Заполнение отчета о финансовых результатах: Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)

Основы

Если вы можете прочитать этикетку питания или счет бейсбольной коробке, вы можете научиться читать основные финансовые отчеты. Если вы можете следовать рецепту или подать заявку на кредит, вы можете научиться основам бухгалтерского учета. Основы не сложны, и они не ракетостроение.

Эта брошюра предназначена для того, чтобы помочь вам получить общее представление о том, как читать финансовые отчеты. Так же, как класс CPR учит вас, как выполнять основы сердечной легочной реанимации, эта брошюра объяснит, как читать основные части финансовой отчетности.Он не научит вас быть бухгалтером (точно так же, как курс CPR не сделает вас врачом-кардиологом), но он должен дать вам уверенность в том, что вы сможете взглянуть на ряд финансовых отчетов и разобраться в них.

Давайте начнем с рассмотрения того, что делают финансовые отчеты.

«Покажи мне деньги!»

Мы все помним бессмертную линию Кубы Гудинг-младшего из фильма Джерри Магуайра «Покажи мне деньги!» Ну, это то, что делают финансовые отчеты. Они показывают вам деньги.Они показывают вам, откуда пришли деньги компании, куда они ушли и где они сейчас.

Существует четыре основных финансовых отчета. Это: (1) балансовые отчеты; (2) отчеты о доходах; (3) отчеты о движении денежных средств; и (4) отчеты о собственном капитале. Балансы показывают, чем владеет компания и что она должна в определенный момент времени. Отчеты о прибылях и убытках показывают, сколько денег компания заработала и потратила за определенный период времени. Отчеты о движении денежных средств показывают обмен деньгами между компанией и внешним миром также в течение определенного периода времени.Четвертый финансовый отчет, который называется «отчет об акционерном капитале», отражает изменения в интересах акционеров компании с течением времени.

Давайте рассмотрим каждый из первых трех финансовых отчетов более подробно.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс содержит подробную информацию о активах компании , пассивах и акционерного капитала .

Активы — это вещи, которыми владеет компания и которые имеют ценность.Обычно это означает, что они могут быть проданы или использованы компанией для производства продуктов или предоставления услуг, которые могут быть проданы. Активы включают физическое имущество, такое как заводы, грузовики, оборудование и инвентарь. Сюда также входят вещи, к которым нельзя прикасаться, но тем не менее они существуют и имеют ценность, например, товарные знаки и патенты. И наличные деньги сами по себе являются активом. Как и инвестиции, которые делает компания.

Обязательства — это суммы денег, которые компания должна другим. Это может включать в себя все виды обязательств, такие как деньги, заимствованные у банка для запуска нового продукта, арендная плата за пользование зданием, деньги, причитающиеся поставщикам за материалы, заработная плата, которую компания должна своим сотрудникам, расходы на очистку окружающей среды или налоги, причитающиеся с правительство.Обязательства также включают обязательства по предоставлению товаров или услуг клиентам в будущем.

Акционерный капитал иногда называют капиталом или собственным капиталом. Это деньги, которые останутся, если компания продаст все свои активы и погасит все свои обязательства. Эти оставшиеся деньги принадлежат акционерам или владельцам компании.

Бухгалтерский баланс компании составляется в соответствии с базовым уравнением бухгалтерского учета, показанным выше. В левой части баланса компании перечисляют свои активы. На правой стороне они перечисляют свои обязательства и акционерный капитал. Иногда в балансе вверху отображаются активы, за которыми следуют обязательства, а внизу — собственный капитал.

Активы обычно перечислены в зависимости от того, как быстро они будут конвертированы в наличные. Текущие активы в — это то, что компания ожидает конвертировать в наличные в течение одного года.Хорошим примером является инвентарь. Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Внеоборотные активы — это вещи, которые компания не рассчитывает конвертировать в денежные средства в течение одного года, или для их продажи потребуется более одного года. Внеоборотные активы включают основных и активов. Основные средства — это активы, которые используются для ведения бизнеса, но которые не доступны для продажи, такие как грузовые автомобили, офисная мебель и другое имущество.

Обязательства, как правило, перечислены по срокам погашения.Обязательства, как говорят, являются или текущими или долгосрочными . Текущие обязательства — это обязательства, которые компания рассчитывает погасить в течение года. Долгосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых составляет более одного года.

Акционерный капитал — это сумма, которую владельцы вложили в акции компании плюс или минус прибыль или убытки компании с момента ее создания. Иногда компании распределяют доходы, а не удерживают их. Эти распределения называются дивидендами.

Баланс показывает снимок активов, обязательств и акционерного капитала компании на конец отчетного периода. Он не показывает потоки на и из счетов в течение периода.

Отчеты о доходах

Отчет о прибылях и убытках — это отчет, который показывает, какой доход компания заработала за определенный период времени (обычно за год или некоторую часть года). Отчет о прибылях и убытках также показывает затраты и расходы, связанные с получением этого дохода.Буквальная «суть» в отчете обычно показывает чистую прибыль или убытки компании. Это говорит вам, сколько компания заработала или потеряла за этот период.

В отчетах о прибылях и убытках также указывается прибыль на акцию (или «EPS»). Этот расчет показывает, сколько денег получат акционеры, если компания решит распределить всю чистую прибыль за период. (Компании почти никогда не распределяют все свои доходы. Обычно они реинвестируют их в бизнес.)

Чтобы понять, как составляются отчеты о доходах, подумайте о них как о лестнице.Вы начинаете сверху с общего объема продаж, совершенных за отчетный период. Затем вы идете вниз, один шаг за раз. На каждом этапе вы делаете вычет для определенных затрат или других операционных расходов, связанных с получением дохода. Внизу лестницы, после вычета всех расходов, вы узнаете, сколько компания фактически заработала или потеряла за отчетный период. Люди часто называют это «суть».

В верхней части отчета о прибылях и убытках указана общая сумма денег, полученных от продажи продуктов или услуг.Эту верхнюю строчку часто называют валовой выручкой или продажами. Это называется «брутто», потому что расходы еще не вычтены из него. Таким образом, число «брутто» или не определено.

Следующая строка — это деньги, которые компания не ожидает собирать при определенных продажах. Это может быть связано, например, со скидками с продаж или возвратом товара.

Когда вы вычитаете доходы и надбавки из валового дохода, вы получаете чистый доход компании. Это называется «нетто», потому что, если вы можете представить себе нетто, эти доходы остаются в сети после вычета вычетов и пособий.

Спускаясь вниз по лестнице от линии чистого дохода, есть несколько строк, которые представляют различные виды операционных расходов. Хотя об этих строках можно сообщать в различных заказах, следующая строка после чистой выручки обычно показывает стоимость продаж. Это число указывает сумму денег, которые компания потратила на производство товаров или услуг, проданных за отчетный период.

Следующая строка вычитает затраты на продажу из чистой выручки, чтобы получить промежуточный итог, называемый «валовая прибыль» или иногда «валовая прибыль».Это считается «грубым», потому что есть определенные расходы, которые еще не были вычтены из него.

В следующем разделе рассматриваются операционные расходы. Это расходы, которые идут на поддержку деятельности компании в течение определенного периода — например, заработная плата административного персонала и затраты на исследование новых продуктов. Маркетинговые расходы являются еще одним примером. Операционные расходы отличаются от «затрат на продажу», которые были вычтены выше, потому что операционные расходы не могут быть напрямую связаны с производством продаваемых продуктов или услуг.

Амортизация также вычитается из валовой прибыли. Амортизация учитывает износ некоторых активов, таких как машины, инструменты и мебель, которые используются в течение длительного времени. Компании распределяют стоимость этих активов по периодам их использования. Этот процесс распределения этих затрат называется амортизацией или амортизацией. «Плата» за использование этих активов в течение периода является частью первоначальной стоимости активов.

После того, как все операционные расходы вычтены из валовой прибыли, вы получите операционную прибыль до вычета процентов и расходов по налогу на прибыль.Это часто называют «доходом от операций».

Следующие компании должны учитывать процентные доходы и процентные расходы. Процентный доход — это деньги, которые компании получают от хранения своих денежных средств на процентных сберегательных счетах, фондах денежного рынка и т.п. С другой стороны, процентные расходы — это деньги компаний, которые выплачиваются в процентах за деньги, которые они занимают. В некоторых отчетах о доходах процентные доходы и процентные расходы отражаются отдельно. Некоторые отчеты о доходах объединяют два числа. Процентные доходы и расходы затем добавляются или вычитаются из операционной прибыли, чтобы получить операционную прибыль до налога на прибыль .

Наконец, подоходный налог вычитается, и вы получаете в итоге: чистую прибыль или чистые убытки. (Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью.) Это говорит о том, сколько компания фактически заработала или потеряла за отчетный период. Получила ли компания прибыль или потеряла деньги?

Прибыль на акцию или EPS

Большинство отчетов о прибылях и убытках включают расчет прибыли на акцию или EPS. Этот расчет показывает, сколько денег получат акционеры за каждую акцию, которой они владеют, если компания распределит весь свой чистый доход за период.

Чтобы рассчитать прибыль на акцию, вы берете общий чистый доход и делите его на количество находящихся в обращении акций компании.

Отчеты о движении денежных средств

Отчеты о движении денежных средств сообщают о притоке и оттоке денежных средств компании. Это важно, потому что у компании должно быть достаточно наличных средств для оплаты своих расходов и покупки активов. В то время как в отчете о прибылях и убытках может указывать, получила ли компания прибыль, в отчете о движении денежных средств указывается, генерировала ли компания денежные средства.

Отчет о движении денежных средств показывает изменения во времени, а не абсолютные суммы в долларах в определенный момент времени. Он использует и упорядочивает информацию из баланса компании и отчета о прибылях и убытках.

Нижняя строка отчета о движении денежных средств показывает чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период. Как правило, отчеты о движении денежных средств делятся на три основные части. В каждой части рассматривается движение денежных средств от одного из трех видов деятельности: (1) операционная деятельность; (2) инвестиционная деятельность; и (3) финансовая деятельность.

Операционная деятельность

В первой части отчета о движении денежных средств анализируется движение денежных средств компании по чистой прибыли или убыткам. Для большинства компаний этот раздел отчета о движении денежных средств сверяет чистую прибыль (как показано в отчете о прибылях и убытках) с фактическими денежными средствами, полученными компанией или использованными в ее операционной деятельности. Для этого он корректирует чистый доход для любых неденежных статей (таких как добавление расходов на амортизацию) и корректирует любые денежные средства, которые были использованы или предоставлены другими операционными активами и обязательствами.

Инвестиционная деятельность

Во второй части отчета о движении денежных средств показан поток денежных средств от всех видов инвестиционной деятельности, которые обычно включают в себя покупки или продажи долгосрочных активов, таких как основные средства, а также инвестиционные ценные бумаги. Если компания покупает часть оборудования, отчет о движении денежных средств будет отражать эту деятельность как отток денежных средств от инвестиционной деятельности, потому что она использовала денежные средства. Если бы компания решила распродать некоторые инвестиции из инвестиционного портфеля, выручка от продажи была бы показана как приток денежных средств от инвестиционной деятельности, потому что она предоставила денежные средства.

Финансовая деятельность

В третьей части отчета о движении денежных средств показан поток денежных средств от всех видов финансовой деятельности. Типичные источники денежных потоков включают денежные средства, полученные путем продажи акций и облигаций или займов в банках. Точно так же, погашение банковского кредита будет показано как использование денежного потока.

Читать сноски

Лошадь под названием «Прочитайте сноски» бежала в дерби Кентукки 2004 года. Он финишировал седьмым, но если бы он победил, это было бы победой сторонников финансовой грамотности повсюду.Так важно, чтобы читал сноски . Сноски к финансовой отчетности заполнены информацией. Вот некоторые из основных моментов:

• Основные принципы и методы бухгалтерского учета — Компании должны раскрывать учетные политики, которые наиболее важны для представления финансового состояния и результатов компании. Это часто требует от руководства самых трудных, субъективных или сложных суждений.


• Подоходный налог — В сносках представлена ​​подробная информация о текущих и отложенных подоходных налогах компании.Информация разбита по уровням — федеральная, штатная, местная и / или иностранная, и описаны основные элементы, которые влияют на эффективную налоговую ставку компании.


• Пенсионные планы и другие пенсионные программы — В сносках обсуждаются пенсионные планы компании и другие программы пенсионного обеспечения или выплаты по окончании трудовой деятельности. В примечаниях содержится конкретная информация об активах и стоимости этих программ, а также указывается, превышают ли или не финансируют планы слишком много.


• Фондовые опционы — Примечания также содержат информацию об опционах на акции, предоставленных должностным лицам и служащим, в том числе метод учета компенсации на основе акций и влияние этого метода на отчетные результаты.

Прочитайте MD & A

Подробное объяснение финансовых результатов деятельности компании можно найти в разделе ежеквартального или годового отчета, озаглавленном «Обсуждение руководством и анализ финансового состояния и результатов деятельности.«MD & A — это возможность руководства предоставить инвесторам свой взгляд на финансовые показатели и состояние компании. У руководства есть возможность рассказать инвесторам о том, что финансовая отчетность показывает и не показывает, а также о важных тенденциях и рисках, которые повлияли на прошлое или могут повлиять на будущее компании.

Правила SEC, регулирующие вопросы MD & A, требуют раскрытия информации о тенденциях, событиях или неопределенностях, известных руководству, которые могут оказать существенное влияние на сообщаемую финансовую информацию.Целью MD & A является предоставление инвесторам информации, которая, по мнению руководства компании, необходима для понимания ее финансового состояния, изменений в финансовом состоянии и результатов деятельности. Он призван помочь инвесторам увидеть компанию глазами руководства. Он также предназначен для предоставления контекста для финансовых отчетов и информации о прибыли и денежных потоках компании.

Финансовые показатели и расчеты

Вы, наверное, слышали, как люди обманывают такие фразы, как «соотношение P / E», «коэффициент текущей ликвидности» и «маржа операционной прибыли».«Но что означают эти термины и почему они не отображаются в финансовой отчетности? Ниже перечислены лишь некоторые из многих коэффициентов, которые инвесторы рассчитывают на основе информации в финансовой отчетности, а затем используют для оценки компании. Как правило, желательные соотношения варьируются в зависимости от отрасли.

Если у компании отношение долга к собственному капиталу 2 к 1, это означает, что у компании есть два доллара долга на каждый доллар, который акционеры вкладывают в компанию. Другими словами, компания берет на себя долги в два раза больше, чем ее владельцы вкладывают в компанию.

Коэффициент товарооборота = Себестоимость продаж / Средний запас за период

Если у компании коэффициент оборачиваемости запасов составляет 2: 1, это означает, что товарно-материальные запасы компании в отчетном периоде дважды изменились.

Операционная маржа = Доход от операционной деятельности / Чистая выручка

Операционная маржа обычно выражается в процентах. Он показывает, для каждого доллара продаж, какой процент составлял прибыль.

P / E Ratio = Цена за акцию / Доход на акцию

Если акции компании продаются по 20 долларов за акцию, а компания зарабатывает 2 доллара на акцию, то коэффициент прибылей и убытков компании составляет 10 к 1.Акции компании продаются в 10 раз больше прибыли.

Оборотный капитал = Текущие активы — Текущие обязательства

• Отношение долга к собственному капиталу сравнивает общий долг компании с собственным капиталом. Обе эти цифры можно найти на балансе компании. Чтобы рассчитать отношение долга к собственному капиталу, вы делите совокупные обязательства компании на собственный капитал, или
• Коэффициент оборачиваемости запасов сравнивает себестоимость продаж компании в отчете о прибылях и убытках со средним балансом запасов за период.Чтобы рассчитать средний баланс запасов за период, посмотрите на номера запасов, перечисленные в балансе. Возьмите баланс, указанный для периода отчета, и добавьте его к балансу, указанному для предыдущего сопоставимого периода, а затем разделите на два. (Помните, что балансы являются моментальными снимками. Таким образом, баланс запасов за предыдущий период является начальным балансом текущего периода, а баланс запасов за текущий период является конечным балансом.) Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов, вы делите себестоимость продаж компании (чуть ниже чистой выручки в отчете о прибылях и убытках) по средним запасам за период, или
• Операционная маржа сравнивает операционную прибыль компании с чистой выручкой.Обе эти цифры можно найти в отчете о прибылях и убытках компании. Чтобы рассчитать операционную маржу, вы делите доход компании от операционной деятельности (до вычета процентов и расходов по налогу на прибыль) на ее чистый доход, или
• Отношение P / E сравнивает цену обыкновенных акций компании с ее прибылью на акцию. Чтобы рассчитать соотношение P / E компании, вы делите цену акций компании на прибыль на акцию, или
• Оборотный капитал является денежным остатком, если компания выплатила свои текущие обязательства (то есть долги, причитающиеся в течение одного года с даты баланса) из своих текущих активов.

Собираем все вместе

Хотя в этой брошюре обсуждается каждый финансовый отчет отдельно, имейте в виду, что все они связаны между собой. Изменения в активах и обязательствах, которые вы видите в балансе, также отражаются в доходах и расходах, которые вы видите в отчете о прибылях и убытках, что приводит к прибыли или убыткам компании. Денежные потоки предоставляют больше информации о денежных активах, перечисленных в балансе, и связаны, но не эквивалентны, с чистой прибылью, показанной в отчете о прибылях и убытках.И так далее. Ни один финансовый отчет не рассказывает полную историю. Но в совокупности они предоставляют очень мощную информацию для инвесторов. А информация — лучший инструмент инвестора, когда дело доходит до разумного инвестирования.