в соответствии с ORS 65.361.

14. Есть план резервного копирования данных

    Организации должны обеспечить резервное копирование любых финансовых данных, хранящихся в электронном виде, на случай выхода компьютера из строя. Организации также должны обеспечить наличие альтернативных механизмов для решения ситуации, в которой лицо, обычно отвечающее за финансы организации, внезапно становится недоступным.

Дополнительные ресурсы по финансовому менеджменту и внутреннему контролю

Центр управления некоммерческими организациями »

Некоммерческая ассоциация штата Орегон »

Некоммерческие услуги CompassPoint »

Общество CPA Большого Вашингтона Образовательный фонд »

Некоммерческий центр управления рисками »

BoardSource »

Национальный совет некоммерческих организаций »

Евангелический советник по финансовой отчетности »

ПРИЕМНАЯ ШКОЛА БИЗНЕСА УПРАВЛЕНИЕ БИЗНЕСОМ ФИНАНСЫ

FIN 350 Финансы для бизнеса (4)
Оценка и финансирование проектов внутри фирмы.Временная стоимость денег, инфляция, капитальное планирование; риск и доходность на финансовых рынках, акции, облигации, портфели и диверсифицируемый риск, рыночная эффективность и баланс между заемным и собственным капиталом для финансирования фирмы. Предпосылка: ACCTG 225; ECON 201; MATH 112, MATH 124, MATH 125, MATH 134 или Q SCI 291; либо IND E 315, QMETH 201, Q SCI 381, PSYCH 315, PSYCH 318, STAT 220, STAT 221 / SOC 221 / CS & SS 221, STAT 311, либо STAT 390 / MATH 390.
Просмотр сведений о курсе в MyPlan: FIN 350

FIN 425 Введение в финансирование и инвестиции в недвижимость (4) Трейси Сеслен
Введение в оценку, финансирование и инвестирование в недвижимость с акцентом на те темы, которые отличают недвижимость от других инвестиций, включая методы оценки, структуры аренды , варианты ссуд, акционерные общества, управление рисками и налогообложение.Предварительное условие: FIN 350.
Подробная информация о курсе в MyPlan: FIN 425

FIN 445 Развитие недвижимости и анализ осуществимости (4) Трейси Сеслен
Команды студентов создадут предложения по развитию недостаточно используемого участка земли в экономически неблагополучный район Сиэтла. Учебные модули включают финансирование развития, анализ рынка, принципы землепользования и прав, планирование и архитектуру участка, бюджет строительства и проекта, а также нюансы различных типов собственности, включая доступное жилье.Предпосылка: FIN 425, который можно сдавать одновременно.
См. Подробности курса в MyPlan: FIN 445

FIN 454 Оценка бизнеса, инвестиции и финансирование (4)
Ключевые вопросы финансового управления с использованием аналитических иллюстраций и примеров из практики. Оценка государственных и частных компаний; стоимость оценки капитала; инвестиционные сложности, такие как налоги, инфляция, риски, взаимозависимость проектов и взаимодействие финансирования и инвестиций; лизинг; слияния; спин-оффы и выделения.Предпосылка: FIN 350; либо B. ECON 300, либо ECON 300.
Подробная информация о курсе в MyPlan: FIN 454

FIN 457 Entrepreneurial Finance (4)
Исследует финансовые проблемы, с которыми сталкиваются предприниматели, включая этапы финансирования, модели денежных потоков бизнеса и стратегические позиционирование компании на ранней стадии. Изучает роль бизнес-ангелов, венчурных фондов, институциональных инвесторов, стратегических альянсов, лицензионных соглашений и стратегий выхода. Предпосылка: FIN 350; либо B ECON 300, либо ECON 300.Предлагается: совместно с ENTRE 457.
Подробная информация о курсе в MyPlan: FIN 457

FIN 552 Проблемы корпоративного планирования и финансирования (4)
Использует тематические исследования для изучения финансирования бизнеса. Темы включают анализ финансовой отчетности, финансовое планирование и прогнозирование, отношения с банками и источники финансирования, включая использование производных ценных бумаг, венчурный и частный капитал. Кредит разрешен только для одного из FIN 551 и FIN 552. Необходимое условие: B A 501 или FIN 502.
См. Подробности курса в MyPlan: FIN 552

FIN 557 Финансы предпринимательства (4)
Анализирует уникальные финансовые проблемы, с которыми сталкиваются предпринимательские фирмы. Темы включают оценку финансовых показателей, финансовое прогнозирование и планирование, финансовое управление быстрорастущими предприятиями, создание новых предприятий, оценку, источники финансирования, венчурный капитал, первичные публичные предложения и решение об уборке урожая.