По какой системе налогообложения работают ооо: Налогообложение ООО в 2021 году: последние данные

Как проверить на какой системе налогообложения работает контрагент (ООО или ИП) в 2020 г.

16.01.2020г.

Систему налогообложения компания может выбрать при регистрации компании или ИП.

Выбор системы налогообложения можно осуществить в момент регистрации, подав, например, уведомление о переходе на УСН вместе с пакетом документов на регистрацию, либо в течение 30 дней после регистрации компании или ИП.

В дальнейшем систему налогообложения можно изменить добровольно или принудительно.

Добровольное изменение системы налогообложения возможно со следующего календарного года. Для этого необходимо подать уведомление, например, о переходе на УСН, не позднее 31 декабря текущего года или перейти на общий режим налогообложения с упрощенного режима, подав уведомлении об отказе от УСН до 15 января года, следующего за календарным годом.

Принудительное изменение режима налогообложения может возникнуть при несоблюдении условий, установленных законодательством. Например, если не соблюдается критерий по выручке, численности и другим критериям, установленным законодательством.

В целях снижения рисков работы с недобросовестными контрагентами, заключая договор с новым поставщиком или покупателем, необходимо, в том числе, получить информацию о применяемой системе налогообложения. Это очень важно, т.к. влияет на стоимость контракта, сумму НДС и грамотной подготовки документов.

Проверить систему налогообложения можно запросив у самого контрагента информацию о применяемом режиме. Если контрагент на УСН, то можно запросить Уведомление о переходе на УСН с отметкой или информационное письмо из ИФНС о применении УСН. Если контрагент на общем режиме, то понять, что он действительно ее применяет, бывает сложно, т.к. никаких заявлений или уведомлений о применении общего режима не бывает. Можно запросить у контрагента на общем режиме предоставить декларацию по НДС с отметкой ИНФС.

Еще одним вариантом проверки системы налогообложения – это воспользоваться электронным сервисом налоговой инспекции. Электронный сервис Прозрачный бизнес абсолютно бесплатный и находится по адресу https://pb.nalog.ru/, при этом как указано на самом сайте ИФНС, работает он в тестовом режиме. Указав в поисковой строке ИНН контрагента можно получить информацию об организации, в том числе о применяемом налоговом режиме.

Обращайте внимание! Данные о нахождении на специальном налоговом режиме указаны на конкретную дату, например на данный момент на 31 декабря 2018 года. Для того чтобы проверить контрагента на текущий момент, т.е. в 2020 году, нужно немного подождать обновлений базы данных со стороны налоговой инспекции, т.к. до 15 января 2020 года компании еще могут сменить режим налогообложения в добровольном порядке.

Бухгалтерские услуги от компании Бизнес-Аналитика — снижайте затраты на бухгалтерию с нами! Оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70!

Автор: Ширяева Наталья

Системы налогообложения. Вопросы и ответы

Как в личном кабинете изменить систему налогообложения?

Напишите нам: перейдите по ссылке или нажмите значок сообщения в личном кабинете внизу экрана и выберите пункт Создать заявку. Выберите тему «Финансы» → «Изменить реквизиты». К сообщению прикрепите документ, подтверждающий смену системы налогообложения. Если вы перешли на упрощенную систему налогообложения (УСН), таким документом будет уведомление о переходе на УСН или Информационное письмо, свидетельствующее о праве применения УСН (по форме № 26.2-7).

Подробнее об УСН читайте на сайте Федеральной налоговой службы.

Какую систему налогообложения выбрать при работе с Ozon?

Для работы с Ozon подходят общая (ОСНО или ОСН) или упрощенная (УСН) системы налогообложения. Мы рекомендуем применять УСН. Однако не все компании могут перейти на эту систему.

Подробнее об УСН читайте на сайте Федеральной налоговой службы.

Какую систему налогообложения выбрать, если у меня патент?

Патентную систему налогообложения (ПСН) нельзя применять при розничной торговле через Интернет. Однако вы можете совмещать ПСН с другими системами: общей (ОСНО) и упрощенной (УСН).

Подробнее о ПСН

От чьего имени Ozon выдает чеки покупателям?

Чеки выдают партнеры Ozon, осуществляющие прием денежных средств.

От какой суммы платить налог в зависимости от моей системы налогообложения?

Доходом по договору комиссии считается вся полученная вами сумма денежных средств, включая комиссию Ozon. Датой получения доходов считается тот день, когда денежные средства поступили на ваш банковский счет.

На общей системе налогообложения

При реализации товара через Ozon право собственности на товар переходит напрямую от вас к покупателю. Ozon не выкупает товар у вас, а только оказывает услугу реализации. Налоговым Кодексом РФ не установлены специальные правила в отношении момента определения базы по НДС при реализации товаров через посредников. При определении цены товара учитывайте НДС — включайте его в цену товара. Если вы продаете со склада Ozon, указывайте цену с НДС в УПД-2.

В дальнейшем вы сможете сделать вычет по НДС.

На упрощенной системе налогообложения

Если вы работаете на УСН «Доходы», при работе с Ozon нужно учитывать весь товарооборот, не вычитая из доходов размер комиссии. Если на УСН «Доходы минус расходы» — нужно вычесть из доходов размер комиссии и стоимость дополнительный услуг Ozon.

На обеих схемах УСН вы не платите НДС.

Если применяется общая система налогообложения, указывать ли НДС при поставке товаров на склад Ozon?

При поставке товаров на склад Ozon, вы должны создать и передать Ozon через систему ЭДО УПД-2. В этом документе должны быть указаны все поставляемые товары со ставкой НДС — 10% (для детских, продовольственных, медицинских товаров, книг и печатной периодики) или 20% (для остальных товаров).

Подробнее о УПД-2

При определении цены товара учитывайте НДС — включайте его в цену товара.

Если применяется общая система налогообложения, какие закрывающие документы предоставляет Ozon? Как выглядит отчет о продажах?

Каждый месяц Ozon предоставляет о тчет о реализации товаров и УПД к этому отчету.

Подробное описание отчета

Скачать примеры документов:

Если применяется общая система налогообложения, кто является конечным покупателем в отчете о продажах?

Конечным покупателем в отчете о продажах является розничный покупатель.

Если наша компания на упрощенной системе налогообложения и не платит НДС, а Ozon на общей и продает товары с НДС, то какая ставка НДС проставляется на карточке товара?

Если применяется УСН, то при загрузке товаров в поле НДС (налог на добавочную стоимость) вы должны указать «Не облагается». Ozon не продает товары, а оказывает услугу реализации, поэтому в данном случае ставка НДС составляет 0%.

Как в 1С проводить возврат товара, который был куплен в марте и есть в отчете о реализации за март, а возвращен в апреле. На каком основании его можно поставить обратно на сток в учете?

Если товар возвращен покупателем после утверждения отчета о реализации, мы спишем деньги, которые вернули покупателю, и стоимость возврата с вашего счета, а также вернем вам комиссию за продажу в полном объёме. Все эти операции мы отразим в отчете о реализации за тот период, когда товар был возвращен.

Обратитесь в службу поддержки 1С за консультацией о том, как проводить возвраты товаров в этой системе.

Влияет ли схема работы – FBO и FBS – на проведение реализаций и возвратов?

Реализации и возвраты проводятся одинаково, независимо от системы налогообложения, — информация предоставляется в едином отчете о реализации товаров за месяц. Схемы работы не влияют на отражение информации в бухгалтерском учете, по договору партнер остается комитентом.

Материал подготовлен совместно с технологическим партнером ООО «Адаптер».

Отмена ЕНВД: на какую систему налогообложения перейти? | Развитие малого и среднего предпринимательства | Национальный проект

макеты345-115.jpg 1.37 MB
С 1 января 2021 года отменяется единый налог на вмененный налог. Налогоплательщики, которые работали по этой системе, должны до 31 декабря 2020 года выбрать один из альтернативных режимов налогообложения и уведомить об этом органы ФНС. В случае, если предприниматель не определится с режимом и не направит заявление в налоговую, его автоматически переведут на общую систему налогообложения. Она подразумевает уплату сразу нескольких отдельных налогов (в том числе НДФЛ, НДС, и т.д.), а значит — повышение налоговой нагрузки на бизнес, а также необходимость вести бухгалтерский учет и сдавать налоговые декларации.

макеты345-114.jpg 1.27 MB

В настоящий момент кроме ЕНВД, который перестанет действовать с 2021 года, в России существует еще четыре специальных налоговых режима. Предприниматели могут выбрать один из них, исходя из индивидуальных особенностей бизнеса, вида деятельности, доходов, расходов, штатной численности сотрудников и организационной формы. Чтобы определить оптимальный налоговый режим рекомендуем воспользоваться информационным сервисом, размещенным на сайте ФНС России.

Специальные налоговые режимы, которые могут стать альтернативой ЕНВД:

• Патентная система налогообложения (подходит для индивидуальных предпринимателей)
• Упрощенная система налогообложения (подходит для ИП и ООО)
• Налог на профессиональный доход (подходит для ИП и физических лиц)
• Единый сельскохозяйственный налог (подходит для организации и ИП, которые признаются сельскохозяйственными производителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый распространенный из специальных налоговых режимов. Перейти на него могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и организации — юридические лица. В рамках УСН объектом налогообложения можно выбрать «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» («Доходы минус расходы»). От этого будет зависеть размер установленной процентной ставки. Если объектом налогообложения станут доходы, то налог составит 6%. При выборе схемы «доходы минус расходы» ставка составит 15%. Кроме этого, при использовании УСН необходимо уплачивать страховые взносы на сотрудников. Однако ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.Налог на профессиональный доход (НПД) или налог для самозанятых подходит для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают сами на себя без наемных сотрудников. НПД составляет 4%, в случае если самозанятый или ИП реализует свои товары, работы или услуги физическим лицам, и 6%, если доход поступает от работы с ИП и юрлицами.  При НПД платить страховые взносы за себя не обязательно, но самозанятый может вносить их в добровольном порядке.

макеты345-120.jpg 1.44 MB

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут использовать ИП со штатной численностью наемных работников не превышающей 15 человек. Размер налога составляет 6%. 

Работать в рамках ПСН могут предприниматели лишь в определенных законом сферах деятельности. Всего их 63, наиболее популярные из них: розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м, услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, парикмахерские и косметические услуги и др. 

На уплату единого сельскохозяйственного налога могут перейти организации и индивидуальные предприниматели (ИП), у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности за календарный год составляет не менее 70%. Налоговая ставка составляет 6% от годового дохода, уменьшенного на сумму расходов.

Организации (ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, не имеют права переходить на ЕСХН. Исключение сделали лишь для производителей подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Кроме того, специальным налоговым режимом не смогут воспользоваться представители сферы игорного бизнеса.

макеты345-117.jpg 1.72 MB

Как перейти с ЕНВД на выбранный режим налогообложения?

Чтобы перейти на УСН или ЕСХН предпринимателям необходимо предоставить уведомление по требуемой форме (№ 26.2-1 и № 26.1-1 соответственно) в налоговый орган по месту жительства ИП (или по месту нахождения организации).

Чтобы работать по ПНС следует оформить заявление на получение патента по форме № 26.5-1 в срок не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы. Подать заявление на патент можно в любой территориальный налоговый орган.

Чтобы стать плательщиком специального налога на профессиональный доход достаточно пройти простую регистрацию через мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

макеты345-118.jpg 1.37 MB

Чтобы предприниматели могли разобраться в тонкостях каждого из доступных специальных налоговых режимов, в ФНС разработали специальные памятки. В них даны подробные описания каждого из четырех доступных налоговых режимов, указаны условия для перехода, действующие ограничения, а также приведены QR-коды для скачивания форм уведомлений и заявлений, которые необходимо заполнить и направить в налоговые органы. Для удобства предпринимателей размещаем эти методические пособия.  Файлы доступны для скачивания.  Сохраните себе, чтобы не потерять! 

Какую систему налогообложения выбрать при открытии онлайн-школы

Продолжаем изучать наши законы и условия ведения бизнеса. Ваши запросы и вопросы, приходящие в месседжер, трансформирую в развёрнутые ответы.

Вот один из них:

Вопрос: открываю онлайн-школу. Какую выбрать организационно-правовую форму бизнеса и на какую систему налогообложения подавать заявление при регистрации? Речь о консалтинговом проекте, то есть без выдачи дипломов и сертификатов.

Ответ: при выборе организационно-правовой формы бизнеса, как обычно, уместно ответить на несколько вопросов:

1. с кем я собираюсь вести свое дело (один или в кампании с кем-либо),
2. буду ли я продавать бизнес в ближайшее время (бизнес, оформленный в статусе ООО продать просто — через купле-продажу доли в уставном капитале),
3. кто мои клиенты (юридические лица или физические лица).

Если вы будете вести дела один и это будет по сути самозанятость, то можно смело регистрироваться в качестве ИП или в статусе плательщика НПД.

У ИП минимальная отчетность, есть возможность применять патентную систему налогообложения, легко закрыть дело, если бизнес не пойдет (а таких сомневающихся в своих силах много), а самозанятый вообще из дома может не выходить для регистрации статуса.

Если вы планируете бизнес на двоих или более партнеров, либо намерены расширяться сразу, либо точно знаете, что услугами вашего сервиса будут пользоваться юридические лица, стоит задуматься о создании юридического лица.

Если ваш выбор пал на создание ИП, то при выборе системы налогообложения можно обратиться к патентной системе налогообложения.

Здесь есть ограничения по ее применению, однако их можно либо законно обойти, либо принять как данность и с оговорками применять.

Если патент не устраивает или не может быть применен в вашем случае, то выбирайте между УСН 6 и 15%.

Чем больше на старте расходов, тем более вероятен выбор УСН 15%.

Чем меньше расходов, тем ближе вы в выборе в пользу УСН 6%.

Иногда полезно комбинировать патентную систему налогообложения и УСН. В такой комбинации можно существенно сэкономить, если помимо онлайн-школы вы намерены заниматься еще каким-либо видом деятельности.

В некоторых случаях есть смысл отказаться от применения патента или УСН, а остаться на общей системе налогообложения: если, например, вы планируете обучать большие компании через онлайн, то они могут отказаться от работы с вами, если вы будете применять УСН или патент и будете зарегистрированы в статусе ИП.

Это, конечно, странно звучит, однако практика показывает, что зачастую крупные компании отказываются сотрудничать с ИП, полагая, что они как быстро зарегистрировались, также быстро ликвидируют статус ИП и бегай потом за ними.

Не видела еще ни одного бегающего предприятия за бывшим ИП, но от фактов никуда не уйти. Как есть. Наши стереотипы поведения работают и в бизнесе.

Обращу внимание на вопрос, не имеющий непосредственного отношения к тематике моей страницы, однако на него стоит обратить внимание и тщательно изучить: посмотрите на то, что вы будете делать, с точки зрения закона об образовании. Здесь есть грань между образованием и консалтингом и важно ее осознавать. Кстати, обучать может ИП и для этого не нужна лицензия, но только если он обучает сам, не принимая на работу педагогов.

Это важно.

Переквалификация разных схем и договоров с последующим обвинением в осуществлении предпринимательской деятельности, требующей получения лицензии (разрешения), практика нынче распространённая.

Выбираем систему налогообложения для стоматологии (ООО и ИП) —

Сергей Печурин

22 февраля 2019

Просмотров: 5909

Комментариев нет

Система налогообложения для стоматологии

Еще при регистрации ООО или ИП собственник любого бизнеса задается вопросом, какой вариант налогообложения будет выгоден и наиболее прост в его случае. Впоследствии, с развитием бизнеса, к этому вопросу приходится возвращаться неоднократно.

О том, как грамотно выбрать систему налогообложения и как законно снизить налоги в стоматологии мы и поговорим далее.

Системы налогообложения в стоматологической клинике

Владельцы стоматологического бизнеса могут остановиться на общей системе налогообложения (ОСНО), которая применяется «по умолчанию», если в момент регистрации ООО или ИП не было подано заявление о переходе на упрощенную систему (УСН).

Очевидно, УСН – второй доступный вариант налогового режима в стоматологии. Предприниматели, желающие работать по УСН, должны сделать еще один выбор: принять решение о том, что будет выступать объектом налогообложения – «доходы минус расходы» или «доходы». Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для медицинской сферы деятельности не применяется.

В итоге получаем три альтернативы:

1. ОСНО – по сути общий налоговый режим, применяемый в России организациями и ИП независимо от сферы деятельности. Это наиболее тяжелая система налогообложения для стартапов и компаний малого бизнеса. Согласно ОСНО, прибыль организации облагается налогом по ставке 20%, ставка НДС тоже 20%, что может стать губительным для неправильно организованного или еще не окрепшего бизнеса. Если прибавить к этому усложненный бухгалтерский и налоговый учет (по сравнению с УСН), становится понятно, почему многие собственники сразу задумываются о переходе на «упрощенку».
2. УСН «доходы минус расходы». Зачастую оптимальный вариант на начальных этапах развития компании, для владельцев частной практики и малого бизнеса в целом. По нашему опыту, большинство медицинских организаций выбирает именно эту систему налогообложения. В данном случае подсчитываются все доходы, поступившие на расчетный счет (в кассу) за отчетный период. Далее из полученной суммы вычитаются расходы за аналогичный срок (только те, которые не выходят за рамки перечня расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, – статья 346.16 НК РФ). Полученная сумма умножается на 15% – это и будет величина налога к уплате.
3. УСН «доходы». Этот вариант обложения налога УСН фокусируется исключительно на осуществляемых продажах без учета произведенных расходов. Для вычисления итоговой суммы отчислений в налоговую нужно общее количество денежных средств, полученных от клиентов за отчетный период, в кассу и на расчетный счет, умножить на 6%.

Следует упомянуть, что с 01.01.2013 г. у индивидуальных предпринимателей со средней численностью сотрудников не более 15 человек есть право также использовать специальный налоговый режим – патентную систему налогообложения (ПСН). Патент можно приобрести сроком действия от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, после чего требуется его повторное приобретение. ПСН может применяться дополнительно наряду с ОСНО или УСН.

При использовании патента уплате в налоговый орган подлежит стоимость патента – фиксированная сумма, которая рассчитывается заранее вне зависимости от фактического дохода ИП. Расчет стоимости патента можно произвести самостоятельно на официальном сайте ФНС, воспользовавшись специальным калькулятором.

Как показывает практика, патентная система налогообложения используется налогоплательщиками крайне редко. Происходит это во многом потому, что ИП максимально стараются упростить для себя ведение бухгалтерского и налогового учета и отдают предпочтение УСН, более популярному и простому варианту, не желая разбираться в особенностях функционирования сравнительно нового налогового режима с пугающей пометкой «специальный».

Одна из первостепенных задач профессионального бухгалтерского обслуживания – рассмотреть все возможные варианты налогообложения и выбрать тот, который станет оптимальным и наиболее выгодным для конкретной компании или ИП на текущем этапе развития.

Выбор налогового режима стоматологической клиники

Казалось бы, выбор очевиден, ведь УСН не просто так называется «упрощенной системой»: бухгалтерский и налоговый учет по ней вести проще, осталось только выбрать объект налогообложения, исходя из ожидаемого размера дохода и предполагаемых расходов, – и проблема решена. Можно вести бухгалтерию чуть ли не самостоятельно, избавив себя от необходимости нанимать и обеспечивать работу штата сотрудников.

Но не тут-то было. Во-первых, не всегда предпринимателям удается точно рассчитать предположительные расходы и доходы, особенно на длительный период, поэтому выбранный объект налогообложения может стать не самым выгодным решением для данной клиники. Можно подумать, что в таком случае лучше осуществлять финансовое планирование, ориентируясь на более короткие сроки, но и этот вариант не подойдет, т. к. переход на другой режим налогообложения можно произвести быстро только в момент регистрации ИП или ООО, в дальнейшем для смены системы по желанию придется подождать:

1. Добровольный переход с ОСНО на УСН или с одного на другой вариант УСН можно осуществить не ранее 1 января следующего года. При этом заявление (уведомление), а также всю необходимую документацию необходимо подавать заранее, в конце предыдущего года, чтобы с 1 января компания могла полностью перейти на новый режим налогообложения.
2. Для добровольного перехода на ОСНО заявление в ИФНС потребуется отправить не позднее 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
3. Для перехода на ПСН ждать придется меньше – заявление подается за 10 рабочих дней до планируемого начала применения патентной системы.

Вот тут и появляется наше «во-вторых» – если до этого мы говорили о добровольном переходе, значит, логично предположить, что существует и переход «по требованию». Такой переход действительно существует, осуществляться он должен на основании положений Налогового кодекса РФ.

Вынужденная смена налогового режима в стоматологии

У каждой системы налогообложения есть свои критерии, которым ООО или ИП должны соответствовать, чтобы иметь право работать в данном налоговом режиме. Как только бизнес перестает соответствовать хотя бы одному из критериев выбранной системы налогообложения, информация об этом в течение 15 дней с начала нового отчетного периода должна быть подана в налоговую, а организация – перейти на новую систему налогообложения из числа доступных.

Согласно законодательству РФ, предприниматели должны самостоятельно следить, отвечает ли их бизнес выбранному налоговому режиму. В случае несвоевременного обнаружения несоответствия критериям действующей системы налогообложения появится долг по налогам, за что полагаются соответствующие штрафы.

Кроме того, при переходе на более сложные системы может значительно возрасти документооборот внутри компании, т. к. потребуется ведение дополнительных налоговых, бухгалтерских и производственных документов. Это также следует учитывать собственнику, потому что перестроиться на новую систему учета нужно максимально организованно и оперативно во избежание неприятных последствий.

Грамотный бухучет в стоматологии – залог спокойствия собственника и процветания бизнеса. Профессиональное бухгалтерское обслуживание стоматологической клиники позволяет правильно подобрать систему налогообложения, регулярно отслеживать ее соответствие существующим критериям бизнеса, при необходимости перехода на другой налоговый режим – вовремя собрать и подать необходимый пакет документов в налоговую. Опытный бухгалтер способен проанализировать ситуацию в компании и найти законный способ уменьшить налоги в стоматологии.

Загрузка…

Выбор системы налогообложения для розницы

После того, как вы выбрали организационную форму вашего бизнеса ( ИП, ООО (АО) ) наступил черед выбрать режим налогообложения, который вы будете применять.

 

Если, конечно, такой выбор присутствует, если ваша деятельность подпадает под ЕНВД в вашем территориальном округе, то право выбора у вас не будет. Проконсультироваться, подходит ли ваш вид деятельности под те или иные режимы налогообложения всегда можно в вашей налоговой инспекции.

От выбора системы налогообложения зависит очень многое, это обьем налоговой отчетности, который вам придется вести, ньюансы работы с физическими и юридическими лицами, потребность в наличии ККМ, ну и размер выплачиваемых налогов, конечно же.

Приведу ниже сравнительный анализ систем налогооблажения, применительно к розничной торговле:

ОСНО (Общая система налогообложения)

При регистрации ИП или ООО, этот режим работает по умолчанию, если ваша деятельность не попадает под ЕНВД. Других ограничений нет. Пожалуй, самый неудобный режим налогообложения для мелкой и средней розницы. Минусы значительно перекрывают плюсы.

Плюсы

Если предприятие получает убыток, налог на прибыль оно не платит и есть возможность в будущем уменьшить сумму налога на этот убыток.
Так как предприятие работает на ОСНО, то оно является плательщиком НДС, и поэтому с вами будут с удовольствием работать такие же организации на ОСНО, потому что им важно наличие НДС в расходах. Мифический плюс для розничного торговца, потому как продавать вы будете скорее всего только физическим лицам через ККМ.

Минусы

Очень обьемный бухгалтерский учет, скорее всего Вам не справиться с ним своими силами. Придется нанимать бухгалтера или сдавать бухгалтерию на аутсорсинг.
Как правило, в рознице сумма налогов, отчисляемых в бюджет по общей системе налогообложения превышает отчисления на УСНО 15% и ЕНВД.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Один из специальных режимов налогообложения. ЕНВД вы не можете выбрать, оно либо есть, либо его нет.  В регионах розничная торговля почти везде попадает под ЕНВД, в Москве сейчас ЕНВД нет. Наиболее популярный режим налогообложения ввиду своей обязательности, обладает значительными плюсами и не менее значительными минусами.

Плюсы

Возможность работать без ККМ (не нужно ставить ККМ на учет Федеральный закон от 17.07.09 № 162-ФЗ). Хороший плюс, избавляющий розничного торговца от необходимости выкладывать значительные суммы за обслуживание ККМ и ведения излишего учета во многих случаях (кассовая книга).
Упрощенная по сравнению с ОСНО система бухгалтерской отчетности.

Минусы

Вы платите фиксированную сумму за используемую площадь вне зависимости от ваших выручек, ведете ли вы деятельность на этой площади или нет, различных форс-мажерных обстоятельств.

УСНО 6% (Упрощенная система налогообложения, доходы)

Один из специальных режимов налогооблажения, может быть выбран предпринимателем, если он не подпадает под ЕНВД (есть некоторые ограничения). Очень редко используется в розничной торговле, потому как розница предполагает значительные издержки на закуп товара и содержание магазина. Имеет смысл использовать УСН 6% только если торговая наценка у вас составляет сотни процентов, что сейчас встречается довольно редко.

Плюсы

Самый простой учет. Не надо фиксировать расходы.

Минусы

Налог платится не с прибыли, поэтому слабо применим к розничной торговле с ее высокими расходами.
Налог платится с доходов в любом случае, даже если магазин получил убыток.

УСНО 15% (Упрощенная система налогообложения, доходы минус расходы )

Специальный режим налогообложения, выбирается предпринимателем. Если розничная торговля не подпадает под ЕНВД, то как правило, используется именно эта система налогооблажения. Самая популярная и желанная система налогооблажения для розничного торговца.

Плюсы

Обьект налогообложения, прибыль, что идеально для высокозатратного бизнеса, которым является розничная торговля.
Крайне низкая ставка налога.
Несмотря на усложненный учет по сравнению с УСН 6% и ЕНВД, все же проще чем на ОСНО.

Минусы

Даже если магазин отработал в минус, налог придется заплатить, 1% с доходов.
Бухгалтерский учет. Вам так же как и на ОСНО потребуется бухгалтер или бухгалтерский аутсорсинг.

Подведем итог всему вышесказанному. На практике все обстоит примерно следующим образом, если розничная торговля попадает под ЕНВД, то ЕНВД, если не попадает,то УСН 15% или ОСНО (здесь уже требуется производить расчеты, что выгоднее. Но, как правило, результатом выбора становится УСН 15%). Более подробно узнать о режимах налогооблажения всегда можно в НК РФ.

Определение корпоративного налога

Что такое корпоративный налог?

Корпоративный налог — это налог на прибыль корпорации. Налоги уплачиваются с налогооблагаемой прибыли компании, которая включает выручку за вычетом стоимости проданных товаров (COGS), общие и административные (G&A) расходы, продажи и маркетинг, исследования и разработки, амортизацию и другие операционные расходы.

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, при этом некоторые страны считаются налоговыми убежищами из-за их низких ставок.Корпоративные налоги могут быть снижены с помощью различных вычетов, государственных субсидий и налоговых лазеек, поэтому эффективная ставка корпоративного налога, ставка, которую фактически платит корпорация, обычно ниже установленной законом ставки; указанная ставка до вычетов.

Ключевые выводы

• Корпоративные налоги собираются государством как источник дохода.
• Налоги основаны на налогооблагаемой прибыли после вычета расходов.
• Ставка корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21%.До налоговых реформ Трампа в 2017 году ставка корпоративного налога составляла 35%.
• Компания может зарегистрироваться как S-корпорация, чтобы избежать двойного налогообложения. Корпорация S не платит корпоративный налог, поскольку доход переходит к владельцам бизнеса, которые облагаются налогом через их индивидуальные налоговые декларации.

Общие сведения о корпоративном налоге

Федеральная ставка корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21% в результате Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA), который президент Дональд Трамп подписал в 2017 году и который вступил в силу в 2018 году.Ранее максимальная ставка корпоративного подоходного налога в США составляла 35%.

Корпоративные налоговые декларации в США обычно подаются 15 марта. Корпорации могут запросить шестимесячное продление для подачи своих корпоративных налоговых деклараций в сентябре. Срок оплаты рассрочки для расчетных налоговых деклараций приходится на середину апреля, июня, сентября и декабря. Корпоративные налоги указаны в форме 1120 для корпораций США. Если корпорация имеет активы на сумму более 10 миллионов долларов, она должна подать онлайн-заявку.

Корпоративные налоговые вычеты

Корпорациям разрешается уменьшать налогооблагаемую прибыль на определенные необходимые и обычные коммерческие расходы.Все текущие расходы, необходимые для ведения бизнеса, полностью не облагаются налогом. Инвестиции и недвижимость, приобретенные с целью получения дохода для бизнеса, также подлежат вычету.

Корпорация может удерживать заработную плату сотрудников, пособия по здоровью, компенсацию за обучение и бонусы. Кроме того, корпорация может уменьшить свой налогооблагаемый доход за счет вычета страховых взносов, дорожных расходов, безнадежных долгов, процентных платежей, налогов с продаж, налогов на топливо и акцизов. Сборы за подготовку налогов, юридические услуги, бухгалтерские и рекламные расходы также могут быть использованы для снижения доходов от бизнеса.

Особые соображения

Центральным вопросом, касающимся корпоративного налогообложения, является концепция двойного налогообложения. Некоторые корпорации облагаются налогом на налогооблагаемую прибыль компании. Если этот чистый доход распределяется между акционерами, эти лица будут вынуждены платить индивидуальный подоходный налог с полученных дивидендов. Вместо этого бизнес может зарегистрироваться как S-корпорация, и весь доход будет передаваться владельцам бизнеса. Корпорация S не платит корпоративный налог, поскольку все налоги уплачиваются через индивидуальные налоговые декларации.

Преимущества корпоративного налога

Уплата корпоративных налогов может быть более выгодной для владельцев бизнеса, чем уплата дополнительного индивидуального подоходного налога. Корпоративные налоговые декларации вычитают медицинское страхование для семей, а также дополнительные льготы, включая пенсионные планы и трасты с отсрочкой налогов. Корпорации тоже легче вычитать убытки.

Корпорация может вычесть всю сумму убытков, в то время как индивидуальный предприниматель должен предоставить доказательства намерения получить прибыль, прежде чем убытки могут быть вычтены.Наконец, прибыль, полученная корпорацией, может быть оставлена ​​внутри корпорации, что позволяет планировать налоги и получать потенциальные налоговые преимущества в будущем.

9 фактов о сквозных бизнесах

Подавляющее большинство предприятий в США не являются C-корпорациями, которые облагаются корпоративным налогом. Скорее, большинство предприятий — около 95 процентов — являются «сквозными», когда их доход «передается» их владельцам, которые облагаются налогом по индивидуальному подоходному налогу.

Транзитные предприятия включают индивидуальные предприниматели, партнерства и S-корпорации.Поскольку на решения этих компаний влияют как корпоративные, так и индивидуальные налоговые системы, они приносят большую часть дохода от бизнеса в США, различаются по размеру и сложности и работают в различных отраслях экономики в целом, они представляют собой необычные проблемы для налоговой реформы.

И администрация Трампа, и республиканский план налоговой реформы Палаты представителей на 2016 год предлагают значительное сокращение налогов, уплачиваемых с доходов от бизнеса, включая налоги, уплачиваемые владельцами транзитных предприятий. Например, налоговый план Трампа предлагает снизить ставку корпоративного налога с 35 до 15 процентов и максимальную ставку налога на доход, полученный от сквозного бизнеса, с 39.От 6 процентов до 15 процентов.

Чтобы помочь понять политические соображения, связанные с налогообложением транзитных предприятий, и последствия потенциальных реформ, вот девять фактов о сквозных налогах и нынешнем подходе США к налогообложению бизнеса.

Щелкните каждый факт, чтобы перейти к его обсуждению.

1. Большинство предприятий являются сквозными.
   Из 26 миллионов предприятий в 2014 году 95 процентов были сквозными, и только 5 процентов были C-корпорациями.
2. Практически все предприятия мелкие.
   В 2014 году почти 99 процентов предприятий, будь то транзитные предприятия или C-корпорации, имели продажи или поступления в размере 10 миллионов долларов или меньше.
3. Передачи — это не обязательно малые предприятия.
   На небольшое количество крупных предприятий приходится большая часть сквозной прибыли и экономической деятельности.
4. Проходные предприятия теперь приносят большую часть дохода предприятия.
   В начале 1980-х годов С-корпорации приносили почти весь доход от бизнеса. В 2013 году только 44 процента доходов владельцев бизнеса были получены через C-корпорации.
5. Транзитные предприятия платят более низкие налоговые ставки, чем корпорации C.
   Разрыв между более низкой ставкой налога на сквозные потоки и более высокими ставками, с которыми сталкиваются C-корпорации, создает серьезный стимул для компаний не инкорпорироваться и организовываться в качестве промежуточных.
6. Множество видов бизнеса способствует неэффективному уходу от налогов.
   Имея так много вариантов выбора при определении того, как структурировать бизнес и распределять ли доход от бизнеса в виде прибыли, заработной платы или прироста капитала, владельцы бизнеса имеют значительный стимул и возможность уклоняться от уплаты налогов.
7. Рост сквозного бизнеса подорвал корпоративные доходы и доходы от фонда заработной платы.
   Если бы относительные доли сквозной и C-корпоративной деятельности удерживались на уровне 1980 года, средняя налоговая ставка на доход от бизнеса в 2011 году принесла бы не менее 100 миллиардов долларов дополнительных доходов только в 2011 году. .
8. Транзитный доход в основном получают люди с высокими доходами.
   Около 70 процентов дохода партнерства достается 1 проценту самых богатых по сравнению с менее чем 50 процентами корпоративных дивидендов и 11 процентами заработной платы.
9. Транзитные компании несут значительную долю налогового разрыва.
   Около 41 процента налогового разрыва с 2008 по 2010 год, или 190 миллиардов долларов, возникло из-за сквозного занижения доходов и, следовательно, уплаты слишком небольшого подоходного налога.

---

Факт 1: Большинство предприятий являются сквозными.

Из 26 миллионов предприятий в 2014 году 95 процентов были сквозными, в то время как только 5 процентов были C-корпорациями (рис. 1). ¹ C-корпорации, в число которых входит большинство публично торгуемых предприятий, платят налоги на корпоративном уровне. В результате доход C-корпораций потенциально облагается налогом дважды: один раз на корпоративном уровне (с максимальной ставкой налога 35 процентов) и еще раз, когда прибыль распределяется между акционерами через дивиденды или прирост капитала (по ставке до 23 процентов). .8 процентов). Организация C-корпорации предоставляет владельцу ограниченную ответственность (то есть личные активы владельца защищены от коммерческих убытков) и облегчает сложное финансирование, такое как продажа акций населению. Напротив, «сквозные» не платят корпоративный налог. Вместо этого их прибыль «пропускается» в индивидуальные налоговые декларации их владельцев и облагается налогом по индивидуальной ставке.

• Индивидуальные предприниматели являются наиболее распространенным типом сквозного бизнеса и составляют 43 процента сквозных предприятий и 41 процент всех предприятий.Эти компании управляются одним налогоплательщиком в самых разных сферах деятельности, начиная от няни и горничных, водителей совместного пользования, строительных или разнорабочих и даже некоторых врачей и юристов. Поскольку индивидуальные предприниматели пользуются меньшей правовой защитой, чем зарегистрированные предприятия, и принадлежат одному налогоплательщику, они, как правило, относительно малы. Чистый доход индивидуальных предпринимателей подлежит обложению как индивидуальным подоходным налогом, так и налогом на заработную плату в соответствии с Законом о самозанятых предприятиях (SECA).
• Партнерские отношения — второй по численности вид сквозного бизнеса. Партнерства подают налоговую декларацию на уровне юридического лица, но доход товарищества распределяется между отдельными партнерами в пропорциях, определенных их соглашением о партнерстве. Помимо того, что они принадлежат налогоплательщикам США, партнерства могут принадлежать широкому кругу предприятий, частных лиц, некоммерческих или иных партнерств. Кроме того, компании с ограниченной ответственностью (LLC) могут выбрать налогообложение как товарищества.Благодаря налоговым льготам и юридическим преимуществам, предлагаемым законом о партнерстве, партнерства теперь используются для организации значительной части финансовых операций, операций с недвижимостью и управления инвестициями. ² В то время как полные партнеры подпадают под действие SECA в отношении своего коммерческого дохода, партнеры с ограниченной ответственностью подлежат SECA только в отношении определенных платежей, а применение налогов SECA к членам многих компаний с ограниченной ответственностью (LLC) неясно. ³
• S-корпорации подают корпоративную налоговую декларацию и обычно пользуются той же правовой защитой, что и C-корпорации, но их доход передается пропорционально акционерам.В отличие от C-корпораций или партнерств, количество акционеров S-корпорации ограничено, может быть только один класс акций, и акционеры, как правило, должны быть физическими лицами США (т.е. не освобожденными от налогов организациями или пенсионными счетами, другими корпорациями или партнерские отношения). Доход S-корпорации не подлежит SECA, но владельцы, которые предоставляют услуги корпорации, обязаны выплачивать себе «разумную компенсацию» в виде заработной платы, которая облагается налогом на заработную плату.

Хотя они и не являются «сквозными», многие закрытые корпорации C, в которых владельцы также являются менеджерами, имеют определенные общие черты с сквозными, и на практике доходы их владельцев часто облагаются налогом так же, как и доход единоличных собственники.Владельцы / менеджеры закрытых корпораций C часто выплачивают себе заработную плату, которая вычитается из корпоративного налога, вместо дивидендов, которые таковыми не являются. Таким образом, они сохраняют ограниченную ответственность и юридические преимущества регистрации, но избегают двух уровней корпоративного налога, получая свой доход в качестве заработной платы. В результате налоги, с которыми они сталкиваются, больше похожи на общих партнеров или индивидуальных предпринимателей, чем, скажем, на публично торгуемые корпорации C.

---

Факт 2: Почти все предприятия малые.

Подавляющее большинство предприятий США являются небольшими, независимо от того, являются ли они сквозными предприятиями или корпорациями C. На рисунке 2 показана доля предприятий с выручкой в ​​размере 10 млн долларов США по видам бизнеса. Поступления обычно означают продажи, но могут включать доход от юридических услуг, полученную арендную плату или доход от портфеля финансовой фирмы. В 2014 году почти 99 процентов всех предприятий были «малыми» по этому стандарту (Рисунок 2). ⁴ Почти каждое индивидуальное предприятие было малым бизнесом; но 95 процентов C-корпораций также были небольшими.

Независимо от того, является ли бизнес сквозным партнерством или S-корпорацией, или является ли это C-корпорация, не является хорошим индикатором размера, сложности или даже количества акционеров бизнеса.

---

Факт 3: Сквозные предприятия не обязательно являются малыми предприятиями.

В то время как большинство предприятий являются небольшими, большая часть экономической деятельности происходит в крупных предприятиях, включая большие сквозные потоки. В 2014 году почти 83 процента всех продаж и 81 процент прибыли были начислены предприятиям с общей выручкой более 10 миллионов долларов, хотя эти предприятия составляли лишь 1 процент от всех фирм (Рисунок 2, Рисунок 3). ⁵ Крупные предприятия несут ответственность почти за все продажи и прибыль C-корпораций, а также значительную часть продаж и прибыли партнерств и S-корпораций. В отличие от этого, среди индивидуальных предпринимателей только 9 процентов продаж и менее 1 процента прибыли приходятся на долю крупного бизнеса.

Большинство хедж-фондов, фондов прямых инвестиций, юридических, консалтинговых и бухгалтерских фирм являются партнерствами; эти предприятия могут быть крупными глобальными предприятиями. Действительно, в 2014 году около четверти дохода от партнерского бизнеса было получено в секторах финансов, недвижимости и холдинговых компаний, а около 13 процентов — от юридических фирм.С появлением публично торгуемых партнерств, несколько сквозных компаний теперь принадлежат тысячам акционеров и торгуются на фондовых биржах, как публичные C-корпорации. Точно так же крупные S-корпорации напрямую конкурируют с крупными C-корпорациями в таких отраслях, как машиностроение и строительство, торговля и профессиональные услуги.

В результате такой концентрации деятельности и прибылей экономические, налоговые и распределительные эффекты изменений ставок налога на предприятия в значительной степени связаны с тем, как они влияют на крупные фирмы.

---

Факт 4: Проходящие через бизнесы теперь приносят большую часть дохода.

В начале 1980-х годов С-корпорации приносили почти весь доход от бизнеса. ⁶ В 2013 году только 44% дохода владельцев бизнеса было получено через C-корпорации. ⁷ Владельцы S-корпораций и партнерств теперь получают около половины всех доходов от бизнеса.

Сдвиг произошел из-за налоговых и юридических изменений, которые пошли на пользу владельцам сквозного бизнеса и сделали сквозную форму более привлекательной.Например, в 1986 году максимальная ставка индивидуального подоходного налога была ниже ставки корпоративного налога. Это создало серьезные стимулы для того, чтобы бизнес не регистрировался, а новые предприятия организовывались в качестве промежуточных. Ограничения на количество акционеров S-корпорации постепенно увеличивались с 15 в 1980 году до 100 акционеров сегодня — и до шести поколений членов семьи теперь рассматриваются как один акционер. Законодательство сняло ограничения на деятельность, финансовые структуры и акционеров S-корпораций.Что касается партнерств, изменения в законодательстве штата установили новые типы юридических лиц, такие как компании с ограниченной ответственностью (LLC), а нормативные изменения, такие как правила «отметьте квадратик», завершенные в 1996 году, позволили множеству типов бизнеса выбрать для налогообложения как партнерства ( просто установив флажок). Совсем недавно введение надбавки к программе Medicare и налога на чистый инвестиционный доход, которые освобождали прибыль S-корпораций от любого налога, увеличило относительную выгоду от получения дохода через S-корпорацию.

---

Факт 5: Сквозные предприятия платят более низкие налоговые ставки, чем корпорации C.

Корпоративный доход часто облагается налогом дважды: один раз на уровне предприятия с максимальной предельной ставкой 35 процентов и снова на индивидуальном уровне, когда прибыль распределяется между акционерами в качестве дивидендов (с максимальной ставкой 23,8 процента). Для облагаемых налогом акционеров это дает совокупную максимальную маржинальную ставку более 50 процентов (Рисунок 5). Однако более 75 процентов корпоративных акционеров освобождены от уплаты U.S. налоги на уровне акционеров, потому что они либо освобождены от налогов, например, университетские фонды или пенсионные и пенсионные фонды, либо являются иностранными акционерами, которые, как правило, не несут ответственности по этим налогам. ⁸ Единственным налогом для этих акционеров является налог корпоративного уровня.

Установленная законом ставка налога для постоянных владельцев ниже. Главные партнеры в партнерствах сталкиваются с максимальной налоговой ставкой в ​​размере 43,4 процента (39,6 процента по подоходному налогу плюс 3,8 процента налога на заработную плату в рамках программы Medicare).Кроме того, большую долю дохода партнерств составляет портфельный доход — долгосрочный прирост капитала, который облагается налогом по максимальной ставке 23,8 процента. В то время как большая часть дохода от прироста капитала, поступающего через партнерства, является просто доходом от капитальных вложений партнеров с ограниченной ответственностью, некоторая часть представляет собой «перенесенные проценты», которые общие партнеры получают в качестве компенсации за свои инвестиционные услуги.

S-корпорации имеют самую низкую максимальную ставку дохода от бизнеса — 39,6 процента, потому что прибыль S-корпораций не облагается ни ставкой налога на заработную плату на заработанный доход, ни налогом на чистый инвестиционный доход, который обычно применяется к инвестиционному доходу.

Конечно, не все владельцы бизнеса сталкиваются с верхним пределом ставки, и даже если они это сделают, они могут воспользоваться другими вычетами, кредитами и льготами, что снижает налог, который они платят; и некоторые из их акционеров могут быть освобождены от налогов. Рисунок 5 показывает, что даже после учета этих факторов средняя эффективная ставка налога на корпоративный доход (около 32 процентов) по-прежнему существенно выше эффективных ставок, уплачиваемых транзитными предприятиями. ⁹ Напротив, эффективная налоговая ставка для индивидуальных предпринимателей составляет около 14 процентов, примерно 16 процентов для партнерств и 25 процентов для S-корпораций.(Ставка на профессиональные услуги и партнерства в области здравоохранения, где подавляющая часть дохода составляет обычный доход от бизнеса, а не прирост капитала, составляла около 22 процентов.) Этот разрыв между ставкой налога на сквозные услуги и C-корпорацией создает серьезный стимул для предприятия, которые необходимо исключить и организовать в качестве транзитных, и это движущая сила относительного роста транзитного сектора.

Наконец, за верхними установленными ставками и за средними эффективными ставками скрываются существенные различия в том, какие налоги платят отдельные владельцы бизнеса.Большинство предприятий небольшие, имеют относительно скромный доход и поэтому имеют относительно низкие ставки. В результате в 2014 году более 85 процентов предприятий, использующих сквозные операции, столкнулись с максимальным показателем в 25 процентов или меньше; только 3 процента столкнулись с предельной ставкой более 30 процентов (Рисунок 6). ¹⁰ Однако для гораздо большей доли сквозного дохода действительно применяются высокие предельные ставки налога на прибыль. Почти половина сквозного дохода в 2014 году поступила от предприятий с максимальным уровнем дохода не менее 35 процентов.Другими словами, на небольшое количество крупных переходов ложится подавляющее большинство налогового бремени сектора.

---

Факт 6. Множество видов бизнеса способствует неэффективному уходу от налогов.

Неудивительно, что владельцы бизнеса стремятся минимизировать налоги, которые они должны. Множество различных хозяйствующих субъектов на выбор и гибкость в определении того, распределяется ли доход владельцев бизнеса в виде прибыли, заработной платы или прироста капитала, предоставляют значительные возможности для структурирования бизнеса с целью снижения налогов.Поскольку каждый из этих источников дохода может облагаться налогом по разным ставкам, владельцы бизнеса тратят много времени и средств на попытки структурировать свою деятельность таким образом, чтобы минимизировать налоги.

На рис. 7 показано, как эти искажения влияют на распределение доходов между собственниками. Владельцы небольших C-корпораций (с выручкой менее 10 миллионов долларов), как правило, получают весь свой доход в виде трудовых доходов (в частности, вознаграждения должностных лиц), который вычитается фирме, что снижает их корпоративный доход почти до нуля. .Поскольку заработная плата облагается налогом по максимальной ставке около 43,4 процента, итоговый налоговый счет существенно ниже, чем ставка в 50,5 процента, с которой они столкнулись бы, если бы сначала уплатили корпоративный налог, а затем — индивидуальный налог на дивиденды.

Владельцы S-корпораций, напротив, сталкиваются с противоположным стимулом. В то время как заработная плата облагается налогом по ставке 43,4 процента, максимальная ставка прибыли, таким образом, составляет 39,6 процента. На практике около 55 процентов дохода владельцев S-corp распределяется в виде прибыли и только 45 процентов — в виде трудовых доходов.Хотя правила «разумной компенсации» применимы как к C-корпорации, так и к менеджерам-владельцам S-корпорации, эта модель предполагает, что они не работают; Стимул к снижению налогов приводит к существенно разным схемам компенсации и получения прибыли.

В товариществах правила другие — предполагается, что все полные товарищества (GP) должны платить налоги на самозанятость, — но все большее число партнеров не являются терапевтами для целей налогообложения, включая LP и многих владельцев LLC. Хотя трудно оценить, какая часть дохода партнерства уклоняется от налога на заработную плату, примерно 9 процентов от общего чистого дохода партнерства, распределенного между отдельными партнерами в 2011 году, по-видимому, избежали SECA (и, таким образом, облагались налогом только как прибыль от бизнеса).Даже среди партнеров с положительным, непассивным партнерским доходом (то есть без учета портфельного и пассивного дохода) около 20 процентов распределенной прибыли, по-видимому, избегают налогов SECA. ¹¹ Около 45 процентов от общего дохода партнерства подлежали налогообложению в качестве трудовых доходов в соответствии с SECA. Кроме того, значительную долю дохода партнерства составляет доход от портфеля (в основном прирост капитала и дивиденды), который облагается налогом по существенно более низким ставкам. Чтобы минимизировать налоги, генеральные партнеры в сфере недвижимости или финансовых фирмах, которые предоставляют управленческие услуги инвесторам, обычно берут часть своего дохода в виде портфельного дохода — «начисленных процентов» — а не заработной платы.

Усилия, затраты и сложность структурирования бизнеса и деловой активности для минимизации налогов неэффективны и расточительны. Предложения, которые создают большую разницу между налоговыми ставками, с которыми сталкиваются корпорации, и промежуточными доходами, или заработной платой и доходом от бизнеса, вероятно, еще больше усугубят эти проблемы.

---

Факт 7: Рост сквозных доходов подорвал корпоративные доходы и доходы от фонда заработной платы.

Изменение доли доходов, получаемых сквозным бизнесом, и более низкие эффективные налоговые ставки, которые они платят, существенно снизили налоговую нагрузку на владельцев бизнеса.Согласно одному исследованию Казначейства США, если бы относительная доля сквозной и корпоративной деятельности была сохранена на уровне 1980 года, средняя ставка налога на доход от бизнеса в 2011 году составила бы 28 процентов вместо 24 процентов. Это означает, что только в 2011 году упущенная выручка превысила 100 миллиардов долларов. ¹²

Рост сквозного бизнеса также способствовал размыванию налоговой базы заработной платы, которая финансирует трастовые фонды социального обеспечения, инвалидности и Medicare. До середины 1980-х годов владельцы закрытых предприятий платили налоги на заработную плату в системе социального обеспечения и медицинской помощи в отношении большей части своего дохода.Большинство предприятий были либо индивидуальными предпринимателями, либо полными товариществами (в которых весь доход от бизнеса рассматривается как заработная плата для целей налога на заработную плату) или закрытыми корпорациями C (владельцы которых обычно выплачивали свой доход в качестве заработной платы, чтобы избежать двойного налога на прибыль). Растущая доля дохода, начисляемого партнерам с ограниченной ответственностью, LLC и другим лицам, которые регистрируются в качестве партнерств и S-корпораций, подорвала базу налогообложения заработной платы, поскольку эти организации либо по закону исключены из базы заработной платы, либо отсутствие ясности в законе позволяет владельцам избежать уплаты налога. ¹³ В 2011 году около 71 процента сквозного дохода владельцев облагались налогами на социальное обеспечение или медицинскую помощь; в 1994 году эта доля превышала 88 процентов (диаграмма 8). Кроме того, сквозной бизнес-доход со временем увеличивался как доля от общего дохода. В результате эти сдвиги подорвали долгосрочную платежеспособность целевых фондов, зависящих от доходов от фонда заработной платы.

---

Факт 8: сквозной доход получают в основном люди с высокими доходами.

Подавляющую часть сквозного дохода получают те, кто находится на самом верху шкалы доходов.Фактически, около 70 процентов дохода партнерства приходится на 1 процент самых богатых по сравнению с 44 процентами корпоративных дивидендов (Рисунок 9). ¹⁴ Лица, относящиеся к нижним 80 процентам, практически не получают сквозного дохода. ¹⁵ Более того, люди с более высокими доходами, как правило, получают гораздо большую долю своего дохода от бизнеса по сравнению с лицами с более низкими доходами, поскольку верхний 1 процент зарабатывает только около 11 процентов заработной платы. ¹⁶ Таким образом, любое снижение налоговой ставки для сквозных предприятий принесет большую пользу налогоплательщикам с высокими доходами.

---

Факт 9. Значительная часть налогового разрыва приходится на транзитные компании.

Налоговый разрыв измеряет сумму налогового обязательства, которое должно быть уплачено, но не подлежит уплате. Такое несоблюдение может проявляться в нескольких формах, включая непредставление документов, занижение доходов и недоплату налогов. Около 41 процента от общего налогового разрыва с 2008 по 2010 год, или 190 миллиардов долларов, возникло из-за того, что владельцы сквозного бизнеса занижали доход для целей налогообложения доходов и заработной платы. ¹⁷ Индивидуальные предприниматели, например, платили в среднем только около 36 процентов причитающихся им налогов и несли почти 30 процентов индивидуального подоходного налога с занижением налогового разрыва (диаграмма 10). ¹⁸

Налоги для бизнеса | Налоговая служба

Форма вашей деятельности определяет, какие налоги вы должны платить и как вы их платите. Ниже приведены пять основных типов налогов на бизнес.

Подоходный налог

Все предприятия, кроме партнерств, должны подавать годовую налоговую декларацию.Партнерства подают информационный бюллетень. Форма, которую вы используете, зависит от того, как организован ваш бизнес. Обратитесь к Бизнес-структурам, чтобы узнать, какие декларации вы должны подавать в зависимости от созданного предприятия.

Федеральный подоходный налог — это распределительный налог. Вы должны платить налог по мере того, как вы зарабатываете или получаете доход в течение года. Обычно из заработной платы сотрудника удерживается подоходный налог. Если вы не платите налог посредством удержания или не платите достаточную сумму таким образом, вам, возможно, придется заплатить расчетный налог.Если от вас не требуется производить расчетные налоговые платежи, вы можете уплатить любые причитающиеся налоги при подаче декларации. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 583.

Расчетный налог

Как правило, вы должны платить налоги на доход, включая налог на самозанятость (обсуждается далее), путем регулярных платежей по расчетному налогу в течение года. Для получения дополнительной информации см. Расчетные налоги.

Налог на самозанятость

Налог на самозанятость (SE) — это налог на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь в первую очередь для физических лиц, которые работают на себя.Ваши платежи по налогу на SE вносят вклад в ваше страхование в рамках системы социального обеспечения. Страхование социального обеспечения предоставляет вам пенсионные пособия, пособия по инвалидности, пособия в связи с потерей кормильца и пособия по больничному страхованию (Medicare).

Как правило, вы должны платить налог SE и подавать Приложение SE (форма 1040 или 1040-SR), если применимо одно из следующих условий.

• Если ваш чистый доход от самозанятости составлял 400 долларов и более.
• Если вы работаете в церкви или квалифицированной контролируемой церковью организации (кроме служителя или члена религиозного ордена), которая выбрала освобождение от налогов на социальное обеспечение и Medicare, вы облагаетесь налогом SE, если вы получаете 108 долларов.28 или более в заработной плате от церкви или организации.

Примечание: Существует специальных правил и исключений для иностранцев, членов рыболовных бригад, нотариусов, государственных или местных государственных служащих, иностранных правительств или сотрудников международных организаций и т. Д. Для получения дополнительной информации см. Самостоятельную занятость Налог.

Налоги на трудоустройство

Если у вас есть сотрудники, вы, как работодатель, несете определенные обязанности по налогу на трудоустройство, которые вы должны платить, и формы, которые вы должны заполнять.Налоги на занятость включают следующее:

• Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание
• Удержание федерального подоходного налога
• Федеральный налог на безработицу (FUTA)

Для получения дополнительной информации см. Налоги на трудоустройство для малого бизнеса.

Акцизный налог

В этом разделе описаны акцизы, которые вам, возможно, придется заплатить, и формы, которые вы должны заполнить, если вы выполните одно из следующих действий.

• Производство или продажа определенных товаров.
• Управлять определенными видами бизнеса.
• Использовать различное оборудование, приспособления или продукты.
• Получать оплату за определенные услуги.

Форма 720 — Федеральные акцизы, указанные в Форме 720, состоят из нескольких широких категорий налогов, включая следующие.

• Экологические налоги.

• Налоги на связь и воздушный транспорт.

• Налоги на топливо.

• Налог на первую розничную продажу тяжелых грузовиков, прицепов и тракторов.

• Налоги производителей на продажу или использование различных товаров

Форма 2290 — Федеральный акцизный налог взимается с некоторых грузовиков, седельных тягачей и автобусов, используемых на дорогах общего пользования. Налог применяется к транспортным средствам, облагаемая налогом полная масса 55 000 фунтов и более. Сообщите о налоге в форме 2290. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 2290.

Форма 730 — Если вы занимаетесь приемом ставок или проведением пула ставок или лотереи, вы можете нести ответственность за уплату федерального акцизного налога на ставки. Используйте форму 730, чтобы рассчитать размер налога на получаемые вами ставки.

Форма 11-C — Используйте форму 11-C «Профессиональный налог и регистрационная декларация для заключения пари», чтобы зарегистрироваться для любой деятельности по ставкам и уплатить федеральный профессиональный налог на ставки.

Акцизный налог включает несколько общих программ акцизного налога.Одна из важнейших составляющих акцизной программы — моторное топливо. Для получения дополнительной информации см. Акцизы.

США — Корпоративный — Налоги на корпоративный доход

Закон о налоговой реформе США, принятый 22 декабря 2017 года (P.L. 115-97), переместил Соединенные Штаты от «всемирной» системы налогообложения к «территориальной» системе налогообложения. Помимо прочего, П.Л. 115-97 окончательно снизили ставку КПН в размере 35% для корпораций-резидентов до фиксированной ставки в 21% для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года.

Налогообложение в США дохода, полученного лицами, не являющимися гражданами США, зависит от того, имеет ли доход связь с Соединенными Штатами, а также от уровня и степени присутствия лиц, не являющихся гражданами США, в Соединенных Штатах.

До вступления в силу P.L. 115-97, неамериканская корпорация, занимающаяся торговлей или бизнесом в США, облагалась налогом по ставке КПН США 35% на доход из источников в США, фактически связанных с этим бизнесом (т.е. фактически связанный доход или ECI). Однако, как отмечалось выше, П.Л. 115-97 существенно изменили федеральный налоговый режим.П.Л. 115-97 окончательно снизили ставку КПН в размере 35% для ECI до фиксированной ставки 21% для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 г. бизнес по-прежнему облагается налогом на валовой основе в размере 30%.

Альтернативный минимальный налог (AMT)

AMT ранее был наложен на корпорации, отличные от S-корпораций ( см. Ниже ) и небольших корпораций C (как правило, тех, у которых среднегодовая валовая выручка за три года не превышала 7.5 миллионов долларов США [USD]). Налог составлял 20% от альтернативного минимального налогооблагаемого дохода (AMTI) сверх суммы освобождения от уплаты налогов в размере 40 000 долларов США (при условии поэтапного отказа). AMTI был рассчитан путем корректировки регулярного налогооблагаемого дохода корпорации с помощью указанных корректировок и пунктов «налоговых льгот». Налоговые льготы или корректировки могут возникнуть, например, если у корпорации была существенная ускоренная амортизация, процентное истощение, нематериальные затраты на бурение или необлагаемая налогом прибыль.

P.L. 115-97 отменили корпоративный AMT, действующий для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года, и предоставили механизм для возврата корпоративных кредитов AMT за предыдущий год к концу 2021 года.

P.L. 116-136, принятый как часть закона о помощи COVID-19, внес поправки в это положение и предусматривал возмещение всех корпоративных кредитов AMT до конца 2019 года. В частности, P.L. 116-136 ускоряет возможность компаний получать возмещение зачетов AMT в налоговые годы, начинающиеся в 2019 году. В качестве альтернативы компании могут потребовать весь возмещаемый зачет AMT в налоговые годы, начинающиеся в 2018.

S корпорации

Корпорации со 100 или менее правомочными акционерами, ни одна из которых не может быть корпорацией, которые отвечают определенным другим требованиям, могут выбрать налогообложение согласно подразделу S Налогового кодекса (IRC или «Кодекс») и, таким образом, известны как корпорации S.S-корпорации облагаются налогом аналогично, но не идентично партнерству (т.е. все налоговые статьи [например, доход, отчисления] переходят к владельцам предприятия). Таким образом, корпорации S обычно не облагаются федеральным подоходным налогом США.

Валовой налог на прибыль от перевозки

Иностранные корпорации и иностранные физические лица-нерезиденты ежегодно облагаются 4% -ным налогом на их валовой доход от транспортировки в США (USSGTI), за исключением некоторых доходов, которые считаются фактически связанными с торговлей или бизнесом в США.Транспортный доход — это любой доход, полученный или связанный с (i) использованием (или наймом или сдачей в аренду) морского или воздушного судна, или (ii) предоставлением услуг, непосредственно связанных с использованием морского или воздушного судна. .

Налог на снижение базы и недопущение злоупотреблений (BEAT)

P.L. 115-97 ввел новый федеральный налог США, названный «налогом на размывание базы и предотвращение злоупотреблений» (BEAT). П.Л. 115–97 направлены на сокращение налоговой базы США путем введения дополнительных налоговых обязательств корпораций (кроме регулируемых инвестиционных компаний [RIC], инвестиционных фондов недвижимости [REIT] или S-корпораций), которые вместе со своими аффилированными лицами имеют среднегодовые валовая выручка за трехлетний период, заканчивающийся предыдущим налоговым годом, составляет не менее 500 миллионов долларов США, и по которым в течение налогового года производятся определенные уменьшающие базу платежи связанным иностранным лицам в размере 3% (2% для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам) или больше всех вычитаемых расходов, за исключением некоторых исключений.Наиболее заметными из этих исключений являются вычет из чистого операционного убытка (NOL), вычет из новых полученных дивидендов (DRD) для дивидендов из иностранных источников, новый вычет из нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), и вычет, относящийся к новой категории глобального нематериального дохода с низким налогообложением (GILTI), квалифицированных производных платежей, определенных в положении, и определенных платежей за услуги.

НДПИ взимается в размере 10% (5% за 2018 г.) от «модифицированного налогооблагаемого дохода» налогоплательщика (как правило, налогооблагаемый доход в США, определяемый без учета каких-либо налоговых льгот, уменьшающих базу, или процента уменьшения базы от NOL. вычет) превышает обычное налоговое обязательство налогоплательщика за вычетом большинства налоговых вычетов.Вышеуказанные процентные ставки изменены до 11% и 6%, соответственно, для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам.

Платеж, уменьшающий базу, как правило, представляет собой любую сумму, выплачиваемую или начисленную налогоплательщиком связанному иностранному лицу, которая подлежит вычету или для приобретения имущества, подлежащего амортизации, или для выплат по перестрахованию. В эту категорию также входят определенные платежи «иностранными организациями», подпадающими под действие антиинверсионных правил Раздела 7874.

Резерв действует в отношении платежей по сокращению базы, выплаченных или начисленных в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года.Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2025 года, процент модифицированного налогооблагаемого дохода, который сравнивается с обычным налоговым обязательством, увеличивается до 12,5% (13,5% для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам) и позволяет применять все кредиты при определении регулярных налоговых обязательств корпорации США. налоговое обязательство. Особые правила применяются к банкам, страховым компаниям и «иностранным организациям».

Государственный и местный подоходный налог

Ставки КПН

варьируются от штата к штату и обычно составляют от 1% до 12% (хотя в некоторых штатах подоходный налог не взимается).Наиболее распространенной налогооблагаемой базой является федеральный налогооблагаемый доход, который изменяется в соответствии с положениями штата и обычно распределяется между штатом на основе формулы пропорционального распределения, состоящей из одного или нескольких следующих элементов: материальные активы и расходы на аренду, продажи и другие поступления, и платежная ведомость. Многие штаты отходят от трехфакторной формулы в пользу однофакторной методологии распределения поступлений.

Лучший способ налогообложения предприятий в США

Из всех политических изменений, которые могут улучшить конкурентные позиции Соединенных Штатов и уровень жизни американцев, обновление корпоративного налогового кодекса, пожалуй, является наиболее очевидным и наименее болезненным.Высокие корпоративные налоги отвлекают капитал от корпоративного сектора США в сторону некорпоративного использования и других стран. Поэтому они ограничивают вложения, которые повысят производительность американских рабочих и повысят реальную заработную плату. Это жестокая логика корпоративного налога в глобальной экономике — его бремя больше всего ложится на рабочих.

Какими принципами следует руководствоваться при реформе корпоративного налога, которая будет продвигать американские интересы? Во-первых, структура налога должна отражать изменения в мировой экономике, в частности, снижение налоговых ставок в других странах, мобильность инновационной деятельности и деятельности штаб-квартир, а также растущее значение не-U.С. рынки. Во-вторых, реформу корпоративного налогообложения, вероятно, необходимо будет проводить отдельно от фундаментальной налоговой реформы, и она должна быть примерно нейтральной с учетом финансовых и политических реалий. В-третьих, любая реформа должна сделать корпорации легитимными как ответственных граждан, а корпоративный налог — как значимый инструмент политики.

Предложение, изложенное в этой статье, следует этим трем принципам. Он призывает к значительному снижению ставки корпоративного налога, новой налоговой политике в отношении инноваций и отмене налогов на активный иностранный доход — изменения, которые дадут глобальным корпорациям лучшие стимулы для размещения и инвестирования в Соединенных Штатах.Он предлагает ввести налог на растущий некорпоративный бизнес-сектор, чтобы уменьшить перекосы в бизнес-структурах компаний и увеличить доходы, которые компенсируют снижение корпоративных ставок. Он также рекомендует согласовать определение налогооблагаемого дохода с тем, что корпорации отчитываются перед рынками капитала, что может помочь расширить корпоративную налоговую базу, дальнейшее снижение ставок фонда и восстановить доверие общества к бизнесу.

Однако эти изменения не будут по-настоящему эффективными, если менеджеры не изменят свое поведение.Сложность нынешней системы и распространение методов уклонения от уплаты налогов сделали корпоративный налог необязательным для многих глобальных корпораций. Налог был преобразован из функции комплаенса в центр прибыли, который обеспечивает копейки, необходимые для достижения целевых показателей прибыли на акцию. В более широком смысле глобализация привела к тому, что бесчисленные корпорации стали рассматривать инфраструктуры стран как взаимозаменяемые, а национальную идентичность и обязанности как устаревшие. Вместо того, чтобы уклоняться от налоговых обязательств, бизнес-лидерам следует относиться к ним так же серьезно, как и к другим своим социальным обязанностям.

Tax был преобразован из функции соответствия в центр прибыли, который предоставляет гроши, необходимые для достижения целевых показателей прибыли.

Необходимость перемен

Четыре события в экономике США делают существенную реформу корпоративного налогообложения неотложной задачей. Любой план изменений должен учитывать их.

Худший из миров — высокие ставки и узкая база.

В 1986 году, когда была проведена последняя значительная налоговая реформа, U.Ставка корпоративного налога была ниже, чем в большинстве развитых стран. Сегодня максимальная корпоративная ставка в США, составляющая 35%, является одной из самых высоких в мире. За прошедшие годы глобальное экономическое значение Америки снизилось — иногда тревожный артефакт долгожданного роста в развивающемся мире. Поскольку важность ведения бизнеса в Соединенных Штатах снизилась, относительная стоимость быстро выросла.

Поскольку капитал является мобильным, высокие налоговые ставки отвлекают инвестиции из корпоративного сектора США в жилищный сектор, некорпоративный сектор бизнеса и зарубежные страны.Американским рабочим нужен этот капитал, чтобы стать более производительными. Когда он вкладывается в другое место, реальная заработная плата снижается, а если цены на продукцию устанавливаются глобально, корпоративному налогу негде упасть, кроме как прямо на спину наименее мобильного фактора в этой ситуации: американского рабочего. Отток капитала из Соединенных Штатов только ускоряется по мере увеличения возможностей в остальном мире. Это ключ к пониманию того, почему, несмотря на политическую риторику об обратном, реформа корпоративного налога имеет центральное значение для улучшения положения американских рабочих.

Высокие ставки корпоративного налога имеют и другие неблагоприятные последствия в глобальном масштабе. По мере того, как корпорации используют бесчисленные возможности для перемещения доходов в юрисдикции с более низкими налогами, налоговые поступления падают, и лучшие специалисты отвлекаются на попытки уклонения от уплаты налогов, которые не создают экономической ценности. Корпорации тратят больше средств на лоббирование и политические пожертвования, потому что менеджеры уделяют особое внимание разработке законодательства. Короче говоря, высокие ставки увеличивают прибыль корпораций от сомнительной деятельности, коррумпируют политический процесс и в конечном итоге сокращают налоговую базу.Последствия есть и в корпоративном секторе: фирмы с менее мобильным доходом — например, отечественные розничные торговцы — и с меньшим количеством политических связей непропорционально страдают от высоких ставок.

Рост доходов некорпоративного бизнеса.

Некорпоративный доход вырос с менее 20% дохода от бизнеса в 1986 году до более чем 50% сегодня. Это побочный продукт скромных законодательных усилий, позволяющих компаниям с небольшим количеством акционеров избежать двойного налогообложения. В ответ количество сквозных организаций, таких как компании с ограниченной ответственностью, S-корпорации, инвестиционные трастовые структуры и товарищества с ограниченной ответственностью, быстро увеличилось, и значительная часть деловой активности переместилась в эти структуры.Высокая налоговая ставка фактически оттолкнула капитал из корпоративного сектора в сторону деятельности, которая может быть перенесена в некорпоративный бизнес-сектор. Секторы, которые могут использовать эти структуры — в первую очередь, финансовое управление отечественной недвижимостью, природными ресурсами и активами здравоохранения — выросли непропорционально. Замечательная «финансиализация» американской экономики за последние 25 лет отчасти является результатом этих стимулов.

Поскольку только частным компаниям разрешено создавать такие структуры, корпорации фактически платят пошлину за то, чтобы быть публичными.Непонятно, почему государственные рынки капитала США сталкиваются с такими потерями.

Глобализация деятельности фирм.

По мере того, как мировая экономика стала более интегрированной, внебюджетные доходы транснациональных компаний, базирующихся в США, подскочили. В среднем зарубежные операции растут быстрее и более прибыльны, чем операции внутри страны.

Согласно нынешней системе, Соединенные Штаты облагают налогом доходы своих граждан по всему миру, включая корпорации. Иностранный доход облагается налогом в стране-источнике, а затем снова облагается налогом в США.S. после репатриации, с предоставлением кредитов на уплату налогов стране происхождения. Такой подход направлен на обеспечение одинаковой налоговой ставки для инвестиций независимо от того, где они сделаны, что звучит достаточно логично. Но эта логика ошибочна по двум причинам: во-первых, введение налога на репатриацию побуждает американские фирмы держать капитал в офшорах. Во-вторых, что еще более важно, этот подход предполагает, что всякий раз, когда фирмы инвестируют за границу, Соединенные Штаты теряют соответствующую сумму инвестиций.Фактически, данные свидетельствуют о том, что по мере того, как фирмы выходят на новые рынки и становятся более эффективными, они расширяются дома. В самом деле, наивно полагать, что наказание за глобальную деятельность фирм в современном мире поможет им стать лучшими работодателями у себя дома.

Соответствующая политика заключается в том, чтобы не облагать налогом активный иностранный доход, поскольку это создает различные налоговые режимы для инвестиций, сделанных корпорациями, базирующимися в США и за рубежом. Такая дискриминация снижает совокупную производительность, поскольку она может вознаграждать менее продуктивных владельцев более высокими доходами после уплаты налогов.Другие правительства по всему миру признали это; среди крупных развитых экономик Соединенные Штаты теперь единственные, кто облагает налогом общемировой доход своих корпораций. Особая ирония заключается в том, что налог на иностранный доход не приносит больших доходов. Таким образом, его устранение может положить конец значительным перекосам в распределении капитала и увеличить предложение внутреннего корпоративного капитала, и все это приведет к минимальной потере доходов.

С глобализацией корпорации также вступили в новую эру мобильности, когда они могут легко менять свою национальную идентичность.Несколько британских компаний уехали из дома в Ирландию в ответ на старый британский режим налогообложения иностранного дохода. Слияния и поглощения предоставляют фирмам еще один способ эффективного редомицилирования, и предприниматели выбирают себе жилье на основе налоговых режимов. Исключительный подход к иностранным доходам для американских фирм тем более проблематичен, потому что головные офисы могут легко мигрировать из Соединенных Штатов, взяв с собой связанные рабочие места.

Разделение финансовой и налогооблагаемой прибыли.

В настоящее время американские фирмы довольно часто объявляют на рынках капитала о крупных прибылях, не сообщая при этом правительству о налогооблагаемой прибыли. Отключение вызвано несколькими причинами, в том числе налоговой политикой, например, относящейся к амортизации нового оборудования. Доход, сообщаемый налоговым органам, больше не имеет какой-либо значимой связи с доходом, сообщаемым Уолл-стрит.

Это имеет несколько неблагоприятных последствий. Во-первых, акционеры лишены истинного понимания экономических аспектов деятельности фирмы.Как можно получить четкое представление о прибылях, когда они описываются оппортунистически по отношению к данной аудитории? Менеджеры также направляют ресурсы, которые в противном случае можно было бы вложить в рост, чтобы извлечь выгоду из различий в требованиях к отчетности. (Представьте, насколько изобретательными были бы люди в отчетности о личном доходе, если бы они могли получить ипотеку без подачи налоговой декларации.) Наконец, общественность теряет веру в корпорации, когда ведущие компании постоянно хвастаются прибылью, не платя налоги.

Более тесная привязка корпоративного налога к отчетной прибыли может расширить базу корпоративного налогообложения и восстановить доверие к корпорациям и налогу в целом. Но вместо того, чтобы полностью согласовывать эти два вида отчетов о прибыли (что могло бы уменьшить объем информации, передаваемой на рынки капитала), можно было бы свободно согласовать их, потребовав от фирм выплачивать минимальный процент от их отчетного финансового дохода в течение нескольких лет.

Кодекс, который укрепляет предприятия и сотрудников США

Реформа, которая объединила в себе значительное снижение ставки, отмену иностранного подоходного налога, новый налог на некорпоративный доход от бизнеса и более тесную связь между налоговыми платежами и заявленной прибылью, окупилась бы сама собой.Выручка, потерянная из-за снижения ставки и освобождения зарубежных доходов, будет компенсирована доходом, полученным от реализации двух других мер. Оценки, основанные на последних данных, показывают, что снижение корпоративной ставки с 35% до 18% может быть профинансировано за счет 5% налога на доход некорпоративного бизнеса и путем согласования налогооблагаемого дохода с данными о доходах в финансовых отчетах. Более того, такая реформа повысит целостность налоговой системы и гарантирует, что лучшие мировые компании захотят иметь штаб-квартиру в Соединенных Штатах, а не покидать ее.

На протяжении многих лет в корпоративный налоговый кодекс часто вносились поправки для стимулирования инновационной деятельности — например, посредством налоговых льгот на исследования и разработки — и в пользу определенных отраслей, таких как обрабатывающая промышленность. Эти разрозненные усилия усложняют налоговый кодекс и, поскольку они обычно представляют собой временные положения, часто оказываются неэффективными. Законодателям было бы лучше сосредоточиться на общем снижении ставок и на привлечении инновационной активности с помощью усиленной версии «патентных ящиков», ставших популярными во всем мире.Патентный ящик будет облагать налогом доход от интеллектуальной собственности по льготной ставке до тех пор, пока эта интеллектуальная собственность разрабатывается и используется в Соединенных Штатах, что способствует созданию более качественных рабочих мест внутри страны.

Такое изменение и отход от всемирного налогового режима также требует изменений в режиме трансфертного ценообразования, применяемом в Соединенных Штатах. В настоящее время фикция использования цен, которые были бы получены между несвязанными сторонами для транзакций в рамках транснациональных компаний, создает слишком большую свободу действий для перераспределения прибыли за пределы Соединенных Штатов, особенно с учетом растущего значения нематериальной собственности.Стандарты трансфертного ценообразования необходимо переориентировать, чтобы то, как транснациональные компании распределяют ресурсы, таланты и прибыль по всему миру, определяло размер прибыли, которая может быть по праву распределена между различными юрисдикциями. Иллюзия того, что прибыль поступает в почтовые ящики в солнечных местах, подрывает доверие к налоговой системе в целом, и с ней нужно бороться, учитывая фактическое расположение ресурсов и менеджеров внутри компаний.

Сложность системы и распространение методов уклонения от уплаты налогов сделали налоги необязательными для многих корпораций.

Корпоративные налоги как социальная ответственность

Американские корпорации стали более агрессивно сводить к минимуму свои налоговые обязательства. Рост нематериальных активов, мобильность доходов, наличие посредников, торгующих стратегиями уклонения от уплаты налогов, и растущее внимание, уделяемое отчетным доходам, — все это сделало налоговое планирование важной частью финансового управления. В результате, по данным U.S. Счетная палата правительства.

В то же время, по иронии судьбы, менеджеры стали осознавать корпоративную социальную ответственность. Компании регулярно рекламируют свою конструктивную роль в обществе и вкладывают ресурсы в социальные программы, даже если они придерживаются агрессивных налоговых стратегий. Вместо этого они должны продемонстрировать свою приверженность своим сообществам, рассматривая свои налоговые обязательства как ответственность, соизмеримую, например, с соблюдением экологических норм.

Советы директоров и менеджеры могут способствовать такому подходу, гарантируя, что работа налоговых директоров оценивается с точки зрения соблюдения требований, а не максимизации прибыли.Кодексы этики могут запрещать операции, которые служат только для уменьшения налоговых обязательств. Короче говоря, любое заявление о корпоративных ценностях, в котором говорится, что компания будет выполнять обязательства перед внешними заинтересованными сторонами — сообществами, окружающей средой, клиентами, — должно также включать в себя обязательство выполнять налоговые обязательства. Эти усилия должны осуществляться параллельно с изменениями политики, описанными ранее. Настаивать на налоговой ответственности, когда налоговая система США не соответствует мировым нормам, неосуществимо и, возможно, несправедливо.

Наконец, фирмы должны обязаться сообщать более подробно, каковы были их налоговые платежи. Акционеры не должны мириться с продолжением запутывания такого значительного набора платежей. Ясность в отношении налоговых платежей поможет акционерам понять экономику, лежащую в основе бизнеса, и гарантировать, что усилиям по достижению целевых показателей прибыли не будут способствовать временные манипуляции с налоговыми платежами.

Корпоративный налог стал серьезным препятствием для инвестиций в корпоративный сектор США и, как следствие, тормозом для производительности и реальной заработной платы американских рабочих.Его влияние ухудшается с каждым днем ​​по мере расширения сектора некорпоративного бизнеса, расширения возможностей для сбережений и увеличения числа привлекательных возможностей для иностранных инвестиций. Несколько изменений превратят корпоративную налоговую систему из препятствия в актив. Но они должны сопровождаться сдвигом в управленческом подходе к корпоративным налогам: с оппортунистической точки зрения на такую, которая рассматривает налоговые обязательства как обязательства перед важными заинтересованными сторонами. Продление контракта между менеджерами, акционерами и гражданами в этом направлении может заложить основу того, что U.С. нуждается — более быстрый рост производительности и реальной заработной платы американских рабочих.

Версия этой статьи появилась в выпуске журнала Harvard Business Review за июль – август 2012 г.

Повышение корпоративных ставок сделает налоги более справедливыми и поможет обеспечить справедливое восстановление. историческая возможность восстановить инфраструктуру страны и начать устранение давних экономических и расовых диспропорций, которые COVID-19 и экономические последствия как подчеркнули, так и усугубили.Политики, вероятно, будут стремиться финансировать законодательство о восстановлении за счет федеральных заимствований, а также повышения налогов для богатых людей и прибыльных корпораций.

Излагая свое видение первого пакета восстановления, состоящего из двух частей, президент Байден предложил примерно 2 триллиона долларов в инфраструктуру, исследования и разработки и другие инвестиции, профинансированные в течение 15 лет за счет повышения ставки налога на прибыль с нынешних 21 процента до 28 процентов и реформирование нашей международной налоговой системы для увеличения доходов и сокращения стимулов для США.S. транснациональные корпорации переводят прибыль и инвестиции за границу. ^[1] Эти изменения оставят корпоративную ставку на ниже ее предыдущего уровня в 35 процентов, который президент Трамп и республиканский Конгресс снизили до 21 процента в налоговом законодательстве 2017 года. И доходы, которые могут принести эти постоянные изменения, начнут восстанавливать разрушенную базу доходов страны, чтобы она могла поддерживать потребности экономики 21 века, которая расширяет возможности, поддерживает рабочих и тех, кто не работает, и обеспечивает здравоохранение для всех.

При оценке предложений президента Байдена по корпоративному налогообложению мы предлагаем директивным органам учитывать четыре момента:

• Во-первых, повышение налогов на корпорации сделало бы налоговый кодекс более прогрессивным, помогая при этом получать доходы, необходимые для финансирования инвестиций, которые способствовали бы справедливому восстановлению;
• Во-вторых, резкое снижение корпоративных налогов в 2017 году принесло мало пользы экономике в целом и домохозяйствам с низким и средним доходом в частности;
• В-третьих, повышение корпоративных налогов на небольшую сумму не подорвет восстановление экономики, и, фактически, использование этих доходов для финансирования необходимых инвестиций поможет сделать экономику сильнее; и
• В-четвертых, снижение благоприятного налогового режима для офшорных прибылей и инвестиций, чего в основном не предусматривалось законом 2017 года, должно гарантировать, что U.S. транснациональные корпорации платят свою справедливую долю, позиционируя Соединенные Штаты как лидера в глобальных налоговых переговорах.

«Просить прибыльные корпорации, которые так много получают от государственных инвестиций, платить больше для их финансирования — один из важных способов построения более справедливой нации». Корпорации, включая транснациональные корпорации, которые работают в Соединенных Штатах, получают значительную выгоду от федерального правительства . Эти компании в значительной степени полагаются на наши дороги, аэропорты и порты при перемещении своих товаров и сотрудников.Но они также в значительной степени извлекают выгоду из роли правительства в процессе исследований и развития технологий, с огромным вкладом, например, Национальных институтов здравоохранения и Национального научного фонда. Частные компании извлекают выгоду из значительных побочных эффектов этого финансируемого государством исследования, а также извлекают выгоду из государственных инвестиций в образование, общественное здравоохранение и чистую окружающую среду, а также во многих других областях, которые помогают работникам, сообществам и компаниям процветать. Просить прибыльные корпорации, которые так много получают от государственных инвестиций, платить больше для их финансирования — один из важных способов построения более справедливой нации.

Повышение ставки корпоративного налога будет способствовать справедливости налогообложения, основные приоритеты фонда

Доходы и богатство в последние десятилетия стали более концентрированными на верхушке, и, в частности, за последние два десятилетия налоговая политика помогла подпитывать этот растущий разрыв между самыми богатыми домохозяйствами и всеми остальными.

Наиболее заметно то, что снижение налогов в 2001 и 2003 годах при президенте Джордже Буше привело к сокращению индивидуальных налоговых ставок и снижению налога на поместье, что обеспечило наибольшие налоговые льготы налогоплательщикам с самым высоким доходом.Снижение налогов в 2017 году при президенте Трампе резко снизило ставку корпоративного налога, снизило максимальную ставку индивидуального подоходного налога, еще больше ослабило налог на недвижимость и создало новый большой налоговый вычет на «сквозной» бизнес-доход (бизнес-доход от партнерств, S корпорации и индивидуальные предприниматели). Непропорционально большая доля этих налоговых льгот поступила не только корпорациям, но, опять же, домохозяйствам, находящимся наверху.

Все это сокращение налогов также привело к значительному сокращению федеральных доходов.Федеральные доходы как доля в экономике (валовой внутренний продукт или ВВП) составляли 20 процентов в 2000 году. В 2019 году, на аналогичном пике делового цикла, федеральные доходы упали до 16,3 процента ВВП, что слишком много. низкий для поддержки видов инвестиций, необходимых для экономики 21 века, которая расширяет возможности, поддерживает рабочих и помогает тем, кто не имеет работы, а также обеспечивает здравоохранение для всех.

В рамках общего сокращения федеральных доходов доля корпоративного подоходного налога в доходах упала примерно вдвое с 2.От 0 процентов ВВП в 2000 году до примерно 1,1 процента в 2019 году. Одно это составляет примерно 200 миллиардов долларов ежегодной потери дохода. (См. Рис. 1.) Согласно сообщениям, предложение Байдена повысит годовой доход примерно на 0,5 процента ВВП, компенсируя примерно половину этого сокращения доходов. ^[2] В процентах от ВВП федеральное правительство США получает меньше доходов от корпоративного налога, чем все, кроме одной страны, входящей в Организацию экономического сотрудничества и развития (или ОЭСР, организацию, состоящую из 37 стран, в основном западных стран). страны с преимущественно развитой экономикой). ^[3] Между тем, корпоративная прибыль американских компаний как доля от ВВП довольно высока: по словам заместителя помощника министра финансов Кимберли Клаузинг, «корпоративная прибыль (после уплаты налогов) как доля от ВВП в среднем составляла 9,7 процента (2005-2019 гг.). ), тогда как в период 1980–2000 годов прибыль компаний составляла в среднем всего 5,4 процента ВВП ». ^[4]

фигура 1

Предложение президента Байдена повысить ставку корпоративного налога до 28 процентов, отменив лишь часть снижения ставки 2017 года, поможет сделать налоговый кодекс более прогрессивным и поможет генерировать доходы для финансирования необходимых инвестиций.Бремя повышения корпоративных ставок ляжет в основном на корпоративных акционеров, которые извлекли большую часть выгоды от снижения корпоративного налога в 2017 году. «Акционеры в краткосрочной и, как правило, в долгосрочной перспективе несут бремя более высоких ставок корпоративного налога», — говорят Стив Розенталь и Тео Берк из Центра налоговой политики. ^[5] Состоятельные акционеры добились значительного прироста благосостояния даже во время пандемии, в результате которой многие остались без работы, а домохозяйства с трудом могли позволить себе продукты питания.

Владение корпоративными акциями — как и в случае с другими видами богатства — в значительной степени сосредоточено наверху.Иностранным инвесторам принадлежит около 40 процентов корпоративного капитала США (по сравнению с 11 процентами в 1980 году), пенсионным счетам принадлежит около 30 процентов, а инвесторам с налогооблагаемыми счетами принадлежит около 25 процентов. (См. Рис. 2). В рамках двух последних категорий богатые домохозяйства прямо или косвенно владеют подавляющим большинством корпоративных акций: «10 процентов самых богатых домохозяйств в среднем прямо или косвенно владеют акциями на 1,7 миллиона долларов», — отмечают Розенталь и Берк. пришел к выводу, что «в то время как нижние 50 процентов владеют только около 11 000 долларов.” ^[6]

Владение акциями также все больше концентрируется среди сверхбогатых. «Самые богатые 0,1% и 1% домашних хозяйств сейчас владеют примерно 17% и 50% всех акций домашних хозяйств, соответственно, что значительно выше, чем в конце 1980-х годов с 13% и 39%», — считает старший экономист Goldman Sachs Даан Струйвен. ^[7]

фигура 2

Также, несмотря на заявления тех, кто выступает против увеличения корпоративного налога, работники с низким и средним доходом не будут нести большую часть бремени повышения корпоративного налога.Бюджетное управление Конгресса (CBO), Объединенный комитет по налогообложению (JCT) и Управление налогового анализа министерства финансов согласны с тем, что только четверть или меньше бремени корпоративных налогов коллективно ложится на работников. И из этой четверти или меньше бремя ляжет в основном на работников с высокими доходами (то есть гораздо больше на генерального директора, чем на рабочих) просто потому, что, по определению, работники с высокими доходами имеют больше рабочей силы. доход, который ощутил бы скромный побочный эффект корпоративного подоходного налога.

Кроме того, рабочие и их семьи получат значительную выгоду от инвестиций, которые поможет профинансировать повышение корпоративного налога.

Большое снижение корпоративного налога в 2017 году принесло мало выгод

Центральным элементом закона 2017 года стало снижение ставки корпоративного налога с 35 до 21 процента ^[8] и переход к «территориальной» налоговой системе, при которой иностранные прибыли транснациональных корпораций, базирующихся в США, по большей части больше не идут в разрез с США. корпоративные налоги. По бюджетным причинам политики не могли сделать все налоговые сокращения, принятые законом в 2017 году, постоянными.Они сделали снижение корпоративного налога постоянным, одновременно запланировав истечение срока действия каждого снижения налогов для физических лиц (например, увеличения детской налоговой скидки) после 2025 года.

Попытки реформировать корпоративные налоги путем расширения базы корпоративных прибылей, подлежащих налогообложению, и снижения ставки широко обсуждались до 2017 года, но лишь немногие серьезные планы предлагали сократить корпоративные налоги так резко, как это сделал закон 2017 года.

Президент Обама, например, предложил снизить корпоративную ставку до 28 процентов ^[9] , но, в отличие от закона 2017 года, его план не привел бы к увеличению дефицита, поскольку он расширил бы базу налогообложения корпораций и предприятий.До принятия закона 2017 года основным предложением республиканской налоговой реформы по корпоративному налогообложению был план на 2014 год, представленный тогдашним председателем Комитета по методам и средствам Палаты представителей Дейва Кэмпа, ^[10] , в соответствии с которым ставка корпоративного налога была снижена до 25 процентов. Важно отметить, что в плане Кэмпа было бы отказано от агрессивной ускоренной амортизации, которая позволяет предприятиям требовать более крупные авансовые вычеты для новых инвестиций в рамках усилий по расширению налоговой базы при одновременном снижении ставки. Однако налоговый закон 2017 года пошел в противоположном направлении предложению Кэмпа об амортизации (предусматривая полное списание затрат, что позволяет предприятиям вычитать полную стоимость инвестиций сразу ) и снизил корпоративную ставку еще глубже, чем план Кэмпа.

Хотя снижение корпоративных ставок в 2017 году было драматичным (на две пятых — с 35 до 21 процента), было трудно найти большие экономические выгоды, которые обещали его сторонники. В феврале 2020 года Джейсон Фурман, председатель Совета экономических советников президента Обамы, сообщил Комитету по путям и средствам, что:

• «Рост ВВП не увеличился после принятия налогового закона в 2017 году: он составил 2,4 процента за восемь кварталов, предшествовавших принятию закона, и 2,4 процента за восемь кварталов после принятия закона;
• «Основные частные внутренние компоненты ВВП замедлились за два года после принятия налогового закона в 2017 году, включая замедление роста потребления, рост инвестиций в основной капитал и рост инвестиций в жилищное строительство.Напротив, государственные расходы и инвестиции росли более быстрыми темпами; (см. рисунок 3) и
• «Макроэкономические данные на сегодняшний день, по-видимому, исключают немедленное и значительное влияние на инвестиции, которые предсказывались многими сторонниками налогового закона 2017 года, и не дают оснований обновлять ожидаемые прогнозы минимальных долгосрочных эффектов роста, обусловленных диапазоном экономистов ». ^[11]

цифра 3

Аналогичным образом, в отчете Исследовательской службы Конгресса от июня 2019 года Джейн Гравелл и Дональд Марплс подчеркнули, что:

• Рабочие не увидели повышения заработной платы, которое обещали сторонники снижения корпоративных налогов: «Нет никаких признаков роста заработной платы в 2018 году ни по сравнению с историей, ни с ростом ВВП.Они также отметили, что рост заработной платы рабочих зависит от увеличения инвестиций, которые в конечном итоге повышают производительность, но данные об инвестициях также не показывают увеличения инвестиций. ^[12]
• Непропорциональное увеличение типов инвестиций, которые закон 2017 года стремился стимулировать, не материализовалось, что еще больше подрывает мнение о том, что снижение налогов вызывает всплеск инвестиций. Например, исходя из закона, они отмечают, что «ожидается, что« влияние инвестиций в структуры будет самым большим с небольшим (или отрицательным) воздействием на интеллектуальную собственность ».На сегодняшний день такой закономерности не наблюдается ».

рисунок 4

Широко разрекламированные единовременные бонусы для сотрудников, которые компании объявляли после снижения налогов, в целом были скромными — в среднем 28 долларов на одного работника в США и составляли всего 2-3 процента от общих выгод от снижения корпоративного налога — в то время как объявления о наличии акций обратный выкуп акций, который приносит пользу акционерам за счет увеличения стоимости уже имеющихся у них акций, в 2018 году превысил рекордную отметку в 1 триллион долларов.

В исследовании Международного валютного фонда (МВФ) о влиянии закона 2017 года на инвестиции подробно описывается эта модель обратного выкупа акций. ^[13] Он процитировал опрос фирм, показывающий, что только 11 процентов предприятий сообщили об ускорении инвестиций из-за снижения налогов. Изучая данные по фирмам по индексу Standard & Poor’s 500, исследователи МВФ спросили: «Куда же тогда фирмы вкладывают дополнительные свободные денежные средства от [снижения налогов]?» и ответил, что «большая часть остатка была использована для обратного выкупа акций, выплаты дивидендов и других операций по планированию активов и пассивов и корректировке баланса». (См. Рисунок 4.)

Повышение налога на прибыль предприятий профинансирует инвестиции, способствующие росту, не подрывая восстановления

Все крупные налоговые дебаты последних десятилетий включали жаркие заявления о том, что повышение налогов приведет к экономической гибели или что регрессивное снижение налогов принесет огромные экономические выгоды.Фактически, последняя часть этих дебатов уже началась, и некоторые политики теперь утверждают, что президент и Конгресс не должны повышать налоги, поскольку экономика продолжает восстанавливаться после рецессии. ^[14] Однако следует помнить о нескольких ключевых моментах, касающихся возмещения и корпоративных налогов.

Во-первых, при отсутствии доказательств того, что предыдущее снижение корпоративных налогов значительно стимулировало инвестиции и экономический рост, нет оснований полагать, что частичная отмена этих сокращений значительно замедлит инвестиции и рост.Снижение ставки корпоративного налога в 2017 году в значительной степени обогатило состоятельных акционеров, а не экономику в целом, и последствия частичной отмены этого снижения налогов будут нести в основном эти акционеры.

Во-вторых, существует мало свидетельств того, что повышение корпоративных ставок будет препятствовать росту заработной платы, что является ключевым показателем того, станет ли быстрое восстановление успешным, особенно для работников с низкими и средними доходами. Действительно, как говорится в отчете Института экономической политики: «После Второй мировой войны рост производительности и заработной платы в США.Экономика S. была значительно выше в периоды с более высокими ставками корпоративного налога ». ^[15] Это не означает, что более высокие ставки корпоративного налога привели к росту заработной платы, но это веское свидетельство того, что налоговые ставки не препятствовали необоснованному росту заработной платы. ^[16]

В-третьих, важным соображением является то, что политики будут делать с доходами, которые они получают за счет повышения ставки корпоративного налога. В отношении предложения Байдена экономист из Гарварда Радж Четти сказал Washington Post : «Воздействие инфраструктурных программ, вероятно, будет на порядок больше, чем любое сдерживающее воздействие налогов.” ^[17] Согласно рисунку 5 ниже, CBO обнаружила, что инвестиции в инфраструктуру или снижение налогов для домохозяйств с низким и средним доходом будут стимулировать экономику, которая все еще выходит из глубокой рецессии, а не снижение корпоративных налогов. Таким образом, повышение корпоративных налогов и инвестирование средств в инфраструктуру или расширение налоговой льготы на детей в целом способствовало бы выздоровлению.

цифра 5

Новый анализ, проведенный Марком Занди и Бернардом Яросом из Moody’s Analytics с использованием модели, аналогичной тем, которые используются Бюджетным управлением Конгресса и Советом Федеральной резервной системы, позволил оценить совокупное влияние инвестиций в инфраструктуру Американского плана занятости и повышения корпоративных налогов в размере . ^[18] Было установлено, что:

• «Несмотря на более высокие корпоративные налоги и больший государственный дефицит, план обеспечивает значительный импульс для долгосрочного экономического роста страны» с «более высоким ВВП, большим количеством рабочих мест и более низким уровнем безработицы».
• По оценкам, в рамках этого плана будет создано 2,7 миллиона рабочих мест, большинство из которых будет предоставлено людям с более низким доходом.

Эти чистые положительные экономические эффекты отражают значительную прибыль от инвестиций в инфраструктуру плана и умеренные последствия частичной отмены снижения корпоративных налогов в 2017 году.«Долгосрочные экономические исследования твердо согласны с тем, что государственная инфраструктура вносит значительный положительный вклад в ВВП и занятость», — поясняется в отчете. Тем не менее, согласно докладу, совокупные инвестиции в инфраструктуру на федеральном уровне, уровне штатов и на местном уровне упали за более чем полвека с примерно 6 процентов ВВП в 1950-х и 1960-х годах до менее чем 1 процента сегодня.

И, в-четвертых, особенно в отношении восстановления после COVID-19 и его экономических последствий, еще одним важным соображением является глубокое экономическое и расовое неравенство, которое этот кризис как высветил, так и усугубил.В то время как миллионы семей и отдельных лиц с низкими доходами продолжают сталкиваться с финансовыми трудностями из-за COVID-19 и экономических последствий, те, кто находится наверху, в значительной степени продолжали процветать в эти трудные времена — дихотомия, которая стала известна как « К-образное »восстановление. ^[19] Повышение налогов для тех, кто борется во время этого кризиса, может создать встречный ветер для восстановления, но повышение корпоративного налога в основном упадет на тех более богатых людей , которые уже оправились от (или никогда не переживали) рецессии.Устойчивое и справедливое восстановление требует, чтобы политики уделяли приоритетное внимание домохозяйствам, которые все еще испытывают трудности, и именно это и будет делать повышение корпоративных доходов для финансирования государственных инвестиций.

Международные налоговые реформы повысят выручку, ограничат перемещение прибыли и сделают Соединенные Штаты лидером в глобальных налоговых переговорах

До принятия налогового закона 2017 года транснациональные корпорации могли защищать большие суммы своей прибыли от налогообложения, переводя прибыль и операции за границу в страны с низкими налогами (известные как «налоговые убежища»).Налоговое законодательство 2017 года внесло ряд изменений в международный налоговый режим, но в конечном итоге оставило (или создало новые) большие стимулы для перевода прибыли «на бумаге», а также фактических инвестиций и операций за границу. ^[20] Этот закон, например, навсегда исключает из налогообложения определенные доходы транснациональных корпораций США и облагает другие иностранные прибыли налогом по низкой ставке 10,5% (или половине внутренней ставки корпоративного налога). Через два года после вступления в силу закона сумма прибыли, которую изменил У.S. multinationals практически идентична той, что была до закона. ^[21]

План президента Байдена направлен на то, чтобы лучше ограничить федеральные налоговые льготы для компаний, с тем чтобы они переводили свою прибыль и инвестиции за границу туда, где они не облагаются налогом или вообще не облагаются налогом. Он направлен, например, на усиление текущего минимального налога на определенную иностранную прибыль, чтобы гарантировать, что большая часть иностранного дохода транснациональных корпораций США облагается налогом и облагается налогом по более высокой ставке. Чтобы побудить другие страны ввести аналогичные минимальные налоги, в плане будут запрещены определенные вычеты для лиц, не являющихся гражданами Великобритании.S. транснациональные компании с операциями в США, если их головные офисы находятся в странах, где не взимаются минимальные налоги. Другие страны также должны принять меры минимального налогообложения, чтобы гарантировать, что решения компаний о том, где размещать и где «регистрировать» свою прибыль, не основывались на различиях в системах корпоративного налогообложения стран.

Соединенные Штаты могут многое сделать самостоятельно и в координации с другими странами, чтобы воспрепятствовать «гонке на дно» корпоративных налогов, ^[22] , который относится к странам, сокращающим свои корпоративные налоги, чтобы стимулировать транснациональные корпорации к размещению внутри страны. их границы.Как сказал заместитель помощника министра финансов Клаузинг, «настоящий момент — идеальное время для реформирования наших международных налоговых правил, поскольку существует прочный международный консенсус в отношении решения этих проблем, и наши действия могут стимулировать действия за рубежом». ^[23]

Реформа налогов США на иностранную прибыль транснациональных корпораций США сделает Соединенные Штаты мировым лидером в области международного налогообложения, что особенно важно в этом году, поскольку страны ОЭСР стремятся к заключению глобального налогового соглашения, которое будет совершаться раз в столетие.Министр финансов Джанет Йеллен выразила желание «активно» задействовать ^[24] в этих переговорах, и Конгресс должен поддержать эти усилия.

Более того, реформирование международной налоговой системы повысит значительный доход для инвестиций в инфраструктуру и работников, что является гораздо лучшим способом укрепления экономики и поддержки инноваций, чем продолжение разрешения крупномасштабного уклонения от уплаты налогов транснациональными корпорациями, которые истощают доходы США и поощряют транснациональные корпорации. для размещения прибыли и инвестиций в оффшор.

Глобальная налоговая сделка между странами G7

ЛОНДОН — В субботу высшие экономические чиновники из стран с развитой экономикой совершили прорыв в своих многолетних усилиях по пересмотру международного налогового законодательства, обнародовав широкое соглашение, которое направлено на то, чтобы остановить поиски крупных транснациональных компаний налоговые убежища и заставляют их платить больше своих доходов правительствам.

Финансовые руководители из стран Группы 7 согласились поддержать новую глобальную минимальную налоговую ставку не менее 15 процентов, которую компании должны будут платить независимо от того, где они размещают свои штаб-квартиры.

Соглашение также налагает дополнительный налог на некоторые из крупнейших транснациональных компаний, потенциально вынуждая технологических гигантов, таких как Amazon, Facebook и Google, а также другие крупные глобальные компании платить налоги странам в зависимости от того, где продаются их товары или услуги. независимо от того, есть ли у них физическое присутствие в этой стране.

Официальные лица описали пакт как историческое соглашение, которое может изменить мировую торговлю и укрепить государственные финансы, которые были подорваны после более чем года борьбы с пандемией коронавируса.Сделка была заключена после нескольких лет напряженных переговоров, и, если она будет принята, повернет вспять гонку на дно международных налоговых ставок. Это также положило бы конец спору между Соединенными Штатами и Европой по поводу того, как обложить налогом крупные технологические компании.

Риши Сунак, министр финансов Великобритании, объявил о соглашении и приветствовал его как сделку, которая сделает глобальную налоговую систему «пригодной для глобальной цифровой эпохи» и обеспечит «правильные компании, платящие правильные налоги в нужных местах». .”

Несмотря на то, что соглашение является крупным шагом вперед, остается еще много проблем. В следующем месяце страны Группы семи должны продать концепцию министрам финансов более широкой Группы 20 стран, которые встречаются в Италии. Если это удастся, официальные лица надеются, что окончательное соглашение будет подписано лидерами Группы 20, когда они соберутся снова в октябре.

Получить более широкую поддержку будет непросто. Ирландия, ставка налога в которой составляет 12,5 процента, выступила против глобального минимального налога, утверждая, что это подорвет ее экономическую модель.Некоторые крупные страны, такие как Китай, незаметно отслеживают ход разбирательства, но, как считается, маловероятно, что они купятся на это. Финансовые чиновники считают, что, если к участию присоединится достаточно стран с развитой экономикой, другие страны будут вынуждены последовать их примеру, и они планируют оказать политическое давление на Ирландию, чтобы присоединяйтесь к соглашению.

Администрация Байдена особенно стремилась достичь соглашения, потому что глобальный минимальный налог тесно связан с ее планами по повышению ставки корпоративного налога в Соединенных Штатах до 28 процентов с 21 процента, чтобы помочь оплатить предложение президента по инфраструктуре.

Бизнес-лоббисты и законодатели-республиканцы предупредили, что это сделает американские компании менее конкурентоспособными, чем их международные коллеги, и приведет к большему количеству офшоров.

Министр финансов Джанет Л. Йеллен и другие должностные лица администрации заявили, что побуждение других стран согласиться с базовой налоговой ставкой на зарубежную прибыль сведет к минимуму любые неудобства для американских компаний и снизит вероятность их переноса своих операций в страны с более низкими налогами. .

Счет за инфраструктуру

• • Пакет на один триллион долларов принят. 10 августа Сенат принял обширный двухпартийный пакет по инфраструктуре, завершивший недели интенсивных переговоров и дебатов по крупнейшим федеральным инвестициям в стареющую систему общественных работ страны за более чем десятилетие.
  • Окончательное голосование. Окончательный результат голосования в Сенате: 69 против 30. Закон, который еще должен быть принят Палатой, затронет почти все аспекты американской экономики и укрепит реакцию страны на потепление на планете.
  • Основные направления расходов. В целом, двухпартийный план сосредоточен на расходах на транспорт, коммунальные услуги и очистку от загрязнений.
  • Транспорт . Около 110 миллиардов долларов пойдут на дороги, мосты и другие транспортные проекты; 25 миллиардов долларов на аэропорты; и 66 миллиардов долларов на железные дороги, что дает компании Amtrak наибольшее финансирование с момента ее основания в 1971 году.
  • Коммунальные предприятия . Сенаторы также включили 65 миллиардов долларов, предназначенных для подключения труднодоступных сельских общин к высокоскоростному Интернету и помощи горожанам с низкими доходами, которые не могут себе этого позволить, и 8 миллиардов долларов на западную водную инфраструктуру.
  • Очистка от загрязнения : Примерно 21 миллиард долларов пойдет на очистку заброшенных колодцев и шахт, а также участков Суперфонда.

Она назвала соглашение «значительным» и «беспрецедентным».

«Этот глобальный минимальный налог положит конец гонке за снижение корпоративного налогообложения и обеспечит справедливость для среднего класса и трудящихся в США и во всем мире», — заявила она в заявлении. «Глобальный минимальный налог также будет способствовать процветанию мировой экономики, уравновешивая правила игры для бизнеса и поощряя страны к конкуренции на позитивных основаниях, таких как обучение и обучение наших рабочих и инвестирование в исследования и разработки и инфраструктуру.”

Группа семи делегаций, которые представляют Великобританию, Канаду, Францию, Германию, Италию, Японию и Соединенные Штаты, вели переговоры поздно в пятницу, чтобы обсудить детали того, как будут работать новые налоговые системы, и формулировки в заявлении.

Франция, которая настаивала на повышении налоговой ставки выше 15 процентов, хотела обеспечить сохранение гибкости для повышения налога. Соединенные Штаты подталкивали европейские страны к отмене налогов на цифровые услуги, которые, по словам администрации, несправедливо нацелены на американские технологические компании.Франция, Италия и Великобритания сопротивлялись отмене этих налогов до тех пор, пока соглашение не будет завершено и не вступит в силу — процесс, который может занять до четырех лет.

Совместное заявление или коммюнике, опубликованное в субботу, предполагает, что цифровые налоги останутся в силе на данный момент.

«Мы обеспечим надлежащую координацию между применением новых международных налоговых правил и отменой всех налогов на цифровые услуги, а также другими соответствующими аналогичными мерами для всех компаний», — говорится в заявлении.

Чтобы предотвратить введение в отдельных странах десятков цифровых налогов по всему миру, достигнутое в субботу соглашение предусматривает применение нового налога к крупным предприятиям с рентабельностью не менее 10 процентов. Министры финансов согласились, что налог будет применяться как минимум к 20 процентам прибыли, превышающей эту 10-процентную маржу «для крупнейших и наиболее прибыльных транснациональных предприятий».

На пресс-конференции в субботу г-жа Йеллен сказала, что она ожидает, что крупнейшие американские технологические компании столкнутся с налогом.Тем не менее, г-жа Йеллен сказала, что она ожидает, что они оценят дополнительную уверенность, которую принесет сделка, даже если она приведет к уплате дополнительных налогов.

Обновлено

12 августа 2021 г., 16:29 ET

Министр финансов Франции Бруно Ле Мэр приветствовал соглашение как амбициозное и сказал, что его страна будет продолжать добиваться установления минимальной налоговой ставки в мире выше 15 процентов.

«Это соглашение позволит облагать налогами цифровых гигантов и впервые ввести минимальную ставку корпоративного налога для борьбы с налоговым демпингом», — сказал он в субботу.«По мере продолжения переговоров Франция будет стремиться к максимально возможной минимальной налоговой ставке, чтобы положить конец гонке за дно в некоторых странах».

На кону огромные суммы денег. Согласно отчету Налогового управления ЕС, опубликованному в этом месяце, минимальный налог в размере 15 процентов принесет дополнительно 48 миллиардов евро или 58 миллиардов долларов в год. В прошлом месяце администрация Байдена прогнозировала в своем бюджете, что новая глобальная минимальная налоговая система может помочь принести Соединенным Штатам налоговые поступления в размере 500 миллиардов долларов за десять лет.

План может столкнуться с сопротивлением со стороны крупных корпораций, и в субботу крупнейшие компании мира приняли его на вооружение.

«Мы решительно поддерживаем работу по обновлению международных налоговых правил», — сказал Хосе Кастаньеда, представитель Google. «Мы надеемся, что страны продолжат совместную работу, чтобы в ближайшее время завершить согласование сбалансированного и прочного соглашения».

Ник Клегг, вице-президент по глобальным связям Facebook, написал в Twitter, что «мы хотим, чтобы процесс международной налоговой реформы увенчался успехом, и признаем, что это может означать, что Facebook будет платить больше налогов, причем в разных местах.

Манал Корвин, бывший сотрудник министерства финансов в администрации Обамы, который в настоящее время возглавляет национальную налоговую практику Вашингтона в KPMG, сказал, что соглашение, опубликованное в субботу, оставляет без ответа множество вопросов о масштабах, которые имеют отношение к тем компаниям, которые будут охвачены . Она указала на порог выручки и на то, будут ли компании обязаны сегментировать направления бизнеса при измерении маржи и прибыли.

«Без ответов на эти открытые вопросы трудно определить, какие компании будут входить, а какие — нет», — сказала г-жа.- сказал Корвин.

Соглашение ознаменовало возвращение к вежливости в клубе богатых стран, которое было раздроблено в последние годы, когда администрация Трампа ввела тарифы для американских союзников, но восстановило свои позиции с тех пор, как президент Байден вступил в должность. В прошлом году тогдашний министр финансов Стивен Мнучин отказался от переговоров после того, как переговоры о цифровых налогах зашли в тупик, а президент Дональд Дж. Трамп подготовил ответные тарифы против стран, которые планировали обложить налогом американские технологические компании.

В этом году переговоры возобновились после того, как г-жа Йеллен внесла новые предложения, которые помогли выйти из тупика. Она предложила глобальную минимальную налоговую ставку не менее 15 процентов и предложила заменить европейские налоги на цифровые услуги новым налогом на 100 крупнейших мировых компаний, который будет зависеть от того, где компания продает свои товары или услуги, независимо от того, есть ли у нее физическое присутствие в этих странах.

Г-н Ле Мэр сказал, что участие г-жи Йеллен было решающим.

«Давайте проясним: у нас есть кто-то, с кем легко обсуждать, легко находить компромиссы и легко преодолевать некоторые разрывы между разными странами», — сказал он.

Г-жа Йеллен предположила, что успех встречи был знаком того, что дни «Америка прежде всего» закончились.

«Я считаю, что вы видите возрождение многосторонности», — сказала она.

Матиас Корманн, генеральный секретарь Организации экономического сотрудничества и развития, сказал, что соглашение является важным шагом на пути к более широкому признанию минимального налога во всем мире.

«Остается проделать важную работу», — сказал он в заявлении. «Но это решение придает важный импульс предстоящим обсуждениям между 139 странами-членами и юрисдикциями».

Несмотря на прорыв, заключить такое масштабное соглашение будет непросто, и угроза торговой войны останется, если страны сохранят свои налоги на цифровые услуги. В этом месяце администрация Байдена заявила, что готова продвигать тарифы на товары стоимостью около 2,1 миллиарда долларов из Австрии, Великобритании, Индии, Италии, Испании и Турции в ответ на их цифровые налоги.Тем не менее, пока продолжаются налоговые переговоры, он их удерживает.

Завершение такого крупного соглашения к концу года может быть излишне оптимистичным, учитывая количество задействованных частей и стран.

«Детальное соглашение о чем-то подобной сложности через несколько месяцев было бы просто молниеносной скоростью», — сказал Натан Шитс, бывший министр финансов в администрации Обамы по международным делам.

Самое большое препятствие на пути к завершению сделки могло исходить от Соединенных Штатов.Администрация Байдена должна получить одобрение узко разделенного Конгресса на внесение изменений в налоговый кодекс, а республиканцы оказали сопротивление планам Байдена. Американские компании пострадают от новых налогов, и законодатели-республиканцы утверждают, что Белый дом уступает налоговые полномочия другим странам.

Представитель Техаса Кевин Брэди, главный республиканец в комитете Палаты представителей по методам и средствам, заявил в пятницу, что не верит в то, что 15-процентный минимальный глобальный налог приведет к сокращению офшоринга.